Cta tema 5

05 La factura

Proceso integral de la actividad comercial, GS 1-17

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1. En el tique que nos han entregado en un comercio, figura un importe total de 80 €. Calcula la base imponible y la cuota de IVA para los siguientes tipos impositivos:

a) IVA normal del 18 %.

b) IVA reducido del 8 %.

c) IVA superreducido del 4 %.

Solución:

a) Base imponible = 67,80 €; IVA = 12,20 €

b) Base imponible = 74,07 €; IVA = 5,93 €

c) Base imponible = 76,92 €; IVA = 3,08 €

2. Una empresa ha facturado a un cliente los siguientes conceptos:

• Mercaderías por importe de 1 200 €.

• Descuento comercial del 5 %.

• Embalajes: 40 €.

• Portes: 80 €.

• Descuento por pronto pago: 2 %.

A partir de estos datos, determina:

a) La base imponible.

b) La cuota de IVA, si el tipo corresponde a bienes con IVA reducido.

c) El importe total de la operación.

Solución:

a) Base imponible = 1.200 € – 1.200 · 5 % – 2% (1.200 € – 1.200 · 5%) + 40 + 80 = = 1.200 – 60 – 22,80 + 40 + 80 = 1.237,20

b) Cuota de IVA = 8 % de 1.237,20 € = 98,98 €

c) Importe total = 1 237,20 € + 98,98 € = 1 336,18 €

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3. Un profesional ha realizado gestiones para la creación de una empresa con forma jurídica de

Sociedad Limitada. En la factura correspondiente a sus servicios, el profesional ha incluido los siguientes conceptos:

• Coste de sus servicios: 750 €.

• Derechos pagados por certificaciones en el Registro Mercantil, 80 €.

• IVA, 18 %.

• Retención IRPF: 15 %.

Con esta información, determina:

a) Base imponible.

b) Cuota de IVA.

c) Gastos suplidos exentos de IVA.

d) Retención de IRPF.

e) Importe total de la factura.

Solución:

a) Base imponible = 750 €

b) Cuota de IVA = 750 € · 18 % = 135 €

c) Gastos suplidos exentos de IVA = 80 €

d) Retención de IRPF = 750 € · 15 % = 112,50 €

e) Importe total de la factura = 750 € + 135 € + 80 € - 112,50 € = 852,50 €

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4. Ferretería Mateo, S.L., de Madrid, con NIF B28565654, ha realizado a lo largo del mes de mayo de 201_ las siguientes entregas a su cliente Construcciones Rivas, S.A.:

• 12 de mayo:

– 100 unidades artículo 1, a 5 €/unidad.

– 120 unidades artículo 2, a 2,50 €/unidad.

– 300 unidades artículo 3, a 8 €/unidad.

• 22 de mayo:

– 50 unidades artículo A, a 18 €/unidad.

– 24 unidades artículo B, a 20 €/unidad.

• 28 de mayo:

– 25 unidades artículo Z, a 7 €/unidad.

A partir de esta información, cumplimenta la factura recapitulativa con los tres albaranes de mayo. El número de la factura es el 157, y se realizará el día 31 de mayo. El IVA aplicable es del 18 % para todos los artículos. Se incluye un descuento comercial del 10 %. La forma de pago es mediante giro a 30 días fecha factura.

La factura recapitulativa tendría el contenido siguiente:

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5. Una vez realizada la factura de la actividad anterior, Construcciones Rivas devuelve las siguientes mercancías por presentar defectos:

• 20 unidades artículo 1.

• 10 unidades artículo 2.

• 5 unidades artículo B.

Cumplimenta la factura rectificativa con número R-34, de fecha 20 de junio, abonando el importe del género devuelto y aplicando el descuento e IVA correspondientes.

Solución:

En este caso, el contenido de la factura rectificativa sería el siguiente:

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6. Almacenes Textiles, S.A., con domicilio en Polígono Norte, de Badalona, y NIF B08999999, ha vendido a su cliente D. Miguel Martínez Lucas, con domicilio en Calle Sol, 5, de Granada y NIF 21100200L, las siguientes mercancías:

• 25 unidades artículo R, a 30 €/unidad.

• 36 unidades artículo S, a 25 €/unidad.

• 20 unidades artículo M, a 18 €/unidad.

Miguel Martínez está acogido al sistema de recargo de equivalencia. Como paga al contado, se le hace un descuento por pronto pago del 2 %.

Cumplimenta la factura correspondiente, sabiendo que los bienes son de tipo general, y que hay que aplicar el descuento y el recargo de equivalencia.

Solución:

El documento deberá realizarse del modo siguiente:

2.403,15

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7. Distribuciones Murcia, S.A., con domicilio en Av. Palmeras, 5 y NIF A30843168, ha vendido a su cliente Manuel Carrión Conde, domiciliado en Calle Costaleros, 5 de Córdoba, y NIF 15166178R, las siguientes mercaderías:

• Artículo F, por 800 €, IVA general.

• Artículo G, por 600 €, IVA reducido.

• Artículo H, por 500 € , IVA superreducido.

En la factura se incluyen portes por 100 €. También se aplica a la operación un descuento comercial del 5 %. A partir de estos datos, cumplimenta la factura correspondiente, calculando las diferentes bases imponibles.

Solución:

La factura con diferentes bases imponibles de IVA se debe realizar como se muestra:

Por redondeo, sobra un céntimo en el reparto de portes

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8. Basándonos en la actividad anterior, realiza la factura en el supuesto de que el cliente estuviera encuadrado en el régimen de recargo de equivalencia.

Solución:

En este caso, la factura se realizará del modo siguiente:

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9. Rosa López Martínez regenta una imprenta en la calle Coso, 12 de Cuenca. Ha realizado un trabajo de impresión de etiquetas para Bodegas Cueva La Teja, S.L., de Albacete. El importe de las etiquetas asciende a 450 €.

Rosa López se ha acogido al régimen de estimación por módulos. Por tanto, en las facturas que emite a empresas, se aplica una retención por IRPF del 1 % de la base imponible.

Cumplimenta la factura emitida por Rosa López, con n.º de documento 118, de fecha 16 de octubre. El IVA aplicable es del 18 %.

Solución:

La factura de Rosa López será la siguiente:

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10. Pilar Duque Santos es propietaria de un local comercial en la Calle Comercio, nº 7, de Badajoz. Como cada mes, emite la factura por el alquiler del local a María Penella Virto, que regenta un comercio textil. El precio del alquiler asciende a 700 € mensuales. Esta actividad está sujeta a una retención del IRPF del 19 %.

Cumplimenta la factura n.º 101 por el alquiler del mes de enero de 201_, teniendo en cuenta que el IVA correspondiente al arrendamiento es del 18 %.

Solución:

La factura por el alquiler sería la siguiente:

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11. La empresa Barcelona Distribuciones, S.L. ha emitido las siguientes facturas a lo largo del mes de enero de 201_:

• 2 enero: factura a Miquel Lax Roca. Base imponible, 990 €; tipo de IVA general.

• 8 enero: factura a Nortesa, S.L. Base imponible 500 € a tipo de IVA general y 400 € en IVA reducido.

• 14 enero: factura a Flecha Verde, C.B. Base imponible de 700 € al tipo general, y de 300 € al tipo reducido.

• 22 enero: factura a Rovira i Gilabert, S.L. Base imponible de 300 €. IVA reducido.

• 24 enero: factura a Gregorio Molla Corts. Base imponible475 €. IVA general.

• 27 enero: factura rectificativa a Nortesa por 100 €, al tipo de IVA general.

• 31 enero: factura a Francisco Aguilera Machín. Base imponible, 1 245 € al tipo general.

Registra las facturas en el libro registro de facturas emitidas, calculando las cuotas de IVA correspondientes.

Solución:

El libro registro de facturas emitidas debería recoger las anotaciones siguientes:

Registro de facturas emitidas Barcelona Distribuciones, S.A.

N.º Fecha Cliente Base

Imponible % IVA Cuota IVA Total

1 02/01/201_ Miquel Lax Roca 990,00 € 18% 178,20 € 1 168,20 €

2 08/01/201_ Nortesa, S.L. 500,00 € 18% 90,00 € 590,00 €

3 08/01/201_ Nortesa, S.L. 400,00 € 8% 32,00 € 432,00 €

3 14/01/201_ Flecha Verde, C.B. 700,00 € 18% 126,00 € 826,00 €

4 14/01/201_ Flecha Verde, C.B. 300,00 € 8% 24,00 € 324,00 €

4 22/01/201_ Rovira i Gilabert, S.L. 300,00 € 8% 24,00 € 324,00 €

5 24/01/201_ Gregorio Molla Corts 475,00 € 18% 85,50 € 560,50 €

6 27/01/201_ Nortesa, S.L. - 100,00 € 18% - 18,00 € - 118,00 €

7 31/01/201_ Francisco Aguilera Machín 1 245,00 € 18% 224,10 € 1 469,10 €

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12. Goicoetxea Hermanos, S.L., de Irún, Guipúzcoa, vende el día 20 de junio a Talleres Modernos, S.L., de Huesca, 2 máquinas soldadoras, modelo AK-200, por importe de 4 000 € cada una. En la factura se incluyen portes por 250 € y embalajes especiales por 180 €. Cumplimenta la factura correspondiente a la venta, aplicando el tipo de IVA general.

Solución:

La factura correspondiente a la operación deberá quedar cumplimentada como en el ejemplo:

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13. Talleres Modernos reclama por el defectuoso funcionamiento de una de las máquinas de la actividad anterior, por lo que la devuelve a Goicoetxea Hermanos, S.L. Los gastos de transporte y nuevos embalajes para el retorno ascienden a 200 €, por lo que Goicoetxea tiene que abonar, además del importe de la máquina, estos gastos.

Cumplimenta la correspondiente factura rectificativa, con el importe de la máquina más los gastos ocasionados por la devolución.

Solución:

A partir de los datos proporcionados, la factura rectificativa deberá realizarse como en el ejemplo:

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14. Goicoetxea Hermanos, S.L. concede un descuento por pronto pago a su cliente Talleres Modernos, S.L. por importe de 400 €, más IVA.

Cumplimenta la correspondiente factura rectificativa, con el importe del descuento concedido.

Solución:

La factura rectificativa que corresponde a esta transacción deberá cumplimentarse como en el ejemplo siguiente:

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15. Mercedes Lacasa Campo, con NIF 12.345.678- Z, es propietaria de un local comercial situado en la Calle Ancha n.º 14, de Burgos. Lo tiene alquilado a Comercios del Juguete, S.L. por importe de 600 € mensuales.

Realiza la factura número 141 correspondiente al alquiler del mes de enero de 201_, incluyendo en la misma los gastos de la comunidad del edificio, que ascienden a 50 €. Esta operación está gravada por un tipo de IVA del 18 %, y se encuentra sujeta a retención del 19 % a cuenta del IRPF.

Solución:

La factura deberá cumplimentarse como en el ejemplo siguiente:

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16. Realiza la factura n.º 28 por la venta efectuada por Ibérica de Pinturas, S.L., de Ciudad Real, el día 8 de agosto de 201_, a su cliente Decoraciones Elena, S.L., de Teruel, con NIF B44000456. Los conceptos incluidos en la factura son los siguientes:

• 800 kilos del artículo Z, a 6,30 €/ud.

• 500 kilos del artículo W, a 10,50 €/ud.

• Transportes, 400 €.

Se aplica un descuento comercial del 5 %, y un descuento por pronto pago del 2%. El tipo de IVA aplicable es del 18%.

Solución:

La factura correspondiente a la operación anterior deberá cumplimentarse como en el ejemplo:

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17. Decoraciones Elena, S.L. devuelve mercancía facturada en la actividad anterior a Ibérica de Pinturas, S.L. por importe de 2 000 €. Teniendo en cuenta el valor de los portes y los descuentos aplicados anteriormente, realiza la factura rectificativa correspondiente a la devolución.

Solución:

La factura deberá redactarse como en el ejemplo:

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18. Almacenes Ceballos, S.L., de León, vende a su cliente . Mercedes L pe Sig en a, de Ávila, los siguientes artículos:

• 50 unidades del artículo A-200, a 10 €/ud. Este artículo lleva un IVA del 8 %.

• 70 unidades del artículo D-340, a 8 €/ud. Este artículo lleva un IVA del 18 %.

• 90 unidades del artículo S-802, a 7 €/ud. Este artículo lleva un IVA del 4 %.

En la factura se incluye un descuento del 10 % Mercedes está acogida al régimen del recargo de equivalencia.

A partir de estos datos, cumplimenta la factura número 110, con fecha de expedición 12 de agosto. Forma de pago: contado.

Solución:

A partir de los datos, la factura deberá realizarse como en el ejemplo:

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