Presupuesto maestro Prof. María Estella Quintero de C.
Los Costos Predeterminados
lleguen a ocurrir.
todos los acontecimientos que sucederá
en las actividades de la empresa.
Son costos que representan lo que
ocurrirá durante un periodo de tiempo
determinado.
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CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS PREDETERMINADOS
COSTOS ESTIMADOS:
producto o el llevar a cabo una actividad
de un proceso para un periodo dado.
Se utiliza en la elaboración de los
presupuestos.
producto o el llevar a cabo una actividad
de un proceso para un periodo determinado.
Unidad II: El Sistema de Costos Predeterminados
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Características del Sistema de Costos Estimados
Se elaboran de acuerdo a las experiencias.
Se utilizan para la elaboración de los presupuestos.
Se utilizan para estimar los costos d e producción del Sistema de costos por órdenes o del sistema de costos por procesos
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VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTIMADOS
Sirven para la elaboración de los presupuestos.
Son la fuente esencial para el control presupuestario.
Obliga a la dirección de la empresa al análisis de los posibles problemas, evaluando antes de tomar una decisión.
Las decisiones son tomadas de acuerdo a la opinión de todos los departamentos de la empresa.
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Desventajas o limitaciones de los costos estimados
No se deben esperar resultados demasiado pronto.
En la fijación de los costos estimados se tiene un
carácter de subjetividad.
Los costos estimados por sí sólo no pueden llevar al
éxito, es una herramienta que sirve a la administración
para cumplir con sus objetivos.
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DESVENTAJAS o LIMITACIONES DE LOS COSTOS ESTIMADOS
Las estimaciones en función de las experiencias
pasadas, dificulta la exactitud de las estimaciones.
Deben adaptarse constantemente a los cambios que
surjan en el entorno.
Si las estimaciones de los costos se realizan sin la
opinión de las diferentes áreas o departamentos de
la empresa, pueden limitar su utilidad, ya que se
consideran como una imposición.
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Presupuesto maestro
Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de programas de operación y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de costos, las compras, la producción , la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración.
Se clasifican en: Presupuestos operativos y presupuestos financieros.
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CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
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Clasificación del Presupuesto de Producción
Presupuesto de compra de materiales.
Presupuesto de Mano de Obra.
Presupuesto de los costos indirectos de fabricación.
Presupuesto del Costo de Producción y Venta o de los productos vendidos.
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Presupuesto de Producción
Indica el Número de unidades físicas que se ha de fabricar.
Se determina de la siguiente manera:
ventas presupuestadas + inventario final de Productos terminados presupuestados - Inventario inicial de Productos terminados presupuestado.
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Presupuesto de Producción
Cuando la producción en proceso estimada es significativa se debe calcular la unidades a producir de la siguiente manera:
Ventas Presupuestadas
+ Unidades equivalentes deseadas del inventario final Prod. Proceso.
- Inv.(i) Prod. Term. presup.
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
ESTÁTICOS O INFLEXIBLES.
El presupuesto maestro es estático ya que suponen niveles
fijos de actividad futura. El cual se elabora para un solo nivel
de actividad.
FLEXIBLES O VARIABLES.
Se ajusta ante los cambios en el volumen de ventas y otras
actividades de los factores de costos.
Se elaboran para cualquier nivel de actividad.
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Variaciones en los presupuestos
Es la diferencia entre los importes del presupuesto flexible
y los del presupuesto estático. Se mantiene constante el
precio de venta y el costo variable por unidad.
Variación en el presupuesto flexible.
Es la diferencia entre los datos reales y los del presupuesto
flexible.
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Variaciones en los presupuestos
utilidades reales menos utilidades presupuestada
(estático).
lo presupuestado (estático) menos lo real por cada
partida.
presupuestado (estático) menos lo presupuestado
(flexible) y lo real menos el presupuesto flexible
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Esquema de las variaciones
Costo de Mano de Obra directa XX
Costos Indirectos de fabricación Variables XX
Total Costos variables de producción (XX)
Utilidad bruta en ventas marginal XX
Menos Costos variables de operación:
Gastos de venta variables XX
Gastos de administración variables XX
Total Costos variables de operación (XX)
Utilidad Marginal XX
Menos Costos Fijos:
Gastos de venta fijos XX
Gastos de administración fijos XX
Total de Costos Fijos (XX)
Utilidad neta del Ejercicio XX
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EFICIENCIA
Y
EFECTIVIDAD
EFICIENCIA:
relación con un nivel dado de productos.
La variación en el presupuesto flexible
es una medida de eficiencia.
EFECTIVIDAD:
El grado en que se cumple una meta, un objetivo .