Un nuevo fondo y la consolidación de una política tributaria que apuesta a la recaudación por

“ingresos no impositivos”

Observatorio de Finanzas Públicas

Enero de 2016

Un nuevo fondo y la consolidación de una política tributaria

que apuesta a la recaudación por “ingresos no impositivos”| Enero de 2016

Un nuevo fondo y la consolidación de una política tributaria que apuesta a la recaudación por

“ingresos no impositivos”

El objetivo de este estudio es analizar los “ingresos no impositivos” en la Provincia de

Córdoba, categoría que constituye la segunda fuente de ingresos más importantes en el

presupuesto provincial (luego de los ingresos impositivos) y que explica en parte la

elevada presión fiscal provincial actual. El análisis se basa en datos oficiales y públicos

disponibles en la página web del Gobierno de la Provincia de Córdoba.

La ley de presupuesto 2016 para la Provincia de Córdoba consolida una política de

recaudación que se apoya fuertemente en el cobro de tasas retributivas de servicios y

fondos no tributarios1; los llamados “ingresos no impositivos”, y lo hace de la mano de un

nuevo fondo no tributario: “Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura”.

Al observar cómo evolucionaron los ingresos no impositivos desde el año 2003 hasta el

año 2014 y los valores presupuestados para 2015 y 2016, se observa un importante

crecimiento, que en los últimos tres años parece haberse estabilizado en términos reales

(en torno a los $5.200 millones de pesos constantes de 2015). Los gráficos 1 y 2 muestran

la serie en términos nominales y reales a precios constantes de 2015 respectivamente.

1 Con anterioridad al año 2009, los “Fondos no tributarios” se denominaban “Otros ingresos no tributarios”,

el cambio de denominación evidencia la importancia a que adquirió esta categoría de ingresos, que aún preserva la numeración “99” reservada a partidas residuales.

$ 121 $ 178 $ 192 $ 278 $ 242$ 399

$ 583 $ 819$ 1.077

$ 1.978

$ 3.146

$ 4.140

$ 5.216

$ 7.029

$ 0

$ 1.000

$ 2.000

$ 3.000

$ 4.000

$ 5.000

$ 6.000

$ 7.000

$ 8.000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

Mill

ones

Gráfico 1: Evolución de la recaudación por ingresos no impositivos. Serie nominal.

* Valores presupuestados.Fuente: elaboración propia en base a Cuentas de inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

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El incremento que registraron los ingresos no impositivos es una de las causas, junto con

el incremento en las alícuotas en Ingresos Brutos, del crecimiento sin precedentes de la

presión tributaria provincial, que pasó del 3,71% medida en términos del PBG en el año

2003, al 8,46% en el 20142.

En el Gráfico 3 se puede observar la evolución de los ingresos no impositivos en relación al

PBG.

2 En un trabajo anterior se analizó la presión tributaria provincial: http://www.cippes.org/finanzas-

publicas.php?pub=367

$ 1.043

$ 1.466

$ 1.445

$ 1.887

$ 1.508$ 2.006

$ 2.553 $ 2.852 $ 3.028

$ 4.498

$ 5.682

$ 5.240 $ 5.216

$ 5.207

$ 0

$ 1.000

$ 2.000

$ 3.000

$ 4.000

$ 5.000

$ 6.000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

Mill

on

es

Gráfico 2: Evolución de la recaudación por ingresos no impositivos. Serie real (en precios constantes de 2015).

* Valores presupuestados.Nota: la serie real fue calculada en base al IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel

general publicado por la Dirección de Estadística y Censos de San Luis. Para el año 2016 se consideró una inflación estimada del 35%.Fuente: elaboración propia en base a Cuentas de inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

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Desde el año 2013 la recaudación de tasas y fondos explica prácticamente 2 puntos

porcentuales de la presión fiscal provincial.

En el presupuesto para el año 2016 el total de ingresos no impositivos asciende a $7.029

millones, un 8,2% de los ingresos totales provinciales (que se estiman en $85.780 millones)

y un 19,9% del total de recaudación provincial (impuestos provinciales más ingresos no

impositivos, que suman $35.350 millones) 3.

En relación al año 20154, en el 2016 los ingresos no impositivos crecerían un 34,8% en

términos nominales.

El hecho que los ingresos no impositivos hayan sido protagonistas de la política tributaria

provincial queda en evidencia si se compara su evolución con la evolución de los

impuestos provinciales.

3 Las cifras no consideran lo que se preveía recaudar por la Tasa Vial Provincial ($1.008.144.000) que fue

recientemente derogada. 4 En relación a los valores estimados en el presupuesto para 2015, que es $5.216 millones para los ingresos

no impositivos y $28.630 para la suma de ingresos no impositivos e impuestos provinciales.

0,4%

0,6%0,5%

0,6%

0,4%0,5%

0,7%0,8% 0,8%

1,3%

1,6% 1,7% 1,7%1,8%

0,0%

0,2%

0,4%

0,6%

0,8%

1,0%

1,2%

1,4%

1,6%

1,8%

2,0%

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

Gráfico 3: Ingresos no impositivos como porcentaje del PBG

* Cálculos en base a valores presupuestados. En el 2016 no se incluye la Tasa Vial Provincial, derogada con

posterioridad a la sanción del presupuesto. Se estimó un crecimiento nominal del PBG del 25% para el año

2015 y del 27% para el año 2016.Fuente: elaboración propia en base a Cuentas de Inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30 de septiembre de

2015, Presupuesto 2016 y Serie 1993-2014 del PBG publicada por la Dirección General de Estadística y Censos

del Gobierno de la Provincia de Córdoba.

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Entre el año 2003 y 2014 los ingresos no impositivos crecieron un 402% en términos reales

(es decir se quintuplicó la recaudación por esta vía), mientras los ingresos por impuestos

provinciales lo hicieron en un 153% en igual período (en 2014 se recaudó dos veces y

media lo que se había recaudado en 2003, en términos reales).

Si bien en el presupuesto 2015 se estima un crecimiento levemente superior para los

ingresos por impuestos provinciales (31% nominal, mientras se espera que los ingresos no

impositivos crezcan un 26% nominal), en el Presupuesto 2016 los ingresos no impositivos

vuelven a tomar impulso: crecerían el 34,8%5 nominal respecto de 2015, mientras los

impuestos provinciales lo harían un 21%.

En el Gráfico 4 se muestra el crecimiento porcentual de los ingresos no impositivos y de

los ingresos por impuestos provinciales en términos reales desde el año 2003.

La importante disminución registrada en el año 2007 en los ingresos no impositivos se

deben a un cambio en la forma de contabilizar los ingresos de la Lotería de Córdoba, que

5 Cabe destacar que en el presupuesto original, previo a la derogación de la Tasa Vial Provincial, el

crecimiento previsto para los ingresos no impositivos para el año 2016 respecto de 2015 era del 54,1% nominal.

12% 10%13% 13%

3%

15%

7% 9%

0%

15%

-1%3%

-10%

41%

-1%

31%

-20%

33%

27%

12%

6%

49%

26%

-8%

0%

0%

-30%

-20%

-10%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

Gráfico 4: crecimiento anual real de la recaudación por impuestos provinciales y por ingresos no impositivos.

Impuetos provinciales

Ingresos no impositivos

* Cálculo en base a valores presupuestados.Nota: la serie real fue calculada en base al IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel general publicado por la Dirección de Estadística y Censos de San Luis. Para el año 2016 se consideró una inflación estimada del 35%.Fuente: elaboración propia en base a Cuentas de inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30 de Septiembre de 2015 y Presupeusto 2016.

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pasaron a registrarse como transferencias corrientes. El importante incremento del año

2012 es fruto de creación del FOFISE6.

En el presupuesto 2016 se incorporó un nuevo fondo no tributario, el “Fondo para el

Financiamiento de Obras de Infraestructura”, por el cual se estima recaudar $1.876

millones.

El objetivo del nuevo fondo es el financiamiento de trabajos públicos, que incluye el

financiamiento de obras viales que antes se financiaban con la Tasa Vial Provincial.

Por lo tanto, si bien la Tasa Vial Provincial fue derogada, se creó un fondo aún más

cuantioso (la Tasa Vial Provincial preveía recaudar $1.008 millones en el 2016), lo cual

estaría indicando la sustitución de la polémica tasa7 por un nuevo “fondo no tributario”.

El nuevo fondo para obras se constituirá con el aporte de los contribuyentes del Impuesto

sobre los Ingresos Brutos y será el fondo no tributario más importante. Junto a otros

cuatro fondos, que también se constituyen con aportes adicionales de contribuyentes de

impuestos provinciales, representan el 81% del total de ingresos por “fondos no

tributarios” (esto es, $5.048 millones).

Los otros cuatro fondos son, en orden de importancia según la recaudación, Fondo para el

Financiamiento del Sistema Educativo-FOFISE ($1.245 millones), Fondo Rural para

Infraestructura y Gasoductos ($850 millones), Fondo Mantenimiento de la Red Firme

Natural ($565 millones) y Fondo para la Asistencia e Inclusión Social ($513 millones) 8.

Así, se consolida una política de recaudación a través de “Fondos no tributarios” y más

genéricamente de “ingresos no impositivos” (categoría que incluye también a las tasas

retributivas de servicios), que además de tener la particularidad de escapar de la masa de

impuestos provinciales (pese a su semejanza con los impuestos), no son coparticipables

(con excepción del Fondo de Infraestructura para Municipios y Comunas).

La creación de estos fondos fue en ocasiones justificada por parte del Gobierno Provincial

como necesaria debido a que la Nación continuaba detrayendo de la coparticipación el

6 El Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo (FOFISE) creado por la ley 9870 adicionó, al aporte

que los contribuyentes del inmobiliario urbano hacían al anterior FODISE, el aporte de los contribuyentes de ingresos brutos. El efecto fue un fuerte incremento en la recaudación de este fondo. 7 Polémica debido a que se aguardaba la resolución de la Corte Suprema de Justicia sobre su ajuste o no a la

Constitución Nacional. 8 El Fondo para el Financiamiento del Sistema Educativo-FOFISE surgió como FODISE en el 2011, el Fondo

Rural para Infraestructura y Gasoductos surgió como Fondo para el Desarrollo Agropecuario en 2008, el Fondo Mantenimiento de la Red Firme Natural se creó en 2010 y el Fondo para la Asistencia e Inclusión Social se creó en 2008. Los tres primeros fondos se constituyen con aportes adicionales de contribuyentes de impuestos provinciales. Estos son los fondos más importantes, existen otros de similares características como el Fondo de Consorcios Canaleros (2011) y el Fondo de Infraestructura para Municipios y Comunas (2013) por citar algunos.

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15% para financiar a la ANSES, cuando la situación que había originado esa detracción ya

no existía (dado que se había disuelto el sistema de AFJP).

Recientemente, un fallo de la Corte Suprema de Justicia ordenó a la Nación a restituir

dichos fondos detraídos, que para el año 2016 se estima en $6.200 millones9. Teniendo en

cuenta que se trata de fondos coparticipables, el 20% del monto ($1.240 millones) debe

distribuirse a municipios y comunas, por lo que quedarían $4.960 en el Tesoro Provincial.

Esta situación constituye una importante oportunidad, no sólo para dar marcha atrás con

las medidas que se justificaron en la retención indebida que realizada el Gobierno

Nacional (entre las más importantes la creación de la Tasa Vial Provincial y el diferimiento

en el aumento a jubilados), sino también para bajar los niveles de presión tributaria

existentes en la provincia.

Sin embargo, las decisiones que ha tomado el Gobierno de la Provincia no parecen ir en

esa dirección: la Tasa Vial Provincial se sustituyó por un nuevo fondo no tributario que

incrementará el pago que realizan los contribuyentes de Ingresos Brutos (con el riesgo de

traslación a precios que eso implica) y el fin del diferimiento en el aumento a jubilados se

sancionó junto a una modificación en el cálculo de haberes que disminuye las

jubilaciones10.

9 http://www.cronista.com/economiapolitica/Fallo-de-la-Corte-le-saca-a-Macri--13.800-millones-en-2016-y-

otros--80.000-millones-en-cuotas-20151124-0100.html. 10

http://www.lavoz.com.ar/politica/gremios-denuncian-que-el-nuevo-calculo-deja-las-jubilaciones-provinciales-en-el-73-movil

Anexo

Ingresos impositivos y no impositivos 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Serie nominal

Ingresos totales provinciales 2.898.020.509 3.789.941.647 4.709.048.223 5.791.904.262 7.481.471.798 9.820.975.745 11.906.458.739

1 - Ingresos impositivos 2.659.709.237 3.546.429.526 4.395.403.260 5.380.140.881 6.914.754.675 8.770.372.335 10.246.525.385

1.1 - Impuestos Provinciales 1.038.692.096 1.214.803.843 1.469.976.923 1.848.881.043 2.279.775.144 2.913.627.976 3.854.889.123

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales 1.621.017.141 2.331.625.683 2.925.426.337 3.531.259.838 4.634.979.531 5.856.744.359 6.391.636.262

2 - Ingresos no impositivos 121.138.340 177.794.650 192.044.794 278.225.144 241.958.957 398.529.317 582.519.000

3- Otros ingresos corrientes y de capital 117.172.932 65.717.471 121.600.169 133.538.237 324.758.166 652.074.093 1.077.414.354

Serie real

Var interanual promedio (1) 13,45 4,42 9,64 10,90 8,83 23,85 14,85

Índice de precios base 2015=100 11,61 12,12 13,29 14,74 16,04 19,87 22,82

Ingresos totales provinciales 24.957.789.682 31.258.382.721 35.423.555.824 39.287.287.529 46.631.055.305 49.425.555.301 52.174.127.215

1 - Ingresos impositivos 22.905.449.960 29.249.962.596 33.064.178.870 36.494.239.576 43.098.780.076 44.138.233.726 44.900.295.769

1.1 - Impuestos Provinciales 8.945.229.613 10.019.363.619 11.057.820.419 12.541.215.783 14.209.546.423 14.663.276.276 16.892.132.238

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales

13.960.220.347

19.230.598.977

22.006.358.451

23.953.023.793

28.889.233.654

29.474.957.450

28.008.163.531

2 - Ingresos no impositivos 1.043.244.933 1.466.400.735 1.444.646.383 1.887.239.625 1.508.099.183 2.005.659.448 2.552.599.482

3- Otros ingresos corrientes y de capital 1.009.094.789 542.019.390 914.730.572 905.808.328 2.024.176.046 3.281.662.126 4.721.231.963

Ingresos impositivos y no impositivos 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

Serie nominal

Ingresos totales provinciales 16.851.016.552 21.222.673.577 26.977.300.034 36.721.444.886 50.825.128.302 64.635.784.000 85.780.237.700

1 - Ingresos impositivos 13.834.493.124 18.520.712.261 23.328.363.163 31.717.145.641 44.142.356.464 55.890.633.000 73.564.541.000

1.1 - Impuestos Provinciales 5.204.337.564 7.028.589.043 8.714.823.520 12.646.745.046 17.887.070.229 23.414.251.000 28.320.831.000

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales 8.630.155.560 11.492.123.218 14.613.539.643 19.070.400.595 26.255.286.235 32.476.382.000 45.243.710.000

2 - Ingresos no impositivos 819.133.930 1.077.030.742 1.978.194.890 2.690.579.000 4.140.301.497 5.215.945.000 7.029.065.000

3- Otros ingresos corrientes y de capital 2.197.389.498 1.624.930.574 1.670.741.981 2.313.720.245 2.542.470.341 3.529.206.000 5.186.631.700

Serie real

Var interanual promedio (1) 25,85 23,85 23,64 25,91 42,69 26,57 27,00

Índice de precios base 2015=100 28,72 35,57 43,98 55,37 79,01 100,00 127,00

Ingresos totales provinciales 58.672.942.678 59.664.277.258 61.340.701.350 66.317.115.719 64.328.492.351 64.635.784.000 67.543.494.252

1 - Ingresos impositivos 48.169.819.283 52.068.129.274 53.043.787.034 57.279.598.455 55.870.222.762 55.890.633.000 57.924.835.433

1.1 - Impuestos Provinciales 18.120.793.997 19.759.795.290 19.815.674.148 22.839.396.905 22.639.357.712 23.414.251.000 22.299.866.929

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales 30.049.025.287 32.308.333.984 33.228.112.886 34.440.201.550 33.230.865.050 32.476.382.000 35.624.968.504

2 - Ingresos no impositivos 2.852.112.688 3.027.906.007 4.497.998.755 4.859.052.781 5.240.308.526 5.215.945.000 5.534.696.850

3- Otros ingresos corrientes y de capital 7.651.010.707 4.568.241.977 3.798.915.561 4.178.464.483 3.217.961.063 3.529.206.000 4.083.961.969

* Valores presupuestados. Se excluye la Tasa Vial Provincial del valor de Ingresos no Impositivos presupuestados para el año 2016. (1) Variación internaual promedio registrada por el IPC-nivel general publicado por INDEC, actualizado desde 2007 de acuerdo al IPC-nivel general publicado por la Dirección de Estadística y Censos de San Luis. Para el año 2016 se consideró una inflación estimada del 27%. Fuente: Cuentas de Inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30/09/2015 y Presupuesto 2016 publicados por el Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba, IPC-nivel general publicado por INDEC, IPC-nivel general publicado por la Dirección Provincial de Estadística y Censos de San Luis.

Un nuevo fondo y la consolidación de una política tributaria que apuesta a

la recaudación por “ingresos no impositivos”| Enero de 2016

Ingresos impositivos y no impositivos en relación al PBG 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

PBG en precios corrientes

28.904.099.128

31.807.051.201

38.834.628.231

46.056.335.565

60.240.531.245

78.565.673.647

84.616.436.273

Ingresos totales provinciales 10,0% 11,9% 12,1% 12,6% 12,4% 12,5% 14,1%

1 - Ingresos impositivos 9,2% 11,1% 11,3% 11,7% 11,5% 11,2% 12,1%

1.1 - Impuestos Provinciales 3,6% 3,8% 3,8% 4,0% 3,8% 3,7% 4,6%

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales 5,6% 7,3% 7,5% 7,7% 7,7% 7,5% 7,6%

2 - Ingresos no impositivos 0,4% 0,6% 0,5% 0,6% 0,4% 0,5% 0,7%

3- Otros ingresos corrientes y de capital 0,4% 0,2% 0,3% 0,3% 0,5% 0,8% 1,3%

Ingresos impositivos y no impositivos en relación al PBG 2010 2011 2012 2013 2014 2015* 2016*

PBG en precios corrientes

104.685.697.248

132.533.875.511

150.735.410.048

191.612.222.427

248.323.195.113

310.403.993.891

394.213.072.241

Ingresos totales provinciales 16,1% 16,0% 17,9% 19,2% 20,5% 20,8% 21,8%

1 - Ingresos impositivos 13,2% 14,0% 15,5% 16,6% 17,8% 18,0% 18,7%

1.1 - Impuestos Provinciales 5,0% 5,3% 5,8% 6,6% 7,2% 7,5% 7,2%

1.2 - Participación Fed. De Impuestos e Imp Nacionales 8,2% 8,7% 9,7% 10,0% 10,6% 10,5% 11,5%

2 - Ingresos no impositivos 0,8% 0,8% 1,3% 1,4% 1,7% 1,7% 1,8%

3- Otros ingresos corrientes y de capital 2,1% 1,2% 1,1% 1,2% 1,0% 1,1% 1,3%

* Valores presupuestados. Se excluye la Tasa Vial Provincial del valor de Ingresos no Impositivos presupuestados para el año 2016. Se estimó un crecimiento nominal del PBG del 25% y 27% para los años 2015 y 2016 respectivamente. Fuente: Cuentas de Inversión 2003 a 2014, Ejecución al 30/09/2015 y Presupuesto 2016 publicados por el Ministerio de Finanzas de la Provincia de Córdoba, IPC-nivel general publicado por INDEC, IPC-nivel general publicado por la Dirección Provincial de Estadística y Censos de San Luis y serie 1993-2014 de PBG publicada por la Dirección General de Estadística y Censos del Gobierno de la Provincia de Córdoba.