CRISIS, CRISIS FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA · y porque, además, algunas ... nuevas “burbujas...

CRISIS, CRISIS FISCAL Y CRISIS, CRISIS FISCAL Y CRISIS, CRISIS FISCAL Y CRISIS, CRISIS FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIAREFORMA TRIBUTARIAREFORMA TRIBUTARIAREFORMA TRIBUTARIA

DOMINGO CARBAJO VASCO

INSPECTOR DE HACIENDA DEL ESTADO

UNIVERSIDAD LOYOLA, SEVILLA, 13/05/2016

CONSIDERACIONES GENERALES (1)CONSIDERACIONES GENERALES (1)CONSIDERACIONES GENERALES (1)CONSIDERACIONES GENERALES (1)

• A. INTRODUCCIÓN.

• B. ESPAÑA (siete años de crisis, descenso del PIB: 7,3%, 25% sociedad en exclusión social, niveles salariales de 1993, pérdida de población, paro estructural en el 20% Población Activa en I T 2016, etc.). SUMA TRES CRISIS:• La de la economía internacional. La sociedad y las economías ya no son

locales. Todo está conectado (GLOBALIZACIÓN). La economía ha cambiado(economía digital). +

• La de la economía europea (¿ o de la zona euro?, ver luego) +• La de la propia economía española.

CAUSAS DE LA CRISIS INTERNACIONAL:

CONSIDERACIONES GENERALES (2)

• …/….• A. La visión tradicional ¿ Y consolidada?. La crisis se produce por un exceso de

capital financiero en la economía (el epifenómeno: las hipotecas “subprime”en Estados Unidos) (es incluso la posición de algunos marxistas, caso deLavapiTsas), pero ¿ es la única explicación posible?.

• Hay otros planteamientos (desde la teoría de los ciclos a la crisis ecológica,pasando por el cambio del modelo productivo---fin de la RevoluciónIndustrial). Nunca nos pondremos de acuerdo (ver los debates relativos a laDepresión 0.1 , 1929), LA DESIGUALDAD COMO FACTOR DE LA CRISIS (tesisPIKETTY-ZUCHMAN.) Datos (documentación de OXFAM, www.oxfamintermon.s3.amazonaws.com/sites/default/files/documentos/files/economia-para-minoria-informe.pdf, “una economía al servicio del 1%)


• /…. /…..pero si parece que hay consenso en que no fueron los factores de la PolíticaFiscal los desencadenantes (aunque solamente sea porque no hay unOrdenamiento Tributario internacional).

• PERO ¿ el sistema fiscal tuvo algo que decir al respecto?. SÍ, POR:• A. PORQUE NO FUNCIONAN BIEN SISTEMAS Y ADMINISTRACIONES

TRIBUTARIAS NACIONALES CON UNA ECONOMÍA MUNDIAL Y BASESIMPONIBLES CRECIENTEMENTE MÓVILES----hay fraude, hay free riders, haycompetencia imperfecta (race to the bottom), se generan ineficiencias en losmercados.

• B. PORQUE DETERMINADAS EMPRESAS TRANSNACIONALES, EN ESPECIAL, LAS“DIGITALES” (Apple, Google, Facebook, Amazon, etc.) NO PAGAN----injusticia,competencia imperfecta. Gobiernos que favorecen las EMN con pocosimpuestos, últimos casos asuntos “LuxLeaks”, Luxemburgo y “Panamapapers”. LOS DATOS: INFORME BEPS, ACCIÓN 11 (entre 100-240.10 9 dedólares americanos)


• …/…

• C. PORQUE EL SISTEMA TRIBUTARIO FAVORECE EL ENDEUDAMIENTO SOBRE LOSCAPITALES PROPIOS (los intereses son deducibles, la retribución del capital propiono)----se potencia el endeudamiento excesivo, el predominio del capitalfinanciero sobre el físico, etc.--- El desarrollo de los productos financieros“híbridos”-SE ALIENTA LA CRISIS FINANCIERA y EL “APALANCAMIENTO” deempresas y ciudadanos---CONSECUENCIAS (“BURBUJA FINANCIERA” YDESIGUALDAD, el componente “bubble” del capital).

• D. SE FAVORECE EL CAPITAL SOBRE EL TRABAJO----por lo que alienta el desempleoy la injusticia fiscal.

• E/ SISTEMA INEFICIENTE, que está perdiendo apoyo social y genera grandescostes indirectos, ¿es el fin del modelo de cumplimiento voluntario? (¿inducido?,¿ es posible el llamado “cumplimiento cooperativo”?).

• F. EL SISTEMA COSTOSO-”compliance costs”, daño a la competencia perfecta.

• AL FINAL: CRISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTERNACIONAL.

• El FIN DE LA FUNCIÓN LEGITIMADORA DEL SISTEMA FISCAL Y SUSCONSECUENCIAS. LA “QUIEBRA” DEL CONSENSO SOCIAL EN SOCIEDADES


• El FIN DE LA FUNCIÓN LEGITIMADORA DEL SISTEMA FISCAL Y SUSCONSECUENCIAS. LA “QUIEBRA” DEL CONSENSO SOCIAL EN SOCIEDADESDEMOCRÁTICAS Y LA CRISIS DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE MERCADO.

• ¿HAY SOLUCIONES?:

• Muy difíciles----porque no hay un orden tributario internacional, ni unaAdministración Tributaria a la medida y porque, además, en estascircunstancias, la POLÍTICA TRIBUTARIA PIERDE EFICACIA, vgr. Spillover effectsy porque, además, algunas AATT viven de “depredar” las bases de otras(Irlanda, Luxemburgo, paraísos fiscales).

• ----EL RESULTADO: UNA SOLUCIÓN DE CONSENSO INTERNACIONAL:

• BEPS+ 15 ACCIONES (aprobación diciembre de 2015)----NUEVO MODELO DEFISCALIDAD INTERNACIONAL.

CONSIDERACIONES GENERALES (6)

• Descripción de BEPS y del contenido de sus 15 Acciones, www.oecd.org/ctp/beps/

• ¿Será suficiente?:• Es un paso adelante indudable: un mundo global requiere una fiscalidad

global.

• +90 países implicados,

• Lo relevante (y significativo) es el intercambio de información tributaria automática internacional (CRS +FATCA). www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/ (OCDE-CRS), www.irs.gov/Businesses/Corporations/Foreign-Account-Tax-Compliance-Act-FATCA

• Pero hay problemas: paraísos fiscales, fragmentación en la implantación, etc.

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA (1)(1)(1)(1)• SOBRE LA CRISIS EUROPEA:

• ¿ Es una crisis europea, una crisis de la zona euro o una crisis de algunos países de lazona euro (PIGS)?.

• Seguramente hay un poco de todo:• EL MODELO EUROPEO (MODELO SOCIAL DE MERCADO, INVENTO ALEMÁN, DICHO SEA DE

PASO) HA ENTRADO EN CRISIS. NO HAY AVANCES EN POLÍTICAS EUROPEAS, DESAFECCIÓNCIUDADANA (ej. Fracaso de la votación de la Constitución Europea, asunto de los refugiados),fuertes contradicciones internas, “Europa de varias velocidades” (el caso inglés es evidente,Cameron ´s policies un auténtico enemigo en casa, asunto Brexit); instituciones muy débiles(la Comisión Barroso un auténtico desastre; Juncker o el zorro puesto a cuidar las gallinas,asunto LuxLeaks), Reforma fracasada de los Tratados en Lisboa, etc. NUEVAS FUERZASECONÓMICAS EMERGENTES (LA LLAMADA “DECOUPLING”).

• …PERO NO TODA EUROPA HA ENTRADO EN CRISIS: el caso Escandinavo + el supuestoalemán. HAY VARIOS MODELOS ALTERNATIVOS Y EUROPEOS A LA CRISIS, NO SÓLO EL“AJUSTE” ALEMÁN.---Alemania como potencia dominante (y desequilibrada)---AUSTERICIDIO.

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA(2)• …/LA CRISIS DE LA ZONA EURO. No es posible crear una “Unión Económica y

Monetaria” que sólo es Monetaria (euro, BCE, tipos de interés), pero que notiene Gobierno económico y que carece de una Unidad Fiscal. Sin embargo, algose avanza (nov.2014)---UNIÓN BANCARIA, políticas QE de Draghi, etc.

• Sin Política Fiscal no es posible la gobernanza económica de la UEM (¿latenemos?. Empezamos---la senda alemana del “austericidio”).

• AQUÍ SI TIENE ALGO QUE DECIR LA FISCALIDAD, o mejor dicho, la ausencia deuna verdadera armonización fiscal en Europa, DONDE HAY LIBERTADES BÁSICAS(capitales, establecimiento, etc.), pero no hay casi normas fiscales unitarias ---deslocalización (asunto Irlanda), competencia desleal, injusticia tributarias,paraísos fiscales en Europa (empezando por Luxemburgo)---exacerbación delcapital financiero.

• ¿QUÉ ES NECESARIO?—NUEVO IMPULSO ARMONIZACIÓN FISCAL EUROPEA,asunto BICCIS + lucha contra la evasión/elusión fiscales (paquete de 2012,apoyo a BEPS,

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA (3)

• -----LA INSUFICIENCIA DE LA “UNIÓN BANCARIA”, noviembre de 2014(el ESTADO Y LAS INSTITUCIONES EUROPEAS AL SERVICIO DEL CAPITALFINANCIERO Y LA BANCA-----rescate con dinero público de entidadesineficientes, “de riesgo sistémico”. Consecuencias: el germen denuevas “burbujas financieras”).Pero, por ahora, se salva el sistema(tipos cero, inflación negativa, etc…)

• ---Seguimos sin una UNIÓN FISCAL, y tampoco hay una verdaderaUNIÓN FINANCIERA (mercados de capitales fragmentados, falta demutualización de las Deudas, Ausencia de una auténtica DeudaPública Europea,…). Sus consecuencias.

• ---EL ZORRO EN EL CORRAL DE LAS GALLINAS. La Comisión JUNCKER ysu falta de capacidad de respuesta ante la crisis. El Programa deInversiones.

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE EUROPEA (4)(4)(4)(4)

• …./¿ Se está solucionando?. Dudoso:• Nada de coordinación de Políticas Fiscales, sino simple y dura convergencia en

déficit cero---AJUSTE tras ajuste (fracaso tras fracaso, ver Grecia, “de te fabulanarratur”) . ¿AJUSTE+ REFORMAS? ¿ la nueva Política? . El Programa deInversiones de la Comisión Juncker (una gota de agua, sin proyeccióndiferenciada).

• Lo que hay, si acaso, es la Unión Bancaria (“tests de stress”) y la Política QE (el“mangerazo” de Draghi sustituyendo a la Política Fiscal) ¿Nuevamenteestamos favoreciendo una burbuja financiera?.

• NO hay armonización fiscal, verbigracia estancamiento del modelo BICCIS.Ridículo avance en la armonización fiscal mínima del ahorro, resistencias a laimplantación del Impuesto sobre las Transacciones Financieras

LA CRISIS EN SU VERTIENTE EUROPEA (5)LA CRISIS EN SU VERTIENTE EUROPEA (5)LA CRISIS EN SU VERTIENTE EUROPEA (5)LA CRISIS EN SU VERTIENTE EUROPEA (5)

• …/…PERO, A PESAR DE TODO, LAS COSAS SE MUEVEN:

• A. EN EL TERRENO FISCAL DE LA UME:• LA NUEVA DIRECTIVA DE FUSIONES. INCORPORA LUCHA CONTRA LOS

HÍBRIDOS LA DIRECTIVA MATRIZ-FILIAL.

• LA DIRECTIVA DE ASISTENCIA MUTUA, INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DEINFORMACIÓN DE RENTAS (2017, pero como siempre, antes de rentas deltrabajo). 2017: UN AÑO CLAVE PARA EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DEINFORMACIÓN TRIBUTARIA.

• LA LUCHA CONTRA EL “TAX GAP”. LA EXPANSIÓN DEL MODELO ISP EN EL IVA.

• LA INCORPORACIÓN DE UNA NORMA ANTI-ELUSIÓN FISCAL GENERAL EN LADIRECTIVA MATRIZ-FILIAL…/…..


• B. LA RESISTENCIA AL “DIKTAT” ALEMÁN. La nueva “Política” griega yel fracaso del “ajuste”. El fracaso de la alternativa (sic) griega y elreforzamiento del “diktat” alemán. El nuevo problema: Brexit.

• Ausencia de Políticas alternativas al modelo alemán, salvo la“autonomía” del BCE. Consecuencias futuras. Ausencia de equilibrio(la relevancia decreciente de Francia).

• C. LA NUEVA POLÍTICA ECONÓMICA DE LA UE “REAL”. EL MODELOAMERICANO DE POLÍTICA MONETARIA EXPANSIVA. Lo que estáhaciendo el BCE: QE a toda vela. La violación del principio “no bailout”. ¿ Por qué Alemania se opone limitadamente?. Lasconsecuencias.


• D. EN EL PLANO FISCAL., algunos pequeños avances en la lucha contra el fraude fiscal internacional:

• -Aceleración de la entrada en vigor de la Directiva de asistencia mutua.

• -Apoyo a las iniciativas internacionales: INFORME BEPSY PLAN DE ACCIÓN. Resumen.

• -Potenciar el intercambio de información: exigencias a Suiza y otras jurisdicciones de “baja fiscalidad”.

• Bilateralismo en FACTA.

• Nuevo Plan de Transparencia Fiscal/….


• EL ATA (Anti-Tax Avoidance Package):• Razones y causas del ATA.

• Contenido, www.ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/anti_tax_avoidance/index_en.htm

• Descripción de sus componentes.

• Evaluación.

• El Plan de Acción IVA, www.ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/action_plan/index_en.htm

• Evaluación.

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (1)LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (1)LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (1)LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (1)

• LA CRISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL. CAUSAS: • 1. La antigüedad del sistema (1978),

• 2. La falta de adaptación a los nuevos entornos, por ejemplo,internacionalización, economía digital, nueva realidad de la economíaespañola, etc.

• 3. Porque no hay tal “sistema” tributario: inseguridad jurídica creciente,cambios parciales tras cambios parciales (“parches”---el último, la malllamada Reforma Fiscal de 2014).

• 4. Porque no hay consenso sobre el modelo.

• 5. Porque el modelo ya no da recursos (¿Cuál es la causa del déficit).

• El dato central: la presión tributaria española es inferior a 2007…/….

....

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (2)(2)(2)(2)• …/…6. Porque la financiación autonómica y local es un auténtico caos

(nadie está conforme con la situación de 2009).---¿es el culpable delos déficits autonómicos?.• 7. Porque se cometieron graves errores (queridos, lógicamente, por los

grupos de poder) de Política Fiscal, en especial, eliminar bases imponibles nocíclicas (supresión del Impuesto sobre el Patrimonio, eliminación delImpuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y fiar todo en el ciclo inmobiliario(ejemplo de resultado: la recaudación del ITP, concepto transmisionesonerosas, ha llegado a bajar un 70%, al depender exclusivamente de losinmuebles).

• 8. Porque no se priorizó la lucha contra el fraude fiscal y, además, hubopolíticas contradictorias (¿prevenir o reprimir el fraude?) (la amnistía fiscal2012 como paradigma de la INFAMIA FISCAL y de apoyo directo a lacorrupción y al blanqueo de capitales).

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (2) (2) (2) (2) • …/…9. PORQUE EL SISTEMA SE HA HECHO MUY COMPLEJO: grandes

costes indirectos, multitud de beneficios fiscales sin sentido y sin análisis coste-beneficio, infinidad de normas tanto territoriales (el caos normativo de las CCAA) como en el tiempo (empezando por la sucesión de Decretos-leyes anti-crisis) y ha perdido apoyo social.• LOS RESULTADOS, por ejemplo.

• ESPAÑA ES EL ÚNICO PAÍS DE LA OCDE QUE VIO REDUCIDA SU PRESIÓN FISCAL CON LACRISIS, 2007, en casi cinco puntos. COMPARAR, 2007/2012:

• Países 2007 2012 (presión fiscal: 2014% carga tributaria /tributaria)

media OCDE 35 34,1 (datos 2011) 34,4 (2013)ESPAÑA 37,7 32,9 (en 2011---32,2) 33,2 (2013)Grecia 32,5 33,8 35,9

LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA LA CRISIS FISCAL EN SU VERTIENTE ESPAÑOLA (3)(3)(3)(3)

• Incumplimiento previsiones recaudatorias, por ejemplo, en 2014 nos quedaremos unos 3.000 millones de euros por debajo de lo previsto en los Presupuestos de este ejercicios y en 2015 en unos 5.000 millones de euros. NO RECAUDAMOS LO SUFICIENTE.

• EN SUMA, LA CRISIS HA COINCIDIDO, HA REFORZADO Y SE HA MANIFESTADO EN UNACLÁSICA CRISIS FISCAL DEL ESTADO.

• SOLUCIÓN: UN NUEVO MODELO TRIBUTARIO (REFORMA FISCAL) Y CAMBIOS EN ELMECANISMO DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS (AGENCIA TRIBUTARIA+ PROCEDIMIENTOSFISCALES) (¡OJO, A LA VEZ QUE SE MODIFICA EL GASTO, SU ESTRUCTURA Y SU GESTIÓN---corrupción).

¿QUÉ PASÓ?:

APARENTEMENTE, EL GOBIERNO HABÍA RESUELTO EL PROBLEMA, PUES TUVIMOS UNA“REFORMA FISCAL” INTEGRAL (LEYES 26,27 Y 28/2014, 27 NOV.+ MODIFICACIÓN DE LALGT).

SOBRE LA REFORMA FISCAL ESPAÑOLA (1)SOBRE LA REFORMA FISCAL ESPAÑOLA (1)SOBRE LA REFORMA FISCAL ESPAÑOLA (1)SOBRE LA REFORMA FISCAL ESPAÑOLA (1)

• REFORMA FISCAL =“…modificación sustancial o estructural del sistematributario…”.

• ¿ LAS LEYES 26 (IRPF), 27 (IS) Y 28 (IVA) SON UNA “REFORMA FISCAL”?:• NO, PORQUE NO ALTERAN EL SISTEMA TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADESAUTONÓMAS ( A PESAR DE QUE NADIE ESTÁ CONFORME CON EL VIGENTE DE 2009 YÉSTE HA CONCLUIDO SU VIGENCIA FORMAL, 2013) NI LA LEY DE HACIENDASLOCALES. EL CAOS, ADEMÁS, SE HA MULTIPLICADO POR LA CRISIS (ENORMESDIFERENCIAS EN IRPF, SUCESIONES, PATRIMONIO, …, PROLIFERACIÓN DE MINI-IMPUESTOS).

• NO, PORQUE LOS IMPUESTOS AFECTADOS NO SUFREN, EN SU MAYORÍA, CAMBIOSEN SU ESTRUCTURA, POR EJEMPLO, EL IRPF SIGUE SIENDO UN TRIBUTO“DUALIZADO” (NO DUAL, ESTO, TÉCNICAMENTE, ES OTRA COSA), EL IMPUESTOSOBRE EL PATRIMONIO SIGUE CON UNA LEY VIGENTE DE 1991, EN EL IVA SEGUIMOSCON UNA LEY DE 1992 LLENA DE RETALES, RETAZOS Y PUNTADAS, ETC..


• NO, PORQUE NO SE ALTERAN NI LOS PRINCIPIOS, NI LA JERARQUÍA DE LOSPRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN, NI LA DISTRIBUCIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA,

• NO, PORQUE JURÍDICAMENTE NO NOS ENCONTRAMOS ANTE LEYES NUEVAS(EXCEPTO EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES), SINO ANTE MODIFICACIONESPARCIALES DE NORMAS EN ALGUNOS SUPUESTOS MUY ANTICUADAS (IVA, 1992)------ESTA SERIE DE MODIFICACIONES (AÑADIR LA REFORMA, parcial, DE LA LEY GENERALTRIBUTARIA QUE SE ASIENTA SOBRE UNA LEY, 58/2003, 17 DE DICIEMBRE, QUE, ENEL FONDO, NO ERA SINO LA ELEVACIÓN DE RANGO LEGAL DE LOS REGLAMENTOS DELA LGT DE 1963---NORMA ANTICUADA YA EN SUS ORÍGENES).

• NO, PORQUE ALGUNOS DE SUS EFECTOS SON CONTRADICTORIOS CON OTROSOBJETIVOS DE POLÍTICA FISCAL DEL PROPIO GOBIERNO, caso del coste recaudatoriodel régimen de exenciones de dividendos y plusvalías en el IS, art. 21 L.27/2014, quesolo beneficia a las grandes empresas.

• CONCLUSIONES:


• INSEGURIDAD JURÍDICA (sucesión de normas que modifican/alteran otrasdisposiciones, proliferación de Disposiciones Adicionales+ Disposiciones Transitorias,falta de sistematicidad) AGRAVADA, EN NUESTRO CASO, POR: PROLIFERACIÓN DEDISPOSICIONES ASISTEMÁTICAS DE LAS CCAA (UN AUTÉNTICO CAOS) + DOS FASESDE LA REFORMA (¿ qué pasará en 2016?).

• FALTA DE “SISTEMA TRIBUTARIO”.• RESPUESTA PURAMENTE REACTIVA A LOS CAMBIOS EN LOS CONTEXTOS (BEPS,

DERECHO EUROPEO, ECONOMÍA DIGITAL, etc.).• ….esta “REFORMA FISCAL” SE PARECE MUCHO A LA DE 2006, INCLUSO, EN SU

ESTRUCTURA JURÍDICA, ALLÍ SE HIZO UNA “LEY” “EX NOVO” PARA EL IRPF (LEY35/2006) Y AQUÍ SE HACE UNA LEY “EX NOVO” PARA EL IMPUESTO SOBRESOCIEDADES (otra cosa es el fondo y la sustancia)—RECORDAR LO QUE PASÓ CONTAL REFORMA (no se cumplió ni su 2ª, ni su 3ª fase, caso de la llamada “imposiciónecológica”).


• ¿ Y QUÉ ES UNA REFORMA FISCAL?:• No existe un concepto jurídico o doctrinal preciso, pero supone una

alteración significativa de la estructura legal de los impuestos, de losprincipios tributarios y jerarquía de los mismos, con cambios en lasfinalidades de la Política Fiscal.

• EJEMPLOS: 1978 e INFORME DE LA COMISIÓN DE EXPERTOS (aun limitada,verbigracia, porque no pudo/quiso entrar en los impuestos autonómicos ylocales, aunque luego sí lo hace, por ejemplo, propuestas de un I.Sucesiones y Donaciones mínimo y cambios significativos en la baseimponible y tipos del IBI).

• ¿ POR QUÉ EL INFORME LAGARES ERA UNA REFORMA TRIBUTARIA?:

REFORMA FISCAL (5)REFORMA FISCAL (5)REFORMA FISCAL (5)REFORMA FISCAL (5)

• PORQUE AFECTABA A LA INMENSA MAYORÍA DE LOS TRIBUTOS DEL SISTEMA Y PROPUGNABA OTROS NUEVOS (ECOLÓGICOS) Y SUPRESIONES DE ALGUNOS DE LOS INTEGRANTES (PATRIMONIO).

• PORQUE QUERÍA CAMBIAR LOS PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO(NEUTRALIDAD Y EFICIENCIA, EN PRINCIPIO, MATIZADOS POR LA NECESIDADCOYUNTURAL DEL EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO).

• PORQUE ALTERABA EL ORDEN DE IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS: PRIMERO, ELIVA, LUEGO, EL IRPF.

• PORQUE SE COORDINABA CON OTRAS IDEAS DE POLÍTICA ECONÓMICA:DEVALUACIÓN FISCAL+ DEVALUACIÓN SALARIAL Y DE RENTAS (POR LA CRISIS)---MAYOR COMPETITIVIDAD DE LA ECONOMÍA ESPAÑOLA.

• ESTE MODELO ERA APOYADO POR EL FMI Y LA UE (VIEJO MANTRA----SI SUBO EL IVAY BAJO LAS COTIZACIONES SOCIALES, CREO EMPLEO Y HAGO LA ECONOMÍA MÁSCOMPETITIVA), etc…


• ¿ ES ESTE MODELO VÁLIDO PARA 2016?.

• ¡ NO, EL MODELO LAGARES NOS LLEVABA AL DESASTRE¡:• MÁS EMPOBRECIMIENTO (los salarios están como en 1993, nuestro nivel de renta se

hunde,…). LA DESIGUALDAD HA CRECIDO DRAMÁTICAMENTE EN ESPAÑA (INFORMEFOESSA, DATOS OCDE, ESTUDIOS OXFAM, ETC…).

• NO FUNCIONA (VER EXPERIENCIA SOLCHAGA SOBRE IVA Y COTIZACIONES DE SEGURIDADSOCIAL, “DE TE FABULA NARRATUR”).

• NO ES CIERTO—MÁS AJUSTES NO SIGNIFICAN NI MAYOR COMPETITIVIDAD, NI MÁSEMPLEO (simplemente, ver lo que está pasando en Grecia y Portugal).

• CONTRARIO ARTÍCULO 31.1 CONSTITUCIÓN (SE “OLVIDAN” DE LA PROGRESIVIDAD DELSISTEMA TRIBUTARIO)….

• ¿ QUÉ HIZO EL GOBIERNO?.• LLAMAR “REFORMA FISCAL” A LO QUE NO SON SINO LEVES CAMBIOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

QUE RESPONDEN A VARIAS CAUSAS, algunas coyunturales (elecciones, hay que “devolver” a lasclases medias parte de lo que se les “quitó” en 2011), otras forzadas (sentencias y doctrina de laUE, Informe BEPS, etc…), otras obligadas (presiones de las autoridades de la UE), etc.


¿ Y por qué?:-PORQUE SE SUPONE QUE SER REFORMISTAS PARA SALIR DE LA CRISIS, ES UN

LEMA DE LA POLÍTICA DEL GOBIERNO, DE AHÍ, “REFORMA” FISCAL, BUEN SLOGAN POLÍTICO.

-PORQUE FRACASADAS LAS POLÍTICAS DE AJUSTE PRESUPUESTARIO PURO(MERKEL “DIKTAT”), AHORA, SE HABLA DE AJUSTE+ REFORMAS---COHERENCIA CONEL NUEVO MODELO EUROPEO (¿Va a funcionar?).

-PORQUE ASÍ CUMPLE (AL MENOS, FORMALMENTE) CON LAS EXIGENCIAS DEL FMI+ UNIÓN EUROPEA.

-PORQUE LA REFORMA ES COHERENTE (EN PAPEL) CON LA CONTINUACIÓN DELAJUSTE PRESUPUESTARIO (TEMA DISCUTIBLE----pérdida recaudatoria de unos 9.109euros).

-PORQUE ERA UN MAGNÍFICO SLOGAN PARA LOS PROCESOS ELECTORALES DE 2015.


• ¿ TIENE ASPECTOS POSITIVOS ESTA “REFORMA” FISCAL?:• ALGUNOS, por ejemplo,

• Técnicamente, tendremos una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, acabando con elcaos de modificaciones legislativas del período 2009/… (¿ durará?).

• Técnicamente, se adoptan decisiones que debieron hacerse hace mucho tiempo (en el IVA, enparticular).

• Políticamente, se vuelve atrás de decisiones erróneas (seguir manteniendo ventajas fiscales ala inversión inmobiliaria) o se “modulan” otras (caso de no subir precipitadamente todos lostipos de gravamen del IVA, tras el grave error del aumento al 21%, que no dio recaudación yhundió aún más el consumo).

• Económicamente se beneficia a los nuevos trabajadores (menos de 12.500 euros/año),acabando con el “trampa de la pobreza”,

• Económicamente puede salir bien por eso mismo, al aumentar la capacidad de consumo delos “nuevos” trabajadores (menos de 1.000 euros/mes)---incentivar la demanda privada---compensar recaudación menor en IRPF con mayores ingresos del IVA (¿EFECTOS EN EL PIB?)

REFORMAREFORMAREFORMAREFORMA FISCALFISCALFISCALFISCAL ((((9999))))

• /….PERO ESPAÑA SIGUE NECESITANDO UNA REFORMA FISCALINTEGRAL, PORQUE NO TENEMOS UN “SISTEMA” TRIBUTARIO, NITERRITORIAL, NI JURÍDICAMENTE HABLANDO, Y VIVIMOS EN UNAAUTÉNTICA CRISIS FISCAL DEL ESTADO.

• ¿ QUÉ MODELO?:• -ES UN TEMA IDEOLÓGICO-POLÍTICO, NO PARECE QUE DEBAMOS O

PODAMOS PONERNOS DE ACUERDO TODOS SOBRE UN MISMO “SISTEMATRIBUTARIO”,

• PERO TENEMOS LÍNEAS ROJAS, por ejemplo, ARTÍCULO 31.1 DE LACONSTITUCIÓN Y SUS PRINCIPIOS, ATENCIÓN A LA APLICACIÓN DE LOSTRIBUTOS (NUEVA LEY GENERAL TRIBUTARIA+ NUEVA AGENCIATRIBUTARIA+ PRIORIDAD A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL), ETC.

ALGUNOS RESULTADOS Y PERSPECTIVAS (1)ALGUNOS RESULTADOS Y PERSPECTIVAS (1)ALGUNOS RESULTADOS Y PERSPECTIVAS (1)ALGUNOS RESULTADOS Y PERSPECTIVAS (1)

• ¿ESTAMOS SALIENDO DE LA “CRISIS”?. R: Aparentemente, sí, +1,4% del PIB en 2014, más de +3% del PIB en 2015,; recuperación del empleo, crecimiento en otros indicadores, incluso, recuperación en la construcción de viviendas, empuje del turismo, etc…PERO:• A) LA “BRECHA SOCIAL “ SE HA INCREMENTADO. LOS SECTORES “EXCLUIDOS”

(trabajadores “pobres”—salarios nuevos con media de 850 euros/mes; parados de larga duración, ni-nis, empleados que entraron en la construcción y no tienen otras cualificaciones, pequeños empresarios en concurso, etc.). Efectos económicos: subconsumo, ineficiencia, economía sumergida, baja productividad, etc.

• B. LA INJUSTA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA Y LA RIQUEZA ES EVIDENTE (Efecto: falta de legitimidad del sistema, ruptura de la meritocracia, etc.) …/….

ALGUNOS RESULTADOS Y PERSPECTIVAS (2)

• …/…C. POSIBILIDAD DE VOLVER AL MISMO “MODELO DECRECIMIENTO” QUE TRAJO LA CRISIS: turismo, mano de obra nocualificada, ausencia de I+D+i, expulsión de mano de obra cualificadaal exterior: formamos, para que otros (Alemania) reciban losbeneficios, etc.• D. INEFICIENCIA DE LAS INSTITUCIONES (corrupción, “capitalismo de

amigetes”, ineficiencia y costes indirectos del sistema político, falta dereforma del Estado,…)---costes en el proceso de acumulación del sistema.

• E. ¿ Engarce como “nación” subordinada en la nueva UE?. Incapacidad paratener estrategia propia en el proceso de internacionalización.

• G.¿ El crecimiento es exógeno o endógeno?: Bajada precio del petróleo,menores pagos de intereses, reducción prima de riesgo,..CREC.EXÓGENO YDÉBIL.


• SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO:

• LA REFORMA HA FRACASADO. LA RECAUDACIÓN NO SE HARECUPERADO EN 2015, ni PARECE QUE EN 201(ÚLTIMOS DATOS:marzo, +0,4%).• Es cierto que la Reforma Fiscal (sic) está en marcha y la gente ha “notado” sus

efectos beneficiosos (mayor capacidad de consumo).---recuperación basadaen consumo nacional + exterior (éxito turístico). ¿Tiene perspectivas a largoplazo?.

• Los resultados de la lucha contra el fraude son relativamente buenos (en 2014y 2015 se lograron la mayores recaudaciones de la historia porcomprobaciones tributarias).

• Se dispone de nuevas fuentes de información tributaria, vgr. Modelo 720 y seestá actuando en áreas anteriormente alejadas del control fiscal, vgr.Alquileres turísticos, etc.


• …EN REALIDAD:• EL SISTEMA DE INGRESOS ES INCAPAZ DE CUBRIR LOS GASTOS. EN 2014 EL GASTO

PÚBLICO YA FUE SUPERIOR AL DE 2007 Y, EN 2015, EL DÉFICIT SE HA DISPARADO (5% s.PIB), PERO NUESTRA RECAUDACIÓN NO LLEGA A LOS niveles de 2011 (POR ESO, NO SECUMPLEN LOS OBJETIVOS DE DÉFICIT EN EL ÁREA DE LOS INGRESOS PÚBLICOS) + CRISISDE LA SEGURIDAD SOCIAL (salarios bajos, poca actividad---poca recaudación y mayoresgastos, más “inactivos” que se jubilan, quieran o no, deterioro de la “hucha” de laspensiones). LA SITUACIÓN ES ESPECIALMENTE PREOCUPANTE EN ALGUNAS CCAA(Cataluña, Murcia y Comunidad Valenciana, por causas algo diferentes)---POR LO TANTO,SEGUIMOS TENIENDO UNA CRISIS FISCAL DEL ESTADO, pero algo mitigada por elcrecimiento económico y por la reducción de algunos gastos (intereses de la financiaciónpública) que no controlamos.

• EL SISTEMA ES INSOSTENIBLE A MEDIO PLAZO, especialmente, en S. SOCIAL Y CCAA.


• ¿ QUÉ PERSPECTIVAS TENEMOS PARA 2016?:• Depende de la evolución de la POLÍTICA ECONÓMICA EUROPEA. ¿ Va a seguir,

aparentemente, el modelo de ajuste alemán o, por el contrario, la QE deDraghi continuará en todo su esplendor?---efectos sobre el coste del capital,la financiación y la tasa de inflación (deflación). ¿ Va a salir el Reino Unido dela UE?. Nos beneficia el bajo precio del petróleo, pero nos perjudica larecesión en varias áreas económicas, caso de Iberoamérica.

• Depende de la evolución de la POLÍTICA española. Hasta ahora, unacatástrofe, ¿ qué pasará el 26-J?.

• Depende también de factores ajenos a los anteriores, vgr. evolución de laeconomía mundial.


• EN CUALQUIER CASO, NUESTRO “MODELO” FISCAL (INEXISTENTE) NOPUEDE MANTENERSE Y TENDRÁ QUE SER OBJETO DE UNA PROFUNDAREFORMA FISCAL.

• ¡MUCHAS GRACIAS POR VUESTRA ATENCIÓN: CUESTIONES,COMENTARIOS, CRÍTICAS, etc….

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