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La minera es la actividad productiva que extrae de la tierra minerales valiosos que luego sern procesados para darles diversos usos.LA ACTIVIDAD MINERO METALRGICO

La actividad minera tiene una importancia central en la economa del Per. El sector representa el 63% del producto bruto interno y el 40% de impuesto a la renta generado.El Per se ubica en el cuarto puerto mundial de produccin de cobre, plomo, estao y zinc; quinto de oro y primero de plata

El proceso de crecimiento del sector se inici en la dcada de 1990 y para promocionarlo adecuadamente y estimular un desarrollo ordenado en sus mltiples aspectos tanto de las actividades existentes como las nuevas. El Estado Peruano promulg la Ley de Promocin de Inversin en el sector minero aprobada por Decreto Legislativo 708 del 06 de noviembre de 1991, cuyo texto ordenado se aprob mediante Decreto Supremo N 014-92-EM del 4 de junio de 1992.

La inversin minera en el ao 2011 super los US$ 7 mil 202 millones. Los capitales invertidos en el 2011 fueron realizadas por ms de 476 empresas ubicadas en diversas regiones del Per.

La cartera de proyectos mineros 2011-2016 tiene una inversin estimada en ms de 55 mil 761 millones de dlares.

De acuerdo a la clasificacin industrial internacional uniforme Revisin 3 (CIIU), la explotacin de minas y canteras est considerada en la categora de tabulacin seccin C; en sus divisiones, 10 extraccin de carbn y lignito, turba y 13 extraccin de minerales metalferos.Las actividades minero metalrgicos desarrolladas en los emplazamientos de superficie o subterrneas son:Exploracin, desarrollo, preparacin y explotacin en minera subterrnea y a cielo abierto (open pit)) de minerales metlicos y no metlicos.Preparacin mecnica, incluido la trituracin y molienda.ConcentracinLixiviacin o lavado metalrgico del material extradoFundicinRefinacin.La actividad minera se inicia con el cateo y prospeccin y toda persona es libre de catear en el territorio peruano.

La prospeccin y el cateo son procesos, iniciales que sirven para localizar una zona donde se presume que puede haber un yacimiento mineral.

El cateo involucra labores mineros simples que una persona caminando a travs de un campo con una picota o picsa recoge muestras o con una batea en la rivera del ro para el caso de minera aluvial o tal vez una persona observando el terreno en bsqueda de anomalas geolgicas en la superficie, es decir grietas, fracturas o roturas de las rocas donde podra existir un yacimiento mineral. Exploracin minera.- Es la primera etapa del ciclo minero y consiste en la bsqueda y evaluacin de recursos minerales. La ley general de minera define a la exploracin como la actividad que busca demostrar las dimensiones, posicin, caractersticas mineralgicas, reservas y valores de los yacimientos minerales.

La exploracin involucra generalmente un alto riesgo econmico ya que los costos invertidos solo se recuperarn en caso de concretarse la explotacin minera. En esta etapa solo hay inversin, an no hay ganancias o beneficios y es por ello que durante la exploracin todava no se paga el impuesto a la renta ni regalas mineras.DESARROLLO DE UNA MINA.- El desarrollo de una mina es la segunda etapa del ciclo minero. En esta etapa se llevan a cabo todas las actividades que hacen posible la explotacin del mineral contenido en un yacimiento.

Las principales actividades del desarrollo de minas incluyen:Desarrollar el plan e infraestructura de mina.Elaborar el estudio de impacto ambiental.Evaluar los impactos financieros y socio econmicos.Obtener permisos y licencias.Llevar a cabo la evaluacin del proyecto y tomar una decisin de produccin.Construir la mina y sus instalaciones listas para iniciar las operaciones.Plan de cierre de minas.

COSTOS

El dinero requerido para desarrollar una mina depende de distintos factores:

El tipo de mina (subterrneo o tajo abierto).El tamao de la mina (cuanto ms grande el yacimiento, ms alto el costo).El trabajo y tiempo requeridos para recolectar informacin, completar los estudios ambientales y tramitar los permisos.La ubicacin de la mina.EL CIERRE DE MINA

Es la cuarta etapa del ciclo minero y es cuando una mina termina sus operaciones.

El cierre de una mina puede durar varios aos. Se debe planificar con anticipacin desde que comienzan las actividades mineras para evitar que queden sitios contaminados o pasivos ambientales.

Cuando se cierra una mina, la empresa minera debe realizar las acciones necesarias para que quede saludable, seguro y apropiado para la vida de las comunidades. Este proceso se llama rehabilitacin.El minado consiste en realizar labores mineras para obtener el mineral y trasladarlo a la planta de tratamiento. Segn las caractersticas de la mina existen dos mtodos de explotacin:

Explotacin subterrnea mediante tneles, cruceros, galeras, etc. Tajo abierto.

La concentracin consiste en separar el mineral comercial del estril por procedimientos qumicos y fsicos agregando reactivos mediante flotacin (proceso chancado y molienda), cianuracin, lixiviacin, u otros mtodos. La fundicin considerada dentro de la seccin D de la divisin 27 sub divisin 273 define el proceso mediante el cual se separan los diversos mtodos contenidos en los concentrados a travs del calor a altas temperaturas, obtenindose los metales con mayor grado de pureza.La refinacin es el proceso final al que son sometidos los metales para alcanzar su mxima pureza hacindolos verstiles y aptos para la industrializacin y manufactura.CONDICIONES PARA DETERMINAR LOS CENTROS DE COSTOS

Para lograr que las cuentas analticas de explotacin reflejan el proceso operacional de la actividad minero metalrgica, es necesario establecer los centros de costos adecuados lo que implica conocer el mnimo detalles de cada operacin. Para ello es necesario conocer el trabajo que incurre en cada actividad proceso para determinar los centros de costos adecuados.

Los gastos incurridos en el desarrollo minero en la etapa pre-operativa (localizacin, prospeccin, exploracin, desarrollo y preparacin) se contabilizan en la cuenta 34 intangibles, las construcciones y equipamiento de la cuenta 33 inmuebles maquinaria y equipo.

Cuando la mina est en explotacin etapa operativa. Los nuevos costos incurridos en la bsqueda de ampliar las reservas (zonas mineralizadas) identificadas como exploracin, desarrollo y prospeccin, as como los de explotacin y tratamientos se contabilizan en la clase 9. En ambos casos el detalle del gasto o elemento de costo, podr asignarse mediante cdigos especficos o utilizando desagregados de las clases 2 existencias y 6 cargos por naturaleza del plan contable general revisado.Las cuentas analticas de explotacin se han asignado tomando en consideracin el proceso productivo, de la extraccin como minerales hasta la obtencin de metales refinados habindose determinado los siguientes centros de costos principales.

90. Minado91. Concentracin 92.- Lixiviacin93. Fundicin94. Refinacin95. Generacin elctrica96. Gastos indirectos de produccin distribuibles97. Cargas financieras 98. Gastos de ventas99. Gastos generados o gastos corporativos.CONTABILIDAD DE COSTOS

Definicin.- Costo en un amplio sentido financiero, es toda erogacin o desembolso de dinero para obtener algn bien o servicio. En este sentido hablamos del costo de un viaje, lo que cuesta una carrera universitaria, comprar un artculo, construir un edificio, operar una mina, fabricar un producto, etc.Contabilidad de costos se ocupa de recoger, registrar, acumular y reportar la informacin tomar decisiones adecuadas relacionados con la planeacin y el control de los mismos.LA INFORMACIN ES UN FACTOR CRTICO PARA EL XITO EMPRESARIAL

Objetivo:

El propsito fundamental de contabilidad de costos es proporcionar a la gerencia informacin y permitir comparar las cifras reales con los predeterminados.

La utilidad del negocio se determina comprobando los costos de los productos con los ingresos derivados de su venta.

La contabilidad de costos se ha desarrollado ms ampliamente en el rea industrial, o sea al campo relacionado con los costos de fabricacin de los productos de las empresas manufactureras o industriales.El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden, y otras categoras dependiendo del tipo de medicin que se desea.Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos de otros segmentos del negocio. Contando con esta informacin el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos especiales.Fines Principales de la Contabilidad De Costos La contabilidad de costos es un subsistema especializado de la contabilidad general de una empresa industrial cuyos fines principales se puede resumir en lo siguiente:

Determinar el costo de los inventarios de productos tanto unitario como global con miras a la presentacin del balance general.Determinar el costo de los productos vendidos con el fin de poder calcular la utilidad o prdida en el periodo respectivo y poder preparar el estado de ganancias o prdidas.Dotar a la ganancia de una herramienta til para la planeacin y el control sistemtico de los costos de produccin.Servir de fuente de informacin de costos La contabilidad de costos se aplica de manera igual a empresas manufactureras y no manufactureras como bancos, compaas de seguros, hoteles, restaurantes, comunidades, hospitales, gobiernos, etc.

En la contabilidad de costos se comparan los costos reales con los estndares y se procede a analizar .las desviaciones.

LA OPERACIN MINERA

Que es la operacin minera?La operacin minera es la tercera etapa del ciclo minero y consiste en la explotacin de un yacimiento mineral. Una mina est en operacin cuando se est excavando tierra y/o roca del suelo y la planta procesadora est obteniendo un producto que se pueda comercializar. Una operacin minera tiene cuatro reas de trabajo principales: rea de excavacin o extraccin, planta procesadora, reas para almacenar material de descarte y servicios de apoyo (campamentos, almacenes, oficinas, talleres de reparacin y mantenimiento, laboratorios para analizar el mineral, etc.) QU ES LA CONTABILIDAD?El objeto final de la contabilidad es medir la utilidad o prdida de un negocio.

La contabilidad es un medio para brindar informacin en relacin a las actividades realizadas por una organizacin pblica o privada.Quines utilizan esta informacin?ACREEDORESPROVEEDORESBANCOSINVERSIONISTASGOBIERNOACCIONISTASBALANCE GENERALEl balance general es un Estado Financiero que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada.

Lo que tiene la empresaActivoLo que debe la empresaPasivoSu respaldoPatrimonio

ACTIVOEs la representacin financiera de un recurso obtenido por la organizacin como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios futuros.Es todo lo que le pertenece a la empresa y puede convertirse a efectivo en el corto o largo plazo.

ACTIVO CORRIENTERepresentan efectivo y deben ser convertidos en un aoCaja y BancosCuentas por cobrarSuministrosCargas diferidosActivo Corriente: Caja y BancosComprende las siguientes cuentas:

Efectivos, bancos Remesas en trnsito, Cuentas de ahorro y fondos

Activo Corriente: Cuentas por cobrarEst representado por todas las deuda a favor de la organizacin Las principales cuentas de este grupo son las siguientes

Cuentas corrientes comercialesCuentas por cobrar a casa matriz y vinculados econmicos.Cuentas por cobrar a socios y accionistasIngresos por cobrarAnticipos de impuestosCuentas por cobrar a trabajadores y a particulares.Activo Corriente: ExistenciasComprende la siguientes cuentas:

Materias primasProductos en procesoProductos terminadosMercaderasEnvasesEmbalajes Otros dispuestos para la venta

Activo Corriente: Servicios DiferidosSon todos aquellos gastos que el ente econmico paga por anticipado, cuyo periodo de expiracin es inferior a un ao. Entre estos activos se cuentan, intereses, honorarios, comisiones, arrendamientos, seguros y fianzas, publicidad pagados por anticipado.Bienes o servicios de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos.ACTIVO NO CORRIENTEEs todo lo que le pertenece a la empresa y puede convertirse a efectivo en el largo plazo.Son aquellos de naturaleza permanente utilizados en el negocio, no destinados a la venta.Comprenden: inversiones, cuentas por cobrar, propiedades, planta y equipo (activos fijos), intangibles, gastos pagados por anticipado y otros activos. ACTIVO NO CORRIENTE: Activos FijosSon aquellos activos tangibles adquiridos construidos o en proceso de construccin, con la finalidad de utilizarlos en forma permanente por el ente econmico para la produccin de bienes y servicios, para arrendarlos o utilizarlos en su administracin.

ACTIVO NO CORRIENTE: Intangibles Son aquellos activos que, al carecer de naturaleza material, han sido adquiridos o desarrollados por el ente econmico, lo que le otorga un derecho frente ante terceros.Principales Activos IntangiblesProyectosLicenciasPatentesLicencias de SoftwareGastos de organizacin pre-operativosGastos de trmitesGastos pre operativos en general.Gastos de explotacin pre operativos.Gastos de pruebas antes de la puesta en marcha.

Gastos de puesta en marchaGastos pre-operativos de mano de obraGastos pre-operativos de materialesGastos pre-operativos de ServiciosGastos pre-operativos de MarketingGastos pre-operativos de CapacitacinGastos de investigacin y desarrollo pre-operativos.Intereses pre-operativos.LA DEPRECIACINLa depreciacin es la prdida de valor de los activos fijos.La depreciacin es un costo fijo. Aunque no implique un desembolso, afectar la utilidad.Para hallar el costo anual de la depreciacin debe distribuirse el valor asignados a los activos fijos (edificios, maquinarias, vehculos, mobiliario e instalaciones) entre el nmero de aos de vida til probable de esos activos.Depreciacin Segn LeyRubroAos (+)% Max.(ao)Construcciones y edificaciones205%Ganado de trabajo y reproduccin y redes de pesca425%Equipo de procesamiento de datos425%Vehculos520%Maquinaria y equipo minera, petrleo y construccin510%Maquinas y equipos1010%Mobiliario1010%Otros bienes del activo fijo1010%PASIVOEs la representacin financiera de una obligacin presente de la organizacin derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro debern transferir recursos o proveer servicios a otras organizaciones.

PASIVO CORRIENTEComprenden todas aquellas obligaciones del ente econmico con terceros, las cuales deben cubrirse en un plazo no mayor de un ao.Los Pasivos corrientes se presentan en el balance por estricto orden de exigibilidad.Obligaciones FinancierasProveedoresCuentas por cobrarImpuestosGrvemeles y tasaObligaciones laboralesPasivos estimados y provisionesDiferidos y otrosObligaciones FinancierasCompromisos a corto plazo contrados por la empresa con bancos, corporaciones y otras instituciones financieras.Las principales cuentas que conforman este grupo son las siguientes:BancosCorporaciones financierasCompaas de financiamiento comercial.Y otras obligaciones a corto plazo.

Cuentas por pagar ComercialesGrupo formado por todas aquellas obligaciones del ente econmico con sus proveedores, tanto nacionales como del exterior.Comprende las deudas a corto plazo de la organizacin con contratistas, acreedores, socios e instituciones gubernamentales.

Tributos a pagarObligaciones de la empresa con el Estado por concepto de Impuestos de renta, ventas, turismo y otros gravmenes a corto plazo.Las principales cuentas que forman este grupo son las siguientes: Impuesto a la renta, Impuesto sobre las ventas por pagar, Impuesto a la propiedad, Impuesto de vehculos, A las exportaciones, A las importaciones, I.S.C.

Obligaciones LaboralesIncluye los compromisos del ente econmico con sus empleados por concepto de sueldos y prestaciones sociales corrientes.

Las cuentas de este grupo son:Salarios por pagar, CTS, Vacaciones consolidadas, Prestaciones extralegales,Pensiones de jubilacine indemnizaciones laborales, Pagos por AFP.

Pasivo DiferidoCorresponde a todos aquellos compromisos de la empresa por concepto de anticipos, de los cuales se espera que sta preste el respectivo servicio.

Las cuentas de este grupo son las siguientes: Ingresos recibidos por anticipado, diferidos, etc.Se le conoce como Ganancias DiferidasPATRIMONIOEs el valor residual de los activos del ente econmico u organizacin despus de deducir todos sus pasivos.

Est conformado por:El capital, Las Reservas y El resultado del negocio. ActivoPasivoPatrimonio-=

Capital SocialRepresenta el aporte efectuado al ente econmico por sus accionistas o socios.Las cuentas que conforman este grupo son las siguientes:Capital suscrito y pagado,Capital pagado, etc.

Resultado del ejercicioUtilidades o prdidas generadas por el ente econmico durante el ejercicio contable.Son cuentas de este grupo: utilidad del ejercicio y prdida del ejercicio.

Resultado Acumulados

Constituido por habilidades o prdidas acumuladas por la empresa. Formado por las siguientes cuentas: Utilidades acumuladas y prdidas acumuladas.Estado de Ganancia y PrdidasSe conoce tambin como Estado de Ganancias. y Prdidas.Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un periodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.Est preparado bajo el principio del Devengado.Estado de Ganancias y PrdidasDel 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010+ Ventas- Costo de ventas= Utilidad Bruta- Gastos administrativos- Gastos de ventas+ Otros ingresos-- Otros egresos= Utilidad operativa+ Ingresos Financieros- Gastos Financieros= Utilidades antes de participaciones- Participaciones trabajadores = Utilidad antes del Im. a la Renta- Impuesto a la renta= Utilidad neta.

EstructuraVentas: Representa la facturacin de la empresa en un periodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V)Costo: de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.Utilidad Bruta: Son las ventas menor el costo de ventasGastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros)Utilidad de operacin: Es la utilidad. Bruta menos los gastos generales, de ventas y administrativos.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financiero.

Ingresos financieros: Representan ingresos relacionados a inversiones realizadas o financiamientos otorgados.

EstructuraUtilidad antes de impuestos: Es la utilidad de operacin menos el impacto de los gastos e ingresos financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

Impuestos: Es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado por su renta.

Utilidad neta: Es la utilidad antes de impuestos menos los impactos

EstructuraEs un informe de flujo, presenta los ingresos y gastos durante un periodo determinado.Estado de Prdidas y Ganancias UTILIDAD O PRDIDA NETAGASTOSSon reducciones en el patrimonio que se generan por el envo de bienes o servicios a los clientesVenta de bienes o serviciosIntereses, rentas , regalasGanancias por venta de activos fijosINGRESOSSon los incrementos en el patrimonio que se generan por el incremento de activos a cambio de proporcionar bienes o servicios a los clientes.DISMINUYEN EL PATRIMONIOAUMENTAN EL PATRIMONIOFacilidad que tiene un bien del activo de convertirse en dinero en efectivo.Capacidad de la empresa para pagar sus obligaciones corrientes con activos a corto plazo. Liquidez

Disponibilidad de la empresa para pagar sus obligaciones a corto plazo.Ratios de LiquidezRatiosFrmula InterpretacinExplicacinLiquidez generalActivo corrientePasivo corriente

Capacidad para pagar obligaciones a corto plazo (indicador es 1)Mientras ms alto sea el resultado

Indicar una mayor liquidez de la empresa.Prueba cidaActivo Cte. Existencias GPAPasivo corriente Con mayor exigencia la capacidad de pagar las obligaciones a corto plazo Prueba defensivaEfectivo Banco + V. NegociablePasivo CorrienteCapacidad para pagar sus obligaciones a corto plazo solo con efectivo lquido y valores negociables.El capital de Trabajo Neto es la diferencia:

Activo Corriente Pasivo Corriente

Mide la liquidez necesaria para que la empresa opere con fluidez y para proteger los prstamos de los acreedores.El incremento del Capital de Trabajo debe estar relacionado con el volumen de las operaciones de la empresa.

Capital de Trabajo NetoPermiten evaluar el impacto de las decisiones y polticas seguidas por la empresa en el uso de sus recursos respecto a cobros, pagos, inventarios y activos midiendo la eficacia con la que se han utilizado sus recursos disponibles.En una empresa comercial podemos analizar los siguientes:Rotacin de cuentas por cobrarRotacin de cuentas por pagarRotacin de inventarios.Ratios de Gestin

Ratios de GestinRatiosFrmulaInterpretacin -ExplicacinPeriodo promedio cuentas por cobrarC x C comerciales x 360VentasMide el N de das en que una venta se refleja en las cuentas por cobrar.Periodo promedio cuentas por pagar

C x P comerciales x 360ComprasMide el N de das en que una comprarse refleja en las cuentas por pagar, el plazo medio de pago que reciben de los proveedores.Periodo promedio de inventarios

Existencias x 360Costos de Ventas

Muestra el N de das que cambian los inventarios al ao, indican cada cuanto tiempo se reemplazan las mercaderas que ingresan al almacn.Periodo de Rotacin de inventariosPeriodo de Cuentas por CobrarPeriodo de Cuentas por PagarCiclo de Conversin de EfectivoABCCiclo de conversin de efectivo+-=Permiten analizar la capacidad de la empresa para responder por las obligaciones a corto y largo plazo, miden la capacidad de endeudamiento y el respaldo con el que enfrentan sus deudas totales.

Los Ratios de solvencia son:Solvencia PatrimonialGrado de Endeudamiento TotalGrado de propiedades PatrimonialRatios de SolvenciaEvalan la capacidad de endeudamiento y el respaldo que enfrenta la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo. Ratios de SolvenciaRatiosFrmulaInterpretacin - ExplicacinSolvencia PatrimonialPasivo TotalPatrimonio NetoMide el grado de apalancamiento (endeudamiento) con respecto al patrimonio neto de una empresa.Solvencia FinancieraPasivo TotalActivo TotalNos muestra del total de activos el compromiso con terceros en la empresa.Nos permite observar si los terceros tiene mayor presencia que los capitales propios. Est expresado en porcentajePermiten evaluar los resultados de la gestin empresarial.Nos muestran el poder de generacin de utilidades de la empresa y la capacidad de obtener un rendimiento sobre los recursos obtenidos.Permiten ver los efectos combinados de la liquidez, de la administracin de activos y de la administracin de las deudas sobre el resultado del negocio.Ratios de RentabilidadLos Ratios de Rentabilidad son:

Margen bruto respecto a las ventasMargen operativo a las ventasMargen neto con respecto a las ventasRentabilidad del Patrimonio (ROE).Rendimiento Operativo del Activo Total (ROA)Rendimiento Neto del Activo Total (ROI). Ratios de RentabilidadEvalan los resultados de la gestin empresarial, muestra el poder de generacin de utilidades de la empresa.Ratios de RentabilidadRatiosFrmulaInterpretacin - ExplicacinMargen BrutoUtilidad brutaVentas netasMide la rentabilidad de las ventas frente al costos de ventas. Se mide en trminos porcentuales %.Margen OperativoUtilidad OperativaVentas NetasMide la rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y capacidad para cubrir sus gastos operativos. Se mide en trminos porcentuales %.Margen NetoUtilidad NetaVentas netasMide la rentabilidad de las ventas frente al costo de ventas y capacidad para cubrir sus gastos operativos y muestran el margen % que representa la ganancia neta de la empresa.Utilidad obtenida por cada sol vendido.COSTOSQU SON LOS COSTOS?Son los recursos utilizados para conseguir un objetivo determinado, expresados en trminos monetarios.

Ejemplos:Pago de energa elctricaPago de alquiler del localMovilidadCompra de suministrosPago de operarios.

COSTOSCul es su importancia?

El conocimiento de los costos ofrece una gran ventaja al empresario, por cuanto podr.

Planificar la rentabilidad de sus actividades.Evaluar sus decisiones.Tener una medida de eficiencia e identificar puntos crticos de su desempeo.Proponer mejoras.COSTOSTipos de costos

Por su incidencia en el proceso productivo

Esta relacionada a la intervencin que tiene cada uno de los elementos del costo en el proceso productivo o servicio, es decir la intervencin de los materiales, la mano de obra, etc.Costo DirectoEs el que se puede identificar fcilmente en el producto o servicio.Constituye el principal costo del producto o servicio.

Ejemplo:Pago de operarioCombustible, aceites, lubricantes.Aceites, lubricantesEquipo de proteccin personal (uniforme) y de la mquina (circulina)Tipos de costos

b) Costo IndirectoEs el que no se identifica fcilmente en el producto o servicio.No tiene un costo tan significativo en el costo total del producto o servicio.Son comunes a varios servicios o productos.

Ejemplo:El alquiler del localSeguro complementario de trabajo de riesgo SCTR.Personal de mantenimiento.Costos financierosGastos administrativos.Tipos de costos

Costo De FabricacinCostos DirectosCOSTO Fabricacin/ServiciosCostos IndirectosMateria primaMateriales DirectosMano de Obra DirectaSuministros.Materiales IndirectosSueldo del contadorSueldo del SupervisorLuz, agua del tallerSeguroDepreciacin, etc.Pago de la cuota de leasing.PRECIO DE VENTAProduccin/VentasGasto de DistribucinGasto de FinancierosCostos DirectosCostos IndirectosMateria primaMateriales DirectosMano de obra directaGastos de FabricacinMateriales IndirectosMano de obra IndirectaGastos de FabricacinGasto de DistribucinGastos de AdministracinGastos de VentasGasto FinanacierosGastos de InteresesPortes, comisionesCosto Total de ProductoGastos de Distribucin y FinanciamientoMs Utilidad= Valor de ventaMs IGVPrecio de VentaCosto de Produccin o ServiciosGasto de Distribucin y Gastos FinancierosMARGEN DE CONTRIBUCIN (MC)Es el beneficio adicional que se obtienen al vender una unidad adicional.Se obtiene del precio de venta (PV) menos el costo variable unitario (CVMe).Si el margen de contribucin es mayor a cero, aceptar pedidos adicionales a precio menores del establecido.MC = PV - CVMeFLUJO DE CAJAEs una herramienta de gestin financiera.Consiste en proyectar ingresos (cobros) y egresos (pagos) que realizan las empresas durante un periodo determinado.

Los ingresos que se van a captar pueden estar relacionados con:Venta y cobros de mercaderas, productos terminados o prestacin de servicios.Prstamos de terceros o de los socios.Otros ingresos no relacionados con la actividad principal: Venta de activos fijos.

FLUJO DE CAJASupervit: Los ingresos superan los egresos.

Dficit: Los egresos superan los ingresos

Dficit es distinto a prdidaSupervit es distinto a utilidadUSOS DEL FLUJO DE CAJA DE TESORERAPermite programar los futuros desembolsos del negocio con lo que determina verdaderas posibilidades de pago a proveedores, acreedores y accionistas.Determina si es necesario cubrir algn dficit de caja, o si habrn excedentes.Determinar si hay necesidad de financiamiento para prximas inversiones.COMPONENTES DEL FLUJO DE CAJA DE TESORERAIngresos de EfectivoFLUJO DE TESORERAEgresos de EfectivoVentas al contadoCobranzasPrstamos Aportes accionistasVenta de activosIngresos de IGVCompras Inversin en activosComisiones de ventasPlanillasInteresesAmortizacin deudaPago dividendosImpuestos.LIQUIDEZRepresenta el dinero del libre disposicin por parte de la empresa el cual tiene que ser necesario, suficiente y oportuno para atender sus necesidades de corto plazo, vale decir:Invertir en las operaciones del giro del negocio.Cancelacin de obligaciones adquiridas.Finalidad del Flujo de CajaProyectar necesidades futuras de efectivo.Organizar el plan de financiamiento de la empresa a travs de diferentes fuentes de financiamiento.Prevenir fluctuaciones en el nivel de efectivo.

Finalidad del Flujo de CajaCalzar adecuadamente desembolsos y entradas de dinero, evitando dficits o supervits de caja.Evaluar plazos de pago a proveedores y de cobro a clientes, para evitar brechas desfavorables de liquidez.Demostrar capacidad de pago en procesos de evaluacin de crdito.Plazos de ElaboracinSe puede elaborar para el corto plazo (01 ao), como parte para el mediano o largo plazo.Cuando se formula para un (01) ao, este se puede segmentar en plazos menores: trimestres, meses, semanas.Flujo de Caja VS. Ganancias y PrdidasLa diferencia sustancias entre ambos radica en el tratamiento de los ingresos y gastos.En el estado de Ganancias y Prdidas se aplica el principio de los devengado.

Ingreso VS. Entrada de DineroEn el estado de ganancias y Prdidas el ingreso se reconoce cuando se ha adquirido el derecho sobre l, as este no se haya cobrado todava.

En el Flujo de caja el ingreso se registra solamente cuando ste se ha cobrado, es decir, cuando ya ha generado entrada de dinero.Devengado vs. EfectivoEl Estado de Ganancias y Prdidas y el Flujo de Caja manejan conceptos diferentes de ingreso y gasto.El Estado de Ganancias y Prdidas se basa en el principio del devengadoMientras que el flujo de caja, en el principio del efectivo o de lo percibido

Utilidad vs. Saldo de CajaLa utilidad, por lo general, toma en cuenta ingresos an no cobrado y gastos an no desembolsados.Mientras que, el saldo de caja solamente toma en cuenta entradas y desembolsos de efectivo.

Flujo operativo de Efectivo Flujo Libre de EfectivoQu informacin necesitamos para construirlo?Crecimiento de ventas (precio y cantidad).Evolucin de los costos directos.Evolucin de los gastos indirectos.Esquemas de depreciacin.Plan de inversiones de activos fijos.Plan de inversiones en Capital de trabajo.+ Ventas- Costo de ventas= Margen bruto- Gasto de venta- Gasto de administracin= EBITDADepreciacin= EBITImpuestos+ Depreciacin= Flujo de caja operativo- Inversin activos fijos (C APEX)- Inversin capital de trabajo= Flujo de caja libre.MAQUINARIAS S.A.C ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011VENTAS2 331,856.36Por alquiler de maquinarias y otros(-) costo de venta-1 180,401.79Utilidad Bruta1 151,454.57Gastos de Operacin(-) Gastos Administrativos- 634,006.41Utilidad Operativa517,449.16Otros Gastos e Ingresos(-) Gastos Financieros(+) Ingresos Financieros-84,038.4156,594.63Utilidad del Periodo490,005.38MAQUINARIAS S.A.C ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Del 31 de Diciembre del 2011ACTIVO CORRIENTECaja y Banco358,493.75Cuentas por Cobrar Comerciales149.149.90Otras cuentas x cobrar478,613.95Cargas diferidas131,800.08Total Activo Corriente1,118.057.68ACTIVO NO CORRIENTEInmuebles, Maquinarias y Equipos1,810.570.74Depreciacin de IM y E-437.526.56Total Activo No Corriente1,471.629.77Total Activo2,589,689.45MAQUINARIAS S.A.C ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Del 31 de Diciembre del 2011PASIVO CORRIENTETributos por Pagar40,081.83Cuentas por Pagar Comerciales352,088.56Cuentas por pagar diversas29.823.28Otras Cuentas por pagar diversas519,434.09Total Pasivo Corriente941,427.76PATRIMONIOCapital705,000.00Resultados Acumulados453,254.31Resultado del periodo490.005.38Total Patrimonio1 648,259.69Total Pasivo y Patrimonio2 589,687.45MAQUINARIAS S.A.C RATIOS FINANCIEROSLIQUIDEZLIQUIDEZ GENERAL =ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTELIQUIDEZ GENERAL =1.19PRUEBA CIDA =ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS GPAPASIVO CORRIENTEPRUEBA CIDA =176,629.92CAPITAL DE TRABAJO =176,629.92RENTABILIDADMERGEN BRUTO =UTILIDAD BRUTAVENTASMARGEN BRUTO =22.19%MARGEN NETO =UTILIDAD NETAVENTASMARGEN BRUTO =21.01%SOLVENCIASOLVENCIA ECONMICA =PASIVO TOTALPATRIMONIOSOLVENCIA ECONMICA =0.57SOLVENCIA FINANCIERA =PASIVO TOTALACTIVO TOTALSOLVENCIA FINANCIERA =0.36GESTINPeriodo promedio de cobro =CTAS.x COBRAR COM x 360 d.VENTASPeriodo promedio de cobro =23Periodo promedio de pago =

CTAS.x PAGAR COM x 360 d.COMPRASPERIODO PROMEDIO DE PAGO =107%MAQUINARIAS S.A.C RATIOS FINANCIEROSFLUJO DE CAJA PROYECTADO(En miles de nuevos soles)Ingresos por Ventas (1)Costos Variables (2)20112,310-1,37520123,063-1,71920133,828-2,14820144,785-2,686Margen de contribucin9351,3441,6802100Costos (3)-495-614-762-948Utilidad Antes de Impuestos4407309171,152Impuestos (30%)-132-219-275-346Utilidad Despus de Impuestos308511642806Mas depreciacin20202020Flujo de caja326531662826FLUJO DE CAJA PROYECTADO(En miles de nuevos soles)Concepto/Ao012345Valor Liquid.+ INGRESOS EN EFECTIVO: 1PrecioCantidad - Crecimiento- EGRESOS EN EFECTIVO OPERATIVOS: 2COSTOS DE PRODUCCIN (compras)- Materias primas- Mano de obra Directa- Gastos indirectos de fabricacin- Gastos de Administracin y ventas- Impuesto a la RentaConcepto/Ao012345Valor Liquid.FLUJO DE CAJA OPERATIVO: 3 = 1 - 2FLUJO DE CAPITALES: 4- Inversiones en activo fijo y capital de trabj.+ VALOR DE RESCATE DEL ACTIVO FIJO: 5+ VALOR DE RECUPERACIN CAPITAL DE TRABAJO: 6FLUJO DE CAJA ECONMICO: 7 = 3 4 + 5 + 6+ PRSTAMO: 8- SERVICIO DE LA DEUDA: 9FLUJO FINANCIERO: 7 + 8 - 9FLUJO DE CAJA PROYECTADO(En miles de nuevos soles)Concepto/PeriodoEne-12Feb-12Mar-12Abr-12May-12Jun-12Tractor CAT 01 (Compra)032,50032,50032,50032,50032,500Tractor CAT 0214,00014,00014,00014,00014,00014,000Tractor CAT 0314,00014,00014,00014,00014,00014,000Tractor CAT 0418,00018,00018,00018,00018,00018,000Tractor CAT 0526,00026,00026,00026,00026,00026,000Tractor CAT 0611,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT 0711,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT 0811,00011,00011,00011,00011,00011,000Tractor CAT 097,0007,0007,0007,0007,0007,000Tractor CAT 107,0007,0007,0007,0007,0007,000Total Ingresos119,000151,500151,500151,500151,500151,500ANEXO AL FLUJO DE CAJAINGRESO PROYECTADO POR MQUINAMQUINAVV(US$)Tractor CAT 01 (Compra)0Tractor CAT 0214,000Tractor CAT 0314,000Tractor CAT 0418,000Tractor CAT 0526,000Tractor CAT 0611,000Tractor CAT 0711,000Tractor CAT 0811,000Tractor CAT 097,000Tractor CAT 107,000PARMETROS 10 horas trabajadas =Tractor 018 horas trabajadas - Mes 25 das - Precio por mquina