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“Año de la Integración Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad”

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CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA i

TEMA:

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Profesor:

CARDENAS LARAEDITH

Integrantes:

Calderón Villagómez Luis

Mamani Yabar Genaira

Saravia Negri Giuliana

Rojas meza stefanny

Gonzales Taype Jennifer

CICLO:VI

2012 - B

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DEDICATORIA

Este Trabajo Monográfico está dedicado a nuestros padres que son los forjadores de nuestra vida, para cada vez seguir creciendo como personas ya que nos apoyan en cada momento de nuestras vidas.

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SUMARIO

TEMA: “EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES”

DEFINICION

.........................................................................................................................................

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OBJETIVOS

7

NOMENCLATURA

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AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

9

CASO PRÁCTICO

10

5

El auditor utiliza en sus papeles de trabajo en la auditoria, ya que esto ayuda al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo dado que correspondan a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría y una base de análisis para los supervisores y socios.

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Cuentas por pagar comerciales

DEFINICION:

La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

OBJETIVOS GENERALES:

Verificación de la autenticad de las cuentas y documentos por pagar su adecuado registro y control

Verificar que los importes por pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.

Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones validas están determinados adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificados adecuadamente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: El objetivo de la auditoria es verificar que los importes a pagar por todo

concepto corresponden a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen pagar.

  NOMENCLATURA

La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar4211 No emitidas4212 Emitidas422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

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  SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.

Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.

  A TENER EN CUENTA

Reconocimiento inicial y posterior Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

Operaciones en moneda extranjeraLas cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. 

Tratamiento de los anticipos otorgados Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como “Otras cuentas por cobrar” en el Estado de Situación Financiera.

AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Descripción

Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas porlas compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.

También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes yservicios que no tienen la consideración de proveedores.

Objetivos de auditoría

El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas por pagar comerciales, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:

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1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras esacorde con las necesidades de la empresa.

2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importefacturado.

3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.4. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están

adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas

recogidas enel PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.

7. Verificar que los saldos de las cuentas por pagar comerciales representan deudas reales de laempresa.

8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les

correspondesegún criterios contables.10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son

eficaces.142 Auditoría de cuentas a pagar

Objetivos de control interno

Tiene especial relevancia en esta área el sistema de control interno establecido por laempresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en el flujograma para las compras y demás cuentas a pagar.

De la información obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiablidad quetenga el auditor y, en función de ello, realizará un mayor o menor número de pruebastanto de cumplimiento como sustantivas.

Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:

Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cadauno de los departamentos que intervienen.

Autorización de compras. Verificación de factura. Recepción de productos. Contabilización. Autorización de pago.

Verificar la existencia de albaranes de entrada pre numerados.

Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo ycontrol de calidad).Establecimiento de la forma y condiciones de pago.

Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles sonlos mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).

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Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.

Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedoresy acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompañala documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).

Control de los vencimientos de los pagos a realizar.

Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores yacreedores, aclarando las diferencias existentes.Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicioeconómico (corte de operaciones).

Se entiende por corte de compras [6] el procedimiento establecido para asegurarque las compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devolucionesy reclamaciones hechas a proveedores) hasta el final del ejercicio, están reflejadasen los estados financieros del ejercicio.

Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autorización del pago.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:

Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.

Conclusiones obtenidas sobre el control interno. Importancia relativa de los saldos.

10

11

EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

ENUNCIADO:

La empresa TEXTIL S.A hace una auditoría interna de sus cuentas por pagar comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas Moran con fecha 15-04-2012 revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo a desarrollar.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

CLIENTE : EMPRESA TEXTIL S.A.

PERÍODO : EJERCICIO 2011

CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS BÁSICOS

a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el período.

b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente.

c. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance.

d. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros

PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho Por Fecha Termino

1. Evaluación del control interno y riesgos.2. Valuación saldo inicial con asientos de

cierre y balance de comprobación del año anterior.

3. Obtención de listado de proveedores.

4. Revisión selectiva de pagos posteriores a la fecha del balance.

DC/DRBB

BB-1,BB-2

 BB-3

CAMCAM

CAM

CAM

20.04.1220.04.12

20.04.12

20.04.12

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CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE:EMPRESA TEXTIL S.APERIODO EXAMINADO:31/12/2011FECHA DE APLICACIÓN:2012

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOSCOMPRAS:

1. Existe separación de las funciones de compras con las de:a. recepciónb. producción y control de existenciac. Caja-desembolso

2. se efectúan las compras únicamente en base a órdenes de pedido autorizadas

3. se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones que exceden un límite predeterminado

4. se ha establecido niveles de autorización para aprobar compras en función a montos pre-establecidos

5. se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona el más conveniente

6. se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales

7. se controlan numéricamente las ordenes de compras en las secciones de:a. comprasb. recepciónc. contabilidadd. almacenes

X

X

X

X

X

X

X

Para que la empresa obtenga un controladecuado

para que la entidad tenga registrada las salidas y entradas de las compras realizadas

Teniendo en cuenta el producto que ofrezca que sea el mas adecuado para la empresa

Para que así obtengan un orden en los registros al realizar las compras, recepción.contabilidad, almacenes

EMPRESA TEXTIL S.A.SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

SALDO AL 31.12.10 CIFRAS HISTORICAS AJUSTE Y SALDO FINALCÓDIGO CUENTA ÍNDICE REEXPRESADO AL 31.12.11 RECLASIFICACIONES AL 31.12.11

P/T AL 31.12.11 DEBE HABER

42.1 Facturas Por PagarBB-1 122,470.00W 181,920.50 10,201.80 (1) 192,122.3042.3 Letras Por Pagar BB-2 3,192.00W 157,200.00 157,200.00

125,662.00 339,120.50 349,322.30 ∑ ∑ ∑

TRABAJOS REALIZADOS

Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31. 12. 2011∑=Suma conformew=Verificado con balance de comprobación al 31.12.10, conforme =Chequeando con cuentas del balance de comprobación al 31.12.11y registros auxiliares, conforme =chequeado con el balance general, conforme.(1) =se omitió registrar la factura, pero se regularizo por contabilidad.

CONCLUSIÓNComo resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentaspor pagar al 31.12.11,no habiendo excepciones de importancia.Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables.

Hecho por:CAMFecha:20.04.11Revisado por:MTB

BB

EMPRESA TEXTIL S.A.FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)

Nº COD. CLIENTES

FACTURAS Nº

FECHA DE EMISION

PROVEEDOR FECHA DE VENCIMIENTO

IMPORTE S/.

1 054 001-2456 03/10/11 Importadora la marina 01/01/12 22,386.00€2 102 002-2455 11/10/11 Colisa 09/01/12 9,835.00

3 111 002-3354 07/11/11 Heltex S.A 06/01/12 15,615.60C4 081 003*-2522 15/11/11 Liendo S.R.L 13/02/12 13,357.895 010 001-5898 23/11/11 Concorsa 22/01/12 19,540.00€6 103 001-8897 24/11/11 Erika S.A 22/02/12 21,294.00€7 015 002-5655 12/12/11 Universal Textil S.A 11/01/12 23,125.83€8 141 003-1541 28/12/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 17,196,27 C9 209 001-1221 28/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 23,240.49 €

10 498 022-8877 29/12/11 Dirsa 30/01/12 16,329.42TOTAL FACTURAS POR PAGAR 181,920.50

(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO∑ = Suma ConformeC = Proveedor Circularizado

=Proveedor confirmado

Hecho por:CAMFecha:20.04.11Revisado por:MTB

BB-1

EMPRESA TEXTIL S.A.LETRAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)

COD. CLIENTES

FACTURAS Nº

FECHA DE EMISION

PROVEEDOR FECHA DE VENCIMIENTO

IMPORTE S/.

102 D-2222 03/12/11 Colisa 02/01/12 21,294.00 111 D-4422 16/11/11 Heltex S.A 15/01/12 14,422.59C209 D-7752 29/12/11 Textiles romo S.A. 28/02/12 10,909.08288 D-5584 07/12/11 Milneco S.A 05/01/12 12,962.047€135 D-5587 27/12/11 Creaciones AnahiS.A 25/02/12 6,825.00244 D-4401 10/12/11 Geraldine S.A 10/01/12 7,617.85100 D-5547 24/11/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 12,552,54 C302 D-8874 30/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 14,651.90€132 D-5587 06/12/11 Dirsa 30/01/12 9,964.50193 D-5547 16/12/11 Dicsa Perú S.A 15/04/12 46,000.00 €

TOTAL LETRAS POR PAGAR 157,200.00BB

(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO∑ = Suma ConformeC = Proveedor Circularizado

=Proveedor confirmado

Hecho por:CAMFecha:20.04.11Revisado por:MTB

BB-2

EMPRESA TEXTIL S.AHOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.11

CANCELACIONCODIGO PROVEEDOR FECHA N° IMPORTE FECHA CHEQUE Nº BANCO Nº VOUCHER DEL

LIBRO CAJA Y BANCOS

111 Heltex S.A. 07.11.11 002-3354 Ø 15,615.60 10.01.12 142011 Wiesse 50019-01^111 Heltex S.A. 16.11.11 D-4422 Ø 14,422.59 23.01.12 142012 Crédito 50045-01^100 Norkas S.A. 24.11.11 D-5547 Ø 12,552.54 25.01.12 142013 Wiesse50055-01^141 Textil san Cristóbal S.A 28.12.11 003-1541 Ø 17,196.27 27.01.12 143014 Crédito 50076-01^200Cross over S.R.L 30.12.11 003-1601 Ø10,201.80 30.01.12 142015 Credito50080-01^498Dirsa 29.12.11 022-8877 Ø 16,329.42 29.01.12 142016 Wiesse 50084-01^ TOTAL 86,318.22

∑

TRABAJO REALIZADOInformación extraída de los documentos cancelados

∑ = Suma ConformeØ = inspeccionado físicamente el documento cancelado, conforme

= Chequeado con Libro mayor auxiliar de proveedores, conforme

^ = rastreado el pase al diario y mayor general, conforme= chequeado con libro bancos

OBSERVACIONESLa factura Nº 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.R.L no fue registrad en el año 2011, debido al olvido del almacenero que no entrego la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.

RECOMENDACION

Que la gerencia de finanzas en coordinación con el contador emita una directiva interna para que con la bebida anticipación se informe a contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año.

Hecho por:CAMFecha:20.04.12Revisado por:MTB

BB-3

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ASIENTO CONTABLE

63

63.1

40

40.1146

46.9

_________________x_________________

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJETRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGARIMPUESTO GENERAL A LAS VENTASCUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROSOTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

X/x por la factura del proveedor que no ha registrado en el 2011

DEBE HABER

10,201.80

1,836.32

12,038.12

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Las cuentas por pagar comerciales Comprenden las deudas por impuestos, contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la entidad pública. El auditor debe comprender la naturaleza de los cambios en los sistemas de los negocios del cliente y controles administrativos relacionados, que afecten la probabilidad de errores materiales en las cuentas por pagar.

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LIBRO:ACTUALIDAD EMPRESARIAL REVISTAS AUTOR:CABALLEROS BUSTAMANTES

www.buenastareas.com .

www.monografias.com

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ÍNDICE

CARATULA...........................................................................................................2

DEDICATORIA......................................................................................................3

SUMARIO..............................................................................................................4

INTRODUCCION...................................................................................................5

TEMA: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES”...........................................6

CASO PRÁCTICO.................................................................................................10

CONCLUSION.......................................................................................................18

BIBLIOGRAFIA.....................................................................................................19

INDICE...................................................................................................................20