Contabilidad Presupuestaria del Gasto Público

Orden de 17 de diciembre de 1987, de la Con se -jería de Hacienda, por la que se aprueba la Ins -truc ción de Contabilidad Presu pues ta ria del GastoPúblico de la Comunidad Autó noma de Canarias(B.O.C. 163, de 25.12.1987) (1)

Artículo único. La contabilidad de la ejecu-ción del presupuesto de gastos se regirá por las nor - mas contenidas en la Instrucción de Conta bi li dadPresupuestaria del Gasto Público que por esta Or dense aprueba y que figura como anexo a la mis ma.

DISPOSICIONES FINALES

Primera. La Instrucción de Contabilidad Pre -supuestaria del Gasto Público entrará en vigor el día1 de enero de 1988.

Segunda. Se autoriza a la Intervención Ge ne -ral de a Comunidad Autónoma a desarrollar lasnormas contenidas en la Instrucción (2).

ANEXO

INSTRUCCIÓN DE CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEL GASTO

PÚBLICO DE LA C.A.C.

TÍTULO PRIMERO

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE DEL PRESUPUESTO DE GASTOS (3)

CAPÍTULO PRIMERO

Ámbito de aplicación

Regla 1. 1. Las disposiciones contenidas enesta Ins trucción serán de aplicación a los centros

gestores del presupuesto de gastos de la Comu -nidad Autó noma, a la Dirección General de Tri -butos, Te soro y Política Financiera, a la Di rec ciónGeneral de Presupuesto y Gasto Público (4), a laInterven ción General, a las Inter ven cio nes Dele -gadas, a las Intervenciones Insu la res y a lasTesorerías Insu lares, para reflejar las operacionesderivadas del presupuesto de gastos en todas sussecciones y con el fin de dar cumplimiento a loestablecido en los artículos 10, 11, 12 y 13 delDecreto 40/1987, de 7 de abril (5).

2. A los efectos de esta Instrucción se consi-deran centros gestores del presupuesto de gastos dela Comunidad Autónoma, los Órganos Supe rioresy las Consejerías de la misma.

CAPÍTULO II

Principios generales

Regla 2. Los centros gestores del presupuestode gastos, quedan sometidos al régimen de Contabi -lidad Pública en los términos previstos en la Ley7/1984, de la Hacienda Pública de la C.A.C. (6).

La sujeción al régimen de Contabilidad Pú bli -ca comprende la obligación de rendición de cuen-tas de las operaciones respectivas, cualesquieraque sea su naturaleza, al Parlamento de Canarias yal Tribunal de Cuentas (7), a través de la Inter ven -ción General de la Comunidad Au tó noma.

Regla 3. Todos los actos u operaciones que serealicen con aplicación a las secciones del presu-puesto de gastos, tendrán su expresión contablepor medio de asientos en el libro diario de opera-ciones, en el que se registrarán por orden cronoló-gico de realización.

Estos asientos tendrán como justificantes losdocumentos origen de las operaciones, que como

1

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEL GASTO PÚBLICO O17/12/1987

(1) La presente Orden se transcribe con las modificacionesintroducidas por Órdenes de 31 de julio de 1990 (B.O.C. 101, de10.8.1990), de 11 de diciembre de 1990 (B.O.C. 12, de 28.1.1991),y de 19 de diciembre de 1991 (B.O.C. 171, de 30.12.1991).

(2) Véanse artículos 112 y 113 de la Ley 11/2006, de 11 de di-ciembre, de la Hacienda Pública Canaria (L11/2006).

(3) Véase Decreto 76/2015, de 7 de mayo, por el que se aprue-ba el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Inter -vención General de la C.A.C. (D76/2015).

(4) Direcciones Generales del Tesoro y Política Financiera yde Planificación y Presupuesto (véanse artículos 23 a 26 delDecreto 86/2016, de 11 de julio, por el que se aprueba elReglamento Orgánico de la Consejería de Hacienda, D86/2016).

(5) El Decreto 40/1987, de 7 de abril, para la implantación de unnuevo sistema de información contable y reestructuración de laFunción de la Ordenación de pagos en el ámbito de la Ad mi nistra -ción de la Comunidad Autónoma de Canarias, figura comoD40/1987.

(6) La Ley 7/1984 ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 dediciembre, de la Hacienda Pública Canaria (L11/2006).

(7) Por Ley 4/1989, de 2 de mayo, se crea la Audiencia deCuentas de Canarias como órgano al que corresponde la fiscali-zación externa de la gestión económica, financiera y contabledel sector público de la Comunidad Autónoma de Canarias, sinperjuicio de las competencias que corresponden al Tribunal deCuentas de acuerdo con la Constitución (L4/1989).

http://www.gobiernodecanarias.org/libroazul/pdf/2070.pdf






CONTABILIDAD

norma general serán los que se indican en el capí -tulo Primero del título II de la presente Ins truc ción.

Regla 4. El ejercicio contable coincide con elejercicio presupuestario.

Regla 5. Las anotaciones contables se efec-tuarán por las Intervenciones Delegadas, por lasInterven cio nes Insulares, por la IntervenciónGeneral, por la Di rección General de Tributos,Tesoro y Política Fi nanciera (1) y por las TesoreríasInsu la res, dando así cumplimiento al principio dela captura descentralizada de la información, que seestablece en el apartado a) art. 5 del De cre to40/1987, de 7 de abril (2).

Como resultado de tales anotaciones se ob-tendrán los libros y estados descritos en los títu losII y III de la presente Instrucción.

Regla 6. La formación de los documentos o es-tados que exija la aplicación del sistema de infor-mación que se regula por esta Instrucción, o sea ne-cesario elaborar para dar cumplimiento a las previ-siones legales y en especial a las contenidas en la Ley7/1984, de la Hacienda Pública de la C.A.C. (3), serealizará por medios informáticos que garanticenla concordancia y exactitud de las operaciones ano-tadas con los documentos y estados elaborados.

Regla 7. 1. El sistema contable está organiza-do, según una estructura presupuestaria que, porcada concepto presupuestario, constará de las tresclasificaciones: orgánica, funcional y económica.

2. La clasificación orgánica se compondrá dela sección y del servicio presupuestario.

En la agrupación de anticipos de tesorería, laclasificación orgánica está compuesta de cuatrodígitos, siendo el primero nueve, el segundo la úl-tima cifra del año en que se concedió el anticipo ylas dos últimas la sección presupuestaria a la que seha concedido el anticipo.

3. La clasificación funcional constará de cua-tro niveles. El primero indicará el grupo funcio-nal, el segundo la función, el tercero la subfun-ción y el cuarto el programa.

En todas las agrupaciones, a excepción de la deejercicios posteriores y de anticipos de tesorería, los

conceptos presupuestarios podrán estar definidos,en su clasificación funcional, conteniendo los cua-tro niveles.

4. La clasificación económica consta de cuatroniveles, siendo el primero relativo al capítulo, el se-gundo al artículo, el tercero al concepto y el si-guiente al subconcepto.

Para todas las agrupaciones, excepto la de ejer-cicios posteriores, la clasificación económica delos conceptos presupuestarios se podrá desarrollarhasta el subconcepto. Como mínimo se tienen quedefinir a nivel de concepto. En la agrupación deejercicios posteriores los conceptos se definirán,exclusivamente, al tercer nivel.

5. Como norma general el sistema contableestá concebido de forma que la vinculación jurídicaes controlada en los niveles de servicio presu-puestario, programa y concepto para las clasifica-ciones orgánica, funcional y económica respecti-vamente. No obstante lo anterior, el sistema seadaptará a lo dispuesto, en cada momento, por lanormativa presupuestaria vigente.

Regla 8. El sistema permitirá que, la Inter -vención Ge neral de la Comunidad Autónoma ob-tenga los do cu mentos e informes que precisen pa-ra el cumplimiento de lo dispuesto en la Ley7/1984, de 11 de diciembre, de la HaciendaPública de la C.A.C. (3).

TÍTULO II

DOCUMENTOS Y LIBROS (4)

CAPÍTULO PRIMERO

Documentos soportes de datos de entrada al sistema

Regla 9. Todo hecho susceptible de producir elnacimiento, modificación o cancelación de obli-gaciones y en general, todo aquel que deba dar lu-gar a anotaciones en la contabilidad del presupuestode gastos de acuerdo con lo dispuesto en la pre-sente Instrucción estará soportado en el correspon-diente documento de datos de entrada al sistemaque servirá como justificante de dicha anotación.

O17/12/1987

2

(1) Dirección General del Tesoro y Política Financiera (vé-nase artículos 25 y26 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por elque se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería deHacienda, D86/2016).

(2) El Decreto 40/1987 figura como D40/1987.


(4) Véase Resolución de 5 de marzo de 1998, por la que se de -terminan la estructura y el contenido de los Libros de Conta -bilidad a que se refiere el artículo 23 del Decreto 276/1997, de 27de noviembre (B.O.C. 37, de 25.3.1998).




Los modelos oficiales de los documentos ci-tados en este título figuran en el anexo I.

Las agrupaciones a que pueden afectar dichosdocumentos son:

Ejercicio corriente.Ejercicios cerrados.Ejercicios posteriores.Anticipos de Tesorería (Art. 45 Ley 7/1984 de

la Hacienda Pública de la C.A.C.) (1) (2).

Regla 10. Los documentos relativos a las agru-paciones citadas en la regla anterior con excep-ción de la de ejercicios posteriores, tienen una es-tructura similar que responde al siguiente esquema:

Cabecera. Contiene el indicador de la operaciónpara la cual se utiliza y los datos referentes a:

Código numérico de la operación o clave defase (según la tabla de operaciones contables delanexo I). En los documentos contables en los quela clave de fase no aparezca preimpresa, se debe-rá indicar la misma por la dependencia que cum-plimente dichos documentos.

Código identificativo de su signo (positivo onegativo).

Parte Central. Contiene espacio para los datossiguientes:

Oficina Contable.Año del presupuesto.Sección. Código numérico y literal.Servicio y centro de coste.Programa.

Clasificación económica.Importe íntegro de la operación.Cuenta del Plan General de Contabilidad Pú bli -

ca asociada a dicha clasificación económica. Esteúltimo dato sólo se cumplimentará cuando seapruebe e implante el Plan General de ContabilidadPública de la C.A.C.

Los datos referidos al centro de coste se cum-plimentarán cuando se definan dichos centros en elámbito de la Administración de la C.A.C.

Los datos referentes a servicios, programa, cla-sificación económica, importe y cuenta del plansólo se cumplimentarán en operaciones que se re-fieren a una única aplicación. Para operacionesmultiaplicación dichos datos figurarán en el docu-mento anexo que se describe en la regla siguiente:

Importe íntegro en letra.Importe íntegro en número.Estos dos últimos espacios se cumplimentan

en todo tipo de operaciones y en caso de opera-ciones multiaplicación recogerán la suma de to-dos los incluidos en el correspondiente documen-to anexo.

Interesado o perceptor con expresión de su có-digo identificativo y denominación del mismo. Endocumentos que incluyan la propuesta de pago, seañadirá el código indicativo de la institución fi-nanciera por donde percibirá el cobro, en caso deefectuarse por transferencia.

Endosatario, con contenido análogo al anterior.Área origen del gasto.Proyecto de inversión. Código y descripción.

3


(1) La Orden de 11 de diciembre de 1990 (B.O.C. 12, de28.1.1991) modificó esta Instrucción en los siguientes términos: «LaRegla 9 de la Instrucción de Contabilidad Presupuestaria del GastoPúblico de la Comunidad Autónoma de Canarias, aprobada porOrden de 17 de diciembre de 1987, de la Conse jería de Hacienda,en desarrollo del Decreto 40/1987, de 7 de abril, establece que lasagrupaciones a que pueden afectar los documentos contables son:

- Ejercicio corriente.- Ejercicio anterior.- Ejercicios anteriores al anterior.- Ejercicios posteriores.- Anticipos de Tesorería (art. 45 Ley 7/1984, de la Hacienda

Pública de la Comunidad Autónoma de Canarias). La Ley 7/1984ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de laHacienda Pública Canaria; véase artículo 63 de la Ley 11/2006(L11/2006)

En la práctica, el desglose en "Ejercicio anterior" y "Ejer -cicios anteriores al anterior" no supone ninguna ventaja para loscentros gestores. Ello implica, por el contrario, una prolifera-ción de códigos de operaciones que dificulta la toma de razón enContabilidad de las distintas operaciones contables, circunstan-

cia ésta ajena al espíritu de la citada norma, y que ha sido obviadapor otras Administraciones Públicas mediante la refundición deambas agrupaciones en una sola.

Por ello, en virtud de las facultades conferidas por la Dispo -sición Final Primera del Decreto 40/1987, de 7 de abril, para laimplantación de un nuevo sistema de información contable yreestructuración de la función de Ordenación de Pagos en el ám-bito de la Comunidad Autónoma de Canarias, en relación con elartículo 89.g) de la Ley 7/1984, de 11 de diciembre, de laHacienda Pública de la Comunidad Autónoma de Ca na rias, yde lo establecido en el artículo 3º del Decreto 154/1985, de 17 demayo, por el que se aprueba la estructura orgánica de la Con -sejería de Hacienda y se distribuyen funciones entre sus órganos,esta Consejería, a propuesta de la Inter vención General, dispone:

Artículo único. Las agrupaciones "Ejercicio anterior" y"Ejercicios anteriores al anterior", de la Contabilidad del Presu -pues to de Ingresos y de Gastos de la Comunidad Autó no ma deCanarias, quedan refundidas en una sola, que llevará por título"Ejercicios cerrados".»





CONTABILIDAD

Además en los documentos que incluyan pro-puesta de pago se reflejarán los siguientes datos:

Caja Pagadora.Tipo de pago. Código indicativo de las pecu-

liaridades del pago en función de la relación delacreedor con la Administración y de las exigen-cias jurídicas que dicha relación conlleva.

Forma de pago. Código indicativo de las dis-tintas modalidades en que el acreedor puede per-cibir el importe de su crédito.

También deberá cumplimentarse en estos do-cumentos el recuadro destinado a consignar losposibles descuentos a que esté sometida la opera-ción. Para cada uno de ellos se indica su código, elliteral del descuento y su valor numérico. A con-tinuación figurará el importe total de los descuen-tos y el total líquido de la operación.

Contiene también el documento espacios des-tinados a texto libre explicativo de la operación ypara firma de los autorizantes en cada caso.

Pie. Finalmente, todos los documentos dispo-nen de espacio reservado para certificar su contabi -li zación que, como mínimo, incluirá indicacionesnu méricas de:

Número de operación.Fecha de contabilización (día, mes y año).Importe total íntegro de la operación.Número de referencia en su caso.

Regla 11. Documento anexo para operacionesmultiapli ca ción. Todos los documentos de modi-ficación de cré ditos, cambios en la situación delos mismos y de ejecución del presupuesto pue-den extender su efi cacia a un número variable deaplicaciones presupuestarias hasta un máximo deveinte, mediante la incorporación del correspon-diente documento anexo.

El uso del mismo está sometido a las siguien-tes limitaciones:

Es incompatible con la utilización del númerode referencia.

La totalidad de las aplicaciones a incluir de-ben tener en común el año del presupuesto y lasec ción, y se integran en una única operación queque da definida en todos sus datos en el documen-to a que se incorpora.

El documento anexo reserva una fila para ca-da una de las aplicaciones conteniendo por co-lumnas los siguientes datos:

Servicio y Centro de coste.Programa.Clasificación económica.Cuenta del plan afectada.

Regla 12. Documentos para operaciones plu-rianuales. Todos los documentos pertenecientes a

la agrupación de ejercicios posteriores podrán re-ferirse a un número variable de ejercicios presu-puestarios.

La estructura de los mismos es como sigue:Cabecera. Contiene la misma información que

la citada en la regla 10, a excepción de los espaciosdestinados a número de referencia y número deaplicaciones.

Parte central. Contiene espacio para los si-guientes datos:

Oficina contable.Sección.Servicio.Programa.Clasificación económica, hasta nivel de con-

cepto.Importe en número.Importe en letra.Interesado. Código y denominación.Proyecto de inversión. Código y descripción.Recuadro reservado a consignar la distribu-

ción plurianual del importe de la operación.Espacio reservado para recoger las firmas que

autoricen la operación.Pie. Contiene espacio para certificar su con-

tabilización que, como mínimo, incluirá indica-ciones numéricas de:

Número de operación.Fecha de contabilización (día, mes y año).Importe total de la operación.

Regla 13. Con carácter general, cuando unaoperación contabilizada mediante un documentopresupuestario, perteneciente a cualquier agrupa-ción deba cancelarse por cualquier motivo, la anu-lación de la misma, se llevará a cabo mediante undocumento inverso. Dicho documento será en to-dos sus campos idéntico al que dio lugar a la ope-ración anulada, excepto que, en el campo corres-pondiente al signo, contendrá un "1" (negativo) yaparecerá "barrado". En los casos en los que el do-cumento original tuviera signo "1" (barrado) el do-cumento para la anulación tendrá signo "0".

Regla 14. Todos los documentos soporte queno sean producidos mecánicamente por el siste-ma, se extenderán necesariamente a máquina cum-plimentando debidamente todos los datos que pro-cedan según la operación a que se refieran.

Regla 15. Los datos contables se toman deldocumento, produciendo el sistema las anotacionesy asientos correspondientes, modificando conse-cuentemente la situación de los archivos del sis-tema, manteniéndolos permanentemente actuali-zados.

O17/12/1987

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Regla 16. Los documentos soporte de datosde entrada al sistema se clasifican en:

a) De créditos presupuestos.b) De gestión.

Regla 17. Son documentos de créditos presu-puestos los que soportan los datos relativos a lasoperaciones que afectan a la cuantía o situaciónde los créditos totales vigentes. Se clasifican en:

Documento I de crédito inicial.Documento MC de modificación de créditos.Documento RC de retención de créditos.

Regla 18. Son documentos I los que se refie-ren a la contabilización de los créditos inicialesaprobados para el centro gestor.

Dado que la apertura del presupuesto de gastosde cada centro gestor se realiza de forma centrali-zada se ejecutará en base al documento presu-puestario aprobado en el Parlamento, la utiliza-ción de documentos I se circunscribe exclusiva-mente a contabilizar la concesión de anticipos de te-sorería en los términos previstos en el artículo 45de la Ley de Hacienda Pública de la ComunidadAutó noma Canaria.

El documento inverso I/ anulación de anticipode tesorería concedidos, se utilizará para dejar sinefecto la operación realizada, tanto si es a causade anulación de dicha operación, como si se debea la definitiva cancelación del anticipo concedi -do.

Estos documentos se expedirán por duplica-do, teniendo las copias los destinos siguientes:

Primer ejemplar Justificación del estado deejecución de los anticipos de Tesorería.

Segundo ejemplar. Para el servicio proponente.

Regla 19. Son documentos MC o de modifi-cación de créditos los que afectan a los créditospresupuestarios mediante la introducción de mo-dificaciones que aumentan o disminuyen dichoscréditos. Me diante estos documentos se reflejaránlos siguientes tipos de modificaciones:

MC-200 = Créditos extraordinarios.MC-210 = Suplementos de créditos.MC-220 = Ampliación de créditos.MC-230 = Transferencias de créditos positi-

vas.MC-231 = Transferencias de créditos negati-

vas.MC-240 = Incorporación de remanentes de

créditos.MC-250 = Créditos generados por ingresos.

MC-260 = Incorporación de créditos de otrasInstituciones (1).

MC-270 = Créditos generados por acción co-yuntural.

MC-280 = Bajas por anulación o rectificación.Las anulaciones de las operaciones indicadas se

llevarán a cabo mediante documento de carácterinverso MC/, excepto la anulación de transferenciasde crédito negativas que se llevará a cabo mediantedocumentos MC de carácter positivo.

Estos documentos se extenderán por tri plicadoteniendo los siguientes destinos:

Primer ejemplar.Justificación del estado deejecución del presupuesto de gastos.

Segundo ejemplar. Para el servicio proponente.Tercer ejemplar. Para la Intervención.Todos los documentos MC se capturarán en

la Intervención General de la C.A.C.

Regla 20. Son documentos RC o de retenciónde créditos, aquellos que tienen por objeto afectaral estado de situación de los créditos presupues-tarios. Según el estado de situación en que se deseequede el cré dito, cabe distinguir las siguientes ope-raciones:

RC-300 = Retención de créditos pendientesde utilización.

RC-301 = Retención de créditos para transfe-rencias.

A efectos de contabilizar las siguientes ope-raciones de anulación correspondientes, se utili-zarán igualmente documentos inversos RC/.

Los documentos RC, se extenderán por loscentros gestores del gasto y las copias servirán pa-ra:

Primer ejemplar.Justificación del estado deejecución del presupuesto de gastos.

Segundo ejemplar. Como antecedente en elservicio proponente.

Este documento servirá como justificante dela existencia y reserva de crédito.

Regla 21. Cuando por decisión del Gobierno apropuesta del Consejero de Hacienda (2), en cum-plimiento de lo establecido en el art. 57 de la LeyGeneral Presupuestaria, se acuerda la no disponi-bilidad de todo o parte de un crédito, la Direc ción

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(1) Denominación dada por Orden de 19 de diciembre de1991 (B.O.C. 171, de 30.12.1991).

(2) Consejero/Consejería de Hacienda ( véase Decreto 86/2016,de 11 de julio, por el que se aprueba el Reglamento Orgánico dela Consejería de Hacienda, D86/2016).


CONTABILIDAD

General de Presupuesto y Gasto Pú blico (3) expe-dirá el documento contable RC-302.

Regla 22. Son documentos de gestión los quesoportan los datos de los distintos hechos econó-micos contables motivados por las operaciones deejecución del presupuesto de gastos. Se clasificanen:

A-400 = Autorización de gastos sobre créditosdisponibles.

A-401 = Autorización de gastos para ejerci-cios posteriores.

A-410 = Autorización de gastos sobre créditosretenidos.

Existirán igualmente, a fin de contabilizar lasanulaciones de autorizaciones, los correspondien-tes documentos A/ para las claves citadas.

Para la agrupación de corriente se utilizaránlos documentos A-400 y A-410 y sus inversos, enanticipos de Tesorería el A-400 y su inverso, y enejercicios posteriores el A-401 y su inverso.

Cuando se tramite un documento A-400 el pro-pio documento A, una vez contabilizado y certifi-cado, servirá como justificante de la existencia y re-serva de crédito.

Regla 23. Se expedirán documentos "D" paralas operaciones de compromisos de gastos con ter-ceros, que vinculen al Centro Gestor a realizar ungasto por cuantía determinada. Las claves y nom-bres de los documentos son:

D-500 = Compromiso de gastos.D-501 = Compromiso de gastos para ejerci-

cios posteriores.Igualmente existirán los documentos inversos

D/-500, anulación de compromisos de gastos y D/-501, anulación de compromisos de gastos paraejercicios posteriores.

El documento D-500 y su inverso extenderánsu eficacia a las agrupaciones de ejercicio corrientey anticipos de Tesorería y los D-501 e inverso, a laagrupación ejercicios posteriores.

Regla 24. El documento "O" es aquel que seexpide pa ra contabilizar el reconocimiento de obli-gaciones, a cargo del Centro Gestor o las modifi-caciones en el saldo de las mismas.

Los documentos O que pueden existir son:O-600= Reconocimiento de obligaciones.

O-601= Modificación de obligaciones de ejer-cicios cerrados.

O-602= Prescripción de obligaciones.Correlativamente, para contabilizar las anula-

ciones de reconocimientos de obligaciones, lasmodificaciones a la baja en las mismas, o la anu-lación de la prescripción, en su caso, se utilizanlos correspondientes documentos inversos O/ paracada una de la claves citadas.

El documento O/-600 se utilizará para reco-ger las anulaciones de obligaciones reconocidasde corriente y anticipos de Tesorería y tambiénpara la anulación de las obligaciones reconocidasen la agrupación de anticipos como consecuenciade la cancelación del mismo.

El documento O-601 se utilizará para recogerlas modificaciones positivas en el saldo de obli-gaciones del ejercicio anterior o de ejercicios an-teriores al anterior y su inverso O/-601 se utiliza-rá para recoger las modificaciones negativas endichos saldos.El documento O-602, que sólo fun-cionará respecto de la agrupación de ejercicios an-teriores al anterior, recogerá el caso de las obliga-ciones reconocidas cuyo pago no ha sido propuesto,que incurren en prescripción con arreglo a lo pre-visto en el artículo 46 b) de la Ley General Pre -supuestaria. En cuanto a su inverso O/602 se uti-lizará para reflejar la anulación de la operación deprescripción por cualquier causa.

Regla 25. Son documentos de propuesta depago aquéllos mediante los cuales se soporta laoperación consistente en proponer a la DirecciónGeneral de Tributos, Tesoro y Política Finan ciera(2) el pago de obligaciones reconocidas por elCentro Gestor. Los documentos existentes son:

K-700 = Propuestas de pago expedidas a laDirección General de Tributos, Tesoro y PolíticaFinanciera (2).

K/700 = Anulación de propuestas de pago ex-pedidas.

Extenderán su validez a todas las agrupacionescitadas en la regla 9, a excepción de la de ejerciciosposteriores.

Los documentos citados en las reglas 20, 22,23, 24 y 25 serán confeccionados por los servicioscorrespondientes de los Centros Gestores.

Todos estos documentos serán expedidos portriplicado y sus ejemplares servirán para:

O17/12/1987

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(1) Dirección General de Planificación y Presupuesto (véan-se artículos 23 y 24 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por elque se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería deHacienda, D86/2016).

(2) Dirección General del Tesoro y Política Financiera (véanseartículos 25 y 26 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por el quese aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería de Hacienda,D86/2016).



Primer ejemplar. Para justificar el estado deejecución del Presupuesto de Gastos.

Segundo ejemplar. Como antecedente del ser-vicio proponente.

Tercer ejemplar. Copia adicional que servirá,en su caso, como justificante para el interesado.

Regla 26. Son documentos mixtos aquellosque reflejan operaciones que combinan más de unade las fases de ejecución del Presupuesto de Gastos.

Los documentos mixtos a utilizar serán: a) Documento AD. Son aquellos que se refie-

ren a operaciones que combinan las fases de"Autorización y compromiso de gastos".

Según el estado de situación de crédito sobre elque se vayan a expedir y la agrupación a la quepertenezcan se utilizarán tres distintos documentosAD.

AD-420= Autorización y compromiso de gas-tos sobre créditos disponibles.

AD-421= Autorización y compromiso de gas-tos para ejercicios posteriores.

AD-430= Autorización y compromiso de gas-tos sobre créditos retenidos.

A fin de contabilizar las anulaciones de lasoperaciones reflejadas por estos documentos, exis-tirán igualmente los documentos AD/ para cadauna de las claves citadas. Los documentos AD-420 y AD/-420, extenderán su utilización a lasagrupaciones de ejercicio corriente y anticipos deTesorería, el AD-430 y su inverso AD/430, a lade ejercicio corriente, y el AD-421 y su inversoAD/421, solamente a ejercicios posteriores.

b) Documentos ADOK. Son documentos quereflejan operaciones que combinan las fases de au-torización, compromiso y envío de la correspon-diente propuesta de pago a la Dirección Generalde Tributos, Tesoro y Política Finan ciera (1).

Según el estado de situación del crédito sobreel que se realice la operación, el documento a ex-pedir podrá ser:

ADOK-440= Autorización compromiso degasto reconocimiento de la obligación y propues-ta de pago sobre créditos disponibles.

ADOK-450= Autorización compromiso degasto reconocimiento de la obligación y propues-ta de pago sobre créditos retenidos.

Existiendo, además los correlativos documen-tos inversos ADOK/ para cada una de las claves ci-tadas.

Para la agrupación de ejercicio corriente seutilizan los documentos ADOK-440 y ADOK-450y sus inversos. Para la agrupación de anticipos deTesorería sólo el ADOK-440 y su inverso.

c) Documentos OK. Son aquellos que reflejanoperaciones contables que combinan la fase de re-conocimiento de la obligación con el simultáneoenvío de la correspondiente propuesta de pago ala Dirección General de Tributos, Tesoro y Po -lítica Financiera (1). El documento a expedir será:

OK-610 = Reconocimiento de obligación ypropuesta de pago. Así como su correspondiente in-verso OK/610, "Anulación del reconocimiento deobligación y propuesta de pago".

Los citados documentos extenderán su eficaciaa las agrupaciones de ejercicio corriente y anticiposde Tesorería.

Regla 27. Los documentos soporte de opera-ciones del Presupuesto de Gastos serán expedi-dos y autorizados de acuerdo con las normas si-guientes:

1. Todos los documentos "I", "(MC-200, MC-210, MC-230 y MC-231)" y "RC" (clave de fase302, créditos no disponibles), así como sus co-rrespondientes inversos, se expedirán por la Direc -ción General de Presupuesto y Gasto Pú blico (2) yserán autorizados por el Director General de Pre -supuesto y Gasto Público (2).

2. Los documentos contables MC220, MC-240, MC250, MC260, MC270, y MC280, así co-mo sus inversos se expedirán por la IntervenciónGeneral de la C.A.C.

3. Los documentos contables R.C. (claves defase 300 y 301) serán expedidos por el CentroGestor y será autorizado por el titular del CentroGestor o persona en la que delegue.

4. Los demás documentos serán confecciona-dos por los Servicios de los Centros Gestores au-torizados de la siguiente forma (3):

Regla 28. Son documentos P-703, de pago or-denado, aquéllos mediante los cuales se soportanlas órdenes de pago emitidas por la DirecciónGeneral de Tributos, Tesoro y Política Financiera(1), y con base en los mismos se realizarán los pa-gos.

Los documentos P, que se obtendrán automá-ticamente por el sistema informático como conse-cuencia de la emisión de órdenes de pago por la

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(2) Dirección General de Planificación y Presupuesto (véan-se artículos 23 y 24 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por elque se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería deHacienda, D86/2016).

(3) Véase cuadro de la página 3617 del B.O.C. 163, de 25.12.1987.



CONTABILIDAD

Dirección General de Tributos, Tesoro y PolíticaFinanciera (1), serán autorizados por el Ordenadorde pagos.

Los documentos "P" pueden afectar a las si-guientes agrupaciones:

Ejercicio corriente.Ejercicio anterior.Ejercicio anterior al anterior.Anticipos de Tesorería.

Regla 29. 1. Los documentos "P" se clasifi-can así:

"P-703" Orden de Pago."P/703" Inverso de Orden de Pago.Documento "Anexo", para operaciones mul-

tiaplicación.Documento "Anexo/", para operaciones mul -

tiaplicación.Los modelos oficiales de estos documentos fi-

guran en el anexo I de la presente Instrucción.2. Documento "P-703", Orden de Pago.La estructura responderá al siguiente esquema:Cabecera: Contiene el indicador de la operación

para la cual se utiliza y los datos referentes a:Código numérico identificativo de la opera-

ción.Código numérico identificativo del signo.Número de la orden de pago.Número de aplicaciones presupuestarias a las

que afecta la operación.Ejercicio contable.Literales completos de la operación y agrupa-

ción a que afecta la orden de pago, de acuerdo conlo especificado en la regla anterior.

Parte central.Contiene espacio para los datos siguientes:Nombre de la oficina contable a quien se diri-

ge la orden de pago.Año del presupuesto.Aplicación presupuestaria.Importe total íntegro.Interesado o perceptor, con expresión de su

código identificativo, denominación del mismo y,en su caso, código indicativo de la institución fi-nanciera por donde percibirá el cobro.

Endosatario con contenido análogo al anterior.Datos de la transferencia o apoderamiento.Caja pagadora.Clave de señalamiento.

Tipo y forma de pago.Código numérico identificativo, literal e im-

porte de los posibles descuentos que incorpore laorden de pago.

Importe total de descuentos.Importe total líquido.Número de talón o transferencia.Los datos referentes a la aplicación presu-

puestaria sólo se cumplimentarán en operacionesque se refieran a una única aplicación. Para ope-raciones multiaplicación, dichos datos figuraránen el documento anexo que se describe en el apar-tado cuatro.

Contiene también el documento espacios des-tinados al texto libre explicativo de la operacióny para firma del Ordenador de Pagos, que podráser generada por el sistema informático de pagos ala recepción de orden en la Tesorería Insular oCentral.

Finalmente, todos los documentos disponende espacio reservado para certificar su contabili-zación.

3. Documento "P-703/", inverso de orden depago.

La estructura de este documento es idéntica ala indicada para el documento "P-703", con la úni-ca salvedad de que dicho documento aparecerá ba-rrado.

4. Documento "anexo" para operaciones mul-tiaplicación.

Los documentos indicados en los apartadosanteriores podrán extender su eficacia a un núme-ro variable de aplicaciones presupuestarias, hastaun máximo de 20, mediante la incorporación delcorrespondiente documento "anexo".

Este documento reserva una fila para cada unade las aplicaciones, conteniendo por columnas lossiguientes datos:

Número de orden.Aplicación presupuestaria.Importe.5. Documento "anexo/" para operaciones mul-

tiaplicación.La estructura de este documento es idéntica a

la indicada para el documento "anexo", con la úni-ca salvedad de que dicho documento aparecerá ba-rrado.

Regla 30. Los documentos soporte de opera-ciones de otros subsistemas distintos del de la con-tabilidad presupuestaria se aprobarán medianteInstruc ción de la Intervención General de la C.A.C.

Estos subsistemas son los siguientes:Subsistema de terceros.Subsistema de proyectos de inversión.Subsistemas de subvenciones.

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CAPÍTULO II

Libros de Contabilidad

Regla 31. Los documentos contables a que ha-ce referencia el capítulo I del presente título, de-berán producir las anotaciones que correspondan enlibros de contabilidad cuyo objeto será ordenar,clasificar y sistematizar, de forma metódica y cro-nológica, todos los hechos contables que se pro-duzcan.

Regla 32. La realización de los asientos y ano-taciones que han de efectuarse en los libros queen este capítulo se regulan se obtendrá por mediosinformáti cos, en hojas que posteriormente habránde ser encuadernadas correlativamente y selladaspor la Intervención General para formar los men-cionados libros.

Dichos libros llevarán en su primera hoja lasiguiente diligencia: "Diligencia: para hacer cons-tar que el presente tomo ..... que forma parte del li-bro ...... consta de... folios». Esta diligencia debe-rá ir firmada por el Interventor General y el Jefe delServicio de Contabilidad, debiendo constar la fechaen que la misma se practique.

Regla 33. Los libros de contabilidad deberánser llevados con claridad y exactitud, por orden defechas, sin interpolaciones, raspaduras ni tacha-duras. Deberán salvarse inmediatamente que seadviertan los errores u omisiones mediante las co-rrespondientes anotaciones contables.

Las anotaciones contables deberán ser hechasexpresando los valores en pesetas.

Regla 34. La Intervención General de la Co -mu nidad Autó noma de Canarias, llevará los si-guientes libros:

Diario de operaciones presupuestarias.Diario de operaciones por secciones.Mayores de conceptos presupuestarios.Diario de pagos realizados.Mayor auxiliar de pagos presupuestarios.

Regla 35. Los libros diarios de operacionespresupuestarias (general y por secciones), regis-trarán por orden cronológico todas las operacio-nes relativas al presupuesto de gastos.

Se llevará un libro diario por cada una de lasagrupaciones que se citan:

Ejercicio corriente.Ejercicio anterior.Ejercicios anteriores al anterior.Anticipos de Tesorería.Ejercicios posteriores.

Las anotaciones en este libro diario se llevarána cabo por el método de la partida simple.

Al final de cada hoja debe consignarse la can-tidad acumulada de todas las anotaciones efectua-das hasta ese momento durante el día en la co-lumna correspondiente al día importe, indicándo-se, asimismo, dicha cantidad al comienzo de la ho-ja siguiente. Al finalizar las operaciones correspon -dientes al día habrán de reflejarse los siguientesda tos:

Total de operaciones del día.Total acumulado hasta el fin del día anterior.Total acumulado hasta el fin del día.Las hojas de los libros diarios tendrán los for-

matos que figuran en el anexo II de esta Instruc -ción (1).

Regla 36. El diario de operaciones por sec-ciones registrará, todas y cada una de las opera-ciones que se rea licen con aplicación a cada una delas secciones del presupuesto de gastos.

Regla 37. Los libros mayores de conceptospresupuestarios reflejarán la situación de cada unode ellos en función de como se hayan visto afec-tados por las distintas operaciones de ejecucióndel presupuesto de gastos. Se llevarán libros ma-yores por cada una de las agrupaciones que a con-tinuación se citan:

Ejercicio corriente.Ejercicio anterior.Ejercicios anteriores al anterior.Anticipos de Tesorería.Ejercicios posteriores.Para todas las agrupaciones citadas, con excep -

ción de ejercicios posteriores, se llevarán dos librosmayores con distinto nivel de agregación, a saber:

Mayor de conceptos presupuestarios, que figu -ra rá agregado a nivel de servicio, programa y con-cepto económico.

Mayor desglosado de conceptos presupuesta-rios, que aparecerá al nivel de la máxima desagre-gación a que se haya llegado en cada aplicaciónpre supuestaria, incluso la línea de actuación o elproyecto de inversión.

Al final de cada hoja habrán de consignarselas cantidades acumuladas de todas las anotacionesefectuadas hasta ese momento en dicha aplicaciónpresupuestaria en la columna correspondiente alimporte, así como, en el resto de las columnas, lasituación en que han quedado como consecuencia

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(1) El anexo II se encuentra publicado en el B.O.C. 163, de25.12.1987, páginas 3659-3664.

CONTABILIDAD

de la última operación anotada en dicha hoja. Loscitados importes de final de cada hoja volverán atranscribirse al comienzo de la hoja siguiente.

Las hojas de los libros mayores de conceptospresupuestarios y mayores desglosados de con-ceptos presupuestarios tendrán los formatos que fi-guran en el anexo II (1) de la presente Ins truc ción.

Regla 38. El diario de pagos realizados recoge -rá de forma individualizada y por orden cronológi -co todos los efectuados por las Tesorerías Centrale Insulares detallándose la forma en que dichospagos se han realizado.

Al final de cada día se totalizarán los importespa gados durante el mismo.

Los folios del Registro de pagos tendrán elfor mato que figura en el anexo II (1) de la presen-te Instrucción.

Regla 39. El Libro Mayor Auxiliar de PagosPresu pues tarios recogerá diariamente, por aplica-ciones presupuestarias, cada una de las operacionesa que da lugar la ejecución del Presupuesto deGastos y de los Anticipos de Tesorería a que serefiere el artículo 45 de la Hacienda Pública de laC.A.C., totalizando al final de cada mes las canti-dades anotadas.

En este libro se llevarán por separado las agru-paciones de:

Presupuesto corriente.Presupuestos cerrados. Ejercicio anterior.Presupuestos cerrados. Ejercicios anteriores al

anterior.Anticipos de Tesorería.Al final de cada hoja habrán de consignarse las

cantidades acumuladas de todas las anotaciones efec-tuadas hasta ese momento a dichos conceptos en lascolumnas correspondientes, indicándose, asimismo,dichas cantidades al comienzo de la hoja siguiente.

Los folios del Libro Mayor Auxiliar de PagosPresupuestarios tendrán los formatos que figuran enel anexo II (1) de la presente Instruc ción.

TÍTULO III

OPERACIONES CONTABLES

CAPÍTULO PRIMERO

La apertura de la contabilidad

Regla 40. El primer día del ejercicio econó-mico y previamente a la anotación de cualquierotra operación, se procederá a la apertura de lacontabilidad mediante el registro de los créditosiniciales aprobados para cada una de las aplica-

ciones del presu puesto corriente y de los saldosde las obligaciones reconocidas y de los pagos or-denados que en fin del ejercicio inmediato ante-rior hubiesen quedado pendientes de ordenar o re-alizar su pago, respectivamente.

Regla 41. La base justificativa del registro delos créditos iniciales la constituirá el pormenor deldocumento pre supuestario aprobado por el Parla -mento de Ca narias.

En el caso de que los presupuestos deban pro -rrogarse de acuerdo con lo dispuesto en el artículo56 de la Ley General Presupuestaria, se contabili-zan inicialmente por los importes de los créditosiniciales del ejercicio anterior. Poste riormente, trasla aprobación del nuevo presupuesto, se contabili-zará de la forma antes señalada y simultánea mente,se darán de baja los créditos prorrogados me dianteanotaciones idénticas a las que dieron lu gar a sucontabilización, pero de signo negativo.

Regla 42. El registro de los saldos de las obli-gaciones reconocidas y de los pagos pendientesde ordenar o realizar su pago, se realizará en basea los saldos salientes que, en fin del ejercicio in-mediato anterior, presenten todas y cada una delas aplicaciones presupuestarias.

CAPÍTULO II

Operaciones del presupuesto corriente

Sección 1ª

Situación de créditos

Regla 43. Los créditos inicialmente consigna-dos en el presupuesto de gastos, así como sus pos-teriores modificaciones, podrán encontrarse en unade las tres situaciones siguientes:

a) Créditos disponibles.b) Créditos retenidos pendientes de utilización.c) Créditos no disponibles.En principio, todos los créditos definitivos,

aprobados para cada Centro Gestor, se encuentranen situación de disponibles, tal como se deducede las anotaciones que producen la apertura delpresupuesto de gastos.

Regla 44. 1. Retención de créditos pendien-tes de utilización. Al inicio de un expediente de

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gasto se podrá solicitar por el respectivo ServicioGestor que, por la Intervención Delegada corres-pondiente se certifique la existencia de crédito dis-ponible, para lo cual se contabilizará por la mismaun documento "RC-300", quedando a partir de di-cho momento retenido el crédito para su posteriorutilización en el citado expediente.

Consecuentemente, al procederse a la autori-zación del gasto, el documento contable a expedirdeberá distinguir si la misma se efectúa sobre cré-ditos retenidos o sobre créditos disponibles, segúnse hubiera realizado o no la retención previamente.

Por tanto, todas las referencias que en los apar-tados siguientes se hacen a los documentos "A","AD" y "ADOK" , se entenderán hechas a los do-cumentos "A-400", "AD-420" y "ADOK-440" sino se ha efectuado la retención de créditos, y a losdocumentos "A-410", "AD-430" y "ADOK-450" sise ha realizado dicha retención.

2. Retención de créditos para transferencias.En todo expediente de transferencia de crédito, aliniciarse por la Oficina Presupuestaria del CentroGestor habrá de presentarse ante la Intervencióncorrespondiente un documento RC-301, necesa-rio para la expedición del certificado de existenciade crédito disponible en el concepto presupuesta-rio que lo ha de transferir, así como la retención dela cuantía por la cual se vaya a realizar la misma.

Por la Intervención se contabilizará, ante lasolicitud de la Oficina Presupuestaria, el corres-pondiente documento "RC-301", quedando a par-tir de dicho momento retenido el crédito hasta quese contabilice la transferencia, incorporándose alexpediente de modificación de crédito una copia deldocumento "RC-301" como justificante de la re-tención efectuada.

3. No disponibilidad de créditos. Cuan do pordecisión del Gobierno a propuesta del Con se jero deHacienda (1), en cumplimiento del artículo 57 dela Ley General Presupuestaria, se acuerde la nodisponibilidad de todo o parte de un crédito con-signado en el pormenor del Pre supuesto de Gastosdel Centro Gestor, la Di rección General de Presu -puesto y Gasto Público (2) expedirá el documentocontable "RC-302".

Regla 45. Los documentos RC-300 y RC-301en el espacio reservado para firmas incluirán la si-guiente diligencia, que deberá ir firmada por elJefe de Con ta bilidad de la Intervención Delegada.

Certifico: Que, para la(s) aplicación(es) quefi gura(n) en este documento (o en su anexo), exis-te saldo de crédito disponible, quedando retenidoel importe que se reseña. (Esta certificación no se-rá válida si carece de impresión mecánica).

La anulación de estas operaciones estará sopor -tada en documentos análogos a los que dieron lugara la operación anulada, pero de carácter inverso.

En la Contabilidad Presupuestaria, las anulacio -nes minorarán el importe de créditos retenidos pa-ra gastos o transferencias, según los casos, y au-mentarán el saldo de créditos disponibles para ca-da aplicación presupuestaria a la que afecten.

Sección 2ª

Modificación de crédito

Regla 46. A los efectos de esta Instrucción, seconsidera rán Transferencias de Crédito las opera-ciones regu ladas en los artículos 41, 42, 43 y 44 dela Ley de la Hacienda Pública de la ComunidadAutónoma de Ca narias (3).

Para poder efectuar una transferencia de cré-dito, en la aplicación presupuestaria desde la cualse efectúe la transferencia, debe haber sido rete-nido previamente su importe, tal como se estable-ce en el punto dos de la regla 44.

Estas operaciones se soportan y justificarán endocumentos MC-230 para la aplicación presu-puestaria que recibe crédito y MC-231 para la quelo transfiere.

Estas operaciones se anotarán correlativamenteen el Diario de Operaciones Presupues tarias, mino -ran do el importe de créditos definitivos en la apli ca -ción presupuestaria que cede y aumentando el co rres -pondiente importe en la que recibe la trans feren cia.

La anulación de una operación de transferen-cia se tramitará en base a una pareja de documen-tos análogos a los que generaron la transferencia,pero de carácter inverso, es decir, un documentoMC/-230 y otro MC/-231.

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(2) Dirección General de Planificación y Presupuesto (véan-se artículos 23 y 24 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por el que

se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería de Hacienda,D86/2016).

(3) La Ley 7/1984 ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 dediciembre, de la Hacienda Pública Canaria. Esta referencia debeser entendia a los artículos 54 y ss., Capítulo III, Título II de lacitada Ley (L11/2006).




CONTABILIDAD

En la Contabilidad Presupuestaria, agrupaciónde ejercicio corriente, aumentará de nuevo el im-porte, de créditos definitivos en situación de rete-nidos en la aplicación presupuestaria que cedió enla transferencia y minorará de nuevo el importede créditos definitivos en situación de disponiblesen la que lo recibió.

Regla 47. La baja por anulación o rectifica-ción es una ope ración que produce una modifica-ción minorativa del crédito disponible.

Se soportará esta operación mediante el corres -pondiente documento MC-280.

Esta operación tendrá reflejo en el Diario deOpe raciones Presupuestarias de corriente, minoran -do los créditos disponibles por el importe de labaja.

Cuando, como consecuencia de un error en laaplicación presupuestaria o cualquier otra causa,proceda anular una operación de baja por anula-ción, esta operación se tramitará mediante docu-mento inverso MC/-280 y su reflejo contable encontabilidad principal será idéntico al correspon-diente a la baja, pero por importes negativos.

Tal operación aumentará los créditos disponi-bles que habían sido minorados por la operación debaja, en la Contabilidad Presupuestaria, agrupa-ción de ejercicio corriente.

Regla 48. Se recogen en esta regla las siguien -tes modifi ca ciones:

Créditos extraordinarios y suplementarios. Losconcedidos al amparo del artículo 39 de la Ley dela Hacienda Pública de la C.A.C. (1).

Ampliaciones de créditos. Según lo dispuestoen el artículo 36 de la Ley de la Hacienda Públicade la C.A.C. (1).

Incorporación de remanentes de crédito. De -rivados del artículo 38.2 de la Ley de la Ha ciendaPública de la C.A.C. (1).

Créditos generados por ingresos. Según lo dis-puesto en el artículo 46 de la Ley de la Ha ciendaPública de la C.A.C. (1)

Aumentos por rectificación.Acción coyuntural. Se refiere este epígrafe al

su puesto previsto en el artículo 57.1 de la Ley Ge -ne ral Presupuestaria.

Todas estas operaciones se realizarán en basea documentos MC, con arreglo a la enumeración si-guiente:

Créditos extraordinarios MC-200.Suplementos de créditos MC-210.Ampliación de créditos MC-220.Incorporación de remanentes de crédito MC-

240.Créditos generados por ingresos MC-250.Aumentos por rectificación MC-260 (2).Créditos generados por acción coyuntural MC-

270.Esta operación, producirá anotación en el Dia -

rio General de Operaciones Presupuestarias de co-rriente aumentando los créditos disponibles en laapli cación presupuestaria en que se produce la mo-dificación.

Todas las anulaciones de las operaciones des-critas en la presente regla, estarán soportadas endo cumentos análogos a los que dieron lugar a laope ración anulada pero de carácter inverso.

En el Diario de Operaciones Presu pues tariasta les operaciones de anulación, minorarán los crédi -tos disponibles en las correspondientes aplicacio-nes presupuestarias, de la agrupación de ejercicioco rriente.

Sección 3ª

Operaciones de gestión del presupuesto de gastos

Regla 49. La autorización es la operación con-table que refleja el acto, en virtud del cual, el Con -sejero o autoridad competente para gestionar ungasto con cargo a un crédito presupuestario, acuer-da realizar lo, determinando su cuantía en formacierta o de la for ma más aproximada posible, cuan-do no puede ha cerse de forma cierta, reservando, atal fin la totalidad o un aparte del crédito presu-puestado. Este acto no implica aún relación coninteresados ajenos al Centro Gestor, pero supone lapuesta en marcha del proceso administrativo.

Cuando el expediente contenga los documen-tos necesarios para la fiscalización del gasto, elser vicio competente formulará el documento Apor la parte correspondiente al presupuesto en cur-so. Dicho documento servirá como soporte y jus-tificante de la operación. Según el estado de si-tuación en que se encuentre el crédito sobre el cualse gira la Autorización, los documentos a utilizarserán:

Autorización sobre créditos disponibles: A-400

Autorización sobre créditos retenidos pen-dientes de utilización A-410.

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(1) La Ley 7/1984 ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 dediciembre, de la Hacienda Pública Canaria. Esta referencia debeser entendia a los artículos 57 y 58 de la citada Ley (L11/2006).

(2) Véase Regla 19; la nueva denominación del MC-260 es"Incorporación de créditos de otras Instituciones", según establecela Orden de 19 de diciembre de 1991 (B.O.C. 171, de 30.12.1991).


Esta operación afectará al Diario de Ope ra cio -nes Presupuestarias de corriente incrementando elimporte de los gastos autorizados minorando elsal do de créditos disponibles o créditos retenidospendientes de autorización, según los casos.

Cuando se contrae una obra, adquisición o ser-vicio por cualquiera de las formas que previene laLey de Contratos del Estado, en importe inferior alva lor por el que se había hecho la autorización, sepro duce una baja por la diferencia. Esta baja setra mita mediante documento análogo al que provo -có la autorización pero de carácter inverso y su re-flejo contable es idéntico al realizado en esta peropor importe negativo. Análogamente se produciríaen el caso de que se decidiera anular el expedien-te de gasto por cualquier otra causa.

En el Diario de Operaciones Presupues tariasde corriente, dichas operaciones de anulación, dis-minuyen el importe de los gastos autorizados yaumentan el saldo de créditos disponibles o cré-ditos retenidos según los casos.

Regla 50. El compromiso de Gasto o Dispo -sición es la ope ración contable que refleja el acto envirtud del cual la autoridad competente acuerda oconcierta, según los casos, y tras el cumplimiento delos trámites que con sujeción a la normativa vigen-te procedan, la realización de obras, prestacionesde servicios, etcétera, previamente autorizados.

El importe por el que se acuerda el acto y portanto el de la operación contable de compromiso,ha de estar, en todo caso, exactamente determina-do al igual que las condiciones de realización de laobra, prestación del servicio, etc.

Los compromisos de gastos se formalizaránen documento D-500.

En el Diario de Operaciones Presupues tariasse producirá una anotación, mediante la cual seaumentará el importe de los gastos comprometi-dos y se minorará el saldo de gastos autorizadospendientes de comprometer.

Asimismo, esta operación afectará al subsis-tema de terceros.

Regla 51. El reconocimiento de la obligaciónes la operación por la cual se refleja la anotación encuentas de los créditos exigibles contra previa con-tabilización de las fases de autorización y com-promiso de gastos, y tras acreditarse la realizaciónde la contrapartida correspondiente.

No obstante, en los supuestos en que así lopre vea la normativa aplicable podrá acordarse el re-conocimiento de obligaciones a justificar.

Se realizará esta operación sobre la base dedocumento 0-600, que servirá de justificante, y a su

vez se acompañará con la certificación de obra,factura de suministro, certificado de prestación deservicios, etc., acreditativos de que la C.A.C. ha re -cibido de conformidad la prestación pactada.

Esta operación producirá en el Diario de Ope -ra ción Presupuestaria una anotación que incre-mentará el importe de las obligaciones reconocidasy minorará el saldo de compromisos de gastos enlas aplicaciones presupuestarias correspondientes.

Esta operación también afectará al subsistemade terceros.

La anulación de reconocimiento de obligacio-nes se formulará en documentos inversos 0/600,y el asiento en el Diario de Operaciones Presupues -ta rias será análogo al que provoca el reconoci-miento de la obligación, pero de signo negativo.

Regla 52. La propuesta de pago es la opera-ción contable que refleja el acto en virtud del cualel representante autorizado del Centro Gestor que hareconocido la existencia de una obligación a pa-gar, en favor de un tercero, solicita del DirectorGeneral de Tributos, Tesoro y Política Fi nan ciera(1), como Ordenador General de Pagos que, deacuerdo con la normativa vigente, ordene su pago.

Esta anotación, con la cual se cierra el ciclode contabilización de las operaciones presupuesta -rias a cargo de los Centros Gestores, se tramitaráme diante documento K-700.

Esta operación producirá un incremento delimporte de propuestas de pagos emitidas, minora-rá el saldo de obligaciones reconocidas pendientesde proponer el pago.

Esta operación afectará también al subsistemade terceros.

Las propuestas de pago serán remitidas a laDirección General de Tributos, Tesoro y Polí ticaFi nanciera (1) a través de medios informáticos.

Regla 53. Cuando se anule una propuesta depago que no haya sido enviada para su ordenacióna la Di rec ción General de Tributos, Tesoro y Polí -tica Fi nan cie ra (1), tal operación se tramitará me-diante un documento análogo al de la propuesta,pero de carácter inverso, y se realizará un asientosimilar al que generó la propuesta pero de signonegativo.

Tanto la propuesta errónea como la anulaciónde la misma serán retenidas en la Inter vención De -

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(1) Dirección General del Tesoro y Política Financiera (vé-anse artículos 25 y 26 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por elque se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería deHacienda, D86/2016).


CONTABILIDAD

legada, evitando su transmisión a la Dirección Ge -ne ral de Tributos, Tesoro y Política Financiera (1).

Regla 54. Cuando una propuesta de pago ha-ya sido envia da a la Dirección General de Tributos,Tesoro y Po lítica Financiera (1) y se descubra unerror en la misma se elaborará por la Inter venciónDelegada un documento de anulación dirigido adejar sin efectos las anotaciones contables reali-zadas.

Dicho documento de anulación se expedirápor triplicado, siendo los destinos de dos de susejemplares:

Dirección General de Tributos, Tesoro y Polí -ti ca Financiera (1).

Tesorería Insular, en el caso de que se hayaor denado ya el pago, a través de la Dirección Ge -neral de Tributos, Tesoro y Política Fi nan ciera (1).

Quedando el tercer ejemplar en la Inter venciónDelegada.

Una vez realizadas las correspondientes ano-taciones contables por la Dirección General deTributos, Tesoro y Política Financiera (1) y, en sucaso, por la Tesorería Insular, la información delas operaciones realizadas regresará por mediosinformáticos a la Intervención Delega da del CentroGestor del Gasto, procediéndose entonces a la con-tabilización de la anulación de la propuesta de pa-go, que tendrá como justificante el tercer ejemplardel documento de anulación.

Esta operación producirá un asiento similar alque generó la propuesta de pago de signo negativo,afectando también, con carácter contrario al de la pro-puesta, a los subsistemas a los que la misma afectó.

Regla 55. Cuando una propuesta de pago sehaya hecho efectiva y se descubra error en la apli-cación de la misma se puede proceder a su rectifi-cación, mediante la expedición de una propuesta depago positiva compensada con otra negativa, am-bas en formalización, que han de cumplir los si-guientes requisitos:

El íntegro de ambas habrán de ser idénticos alde la propuesta inicial que se pretende rectificar.

Ambas llevarán un único descuento por im-porte igual al íntegro denominado "sin salida ma-terial de fondos".

Regla 56. Las operaciones múltiples o mixtasque se puedan realizar y los correspondientes do-

cumentos en que se formalizan son:Autorización compromiso de gastos sobre cré-

ditos disponibles AD-420.Autorización compromiso de gastos sobre cré-

ditos retenidos pendientes de utilización AD-430.Autorización compromiso reconocimiento de

la obligación y propuesta de pago sobre créditosdisponibles ADOK-440.

Autorización compromiso reconocimiento dela obligación y propuesta de pago sobre créditos re-tenidos pendientes de utilización ADOK-450.

Reconocimiento de la obligación y propuestade pago OK-610.

Las anulaciones de operaciones mixtas se tra-mitarán mediante documentos análogos pero decarácter inverso, y los asientos que generarán seránigualmente análogos pero de signo negativo.

Igualmente tendrán efectos en las distintas con-tabilidades y subsistemas de forma similar a lasde las operaciones integradas. Se producirán losasientos correspondientes a las operaciones indi-viduales que se integran.

CAPÍTULO III

Operaciones de presupuestos cerrados

Regla 57. El presupuesto de cada ejercicio seliquidará y cerrará para todo tipo de operacionescontables al día 31 de diciembre del año naturalcorrespondiente.

La contabilización de los saldos pendientes el31 de diciembre de cada ejercicio, por obligacionespendientes de proponer el pago, se aplicará a par-tir del primer día del ejercicio siguiente a "Presu -puesto cerrado".

La contabilidad de presupuestos cerrados sedesarrollará con independencia de la referida alpresupuesto corriente. No obstante, las propues-tas de pago aplicadas a "Presupuestos cerrados"de berán ser instrumentadas, autorizadas y justifi-cadas con los mismos requisitos exigidos para lasaplicadas a presupuesto corriente.

La contabilidad de obligaciones de presupues -tos cerrados se llevará con separación entre presu -puestos del ejercicio anterior y ejercicios anterio-res al anterior.

Sección 1ª

Presupuesto del ejercicio anterior

Regla 58. La contabilidad de gastos públicosreferidas a obligaciones de presupuestos cerradoscorrespondientes al ejercicio inmediato anterior sellevará con igual detalle de clasificaciones orgá-

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nica, económica y por programas que la que tu-vieron en el ejercicio de origen.

Regla 59. Cuando se descubran errores en elsaldo inicial de obligaciones reconocidas proce-dentes del ejercicio anterior, éstos se rectificarán ainstancias de la Intervención General de la Admi -nistración de la C.A.C.

Para la realización de esta operación se em-plean los documentos 0-601, si se trata de aumen-tar el saldo de obligaciones reconocidas, y 0/-601,cuando se trata de disminuir dicho saldo.

Estas operaciones producirán un asiento en elDiario de Operaciones Presupuestarias del ejer ci -cio anterior, que aumentará el saldo de obligacio-nes reconocidas, en caso de rectificación en baja,para cada aplicación presupuestaria.

También produce efectos esta operación en elsubsistema de terceros, aumentando o minorando,se gún los casos, la deuda con el tercero afectado.

Regla 60. Las propuestas de pago emitidas enel ejercicio actual con cargo al saldo de obliga-ciones reconocidas en el ejercicio inmediato an-terior se tramitarán mediante documentos K-700,aplicados a la agrupación de presupuestos cerrados;ejercicio anterior.

En el Diario de Operaciones Presupues ta riasdel ejercicio anterior esta operación producirá unaumento del importe de propuestas de pago expe-didas y una minoría del saldo de obligaciones delejercicio anterior pendientes de proponer el pago,para cada aplicación presupuestaria.

Análogamente tendrá efectos en el subsiste-ma de terceros.

Dicha propuesta de pago será remitida a la Di -rección General de Tributos, Tesoro y Política Fi -nan ciera (1) a través de medios informáticos.

Toda anulación de propuesta de pago de ejer-cicio anterior, que no haya sido enviada a la Direc -ción General de Tributos, Tesoro y Política Finan -ciera (1), se tramitará mediante el documento in-verso K/-700 y producirá un asiento semejante alde la propuesta, pero de carácter negativo.

En el subsistema de terceros producirá efec-tos contrarios al de la propuesta.

Tanto la propuesta errónea como la anulación dela misma serán retenidas en la Inter ven ción Dele -gada, evitando su transmisión a la Di rec ción Ge -neral de Tributos, Tesoro y Política Fi nan ciera (1).

Cuando una propuesta de pago de ejercicio an-terior se haya hecho efectiva, y se descubra error enla aplicación, se procederá de forma análoga a loestablecido en la Regla 55.

Sección 2ª

Presupuesto de ejerciciosanteriores al anterior

Regla 61. La contabilidad de obligaciones depresupuestos cerrados de ejercicios anteriores alanterior se llevará con separación de ejercicios ycon igual detalle de clasificaciones orgánica, eco-nómica y por programas que la que tuvieron en elejercicio de origen.

Regla 62. Cuando se descubran errores en elsaldo inicial de obligaciones reconocidas de laagrupación de presupuestos cerrados ejercicios an-teriores al anterior se rectificarán a instancias de laIntervención General de la C.A.C.

Para la realización de esta operación se em-plearán los documentos 0-601, si se trata de au-mentar el saldo de obligaciones reconocidas, y 0/-601, si se va a minorar dicho saldo.

La realización de modificaciones del saldo en-trante de obligaciones reconocidas en ejerciciosanteriores al anterior, produce en el Diario de Ope -raciones Presupuestarias de ejercicios anterioresal anterior una anotación que aumenta el saldo deobligaciones reconocidas en el caso de rectifica-ciones reconocidas en el caso de rectificaciones alalza y una minoración de dicho saldo en el casode rectificaciones a la baja, para cada aplicaciónpre supuestaria.

Asimismo estas operaciones afectan al sub-sistema de terceros aumentando o disminuyendo ladeuda con el tercero según los casos.

Regla 62 bis. Las propuestas de pago emiti-das en el ejercicio actual con cargo al saldo deobligaciones reconocidas en ejercicios anteriores alanterior se tramitarán mediante documentos K-700; aplicadas a la agrupación de presupuestos ce-rrados: Ejercicios anteriores al anterior.

Esta operación producirá una anotación en elDiario de Operaciones Presupuestarias de ejerciciosanteriores al anterior, que aumenta el importe depropuestas de pago expedidas y minora el saldode obligaciones de ejercicios anteriores al ante-rior, para cada aplicación presupuestaria.

Igualmente, afectará al subsistema de terceros.

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CONTABILIDAD

Dicha propuesta de pago será remitida a la Di -rección General de Tributos, Tesoro y Políti ca Fi - nan ciera (1) a través de medios informáticos.

Toda anulación de una propuesta de pago deejercicios anteriores al anterior, que no haya sidoenviada a la Dirección General de Tributos, Tesoroy Política Financiera (1) se tramitará mediante do-cumento K/-700 inverso y producirá una asientoanálogo al generado por la propuesta pero de sig-no negativo.

En el Diario de Operaciones Presupues tarias yen el subsistema de terceros, esta operación tendráefectos contrarios a los de la propuesta de pago.

Tanto la propuesta errónea como la anulaciónde la misma, serán retenidas en la Inter venciónDe le gada correspondiente, evitando su transmi-sión a la Dirección General de Tributos, Tesoro yPolítica Financiera (1).

Cuando una propuesta de pago de ejerciciosanteriores al anterior se hubiera enviado a la Di rec -ción General de Tributos, Tesoro y Política Finan -ciera (1) y se descubra un error en la misma, du-rante el año en que la misma se envió, se procederáde forma análoga a lo expuesto en la Regla 54,produciendo los efectos indicados en la misma.

Cuando una propuesta de pago emitida concargo a la agrupación de ejercicios anteriores alanterior se hubiera hecho efectiva y se descubrie-ra error en la aplicación, se procederá de formaanáloga a lo establecido en la Regla 55.

Regla 63. Las obligaciones reconocidas por losCen tros Gestores, cuyo pago no haya sido propuestoy que incurran en prescripción de acuerdo con lo pre-visto en el artículo 46 de la Ley General Presupues -taria, causarán baja en las respectivas cuentas, tal co-mo establece el artículo 47 de la misma Ley.

Se tramitarán estas operaciones mediante do-cumento 0-602.

En el Diario de Operaciones Presupues tariasde ejercicios anteriores al anterior, se minorará elsaldo de obligaciones reconocidas pendientes deproponer el pago.

También afectará al subsistema de tercerosdando de baja a la correspondiente deuda.

Sección 3ª

Anulación de propuestas de pago en ejerciciossiguientes al de su expedición

Regla 64. Cuando proceda anular una pro-puesta de pago emitida en ejercicios anteriores alactual, ya fuera con cargo a presupuesto corrienteo a presupuestos cerrados y que se encuentre pen-diente de pago, se elaborará por la IntervenciónDele ga da y se enviará a la Dirección General deTri butos, Tesoro y Política Financiera (1) el docu -mento a que se refiere la regla 54. Dicha expedicióny envío no producirá ninguna anotación contable.

CAPÍTULO IV

Anticipos de Tesorería

Regla 65. Las operaciones relativas a anticiposde tesorería son análogas a las descritas en la sec-ción tercera del capítulo 2 del título III, con ex-cepción de la concesión del anticipo que se regu-la por lo estipulado en el artículo 45 de la Ley deHacienda Pú blica de la C.A.C. (2).

Regla 66. La concesión de anticipos de teso-rería, es la ope ración contable que refleja el actodescrito en el artículo 45 de la Ley de la HaciendaPú blica de la C.A.C. (2).

Aprobada la concesión del anticipo de tesore-ría por el Gobierno a propuesta de la Con se jeríade Hacienda (3), la Dirección General de Pre su -pues to y Gasto Público (1) realizará las correspon-dientes ano taciones en base al documento I-100.

Dicha operación afectará al diario de operacio -nes presupuestarias, correspondiente a anticipos detesorería, anotándose para cada aplicación presu -puestaria los correspondientes créditos anticipados.

Cuando por cualquier causa deba realizarseuna baja, las anotaciones a realizar serán las des-critas anteriormente, pero con signo negativo, so-portadas en documento I/-100.

Regla 67. La operación de autorización de gas-tos con cargo a anticipos de tesorería se realizará enbase a documentos A-400.

Esta operación afectará al Diario de Ope ra -cio nes Presupuestarias correspondiente a antici-pos de tesorería, incrementado el importe de losgastos autorizados y minorando el saldo de loscréditos anticipados que estaban pendientes de au-torización.

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(2) La Ley 7/1984 ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 dediciembre, de la Hacienda Pública Canaria. Esta referencia debeser entendia al artículo 63 de la citada Ley (L11/2006).





Cuando por cualquier causa deba realizarseuna baja, las anotaciones contables serán análo-gas a las descritas anteriormente, pero con signo ne-gativo, soportándose en estos casos mediante do-cumento A/-400.

Regla 68. La operación de compromiso degastos en la agrupación de anticipos de tesorería setramitará mediante documento D-500.

En el Diario de Operaciones Presupues ta rias,en la agrupación de anticipos de Tesorería, estaoperación producirá una disminución del saldo deautorizaciones y un incremento del total de gas-tos comprometidos.

Asimismo, afectará al subsistema de terceros.Cuando deba realizarse una baja, las anota-

ciones contables serán análogas a las descritas an-teriormente con la diferencia que deben realizarsecon signo negativo. En estos casos el documentosoporte será un D/-500.

Regla 69. El reconocimiento de obligacionescon cargo a anticipos de Tesorería se hará me-diante el documento 0-600.

Esta operación producirá en el Diario de Ope -raciones Presupuestarias un incremento del im-porte de obligaciones reconocidas y una minoracióndel saldo de compromisos de gastos.

Igualmente esta operación afectará al subsis-tema de terceros.

La anulación de una obligación reconocida, sehará en base al documento 0/-600, y producirá consigno negativo operaciones análogas a las antesdescritas.

Regla 70. La propuesta de pago en la agrupa-ción de an ticipos de Tesorería, producirá en el Diariode Operaciones Presupuestarias una anotación queincrementará el importe de las propuestas de pagoemitidas y minorará el saldo de obligaciones re -conocidas pendientes de proponer el pago. Es ta ope-ración se basará en un documento K-700.

Producirá también anotaciones en el subsiste-ma de terceros.

La anulación de una propuesta de pago de laagrupación de anticipos de Tesorería, se hará enbase al documento inverso K/-700, produciéndoseoperaciones análogas a las descritas pero de signonegativo.

Esta propuesta de pago K-700 se transmitiráa la Dirección General de Tributos, Tesoro y Políti -ca Financiera (2) a través de medios informáticos.

Caso de descubrirse error en la propuesta depago de la agrupación de anticipos de Tesoreríase procederá de forma análoga a la establecida enlas reglas 53, 54 y 55.

Regla 71. Las operaciones que combinan másde una fase se extenderán en los siguientes docu-mentos:

Autorizaciones compromisos de gastos sobrecréditos disponibles AD-420.

Autorizaciones compromisos reconocimientode la obligación y propuesta de pago sobre crédi-tos disponibles ADOK-440.

Reconocimiento de la obligación y propuestade pago OK-610.

En cada caso, los asientos a realizar en el Dia -rio de Operaciones Presupuestarias y su reflejoen el resto de subsistemas, será el correspondien-te a las operaciones individuales que los integrantal como se expresan en las reglas anteriores deeste capítulo.

La anulación de operaciones mixtas, se trami-tará mediante documentos análogos pero de ca-rácter inverso y las anotaciones que generan se-rán igualmente análogas pero de signo negativo.

Su reflejo en el sector de los subsistemas, se-rá el correspondiente a las operaciones individua-les integradas.

Regla 72. Una vez aprobado el crédito extra-ordinario o suplemento de crédito y previa reso-lución favorable de la autoridad competente, seprocederá a efectuar la cancelación de las opera-ciones realizadas con cargo al anticipo concedi-do, así como la aplicación de éstas al presupuestode gastos corrientes. En el caso de no ser aproba-do el crédito extraordinario o suplemento de cré-dito, se atendrá a lo dispuesto en el artículo 45 dela Ley de la Hacienda Pública de la C.A.C. (1).

La anulación del anticipo concedido tendrá co-mo consecuencias:

En la agrupación de anticipos de Tesorería, laanulación de las operaciones que se efectuaron concargo a dicho anticipo. Dichas operaciones se rea li -za rán en base a los respectivos documentos inversosdescritos en las reglas precedentes de este capítulo .

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(1) Dirección General de Planificación y Presupuesto (véan-se artículos 23 y 24 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por el quese aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería de Hacienda,D86/2016).

(2) Dirección General del Tesoro y Política Financiera (vé-anse artículos 25 y 26 del Decreto 86/2016, de 11 de julio, por elque se aprueba el Reglamento Orgánico de la Consejería deHacienda, D86/2016).



CONTABILIDAD

En la agrupación de ejercicio corriente se recogerála modificación presupuestaria aprobada y la subsi-guientes fases de ejecución del presupuesto realizadas.Los documentos a utilizar para estas operaciones se-rán los descritos en el capítulo primero del título II. Eneste tipo de operaciones las propuestas de pago lle-varán un descuento denominado "sin salida materialde fondo" del mismo importe que el íntegro.

La cancelación del anticipo de Tesorería daráorigen en el Diario de Operaciones Pre supuestariasa anotaciones, análogas a las realizadas hasta laapro bación del crédito extraordinario o suplemento,pero de signo contrario. Esta operación afectará so-lamente a las fases ejecutadas con cargo al anticipo.

CAPÍTULO V

Operaciones de ejercicios posteriores

Regla 73. Son operaciones de ejercicios pos-teriores, las autorizaciones y compromisos de gas-tos con efectos en presupuestos futuros, realiza-das al amparo de lo establecido en el artículo 37 dela Ley de la Ha cienda Pública de la C.A.C. (2).

Dichos gastos, de carácter plurianual, deberánser objeto de contabilización independiente.

Regla 74. Se efectuará autorización de gastoscon imputación a ejercicios posteriores, cuando laautoridad competente acuerde realizar un gasto, quehaya de afectar a presupuestos de ejercicios posterio -res, determinando su cuantía de forma cierta o apro-ximada. Se tramitará mediante documento A-401.

Esta operación causará efectos en el Diario deOperaciones Presupuestarias de ejercicios poste-riores. Esta operación estará sometida a los contro -les establecidos por el artículo 61 de la Ley GeneralPresupuestaria (3). No obstante, cuando lo autori -ce el Gobierno de Canarias, estas limitaciones po-drán obviarse, tal como establece el punto 2 delartículo 37 antes mencionado.

La anulación de una operación de autorizaciónde gastos de ejercicios posteriores, se tramitará

me diante el documento A/-401, y dará lugar aasientos análogos pero de signo negativo.

Regla 75. Se efectuará una operación de com-promiso de gastos con imputación a ejercicios pos-teriores cuando la autoridad competente acuerdela realización de obras, prestación de servicios,etc., previamente autorizados, imputables a ejer-cicios posteriores y que hayan de efectuarse en losmis mos. El importe por el que se acuerda el acto hade estar en todo caso exactamente determinado.

Se tratará mediante el documento D-501.Esta operación generará en el Diario de Opera -

ciones Presupuestarias de ejercicios posterioresuna anotación que incrementará el importe de com-promisos de gastos y minorará el saldo de autori-zaciones para cada año a que se refiere y la co-rrespondiente aplicación presupuestaria.

La anulación del compromiso de gastos ten-drá lugar mediante el documento D/-501, y gene-rará un asiento análogo pero de signo inverso.

Regla 76. La única operación múltiple o mix-ta en la agrupación de ejercicios posteriores y su co-rrespondiente documento es:

Autorización y compromiso de gastos paraejercicios posteriores AD-421.

La anulación de esta operación se tramita me-diante un documento análogo, pero de carácter in-verso, y los asientos generados son también igua-les, pero por importes negativos.

Finalmente producirá en los distintos subsis-temas efectos análogos a la de las operaciones queintegra.

TÍTULO IV

ESTADOS A RENDIR E INFORMACIÓN A SUMINISTRAR

CAPÍTULO PRIMERO

Normas generales

Regla 77. Los Centros Gestores del gasto ren-dirán al Tri bunal de Cuentas (4) y al Parlamento deCana rias, por el conducto de la Intervención Gene -ral de la C.A.C. los estados y anexos que se indicanen el capítulo 2 del presente Título.

De estos estados se obtendrán tres ejemplares.Uno para el Tribunal de Cuentas, otro para el Parla -men to de Canarias y un tercero que quedará enpo der de la Intervención General.

Regla 78. Dado que la organización contablede la C.A.C. se fundamenta en un sistema centrali-

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(1) La Ley 7/1984 ha sido derogada por Ley 11/2006, de 11 dediciembre, de la Hacienda Pública Canaria. Esta referencia debeser entendia al artículo 63 de la citada Ley (L11/2006).

(2) Véase artículo 49 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre,de la Hacienda Pública Canaria (L11/2006).

(3) Modificado por Ley 11/1996, de 27 de diciembre, de me-didas de disciplina presupuestaria (B.O.E. 313, de 28.12.1996).

(4) Por Ley 4/1989, de 2 de mayo, se crea la Audiencia deCuentas de Canarias como órgano al que corresponde la fiscali-zación externa de la gestión económica, financiera y contable



zado, con captura de datos descentralizada, tal comoestablece el artículo 5 del Decreto 40/1987, de 7 deabril, los estados a rendir deberán diligenciar se por elJefe del Ser vicio de Conta bili dad de la IntervenciónGe ne ral. El Inter ventor General prestará su confor-midad a dicha diligencia. La diligencia se realizarápara acreditar que los datos que figuran en los esta-dos a rendir concuerdan con los figurados en los li-bros y documentos justificativos de los mismos.

CAPÍTULO II

Estados a rendir al Tribunal de Cuentas y alParlamento de Canarias a través de la

Intervención General de la C.A.C.

Regla 79. Los estados que los Centros Gestoresdel Gasto tienen que rendir al Tribunal de Cuentas(1) y al Par lamento de Canarias, por conducto de laInter vención General de la C.A.C. se formarán ycerrarán por períodos mensuales, conteniendo lascifras acumuladas de las operaciones realizadashasta el fin del mes a que se refieran.

Regla 80. Los estados a los que se hace men-ción en la re gla anterior son los siguientes:

a) Estado de ejecución del presupuesto de gas-tos. Ejercicio corriente.

b) Estado de ejecución de presupuesto cerrado.Ejercicio anterior.

c) Estado de ejecución de presupuesto ce rrado.Ejercicios anteriores al anterior.

d) Estado de ejecución de los anticipos de Te -sorería.

Regla 81. Estado de ejecución del presupues-to de gastos. Ejercicio corriente.

Ofrecerá el desarrollo del presupuesto de gas-tos del ejercicio corriente para cada uno de loscon ceptos presupuestarios que lo integran. Agru pa -dos por sección, servicio y programa, contendrámarginalmente todas y cada una de las clasifica-ciones económicas hasta el nivel de conceptos, ypor columnas detallará:

a) Créditos presupuestos definitivos.b) Gastos autorizados.c) Saldo de créditos presupuestos.d) Gastos comprometidos.e) Saldo de gastos autorizados.

f) Obligaciones reconocidas.g) Saldo de gastos comprometidos.h) Propuesta de pago.i) Saldo de obligaciones.j) Pagos realizados.k) Saldo pendiente de pago.El formato de este estado será el que figura en

el anexo II (2) de la presente Instrucción.

Regla 82. Estado de ejecución de presupuestoscerrados. Ejercicio anterior.

Servirá para conceder el desarrollo de los con-ceptos presupuestarios del ejercicio anterior, des-de primero de año hasta el fin de mes a que el es-tado se refiera.

Irá agrupado por sección, servicio y programay contendrá marginalmente la clasificación eco-nómica hasta el nivel de concepto, indicando porcolumnas lo siguiente:

a) Obligaciones procedentes del ejercicio an-terior.

b) Modificaciones.c) Total obligaciones reconocidas.d) Propuesta de pago.e) Saldo de obligaciones.f) Pagos realizados.g) Saldo pendiente de pago.El formato de este estado será el que figura en

el anexo II (2) de la presente Instrucción.

Regla 83. Estado de ejecución de presupuestoscerrados. Ejercicios anteriores al anterior.

Mostrará el desarrollo de los conceptos pre-supuestarios de los ejercicios anteriores al ante-rior, desde primero de año hasta el fin del mes aque el estado se refiera.

Figurará agrupado por sección, servicio, pro -gra ma y ejercicio presupuestario y su contenidomarginal y en columnado serán idénticos a los delestado anterior.

En el anexo II (2) de esta Instrucción figurasu formato.

Regla 84. Estado de ejecución de los antici-pos de Te sorería.

Ofrece el desarrollo de los anticipos de Te so -re ría concedidos al amparo del artículo 65 de laLey General Presupuestaria (1), desde el momen-to de su concesión hasta el fin del mes a que el es-tado se refiera.

Agrupados por sección, servicio y programacon tendrá marginalmente las clasificaciones econó -mi cas hasta el nivel de concepto y por columnasde tallará:

a) Anticipos de tesorerías concedidos.b) Gastos autorizados.

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del sector público de la Comunidad Autónoma de Canarias, sinperjuicio de las competencias que corresponden al Tribunal deCuentas de acuerdo con la Constitución (L4/1989).



CONTABILIDAD

c) Saldo de créditos anticipados.d) Gastos comprometidos.e) Saldo de gastos autorizados.f) Obligaciones reconocidas.g) Saldo de gastos comprometidos.h) Propuesta de pago.i) Saldo de obligaciones.j) Pagos realizados.k) Saldo pendiente de pago.El formato de este estado es el que figura en el

anexo II (2) de la presente Instrucción.

Regla 85. A los estados definidos en las re-glas anteriores del presente capítulo se acompa-ñarán, al objeto de ampliar la información conte-nida en los mismos, los siguientes anexos:

Anexo de modificación de créditos.Anexo de situación de créditos.Además de lo indicado en el mes de diciembre

se obtendrá, por duplicado el estado de compromi -sos de gastos con cargo a ejercicios posteriores yun ejem plar de los Libros Mayores de conceptospresupuestarios agregados a nivel de servicio,progra ma y concepto económico, descritos en la re-gla 37.

Regla 86. Anexo de modificaciones de créditos.Con la misma agrupación y contenido margi-

nal que el estado de ejecución del presupuesto degastos. Ejercicio corriente, detallará por colum-nas, lo siguiente:

a) Créditos extraordinarios.b) Suplementos de créditos.c) Ampliaciones de crédito.d) Transferencias de crédito.e) Incorporaciones de remanentes de crédito.f) Créditos generados por ingresos.g) Aumentos por rectificación.h) Acción coyuntural.i) Bajas por anulación y rectificación.j) Total modificaciones.En el anexo II (2) de esta Instrucción figura

su formato.

Regla 87. Anexo de situación de créditos.Con la misma agrupación y contenido margi-

nal que el anexo indicado en la regla anterior, loque detallará por columnas será lo siguiente:

a) Créditos iniciales.b) Modificaciones de créditos.c) Créditos definitivos.d) Créditos disponibles.e) Créditos retenidos pendientes de utilización.f) Créditos no disponibles.En el anexo II (1) de esta Instrucción se esta-

blece la estructura del mismo.

Regla 88. Estado de compromisos de gastoscon cargo a ejercicios posteriores.

Mostrará el desarrollo de los conceptos delpre supuesto de gastos para los cuales puedan ad-quirirse compromisos por gastos que hayan de ex-tenderse a ejercicios posteriores a aquel en que seautoricen, al amparo de lo dispuesto en el artículo61 de la Ley General Presupues taria (2).

Agrupados por sección, servicio y programacontendrá marginalmente las clasificaciones eco-nómicas hasta el nivel de conceptos y los ejerci-cios a cuyos créditos hayan de imputarse dichoscompromisos, detallando, por columnas, lo si-guiente:

a) Límite de compromisos.b) Gastos autorizados.c) Saldo pendiente de autorizar.d) Gastos comprometidos.e) Saldo pendiente de comprometer.

Regla 89. Todos los estados y anexos citadosen las reglas 81, 82, 83, 84, 86, 87 y 88 incorpo-rarán resúmenes con el mismo desarrollo por co-lumnas que el estado o anexo respectivo. Dichos re-súmenes serán los siguientes:

Resumen por capítulos de todas las operacio-nes que afecten a la totalidad del Presu puesto.

Resumen por secciones de todas las operacio-nes que afecten a la totalidad del Presu puesto.

Resumen por grupo de funciones de todas lasoperaciones que afecten a la totalidad del Presu -puesto (3 ).

Regla 90. La Intervención General de la Co -mu nidad Autó noma de Canarias, podrá aumentarel número de anexos que han de acompañar losestados mensuales, de acuerdo con las necesida-des concretas de información que se requiera.

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(1) Modificado por Ley 11/1996, de 27 de diciembre, de me-didas de disciplina presupuestaria (B.O.E. 313, de 28.12.1996).


(3) La regla 89 se transcribe conforme a la redacción dadapor Orden de 31 de julio de 1990 (B.O.C. 101, de 10.8.1990),que modifica la Instrucción de Contabilidad Pública de la Co -munidad Autónoma de Canarias, aprobada por Orden de 17 de di-ciembre de 1987.

CAPÍTULO III

Información al Gestor

Regla 91. El sistema de información reguladopor la presente instrucción permite obtener, ade-más de los productos previstos en el capítulo II deltítulo II y en el capítulo II del título IV, otra serie deinformación adicional útil para los servicios de ges-tión, que se suministrará, al menos, mediante es-tados de ejecución del presupuesto, con el máxi-mo desglose posible, para las agrupaciones de:

Ejercicio corriente (estado y anexos de modi-ficaciones y situación de créditos).

Presupuestos cerrados. Ejercicio anterior.Presupuestos cerrados. Ejercicios anteriores al

anterior.Anticipos de Tesorería.El desarrollo por columnas de cada una de estas

agrupaciones será análogo al que presenten los estadoscorrespondientes descritos en el capítulo II del título IV.

Regla 92. Los estados descritos en la regla an-terior llevarán al final de cada servicio, dentro de unasección, los siguientes resúmenes relativos al mismo:

Resumen por artículos.Resumen por capítulos.Resumen por programas.

Regla 93. Adicionalmente se podrán obtenerlos siguien tes resúmenes del estado de ejecucióndel presupuesto corriente:

a) Resúmenes de carácter general:Resumen por capítulos dentro de cada sección.Resumen por artículos dentro de cada sección.Resumen por servicios dentro de cada sección.b) Resúmenes de clasificaciones orgánica, fun-

cional, económica:Resumen por sección, programa, artículos.Resumen por sección, programa, capítulos.El desarrollo por columnas de todos estos lis-

tados será el siguiente:Créditos iniciales.Modificaciones de crédito.Porcentaje de las modificaciones sobre crédi-

tos iniciales.Créditos definitivos.Gastos autorizados.Porcentaje de gastos autorizados sobre créditos

definitivos.Gastos comprometidos.Porcentaje de gastos comprometidos sobre cré-

ditos definitivos.Porcentaje de gastos comprometidos sobre gas-

tos autorizados.Obligaciones reconocidas.

Porcentaje de obligaciones reconocidas sobrecréditos definitivos.

Porcentaje de obligaciones reconocidas sobregastos comprometidos.

Propuesta de pago.Porcentaje de propuesta de pago sobre créditos

definitivos.Porcentaje de propuestas de pago sobre obliga -

ciones reconocidas.Pagos realizados.Porcentaje de pagos sobre obligaciones recono -

cidas.

Regla 94. Toda la información indicada en lasreglas anteriores estará a disposición de los res-ponsables de los distintos Centros Gestores a fin deque por los mismos se pueda llevar a cabo la ade-cuada toma de decisiones, tanto en el orden políticocomo en el de gestión.

ANEXO I (1)

DOCUMENTOS SOPORTE DE DATOS DE ENTRADA AL SISTEMA

Documentos soporte de operaciones del presupuesto de gastos

ClaveIndicador Descripción Fase Signo

I Anticipos de Tesorería conce-didos (art. 65 LGP) 100 0

I Anulación de anticipos de Te-sorería concedidos (art. 65 LGP) 100 1

MC Créditos extraordinarios 200 0MC Anulación de créditos extraor-

dinarios 200 1MC Suplemento de créditos 210 0MC Anulación de suplementos de

créditos 210 1MC Ampliación de créditos 220 0MC Anulación de ampliación de

créditos 220 1MC Transferencias de créditos po-

sitivas 230 0MC Anulación de transferencias de

créditos positivas 230 1MC Anulación de transferencias de

créditos negativas 231 0MC Transferencias de créditos nega-

tivas 231 1

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(1) Los anexos de los Documentos Contables de la presenteOrden se encuentran publicados en el B.O.C. 163, de 25.12.1987,páginas 3633-3668.

CONTABILIDAD

MC Incorporación de remanentesde crédito 240 0

MC Anulación de incorporación deremanentes de crédito 240 1

MC Créditos generados por ingresos 250 0MC Anulación de créditos generados

por ingresos 250 1MC Incorporación de Créditos de otras

Instituciones (1) 260 0MC Anulación de Incorporación de

Créditos por Transferenciasdel Estado 260 1

MC Acción coyuntural 270 0MC Anulación de acción coyuntural 270 1MC Bajas por anulación o recti-

ficación 280 0Clave

Indicador Descripción Fase SignoRC Anulación de bajas por anu-

lación o rectificación 280 1RC Retención de créditos pendien-

tes de utilización 300 0RC Anulación de la retención de cré-

ditos pendientes de utilización 300 1RC Créditos retenidos para transfe-

rencias 301 0RC Anulación de la retención de

créditos para transferencias 301 1RC No disponibilidad de créditos 302 0RC Anulación de la no disponi-

bilidad de créditos 302 1A Autorización de gastos sobre

créditos disponibles 400 0A Anulación de la autorización de

gastos sobre créditos disponibles 400 1A Autorización de gastos para ejer-

cicios posteriores 401 0A Anulación de autorización de

gastos para ejercicios posteriores 401 1A Autorización de gastos sobre

créditos retenidos 410 0A Anulación de la autorización de

gastos sobre créditos retenidos 410 1AD Autorización compromiso de

gastos sobre créditos disponibles 420 0AD Anulación de la autorización com-

promiso de gastos sobre crédi-tos disponibles 420 1

AD Autorización y compromiso degastos para ejercicios posteriores 421 0

AD Anulación de autorización y com-

promiso de gastos para ejerciciosposteriores 421 1

AD Autorización compromiso degastos sobre créditos retenidos 430 0

AD Anulación de la autorización compromiso de gastos sobrecréditos retenidos 430 1

ADOK Autorización compromiso obli-gación y propuesta de pago sobrecréditos disponibles 440 0

ADOK Anulación de autorización com-promiso obligaciones y propues-ta de pago sobre créditos dispo-nibles 440 1

ADOK Autorización compromiso obli-gación y propuesta de pago sobrecréditos retenidos 450 0

ADOK Anulación de autorización com-promiso obligación y propues-ta de pago sobre créditos rete-nidos 450 1


D Compromiso de gastos 500 0D Anulación de compromiso de

gasto 500 1D Compromiso de gastos para

ejercicios posteriores 501 0D Anulación de compromiso de

gastos para ejercicios posteriores 501 1O Reconocimiento de obligación 600 0O Anulación de reconocimiento de

obligaciones 600 1O Modificación de obligaciones re-

conocidas en ejercicios anteriores 601 0O Anulación de modificación de obli-

gaciones reconocidas en ejerciciosanteriores 601 1


O Prescripción de obligaciones re-conocidas en ejercicios anterio-res 602 0

O Anulación de prescripción de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores 602 1

OK Obligación reconocida y pro-puesta de pago 610 0

OK Anulación de obligación reco-nocida y propuesta de pago 610 1

K Propuesta de pago 700 0K Anulación de propuesta de pago 700 1

Anexo 0Anexo 1

O17/12/1987

22

(1) Denominación dada por Orden de 19 de diciembre de1991 (B.O.C. 171, de 30.12.1991).

Contabilidad Presupuestaria del Gasto Público

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