18 PUNTOS

Profesor: Autores: Oswaldo Chirinos Diosana González

Oslymar Campoy

Jesydugmar Beltrán

Kimberlyn Yantil

Heydimar Quero

María J. Reyes Mora

Jean C. Navarro

Sección 32

Santa Ana de Coro, Junio de 2015

Republica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación universitaria

Universidad politécnica territorial de falcón “Alonso Gamero”

Programa nacional de formación en contaduría pública

Unidad Curricular: Cooperativas

U N I D A D I I I : A S P E C T O S A D M I N I S T R A T I V O S , C O N T A B L E S

Y F I N A N C I E R O S D E L A S C O O P E R A T I V A S

INDICE

1. Introducción.

2. Contenido:

Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas.

Forma de Presentación de los Estado Financieros.

Balance de Comprobación: Definición, Uso e Importancia y ejemplo

del mismo.

Balance General: Definición, Uso e Importancia y ejemplo del mismo.

Estado de Ganancias y Pérdidas: Definición Uso e Importancia y

ejemplo del mismo.

Estado de Patrimonio: Definición Uso e Importancia y ejemplo del

mismo.

Estado de Flujo de Efectivo: Definición Uso e Importancia y ejemplo

del mismo.

Anticipo Societario.

El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes.

3. Conclusión.

4. Bibliografía.

INTRODUCCION

En el Presente trabajo de Investigación se dará a conocer lo relacionado con

los Libros Contables, que son documentos donde se registra la información

contable de la entidad, además la forma de presentar los Estados Financieros

donde se refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa, incluyendo su

importancia, su uso y ejemplos del mismo, también el Anticipo Societario que son

todas aquellas remuneraciones que se asignan a todos los asociados de la

cooperativa, producto de su trabajo, bien sea semanal, quincenal o mensual y El

patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes, estos

representan los recursos financieros básicos con que cuentan estas asociaciones.

Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en

certificados de aportación y por los certificados rotativos. Los certificados de

asociación también forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor

es muy bajo, no son muy significativos.

CONTENIDO

Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas:

Los libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, están descritos en el Código

de Comercio de Venezuela, que en su artículo 32 establece, que todos los

comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual

comprenderá obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de

Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.

Tipos de libros de contabilidad o libros contables:

- Libro Diario: es donde se registran por orden de fechas cada una de las

operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se

llaman asiento.

- Libro Mayor: es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de

activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que

aparecen en el libro diario.

- Libro de Inventario y Balance: consiste en registrar todos los bienes, tanto

muebles como inmuebles, activos, créditos y pasivos, vinculados o no a su

comercio y también refleja la situación del patrimonio de la empresa.

- Libro Auxiliar: es un complemento a los principales libros de contabilidad.

- Libro de Compra y Venta: es donde se lleva un registro cronológico de todas las

compras y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

También el Código de Comercio de Venezuela en su artículo 260, hace referencia,

que adicionalmente los administradores de la compañía deben llevar:

- Libro de Accionistas: donde se debe colocar el nombre y domicilio de todos los

accionistas, como la cantidad de acciones que posea.

- Libro de Actas de la Asamblea: es donde registraremos todas las asambleas

tanto ordinarias como extraordinarias.

- Libro de actas de la Junta Directiva: cuando la empresa tiene varios

administradores que compongan la Junta Directiva, para que sus decisiones

tengan validez, se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se

deciden por mayoría de número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.

Las compañías de responsabilidad limitada, además de los libros indicados para

todos los comerciantes, deben llevar según el artículo 328:

- Libro de Socios: donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los

socios, el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las

cesiones efectuadas, incluso por vía de remate.

- Libro de Actas de la Administración: se utiliza cuando la administración de la

compañía esta a cargo de más de una persona.

- Libro de Actas de las Asambleas.

Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad

de los administradores.

Forma de Presentación de los Estado Financieros:

Balance de Comprobación:

Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro

Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el

Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en

el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y

abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia

que se estima conveniente.

Partes del Balance de Comprobación:

1. Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominación

del documento y la fecha.

2. Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal con sus

respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital,

Ingresos y Egresos.

Importancia del Balance de Comprobación:

Es importante ya que, tiene como finalidad verificar, comprobar, la igualdad que

debe existir entre los cargos y los abonos. Un paso previo antes de la preparación

de los estados financieros es lo concerniente al ajuste de las diversas cuentas de

que consta el balance de comprobación.

Métodos de Formación del Balance de Comprobación:

Balance de Comprobación por Sumas: Se forma con el total de las sumas de

las columnas del DEBE y el total de las sumas de las columnas del HABER de

cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales

en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (DEBE y HABER) se

totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER deberán ser

iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo

analizado.

Balance de Comprobación por Saldos: Una vez determinado el saldo de cada

una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de

Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo

Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha

de la presentación, de dicha cuenta. Esto es sólo una prueba de exactitud del

equilibrio de la ecuación patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de

Comprobación no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las

cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de

cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la

demostración de haber respectado la Teoría del Cargo y Abono.

Ejemplo:

Balance General:

El propósito del Balance General es mostrar la posición financiera de una empresa

o negocio a una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de

fin de año y la mayoría lo preparan al fin de cada mes. El balance general

comprende una relación de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio.

La fecha del balance general es muy importante ya que la posición financiera de

un negocio puede cambiar rápidamente

Importancia del Balance General:

 El balance general es una forma de representar la dualidad económica de la

entidad. También es conocido como Estado de situación financiera.

Independientemente de que debemos obtener una igualdad entre los recursos y

sus fuentes, la finalidad de este estado no es sólo igualar las partidas, sino que

pretende mostrar la posición o situación de la entidad en una fecha determinada.

El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un

momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y las fuentes

de donde proviene lo que tiene. La empresa puede hacerse de recursos propios

como dinero, maquinaria, mobiliario, equipo de transporte etc. obteniendo los

recursos de fuentes externas como: bancos, proveedores o acreedores. O bien de

fuentes internas como: aportaciones de socios o accionistas y las mismas

utilidades.

El Balance de una empresa, refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el

resultado del ejercicio en un momento determinado (capital). Este balance no nos

sirve para ver la evolución de la empresa, sino para consultar los datos

mencionados en un momento dado.

Esto en palabras más sencillas queremos decir: lo que se tiene - lo que se debe =

capital.

En cuanto a su estructura, el balance se divide en tres partes:

A) Encabezado: El encabezado de un estado de situación financiera o balance

general está compuesto de tres elementos:

a) Nombre o denominación social de la empresa

b) Nombre del estado financiero

c) Fecha del periodo que abarca la información presentada.

B) Cuerpo: El cuerpo del Estado de posición financiera está compuesto de tres

grupos importantes expresados en el cuadro.

C) Firmas: Elemento indispensable en la elaboración y presentación de estados

financieros, ya que se avala el registro y autenticidad de la información contenida

en los formatos contables, deberán de presentar firma de la persona que los

elabora así como de las personas que supervisan dicha información. Recordando

que los contadores son responsables solidarios junto con los dueños por la

información presentada en los estados financieros.

Es importante que aún cuando usted como empresario no lleve personalmente la

contabilidad de su empresa, sí se familiarice con los términos contables, los cuales

le permitirán descubrir la situación de su empresa y en consecuencia tomar

decisiones oportunamente.

Ejemplo de Balance General:

Estado de Ganancias y Pérdidas:

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de

Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe

financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período

determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera

tener.

Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se

utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial: 

Clase 6: Gastos

Clase 7: Ingresos

Clase 8: Cuentas de cierre

Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es

“cuadrar”, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que

usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequeña aun no es necesario

contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la

elaboración de este valioso informa contable. 

Uso:

Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de

funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo  utilidad o pérdida.

Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación

financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el

futuro de su empresa. 

Componentes para la elaboración del Estado de Resultados:

Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo,

las ventas son los ingresos al contado y al crédito (Cuenta por Cobrar), a

valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos

aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y

desempeño (sueldos, útiles de oficina, pago de servicios de luz, agua,

teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operación: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago

que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la

Renta (RER), Impuesto Registro Único Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operación menos los Impuestos. Esta es la

utilidad del ciclo de operación de la empresa o negocio, el monto que se

calcule es el monto de ganancias de la empresa.

Algunos autores siguieren que aquí termina el Estado de Ganancias y Pérdidas,

pero si queremos profundizar aun mas, nos percataremos que el Balance General

esta ligado con el estado de Ganancias y Perdidas.

Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como

parte del Patrimonio.

Recordemos que:

“Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas”

Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas: 

Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos

ficticios de una empresa ficticia denominada “CTE.SAC”.

Estado de patrimonio:

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones

que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo

determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el

patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y

consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa

es primordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año

determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas

y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para

aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del

patrimonio.

La elaboración del estado de cambios  en el patrimonio es relativamente sencilla

puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a

determinar una simple variación. Para elaborar el estado de cambios en la

situación financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se

requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo

que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos

consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del

mismo periodo]. Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios

en el patrimonio, ha dicho el artículo 118 del decreto 2649 de 1993:

Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo a

los cambios en el patrimonio se debe revelar:

1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.

2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el

período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.

4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las

utilidades apropiadas.

5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.

6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.

7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Ejemplo estado de cambios en el patrimonio

Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el

patrimonio en su forma más elemental, pero que brinda la orientación necesaria

para replicarlo según la información financiera de cada empresa:

EMPRESA XY.LTDA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

2008

Concepto Saldo 01/01/08 Incremento Disminución Saldo 31/12/08

Capital social 10.000.000 2.000.000 12.000.000

Superávit

capital

2.000.000 0 0 2.000.000

Reservas 6.500.000 500.000 6.000.000

Utilidades del

ejercicio

0.00 1.500.000 1.500.000

Aquí se observa que durante el 2008  ha se presentó un incremento del capital en

$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por

ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas

notas.

Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.

Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del

capital social.

Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo

adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una

realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona que

consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

Estado de Flujo de Efectivo:

El estado de flujos de efectivo, resume el efectivo recibido y los pagos del negocio

respecto del mismo período cubierto por el estado de resultado. El propósito

básico de este estado financiero es proporcionar información sobre las entradas

de efectivo y pagos de efectivo de una compañía durante el período contable. El

término “flujo de efectivo” describe cobros de efectivos (entradas), lo mismo que

los pagos de efectivo (salidas)

Clasificación de los flujos de efectivo:

Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo con la naturaleza de la actividad de

negocio implícita. Las tres clasificaciones básicas son:

Actividades Operacionales:

Muestran los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos,

incluyendo el interés y los impuestos sobre la renta.

Actividades de Inversión:

Son flujos de efectivo que surgen de las compras y las ventas de los activos y/o de

las inversiones.

Actividad de financiación:

Estas incluyen la mayoría de los flujos de efectivo entre una organización, sus

propietarios y sus acreedores. Las fuentes de efectivos típicas de las actividades

de inversión incluyen los ingresos del endeudamiento o de la emisión de acciones

de capital. Los desembolsos de efectivo comunes incluyen el pago de las sumas

obtenidas en préstamos (pero sin incluir los intereses) y los dividendos pagados a

los accionistas.

Flujos de Efectivo Neto:

Este término se refiere a una categoría de entradas de efectivo menos cualquier

desembolso de efectivo relacionado. Los estados de flujos de efectivo incluyen

sub-totales y muestran el flujo de efectivo neto de cada categoría de la actividad

de negocio.

Importancia de los flujos de efectivo en las actividades operacionales:

Para que un negocio sobreviva en largo plazo debe generar un flujo de efectivo

neto positivo, proveniente de sus actividades operacionales. Un negocio con flujos

de efectivo negativos, procedentes de las actividades operacionales, no podrá

obtener efectivo indefinidamente de otras fuentes. Los acreedores y accionistas se

cansan rápidamente de invertir en compañías que no generan flujos de efectivos

positivos de la operación del negocio.

Como el flujo de efectivo neto de las actividades operacionales permanece

después del pago de los gastos ordinarios y del os pasivos operacionales, se

considera una medida de liquidez.

Usos:

El estado de flujos de efectivo es utilizado por personas internas principalmente

para evaluar la solvencia de un negocio. Al estudiar los estados de flujos de

efectivo se adquiere una idea de cuestiones tales como:

¿Se está haciendo la compañía más o menos solvente?

¿Las actividades operacionales generan consistentemente suficiente

efectivo para asegurar el pronto pago de los gastos operacionales, de

los pasivos que vencen y de las obligaciones y de los dividendos?

¿Generan, también, las actividades operacionales suficiente efectivo

para financiar el crecimiento y/o crear un equivalente de incrementos en

los dividendos pagados a los accionistas?

La capacidad de la compañía para generar efectivo de las actividades

operacionales ¿está mejorando o empeorando?

En el corto plazo, la solvencia y la rentabilidad deben ser independientes entre sí,

lo que quiere decir que un negocio rentable se puede quedar sin efectivo y

tornarse insolvente, pero por otra parte un negocio no rentable puede permanecer

solvente durante años si tiene muchos recursos o capacidad de endeudamiento.

Ejemplo:

Anticipo Societario: Los anticipos societarios son todas aquellas remuneraciones

que se asignan todos los asociados de la cooperativa, producto de su trabajo, bien

sea semanal, quincenal o mensual, según lo que se haya decidido en asamblea.

Es importante acotar que este anticipo deberá dependen de la productividad de

cada asociado, conservando los valores de ayuda mutua, responsabilidad,

democracia participativa, igualdad, equidad y solidaridad. El éxito de una

Cooperativa dependerá de estos valores y principios de cooperativismo, de no ser

así, la cooperativa seria un fracaso.

El artículo Nº 35 de la LEAC establece que en las cooperativas, los asociados que

aportan su trabajo, pueden percibir anticipos societarios a cuenta de los

excedentes de la cooperativa. Los estatutos de la cooperativa establecerán la

forma de cómo van a percibirlos y su proporción para cada asociado.

Por lo general, se establece un monto de anticipo diario para cada asociado, es

decir, que según lo que trabaje el asociado, este podrá recibir su anticipo

societario acorde a su trabajo, se debe aclarar que el hecho de que el asociado

perciba este anticipo periódicamente (quincenal, mensualmente) no significa que

tenga carácter de salario, el concepto de cooperativismo, es que un grupo de

personas se agrupan para trabajar juntos obteniendo un beneficio económico

común al mismo tiempo que proporciona un beneficio a la sociedad, lo que la

diferencia de las empresas mercantiles en las cuales los trabajadores perciben un

dinero productos de un trabajo para un fin de un particular.

El beneficio económico de los asociados no debe calcularse en base a los

aportado a la cooperativa, sino al trabajo que realice para ella, es por eso que las

cooperativas aplican los anticipos societarios de forma periódica para que los

asociados reciban en proporción a sus esfuerzos, aun si el socio ingresó durante

ese año lo que recibe en anticipo societario es proporcional a lo trabajado durante

ese año, sin importar la antigüedad o cuanto aportó para ingresar.

Anteriormente, los anticipos societarios formaban parte del Activo Circulante

Exigible a Corto Plazo, dado que se consideraba como una cuenta por cobrar al

socio por parte de la cooperativa hasta el cierre del ejercicio, al determinar los

excedentes este cancelaría esta cuenta, sin embargo esta aplicación presentaba

inconvenientes por cuanto podía presentarse el caso de que al cierre del ejercicio

los excedentes eran menores a los anticipos, además que no puede considerarse

un exigible ya que el anticipo no se devuelve a la cooperativa sino que sólo

egresa.

El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes:

Según boletines publicados por SUNACOOP, el patrimonio de las cooperativas

representa los recursos financieros básicos con que cuentan estas asociaciones.

Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en

certificados de aportación y por los certificados rotativos. Los certificados de

asociación también forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor

es muy bajo, no son muy significativos. También se encuentran los certificados de

inversión que se emiten para reforzar los activos de la cooperativa: adquisición de

máquinas, ampliación de edificios e instalaciones, etc.

Este tipo de certificados ganan intereses, puede ser adquiridos por no asociados y

puede ser vendido o traspasado. Estos certificados deben ser aprobados a la

Asamblea y enviarse copia certificada del Acta y último Balance General a la

SUNACOOP, también debe notificarse al Organismo de Integración.

Forma de aportar: Para formar el Patrimonio ningún asociado puede aportar la

totalidad de los recursos económicos. El Patrimonio lo aportan todos los

asociados-productores o todos los asociados, consumidores, es decir que quienes

producen o consumidor son los que aportan. Toma de decisiones: El Patrimonio

se utiliza ejerciendo la democracia en la decisión que tomen los asociados. Cada

persona representa un voto, independientemente de la cantidad de dinero que

haya aportado.

Prioridad: El asociado, su trabajo o sus ahorros son más importantes que el

patrimonio.

Finalidad: El Patrimonio sirve para producir Excedentes que se distribuyen (si así

lo desean) entre los asociados según su trabajo o el uso que hayan hecho de los

servicios de la cooperativa.

Tipos De Certificados:

Los Certificados de Aportación y Asociación son documentos con los cuales se

demuestran los aportes por parte de los asociados a la Asociación Cooperativa

para la constitución del capital necesario. Estos títulos son los que respaldan los

ingresos económicos que la cooperativa recibe por parte de sus asociados para

iniciarse. Presentan las siguientes características:

Personalizados: El certificado tiene el nombre del socio, no se emiten al portador.

Intransferibles: Los derechos del titulo corresponden a la persona a la que fue

emitido, no es negociable, no se puede vender, ni entregar en garantía

Valor Similar: La emisión de cada certificado tiene el mismo valor nominal.

Obligantes: El poseedor debe cancelar el monto del porcentaje que establece sus

estatutos al momento de su adquisición y esta obligado a cancelar el resto.

Proporcionales: En función de la necesidad de recurso de la cooperativa, la

capacidad de los socios y de su participación en las operaciones de la misma.

Reintegrables o redimibles: El socio poseedor de un certificado puede exigir su

reintegro, al momento de retirarse de la cooperativa, igualmente, en caso de

muerte, los herederos pueden solicitar el reintegro del monto cancelado.

Los Certificados de Asociación y los de Aportación se emiten cuando se constituye

una cooperativa, la diferencia entre ellos es que los certificados de asociación no

son reintegrables por cuanto sus montos son pequeños, cuando se esta

constituyendo una cooperativa cualquier pago de los gastos que deba hacerse

durante el proceso de constitución son los que conforman los certificados de

asociación, mientras que los de aportación son los conformados para constituir el

capital de la cooperativa y son reintegrables.

Tipos De Reservas:

Las normas cooperativitas, contemplan apartar tres reservas que equivalen al 30%

de los beneficios del período. Ese 30% se distribuye de la siguiente manera:

20% reserva ayuda a la escuela: Esta reserva es para compra de materiales de

limpieza y otras necesidades de la escuela.

5% reserva especial: Esta reserva es para eventualidades que se les presenten a

la cooperativa.

5% reserva educativa: Esta reserva es para los cursos educativos a los socios

directivos.

Excedentes: beneficios resultantes del ejercicio económico, va a manos de los

asociados (en caso que la asamblea decida repartirlos) distribuyéndose de

acuerdo con el trabajo realizado o en función de los servicios recibidos, o ambos

(prórroga de los servicios recibidos o del trabajo personal que hubiere

suministrado en su generación); no a la cooperativa: ya que no tiene fines de

lucro. Por lo tanto esta distribución, reparto o retorno de excedentes se hace para

que los asociados decidan que hacer con ellos, lo cual puede ser: Incorporarlo al

patrimonio como certificados rotativos, Cubrir el déficit o pérdida de ejercicios

anteriores, Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles, Crear nuevos

servicios para los asociados, Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad,

Devolverlo a los asociados.

Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados:

(persona natural o jurídica, inversiones en empresas, en bienes muebles o

inmuebles, en cédulas hipotecarias, fondos de activos líquidos, cuentas de ahorro,

etc.) la Ley establece que pasan al Fondo de Promoción y Educación, excepto las

cooperativas o secciones que tengan actividades de producción de bienes y

servicios deben ser utilizados de acuerdo a un plan determinado por el organismo

de integración regional respectivo, pasan a formar parte de los Fondos de

Reservas Irrepartibles.

Clases de excedentes:

Excedentes Brutos = Ingresos - costo de ingresos

Excedentes Netos = Resto de excedentes brutos - Gastos

Excedente Final = Excedentes Netos - Fondos y Reservas

CONCLUSION

En conclusión podemos decir que los diferentes aspectos administrativos,

contables y financieros, son importantes y necesarios conocer para llevar a cabo

una cooperativa, siendo la contabilidad una disciplina del conocimiento humano

que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica.

Esta información es mostrada por los estados financieros. El Libro Mayor

constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este

libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que

son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad. El estudio y manejo

de la información de los libros diarios y mayor de una empresa nos proporciona la

herramienta para conocer la situación de una empresa en un momento dado ya

que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos

para transacciones futuras.

BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml#conclu#ixzz3cDQUvkg7

http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz3cDQHOooE

http://www.aktuaabogadosyeconomistas.com/2012/10/el-salario-de-los-socios-de-las-cooperativas-de-trabajo-asociado/

http://html.rincondelvago.com/contabilidad-en-las-cooperativas.html