"Contaduría Internacional".
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UNIVERSIDAD DEL VALLE IX ENCUENTRO DE ESTUDIANTES
CONTADURIA PÚBLICAUNIVERSIDAD DEL VALLE
Las normas internacionales de información financiera…
Un contexto de convergencia
AURA LÓPEZ SALAZAR
IFRS
Arquitectura financiera internacional
NAFIINFORMACIÓN
CONTABLE COMO MEDIO DE
COMUNICACIÓN
ENTORNO
REGULACIÓN CONTABLE
• PÚBLICA• PRIVADA
• NORMATIVISMO
• POSITIVISMO
• REGULACIÓN CONTABLE DETALLADA. (NORMAS DE VALORACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS, DETERMINACIÓN DE RESULTADOS Y FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
• REGULACIÓN CONTABLE GENERAL (JURISPRUDENCIA) (PREPARACIÓN CONTENIDO Y PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA (POLITICA)
CONCEPTO DE NUEVA ARQUITECTURA FINANCIERA INTERNACIONAL
Medidas internacionales encaminadas a reducir la inestabilidad financiera internacional y a prevenir ygestionar mejor las crisis financieras, con miras a asentar e incrementar el crecimientoeconómico a escala mundial..
Bustelo
• Reducción de la inestabilidad financiera internacional: la disminución de los vaivenes en los campos monetario y cambiario. Prevención de crisis financieras: la reducción en su frecuencia.
• Mejor gestión de crisis: la reducción de su intensidad y de su capacidad de contagio
FSB
• Disparidad Normativa (diferencias conceptuales• Diferencias en las funciones sustantivas de la
contabilidad (mediciones – representaciones (reconocimiento y publicación)
• La contabilidad como un todo (integral –IV directiva UE – cuentas sociedades de capital)
• Requerimientos diferentes para usuarios diferentes con única información. (diferente según región)
• Uso de la información – entorno cultural• Requerimientos impositivos
Fundamentos de NAFI
Fundamentos de NAFIGrado de comprensión y nivel de comparación de la
información financiera y no financiera
• Requerimiento del mercado de valores
• Entorno económico global
• Nuevos escenarios de mercado
• Barreras culturales• Comportamiento.
económico disímil.• Requerimientos de
usuarios diferentes• Formas de regulación
diferentes
Aliados Realidades
Fundamentos de NAFI
Grado de comprensión y nivel de comparación de la información financiera y no financiera
• Sistema Legal• Vínculos políticos y económicos• Relación contabilidad –fiscalidad• Desarrollo de la profesión• Sistemas de financiación (accionistas, bancos,
estado)• Reguladores locales (públicos – privados)
Entorno contable
Objetivos de NAFI• Mejoramiento y mayor coordinación de las políticas
macroeconómicas (monetaria y cambiaria) en los países desarrollados.
• Regulación internacional de los sistemas financieros nacionales y de los flujos internacionales de capital.
(difusión de información -normas y códigos financieros internacionales –vigilancia -
control sobre los flujos de capital)• En caso de crisis, suministro de liquidez adecuada en
condiciones razonables• En caso de suspensión de pagos, aplicación de disposiciones
moratoria o congelación temporal del servicio de la deuda (standstill provisions) y de liquidación ordenada de la deuda (orderly
debt workouts).
NAFI REQUIERE MEDIOS DE OPERACIÓN DEL MERCADO:
• Regular los movimientos internacionales de capitales
• Establecer Instituciones de Operación• Regulación financiera global• Ruptura del Bretton Woods• Afrontar la caída del patrón oro• Estabilizar las Crisis Financieras
Globalización contable? Mitos y realidades
Estandarización o hegemoníaIncertidumbres de la globalizaciónBarreras culturales
Esferas económicas:• Producción • Circulación• Distribución
Factores de producción y globalización:• Capital financiero• Capital operativo• Trabajo• Conocimiento
Brecha entre riqueza y pobreza
Entorno contable
• Variabilidad de los niveles de desarrollo• Diferentes tendencias de variables
macroeconómicas (inflación, devaluación GINI,
• Diferentes formas de distribución de la riqueza
¡Las relaciones económicas no pueden sujetarse meramente a relaciones de mercado - !
Requerimientos del modelo regulatorio internacional
Transparencia
Comparabilidad
Decisiones económicas
Mercado de capitales Instrumento de canalización de recursos económicos
Dueños del capital financiero (superávit)
Quienes presentan déficit de capital
Información
Transformación de la Estructura del Mercado de Capitales
Mercado de
capitales
Mercado de valores
Acciones Bonos de deuda pública Derivados financieros
IOSCOOrganización Internacional de Comisiones de Valores
Mercados financieros
Establecimientos comerciales bancariosEntidades FinancierasInstituciones financieras Especializadas
Requerimientos de
transparencia
Requerimiento de estándares y códigos
Ámbito DescripciónGubernamental
• Divulgación y control de variables macroeconómicas
• Transparencia Fiscal• Transparencia en políticas monetaria y fiscal
Sector Financiero
• Supervisión Bancaria (Basilea I y Basilea II• Supervisión de seguros• Códigos y normas de los mercados bursátiles • Sistemas de Pago
Sector Real (empresas)
• Gobierno Corporativo• Contabilidad• Auditoría y aseguramiento• Régimen de insolvencia
Adm
inistrac
i
ón d
el ri
esgo
finan
cier
o
INSTRUMENTOS DE REGULACIÓN
Fuente: Alberto Sanz Serrano – regulación financiera internacional
IDENTIFICACIÓN DE REGULADORES CONTABLES
REGULADORES
NACIONALES
PÚBLICO:
*MHCP –MCIT
*SUPERINTENDENCIAS
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA
INTER-NACIONALES
IASC (1973 – 2001-41 NICS 36 SICIASB - IFAC. IFRS –IFRIC
BANCO MUNDIAL Y FMI
TRANSFORMACIÓN IASC A IASB - NIC A NIIF
• De regulación contable a regulación financiera
• De reglas a principios• De resultados empresariales a desempeño
financiero
Informe ROSC 20032012
• Autor: BIRF –FMI• Objetivo: Dar cuenta de ejecución y observancia de
estándares y códigos:• Contabilidad• Auditoría• Educación contable• Ejercicio profesional• Vigilancia de la profesión• Organización de la profesión
GREEN BOOK
UE
AURA LÓPEZ SALAZAR
USUARIOS IFRS
INTERNOSEXTERNOS
INTERVENCIONISMOTOMA DE DESICONES
•C. GERENCIAL•CONTROL INTERNO•SOPORTE TRIBUTARIO
•INFORMACIÓN FINANCIERA•AUDITORIA FINANCIERA•CONTABILIDAD TRIBUTARIA
AURA LÓPEZ SALAZAR
RESPONSABLES
PREPARADOR
ASEGURAD0R
USUARIOS(GRUPOS DE
INTERES)
REGULADOR
AURA LÓPEZ SALAZAR
EL MODELO CONTABLE
REVELACIÓN
MEDICIÓN(VALORACIÓN)
RECONOCIMIENTO
COMBINACIÓN
PATRÓN
Mantenimiento del capital
Estructura del sistema contable
Componentes del sistema contable
Reguladores
Formadores
Preparadores
Aseguradores
NormasControl de aplicación
Provisión de capital humano
Aplicación de normas y
propuestas de
modificación
Públicos Privados
Organizaciones de
educación
Organizaciones
profesionales
Códigos y normas
Certificación
Autorización
Información
Actores
Funciones
Productos
Subsistema regulador
Fuentes de regulación
Pública
Legalista(plan de cuentas)Todo tiene norma
Lo legal prima sobre lo
económico
PrivadaApoyo
gubernamentalFlexible
Sin detalle excesivo
Modelo anglosajónImportancia al
hecho económico
Mixta
Normas operativas Principios
básicas
Método contablePostulados Premisas subsidiarias
PermitenN° Variable
1 Someter a observación la realidad económica
2 Expresar cuantitativa y cualitativamente el fenómeno observado –Según reglas de objetividad
3 Procesar información y obtener síntesis de agregados relevantes
Postulados e hipótesis
• Principio de dualidad• Empleo recurso (fuente – Uso)• Atributos cuantitativos (unidad de cuenta)• Circulación económica:
• Medición y valoración• Medir – (metiri – comparar –expresar en el mismo
lenguaje realidades diferentes) – establecer costo• Valorar: Asignar valor económico a un bien o a un
servicio en el mercado (precio – valor final) • Formas de representación
• Representación convencional, matricial, sagital, vectorial
• Agregación o conjunto de normas• Operaciones reales y formales,
Estados Contable
s
Variables del sistema
contable
Empresarial
Subsistemas
Cultural
políticolegal
Financiamiento
Variables internas
Variables internas
SS principios contables
Subsistemas
SS Educativo
SS prácticas contables
S. regulador
SS profesional
Modelo
Un modelo es siempre una construcción conceptual que busca identificarrelaciones e interacciones entre variables y simplificar las relaciones de fenómenos o hechos para su explicación y comprensión. (Gómez Villegas 2013)
El modelo contable puede entenderse como una combinación
particular de criterios que configuran un patrón de
reconocimiento, medición y revelación de la información contable
financiera.
Modelo de contabilidad
financiera
Modelo contable(Patrón – Esquema de realidades complejas
Valoración al cierre
*Capital físico – operativo*Capital financiero (valuación del aporte y de la utilidad
*Principio de realización del ingreso – Costo histórico*Ingreso realizado y realizable: (valor neto realizableValores corrientes como base de valuación
*Reconocimiento de la inflación*Unidad de medida homogénea
Capital a mantener
Criterio de medición
Unidad de medida
Vari
able
s
A B C
D
A B CC
D
E F GG
H
UN
IDA
D D
E
MED
IDA
SIN AJUSTEMONETARIO
CON AJUSTEMONETARIO
Criterios de medición
Capital a
mantenerMEDICIÓN HISTÓRICA
VNR (VALOR NETO REALIZABLE)
Valores corrientesFINANCIERO
FISICO
FUENTE: JARNE JARNE
AURA LÓPEZ SALAZAR
¿Qué son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)?
•Es el conjunto de normas e interpretaciones de carácter técnico, aprobadas, emitidas y publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Conocido por sus siglas en inglés como el IASB).
•Debe entenderse que los estados financieros de propósito general son aquellos que satisfacen las necesidades de información financiera de una amplia gama de usuarios.
AURA LÓPEZ SALAZAR
Quién usa los estados financieros y cuáles son sus necesidades
RiesgosRentabilidad
de la inversiónDividendos
Estabilidad y rentabilidad
del empleador
Capacidad de pago y
cumplimiento de la empresa
Contribución a la económica,
generación de empleo
Políticas tributariasRegular actividades
estadística
Cumplimiento y continuidad de la
empresa
El marco conceptual establece que, proporcionando información que satisfaga las necesidades de los inversionistas, se satisface la mayoría de las necesidades de otros usuarios.
Por eso las NIIF se describen como orientadas al inversionista.
AURA LÓPEZ SALAZAR
Compañías
Listadas (cotizan en
Bolsa de Valores)
No listadas
De interés público
Sin interés público
Compañías a las que aplica IFRS completas
AURA LÓPEZ SALAZAR
MARCO CONCEPTUAL
AURA LÓPEZ SALAZAR
El Marco Conceptual no es una NIIF, no define normas para reconocer, medir o revelar.
Su contenido no deroga cualquier NIIF específica.Si hubiere conflicto entre el Marco Conceptual y una NIIF, los requerimientos de la NIIF prevalecerán sobre los del Marco Conceptual.
El Marco Conceptual se revisará periódicamente, a partir de la experiencia que el Consejo haya adquirido trabajando con él.
Aplicación del Marco Conceptual
Objetivos de los Estados financieros
Características cualitativas que determinan si la información contenida en los EEFF es útil.
definición, reconocimiento y medición de los elementos que conforman los estados financieros.
Conceptos de Patrimonio y del mantenimiento del Patrimonio
Alcance
Marco
Conceptual
Emisión y revisión de las normas – tratamientos alternativos
Presentación de los EEFF
Interpretación de la información
Formación de una opinión(razonabilidad – imagen fiel –aplicación
normativa
Entrega de información, a interesados en la emisión de normas y las bases utilizadas en
dicho proceso
Faci
litar
Objetivos
Marco
Conceptual
Objetivos
EEFFINFORMACIÓN
ÚTIL
EVALUACIÓN DE LA
GESTIÓNPROYECCION
Situación FraFlujos de $Resultados
CAPACIDAD FINANCIERA
AURA LÓPEZ SALAZAR
(a) Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio.(b) Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.(c) Evaluar la capacidad de la entidad para pagar y suministrar otros beneficios a sus empleados.(d) Evaluar la seguridad de los importes prestados a la entidad.(e) Determinar políticas impositivas.(f) Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos.(g) Preparar y usar las estadísticas de la renta nacional.(h) Regular las actividades de las entidades
Información útil
COMPONENTES MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
Objetivos
Características Cualitativas
Conceptos Básicos
Plan General Contabilidad y Principios Contables
Normas Contables operativas: legales y profesionales
Hipótesis básicas
Escenario Colombiano
Definición de un mecanismo de coordinación de las normas contables
Principios
Normas de Valoración
Criterios de la organización
Cuentas Anuales
Cualidades Necesarios
Objeto de la Información Financiera
ENTORNO
Objetivos de la organización
Transacciones
Política Contable
Requisitos de la Información Contable
LimitaciónFundamental Beneficio- coste
Tomadores de decisiones y sus características
Usuarios de la Información Contable
Cualidades específicas del Usuario
Cualidades primarias de una decisión específica
Integrante de las Cualidades primarias
Cualidades Secundarias
Umbral para el Conocimiento IMPORTANCIA RELATIVA
Hipótesis o
postulados
Devengo
Negocio den marcha
Características
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL Características cualitativas fundamentales Relevancia Materialidad o Importancia relativa Representación fiel Aplicación de las características cualitativas fundamentales Características cualitativas de mejora Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad Aplicación de las características de mejora
AURA LÓPEZ SALAZAR
Elementos de los Estados financieros
Activo*Activo es un recurso controlado por la EMPRESA, como
resultado de sucesos pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Pasivo
Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Es la diferencia Aritmética entre los valores del ACTIVO y las obligaciones que constituyen el PASIVO El Patrimonio Neto representa la aportación inicial del propietario para financiar el Negocio (Capital Inicial).Considerando que la EMPRESA es una personalidad distinta del propietario, el Neto representa la deuda que la EMPRESA tiene con el propietario.
Patrimonio
AURA LÓPEZ SALAZAR
Ingreso
*Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
*Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Gasto