CONTROL CONCURRENTE Y FISCALIZACIÓN ADUANERA EN EL ...

CONTROL CONCURRENTE Y

FISCALIZACIÓN ADUANERA EN EL

DESPACHO DE EXPORTACIÓN

1

Mg. Christian Mazzei Coria

[email protected]

Seminario Miércoles del Exportador – PROMPERÚ

13 de noviembre de 2019

Lima, Perú

mailto:[email protected]

CONTENIDO

• Definiciones

• Documentos para la exportación

• Despacho de exportación

• Potestad aduanera

• Fiscalización aduanera

MG. CHRISTIAN MAZZEI CORIA

Abogado, Maestro Derecho Aduanero.

Profesional especializado en Comercio

Internacional, con más de 24 años de

experiencia aduanera en el sector

privado y publico (SUNAT).

Vicepresidente de la Comisión Consultiva

de Derecho Aduanero y Comercio

Exterior del Colegio de Abogados de

Lima (2018 – 2020).

Docente de Posgrado de la Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, Ponente

de la CCL, Promperú, SNI,CAL, APAM.

Consultor Y asesor tributario Aduanero.

[email protected]


Despacho de Exportación

Despacho aduanero

Cumplimiento del conjunto de formalidades aduaneras necesarias

para que las mercancías sean sometidas a un régimen aduanero.

Destinación Aduanera

Manifestación de voluntad del declarante expresada mediante la

declaración aduanera de mercancías, con la cual se indica el

régimen aduanero al que debe ser sometida la mercancía…

Declaración aduanera de mercancías.

Documento mediante el cual el declarante indica el régimen

aduanero que deberá aplicarse a las mercancías.



Exportación definitiva

Régimen aduanero que permite la salida del territorio

aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas

para su uso o consumo definitivo en el exterior.

La exportación definitiva no está afecta a ningún tributo


Documentación Necesaria

Declaración Aduanera de Mercancías

Documento de transporte; según el medio de transporteempleado).

Factura, documento equivalente o contrato, segúncorresponda; o declaración jurada.

Otros que por la naturaleza de la mercancía se requiera parasu exportación



Mandato

Despacho de

Exportación

Acto por el cual el dueño,

consignatario o consignante

encomienda el despacho aduanero

de sus mercancías a un agente de

aduana.



DAMDSE

Trámite regular

Cuando el monto de lo exportado es mayor de US$

5,000.00.

- Agente de Aduana

Trámite simplificado

Cuando el monto de lo exportado no exceda de

US$ 5,000.

US$ 7,500.

- Dueño o consignante.

- ESER – EER

- Agente de Aduana


http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=www.geocities.com/suicidal_existance/CTSA/list.jpg&imgrefurl=http://www.geocities.com/suicidal_existance/CTSA/home.htm&h=219&w=250&prev=/images?q=LIST&svnum=10&hl=es&lr=&ie=UTF-8&oe=UTF-8



Mercancía Prohibida y Restringida

La exportación definitiva no procederá para las mercancías que

sean patrimonio cultural y/o histórico de la nación, mercancías

de exportación prohibida y para las mercancías restringidas que

no cuenten con la autorización del sector competente a la fecha

de su embarque.



MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES

•Equipos o aparatos de telecomunicaciones y equipos para estaciones transmisoras radioeléctricas

MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES

•Textos y/o publicaciones de carácter geográfico –cartográfico e histórico

Mercancías restringidas

MINISTERIO DEL INTERIOR

•Armas, municiones, explosivos y artículos conexos de uso civil

MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN

•Sustancias agotadoras de la capa de ozono - SAO y de los equipos de refrigeración, congelamiento y otros equipos de producción de frío y las de aire acondicionado nuevos o usados

•ITP

MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS

•Fuentes de radiaciones ionizantes nuevas, usadas o repotenciadas, bajo cualquier modalidad, incluidas las donaciones, para fines médicos, odontológicos, industriales, de investigación, comercialización u otros

MINISTERIOR DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO

•Juegos de casino y máquinas tragamonedas y memorias de sólo lectura

SUNAT

•INTENDENCIA NACIONAL DE INSUMOS QUIMICOS Y BIENES FISCALIZADOS

MINISTERIO DE SALUD

•DIGEMID

•DIGESA

MINISTERIOR DE AGRICULTURA

•SENASA

•SERVICIO NACIONAL FORESTAL Y FAUNA SILVESTRE - SERFOR



NUMERACIÓN DAM PROVISIONALCOD. 40

NUMERACIÓN DAM DEFINITIVACOD. 41

Las mercancías deben ser embarcadas La regularización del régimen

ADUANA PERUANA ADUANA DESTINO

dentro del plazo de treinta (30)

días calendario contado a partir

del día siguiente de la numeración

de la declaración.

dentro del plazo de treinta (30)

días calendario contado a partir

del día siguiente de la fecha del

término del embarque.



DOCUMENTOS PARA REGULARIZAR

LA DAM PROVISIONAL – (DAM

DEFINITIVA):

✓ Factura Comercial o Declaración

Jurada

✓ Lista de contenido.

✓ Documento de embarque

✓ Tickets de ingreso o warehouse

✓ Guía de Remisión



DEPOSITO TEMPORAL AGENCIA DE ADUANA

EMISION DE TICKET DE RECEPCIÓN

TRASLADO DE LA CARGA

Guía de Remisión

Reserva

Numeración de la DAM cod. 40.

1

2 3Recepción de la

carga.



ALMACENISTA

CONFORME

NO CONFORMERECHAZO

CANAL NARANJA

CANAL ROJO

Reconocimiento Físico

SIGAD

REFRENDO DAM “CANAL”Expedita para su embarque

El depósito temporal

emite la guía de

ingreso y refrenda la

DAM en señal de

recepción de la mercancía.

4

5

AUTORIZACIÓN DEL EMBARQUE


ADUANAS

Transporte Interno país de origen

Transmisión Elect / Numeración DUE Con Datos Provisionales

Ingreso de Mercancía a Zona Primaria

PROCESO DE DESPACHO DE EXPORTACIÓN

ADUANAS

Asignación de Canal

Carga y Estiba

30 días calendarios a partir de día sgte

numeración:

EMBARQUE

“ENMIENDA” DE LA DAM

Diferencias en los Datos de las Mercancías Declaradas

Mercancía No Declarada

Salidaal Exterior

REGULARIZACIÓN 30 Días Calendarios a partir del día Sgte T.E

RECONOCIMIENTO FÍSICO

•Transmisión complementaria de Datos de la DUE

•Presentación de Documentos

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De la selección del Canal de Control

• La carga restringida va a aforo físico obligatorio

• Especialista de Aduanas / Oficial de Aduanas selecciona

aleatoriamente las mercancías que reconocerá físicamente.

• Facultad de extraer muestras para el análisis químico.

• Concluido el reconocimiento físico, funcionario aduanero coloca el

precinto respectivo en Contenedor.

CANAL ROJO 5 %: Revisión documentos y aforo fisico

CANAL NARANJA 95%: Revisión documentaria


Embarque directo desde el local del

exportador (Embarque Directo)

A solicitud del interesado,

Aduanas autoriza el

Embarque directo:

Mercancías Perecibles,

Peligrosas, Maquinarias de

gran peso y volumen, Animales

vivos, a granel y otras.

A granel

OtrasAnimales

vivos

Maquinarias

Perecibles



REGULARIZACION

La regularización del régimen la realiza el declarante con la

transmisión electrónica de la información complementaria de la DAM

y de los documentos digitalizados que sustentaron la exportación.

En aquellos casos que la Aduana lo determine, con la presentación

física de la DAM y de los documentos.


POTESTAD ADUANERA

Conjunto de facultades y atribuciones que tiene la SUNAT para controlar el ingreso, permanencia, y salida de personas, mercancías y medios de transporte, dentro del territorio aduanero.

La Administración Aduanera dispondrá las medidas y procedimientos tendientes a asegurar el ejercicio de la potestad aduanera (fiscalización o control)

Los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, proporcionarán las instalaciones e infraestructura para el ejercicio de su potestad


POTESTAD ADUANERA

Ejercicio de la Potestad:

La Sunat podrá disponer la ejecución de acciones de control:

• Antes del despacho de las mercancías

• Durante el despacho de las mercancías

• Posterior a su levante

• Antes de su salida del territorio aduanero


POTESTAD ADUANERA

Acciones de control en ejercicio de la Potestad:

Entre otras la descarga, desembalaje, inspección,

verificación, aforo, auditorías, imposición de marcas,

sellos, precintos u otros dispositivos, custodia para su

traslado o almacenamiento, vigilancia, monitoreo.


FISCALIZACIÓN ADUANERA

DURANTE EL DESPACHO ADUANERO

DESTINACION ADUANERAArt. 2º LGA

DESPUES DEL DESPACHO ADUANERO

EN EL PLAZO DE 4 AÑOSArt. 155º LGA

ANTES DEL DESPACHO ADUANEROArt. 165º LGA

DAM Canal RojoDAM Canal Naranja

Control:acción de control ordinario

acción de control extraordinario

Fase de Control

FISCALIZACIONPREVIA

FISCALIZACION CONCURRENTE FISCALIZACION POSTERIOR

Órgano de Control

❑ INPCFA❑ ADUANAS OPERATIVAS

❑ ADUANAS OPERATIVAS ❑ INPCFA

Sujetos del Control

✓ TRANSPORTISTAS✓ AGENCIAS DE CARGA

INTERNACIONAL✓ ALMACENES ADUANEROS

✓ AGENCIAS DE ADUANAS✓ IMPORTADOR – EXPORTADOR✓ USUARIO OTRO REGIMEN

✓ IMPORTADOR – EXPORTADOR✓ USUARIO OTRO REGIMEN

Destinación dela DAM

Levante de la DAM

Las funciones de determinación de la deuda tributaria,

recaudación, control y fiscalización, conforme a la Ley,

son privativas de la SUNAT, por lo tanto ninguna otra

autoridad, organismo ni institución del Estado podrán

ejercerlas.

FUNCIONES DE LA SUNAT


La fiscalización es una actividad normada por ley, que

otorga gran amplitud de acción a la administración

aduanera, para combatir la evasión tributaria.

Asimismo este amplio margen de actuación se encuentra

limitado. En efecto que mientras mayor sea la

discrecionalidad de la administración aduanera, mayor

debe ser la exigencia de motivación de tal acto.

FISCALIZACION


De conformidad al D.S. 085-2007 El Procedimiento de

Fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la

notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que

presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.

FISCALIZACION


Tipos de fiscalización

Ordinaria

Extraordinaria

Ordinaria

Aquellas acciones efectuadas como parte del proceso de

despacho aduanero para el trámite aduanero de ingreso,

salida y destinación aduanera de mercancías, que incluyen

las acciones de:

✓ Revisión documentaria

✓ Reconocimiento físico

✓ Análisis de muestras, entre otras.

TIPOS DE FISCALIZACION


Extraordinaria

Aquellas SUNAT puede disponer de manera adicional a las

ordinarias, para la verificación del cumplimiento de las

obligaciones y la prevención de los delitos aduaneros.

Pudiendo ser:

• Operativos especiales,

• Acciones de fiscalización.

La realización de estas acciones no opera de manera

formal ante un trámite aduanero regular, pudiendo

disponerse antes, durante o después del trámite de

despacho.

TIPOS DE FISCALIZACION


La inspección de mercancías en zona primaria, se realiza

sobre mercancías con destinación aduanera o no (ACE)

El funcionario aduanera programa la inspección teniendo

en cuenta:

✓ Indicadores de riesgo.

✓ Denuncias sobre infracciones, delitos aduaneros,

realizadas por los operadores o personas naturales o

jurídicas.

✓ Comunicaciones del personal de la SUNAT.

✓ Información recibida de una institución pública o privada,

o de organismos o enlaces internacionales.

FISCALIZACION


Inspección No Intrusiva

La autoridad aduanera puede disponer la ejecución de la

inspección no intrusiva de la mercancía en contenedores

que ingresa al país o realizar dicha inspección en caso de

mercancía que se embarca al exterior por los terminales

portuarios del Callao.

FISCALIZACION


Inspección No Intrusiva

Pueden ser seleccionadas a inspección no intrusiva las

mercancías acondicionadas en contenedores tengan o no

destinación aduanera.

FISCALIZACION


Principio de reserva de ley

Si bien es cierto la facultad de fiscalizar tiene la

característica de ser discrecional si embargo ello no

implica que esta debe realizarse de manera arbitraria, es

decir que esta debe realizarse con parámetros legales

establecidos y vigentes.

LIMITES CONSTITUCIONALES DE LA

FACULTAD DE FISCALIZACION


Principio de igualdad

Este principio no dice otra cosa que la aplicación normativa

debe ser igual para todos los contribuyentes, en conclusión

a este principio versa en que a los iguales hay que

tratarlos de manera similar y a los desiguales tratarlos de

manera desigual.




Principio de derecho a la intimidad

Este principio nos indica que durante una fiscalización todo

requerimiento así como la información obtenida estará

dirigida únicamente a cumplir con la labor de fiscalización

en concreto cumplimiento del articulo N° 85 de Código

tributario “Reserva tributaria” cuantía , base imponible …




Principio del debido procedimiento

Dentro del procedimiento de fiscalización se identifica y se

asume que existen un conjunto de garantías (derechos)

que se encuentran protegidos por el debido procedimiento,

como el derecho a ser oído, a ser notificado, interponer

recursos, y obtener una resolución debidamente motivada.

PRINCIPIOS EN LA FISCALIZACION

ADUANERA


Principio de verdad material y supremacía de la

realidad

La administración aduanera debe de concederle a los

fiscalizados la oportunidad de exponer sus argumentos,

así como de ofrecer y producir pruebas con respecto a

hechos que son materia de investigación

PRINCIPIOS EN LA FISCALIZACION ADUANERA


Finalización del Procedimiento de Fiscalización

El Procedimiento de Fiscalización concluye con la

notificación de las resoluciones de determinación y/o,

en su caso, de las resoluciones de multa.

FISCALIZACION


EXPOSITOR : MG. CHRISTIAN MAZZEI CORIA

Christian Mazzei Coria

[email protected]


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