Costos y Presupuestos

GAU.CEL S.A.C

Lima, 2009

UNIVERSIDAD DE LIMAEscuela de Negocios

Costos y Presupuestos Gau.cel SAC 2009-2

Introducción

Para este trabajo se visitó y consultó la información de Gau.cel S.A.C

una pequeña empresa ubicada en el centro de Lima y formada por un grupo de

alumnos de la universidad que se encuentran en su primer mes de

operaciones. Los representantes legales y accionistas son: Ágreda Angie,

Cornejo Juan, Reynoso Evelyn y Solano Andrea. La empresa cuenta con 9

empleados y utiliza para hacer los estuches cuero original, cartones, badanas y

broches.

El análisis de la siguiente empresa se separa en este trabajo en dos

grandes partes: Producto y Presupuestos. Producto contiene lo concerniente a

Flujo de proceso de producción, Nivel de ventas, Volumen de producción,

Materiales Directos, Mano de Obra Directa, Costos Indirectos de Fabricación,

Análisis de costos fijos y variables, Inversión en activos, Costo Unitario, Valor

de venta y Punto de equilibrio. Por otro lado, Presupuestos se centra más en el

tema del presupuesto maestro en los cuales se tratan con los Presupuestos del

costo, Presupuestos del costo de producción, Presupuestos de inventarios y los

Estados de Ganancias y Pérdidas. Posterior al análisis, se arribarán a las

Conclusiones de modo que nos permita efectuar Recomendaciones para la

compañía. Para facilitar el desarrollo del trabajo, se utilizó Excel en donde se

encuentran los desarrollos de los cálculos.

2


1. Descripción del producto

Los celulares son aparatos electrónicos en su

mayoría delicados, los cuales se dañan frecuentemente

mediante las caídas. Para evitar aquello, es recomendable

proteger al equipo mediante un estuche de modo que lo

proteja tanto en caso de caídas como en cualquier

incidencia. Antiguamente los estuches eran relativamente

homogéneos. No obstante, debido a los diversos modelos creados cuyo ancho

y alto varían enormemente, los estuches se han ido diversificando, llegando a

adaptarse a cada modelo. Debido a la popularidad, las mismas marcas

conocidas de celulares ofrecen estuches, siendo los más conocidos Fundas

Motorola, Fundas Samsung y Fundas Nokia.

Los estuches están hechos a base de diversos materiales y se ofrecen

en distintos precios para todos los públicos, desde las tiendas de venta de

equipos hasta kioskos.

Las fundas más comunes encontradas son de:

- Plástico

- Tela

- Cuero Sintético

- Cuero Original

Las fundas de plástico ofrecen mayor seguridad. No obstante, el material

daña la pantalla y cubierta del celular. Por otro lado, la tela causa el efecto

contrario: no protege de manera efectiva de las caídas pero no daña la pantalla

ni cubierta. El punto medio es el cuero. Protege al equipo de un impacto medio

y mantiene al aparato en un buen estado. El cuero ofrece una ventaja que las

otras no tienen: el de otorgar al portador un estuche de más clase y calidad no

solo beneficioso para su celular sino que le da un valor social.

3

Recepción y almacenamiento Corte

Pegado y modelado

Implantación del broche

Modelado final y control de

calidad

Almacenaje

Costura


Respecto a los diversos tipos de cueros, la empresa utiliza el original

para mantener la calidad del estuche. El cuero sintético es más barato pero

posee diversas desventajas como poca duración y se van cuarteando mucho

más rápido. Aquello es importante al tratarse de estuches de celulares ya que

es muy riesgoso que el estuche se quiebre con el tiempo en un momento

donde el portador del celular esté distraído y el celular como mínimo se caiga y

dañe gravemente o que la caída sea sin conciencia del propietario ocasionando

su pérdida.

2. Descripción y flujo del proceso de producción

El proceso de fabricación de los estuches de cuero para celulares consta de las

siguientes etapas:

Compra y almacenamiento .- El cuero, el cartón, la badana, los

broches de imán grabados a pedido y los demás materiales indirectos

(hilo y pegamento) son pedidos vía teléfono a una tienda especializada

de Surquillo y son decepcionados y llevados al almacén.

4


Corte.- Una vez que se tienen el cuero, el cartón y la badana, dos

operarios proceden a cortarlas con las máquinas cortadoras según las

medidas del molde (13.5 x 10.5 cm). Asimismo, una vez cortados, se le

hace un corte pequeño de forma circular para que pueda ingresar el

broche.

Pegado y modelado.- Con las piezas ya cortadas, los mismos dos

operarios proceden a pegar la badana con el cartón, y una vez pegados

se les da forma rígida con la ayuda de un metal caliente. Se trabaja con

una pieza de badana y cartón a la vez por trabajador, y luego las

entregan al operario encargado de colocar el broche.

Implantación del broche.- Para ello, se coloca el cuero sobre el

cartón y la badana y se coloca el broche con una máquina colocadora de

broches que es operada por un trabajador.

Costura.- Una vez insertado el broche, un sexto operario maneja la

máquina de aparar (de costura de cuero) y cose el cuero con el cartón y

la badana. Este proceso es rápido, y después de éste un séptimo

trabajador se encarga de culminar el proceso.

Modelado final y control de calidad.- Esta tarea es realizada

por el operario más capacitado y de mayor experiencia en trabajos con

cuero. Con la ayuda de un metal caliente moldea los artículos (que aún

no constituyen un producto terminado) y posteriormente prueba su

resistencia y capacidad de almacenar un celular tamaño estándar. Si el

resultado es positivo, el producto terminado es llevado al almacén de

Productos Terminados; en caso contrario, se rescata el cuero y el

broche de imán y el resto del producto es desechado. Además, se

notifica de esto al dueño (que actúa como supervisor de los operarios y

a su vez como gerente general).

Almacenaje.- Los productos terminados se llevan al almacén y ahí se

mantienen hasta que se envíen a las boutiques donde serán vendidos.

5

0

2,000,000

4,000,000

6,000,000

8,000,000

10,000,000

12,000,000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

VENTAS


3. Determinación del Nivel de ventas:

3.1 Mercado potencial

En el presente ítem, se determinará el potencial de mercado de ventas de

estuches para celulales, es decir nos revelará el volumen total de ventas que

todos los productores podrían atender.Para ello examinaremos la naturaleza de

los bienes a comercializar.

La metodología para la determinación del nivel potencial de ventas de estuches

para celulales es mediante el analisis de series de tiempo de las ventas de

lineas celulares. Esta metodología se adoptó porque se carecía de datos de

ventas de estuches dado que este representa en mayor parte mercado

informal, es asi que de manera indirecta se optendran proyecciones de ventas

de estuches de celuares.

La determinacion de los modelos y su correspondiente cálculo se realizan a

traves del software econométrico Eviews 6.0.

Consideraciones: Se toma como base de datos la serie Ene. 2003 – Ago 2009 de ventas

de lineas celulares. Estos datos fueron proporcionados de la base de

datos de OSIPTEL .Esta serie presenta el siguiente comportamiento:

6

0

2,000,000

4,000,000

6,000,000

8,000,000

10,000,000

12,000,000

14,000,000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

VENTAS_CEL VENTAS_CEL_PROY_1


Luego de modelar las ventas se presentan dos situaciones:

1ra . Proyecciones optimistas:Tomando como variables regresoras al

tiempo y ventas del periodo anterior y variables dicotómicas

7

Dependent Variable: VENTAS_CEL

Method: Least Squares

Date: 11/07/09 Time: 17:46

Sample (adjusted): 2003M02 2009M06

Included observations: 77 after adjustments

Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.

C 157330.6 92985.68 1.691987 0.0950

D1 492345.3 94882.79 5.188985 0.0000

@TREND^2 395.2291 86.60026 4.563833 0.0000

@TREND^3 -2.249841 0.696847 -3.228604 0.0019

VENTAS_CEL(-1) 0.886806 0.049741 17.82859 0.0000

R-squared 0.998477 Mean dependent var 5224413.

Adjusted R-squared 0.998393 S.D. dependent var 3137271.

S.E. of regression 125776.1 Akaike info criterion 26.38513

Sum squared resid 1.14E+12 Schwarz criterion 26.53732

Log likelihood -1010.827 Hannan-Quinn criter. 26.44600

F-statistic 11803.19 Durbin-Watson stat 1.507535

Prob(F-statistic) 0.000000

0

2,000,000

4,000,000

6,000,000

8,000,000

10,000,000

12,000,000

14,000,000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

VENTAS_CEL VENTAS_CEL_PROY_2


2ra . Proyecciones prudentes: Tomando en consideración posibles

fluctuaciones.

3.2 Proyecciones de Ventas

PROYECCIÓN DE VENTAS DE ESTUCHES LINEAS DE CELULARES (LIMA Y CALLAO):

Tomando en consideración las proyecciones prudentes y la posible participación al ingresar al mercado. Para los próximos 7 meses

8

PROYECCIÓN DE VENTAS DE LINEAS DE CELULARES (LIMA Y CALLAO):

PROYECCIONES OPTIMISTAS

PROYECCIONES PRUDENTES

VENTAS PROY 1(con modelo) VENTAS PROY 2(hold winter) DIF (UND.)

PERIODOCANTIDAD (UND.) PERIODO

CANTIDAD (UND.)

2009M07 11,689,001 2009M07 11,525,103 163,8992009M08 11,880,570 2009M08 11,692,117 188,4532009M09 12,070,637 2009M09 11,859,132 211,5062009M10 12,259,082 2009M10 12,026,146 232,9362009M11 12,445,786 2009M11 12,193,161 252,6252009M12 12,630,630 2009M12 12,360,176 270,454


Como se puede apreciar, en diciembre aumentan las ventas

considerablemente. No obstante, en enero vuelven a regularse, siendo menos

que en diciembre pero mayores que noviembre.

4. Determinación del volumen de producción mensual y bimestral

La empresa inicia sus operaciones en Noviembre del 2009. La producción se efectuará en un local alquilado para tal efecto con un área de 200 m2, alli se instalarán las máquinas necasarias para la producción

Consideraciones:

Se cuenta con las siguientes máquinas: 1 máq. de coser, 2 máq. Cortadoras, 1 máq de colocar broches

Se cuenta con 7 trabajadores para la producción y 2 trabajadores para la supervisión

La empresa tiene como politica producir el 25% sobre las ventas

CONCEPTO NOVIEMBRE 2009

DICIEMBRE 2009

TOTAL BIMESTRAL

INVENTARIO FINAL ESPERADO 360 500 500

+VENTAS PRESUPUESTADAS 840 1,860 2,700

= UNIDADES REQUERIDAS 1,200 2,360 3200

-INVENTARIO INICIAL DISPONIBLE 0 360 0

= UNIDADES A PRODUCIR 1,200 2,000 3,200

5. Descripción de los Materiales Directos y su comportamiento

Para la elaboración de nuestros estuches de cuero para celulares son

necesarios:

9


Cuero labrado: Es el principal insumo para la elaboración del

producto, pues recubre la parte externa del estuche y es lo que otorga al

producto un nivel de sofisticación que es apreciado por el público

objetivo. Es necesario que el producto no tenga ninguna falla (como una

mancha o un orificio) y que sea de buena calidad. Utilizamos cueros de

distintos colores, siendo los principales rojo, fucsia y caramelo. El cuero

se vende por pies, y una plancha contiene aproximadamente 50 pies.

Para un estuche, es necesario ½ pie de cuero.

Cartón Nº 6 : Material que otorga la firmeza a las paredes del estuche.

Nosotros utilizamos cartón nro. 7, que es un cartón de grosor intermedio,

el cual es utilizado también en la fabricación de cartera y ciertos bolsos

de mano. Es importante que las planchas de cartón (de 135 x 105 cm

aprox.) lleguen intactas al local de la empresa. De cada plancha

obtenemos material para 100 estuches.

Badana sintética: Insumo que recubre la parte interior del estuche.

Se compra por planchas de 1.35 x 1.05 m, y el costo de cada plancha es

de S/. 12.15 (valor). La badana sintética es un material de mediana

calidad, un nivel mucho mayor que el de los forros comunes utilizados al

interior de estuches para celulares comunes. Si bien es utilizado como

forro interior, es importante que, así como el cuero, no tenga orificios ni

manchas. Es posible obtener de una plancha material para 100

estuches.

Broches de imán: Material que permite abrir y cerrar el estuche.

Puede colocarse manualmente pero en nuestra empresa utilizamos una

máquina especializada que nos permite ahorrar tiempo y darle prioridad

al acabado del producto. El costo de cada broche es de S/. 0.80.

10


Mes de Noviembre:

Para los requerimientos del primer mes (Producción: 1200 estuches):

MATERIAL DIRECTO Cant. Valor Unit. S/. Valor total S/.

Cuero 24 planchas 400 4800

Cartón Nº6 12 planchas 1.8 21.6

Badana 12 planchas 12.15 145.8

Broches de imán 1200 unid 0.8 960

6. Descripción de la Mano de Obra Directa y su comportamiento

Costo MOD (por trabajador)*

Sueldo S/. 550 x 12 9000

Gratificaciones S/. 550 x 2 1500

Sueldo prom: S/. 875 10500

CTS S/. 875 x 1 S/. 875

Essalud 9% 7700 S/. 693

Senati 0.75% 7700 S/. 57.75

Remuneración anual S/. 9092.416667

Remuneración mensual S/. 757.7013889

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* Los trabajadores de planta tienen como salario bruto el salario mínimo de la empresa. Éste

es un sueldo similar al que recibe un trabajador de una fábrica de zapatos, pero es mayor al

salario promedio de un trabajador de un taller donde se fabriquen estuches de cuero para

celulares. Lo que la empresa busca con esto es lograr satisfacción en el empleado al ofrecerle

un mejor salario que los de sus trabajos previos.


Costo MOD total

Costo 1 trabajador Costo total 7 trabajadores

Remuneración Anual S/. 9092.42 S/. 63646.94

Remuneración mensual S/. 757.7 S/. 5303.91

7. Descripción de los Costos Indirectos de Fabricación y su comportamiento

Materiales Indirectos (MI)

Pegamento: El costo del pegamento es de S/. 6 por galón. La

cantidad de MI varía según la producción del mes, pero en promedio, un

galón (de 5 litros) es suficiente para ser utilizado en la fabricación de 200

estuches.

Hilo: El costo de un carrete de hilo de 4000 metros es de S/. 8.

Compramos carretes de hilo según lo utilizado en el mes anterior. Cada

estuche requiere 80 cm de hilo, por lo que se requieren 0. 0002 carretes

por unidad de estuche.

Mano de Obra Indirecta (MOI)

Costo MOI por trabajador

Sueldo S/. 750 x 12 9000

Gratificaciones S/. 750 x 2 1500

Sueldo prom: S/. 875 10500

CTS S/. 875 S/. 875

Essalud 9% 10500 S/. 945

12


Senati 0.75% 7700 S/. 78.75

Remuneración anual S/. 12398.75

Remuneración mensual S/. 1033.229167

* Todos los trabajadores de MOI (un supervisor y un encargado del almacén) perciben

el mismo salario.

Costo MOI total

Costo x trabajador Costo totalCosto Anual S/. 12398.75 S/. 24797.5

Costo Mensual S/. 1033.229167 S/. 7232.604167

Otros Costos Indirectos de Fabricación (CIFs)

Descripción Costo mensual

Alquiler local planta S/. 1350

Depreciación máq.* S/. 24.5

Servicios Generales** S/. 430

Asimismo, estos CIF podemos dividirlos en Fijos y en Variables:

CIF fijos CIF variablesRemuneraciones MOI X

Pegamento (MI) X

13

*El valor total de las maquinarias de planta asciende a S/. 2940, y consideramos una tasa de

depreciación del 10% anual. Así, la depreciación anual equivale a S/. 294, y si lo dividimos

entre 12 meses,

Obtenemos S/. 24.5 de depreciación de maquinarias de planta.

** Incluye S/. 80 de Agua, S/. 100 de electricidad y S/. 250 de teléfono e internet.


Hilo (MI) XAlquiler local planta X

Agua* XElectricidad X

Teléfono/Internet** XDepreciación máq. X

8. Determinación y análisis de los costos: fijos y variables

La empresa carga consigo costos fijos y variables pero no mixtos. El rango

relevante de Gau.cel S.A.C es entre 0 y 4,000 unidades.

Se identificaron como costos fijos de la empresa los siguientes:

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* El agua es considerada como CIF fijo puesto que la empresa consiguió firmar un contrato con

Sedapal mediante el que se fijó una tarifa mensual fija de S/. 80, que sólo aumentaría (en un

120%) cuando la empresa produjera más que los valores comprendidos en su rango relevante.

** La empresa firmó un contrato de tarifa plana de teléfono e Internet, por lo que este costo es

considerado fijo.


CIF FIJO: S/. S/.Otro CIF Alquier de planta 1,350.00 1,350.00Otro CIF Teléfono e Internet 250.00 250.00Otro CIF Agua 80.00 80.00Otro CIF Depreciación de maq. 24.50 24.50

Total CIF Fijos 1,704.50 1,704.50

GASTOS FIJOS S/. S/.Periodo Alquiler administración 1,350.00 1,350.00Periodo Servicios generales oficinas* 720.00 720.00Periodo Salarios Administrativos 6,888.19 6,888.19

Total Gastos Fijos 8,958.19 8,958.19

TOTAL COSTOS FIJOS 10,662.69 10,662.69

*Los servicios generales de oficina contienen: S/. 250 de teléfono e Internet, S/. 80 de agua, S/.

150 de luz y S/. 240 de mantenimiento y limpieza

Podemos observar que los costos fijos se componen por los Costos Indirectos

de Fabricación y los Gastos fijos del periodo, ambos relacionados a los

inmuebles, más específicamente al alquiler y a servicios generales, con la

excepción de la depreciación. Los Gastos fijos del periodo son mayores a los

Costos Indirectos del periodo, lo que indica una mayor proporción de gastos de

las oficinas administrativas.

De ese modo se puede establecer una repartición de la siguiente manera:

15


Podemos concluir que el 84% de los costos fijos son administrativos mientras

que lo restante pertenece a producción. La abrumadora mayoría de los gastos

administrativos indica que se está invirtiendo mucho más en lo administrativo

que en la producción lo cual podría no ser lo adecuado.

Por otro lado observamos la gran cantidad de costos variables que posee la

empresa. Para mostrar su comportamiento cuando existe producción,

utilizamos los costos para una producción de 1200 estuches:

Costos Variables Sin producción 1200 estuchesCostos de Producción S/. S/.MD Cuero 0.00 4,800.00MD Cartón 0.00 21.60MD Broches imantados 0.00 960.00MD Badana 0.00 145.80

Total Materiales Directos 0.00 5,927.40

MOD Obreros de planta (7) 0.00 5,303.91Total Mano de Obra Directa 0.00 5,303.91

CIF: MI Hilo 0.00 5.12CIF: MOI Remuneraciones 0.00 4132.92CIF: Otros CIF Electricidad 0.00 267.00

Total CIF 0.00 4,405.04

TOTAL COSTOS VARIABLES 0.00 15,636.35

No se observan gastos del periodo variables. Los costos variables solo se

componen por los costos de producción, en los cuales tenemos a los

materiales directos, la mano de obra directa, el Material indirecto, la Mano de

Obra Indirecta y la Electricidad.

Se distribuyen de la siguiente manera:

16


Se puede observar que la mayor parte de los costos variables se distribuyen

entre los Materiales. El costo de mano de obra directa es el segundo más

importante, y por último se encuentran los CIF variables. No obstante, se ve

que relativamente los costos se reparten se manera similar y que ninguno

posee una mayoría absoluta.

9. Monto y descripción de inversión en activos

Aporte de accionistas:

Aporte en efectivo por accionistas: S/. $ACCIONISTA 1 S/. 13,000.00 $4,333.33ACCIONISTA 2 S/. 17,000.00 $5,666.67

Total en Efectivo S/. 30,000.00 $10,000.00

Determinación de la inversión en activos fijos.

Los accionistas 3 y 4 aportaron los siguientes activos fijos:

1 máquina de coser para cuero 2 máquinas de cortar 1 máquina para colocar broches

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Descripción:

Máquina poste 2 agujasPie ruletaAtraquePuntada 5Lubricación manualMotor ½ HP, 1450 RPMMaquina para la confección con insumo de cueroRealiza doble pespunte en paralelo.

Descripción:

Cortadora Industrial, sistema de cuchilla vertical, afilador automático, 160 capas de telas depende del grosor de la tela y lubricación manual.


Monto de inversión en activos:

ITEM DESCRIPCION U/M

CA

NTI

DA

D VALOR DE

VENTA UNITARI

O U$

TOTAL VALOR

DE VENTA

U$

T.C

TOTAL VALOR

DE VENTA

S/.

1Máquina de coser industrial Marca: MITSUYIN Unid. 1 325.00 325.00

3.00 975.00

2Máquina de cortar industrial Marca: GEMSY GEM Unid. 2 275.00 550.00

3.00 1650.00

3Máquina Universal (Para colocar broches) Unid. 1 105.00 105.00

3.00 315.00

TOTAL COSTO ACTIVOS FIJOS S/. 2940.00

Descripción de inversión en activos:

Máquina de coser para cuero:

Máquina de cortar:

18

POSTE 2 AGUJAS MITSUYIN MY8820

GEMSY GEM-8 8"

Descripción:

Máquinas para colocar broches (radial y excéntrica)Máquina para forrar botones (radial y excéntrica) Máquina doble funciónMáquina doble función de pieMatricería para: Broches - Hormillas - Ojales – Sacabocados Broches para colocar con matriceríaHormillas


Máquina para colocar broches:

10. Determinación del costo unitario

NOVIEMBRE

Unidades Soles DólaresProducción 1200.00Materiales Directos C. UnitarioCuero Gravado 400 12.00 4800.00 1600.00Cartón Nº6 1.8 12.00 21.60 7.20Broches de Imán 0.8 1200.00 960.00 320.00Badana 12.15 12.00 145.80 48.60TOTAL MD 5927.40 1975.80

Mano de Obra directaCosto MOD- Horas Normales 5303.91 1767.97TOTAL MOD 5303.91 1767.97

Costos Indirectos de FabricaciónCosto CIF Variable 1687.89 562.63costo CIF Fijo 1704.50 568.17TOTAL CIF 3392.39 1130.80

COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO 14623.70 4874.57Costo Unitario 12.19 4.06

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MÁQUINA UNIVERSAL


DICIEMBRE





BIMESTRE (NOV. – DIC.)



Costos Indirectos de FabricaciónCosto CIF Variable 4501.04 1500.35costo CIF Fijo 3409.00 1136.33

20


TOTAL CIF 7910.04 2636.68


11. Determinación del valor de venta

A continuación determinaremos el valor de venta de cada mes, tomando en

cuenta que el valor de venta será el mismo en el bimestre respectivo

Mes de Noviembre:

Nosotros queremos tener una ganancia del 15% de nuestro costo unitario de

producción. Lo cual sería:

Valor de venta Unit.: (100%)Costo de venta Unit: 12.19 (85%)

Utilidad Bruta Unit.: (15%)

Completando los datos tenemos:

Valor de venta Unit.: 14.35Costo de venta Unit: 12.19

Utilidad Bruta Unit.: 2.16

Mes de Diciembre:

Se ha determinado una ganancia de 31.4%

Valor de venta Unit.: (100%)Costo de venta Unit: 9.85 (68.6%)

Utilidad Bruta Unit.: (31.4%)

Completando los datos tenemos:

21


Valor de venta Unit.: 14.35Costo de venta Unit: 9.85

Utilidad Bruta Unit.: 4.50

12. Determinación del Punto de Equilibrio por cada mesComo Gau.cel S.A.C es una empresa reciente que comienza el mes de

operaciones, es de alto interés para ellos la cantidad de estuches necesarios

que necesitan vender para cubrir todos los costos sin generar ganancia alguna.

Deben saber a partir de cuál número de estuche vendido comenzarán a ganar

y recuperar la inversión.

El punto de equilibrio se basa en el costeo directo y se calculará por medio de

la siguiente fórmula:

P.E = Costos Fijos + Gastos Fijos MARGEN DE CONTRIB UNIT.

A continuación se procederá a detallar los puntos de equilibrios para los meses

de noviembre y diciembre.

NOVIEMBRE

Los costos fijos son S/.1704.50 y los gastos fijos son S/.2070.00 soles. Para

hallar el margen de contribución se efectuaron las siguientes operaciones:

Venta 1 unidad 14.34(Costo de venta: MD, MOD, CIFV) 10.77*(Gastos variables) 0.00Marg. Contr. Unit. 3.57

22


* El costo unitario variable incluye S/. 4.94 de MD, S/. 4.42 de MOD y S/. 1.41 de CIF

variables.

Utilizando aquellos datos procedemos a calcular la cantidad necesitada:

P.E = S/.1,704.50 +S/.8958.1

9 = 2,986.74S/.3.57 2987

De ese modo se concluye en que para cubrir todos costos sin generar

ganancias, Gau.cel necesita vender 2958 estuches.

DICIEMBRE

Los costos fijos son S/.1704.50 y los gastos fijos son S/.2070.00 soles porque

se mantienen constantes dentro del rango relevante. Una vez más hallamos el

margen de contribución unitaria.

Venta 1 unidad 14.34(Costo de venta: MD, MOD, CIFV) 9(Gastos variables) 0Marg. Contr. Unit. 5.34

Utilizando aquellos datos procedemos a calcular la cantidad necesitada:

P.E = S/. 1,704.50 + S/. 8958.19 = 1,996.7585.34 1997

23


Podemos observar que los costos disminuyen por lo que se requieren menos

unidades para alcanzar el punto de equilibrio, las cuales en diciembre son

1997.

13. Presupuesto mensual y bimestral de los elementos del costo

13.1 Presupuesto del Material Directo

Noviembre Diciembre Total Bimestre

Unidades a producir 1200 2000 3200

Unidades (Planchas) de Cuero

por unid.

0.01 0.01 0.01

Total Requerimiento Cuero 12 20 32

Unidades (Planchas) de

Cartón por unid.

0.01 0.01 0.01

Total Requerimiento Cartón 12 20 32

Unidades (Planchas) de

Badana por unidad

0.01 0.01 0.01

Total Requerimiento Badana 12 20 32

Unidades de Broches por unid. 1 1 1

Total Requerimiento Broches

1200 2000 3200

13.2 Presupuesto de Mano de Obra Directa

Noviembre Diciembre BimestreHoras por unidad

producida

0.95 h 0.65 h -

Total horas

requeridas

1140 h* 1300 h* 2440 h

24


Total horas

disponibles**

1344 h 1344 h 2688 h

Horas extra 0 0 0

Costo 1

trabajador ***

S/. 757.7 S/.757.7 S/. 1515.4

Costo total MOD S/. 5,303.91 S/. 5,303.91 S/. 10,607.82

* En el mes de Noviembre, hacer un estuche tomará 0.95 horas, por lo que para hacer 1200

estuches requerimos 1140 h. En el mes de Diciembre, se planea que el tiempo necesario para

fabricar un estuche disminuya a 0.65 horas, esto gracias a un aumento de la eficiencia de los

trabajadores, que fueron capacitados. Así, para una producción de 2000 estuches serán

requeridas 1300 horas MOD.

** Los empleados trabajan 8 horas diarias, 6 días a la semana. Por lo tanto, cada trabajador

contratado aporta 192 horas al mes. Como son 7 los empleados de MOD, el total de horas

disponibles es de 1344 por mes.

*** La empresa paga a sus trabajadores un salario base de S/. 550 mensual, más los beneficios

otorgados de acuerdo a ley. En caso de que se requieran horas extras, se aplicará una tarifa de

S/. 5.00, monto determinado por la gerencia.

13.3 Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

NOVIEMBRE

CIF fijos CIF variables Total

Costo MOI (S/. 1,2915375 x 1200) S/. 1549,845 S/. 1549,845

Pegamento (S/. 0.03 x 1200) S/. 36 S/. 36

Hilo (S/. 0,0016 x 1200) S/. 1.92 S/. 1.92

Alquiler local planta S/. 1350 S/. 1350

Agua S/. 80 S/. 80

Electricidad (S/.0,0834375 x 1200) S/. 100,125 S/. 100,125

Teléfono/Internet S/. 250 S/. 250

Depreciación máq. S/. 24.5 S/. 24.5

25


Total Noviembre S/. 1704.5 S/. 1687,89 S/. 3392,39

DICIEMBRE

CIF fijos CIF variables

Total

Costo MOI (S/.1,2915375 x 2000) S/. 2583,075 S/. 2583,075

Pegamento (S/. 0.03 x 2000) S/. 60 S/. 60

Hilo (S/. 0,0016 x 2000) S/. 3.2 S/. 3.2


Agua S/. 80 S/. 80

Electricidad (S/.0,0834375 x 2000) S/. 166,875 S/. 166,875


Depreciación máq. S/. 24.5 S/. 24.5

Total Diciembre S/. 1704.5 S/.2813,15 S/. 4517,65

BIMESTRE

CIF fijos CIF variables Total

Costo MOI (S/. 1.2915375 x 3200) S/. 4132.92 S/. 4132.92

Pegamento (S/. 0.03 x 3200) S/. 96 S/. 96

Hilo (S/. 0.0016 x 3200) S/. 5.12 S/. 5.12


Agua S/. 160 S/. 80

Electricidad (S/.0.0834375 x 3200) S/. 267 S/. 267


Depreciación máq. S/. 49 S/. 24.5

Total Diciembre S/. 3409 S/.4501.04 S/. 7910.04

26


14. Presupuesto mensual y bimestral del Costo de Producción

NOVIEMBRE

Unidades Soles DólaresProducción 1200.00Materiales Directos C. UnitarioCuero Gravado 400 12.00 4800.00 1600.00Cartón Nº6 1.8 12.00 21.60 7.20Broches de imán 0.8 1200.00 960.00 320.00Badana 12.15 12.00 145.80 48.60TOTAL MD 5927.40 1975.80



COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO 14623.70 4874.57 Inv. Inic. Productos en Proceso 0 0 0Prod. Disponible para la prod. 14623.70 4874.57Inv. Fin. Productos en Proceso 0 0 0COSTO PRODUCTOS TERMINADOS 14623.70 4874.57

DICIEMBRE

Unidades Soles DólaresProducción 2000.00Materiales Directos C. UnitarioCuero Gravado 400 20.00 8000.00 2666.67Cartón Nº6 1.8 20.00 36.00 12.00Broches de Imán 0.8 2000.00 1600.00 533.33

27


Badana 12.15 20.00 243.00 81.00TOTAL MD 9879.00 3293.00



COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO 19700.56 6566.85 Inv. Inic. Productos en Proceso 0 0 0Prod. Disponible para la producción 19700.56 6566.85Inv. Fin. Productos en Proceso 0 0 0COSTO PRODUCTOS TERMINADOS 19700.56 6566.85

BIMESTRE




COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO 36028.76 12009.59 Inv. Inic. Productos en Proceso 0 0 0Prod. Disponible para la producción 36028.76 12009.59

28


Inv. Fin. Productos en Proceso 0 0 0COSTO PRODUCTOS TERMINADOS 36028.76 12009.59

15. Presupuesto mensual y bimestral de los inventarios

Unidad Monetaria: Soles

Presupuestos Noviembre DiciembreTotal

BimestreConsumo de MD 5927.40 9879.00 15806.40Consumo de MOD 5303.91 5303.91 10607.82CIF 3392.39 4517.65 7910.04Total Costo de Producción 14623.70 19700.56 34324.26Unidades Terminadas 1200.00 2000.00 3200.00Costo unitario de producción 12.19 9.85 10.73

Materiales Directos Noviembre DiciembreTotal

BimestreInventario Final de MD 0.00 0.00 0.00Costo unitario de MD 4.94 4.94 4.94Costo Inventario Final de MD 0.00 0.00 0.00

Productos Terminados Noviembre DiciembreTotal

BimestreInventario Final de PT 360.00 500.00 500.00Costo Unitario de PT 12.19 9.85 10.73Costo de Inventario Final de PT 4388.40 4925.00 5365.00

Unidad Monetaria: Dólares Americanas (considerando un tipo de cambio de 3

soles)

Presupuestos Noviembre DiciembreTotal

BimestreConsumo de MD ($) 1975.80 3293.00 5268.80Consumo de MOD 1767.97 1767.97 3535.94CIF 1130.80 1505.88 2636.68

29


Total Costo de Producción 4874.57 6566.85 11441.42Unidades Terminadas 1200.00 2000.00 3200.00Costo unitario de producción 4.06 3.28 3.58

Materiales Directos Noviembre DiciembreTotal

BimestreInventario Final de MD 0.00 0.00 0.00Costo unitario de MD 1.65 1.65 1.65Costo Inventario Final de MD 0.00 0.00 0.00

Productos Terminados Noviembre DiciembreTotal

BimestreInventario Final de PT 360.00 500.00 500.00Costo Unitario de PT 4.06 3.28 3.58Costo de Inventario Final de PT 1461.60 1640.00 1790.00

Política de la empresa:

Según el análisis de los gerentes y superiores, el inventario final de productos

terminados está definido o se calcula tomando un 25% sobre las ventas

esperadas en el próximo periodo.

Kardex de Material Directo (MD)

Cuero

Entradas Salidas Saldo

Fecha Descripc. Cant V. Unit V. Total Cant V. UnitV.

Total Cant. V. UnitV. Total

S/.01-Oct Compra 12 400.00 4800.00 12 400.00 4800.00

12 400.00 4800.00

01-Oct A producc. 5 400.00 2000.00 -5 400.00 -2000.0012 400.00 4800.00-5 400.00 -2000.007 400.00 2800.00

08-Oct A producc. 7 400.00 2800.00 -7 400.00 -2800.007 400.00 2800.00

-7 400.00 -2800.00

30


31-Oct 0 0.00

01-Nov Sdo inicial 0 0.0001-Nov Compra 20 400.00 8000.00 20 400.00 8000.00

20 400.00 8000.00

01-Nov A producc. 11 400.00 4400.00 -11 400.00 -4400.0020 400.00 8000.00

-11 400.00 -4400.009 400.00 3600.00

10-Nov A producc. 9 400.00 3600.00 -9 400.00 -3600.009 400.00 3600.00

-9 400.00 -3600.0031-nov 0 0.00

Cartón Nº6


Fecha Descripc.Can

t V. Unit V. TotalCan

tV.

Unit V. TotalCant

.V.

Unit V. Total S/.01-Oct Compra 12 1.80 21.60 12 1.80 21.60

12 1.80 21.60

01-Oct A producc. 5 1.80 9.00 -5 1.80 -9.0012 1.80 21.60-5 1.80 -9.007 1.80 12.60

08-Oct A producc. 7 1.80 12.60 -7 1.80 -12.607 1.80 12.60

-7 1.80 -12.6031-Oct 0 0.00


20 1.80 36.00

01-Nov A producc. 11 1.80 19.80 -11 1.80 -19.8020 1.80 36.00

-11 1.80 -19.80

31


9 1.80 16.20

10-Nov A producc. 9 1.80 16.20 -9 1.80 -16.209 1.80 16.20

-9 1.80 -16.2031-nov 0 0.00

Broches


Fecha Descripc.Can

t V. Unit V. TotalCan

tV.

UnitV.

TotalCant

.V.


1200 0.80 960.00

01-Oct A producc. 500 0.80 400.00 -500 0.80 -400.001200 0.80 960.00-500 0.80 -400.00700 0.80 560.00

08-Oct A producc. 700 0.80 560.00 -700 0.80 -560.00700 0.80 560.00

-700 0.80 -560.0031-Oct 0 0.00


2000 0.80 1600.00

01-Nov A producc. 1100 0.80 880.00 -1100 0.80 -880.002000 0.80 1600.00

-1100 0.80 -880.00900 0.80 720.00

10-Nov A producc. 900 0.80 720.00 -900 0.80 -720.00900 0.80 720.00

-900 0.80 -720.0031-nov 0 0.00

Badana


Fecha Descripc. Cant V. Unit V. TotalCan

t V. Unit V. TotalCant

.V.


12 12.15 145.80

32


01-Oct A producc. 5 12.15 60.75 -5 12.15 -60.7512 12.15 145.80-5 12.15 -60.757 12.15 85.05

08-Oct A producc. 7 12.15 85.05 -7 12.15 -85.057 12.15 85.05

-7 12.15 -85.0531-Oct 0 0.00


20 12.15 243.00

01-Nov A producc. 11 12.15 133.65 -11 12.15 -133.6520 12.15 243.00

-11 12.15 -133.659 12.15 109.35

10-Nov A producc. 9 12.15 109.35 -9 12.15 -109.359 12.15 109.35

-9 12.15 -109.3531-nov 0 0.00

16. Estado de Ganancias y Pérdidas mensual y bimestral

Presupuesto del Costo de Ventas

Presupuestos NOV. DIC. BIMESTRALS/. US$ S/. US$ S/. US$

Consumo de MD 5,927.40 1,975.80 9,879.003,293.0

015,806.4

0 5,268.80

Consumo de MOD 5,303.91 1,767.97 5,303.911,767.9

710,607.8

2 3,535.94

Consumo de CIF 3,392.39 1,130.80 4,517.651,505.8

8 7,910.04 2,636.68

Total Costo de Producción14,623.7

0 4,874.57 19,700.566,566.8

534,324.2

611,441.4

2

Más: Inventario Inicial de PT 0.00 0.00 4,388.401,462.8

0 0.00 0.00Productos Terminados Disponibles

14,623.70 4,874.57 24,088.96

8,029.65

34,324.26

11,441.42

Menos: Inventario Final de PT 4,388.40 1,462.80 4,925.001,641.6

7 4,925.00 1,641.67

33


Costo de Ventas10,235.3

03,411.7

7 19,163.966,387.9

929,399.2

6 9,799.75

NOV. DIC. BIMESTRALS/. US$ S/. US$ S/. US$

Ventas 12,045.60 4,015.20 26,672.40 8,890.8038,718.0

012,906.0

0

Costo de Ventas 10,235.30 3,411.77 19,163.96 6,387.9929,399.2

6 9,799.75Utilidad Bruta 1,810.30 603.43 7,508.44 2,502.81 9,318.74 3,106.25Gastos Operativos: 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Salarios 6,888.19 2,296.06 6,888.19 2,296.0613,776.3

9 4,592.13Alquiler 1,350.00 450.00 1,350.00 450.00 2,700.00 900.00Servicios 720.00 240.00 720.00 240.00 1,440.00 480.00Depreciación 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00Utilidad Neta antes de Imp. -7,147.89 -2,382.63 -1,449.75 -483.25 -8,597.65 -2,865.88Impuesto a la Renta 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00Utilidad Neta -7,147.89 -2,382.63 -1,449.75 -483.25 -8,597.65 -2,865.88

ConclusionesGau.Cel S.A.C es una empresa que fabrica estuches de celulares de cuero y

que recién inicia sus operaciones. La empresa va a producir 1,200 unidades en

Noviembre y 2,000 en Diciembre. No obstante generarán beneficios a partir de

la unidad 1,059 para Noviembre y 708 para Diciembre. La empresa usa cuero,

cartón, broches imantados y badanas para la fabricación de sus equipos.

Asimismo cuenta con 9 trabajadores en el área de producción, de los cuales 7

34


son directos y los restantes se encargan de supervisar y dar mantenimiento a la

planta. La empresa tiene a todos sus trabajadores en planilla y les paga un

sueldo promedio y dos gratificaciones, una en Julio y otra en Diciembre. Ellos

trabajan 8 horas durante 6 días a la semana, aportando 192 horas al mes.

Gau.Cel S.A.C cuenta con diversos costos indirectos de fabricación tanto fijos

como el alquiler de la plana como variables como los materiales indirectos de

los estuches. La empresa ha invertido en 3 máquinas distintas, incurriendo en

un costo total de S/.3,498.60. La empresa desea obtener un margen de

ganancia del 15% por lo que los estuches deben venderse a S/.14.35 en

ambos meses.

En cuanto a los presupuestos, se observó que la mano de obra en Diciembre

aumenta la eficiencia debido a la capacitación por lo cual no se requiere de

horas extra para elaborar mayor cantidad de estuches. El presupuesto del CIF

indica un aumento de los costos indirectos en Diciembre lo cual se espera

debido a que los CIF variables se afectan con el aumento de los estuches

producidos. El costo de los productos terminados en Noviembre es de

S/.14,623.70 y en Diciembre aumenta a S/.19,700.56.

RECOMENDACIONES

- Disminuir costos: Los costos han mostrado una subida, lo cual se

espera debido a que en Diciembre se incurren en mayores gastos por

vender más estuches. No obstante, si los costos siguen en aumento, se

podría disminuir la cantidad de cuero de los estuches, el cual es el

35


material directo más caro. De no poder reducirse, se puede reemplazar

los broches imantados por unos más simples y de menor costo.

- Continuar capacitando a los trabajadores: la capacitación mostró ser

adecuada debido a que la misma cantidad de personas fue suficiente

para producir 2,000 estuches, a comparación de los 1,200 estuches que

solían fabricar en principio. La capacitación ayudará a reducir los costos

de producción. Para no afectar al costo de producción, la capacitación

se puede inscribir como un gasto administrativo.

- Redistribuir los costos fijos y concentrarlos más en la producción:

Se gasta mucho en lo administrativo por lo que sería recomendable

reducir algunos de los gastos y si es posible observar el efecto que

ocasionarían si se redistribuirían a los costos fijos de planta, como por

ejemplo, comprar o alquilar un local exclusivo para la planta una vez que

las ventas de los estuches aumenten. La recomendación de redistribuir

estos costos se observará a largo plazo para que la decisión se vuelva

estratégica.

36

Costos y Presupuestos

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