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Manual de Instrucciones Contables

Para

Almacenes Generales de Depósito Tegucigalpa, M. D. C. Honduras, C. A.

Junio, 1992

(Modificado noviembre de 2004)

INSTRUCCIONES GENERALES

El presente Manual de Instrucciones Contables ha sido elaborado para la utilización obligatoria en todos los

almacenes autorizados para operar en el país, de conformidad al Artículo No.69 del Reglamento de los

Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de Aduana Privados de Excepción, en adelante el

Reglamento.

Las modificaciones de esta reglamentación contable se introducirán previa autorización de la Comisión Nacional

de Bancos y Seguros (CNBS), para lo cual presentarán la correspondiente solicitud con los elementos de juicio

necesarios.

En el caso de cuentas y subcuentas que no aparezcan expresamente divididas o subdivididas, los almacenes

de depósito podrán utilizar las divisionarias que consideren necesarias, informando a la CNBS.

La codificación adoptada permite ampliar y subdividir las cuentas y subcuentas en la forma que se considere

necesario, así como implantar el sistema contable a través del procesamiento electrónico de datos.

Para la estructuración de los diferentes grupos se tomó en consideración el grado más próximo de liquidez en el

activo y de exigibilidad en el pasivo.

En base al sistema de codificación el catálogo de cuentas queda estructurado de la manera siguiente:

a) Una cifra

Representa la clasificación principal en:

1. Activo

2. Cuentas de Valuación de Activos

3. Pasivo

4.

5. Capital Contable

6. Cuentas de Resultado Acreedoras

7. Cuentas de Resultado Deudoras

8. Cuentas Contingentes

9. Cuentas de Orden

b) Dos cifras

Se utilizarán para el rubro de agrupación de cuentas ejemplo:

11. Disponibilidades

21. Reservas para Activos de Recuperación Dudosa

31. Exigibilidades a corto plazo

51. Capital

61. Productos de Operación

71. Gastos de Operación

81. Activos Contingentes

85. Pasivos Contingentes

91. Mercaderías en Depósito

c) Cuatro cifras

Para designar las cuentas de primer orden, ejemplos:

1101. Caja

2101. Reservas para Inversiones en Valores de Empresas Privadas

3101. Cobros por Cuenta Ajena

5101. Capital Autorizado

6101. Productos por Servicios

7101. Gastos de Administración y Servicios

8101. Títulos y Créditos Descontados con Nuestro Endoso

8501. Responsabilidad por Endoso

9101. Mercaderías en Bodegas Propias

Con las cuatro cifras de la cuenta principal, más dos dígitos que podrán ser del 1 al 99 se formarán las

subcuentas o cuentas de segundo orden.

Agregando dos dígitos a las subcuentas se formarán las cuentas de tercer orden, ejemplo:

1101. Caja

1101.01 Caja General

1101.01.01 Oficina Principal

1101.01.02 Sucursales

Dentro de los primeros diez (10) días hábiles de cada mes los Almacenes presentarán a la CNBS, en medio magnético la información financiera según los formatos establecidos en el software capturador de información.

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio deberán ser publicados de acuerdo a lo establecido en el artículo No.38 del Reglamento. Todos los documentos relativos a la posición financiera de los almacenes generales de depósito deberán estar suscritos por el Gerente General, el Auditor Interno y el Contador General. Se presentarán estados separados para la Casa Matriz y Sucursales, así como los consolidados a nivel institucional.

CATALOGO DE CUENTAS

1-ACTIVO 11 DISPONIBILIDADES

1101 CAJA


1101.01.01 Oficina Principal 1101.01.01.01 Moneda Nacional 1101.01.01.02 Moneda Extranjera 1101.01.02 Sucursales 1101.01.02.01 Moneda Nacional 1101.01.02.02 Moneda Extranjera

1101.02 Caja Chica 1101.02.01 Oficina Principal 1101.02.02 Sucursales

1102 BANCOS

1102.01 Depósitos a la Vista

1102.01.01 Moneda Nacional

1102.01.02 Moneda Extranjera.

12 INVERSIONES EN VALORES

1201 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

1201.01 Bonos

1201.02 Cédulas Hipotecarias

1201.03 Certificados de Participación

1201.99 Otros Valores

1202 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS

1202.01 Bonos 1202.02 Cédulas Hipotecarias 1202.03 Acciones y Participaciones 1202.99 Otros Valores

13 OTRAS INVERSIONES

1301 FONDOS ESPECIALES

1302 INVERSIONES DIVERSAS

1302.01 Depósitos a Plazo 1302.99 Otras

15 SUCURSALES. AGENCIAS Y CASA MATRIZ

1501 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ -CUENTA CORRIENTE

16 CUENTAS POR COBRAR

1601 PRODUCTOS POR COBRAR

1601.01 Almacenaje

1601.02 Seguros

1601.03 Fumigación

1601.04 Montacargas

1601.05 Operaciones de Transformación

1601.06 Intereses

1601.07 Comisiones

1601.08 Prestación de Otros Servicios

1601.09 Dividendos 1601.99 Otros Productos

1603 PAGOS POR CUENTA AJENA

1603.01 Seguros

1603.02 Servicios Portuarios

1603.03 Derechos Arancelarios

1603.04 Transporte de Mercaderías

1603.99 Otros

1604 DOCUMENTOS POR COBRAR

1605 CORRESPONSALES

1605.01 Del País

1605.02 Del Exterior

1609 DEUDORES VARIOS

1609.01 Préstamos a Funcionarios y Empleados

1609.02 Anticipos de Sueldos

1609.03 Faltantes de Caja y Valores

1609.04 Deudores por Venta de Activos

1609.05 Deudores por Remates

1609.06 Saldos Insolutos

1609.99 Otros

17. OTROS ACTIVOS

1701 ESPECIES VALORIZADAS

1701.01 Especies Fiscales

1701.02 Especies Postales

1701.03 Timbres Notariales

1701.99 Otros

1702 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

1702.01 Mercaderías

1702.02 Títulos Valores

1702.03 Muebles

1702.04 Inmuebles

1702.05 Erogaciones por Activos Extraordinarios

1702.99 Otros

1703 DEPOSITOS ESPECIALES

1703.01 Depósitos en Garantía

1703.01.01 Depósitos Bancarios

1703.01.02 Títulos Valores

1703.02 Depósitos para Servicios

1703.99 Otros

1704 CUENTAS POR LIQUIDAR

1704.01 Intereses Pagados en Compra de Valores

1704.02 Anticipos para Construcciones en Proceso

1704.03 Anticipos para Adquisición de Activos

1704.04 Anticipos para Gastos

1704.05 Operaciones Pendientes de Aplicación


1704.05.02 Otras

1704.99 Otros

1705 ACTIVOS EMBARGADOS

18 ACTIVO FIJO

1801 TERRENOS

1802 EDIFICIOS

1802.01 Oficinas

1802.02 Bodegas

1802.99 Otros

1803 INSTALACIONES

1803.01 Instalaciones en Inmuebles Propios

1803.02 Instalaciones en Propiedades Ajenas

1804 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1804.01 Edificios

1804.02 Instalaciones

1805 MOBILIARIO Y EQUIPO

1805.01 Mobiliario

1805.01.01 En Oficinas

1805.01.02 En Bodegas

1805.02 Equipos



1805.03 Herramientas y Accesorios

1805.99 Otros Muebles

1805.99.01 Biblioteca

1805.99.02 Otros

1806 VEHICULOS

19 CARGOS DIFERIOOS

1901 CARGOS ANTICIPADOS

1901.01 Papelería y Útiles

1901.02 Sueldos por Vacaciones

1901.03 Primas de Seguros y Fianzas

1901.04 Comisiones

1901.05 Intereses

1901.06 Arrendamientos

1901.07 Impuestos

1901.08 Mantenimiento de Equipo

1901.09 Mantenimiento de Vehículos

1901.99 Otros

1902 GASTOS POR AMORTIZAR

1902.01 Gastos de Organización e Instalación

1902.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y

Bodegas

1902.03 Mejoras a Propiedades Ajenas

1902.99 Otros

2 - CUENTAS DE VALUACION DE ACTIVOS

21 RESERVAS PARA ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA

2101 RESERVAS PARA INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS

2102 RESERVA PARA PRODUCTOS POR COBRAR

2103 RESERVA PARA PAGOS POR CUENTA AJENA

2104 RESERVA PARA DEUDORES VARIOS

2105 RESERVA PARA DOCUMENTOS POR COBRAR

2106 RESERVA PARA OTRAS INVERSIONES

2199 OTRAS RESERVAS

22 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

2201 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS

2202 DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES

2203 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

2204 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS

8 - CUENTAS CONTINGENTES

81 ACTIVOS CONTINGENTES

8101 TITULOS Y CREDITOS DESCONTAOOS CON NUESTRO ENDOSO

8102 DEUDORES POR RECLAMACIONES

8103 OTRAS CONTINGENCIAS

3 - P A S I V O

31 EXIGIBILIDADES A CORTO PLAZO

3101 COBROS POR CUENTA AJENA

3101.01 Por cuenta de Tenedores de Bonos de Prenda

3101.02 Por Mercaderías en Consignación

3101.03 Seguros

3101.04 Indemnizaciones

3101.99 Otros

3102 CUENTAS POR PAGAR

3102.01 Retenciones

3102.02 Dividendos

3102.03 Proveedores

3102.99 Otros

3103 GASTOS POR PAGAR

3103.01 Sueldos y Otras Remuneraciones

3103.02 Dietas

3103.03 Honorarios

3103.04 Impuestos y Contribuciones

3103.05 Cuotas Patronales


3103.07 Intereses

3103.08 Comisiones

3103.09 Seguros y Fianzas

3103.99 Otros

3104 OBLIGACIONES FINANCIERAS VENCIDAS

3105 ACREEDORES POR REMATES

3105.01 Depósitos de Participantes en Remates

3105.02 Depósitos a favor de Tenedores de Bonos de Prenda

3105.03 Depósitos a favor de Tenedores de Certificados de Depósito

3105.99 Otros

3106 ACREEDORES VARIOS

3106.01 Sobrantes de Caja y Valores

3106.02 Cheques o Giros Caducados

3106.03 Depósitos de Usuarios para Prestación de Servicios

3106.04 Otros Acreedores

3108 CUENTAS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

3108.01 Intereses

3108.02 Comisiones

3108.99 Otras

3109 CREDITOS DE BANCOS DEL PAIS

3110 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAIS

3111 CREDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR

3112 CREDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR

3113 OBLIGACIONES FINANCIERAS EN CIRCULACION

32 OTRAS EXIGIBILIDADES

3201 PROVISIONES

3201.01 Para Impuestos y Contribuciones

3201.02 Para Prestaciones Sociales

3201.03 Para Bonificaciones al Personal

3201.04 Reserva para Contingencias

3201.99 Otras

3202 CORRESPONSALES

3202.01 Del País



3301 SUCURSALES, AGENCIAS Y CASA MATRIZ - CUENTA CORRIENTE

34 EXIGIBILlDADES A MEDIANO Y LARGO PLAZO







35 CREDITOS DIFERIDOS

3501 PRODUCTOS RECIBIDOS NO DEVENGADOS

3501.01 Almacenaje

3501.02 Seguros

3501.03 Fumigación

3501.04 Montacargas


3501.06 Intereses

3501.07 Comisiones

3501.08 Prestación de otros Servicios

3501.09 Dividendos

3501.99 Otros

3509 OTROS CREDITOS DIFERIDOS

36 UTILIDADES DIFERIDAS

3601 UTILIDADES DIFERIDAS POR VENTAS DE ACTIVOS

3609 OTRAS UTILIDADES DIFERIDAS

5 - CAPITAL CONTABLE

51 CAPITAL

5101 CAPITAL AUTORIZADO

5102 CAPITAL NO PAGADO (Deudor)

5102.01 Acciones por Suscribir

5102.02 Acciones Suscritas no Pagadas

5103 CAPITAL PAGADO

52 RESERVAS DE CAPITAL

5201 RESERVA LEGAL

5202 RESERVA PARA CONTINGENCIAS

5203 OTRAS RESERVAS

53 UTILIDADES RETENIDAS

5301 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

54 UTILIDADES O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

5401 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

55 DEFICIT

5501 PERDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

61 PRODUCTOS DE OPERACION

6101 PRODUCTOS POR SERVICIOS

6101.01 Almacenaje

6101.02 Comisiones

6101.03 Manejo de Seguros

6101.04 Montacargas


6101.06 Fumigación

6101.07 Manejo Bodegas Habilitadas

6101.08 Prestación de Otros servicios

6101.99 Otros Productos

6102 PRODUCTOS FINANCIEROS

6102.01 Intereses

6102.02 Dividendos

6103 OTROS PRODUCTOS DE OPERACION

62 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

6201 RECUPERACIONES

6202 VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS



6202.03 Muebles

6202.04 Inmuebles

6202.05 Otros

6203 OTROS PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

6204 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

7 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

71 GASTOS DE OPERAClÓN

7101 GASTOS DE ADMINISTRACION Y SERVICIOS

7101.01 Gastos en Funcionarios y Empleados

7101.01.01 Sueldos

7101.01.02 Sueldos Extraordinarios

7101.01.03 Aguinaldos

7101.01.04 Vacaciones

7101.01.05 Asistencia Médica

7101.01.06 Seguros 7101.01.07 Indemnizaciones, Jubilaciones y Pensiones 7101.01.08 Gastos de Representación 7101.01.09 Entrenamiento y Capacitación 7101.01.10 Transporte 7101.01.11 Viáticos 7101.01.12 Diversos

7101.02 Gastos de Junta Directiva

7101.02.01 Dietas 7101.02.02 Diversos


7101.03.01 Cuota Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS) 7101.03.02 Cuota Instituto Hondureño de Formación Profesional (INFOP) 7101.03.03 Papel Sellado y Timbres 7101.03.04 Impuestos Municipales y Distritales 7101.03.05 Impuesto sobre la Renta 7101.03.06 Otros Impuestos y Contribuciones

7101.04 Honorarios Profesionales

7101.04.01 Auditoria Externa 7101.04.02 Asesoría Legal 7101.04.03 Asistencia Técnica 7101.04.04 Diversos

7101.05 Depreciaciones

7101.05.01 Edificios 7101.05.02 Mobiliario y Equipo 7101.05.03 Vehículos 7101.05.04 Biblioteca 7101.05.05 Instalaciones en Edificios Propios 7101.05.06 Diversos

7101.06 Amortizaciones

7101.06.01 Gastos de Organización e Instalación 7101.06.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de oficina y Bodegas 7101.06.03 Mejoras a Propiedades Ajenas 7101.06.04 Diversos

7101.07 Valuación de Activos

7101.07.01 Inversiones en Valores de Empresas Privadas 7101.07.02 Productos por Cobrar 7101.07.03 Pagos por Cuenta Ajena 7101.07.04 Deudores Varios 7101.07.05 Documentos por Cobrar


7101.08.01 Edificios 7101.08.02 Equipo 7101.08.03 Diversos

7101.09 Reparaciones y Mantenimiento

7101.09.01 Edificios 7101.09.02 Mobiliario y Equipo 7101.09.03 Vehículos 7101.09.04 Instalaciones 7101.09.05 Diversos

7101.10 Primas de Seguro

7101.10.01 Mercaderías 7101.10.02 Edificios 7101.10.03 Mobiliario y Equipo 7101.10.04 Vehículos 7101.10.05 Diversos

7102 GASTOS FINANCIEROS

7102.01 Intereses Pagados

7102.01.01 Instituciones Bancarias del País 7102.01.02 Instituciones Bancarias del Exterior 7102.01.03 Instituciones no Bancarias del País 7102.01.04 Instituciones no Bancarias del Exterior 7102.01.05 Sobre Obligaciones Financieras

7102.02 Comisiones Pagadas

7103 OTROS GASTOS DE OPERACION

7103.01 Publicidad 7103.02 Papelería y Útiles 7103.03 Suscripciones y Publicaciones 7103.04 Cuotas Asociaciones Diversas 7103.05 Agua, Luz y Teléfono 7103.06 Cables, Telegramas y Correo 7103.07 Combustible y Lubricantes 7103.08 Diversos

72 GASTOS EXTRAORDINARIOS

7201 PERDIDAS EN ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

7201.01 Mercaderías 7201.02 Títulos Valores 7201.03 Muebles 7201.04 Inmuebles 7201.05 Otros

7202 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS 7203 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


85 PASIVOS CONTINGENTES

8501 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO

8502 RECLAMACIONES EN TRÁMITE


9 - CUENTAS DE ORDEN

91 MERCADERIAS EN DEPÓSITO.

9101 MERCADERIAS EN BODEGAS PROPIAS

9102 MERCADERIAS EN BODEGAS HABILITADAS

9103 MERCADERlAS EN BODEGA FISCAL

9104 MERCADERIAS EN TRANSITO

92 CONSIGNACIONES

9201 MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

9202 MERCADERIAS REMITIDAS EN CONSIGNACION

93 TITULOS EN CIRCULACION

9301 CERTIFICADOS EN DEPÓSITO

9302 BONOS DE PRENDA

94 SEGUROS SOBRE MERCADERIAS

9401 SEGUROS CONTRATADOS POR EL ALMACEN

9402 SEGUROS ENDOSADOS A FAVOR DEL ALMACEN

95 DERECHOS ARANCELARIOS

9501 IMPUESTO DE IMPORTACION

96 INGRESO POR CUENTAS POR COBRAR

9601 INGRESO EN SUSPENSO POR CUENTAS POR COBRAR

99 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

INSTRUCTIVO DE CUENTAS

El presente instructivo se ha estructurado de conformidad al catálogo de cuentas, describiendo el uso para cada una de ellas.

MANUAL PARA APLICACION DE CUENTAS

1- A C T I V O

El activo se ha distribuido en agrupamientos que permitan apreciar en forma rápida las categorías del mismo

según su grado de liquidez.

11 DISPONIBILIDADES

CUENTAS:

1101 CAJA

En esta cuenta se registrará el movimiento diario de ingresos y egresos y su saldo

representará las existencias de efectivo en Oficina Central y Sucursales, incluyendo los

fondos de Caja Chica.

Subcuentas:




1101.02 Caja Chica



1102 BANCOS

Esta cuenta se utilizará para registrar los depósitos a la vista en bancos nacionales,

tanto en moneda nacional como extranjera, su saldo indicará las cantidades disponibles;

mensualmente el Departamento de Auditoria Interna hará las reconciliaciones contra el

estado de cuenta bancario.

Subcuentas:

1102.01 Depósitos a la Vista

1102.01.01 Moneda Nacional

1102.01.02 Moneda Extranjera.

12 INVERSIONES EN VALORES

CUENTAS:

1201 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO

En esta Subcuenta se registrarán los títulos emitidos por el Banco Central de Honduras, los

valores garantizados por el Gobierno Central y los emitidos por otras entidades oficiales.

Subcuentas:

1201.01 Bonos


1201.03 Certificados de Participación


1202 VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS

Esta cuenta se utilizará para registrar los valores que adquieran los almacenes, emitidos por

empresas privadas; el saldo representará el costo de adquisición de los títulos en cartera.

Subcuentas:

1202.01 Bonos


1202.03 Acciones y Participaciones


13 OTRAS INVERSIONES

CUENTAS:

1301 FONDOS ESPECIALES

Esta cuenta registrará las cantidades en efectivo, depósitos en bancos del país e inversiones en

valores y otros bienes, que los almacenes separen para cubrir ciertas finalidades de

conformidad con disposiciones legales, administrativas internas, estatuarias o reglamentarias

que obliguen la formación de dichos fondos.

1302 INVERSIONES DIVERSAS

Esta cuenta se utilizará para registrar el valor de las inversiones realizadas ocasionalmente y

que constituyan colocaciones de recursos en operaciones distintas a la adquisición de títulos

valores.

Subcuentas:

1302.01. Depósitos a Plazo

1302.99 Otras

Toda inversión en valores que efectúen los almacenes generales de depósito, deberá estar conforme

los lineamientos que para tal fin emita La Comisión Nacional de Bancos y Seguros tal como lo establece

el Articulo 16 inciso b) del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de

Aduana Privados de Excepción.



16 CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS:

1601 PRODUCTOS POR COBRAR

En esta cuenta se registrarán los productos devengados pendientes de cobro. En el Balance

Analítico deberá fijar con el saldo neto, es decir, deducida la reserva de valuación que hubiere

sido necesario formar por cuentas incobrables.

Subcuentas:

1601.01 Almacenaje

Bajo esta subcuenta se registrará el valor de los servicios de almacenaje devengados y no

percibidos, sobre las mercaderías en depósito, sean en bodega propia, arrendadas o

habilitadas.

1601.02 Seguros

Los ingresos por primas de seguro recibidas de los depositantes se registrarán en esta

subcuenta, siempre que el monto asegurado esté dentro de la póliza declarativa contratada por

el almacén. (Artículos 20 párrafo tercero y 36 del Reglamento).

1601.03 Fumigación

Comprenderá los ingresos por servicios técnicos necesarios para la conservación y salubridad

de las mercaderías depositadas. (Artículo 24 del Reglamento de los Almacenes Generales de

Depósito y de los Depósitos de Aduana Privados de Excepción).

1601.04 Montacargas

Los ingresos por servicios mecanizados que preste el Almacén en la manipulación de las

mercaderías, a solicitud de sus clientes, será registrado en esta subcuenta.

1601.05 Operaciones de Transformación.

Los ingresos por operaciones de transformación que se efectúen sobre las mercaderías

depositadas se contabilizarán en este rubro. El arrendamiento de plantas especiales para esta

labor deberá hacerse con la autorización de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros

(Artículo 22 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de

Aduana Privados de Excepción)

1601.06 Intereses

En esta subcuenta se aplicarán los intereses devengados y no percibidos, provenientes de las

distintas inversiones y acreedurías a favor del Almacén.

1601.07 Comisiones

En esta subcuenta se contabilizan las comisiones devengadas y no percibidas, sobre

mercaderías en consignación y cualesquiera otras transacciones ligadas al negocio de los

Almacenes de Depósito.

1601.08 Prestación de Otros Servicios.

Esta subcuenta registrará el valor de la prestación de otros servicios íntimamente ligados con la

naturaleza de sus operaciones, que se encuentren pendientes de cobro.

1601.09 Dividendos

En esta subcuenta se aplicará el valor de los dividendos declarados y no percibidos que los

Almacenes obtengan de sus inversiones en acciones y participaciones en el capital de otras

empresas.

1601.99 Otros Productos

Bajo esta subcuenta se registrarán aquellos productos devengados pendientes de cobro, que

por su naturaleza no puedan ser clasificados dentro de las subcuentas antes señaladas.

1603 PAGOS POR CUENTA AJENA

Esta cuenta servirá para contabilizar los pagos que por cuenta de sus clientes efectúen los

almacenes, relacionados con los rubros contemplados en la cuenta anterior.

Subcuentas:

1603.01 Seguros

Esta subcuenta se utilizará para registrar las sumas pagadas por los almacenes en concepto de

renovación de pólizas de seguros sobre mercaderías depositadas en sus bodegas, cuando el

seguro se contrate directamente por el depositante fuera de la póliza declarativa a favor del

Almacén.

1603.02 Servicios Portuarios

1603.03 Derechos Arancelarios

Estas subcuentas registrarán las erogaciones que el Almacén efectúe, por cuenta de sus

clientes, cuando se encargue de la internación o exportación de mercaderías.

1603.04 Transporte de Mercaderías

Los pagos por transporte de mercaderías depositadas o que se vayan a depositar, que efectúe

el Almacén, con la anuencia de sus clientes, se registrarán en este rubro.

1603.99 Otros

Esta subcuenta registrará el valor de otros pagos por cuenta ajena efectuados por los

almacenes, los cuales por su naturaleza no encajen en las subcuentas anteriores, pero que se

relacionen con la actividad de los almacenes de depósito.

1604 DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta se utilizará para registrar los documentos recibidos a favor del Almacén en pago de

servicios prestados, así como aquellos que reciban eventualmente por otros conceptos.

1605 CORRESPONSALES

En esta cuenta se llevarán los saldos por operaciones con los corresponsales, se utilizarán

subcuentas, según sean nacionales o extranjeros. No se permite compensar saldos deudores

con saldos a favor de corresponsales.

Subcuentas:

1605.01 Del País


1609 DEUDORES VARIOS

Esta cuenta se utilizará para registrar las sumas a favor de los almacenes, derivadas de

diversas operaciones.

Subcuentas:

1609.01 Préstamos a Funcionarios y Empleados

Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los créditos concedidos por los

almacenes a sus funcionarios y empleados, de conformidad con las disposiciones

administrativas o estatutarias emitidas al efecto. No se considerarán como tales los anticipos de

sueldos, los cuales se cancelarán dentro del mes en que fueron otorgados.

1609.02 Anticipos de Sueldos

Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los anticipos sobre sueldos que los

almacenes concedan a sus funcionarios y empleados, de conformidad con las disposiciones

legales y administrativos correspondientes. El plazo de los anticipos no será superior a 30 días

ni su monto superior al sueldo devengado por el funcionario o empleado que solicita el anticipo.

1609.03 Faltantes de Caja y Valores

Bajo esta subcuenta se registrarán los faltantes de efectivo y valores que se establezcan al efectuar verificaciones de existencias físicas.

1609.04 Deudores por Venta de Activos

Esta subcuenta se utilizará para registrar los saldos que resulten a cargo de los compradores de

activos (extraordinarios o no), con motivo de ventas al crédito.

1609.05 Deudores por Remates

Esta subcuenta se utilizará para registrar las erogaciones en que incurran los almacenes por

concepto de acciones ejecutivas seguidas contra sus deudores por incumplimiento de

obligaciones, así como el importe de los gastos de cualquier naturaleza que se originen por el

remate de las mercaderías.

1609.06 Saldos Insolutos

Esta subcuenta registrará el valor de los saldos insolutos que resulten cuando el valor de la

adjudicación o cesión de los bienes no cubra totalmente los adeudos a favor de la Institución.

1609.99 Otros

En esta subcuenta se contabilizarán todas aquellas sumas que por diferentes motivos existan a

favor de los almacenes y cuyas características no encajan dentro de las subcuentas anteriores.

17 OTROS ACTIVOS

CUENTAS:

1701 ESPECIES VALORIZADAS

En esta cuenta se contabilizarán las existencias de especies valorizadas que tengan los

almacenes.

Subcuentas:

1701.01 Especies Fiscales

1701.02 Especies Postales

1701.03 Timbres Notariales

1701.99 Otras

1702 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

En esta cuenta se registrarán, por su valor de adjudicación o cesión, los bienes que los almacenes acepten en cancelación total o parcial de acreedurías a su favor, y cuya posesión se derive de acción judicial, adjudicación por remate o cesión. Asimismo, registrará las erogaciones capitalizables que se efectúen por tales activos, cuyo importe se registrará transitoriamente en la subcuenta "Erogaciones por Activos Extraordinarios"; al concluirse las adiciones o mejoras, se hará el traslado a las divisionarias que correspondan de esta cuenta, conforme la naturaleza del bien. Cuando el valor de la adjudicación o cesión no cubra totalmente el adeudo el saldo no cubierto quedará registrado en la cuenta DEUDORES VARIOS, subcuenta Saldos Insolutos. Subcuentas: 1702.01 Mercaderías


1702.03 Muebles

1702.04 Inmuebles

1702.05 Erogaciones por Activos Extraordinarios

1702.99 Otros

1703 DEPOSITOS ESPECIALES

En esta cuenta se contabilizarán los depósitos constituidos para garantizar la realización de

determinadas operaciones y la prestación de servicios al Almacén.

Subcuentas:

1703.01 Depósitos en Garantía

1703.0101 Depósitos Bancarios


Esta subcuenta registrará los depósitos bancarios no retirables por cheques o de títulos de

crédito emitidos o garantizados por el Estado, que se constituyan para garantizar la realización

de determinadas operaciones, tales como utilización de cartas de crédito, avales y garantías

bancarias, etc.

1703.02 Depósitos para Servicios

Esta subcuenta se utilizará para registrar los depósitos en numerario que se efectúen para

garantizar la obtención de servicios, tales como luz, agua, teléfono, etc.

1703.99 Otros

En esta subcuenta se contabilizará cualquier otro depósito que los almacenes realicen y cuya

naturaleza no encaje en las subcuentas anteriores.

1704 CUENTAS POR LIQUIDAR

En esta cuenta se contabilizarán todos aquellos desembolsos efectuados por los almacenes a

cuenta de operaciones sujetas a liquidación posterior, así como aquellas operaciones que por

afectar a diversas cuentas y no tener a la disposición los datos o informes adecuados se

pospone su aplicación definitiva.

Subcuentas:

1704.01 Intereses Pagados en Compra de Valores

Esta subcuenta se utilizará para registrar el importe de los intereses que hayan devengado los

bonos y otros valores comprados por el Almacén, los cuales son pagados al momento de la

compra juntamente con el principal. Se liquidará al cobrar los intereses correspondientes al

período que se trate.

1704.02 Anticipo para Construcciones en Proceso.

Esta subcuenta se utilizará para registrar las entregas de fondos a cuenta de construcciones en

proceso, realizadas por el sistema de "administración", mientras se obtiene la documentación

que permita efectuar la liquidación correspondiente. El importe de los gastos efectivamente

causados se trasladará a la cuenta "Construcciones en Proceso".

1704.03 Anticipo para Adquisición de Activos

Esta subcuenta será utilizada para registrar los adelantos que se realicen para la adquisición de

activos, mientras el Almacén no los reciba a satisfacción, y que por desconocerse su costo total

no se pueden aplicar a la cuenta de activo correspondiente.

1704.04 Anticipos para Gastos

Esta subcuenta se utilizará para registrar las sumas entregadas para cubrir gastos que han de

efectuarse en breve, y cuya liquidación debe realizarse en su oportunidad.

1704.05 Operaciones Pendientes de Aplicación

1704.0501 Sucursales

1704.0502 Otras

Se afectarán con los egresos tales como los informados por la (s) Sucursal (es), cuya aplicación

definitiva no pueda llevarse a cabo porque todavía no se dispone de los comprobantes

justificativos del cargo o que tales erogaciones carezcan de algún requisito.

1704.99 Otros

Se afectará con cualquier otra operación transitoria, cuya naturaleza no corresponda a las

clasificaciones anteriores.

1705 ACTIVOS EMBARGADOS

Esta cuenta se utilizará una vez para registrar el efectivo, disponibilidades, inversiones, bienes

muebles e inmuebles en general, que sean embargados al Almacén, y que por mandato legal

deben inmovilizarse y/o ponerse a disposición de los tribunales respectivos.

18 ACTIVO FIJO

CUENTAS:

1801 TERRENOS

Esta cuenta registrará el valor de los terrenos propiedad de los almacenes adquiridos para el

desarrollo de la actividad principal del almacén

La adquisición de terrenos por parte de los almacenes generales de depósito está sujeta a la

comprobación de la CNBS en atención a lo que dispone el artículos 21 del Reglamento.

1802 EDIFICIOS

Se utilizará para registrar el costo de los edificios y construcciones terminadas, en donde se

alberguen las oficinas, bodegas y demás recintos de los almacenes. La adquisición de edificios

construidos o por construirse está sujeta a la comprobación de la Comisión Nacional de Bancos

y Seguros en atención a lo dispuesto en el Artículo 21 del Reglamento. Subcuentas:

1802.01 Oficinas

1802.02 Bodegas

1802.99 Otras

1803 INSTALACIONES

En esta cuenta se registrará el valor de aquellas instalaciones cuyo costo no está integrado en

el de las edificaciones, tales como elevadores, graneros o silos, básculas, sistemas de alarma,

etc., que los almacenes necesiten para su funcionamiento normal.

Subcuentas:

1803.01 Instalaciones en Inmuebles Propios

En esta subcuenta se registrarán las instalaciones en inmuebles propios.

1803.02 Instalaciones en Propiedades Ajenas

En esta subcuenta se registrarán las instalaciones en inmuebles ajenos del género descrito en

la cuenta, siempre que éstas sean perfectamente desmontables, y que el Almacén conserve la

propiedad sobre las mismas.

1804 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

En esta cuenta se cargarán los materiales, mano de obra y los gastos que demande la

construcción de las edificaciones e instalaciones propiedad del Almacén, mientras éstas estén

en proceso. Terminada la obra el costo final debe ser transferido a la cuenta correspondiente.

Subcuentas:

1804.01 Edificios

1804.02 Instalaciones

1805 MOBILIARIO Y EQUIPO

En esta Cuenta se registrarán los muebles, equipos, material bibliotecario y otros muebles

enseres que los almacenes adquieran para uso; se registrarán también en esta cuenta, obras y

objetos artísticos que se reserven para uso exclusivo y ornamentación de las oficinas de los

almacenes, debiendo en este último caso formar una reserva de valuación por el 100% del

costo, al momento de adquirir dichos objetos.

Subcuentas:

1805.01 Mobiliario



En esta subcuenta se aplicará el valor de los muebles adquiridos por los almacenes para uso en

sus oficinas y bodegas.

1805.02 Equipos



En esta subcuenta se registrará el valor del equipo de oficina y bodega que adquieran los

almacenes para desarrollar sus operaciones.

1805.03 Herramientas y Accesorios

En esta subcuenta se registrará el valor de las herramientas y accesorios que adquieran los

almacenes para desarrollar sus operaciones.

1805.99 Otros Muebles


1805.99.02 Otros

En esta subcuenta se contabilizará cualquier otra clase de bienes muebles que adquieran los

almacenes, tales como las obras de biblioteca, el material bibliotecario y las obras

ornamentales.

1806 VEHICULOS

Se afectará con el importe de los vehículos de diverso tipo que adquieran los almacenes para

servicio de transporte en sus oficinas y bodegas, tales como automóviles, camiones, furgonetas,

motocicletas y otros análogos.

19 CARGOS DIFERIDOS

CUENTAS:

1901 GASTOS ANTICIPADOS

En esta cuenta se registrarán los gastos incurridos por los almacenes en forma anticipada, por

servicios que se recibirán en el futuro.

Subcuentas:


Se utilizará para registrar las adquisiciones de papelería y útiles. Periódicamente se abonarán

las utilizaciones que se hagan, con traslado a gastos, a fin de que el saldo muestre

razonablemente el valor de las existencias.

1901.02 Sueldos por Vacaciones

Subcuenta que registrará el valor de los sueldos pagados por el Almacén en forma anticipada

por los períodos de vacaciones de los empleados.

1901.03 Primas de Seguros y Fianzas

Esta subcuenta registrará el valor de las primas de seguros y fianzas pagadas anticipadamente

por los almacenes, para protegerse de riesgos especificados en las propias pólizas o contratos.

Cada fin de mes se aplicará la parte proporcional que deberá llevarse a la cuenta de gastos

respectiva.

1901.04 Comisiones

Esta subcuenta se utilizará para registrar el valor de las comisiones pagadas por los almacenes

en forma anticipada.

1901.05 Intereses

En esta subcuenta se contabilizará el valor de los intereses pagados por los almacenes en

forma anticipada.


Se afectará con el valor de los arrendamientos pagados por los almacenes en forma anticipada.

1901.07 Impuestos

Esta subcuenta será utilizada para registrar el valor de los impuestos pagados en forma

anticipada.

1901.08 Mantenimiento de Equipo

Se afectará con el valor de los pagos por mantenimiento de equipo que realicen los almacenes

en forma anticipada.

1901.09 Mantenimiento de Vehículos

Esta subcuenta servirá para contabilizar el valor de los pagos anticipados por mantenimiento de

vehículos que realicen los almacenes.

1901.99 Otros

Esta subcuenta servirá para registrar los pagos anticipados, cuyo servicio o suministro se

reciban en el futuro y que por su naturaleza no encajen con los conceptos de las clasificaciones

anteriores.

1902 GASTOS POR AMORTIZAR

Bajo esta cuenta se registrarán los gastos efectuados, que por razones contables o de índole

financiera su aplicación se tiene que distribuir en períodos futuros.

Subcuentas:

1902.01 Gastos de Organización e Instalación

En esta subcuenta se registrarán las erogaciones efectuadas por los almacenes durante la fase

de su organización hasta el momento en que inicie sus operaciones normales con el público.

Dichas erogaciones pueden consistir en estudios técnicos, gestiones, gastos de escrituración,

honorarios, gastos de organización e instalación de las oficinas, etc.

1902.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y Bodegas

Esta subcuenta se utilizará para registrar aquellas erogaciones en que los almacenes incurran

para acondicionar y remodelar locales propios, para oficinas y bodegas, que por su cuantía o

por otros elementos de juicio se considere que no son capitalizables, pero que por razones

financieras su amortización debe ser periódica.

1902.03 Mejoras a Propiedades Ajenas

Esta subcuenta registrará erogaciones que efectúen los almacenes en concepto de mejoras a

propiedades ajenas, las cuales al término del contrato de arrendamiento pasan a ser propiedad

del dueño del inmueble y que por razones financieras no se cargan a gastos de una sola vez,

amortizándolas en forma periódica.

1902.99 Otros

En esta subcuenta se registrarán otras erogaciones que por su cuantía ameriten amortizarlas en

varios períodos y que por su naturaleza no quedan comprendidas en las clasificaciones

anteriores.

2 - CUENTAS DE VALUACION DE ACTIVOS

Este grupo comprende las cuentas para registrar las reservas que se constituyen para fluctuaciones de

inversiones en títulos valores, para sanear saldos de otros activos de dudosa recuperación, así como las

depreciaciones acumuladas de los activos fijos depreciables.

Sus saldos se presentarán en el balance restados de la cuenta de activo que corresponda.

21 RESERVAS PARA ACTIVOS DE RECUPERACION DUDOSA

2101 RESERVA PARA INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS

2102 RESERVA PARA PRODUCTOS POR COBRAR

2103 RESERVA PARA PAGOS POR CUENTA AJENA

2104 RESERVA PARA DEUDORES VARIOS

2105 RESERVA PARA DOCUMENTOS POR COBRAR

22 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

2201 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS

2202 DEPRECIACION ACUMULADA INSTALACIONES

2203 DEPRECIACION ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

2204 DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS

3- P A S I V O

El pasivo se ha distribuido de acuerdo a su grado de exigibilidad.

Es importante que los Almacenes Generales de Depósito que adquieran obligaciones por un porcentaje igual o

mayor al 20% de su capital y reservas de capital solicitarán autorización para realizar la operación a la CNBS

tal como lo establece el Artículo 15 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los

Depósitos de Aduana Privados de Excepción.

31 EXIGIBILIDADES A CORTO PLAZO

CUENTAS:

3101 COBROS POR CUENTA AJENA

Esta cuenta se utilizará para registrar las obligaciones a cargo de los almacenes que resulten

de efectuar operaciones a nombre y por cuenta de terceras personas.

Subcuentas:

3101.01 Por Cuenta de Tenedores de Bonos de Prenda

Registrará el valor de las cantidades depositadas a favor de los tenedores de bonos de prenda

conexos con la mercadería depositada, la cual los propietarios han retirado parcial o totalmente,

con autorización de aquellos.

3101.02 Por Mercaderías en Consignación

En esta subcuenta se registrará el importe de las cobranzas por concepto de consignaciones.

3101.03 Seguros

Registrará el valor de las primas de seguros sobre mercaderías cobradas por el Almacén a sus

clientes a favor de las compañías aseguradoras, cuando la cobertura del seguro no esté dentro

de la póliza declarativa contratada por el almacén.

3101.04 Indemnizaciones

Registrará las indemnizaciones pagadas por compañías aseguradoras en caso de siniestro

sobre las mercaderías depositadas, para aplicar conforme lo establecen los artículos 866 y 867

del Código de Comercio.

3101.99 Otros

Registrará el valor de otros cobros por cuenta ajena que los almacenes realicen y cuya

naturaleza no encaje en las subcuentas anteriores.

3102 CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta registrará los saldos no documentados, a cargo de los almacenes, pendientes de

pago.

Subcuentas:

3102.01 Retenciones

En esta subcuenta deberán registrarse las retenciones de impuesto sobre la renta, seguridad

social, formación profesional, embargos judiciales, cuotas alimenticias y otras retenciones al

personal.

3102.02 Dividendos

En esta subcuenta se registrarán los dividendos declarados, pendientes de pago.

3102.03 Proveedores

Registrará los compromisos a favor de proveedores por adquisiciones de bienes o servicios.

3102.99 Otros

Se registrará el importe de otras cuentas por pagar, cuyos conceptos no encajen dentro de las

subcuentas anteriores.

3103 GASTOS POR PAGAR

En esta cuenta se registrará el importe de los gastos incurridos en el giro del negocio, que se

encuentren vencidos y pendientes de pago.

Subcuentas:

3103.01 Sueldos y Otras Remuneraciones

En esta subcuenta se registrarán los sueldos y otras remuneraciones al personal, que por

cualquier circunstancia se encuentren pendientes de pago.

3103.02 Dietas

Servirá para registrar las dietas incurridas que ya son exigibles.

3103.03 Honorarios

Servirá para registrar los honorarios que se encuentran pendientes de pago.


Registrará los impuestos fiscales, municipales y contribuciones que se encuentren pendientes

de pago. A esta subcuenta se trasladarán las provisiones que mensualmente se hayan hecho

para el pago de los mismos.

3103.05 Cuotas Patronales

En esta subcuenta se registrarán las cuotas ya incurridas a cargo del almacén que se

encuentren pendientes de pago por cualquier concepto que se refiera a seguridad social o

formación profesional de funcionarios y empleados.


Se utilizará para registrar los arrendamientos que se encuentren vencidos y pendientes de

pago.

3103.07 Intereses

Registrará el importe de los intereses vencidos, mientras no hayan sido pagados.

3103.08 Comisiones

Se utilizará para registrar las comisiones a cargo del Almacén que estén devengadas y

pendientes de pago.

3103.09 Seguros y Fianzas

Registrará las primas de seguros y el valor de las fianzas que por alguna circunstancia se

encuentren pendientes de pago, siempre que el importe de las mismas se considere un gasto

incurrido y exigible.

3103.99 Otros

En esta subcuenta se registrarán todos los gastos por pagar no comprendidos en las

subcuentas anteriores.

3104 OBLIGACIONES FINANCIERAS VENCIDAS

Esta cuenta se utilizará para registrar la acreeduría derivadas de la emisión de obligaciones

financieras que se encuentren vencidas y que sus tenedores no las hayan presentado al cobro,

o cuando hubieren sido redimidas por sorteo.

3105 ACREEDORES POR REMATES

Registrará los depósitos de participantes en remates y los saldos que resulten a favor de

tenedores de bonos de prenda y de certificados de depósito, como consecuencia de la venta

forzosa o remate de mercaderías, después de deducir el pago de las responsabilidades fiscales

si las hubiere y el monto de los adeudos a favor del Almacén. (Artículo 866 del Código de

Comercio y 30 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito y de los Depósitos de

Aduana Privados de Excepción).

Subcuentas:

3105.01 Depósitos de Participantes en Remates

Esta subcuenta se utilizará para registrar los depósitos efectuados por las personas interesadas

en participar en un determinado remate de mercaderías.

3105.02 Depósitos a Favor de Tenedores de Bonos de Prenda.

Registrará el saldo a favor de los tenedores de bonos de prenda, que resulte en la liquidación

de la venta de los bienes rematados.

3105.03 Depósitos a Favor de Tenedores de Certificados de Depósito.

Registrará el remate que resulte en la liquidación de la venta de los bienes rematados a favor

de los tenedores de certificados de depósito.

3105.99 Otros

Registrará cualquier otra obligación que resulte en la liquidación de los bienes rematados.

3106 ACREEDORES VARIOS

Esta cuenta se utilizará para registrar los compromisos de origen diverso, derivados del curso

normal del negocio.

Subcuentas:

3106.01 Sobrantes de Caja y Valores

En esta subcuenta se registrarán los sobrantes de efectivo, valores y especies valorados que se

establezcan al efectuarse verificaciones de las existencias físicas.

3106.02 Cheques o Giros Caducados

Esta subcuenta se utilizará para registrar el valor de los cheques emitidos por los almacenes en

moneda nacional que no hayan sido cobrados después de transcurrido el período de

prescripción legal correspondiente.

3106.03 Depósitos de Usuarios para Prestación de Servicios

Se utilizará para registrar las sumas que el Almacén reciba de los clientes, para la prestación de

servicios conexos con el negocio de almacenamiento.

3106.04 Otros Acreedores

En esta subcuenta se registrará cualquier otra obligación a cargo del Almacén que no pueda ser

aplicada a las subcuentas anteriores.

3108 CUENTAS POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA

Se utilizará para registrar las deudas por servicios financieros y de cualquier otra naturaleza a

cargo del Almacén, pagaderos en moneda extranjera, de conformidad al Convenio respectivo.

Subcuentas:

3108.01 Intereses

3108.02 Comisiones

3108.99 Otras


Esta cuenta registrará las obligaciones contraídas con instituciones bancarias del país,

pagaderas a un plazo no mayor de un año.


En esta cuenta se registrarán las obligaciones contraídas por los almacenes con entidades no

bancarias del país, pagaderas a un plazo no mayor de un año.


En esta cuenta se contabilizará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con bancos

del exterior, a plazo no mayor de un año. La contratación de estos créditos se hará previa

autorización del Banco Central de Honduras.


Se registrará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con entidades no bancarias

del exterior; a plazo no mayor de un año. La contratación de estos créditos se hará previa

autorización de la CNBS.


Se utilizará para registrar las obligaciones derivadas de la emisión de bonos y de cualquier otra

clase de títulos valores cuyo plazo de redención o vencimiento no sea mayor de un año.


CUENTAS:

3201 PROVISIONES

Subcuentas:

3201.01 Para Impuestos y Contribuciones

3201.02 Para Prestaciones Sociales

3201.03 Para Bonificaciones al Personal

3201.04 Reserva para Contingencias

Bajo esta cuenta se acreditarán transitoriamente las cargas sociales y cargas de explotación

que deben gravitar en los resultados del ejercicio, pero que aún no tienen el carácter de

exigibles, de igual forma se registrarán las reservas para contingencias producto de la actividad

del Almacén.

3202 CORRESPONSALES

Subcuentas:

3202.01 Del País


Esta cuenta servirá para registrar los saldos acreedores que resultaren de operaciones propias

con los corresponsales nacionales o exterior. No se permitirá compensaciones con saldos

deudores.



Las divisionarias de este grupo servirán como cuentas de enlace para registrar las operaciones

recíprocas que realicen las oficinas principales de los almacenes, con sus sucursales. Al

preparar los estados financieros consolidados de cada Almacén, su saldo quedará eliminado.

34 EXIGIBILIDADES A MEDIANO Y LARGO PLAZO

CUENTAS:


Esta cuenta registrará las obligaciones contraídas con instituciones bancarias del país,

pagaderas a plazo mayor de un año.


En esta cuenta se registrarán las obligaciones contraídas por los almacenes con entidades no

bancarias del país, pagaderas a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe

contratarse previa autorización de la CNBS.


En esta cuenta se contabilizará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con bancos

del exterior, pagaderos a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe

contratarse previa autorización del Banco Central de Honduras.


Se registrará el valor de los créditos obtenidos por los almacenes con entidades no bancarias

del exterior; pagaderos a plazo mayor de un año. Esta clase de endeudamiento debe

contratarse con la previa autorización de la CNBS.


Se utilizará para registrar las obligaciones derivadas de la emisión de bonos y cualquier otra

clase de obligaciones, cuyo plazo, redención o vencimiento sea mayor de un año.

35 CREDITOS DIFERIDOS

CUENTAS:

3501 PRODUCCTOS RECIBIDOS NO DEVENGADOS

Esta cuenta servirá para registrar los productos de operación y diversos, recibidos antes de ser

devengados.

Subcuentas:

3501.01 Almacenaje

3501.02 Seguros

3501.03 Fumigación

3501.04 Montacargas


3501.06 Intereses

3501.07 Comisiones


3501.09 Dividendos

3501.99 Otros

3509 OTROS CREDITOS DIFERIDOS

En esta cuenta se registrarán otros créditos diferidos, que por su naturaleza no encajen en la

cuenta anterior.

36 UTILIDADES DIFERIDAS

CUENTAS:

3601 UTILIDAD DIFERIDA POR VENTA DE ACTIVOS

Se afectará con las ganancias determinadas, que se devengarán y se percibirán en el futuro a

medida que vaya siendo recuperado el valor de la venta.

3609 OTRAS UTILIDADES DIFERIDAS

Bajo esta cuenta se registrarán las utilidades diferidas que no correspondan al concepto

anterior.

5 -CAPITAL CONTABLE

51 CAPITAL

La consolidación de las cuentas divisorias de este grupo constituye el capital suscrito y pagado.

5101 CAPITAL AUTORIZADO

Esta cuenta registrará la emisión de acciones que haga el Almacén en su constitución o por

aumentos de capital que decrete la asamblea general de accionistas.

5102 CAPITAL NO PAGADO (Deudor)

5102.01 Acciones por Suscribir

Registrará las acciones no suscritas emitidas por decreto de la asamblea general de accionistas

en los aumentos de capital. Por otra parte se hará uso de esta cuenta cuando la emisión se

haga por suscripción pública (Ver artículos 93 y 245 del Código de Comercio).

5102.02 Acciones Suscritas no Pagadas

En esta cuenta se contabilizará la responsabilidad de los accionistas por el pago de sus

acciones suscritas (ver artículos 118 a 120 del Código de Comercio), en caso de que la

constitución de la sociedad se haga en forma simultánea (artículos 93 y 244 del Código de

Comercio).

5103 CAPITAL PAGADO

52 RESERVAS DE CAPITAL

5201 RESERVA LEGAL

Acumulará la segregación de utilidades que por disposición legal (artículo 32 del Código de

Comercio), estatutarias o decreto de la asamblea general de accionistas, deban crearse.

5202 RESERVA PARA CONTINGENCIAS

La formación y mantenimiento de estas reservas estará sujeta a las decisiones de la asamblea

general de accionistas, bajo las siguientes condiciones:

a. Se formarán como segregación del superávit, o como asignación del mismo en sus

incrementos.

b. Las provisiones anuales no deben incluirse como cargos en la determinación de la utilidad

neta.

c. Esta cuenta no debe emplearse o afectar en forma alguna los resultados de ningún

ejercicio.

d. Cuando esta reserva o parte de la misma se considere no necesaria, debe reintegrarse a la

cuenta de superávit acumulado.

e. En los estados de situación que se publiquen formarán parte de las cuentas patrimoniales

(Reservas de Capital).

f. En todo caso los cargos a esta cuenta deben estar razonablemente controlados.

Preferentemente, el movimiento de esta cuenta debe informarse en las asambleas de

accionistas.

5203 OTRAS RESERVAS

53 UTILIDADES RETENIDAS

5301 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Acumula las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores y anualmente se acrecentará esta

cuenta con las utilidades obtenidas en el ejercicio precedente si así lo decide la asamblea

general de accionistas. Los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de este órgano de la

sociedad.

54 UTILIDADES O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

5401 GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Representa los resultados de operación obtenidos durante el ejercicio corriente, o sea la

diferencia resultante entre las cuentas de resultado acreedoras y cuentas de resultado

deudoras. En el balance se clasifican como:

-Utilidad del Período

-Pérdida del Período

Su aplicación definitiva a las cuentas patrimoniales se hará conforme lo indique la asamblea

general de accionistas.

55 DEFICIT

5501 PERDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Los déficits que se produzcan en los resultados de operación anuales, se contabilizarán en

esta cuenta, hasta tanto se compensen con las utilidades que se produzcan en ejercicios

posteriores.

6 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

61 PRODUCTOS DE OPERACION

CUENTAS:

6101 PRODUCTOS POR SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de almacenaje y de la prestación de

otros servicios propios de los almacenes generales de depósito.

6101.01 Almacenaje

6101.02 Comisiones

6101.03 Manejo de Seguros

6101.04 Montacargas


6101.06 Fumigación

6101.07 Manejo de Bodegas Habilitadas


6102 PRODUCTOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes de las operaciones financieras que

desarrolle el Almacén.

6102.01 Intereses

6102.02 Dividendos

6103 OTROS PRODUCTOS DE OPERACION

Esta cuenta se utilizará para registrar cualquier otra clase de productos de operación que no

queden comprendidos en las cuentas anteriores.

62 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

CUENTAS:

6201 RECUPERACIONES

Esta cuenta se utilizará para registrar las recuperaciones de adeudos y valores que con

anterioridad se consideraron pérdidas.

6202 VENTA DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

Subcuentas:



6202.03 Muebles

6202.04 Inmuebles

6202.05 Otros

Esta cuenta se utilizará para registrar la utilidad obtenida en la venta de tales activos, siempre

que ya se haya percibido su importe.

6203 OTROS PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS

Esta cuenta se utilizará para registrar las sumas percibidas por los almacenes por conceptos

varios de carácter extraordinario, que no encajen en las cuentas anteriores.

6204 PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta servirá para registrar los ajustes que se hagan sobre los ingresos correspondientes

a ejercicios anteriores.

7 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

71 GASTOS DE OPERACION

7101 GASTOS DE ADMINISTRACION Y SERVICIOS

Bajo esta cuenta se registrarán los gastos de los almacenes para cubrir funciones

administrativas y la prestación de servicios en el desarrollo normal de sus actividades, así:

7101.01 Gastos en Funcionarios y Empleados

7101.01.01 Sueldos

7101.01.02 Sueldos extraordinarios

7101.01.03 Aguinaldos

7101.01.04 Vacaciones

7101.01.05 Asistencia Médica

7101.01.06 Seguros

7101.01.07 Indemnizaciones, Jubilaciones y Pensiones

7101.01.08 Gastos de Representación

7101.01.09 Entrenamiento y Capacitación

7101.01.10 Transporte

7101.01.11 Viáticos

7101.01.12 Diversos

7101.02 Gastos de Junta Directiva

7101.02.01 Dietas

7101.02.02 Diversos

Engloban los egresos que normalmente han de erogarse por el personal necesario para el

funcionamiento del Almacén.


Registrará los gastos por impuestos directos e indirectos que hayan de pagarse, originados por

el negocio en marcha, así como las aportaciones obligatorias a organismos del Estado

encargados de la seguridad social y adiestramiento profesional.

7101.03.01 Cuota Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS)

710.1.03.02 Cuota Instituto Hondureño de Formación Profesional (INFOP)

710.1.03.03 Papel Sellado y Timbres

7101.03.04 Impuestos Municipales y Distritales

7101.03.05 Impuesto Sobre la Renta

7101.03.06 Otros Impuestos y Contribuciones

7101.04 Honorarios Profesionales

7101.04.01 Auditoria Externa

7101.04.02 Asesoría Legal

7101.04.03 Asistencia Técnica

7101.04.04 Diversos

Las erogaciones por la contratación de auditores externos, asesores, asistencia técnica y otro

tipo de servicio proporcionado por personal especializado, se contabilizará en esta cuenta.

7101.05 Depreciaciones

7101.05.01 Edificios

7101.05.02 Mobiliario y Equipo

7101.05.03 Vehículos


7101.05.05 Instalaciones en Edificios Propios

7101.05.06 Diversos

Englobará los cargos que anualmente se destinan para atender la depreciación de activos fijos

propiedad de los almacenes, que esté utilizando en sus actividades.

7101.06 Amortizaciones

7101.06.01 Gastos de Organización e Instalación

7101.06.02 Gastos de Acondicionamiento y Remodelación de Oficinas y Bodegas

7101.06.03 Mejoras a Propiedades Ajenas

7101.06.04 Diversos

Comprenderá las asignaciones que anualmente se pasarán con cargo a los rendimientos del

período, para amortizar erogaciones que por su cuantía y características pueden aplicarse a

varios ejercicios.

7101.07 Valuación de Activos

7101.07.01 Inversiones en Valores de Empresa Privada

7101.07.02 Productos por Cobrar

7101.07.03 Pagos por Cuenta Ajena

7101.07.04 Deudores Varios

7101.07.05 Documentos por Cobrar

La separación de rendimientos que efectúen anualmente los almacenes a fin de establecer reservas para cubrir posibles pérdidas en los rubros indicados se contabilizarán en esta cuenta. 7101.08 Arrendamientos 7101.08.01 Edificios

7101.08.02 Equipo

7101.08.03 Diversos

Se utilizará para contabilizar el pago por contratos de arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles, necesarios para la prestación de servicios al público.

7101.09 Reparaciones y Mantenimiento




7101.09.04 Instalaciones

7101.09.05 Diversos

En este rubro se contabilizarán los gastos de reparación y mantenimiento de todos los bienes

propiedad del Almacén que por su cuantía no serán objeto de capitalización o amortización en

varios períodos, incluyendo los activos extraordinarios. Asimismo, se registrarán los

desembolsos por reparación y mantenimiento de bienes arrendados.

7101.10 Primas de Seguros

7101.10.01 Mercaderías




7101.10.05 Diversos

Las primas pagadas a las aseguradoras nacionales sobre pólizas de seguro contratados por los

almacenes para proteger las mercaderías depositadas, activos fijos, personal laborante y otros

que sean adecuados para su actividad, se contabilizarán en esta cuenta. Se excluyen las

primas pagadas por renovación de seguros contratados directamente por los depositantes,

caso en el cual se cargará la cuenta "Pagos por Cuenta Ajena", subcuenta “Seguros”

7102 GASTOS FINANCIEROS

7102.01 Intereses Pagados

7102.01.01 Instituciones Bancarias del País

7102.01.02 Instituciones Bancarias del Exterior

7102.01.03 Instituciones no Bancarias del País

7102.01.04 Instituciones no Bancarias del Exterior

7102.01.05 Sobre Obligaciones Financieras

El costo de los recursos utilizados por el Almacén para financiar la extensión de instalaciones o

cubrir obligaciones derivadas de su gestión, se registrarán en esta cuenta.

7102.02 Comisiones Pagadas

En esta cuenta se contabilizarán las comisiones pagadas por servicios contratados por el

almacén, que guarden relación directa con su actividad.

7103 OTROS GASTOS DE OPERACION

7103.01 Publicidad


7103.03 Suscripciones y Publicaciones

7103.04 Cuotas Asociaciones Diversas

7103.05 Agua, Luz y Teléfono

7103.06 Cables, Telegramas y Correo

7103.07 Combustibles y Lubricantes

7103.08 Diversos

Los demás gastos de operación no descritos en los rubros anteriores se contabilizarán en esta

cuenta.

72 GASTOS EXTRAORDINARIOS

7201 PERDIDAS EN ACTIVOS EXTRAORDINARIOS



7201.03 Muebles

7201.04 Inmuebles

7201.05 Otros

Se utilizará para registrar la pérdida resultante en la venta de tales activos.

7202 OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS

Registrará las sumas pagadas por los almacenes, por motivos varios no consignados en las

cuentas anteriores, de carácter extraordinario.

7203 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Se utilizará para contabilizar ajustes por gastos correspondientes a ejercicios anteriores.


81 ACTIVOS CONTINGENTES

CUENTAS:

8101 TITULOS Y CREDlTOS DESCONTADOS CON NUESTRO ENDOSO

En esta cuenta se cargarán los documentos descontados, con instituciones de crédito bancarias

o no bancarias, cuyos documentos pasan a ser propiedad de dichas instituciones, y, por tanto,

no serán ya parte del activo del Almacén.

8102 DEUDORES POR RECLAMACIONES

Registrará la deuda eventual de las aseguradoras a que el Almacén haya hecho reclamaciones

de seguros por realización de siniestros.


Registrará otras contingencias a favor del almacén no tipificadas en las subcuentas anteriores (demandas, otras)

85 PASIVOS CONTINGENTES

CUENTAS:

8501 RESPONSABILIDADES POR ENDOSO

Registrará la responsabilidad subsidiaria del Almacén con respecto a las instituciones

descontatarias por los descuentos concedidos.

8502 RECLAMACIONES EN TRÁMITE

Registrará las reclamaciones a compañías aseguradoras y por lo mismo reflejará la

responsabilidad que asumen por el pago de seguros en caso siniestro.


Registrará otras contingencias contra el almacén no tipificadas en las subcuentas anteriores

(demandas, otras)

9 - CUENTAS DE ORDEN

91 MERCADERIAS EN DEPÓSITO

CUENTAS:

9101 MERCADERIAS EN BODEGAS PROPIAS

En esta cuenta se registrará el valor de costo o avalúo de los productos nacionales, lo mismo

que de mercaderías extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se han pagado

los impuestos de importación, que se encuentren depositadas en bodegas propias o

arrendadas.

9102 MERCADERIAS EN BODEGAS HABILITADAS

Bajo esta cuenta se registrará el valor de costo o avalúo de las mercaderías de origen nacional,

lo mismo que las mercaderías extranjeras introducidas legalmente al país, por las cuales se han

pagado los impuestos de importación, depositadas en bodegas habilitadas, bajo la

responsabilidad y control del Almacén.

9103 MERCADERIAS EN BODEGAS FISCALES

Esta cuenta se utilizará para registrar el valor de las mercaderías extranjeras que aun se

encuentren pendientes de registro y despacho aduanero, o por las cuales se adeuden

impuestos de importación.

9104 MERCADERIAS EN TRANSITO

Registrará el valor de las mercaderías que aún no se encuentren en las bodegas del Almacén,

pero que se hallen en tránsito comprobado hacia ellas, o bien mercaderías que hayan sido

recibidas por el Almacén y estén siendo trasladadas a otra bodega de la misma empresa.

92 CONSIGNACIONES

CUENTAS:

9201 MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACION

Bajo esta cuenta se registrarán las mercaderías recibidas de los consignadores para ser

entregadas a los consignatarios, sobre las cuales se podrán emitir los documentos negociables

respectivos, previo pago del valor de las mercaderías, comisiones y demás expensas a favor

del Almacén conforme instrucciones del consignante.

9202 MERCADERIAS REMITIDAS EN CONSIGNACION

Bajo esta cuenta se registrará el valor de las mercaderías o productos ajenos que el Almacén

remita a otras instituciones para su colocación y/o venta.

93 TITULOS EN CIRCULACION

CUENTAS:

9301 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

Esta cuenta registrará el valor de los certificados de depósito emitidos y en circulación.

9302 BONOS DE PRENDA

Esta cuenta registrará el valor de los bonos de prenda emitidos y en circulación.

94 SEGUROS SOBRE MERCADERIAS

CUENTAS:

9401 SEGUROS CONTRATADOS POR EL ALMACEN

Esta cuenta se utilizará para registrar el monto de los seguros contra todo riesgo que contrate el

Almacén sobre las mercaderías depositadas.

9402 SEGUROS ENDOSADOS A FAVOR DEL ALMACEN

Bajo esta cuenta se registrará el valor de las pólizas de seguros sobre mercaderías

depositadas, contratados por los clientes y endosados a favor de los almacenes.

95 DERECHOS ARANCELARIOS 9501 IMPUESTO DE IMPORTACION

Registrará el valor de los derechos arancelarios y demás cargos aplicables a favor del Estado,

por las mercaderías recibidas en almacén fiscal.

96 INGRESO POR CUENTAS POR COBRAR 9600 INGRESO EN SUSPENSO POR CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registra el monto de las cuentas por cobrar provenientes de operaciones que

han sido sujeto de suspensión de registro en cuentas de resultado debido a la situación de mora

que experimentan los clientes.

99 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA

Rubro que agrupará las Cuentas de orden enumeradas. Por lo tanto, su saldo debe ser igual a la suma

de los saldos de las cuentas que integran este grupo.

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