Control y FiscalizaciónControl y Fiscalización Jesús Enrique CruzJesús Enrique Cruz

Presentación

Control y FiscalizaciónControl y Fiscalización El Sistema Tributario Venezolano Las Competencias Tributarias Potestad Fiscalizadora Potestad Sancionatoria

Verificación FiscalVerificación Fiscal Deberes Formales Supuestos para el Cierre del Establecimiento

Determinación de OficioDeterminación de Oficio Etapas del Proceso de Fiscalización

Auditoria TributariaAuditoria Tributaria Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización Puntos de Encuentro Contabilidad y Tributos

Sistema Tributario Venezolano Sistema Tributario Venezolano

Sistema Tributario VenezolanoSistema Tributario Venezolano

Conjunto de Tributos vigentes en una determinada épocaConjunto de Tributos vigentes en una determinada época

(Impuestos, Tasas, y demás Tributos Especiales)(Impuestos, Tasas, y demás Tributos Especiales)

Resultado de instituciones jurídicas, políticas y sociales del país, de sus recursos y

formas de distribución de sus ingresos, de su sistema económico, naturaleza geográfica y

hasta de sus propias tradiciones.

OrganizaciónOrganización legal,legal, administrativaadministrativa yy técnicatécnica creadacreada porpor elel Estado,Estado, concon elel finfin dede

ejercerejercer dede formaforma eficazeficaz yy objetivaobjetiva elel poderpoder tributariotributario queque lele correspondecorresponde conformeconforme aa

nuestranuestra CartaCarta MagnaMagna (Manual(Manual deldel DerechoDerecho TributarioTributario Venezolano)Venezolano)

Ministerio de

Finanzas

Ministerio de

Infraestructura

Ministerio de

Ciencia y Tecnología

Poder Nacional

Ministerio del

Trabajo

Ministerio de

Industrias Básicas

SENIAT CONATEL IVSS

Gobernación de

Miranda

Gobernación de

Falcón

Gobernación de

Lara

Poder Estadal

Gobernación de

Mérida

Gobernación del

Zulia

Municipio

Sucre

Municipio

Libertador

Municipio

Chacao

Poder Municipal

Municipio

El Hatillo

Municipio

Baruta

Distrito Capital

Definiciones BásicasDefiniciones Básicas

PotestadPotestad FacultadFacultad AtribucionesAtribuciones CompetenciaCompetencia

Facultad de Facultad de tomar una tomar una decisióndecisión

Aptitud o potestad Aptitud o potestad otorgada por la ley otorgada por la ley a servidores a servidores públicos públicos determinados, para determinados, para realizar actos realizar actos administrativos administrativos válidos de los cuales válidos de los cuales surgen surgen obligaciones, obligaciones, derechos y derechos y atribuciones atribuciones

Cada una de las Cada una de las facultades que da a facultades que da a una persona el una persona el cargo que ejerce.cargo que ejerce.

Conjunto de Conjunto de atribuciones y atribuciones y responsabilidades responsabilidades inherentes o inherentes o asignadas a una asignadas a una entidad pública entidad pública para el ejercicio de para el ejercicio de sus funciones. sus funciones.

Facultad que tiene el estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial

Facultad que tiene el estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial

Potestad TributariaPotestad Tributaria

DefiniciónDefinición DefiniciónDefinición Tipos de PotestadTipos de Potestad

Originaria: emana de la esencia misma del Estado y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República

Derivada: es la facultad que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición.

Competencias TributariasCompetencias Tributarias

¿Cómo Organizar los Tributos.?

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELASISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA

MATRIZ DE MATRIZ DE COMPETENCIAS COMPETENCIAS TRIBUTARIASTRIBUTARIAS

Impuestos

Tasas

Contribuciones Especiales

Poder Nacional

I.S.L.R

I.V.A

I.D.B

ADUANAS

TELECOM

HIDROCARBUROS

ADUANAS

REGISTRO

LICENCIAS

SEGURO SOCIAL

SEGURO DE PARO F

AHORRO HABITACIONAL

INCE

Poder

Estadal

REGISTRO

LICENCIAS

PEAJES

Poder

Municipal

I.A.E.I.C..S

Inmuebles Urbanos

Vehículos

Publicidad y Propaganda

REGISTRO

LICENCIAS

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia;

La recaudación de los tributos de su competencia;

La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;

El registro de contribuyentes;

El otorgamiento de licencias y permisos especiales;

La Divulgación e información;

La recopilación de datos económicos y estadísticos.

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia;

La recaudación de los tributos de su competencia;

La aplicación e interpretación de las leyes tributarias;

El registro de contribuyentes;

El otorgamiento de licencias y permisos especiales;

La Divulgación e información;

La recopilación de datos económicos y estadísticos.

LaLa supervisión,supervisión, control,control, fiscalizaciónfiscalización dede loslos impuestosimpuestos dede susu competenciacompetencia:: permanentepermanente fiscalizaciónfiscalización yy

controlcontrol dede loslos tributos,tributos, segúnsegún susu naturalezanaturaleza yy complejidad,complejidad, parapara minimizarminimizar loslos índicesíndices dede elusiónelusión yy evasiónevasión porpor parteparte dede loslos contribuyentes,contribuyentes, asíasí comocomo parapara promover,promover, mediantemediante medidasmedidas persuasivas,persuasivas, elel cumplimientocumplimiento voluntariovoluntario dede laslas obligacionesobligaciones tributariastributarias..

LaLa recaudaciónrecaudación propiamentepropiamente dichadicha:: comprendecomprende lala

implementaciónimplementación dede mecanismosmecanismos autónomosautónomos parapara lala recepciónrecepción dede loslos ingresosingresos dede origenorigen tributariotributario..

LaLa aplicaciónaplicación ee interpretacióninterpretación dede laslas leyesleyes tributariastributarias:: comprendecomprende unauna extensaextensa laborlabor comocomo lala elaboraciónelaboración dede

dictámenes,dictámenes, respuestasrespuestas aa consultas,consultas, resolucionesresoluciones dede escritosescritos dede descargos,descargos, recursosrecursos jerárquicos,jerárquicos, dede revisión,revisión, solicitudessolicitudes dede reintegroreintegro yy cualquiercualquier otraotra peticiónpetición queque llevelleve implícitoimplícito unauna aplicaciónaplicación oo interpretacióninterpretación dede leyesleyes dede contenidocontenido tributariotributario..

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controlcontrol dede loslos tributos,tributos, segúnsegún susu naturalezanaturaleza yy complejidad,complejidad, parapara minimizarminimizar loslos índicesíndices dede elusiónelusión yy evasiónevasión porpor parteparte dede loslos contribuyentes,contribuyentes, asíasí comocomo parapara promover,promover, mediantemediante medidasmedidas persuasivas,persuasivas, elel cumplimientocumplimiento voluntariovoluntario dede laslas obligacionesobligaciones tributariastributarias..

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RegistroRegistro dede contribuyentescontribuyentes:: consisteconsiste enen lala elaboraciónelaboración dede unun registroregistro

seguro,seguro, confiable,confiable, sencillo,sencillo, preferiblementepreferiblemente únicoúnico dede loslos sujetossujetos pasivospasivos dede laslas obligacionesobligaciones tributariastributarias..

OtorgamientoOtorgamiento dede licenciaslicencias yy permisospermisos especialesespeciales:: comprendecomprende lala autorizaciónautorización parapara elel ejercicioejercicio dede ciertasciertas actividadesactividades sobresobre laslas cualescuales lala AdministraciónAdministración TributariaTributaria debedebe ejercerejercer controlcontrol yy supervisiónsupervisión..

DivulgaciónDivulgación ee informacióninformación tributariatributaria:: comprendecomprende lala difusióndifusión

masivamasiva dede laslas leyes,leyes, decretos,decretos, resolucionesresoluciones dede contenidocontenido tributario,tributario, asíasí comocomo laslas campañascampañas destinadasdestinadas aa promoverpromover elel cumplimientocumplimiento voluntariovoluntario dede obligacionesobligaciones tributariastributarias

RecopilaciónRecopilación dede datosdatos económicoseconómicos yy estadísticosestadísticos:: estaesta

funciónfunción implicaimplica lala recolecciónrecolección dede todatoda lala datadata importanteimportante productoproducto dede lala actividadactividad dede lala administraciónadministración concon loslos contribuyentescontribuyentes.. SeSe generaragenerara datadata porpor sectoressectores económicos,económicos, índicesíndices dede actividad,actividad, márgenesmárgenes dede recaudaciónrecaudación yy sese proveeránproveerán loslos informesinformes necesariosnecesarios parapara definirdefinir políticaspolíticas tributariastributarias deldel paíspaís..

RegistroRegistro dede contribuyentescontribuyentes:: consisteconsiste enen lala elaboraciónelaboración dede unun registroregistro

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RecopilaciónRecopilación dede datosdatos económicoseconómicos yy estadísticosestadísticos:: estaesta

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VerificaciónVerificación (172(172--176 COT)176 COT) FiscalizaciónFiscalización (177(177--193 COT)193 COT) DeterminaciónDeterminación

VerificaciónVerificación (172(172--176 COT)176 COT) FiscalizaciónFiscalización (177(177--193 COT)193 COT) DeterminaciónDeterminación

Sujeto Activo Sujeto Activo

SujetoSujeto PasivoPasivo SujetoSujeto PasivoPasivo

Actividad Actividad Económica,Económica,

Actividad Actividad Jurídica.Jurídica.

Actividad Actividad Económica,Económica,

Actividad Actividad Jurídica.Jurídica.

La supervisión, control, fiscalización de los tributos de su competencia

La recaudación de los tributos de su competenciaLa recaudación de los tributos de su competencia

TributosTributos Intereses Sanciones Otros accesorios

LiquidaLiquida

CobraCobra

Notifica Reajusta la unidad tributaria Reajusta la unidad tributaria

Establece y desarrolla sistemas de Establece y desarrolla sistemas de información tributarioinformación tributario

Registro de contribuyentes

Inscripción

Base de datos

Actualización Registro Único

Establece sistemas de información tributaria

Categoría de sujetos pasivos

CONTROL FISCALCONTROL FISCAL

Mecanismos empleados por el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.

Mecanismos empleados por el Estado para evitar la evasión y prescripción de los tributos.

DEFINICIONDEFINICION

MecanismosMecanismos

Valoración Control Explotación

LegalesLegales

TécnicosTécnicos TécnicosTécnicos

AdministrativosAdministrativos

CONTROL FISCALCONTROL FISCAL

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos

Leyes y Reglamentos Leyes y Reglamentos

Providencias y Resoluciones Providencias y Resoluciones

Manuales e Instructivos Manuales e Instructivos

Mecanismos LegalesMecanismos Legales

CONTROL FISCALCONTROL FISCAL

Código Orgánico Tributario Código Orgánico Tributario

Verificaciones Fiscales Verificaciones Fiscales

Auditorias Fiscales Auditorias Fiscales

Máquinas e Impresoras Fiscales Máquinas e Impresoras Fiscales

Facturación Manual Facturación Manual

Otros Mecanismos Otros Mecanismos

Mecanismos TécnicosMecanismos Técnicos

CONTROL FISCALCONTROL FISCAL

Mecanismos AdministrativosMecanismos Administrativos

CONTROL FISCALCONTROL FISCAL

Por parte del Contribuyente....Por parte del Contribuyente....

CumplirCumplir laslas normasnormas tributariastributarias contenidascontenidas enen laslas Leyes,Leyes, Reglamentos,Reglamentos, queque permitanpermitan lala posteriorposterior ejecuciónejecución deldel controlcontrol fiscalfiscal porpor parteparte dede lala AdministraciónAdministración tributariatributaria

PolíticasPolíticas dede ControlControl yy FiscalizaciónFiscalización dede lala AdministraciónAdministración TributariaTributaria

¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?

Fiscalización y Determinación Fiscalización y Determinación

Practicar Fiscalizaciones

Exigir la exhibición de contabilidad , datos e información

Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros la

comparecencia y suministro de información

Practicar avalúo o verificaciones físicas de Bienes

Requerir soportes en medios magnéticos, incluyendo

características técnicas de los hardware o software

127127 127127

Fiscalización y Determinación Fiscalización y Determinación

Recabar información necesaria para el desarrollo de las

funciones a otros entes públicos

Solicitar las medidas cautelares necesarias a objeto de

tomar posesión de los bienes previo levantamiento de Acta

Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario

Retener y asegurar los documentos revisados durante la

fiscalización

¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?¿Cómo se ejerce el Control Fiscal?

CONTROL Y FISCALIZACIONCONTROL Y FISCALIZACION

Cumplimiento de Deberes Formales Cumplimiento de Deberes Formales

Control de Ingresos Control de Ingresos

Cambio de Memoria Fiscal de las Máquinas Fiscales Cambio de Memoria Fiscal de las Máquinas Fiscales

Destrucción de Mercancías Destrucción de Mercancías

Control de Producción y Expedición Especies Alcohólicas Control de Producción y Expedición Especies Alcohólicas

Qué se Verifica?Qué se Verifica?

En

tre Otra

s

DEBERES DE LOS

CONTRIBUYENTES,

RESPONSABLES Y TERCEROS

(Art. 145)

Emitir los Emitir los

documentos exigidos documentos exigidos

Emitir los Emitir los

documentos exigidos documentos exigidos

por las por las

leyes tributariasleyes tributarias

Exhibir a los Exhibir a los

funcionarios funcionarios

Exhibir a los Exhibir a los

funcionarios funcionarios

competentescompetentes

lo solicitadolo solicitado

Inscribirse en losInscribirse en los

pertinentes RIFpertinentes RIF

Inscribirse en losInscribirse en los

registros registros

pertinentes RIFpertinentes RIF

Colocar el número Colocar el número

en los documentos en los documentos

Colocar el número Colocar el número

de inscripciónde inscripción

en los documentos en los documentos

solicitadossolicitados

Solicitar al SENIATSolicitar al SENIAT

Solicitar al SENIATSolicitar al SENIAT

permisos previos opermisos previos o

habilitación de habilitación de

localeslocales

Presentar en el Presentar en el

plazo establecidoplazo establecido

las declaraciones las declaraciones

Presentar en el Presentar en el

plazo establecidoplazo establecido

las declaraciones las declaraciones

de Impuestode Impuesto

Contribuir en el Contribuir en el Contribuir en el Contribuir en el

proceso de proceso de

fiscalización efiscalización e

inspeccióninspección

Exhibir y Exhibir y Exhibir y Exhibir y

conservar conservar

los soportes los soportes

contablescontables

Llevar Libros y Llevar Libros y

Registros de Registros de

acuerdo a los acuerdo a los

PCGAPCGA

Dar cumplimientoDar cumplimiento Dar cumplimientoDar cumplimiento

a las leyes a las leyes

TributariasTributarias

Comparecer a lasComparecer a las

Oficinas del SENIATOficinas del SENIAT

Comparecer a lasComparecer a las

Oficinas del SENIATOficinas del SENIAT

cuando le sea cuando le sea

requeridorequerido

SUPUESTOS DE INFRACCIÓN QUE ACARREAN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO

(Art. 102.4) No conservar los libros y registros por el plazo correspondiente.

(Art. 102.3) No llevar los libros castellano o moneda nacional

(Art. 102.2) Llevar los Libros y Registros sin las formalidades o atrasados

(Art. 102.1) No llevar Libros y Registros

(Art. 101.1) No emitir facturas u otro documento

2001 COT SUPUESTOS

Plan Socialista Tributario (Evasión Cero). Clausura Plan Socialista Tributario (Evasión Cero). Clausura

En materia de Impuesto al Valor Agregado En materia de Impuesto al Valor Agregado

En Materia de Impuesto sobre la Renta En Materia de Impuesto sobre la Renta

Combinación de dos o mas impuestos Combinación de dos o mas impuestos

En materia de Impuesto AE e ITF para los

ejercicios no prescritos

En materia de Impuesto AE e ITF para los

ejercicios no prescritos

En Materia de Retenciones IVA e ISLR En Materia de Retenciones IVA e ISLR

Fiscalización Fiscalización

ComprendeComprende unun conjuntoconjunto dede tareastareas queque tienentienen porpor finalidadfinalidad instarinstar aa loslos contribuyentescontribuyentes aa cumplircumplir susu obligaciónobligación tributariatributaria;; previniendopreviniendo elel correcto,correcto, integrointegro yy oportunooportuno pagopago dede loslos impuestosimpuestos..

Tipos :

Procesos MasivosProcesos Masivos

Procesos SelectivosProcesos Selectivos

Proceso de Fiscalización Proceso de Fiscalización

E X P E D I E N TE

EtapasEtapas deldel ProcesoProceso dede FiscalizaciónFiscalización EtapasEtapas deldel ProcesoProceso dede FiscalizaciónFiscalización

●Designación del Funcionario Actuante. ●Providencia o Resolución de Inicio de Auditoría. ●Identificación del Contribuyente, Tributos, Periodos. ●Constitución de Expediente. ●Acta de Requerimiento. ●Entrega de los Recaudos Solicitados. ●Acta de Auditoría o Acta de Reparo.

Riesgo FiscalRiesgo Fiscal

Objetivo: se refiere al grado contingente de daño patrimonial al sujeto pasivo del tributo en vista del efecto de las obligaciones tributarias

Subjetivo: es el grado de daño patrimonial, al sujeto pasivo del tributo, en vista del efecto tributario de sus propias decisiones.

RiesgoRiesgo FiscalFiscal sese clasificaclasifica enen::

Examen sobre los elementos de la obligación tributaria, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de esa obligación.

Examen sobre los elementos de la obligación tributaria, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de esa obligación.

Hecho imponible

Sujeto activo, acreedor del tributo, representado en el Estado o ente público nacional, estadal o municipal;

Sujeto pasivo, obligado a satisfacer el tributo, (responsable o contribuyente)

Auditoría Auditoría

TributariaTributaria

Doble vertiente de la Auditoría Tributaria

Contribuyentes (interna o externa)

Administración Tributaria (Control y Fiscalización)

Riesgo de Auditoría

Riesgo de

Detección Riesgo de Riesgo de AuditoriaAuditoria

Riesgo Inherente

Responsabilidad

de la Entidad

Riesgo de Riesgo de

ControlControl Responsabilidad

del Auditor

Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria

• Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela

• Código Orgánico Tributario • Leyes de Impuesto. • Reglamento de las Leyes de Impuesto. • Decretos, Resoluciones y Providencias.

Marco Legal de la Auditoría Tributaria Marco Legal de la Auditoría Tributaria

Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaConstitución de la República Bolivariana de Venezuela Art. 131 Acatamiento de las leyes

“ Toda persona tiene el deber de cumplir y acatar la Constitución y las leyes y los demás actos que en ejercicio de sus funciones dicten los órganos del Poder Público”.

Art. 156 Competencia del Poder Público en materia tributaria “ Es competencia del Poder Público Nacional (omisiss)… la creación, organización, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios “ (omisiss).

Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaConstitución de la República Bolivariana de Venezuela

Art. 133 Cumplimiento de obligaciones tributarias. “ Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Art. 317 Sistema tributario. “No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.(Omisiss)

Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria Marco Legal de la Marco Legal de la Auditoría TributariaAuditoría Tributaria

AUDITORIA TRIBUTARIA

Diferencias entre Auditoría Tributaria y FiscalizaciónDiferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización

Auditoría Tributaria Fiscalización

Consiste en un examen de los elementos de la obligación tributaria, de acuerdo a las leyes con el propósito de determinar el grado de cumplimiento y determinación de esa obligación.

Comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.

La Auditoria tributaria se desarrolla en la oficina del contribuyente.

La fiscalización podrá desarrollarse indistintamente: a)En las oficinas de la Administración Tributaria. b)contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado. c)Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. d)Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible

Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización

Auditoría Tributaria Fiscalización

La finalidad de la auditoria tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias

La finalidad de la fiscalización es verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

La auditoria tributaria es realizada únicamente con la información que se encuentra en la empresa del contribuyente. No se realizan confirmaciones con terceros

Las fiscalizaciones se llevan a cabo a través de Indagaciones orales y por escrito, cuestionario fiscal; Conciliaciones globales con datos de la entidad y con información obtenida de otros contribuyentes; Confirmaciones con terceros (amplias)

Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización

Auditoría Tributaria Fiscalización

La auditoria tributaria el auditor al finalizar la misma emitirá un informe donde exponga las recomendaciones que estime pertinentes para la situación del contribuyente, en caso de ser necesario

Una vez finalizada la fiscalización se levantará un acta de conformidad siempre y cuando la situación del contribuyente resulte conforme a las leyes que regulan la materia o un acta de reparo fiscal cuando existan objeciones formuladas a la situación jurídica tributaria del contribuyente

Diferencias entre Auditoría Tributaria y Fiscalización

Puntos de Encuentro entre la Auditoría Tributaria y la FiscalizaciónPuntos de Encuentro entre la Auditoría Tributaria y la Fiscalización

Principios de Contabilidad y TributosPrincipios de Contabilidad y Tributos

Artículo 145: COT (2001): “Los contribuyentes están obligados a llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.” Artículo 90: LISR (2007): “Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demás Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.”

ArtículoArtículo 209209,, ParágrafoParágrafo 22dodo.. deldel ReglamentoReglamento dede lala LeyLey dede ImpuestoImpuesto SobreSobre LaLa RentaRenta ((20032003)):: “AA loslos efectosefectos dede lala determinacióndeterminación dede lala rentarenta netaneta aa utilizarseutilizarse parapara lala comparacióncomparación aa queque hacehace referenciareferencia elel artículoartículo 6767 dede estaesta Ley,Ley, sese entiendeentiende comocomo PrincipiosPrincipios dede ContabilidadContabilidad GeneralmenteGeneralmente AceptadosAceptados enen Venezuela,Venezuela, aquellosaquellos emanadosemanados dede lala FederaciónFederación dede ColegiosColegios dede ContadoresContadores PúblicosPúblicos dede VenezuelaVenezuela..””

Principios de Contabilidad y TributosPrincipios de Contabilidad y Tributos

AUDITORIA TRIBUTARIAAUDITORIA TRIBUTARIA

Diseño del Programa de Auditora Diseño del Programa de Auditora

Lista de procedimientos a seguir en el proceso de

auditoria

Se diseña un programa tentativo

Evaluación del Riesgo Control

Determina la naturaleza, oportunidad y la extensión

de los procedimientos

Determina la naturaleza, oportunidad y la extensión

de los procedimientos

Elaboración de una 1ra versión del programa de auditoria

Elaboración de una 1ra versión del programa de auditoria

DISEÑO DEL DISEÑO DEL PROGRAMAPROGRAMA

Cómo elaborar el ProgramaCómo elaborar el Programa

CORPORACION DEL SUR, S.A Programa de Auditoría

Impuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor Agregado 11 Mayo 2012 PAG. 1 / 2

Aspectos DIA MES AÑO

Procedimientos de Auditoría

REF: TIEMPO POR:

Jesús Cruz Estimado Real

1. Obtener información: Expedientes de declaraciones mensuales.

2. Libros y registros de compras y ventas

3. Revisión selectiva

4. Investigar exenciones y exoneraciones legales y Decretos del Ejecutivo Nacional.

5. Comprobar y cerciorarse mediante prueba selectiva que las ventas y servicios establecidos por ley han sido consideradas para determinar la obligación tributaria.

6. Determinar mediante pruebas selectivas, las tasas aplicables utilizadas de acuerdo con la Ley

Impuesto al Valor AgregadoImpuesto al Valor Agregado 11 Mayo 2012 PAG. 2 / 2

Aspectos DIA MES AÑO

Procedimientos de Auditoría

REF: TIEMPO POR:

Jesús Cruz Estimado Real

7. Comprobar, en caso de que existan ingresos gravados a distintas tasas, si los mismos se registran contablemente y se controlan en forma separada.

8. Obtener movimiento de los débitos y créditos fiscales y comprobar su razonabilidad habilidad.

9. Cerciorarse de que las facturas y demás documentos cumplan con lo establecido legalmente y normativa de la administración tributaria.

10.Comprobar el cumplimiento de los deberes formales.

CORPORACION DEL SUR, S.A Programa de Auditoría