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CONTROL GUBERNAMENTAL RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN

PUBLICA

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

MGP. Freddy E. Aliendre España

MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA 1

CONTROL GUBERNAMENTAL

El Control Gubernamental, concebido como integración entre el

control de la Sociedad sobre la Administración, y el de ésta

última sobre su propia gestión, no puede tener otro objetivo

que la evaluación del cumplimiento eficaz y eficiente de la

voluntad social expresada democráticamente.

La función principal del moderno control gubernamental es

asegurar la transparencia de la gestión pública garantizando

el derecho social de acceso a información relevante y confiable

sobre los actos de gobierno y sus resultados para que con su

análisis, y en ejercicio pleno de la libertad política, la sociedad

pueda superarse constantemente mejorando la elección de

mandatarios y las leyes que éstos deben ejecutar.


CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO CGE

La CGE es la institución técnica que ejerce la función de

control de la administración de las entidades públicas y de

aquéllas en las que el Estado tenga participación o interés

económico. La Contraloría está facultada para determinar

indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil

y penal; tiene autonomía funcional, financiera, administrativa y

organizativa. (Art 213 CPE)

La CGE será responsable de la supervisión y del control

externo posterior de las entidades públicas y de aquéllas en

las que tenga participación o interés económico el Estado. La

supervisión y el control se realizará asimismo sobre la

adquisición, manejo y disposición de bienes y servicios

estratégicos para el interés colectivo. (Art. 217 CPE)


DIRECCION Y SUPERVISION DE LA IMPLANTACION DEL SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL

LA CONTRALORIA

GENERAL

NORMAR SUPERVISION

Emitirá las normas básicas de control interno y externo; evaluará la eficacia de los sistemas de control interno; realizará y supervisará el control externo.

FUNCIÓN FUNCIÓN

ejercerá la supervigilancia normativa de los sistemas contables del Sector Público; promoverá el establecimiento de los sistemas de contabilidad y control interno y conducirá los programas de capacitación sobre la Ley 1178.


FUNCIONAMIENTO DE LA CONTRALORÍA

• Ejercerá el Control Externo Posterior con autonomía operativa, técnica y administrativa.

• A fin de asegurar su independencia e imparcialidad respecto a la administración del Estado, su presupuesto será incorporado sin modificación al proyecto de Presupuesto General de la Nación.


FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL

CONTROL EXTERNO POSTERIOR

Contratar los servicios de firmas o profesionales

calificados e independientes u ordenar a las entidades del

Sector Público, la contratación de dichos servicios.

Todo informe de auditoria interna o externa será

enviado a la Contraloría inmediatamente de ser

concluido

Conocer los programas, labores y papeles de trabajo

de las auditorias que realicen las entidades públicas y

las firmas independientes

Examinar en cualquier momento los registros y

operaciones realizadas por las entidades

En caso de incumplimiento de plazos y condiciones

para la implantación de los SAYCOS, ordenar: el

congelamiento de Cuenta Corriente y suspensión de

entrega de fondos MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA

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FACULTADES PARA EL EJERCICIO DEL


En caso de responsabilidad ejecutiva determinada por

el Contralor General, éste podrá recomendar a la

máxima dirección colegiada, siempre que no estuviere

involucrada en las deficiencias observadas, y a la

autoridad superior que ejerce tuición sobre la entidad,

la suspensión o destitución del principal ejecutivo.

En caso de que el servidor público incumpla la Ley

recomendar a la máxima autoridad de la entidad

imponga la sanción correspondiente.

Para servidores públicos, ex-servidores públicos y

personas privadas con relaciones contractuales con el

Estado que no exhiban documentación para fines de

control posterior solicitar al fiscal del distrito en lo

penal la expedición de mandamiento de apremio.


FACULTADES DE LA CONTRALORÍA

D.S. 23215 ATRIBUCIONES

DE LA CONTRALORIA GENERAL

Promover las responsabilidad de los servidores públicos no solo por la asignación y forma de uso de los

recursos que les fueron confiados, sino también por los resultados obtenidos

Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y las políticas de gobierno.

Mejorar la transparencia de la gestión pública


SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Los sistemas de Control Interno y

Externo Posterior, además de

procurar la eficiencia de los

sistemas de administración de los

recursos públicos, evalúan el

resultado de la gestión,

considerando los criterios de

políticas gubernamentales

definidas por el SISPLAN y el SNIP,

es respaldada por la CPE arts. 213 a

217.


OBJETIVOS DEL SCG

Evaluar el resultado de la gestión

•La eficacia y eficiencia

en la captación y uso de

los recursos públicos y

en las operaciones del

Estado.

•La confiabilidad de la

información generada

sobre el uso de los

recursos públicos

•Los procedimientos para

que toda autoridad y

ejecutivo rinda cuenta

oportuna de los

resultados de su gestión

•La capacidad Adm. para

impedir o identificar y

comprobar el manejo

inadecuado de los

recursos

M

E

J

O

R

A

R

EVALUAR


LOS COMPONENTES DEL SISTEMA DE

CONTROL GUBERNAMENTAL

SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

SISTEMA DE CONTROL EXTERNO

PREVIO POSTERIOR POSTERIOR

SISPLAN

SNIP SPO SOA SP SAP SABS STCP SCGI

ART. 2 LEY 1.178

aplicación


El Sistema de

Control Interno

Los servidores de las unidades ejecutoras de las operaciones

Los responsables superiores de las operaciones realizadas La unidad de auditoria interna de cada entidad

EJERCIDO POR

Promover el acatamiento de las normas legales

Proteger sus recursos contra irregularidades, fraudes y errores

Asegurar la obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y oportuna

Promover la eficiencia de sus operaciones en concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas

OBJETIVOS GENERALES:


CONTROL INTERNO

Normas básicas de la CGE Normas básicas de los sistemas de adm. del MEFP Reglamentos, manuales e instructivos específicos de cada Entidad Pública.

Los procedimientos administrativos y operativos.

La estructura orgánica Reglamentos, manuales de procedimiento Auditoria Interna.

Plan de organización de cada entidad Técnicas de autorización, procesamiento, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección física

REFLEJADO

EN:

INCORPORADAS

EN:

EJERCICIO

REGULADO

POR:


CONCEPTOS FUNDAMENTALES

SOBRE EL CONTROL INTERNO

Es un proceso, un medio para conseguir un fin no un

fin en sí mismo.

Lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente

de manuales de políticas impresos.

Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable,

no total

Está pensado para facilitar la consecución de

objetivos.


CONTROL INTERNO PREVIO

¿Quienes deben aplicar el Control Interno Previo?

Todas las unidades y servidores

públicos de la entidad

¿Qué procedimientos

comprende el Control

Interno Previo? Legalidad

Objetividad Conveniencia

¿Se pueden realizar

controles externos

previos? NO

La responsabilidad se diluiría

La toma de Decisiones se

demoraría

Se daría lugar a unidades o

personas con mucho poder

Los responsables del control externo

previo serían corresponsables

Oportunidad

MGP FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA

15

No se creará una unidad especial que asuma la dirección o

centralización del ejercicio de controles previos

La Unidad

de Auditoria

Interna

Unidades o personas

diferentes a las

ejecutoras de

las operaciones

Entidades diferentes

o externas a la

entidad ejecutora

de las operaciones

SE PROHIBE EL EJERCICIO

DE CONTROLES PREVIOS A


CONTROL INTERNO POSTERIOR

¿Quienes deben realizar el

Control Interno Posterior? La MAE y los Responsables Superiores

¿Qué labor debe

cumplir un responsable

Superior?

¿Qué labor debe

cumplir la unidad de

Auditoría Interna?

Evaluar la eficacia de los SAYCOS

Determinar la confiabilidad de los

registros y Estados Financieros

Unidad de Auditoria Interna

Verificar que los resultados correspondan

a los que se programaron, tanto en

cantidad como en calidad (Área de

competencia)

Analizar los resultados y la eficiencia de

las operaciones ¿De qué autoridad

depende la unidad de

Auditoria Interna? MAE

¿A quienes debe remitir

sus informes?

•A la MAE

•A la MAE del ente que ejerce tuición

•A la CGE 17

CONTROL INTERNO POSTERIOR

Depende de la MAE

(colegiada o no)

Formula y ejecuta su POA

con total independencia

Todos sus informes deben ser

remitidos inmediatamente

después de concluidos a:

Atribuciones y

Responsabilidades

de la UAI

La MAE (colegiada si la hubiera)

La MAE del ente tutor de la entidad auditada

La Contraloría General del Estado


No participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa.

No participará en la formulación, ejecución e implementación de ninguna operación.

No podrá emitir opinión respecto una operación en ejecución o que no haya causado efecto.

PROHIBICIONES PARA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA (UAI)

No se crearán unidades diferentes o paralelas a la

UAI para el ejercicio del control interno posterior.


Sistema de Control Externo Posterior

Se aplica por medio de la auditoria externa de

la operaciones ya ejecutadas.

Aumentar la eficacia de los sistemas de administración

y control

Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y

razonabilidad del sistema de la información gerencial

interno

Contribuir al incremento del grado de economía y

eficiencia de las operaciones

Informar a las autoridades competentes a fin de facilitar

el cumplimiento de las acciones administrativas o

judiciales que sean pertinentes



¿Cuáles son los

propósitos del Control

Externo Posterior?

Credibilidad de la rendición de cuentas

¿Quienes ejercen el

Control Externo

Posterior?

La consecución de los objetivos

institucionales

La Contraloría General del

Estado

Las entidades que ejercen

tuición a través de sus

unidades de Auditoria Interna.

Profesionales

Independientes y firmas de

auditoria.

•Califica la eficacia de los sistemas

•Dictamina sobre la razonabilidad de los Est.Fin.

•Evalúa los resultados de e,e y e.

•Opina sobre la confiabilidad de los registros

Para estos

propósitos el control

externo posterior:


¿Cómo se aplica el sistema de control externo posterior?

Se aplica por medio de la auditoria de las operaciones ya

ejecutadas.


¿Qué es una auditoría?

“Es la acumulación y evaluación

objetiva de evidencia para

establecer e informar sobre el

grado de correspondencia entre la

información examinada y criterios

establecidos“

•Auditoria Financiera

•Auditoria ambiental

•Auditoria especial

•Auditoria Operacional

Las recomendaciones de auditoria externa son de cumplimiento obligatorio


TIPOS DE AUDITORIA

• Auditoria Sayco: examen de las operaciones y actividades

ya realizadas por una entidad pública, para determinar el

grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas para

programarlas, organizarlas y ejecutarlas; los sistemas de

información incluyendo su pertinencia, confiabilidad y

oportunidad; las normas secundarias o especializadas de la

respectiva entidad; y los instrumentos de control interno

previo y posterior incorporados en ellas

• Auditoria de registros contables: revisión de los registros

contables y operativos de una entidad pública que no

prepara estados financieros básicos, con el objeto de

determinar si los mismos son confiables.


TIPOS DE AUDITORIA

• Auditoria financiera: examen profesional e independiente

de los estados financieros de una entidad pública, para

determinar si los mismos, en su conjunto, fueron

preparados correctamente dentro del marco de políticas

contables establecidas por el Ministerio de Hacienda

• Auditoria operacional: examen posterior de la totalidad o

parte de las operaciones o actividades de una entidad

pública para determinar su grado de efectividad,

economicidad y eficiencia.

• Auditoria Especial: sobre aspectos específicos de orden

contable, financiero, operacional, presupuestario,

administrativo y/o económico, incluyendo la determinación

de responsabilidades fijadas por Ley.


TIPOS DE AUDITORIA

• Auditoria integral: propósito de evaluar el logro de las

metas u objetivos, en función del grado de

economicidad y eficiencia con que son alcanzados,

cubriendo además el examen de los aspectos de

regularidad y de carácter financiero que sean

pertinentes, conceptos relacionados íntimamente con

las auditorías descritas a continuación: de los sistemas

de administración y control; de los registros contables

y operativos; Financiera; Operacional; Especial.

• Seguimiento de los informes emitidos

• Revisión de calidad de los trabajos efectuados


DICTAMEN DE AUDITORIA

• informes estarán respaldados en papeles de trabajo

• Las recomendaciones, serán explicadas por los auditores al

máximo ejecutivo de la entidad.

• La entidad auditada, dentro de los diez días hábiles

presentará a la CGE, un cronograma de implantación de las

recomendaciones de auditoría aceptadas.

• El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan

originar un dictamen de responsabilidad, debe ser sometido

a aclaración.

• El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan

originar un dictamen de responsabilidad, debe ser sometido

a aclaración. Los sindicados presentan por escrito sus

aclaraciones y justificativos, anexando la documentación

sustentatoria.


DICTAMEN DE AUDITORIA

• Las personas involucradas tendrán un plazo de 10 días

hábiles. Concluido dicho plazo, en base a los resultados

de este procedimiento los auditores elaborarán un

informe complementario en el cual se ratificará o

modificará el informe original.

• El máximo ejecutivo de cada entidad pública enviará a la

Contraloría General del Estado, dentro de los diez días

hábiles siguientes a la fecha de recepción, sus

comentarios sobre cada informe de auditoría interna o

externa que reciba.



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Control Interno

PREVIO POSTERIOR

A cargo de las unidades

ejecutoras de las

operaciones

A cargo de los

responsables

superiores

Legalidad

Conveniencia

Oportunidad

Evaluación de operaciones

bajo su directa

competencia

A cargo de la unidad

de auditoria interna

Evaluación cumplimiento y

eficacia de los SAYCOS

Confiabilidad de los registros

y estados financieros

Análisis de resultados y

eficiencia de operaciones

Ley SAFCO Componentes del Control Gubernamental

A cargo de la C.G.R.,

Entes que ejercen

Tuición o Firmas

Privadas de Auditoría

Control Externo

AUDITORIA EXTERNA

GUBERNAMENTAL

* Calificar eficacia, Sistemas

de Administración y Control

Interno.

* Opinar sobre la

confiabilidad de los

registros contables y

operativos.

* Dictaminar razonabilidad de

los estados financieros

* Evaluar la eficacia y

eficiencia de las operaciones


¿DE QUÉ RESPONDE?

El funcionario o autoridad pública es responsable de:

• Sus actos

• Los objetivos a los que se destinaron recursos

públicos confiados a su cargo.

• Formas y resultados de su aplicación

• Resultado emergente del desempeño de funciones

• Deberes y atribuciones asignadas al cargo.

La responsabilidad se determina tomando en cuenta los

RESULTADOS de la acción u omisión.

EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD Artículo 33

Ley SAFCO

Responsabilidad por la Función Pública

Ley 1178 Art. 1.c), 28.27.c)


.

Ley SAFCO

TIPOS DE RESPONSABILIDAD

RESPONSABILIDAD

EJECUTIVA

RESPONSABILIDAD

CIVIL

RESPONSABILIDAD

PENAL

RESPONSABILIDAD DE

LOS PROFESIONALES

RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA


.

Ley SAFCO

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Ley 1178, art. 29 D.S. 23318-A Art 13-33

SUJETO: Servidores públicos y ex-servidores Públicos

(para dejar constancia)

PRESCRIPCIÓN: a los dos años de la contravención

DETERMINACIÓN: Por proceso interno. Fase Sumarial

y de Apelación

SANCIÓN: Multa del 20%, suspensión de 30 días o

destitución

NATURALEZA: Acción u omisión que contraviene el

ordenamiento jurídico administrativo y las normas que

regulan la conducta funcionaria del servidor público


Ley SAFCO

RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

Ley 1178, art. 30 D.S. 23318-A Art 34-49

SUJETO: Máxima Autoridad Ejecutiva

PRESCRIPCIÓN: a los dos años de concluida la gestión

DETERMINACIÓN: Dictamen del Contralor General, y

copia de informe al Congreso Nacional

SANCIÓN: Suspensión o destitución por autoridad

superior

NATURALEZA: Gestión deficiente o negligente, no

presentación de copias de contrato a la C.G.R., no

presentación de estados financieros a la CGE, no implantación

de sistemas SAFCO, o mal funcionamiento, no respeto

independencia de Auditoria interna.


.

Ley SAFCO

RESPONSABILIDAD CIVIL Ley 1178, art. 31 D.S. 23318-A Art 50-59

SUJETO: Servidores públicos y Ex-servidores

Públicos, superiores que hubieren autorizado o por

deficiencias de sistemas de control factibles de ser

implantados. Particulares que se benefician

indebidamente con recursos públicos o causen daño al

patrimonio del Estado.

PRESCRIPCIÓN: a los 10 años, ultima actuación

procesal. (NCPE IMPRESCRIPTIBLES)

DETERMINACIÓN: Por Juez competente (coactivo,

ordinario). Dictamen Contralor prueba preconstituida

SANCIÓN: Resarcimiento del daño económico

NATURALEZA: Acción u omisión que cause daño al

Estado valuable en dinero


.

Ley SAFCO

RESPONSABILIDAD PENAL Ley 1178, art. 34 D.S. 23318-A Art 60-62

SUJETO: Servidores públicos y Ex-servidores Públicos

o particulares

PRESCRIPCIÓN: De acuerdo al Código Penal

DETERMINACIÓN: Denuncia al Ministerio Público y se

procesa por la Justicia Ordinaria.

SANCIÓN: Cárcel y multas y reparación daño civil

NATURALEZA: Acción u omisión que está tipificada como

delito en el Código Penal. Por ejemplo:

- Malversación: 3 a 8 años de cárcel

- Cohecho Pasivo propio: 3 a 8 años de cárcel

- Negociaciones incompatibles: 5 a 10 años de cárcel

- Contratos lesivos al Estado: 5 a 10 años de cárcel

- Incumplimiento de contratos: 3 a 8 años de cárcel

- Conducta antieconómica: 3 a 8 años de cárcel

35

Ley SAFCO

RESPONSABILIDAD DE LOS

PROFESIONALES

Ley 1178, art. 38

Los profesionales y demás servidores públicos son responsables por los informes y documentos que suscriban. También serán responsables los Abogados por el patrocinio legal de Sector Público cuando la tramitación de la causa la realicen con vicios procedimentales o cuando los recursos se declaren improcedentes por aspectos formales.


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