Contabilidad Financiera II

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CONTABILIDAD

FINANCIERA II

HUANCAYO - PERÚ

CPC IVAN POMA BACA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

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TABLA DE CONVERSIONES

PERUANA LOS ANDES Educación Abierta y a Distancia. Huancayo. Impresión Digital SOLUCIONES GRAFICAS SAC. Jr. Puno 564 - Hyo. Telf. 214433

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El presente texto pretende ser un material de apoyo para los estudiantes de la

Universidad Peruana Los Andes de la facultad de Ciencias Administrativas y Contables.

En términos generales la finalidad del presente texto auto instructivo pretende que el

participante llegue a identificar, conocer y comprender y poner en práctica el llamado ciclo

contable.

Conociendo el ciclo contable se pretende que el alumno sepa trasladar esa información al

gran contenedor como es el Libro Diario, y al finalizar el periodo pueda iniciar la

mayorización, utilice la Hoja de Trabajo y determine si la empresa tuvo pérdida o ganancia

en un determinado ejercicio, para lo cual debe preparar algunos estados Financieros

Básicos.

El texto está organizado en 6 unidades de aprendizaje, la misma que la mencionamos:

Libro Diario, Asientos contables por la función que desempeñan, Registro de Compras y

de Ventas, Auxiliar de Bancos, El libro de Planillas de Remuneraciones, Libro Caja y Libro

Mayor, el Balance de Comprobación y Estados Financieros.

Desde ya a nuestros alumnos les anticipamos nuestros aprecios y agradecimientos por

las observaciones y sugerencias que esperamos obtener, las mismas que la pueden

hacer desde la Plataforma Virtual Moodle que tiene disponible nuestra universidad y

desde donde estaremos en contacto permanentemente.

EL DOCENTE

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CONTENIDO TEMÁTICO

OBJETIVO DE LA ASIGNATURA

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO

UNIDAD TEMÁTICA Nº 1

LIBRO DIARIO

1.1 CONCEPTO 13

1.2 RÉGIMEN LEGAL 14

1.3 RAYADO DEL LIBRO DIARIO 16

1.4 EL ASIENTO CONTABLE 16

1.5 PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO 16

1.6 PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO 17

1.7 REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO 18

1.8 CLASES DE ASIENTOS 18

1.8.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN 19

1.8.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 01 25

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 01

UNIDAD TEMÁTICA Nº 2

ASIENTOS CONTABLES-POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA

2.1 ASIENTO DE APERTURA 31

2.2 ASIENTOS OPERACIONALES 31

2.3 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN 32

2.4 ASIENTOS DE AJUSTE 33

2.5 ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN 44

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 2 45

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 2 47

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UNIDAD TEMÁTICA Nº3

REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS

3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS 51

a.-RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS 52

b.-MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS 53

3.2. REGISTRO DE VENTAS 56

a.-RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS 57

b.-CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO 61

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nro. 03 62

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 03 65

UNIDAD TEMÁTICA Nº4

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

4.1. CONCEPTUALIZACIÓN 67

4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO 67

4.3. DETERMINACIÓN DEL SALDO 69

4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO 69

4.5.BALANCE DEL LIBRO DE BANCOS 69

4.6. LA CONCILIACIÓN BANCARIA 71

4.7. EXTRACTO BANCARIO 72

4.8. MÉTODO DE CONCILIACIÓN 72

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 4 75

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 04 77

UNIDAD TEMÁTICA Nº5

EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES

5.1 DEFINICIÓN 79

5.2. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR

EN PLANILLAS? 79

5.3 LAS FORMAS DE CONTRATA 79

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5.4. ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN

TRABAJADOR EN PLANILLAS? 80

5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO 80

5.6. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS 81

5.7. LA BOLETA DE PAGO 82

5.8 PERDIDA DE LA PLANILLA 82

5.9. INSPECCIONES DELTRABAJO 82

5.10. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO 83

5.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO: 84

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 5 88

AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 05 90

UNIDAD TEMÁTICA Nº6

LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR

6.1. CONCEPTO 91

6.2. IMPORTANCIA 91

6.3 ASPECTO LEGAL 91

6.4. CLASES DE LIBRO CAJA 92

6.5. EL LIBRO MAYOR 95

6.6. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR 95

UNIDAD TEMÁTICA Nº7

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

7.1. CONCEPTO 99

7.2. PROCEDIMIENTO: 99

7.3. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 100

7.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS 101

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OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES:

El estudiante estará en capacidad de identificar, clasificar y procesar los hechos

económicos e las empresas a través de la integración contable en estricta aplicación de

los principios de contabilidad, normas internacionales legales de índole tributario y laboral,

elemental para el proceso de la información contable a fin de elaborar sus estados

financieros básicos.

INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE

Estimado alumno, este material auto instructivo ha sido preparado exclusivamente para

Ud. Como un método alternativo de aprendizaje por lo que le pedimos que tome en

consideración las siguientes recomendaciones para utilizarlo de la mejor manera uso:

1. Estudie el texto en silencio, apartando todo elemento distractor que impida su

concentración.

2. Repase las veces necesarias, los puntos que no hayan quedado claros,

relacionándolos con los hechos reales.

3. Use un resaltador que le permita identificar los aspectos mas importantes de cada

tema.

4. Use una hoja aparte que le permita hacer un resumen de lo estudiado en cada unidad.

5. Desarrolle con cuidado y esmero las actividades complementarias que se le solicita

como complemento de cada tema.

6. Realice las evaluaciones que se encuentran al final de cada unidad de aprendizaje,

para lo cual debe adoptar una actitud seria y honesta.

7. Disposiciones complementarias el docente especificará en las tutorías presenciales y/o

a través de la plataforma virtual, por lo que es muy importante que tenga su código de

acceso y su contraseña.

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UNIDAD TEMÁTICA I

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UNIDAD TEMÁTICA I

LIBRO DIARIO

1.1. CONCEPTO:

Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema

contable, alrededor de él giran los demás libros y los diversos registros auxiliares,

teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.

El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las

operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a

otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:

En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa

en determinados periodos de tiempo, según como decidan, los que la dirigen.

De acuerdo al Código de Comercio se debe llevar un diario único, pero muchas

empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable, la magnitud y

volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros

contables auxiliares (registro de compras, ventas, etc.) de los cuales se obtienen

resúmenes generales que deberán ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo en

cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.

El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. Las operaciones

contables son anotadas según sea ingreso o salida para la empresa es decir

contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al

El LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliación

simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que

efectúa la empresa día por día y en forma cronológica

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estudiar el asiento.

En sus folios destacan los hechos económicos a medida que éstos se van

produciendo tratando de dárseles una interpretación conforme ocurren los mismos.

Las anotaciones en el Libro Diario tienen significación o sentido matemático, en efecto

éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operación debe

existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se

vio al estudiar la partida doble.

En líneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada

original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las

operaciones mercantiles realizadas día a día por la empresa.

1.2. RÉGIMEN LEGAL:

De acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un libro

principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las

100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad

completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la

localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Público.

Secuencia cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente

diagrama de integración contable.

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1.3. RAYADO DEL LIBRO DIARIO: El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de

Inventarios y Balances lógicamente con una función diferente. Existen varias formas

de registrar las cuentas en el libro diario, pero la más usual es la siguiente:

Folio A DEBE HABER

B C ___________ D __________ E F G

H

A. Se registra el título: Libro Diario 1º de Enero de 200__ B. Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario

fueron trasladadas al Libro Mayor. C. Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras. D. Se anota el número del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas deudoras y

acreedoras, sub código y nombre de las sub cuentas. E. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando

se requiera. F. Se registra el importe de las cuentas deudoras. G. Se anota el importe de las cuentas

acreedoras. H. Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la

operación mercantil y que está expresada en un asiento contable.

1.4. EL ASIENTO CONTABLE:

En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener

una adecuada información y control de sus actividades, para ello hace uso de

comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de cambio,

cheques, etc. Estos documentos registran en sí hechos económicos que tiene una

empresa, por tal motivo deberán ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable.

1.5. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO:

Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo indica,

diariamente, según la característica de la actividad mercantil realizada. Todo asiento

se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras

(cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). Las cuentas

deudoras deben ser registradas en la columna: del Debe por lo tanto se dirá que están

cargadas Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por

lo tanto se dirá que están abonadas.

Según el método de la partida doble, ésta permite que en cada operación mercantil

existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea

cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.

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1.6. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO: Con un ejemplo práctico podemos comprender mejor su registro. Recomendamos a

nuestro alumnos lector poner especial atención en el estudio y desarrollo de los

ejemplos. Veamos entonces nuestro ejemplo:

La empresa Comercial ABC S.A.C. paga en efectivo S/.3500.- por la compra de

mercaderías, obteniendo una Factura N° 001-01515 el 5 de Enero del 2008. El

producto mercaderías representa una compra para la empresa, por consiguiente si nos

basamos en la partida doble, diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601)

según el Plan Contable General Revisado, cuyo valor está representado por S/. 3500,

ingresa a la empresa, por lo tanto es una cuenta deudora registrándose en el Debe.

Mientras que la cuenta 42 Proveedores (subcuenta 421) cuyo valor está representado

también por su equivalente S/. 3500.- soles es una cuenta acreedora en vista de que

toda persona o cuenta que da o entrega es acreedora, representando para la empresa

una salida, su registro se realiza en la columna del Haber.

Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la

cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/: 3500.- soles.

Si tomamos en cuenta la disposición contable descrita anteriormente en el rayado del

libro Diario el asiento por la compra sería:

Folio 4 Libro Diario al ___ de ___ del 200__ DEBE HABER

______________ 1 _______________

60 Compras 3500.00

601 Mercaderías 3500

42 A Proveedores 3500.00

421 Facturas por pagar 3500

05/01 Por la compra de mercaderías al

contado según factura Nº 001-01515

Nota: No consideramos el IGV (podríamos haber comprado con BV)

Otra forma de Registro: En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para

la utilización de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la operación de

compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede registrar de otra forma

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siempre y cuando se cumpla con el principio de (a partida doble: "no hay deudor sin

acreedor ni acreedor sin deudor".

Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic del 200 DEBE HABER

_______________ 1_____________

60 Compras 3500.00

601 Mercaderías 3500

42 A Proveedores 3500.00

421 Facturas por pagar 3500

05/01 Por la compra de mercaderías al

contado según factura Nº 001-07213

1.7. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:

a. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus

importes.

b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible.

c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y

las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.

d. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.

e. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.

f. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el

número del Asiento.

1.8. CLASES DE ASIENTOS:

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

A. Por el número de cuentas que intervienen

Asientos simples

Asientos compuestos

Asientos mixtos

B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino

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C. Por la función que desempeñan

Asientos de Apertura

Asientos de Operación

Asientos de Centralización

Asientos de Ajuste

Asientos de Regularización

Asientos de Cierre

Asientos de Reapertura

Los 2 primeros tipos de asientos lo veremos en la presente unidad de aprendizaje,

dejando la tercera clase para la segunda unidad de aprendizaje (por la función que

desempeñan)

1.8.1. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN

A. ASIENTOS SIMPLES

Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta

acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde

a la fórmula: "Unos a Unos".

Ejemplo: Se paga S/. 2500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'002-1212.

Fecha 5 de Enero del 2008.

Contabilización DEBE HABER

_____________ 1 ________________

42 Proveedores 2500

421 Facturas por pagar 2500

10 A Caja y Bancos 2500

101 Caja 2500

Por la cancelación en efectivo

según factura Nº 002-1212

B. ASIENTOS COMPUESTOS:

Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra

dos o más cuentas acreedoras. Corresponden a la fórmula: "Varios a Varios". Es

decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas.

Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un trabajador que están afiliados a

ESSALUD. El sueldo total básico es de Sl. 1000.-

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PLANILLA DE SUELDOS AL 30 MARZO

BASICO

DESCUENTOS AL NETO A APORTES DE LA EMPRESA

TOTAL

TRABAJADOR PAGAR APORTE

13% SNP (*) 9% SSS (*) 1.7 % IES (*)

1000.00 130.00 870.00 90.00 17.00 107.00

(*) Seguro Social de Salud, (*) Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

62 Cargas de Personal 1090.00

621 Sueldos 1000

627 Seguridad y Previsión Social 90

6271 RPS. 90.00

64 Tributos 17.00

647 Cotización con carácter de tributo 17

6471 IES 50.00

40 A Tributos por pagar 237.00

403 Contribución a Instituciones Públicas 237

4031 SNP 130.00

4022 RPS 90.00

4037 IES 20.00

41 A Remunerac. y Participac. por Pagar 870.00

411 Remuneraciones por pagar

30 / 01 Por la contabilización

de la planilla de sueldos

Nota: Recuerda que este asiento tiene aún un asiento por destino que por el momento no lo registramos

C. ASIENTOS MIXTOS

Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora

contra dos o más cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto responden a las

fórmulas "VARIOS A UNO" ó "UNO A VARIOS".

Ejercicio Práctico: Se contabiliza el servicio de telefónico del mes de Marzo por S/. 500.- incluido IGV.

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Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

63 Servicios Prestados por terceros 420.17

631 Correos y telecomunicaciones 420.17

40 Tributos por pagar 79.83 401 Gobierno central 79.83 4011 Impuesto a las Ventas 4011 IGV 46 A Cuentas por Pagar 500.00

469 Otras cuentas a pagar diversas 500

30/03 Por la contabilización del

servicio telefónico, mes de Mayo

1.8.2. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que ver con la clase 6

del Plan Contable General Revisado la que está conformada de la siguiente

manera:

CLASE 6

Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y

provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable. Analicemos el caso

separadamente.

La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales

como:

601 Mercaderías

604 Materias Primas

605 Envases y embalajes

606 Suministros diversos

609 Gastos vinculados a las compras.

CUENTA

60

CUENTAS

61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69

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22

Las existencias según el Plan Contable General Revisado se muestran en las cuentas 20

hasta la 28 de la clase 2.

20 Mercaderías

21 Productos terminados

22 Subproducto desechos y desperdicios

23 Productos en proceso

24 Materias primas y auxiliares

25 Envases y embalajes

26 Suministros diversos

28 Existencias por recibir

Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con

las ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye.

Asientos por naturaleza: Son asientos contables, que consisten en registrar todas las

operaciones referidas a compras, gastos y las provisiones generados durante un ejercicio

Asientos por destino: Son los asientos de transferencia que se registran por las

operaciones que se derivan de las compras, servicios, provisiones, etc.

El siguiente gráfico nos orientara mejor lo que en letras quiero explicarles:

CLASE 6: COMPRAS Y GASTOS

Compra de Bienes

Cuenta

60

Sub Cuentas

601 – 604 – 605 - 606

Compra de Servicios - Provisiones

Cuentas

62 63 64 65 66 67 68

Sub Cuentas

Varias

Existencia – Stock

20 - 24 – 25 – 26

Costo

Clase 9

90 91 94 95 97

Gasto

61 79

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Previo al análisis del esquema, es necesario especificar lo que significa COSTO y

GASTO.

COSTO: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los

bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o

producción así como los bienes fijos y diferidos.

GASTO: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio

por ejemplo llámese sueldos, alquileres, seguros, etc., cuyos resultados expiran al

momento del pago. De igual forma el costo de los activos fijos o existencias se convierten

en gasto cuando se deterioran o venden, son productos o bienes que expiran por lo tanto

ya no generan ingresos.

Ahora bien, veamos el esquema antes descrito; todo negocio tiene múltiples compras en

el momento de su iniciación o a lo largo de su vida económica. Así tenemos que comprar

bienes o pagar servicios como sueldos, luz, agua, teléfono, etc. son elementos necesarios

para el desarrollo normal de la actividad económica. Toda compra de bienes y servicios

determina un ciclo, veamos por ejemplo:

Al comprar bienes éstos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al

almacén con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-25-26) del

negocio, es decir su destino es el stock o almacén. La cuenta 61 Variación de existencias

contablemente sirve de intermediaria entre la cuenta 60 Compras y las Existencias. De

igual forma cuando se paga un servicio como sueldos, agua, seguros, etc., dichos gastos

se registran en las cuentas 62, 63 ó 65 respectivamente por la naturaleza u origen de sus

operaciones, siendo luego su destino final el registro de sus valores en las cuentas de

GASTOS. Por lo tanto la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de gastos se encarga de

ser intermediaria entre las cuentas 62, 63, 64, 65, 67, 68 y 90, 91, 94, 95, 97. Es

necesario recalcar que la cuenta 66 no tiene destino, ya que va directamente a resultados.

Una vez que los bienes salen del Almacén ya sea como venta, pérdida o deterioro éstos

se convierten en gasto. En cambio cuando se paga sueldos, agua o publicidad son

servicios que no ingresan al almacén como tampoco se pueden vender, por lo tanto su

valor se registra directamente en gastos, ya que sirven de complemento a los bienes y

servicios relacionados con el giro del negocio

Page 24: Contabilidad Financiera II

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Ahora sí podremos decir qué significan los asientos por naturaleza y destino:

Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas las operaciones

referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se

registran en las cuentas:

60 Compras

62 Cargas de Personal

63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos

65 Cargas diversas de gestión

66 Cargas excepcionales (no tiene destino)

67 Cargas financieras

68 Provisiones del ejercicio

Su uso permite proporcionar una información al Estado con el fin de elaborar las cuentas

nacionales.

Asientos por Destino: Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se

derivan de las compras, gastos y provisiones, Así las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 67 y 68

se reflejan en las cuentas de contabilidad analítica de explotación (cuentas de la clase 9),

de acuerdo al origen de las cargas, con abono a:

61 Variación de existencias

71 Producción almacenada y desalmacenada

72 Producción inmovilizada

79 Cargas imputables a cuentas de costos

COMPRA DE: - Mercaderías - Materia prima - Envases - Suministros

ALMACEN

COSTO

PAGO DE: - Luz - Agua - Sueldos - Publicidad, etc

GASTOS

Venta

Pérdida, deterioro, etc.

Page 25: Contabilidad Financiera II

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Nº 1.1

1. Se compra mercaderías por S/. 5000.- soles, en efectivo más LG.V. según Factura N°

001-472321.

Asientos por Naturaleza:

DEBE HABER

______________ 1 ________________

60 Compras

601 Mercaderías

40 Tributos por pagar

401 Gobierno Central

4011 I.G.V.

42 Proveedores

421 Facturas por pagar

4/6 Por la compra de mercadería

Según factura

______________ 2 _____________

42 Proveedores

421 Facturas por pagar

10 A Caja y bancos

101 Caja

4/02 Por la cancelación de la

Factura 001-472321

ASIENTO POR DESTINO:

DEBE HABER

______________ 3 ________________

20 Mercadería

201 Almacén

61 A variación de existencia

611 Mercadería

Page 26: Contabilidad Financiera II

26

2. Se recepciona el recibo de servicios eléctricos por S/. 450 más IGV. , luego se cancela con cheque.

ASIENTO POR NATURALEZA

DEBE HABER

______________ 1 ________________

63 Servicios prestados por terceros

636 Electricidad y agua

40 Tributos por pagar

401 Gobierno Central

4011 I.G.V.

46 A cuentas por pagar diversas

469 Otras cuentas por pagar diversas

16/11 Por la contabilización del recibo

de luz Nº XX

ASIENTO POR DESTINO

DEBE HABER

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos

94634 Energía y Agua

79 A cargas imputables a cuenta de costos

79.4 Gastos Administrativos

16/11 Por el destino del servicio de luz

ASIENTO POR PAGO

DEBE HABER

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3. Se compra materias primas por s/. 600.- , flete s/.100.- más IGV. al contado.

DEBE HABER

______________ 1 ________________

60 Compras

604 materias primas

609 Gastos vinculados con la compra

609.1 Flete

40 Tributos por pagar

401 Gobierno Central

4011 I.G.V.

46

469 Facturas por pagar

4/6 Por la compra de mercadería

Según factura

______________ 2 _____________

46 Proveedores

429 Otras cuentas por pagar div.r

10 A Caja y bancos

101 Caja

4/02 Por la cancelación de la

Factura 001-472321

ASIENTO POR DESTINO:

DEBE HABER

______________ 3 ________________

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4. Se compra envases y embalajes por S/. 1500.- derecho de seguro S/. 60.- mas el IGV

DEBE HABER

______________ 1 ________________

______________ 2 _____________

ASIENTO POR DESTINO:

DEBE HABER

______________ 3 ________________

Page 29: Contabilidad Financiera II

29

Nº 01 1. Las 3 clases de asientos contables son:

A. __________________________ B. ________________________________ C. ________________________________

2. En el proceso de integración contable, ¿Cuál es la función que cumple el Libro Diario?

________________________________________________________

________________________________________________________

________________________________________________________

3. Dibujar el proceso de integración contable

4. Se paga una multa a la SUNAT, como sería su asiento contable

________________________________________________________

________________________________________________________

5. Con Boleta de Venta Nº 001-2526 se compra mercaderías por S/. 3500.-

________________________________________________________

________________________________________________________

________________________________________________________

Page 30: Contabilidad Financiera II

30

Page 31: Contabilidad Financiera II

31

UNIDAD TEMÁTICA II

ASIENTOS CONTABLES POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA

2.1. ASIENTO DE APERTURA

Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se haya

constituido la empresa, también se le conoce como Asiento Inicial.

Está representado por el Balance de Inventario del Libro Inventarios y Balances

el cual debe ser trascrito idénticamente al primer asiento del Libro de Diario.

Ejemplo Práctico:

Folio 1 CONTABILIZACIÓN DEBE HABER

______________ 1 ________________

10 Caja y bancos 2000

101 Caja 1600

104 Cuenta corriente 400

12 Cliente 1000

123 Letras o efectos por cobrar mercaderías

20 Mercaderías 8000

201 Almacén

33 Inmueble maquina y Equipos 3000

42 A Proveedores 1300

421 Facturas por pagar 500

423 Letras por pagar 800

46 Cuentas por pagar diversas 700

461 prestamos por terceros

50 Capital 12000

501 Capital social

2/1 Por el Activo pasivo y Patrimonio

al inicio del presente ejercicio económico

2.2.-ASIENTOS OPERACIONALES

Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las

operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o

Page 32: Contabilidad Financiera II

32

no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro

Diario.

Ejemplo Práctico: La empresa comercial Los Andes S.A. compra en efectivo acciones del

Banco de Crédito por S/. 1000.00 el día 3 de Marzo.

Folio 5 Contabilización Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________

31 Valores 1000.00

311 Acciones 1000

10 A Caja bancos 1000.00

101 Caja 1000

3/3 Por la compra de acciones

Del Banco de Crédito

2.3.-. ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registros de

compras, ventas, caja, etc.) al libro Diario. Es decir se centralizan los resultados

finales de los mencionados registros.

Ejemplo Práctico: La empresa comercial SONY EIRL realiza las siguientes operaciones

en el mes de Enero del año 2008:

Fecha 4: Vende Mercaderías por S/. 2000 al cliente Juan Pérez RUC 10416482107)

extendiéndosele la Factura N° 001-43215.

Fecha 05: Vende Mercaderías por S/. 8000 a la Empresa Comercial "PROGRESO S.A."

(RUC 20922447789) extendiéndosele la factura 00143311. La mercadería está exonerada

del I.G.V.

REGISTRO DE VENTAS

FECHA

TIPO DE COMPROBANTE NOTA NOTA Nº CARGO ABONO

DOCU- DE PAGO DE DE CLIENTE CLIENTES BASE EXO- I.G.V.

MENTO SERIE Nº

DEBITO CREDITO RUC 12 IMPONIB NERADO 40

70 70

04/01/2000 001 43215 10316432107 Sony Eirl 2380 2000 - 380

15/01/2000 001 43311 20922447788 Progres. SA 8000 - 8000 -

10380 2000 8000 380

Page 33: Contabilidad Financiera II

33

El registro de ventas se centraliza normalmente a fin de mes al libro diario.

Folio 3 Libro Diario DEBE HABER

______________ 1 ________________

12 Clientes 10380

121 Facturas por cobrar 10380

40 Tributos por pagar 380

4011 I.G.V. 380

70 Ventas 10000

701 Mercaderías 10000

31/01 Por la centralización

Del registro de ventas

Nota: Este es el asiento de compromiso

2.4.-. ASIENTOS DE AJUSTE

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes

de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de

las cuentas, es decir que en estas se deben observar su saldo real que permitan

presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como

objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después

de los asientos operativos.

a) Ajuste por Depreciación

Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo

por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse

poco a poco considerándose por lo tanto la depreciación como gasto, durante la vida

útil del mismo. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual

a través de los siguientes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras

palabras la depreciación es la perdida de valor económico del activo fijo como

resultado del uso o acción de otras fuerzas físicas y que tributariamente debe ser

compensado mediante una deducción en su costo (art. 38 DL 774). La depreciación

no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los

impuestos rebajando sus utilidades gravables.

Page 34: Contabilidad Financiera II

34

Método de Aplicación

Para depreciar se aplica varios métodos. Una de las más utilizadas es la

Depreciación en línea recta.

Consiste en dividir el valor del activo entre el número de años de vida útil. La fórmula

es la siguiente:

Costo o Valor del Activo

Depreciación Anual =

Vida Útil

Ejemplo Práctico: El 30 de Octubre se compra un vehículo en S/. 3000 Su

uso se realiza a partir del 1 de Noviembre. Se calcula una vida útil de 5 años

es decir una depreciación de 20 % al año.

3000

Depreciación Anual = = 600

5

Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciación por los 2

meses de vida útil, Noviembre y Diciembre sería:

600 + 12 x 2 meses = 100 --> Depreciación Nov - Dic

De acuerdo a este resultado el nuevo valor del vehículo sería:

Valor del Activo Fijo

3000 Depreciación (100)

Valor en libros 31-12-200_ 2900

Por lo tanto el asiento que debe efectuarse por la depreciación es el siguiente:

Page 35: Contabilidad Financiera II

35

Folio 3 Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 100.00

681 Depreciación de Inmuebles 100

Maquinaria y Equipo

39 A Depreciación y Amortización Acumulada 100.00

393 Depreciación de Inmueble Caja

Maquinaria y Equipo 100

31/32 Por la Depreciación del

presente ejercicio

b). Ajuste por costo de ventas:

Nos permite especificar la salida de mercadería vendida, determina el verdadero saldo de

la cuenta mercadería y en compensación crea la cuenta de resultados (perdida) llamada

“COSTO DE VENTAS”. Normalmente este asiento lo hacen a fin de año, pero si se

efectúa inventarios permanentes estas pueden ser hechas mensualmente.

Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Ejercicio Práctico:

- Se compra 1000 corbatas a S/. 20 c/u.

- Luego se venden 600 corbatas a S/. 25 c/u.

Al vender 600 corbatas el stock disminuye por lo tanto es necesario saldar la cuenta

mercaderías de acuerdo al costo con que ingreso de almacén.

Entonces aplicando nuestra fórmula para nuestro caso:

Costo de ventas = 0 + (1 000x 20) – (400x20)

Costo de ventas = 0 + (20 000) – (8000)

Costo de ventas = 12 000

Page 36: Contabilidad Financiera II

36

c) Ajuste por cuentas de cobranzas dudosa:

Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa

ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan

como cobro dudoso (es decir se vuelven incobrables).

Ejercicio: El 2 de enero se vende al crédito al Sr. Luis Diego Guevara 15 sacones

Barrington a S/. 60 c/u, nos firma la letra Nº 1089 a 30 días vista.

(15 x 60 + 19% = 1071)

Folio Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

12 Cliente 1071

12.3 letras por cobrar 10741

40 A Tributos por pagar 171

4011 I.G.V. 171

70 Ventas 900

701 Mercaderías 900

02/01 Por la venta de Mercaderías

al crédito

El cliente debió pagar su deuda el 1º de febrero al cumplir los 30 días de plazo. Pero

posteriormente a esa fecha se comprueba que la letra firmada por el cliente es realmente

incobrable, por diversas razones. Se realiza entonces un asiento de ajuste.

Folio 4 Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

69 Costo de ventas 12 000

691 Mercaderías 12 000

20 A Mercaderías 12 000

201 Camisas 12 000

31/12 Por el costo de la Mercadería

Vendida

Page 37: Contabilidad Financiera II

37

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 1071

684 Cuentas de cobro dudoso

19 A provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071

192 Clientes

31/12 Letra 1089 de

Luis Diego Guevara

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos 1071

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 1071

31/12 Transferencia de Provisiones

Al ser provisionada la letra, se acepta el castigo de cuentas incobrables una vez agotadas

las acciones legales.

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

19 Provisiones para cuentas de cobranza dudosa 1071

192 Clientes 1071

12 A Clientes 1071

123 Letras por Cobrar 1071

31/12 Por el castigo de la

letra 104789

d). Ajuste por desvalorización de existencias

Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias comprueba que existen

productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias, debe realizar un

asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias.

Ejercicio Práctico: La Empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario

de su mercadería y comprueba que existen 5 extractoras deterioradas, no aptas para la

venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 190. El asiento de ajuste sería: (5 x S/.

190 = 950)

Page 38: Contabilidad Financiera II

38

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 950

685 Desvaloraización de existencias 950

29 A provisiones para desvalorización de Existencia 950

291 extractoras 950

31/12 Por el monto desvalorizado

de existencia

______________ 2 ________________

94 Gastros Administrativos 950

79 A Cargas Imputables a cuenta de costos 950

31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________

29 Provisiones para desvaloriz. de existencias 950

291 Licuadoras 950

20 A Mercaderias 950

201 Licuadora 950

31/12 Por el castigo de la existencias

Extractoras deterioradas

e). Ajuste por fluctuación de valores

Cuando una empresa compra valores (acciones) corre el riesgo de perder o ganar

por acción de la oferta y demanda. Al perder se registra la pérdida mediante un

asiento de Ajuste.

Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A. compra acciones por un valor de S/. 3 000,

después de un tiempo su cotización en bolsa esta en S/. 2 700.00 registrándose una

pérdida de S/. 300. El asiento seria

En éste caso la provisión se transfiere al gasto registrándose en el Balance General el

nuevo valor de la cuenta 31 Valores

Valor de las Acciones S/. 3 000

(-) Provisiones (300)

Valor en Libros 2 700

Page 39: Contabilidad Financiera II

39

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio 300

683 Fluctuacion de valores 300

31 A valores 300

319 Provisiones para fluctuación de valores 300

31/12 Para registrar la perdida

de valor de las acciones

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos 300

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 300

31/12 Por la Transferencia de Provisiones

f). Ajuste por cargas diferidas

Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que posteriormente deben

convertirse en gasto, tales como: la cancelación de una póliza de seguros, alquileres

pagados por adelantado, adelanto de remuneraciones, etc. Normalmente estas

operaciones se irán devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.

Ejercicio Práctico: Una empresa comercial asegura su mercadería contra todo riesgo

ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. 1 200 anuales. El importe total se paga por

adelantado en, efectivo según póliza de seguro 151515. Dicho contrato entra en vigencia

a partir del 1º de Mayo. El asiento por la provisión del seguro pagado por adelantado

sería:

Page 40: Contabilidad Financiera II

40

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

38 Cargas Diferidas 1200.00

382 Seguros pagados por anticipados 1200

40 Tributos por pagar 228

4011 IGV e ISC 328

46 A cuentas por pagar diversas 1428.00

469 Otras cuentas por pagar diversas 1428

1/10 Por la provision del seguro pagado por

Anticipado

______________ 2 ________________

46 Cuentas por pagar diversas 1428.00

469 Otras cuentas por pagar diversas 1428

10 A Caja y Bancos 1428.00

101 Caja 1428

1/10 Por la cancelación de la póliza

de seguros

El asiento de ajuste correspondiente a los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre

sería de acuerdo al siguiente càlculo:

1 200 + 12 meses x 3 meses = 300

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

65 Cargas diversas de gestión 300

654 Seguros 300

38 A Cargas diferidas 300

382 Seguros pagados por anticipado 300

31/12 Por los seguros pagados por anticipado

______________ 2 ________________

94 Gastos de administración 300

79 A cargas imputables a cuenta de costos 300

31/12 Por la transferencia de las provisiones

Page 41: Contabilidad Financiera II

41

g). Ajuste por Amortizaciones:

Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. Los

intangibles se centralizan como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida útil

por la pérdida de valor de los mismos. El ajuste se aplica a los activos intangibles

(llámese, patentes y marcas, derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser

explotados en varios años hasta un máximo de 10.

Ejercicio Práctico: La empresa El Sol S.A. realiza proyectos de investigación para

ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 20 000

Se contabiliza el asiento por el gasto.

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

34 Intangibles 20 000

343 gastos de investigación 20 000

10 Caja y Bancos 20 000

101 Caja 20 000

1/10 Por el pago que ocasiona el

proyecto de investigación

El asiento de ajuste por la amortización durante el primer año sería de acuerdo al

siguiente cálculo:

10% de S/. 20 000= s/. 2 000

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del ejercicio 2 000

682 Amortización de intangibles 2 000

39 A Depreciacion y amortización acum. 2 000

394 Amortización de intangibles 2 000

31/12 Por la amortización de Intangibles

Page 42: Contabilidad Financiera II

42

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

94 Gastos Administrativos 2 000

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 2 000

2 000

31/12 Por la transferencia de

Provisiones

______________ 2 ________________

39 Depreciación y amortización acum.. 2 000

394 Intangibles

34 A Intangibles 2 000

343 Gastos de Investigación

31/12 Por el costo de amortización

de intangibles según calculo

h). Ajuste por Beneficios Sociales

El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de

acuerdo a las normas laborales vigentes de un país. Generalmente son aquellos

pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica

como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por:

1) Compensación por tiempo de servicios CTS: La Compensación por Tiempo de

Servicios tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que

origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.

2) Indemnización por despido arbitrario: En caso de despido arbitrario tiene

derecho a recibir por lo general 1.5 sueldos por cada año trabajado mas 1 CTS

por cada año trabajado (de conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N°

00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Labora)

3) Pago por vacaciones truncas: Cuando un trabajador ingresa a una empresa a

trabajar, por decir por 12 meses, cuando este a los 6 meses es despedido por

algún motivo, sus vacaciones quedan truncas, por decir ganaba mil soles (S/. 1

Page 43: Contabilidad Financiera II

43

000), entonces recibirá como vacaciones truncas su proporcional respectivo, es

decir S/. 500

Ejercicio Práctico: Juan López gana S/. 1 500 mensuales. Todos los años sale de

vacaciones el mes de Octubre ¿Cuál es el importe que se debe ajustar al 31 de

Diciembre? realice los asientos respectivos

a.- Sueldo básico S/.1 500

b.- Provisión por mes S/. 1 500 / 12 = 125

c.- Provisión por los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre

3 X 125 = 375

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

62 Cargas de personal 375

626 Vacaciones 375

41 Remuneración y participación por pagar 375

412 Vacaciones por pagar 375

31/12 Por la provisión de vacaciones

referente a los mese de Oct., Nov. Y Dic

______________ 2 ________________

94 Gastos Administrativos 375

79 A cargas Imputables a cuenta de costos 375

31/12 Por la transferencia de la

Provisión

i). Ajuste por Ganancias Diferidas

Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de

que se refleje un saldó verdadero en el Balance General, ya que si no se regulariza

esta operación, la empresa está sujeta a cumplir con la obligación.

Page 44: Contabilidad Financiera II

44

Ejercicio Práctico: El día 1 de Octubre se vende mercaderías por S/. 1,200 más IGV. Se

cobra una inicial de S/. 228.- por el saldo se firma 12 letras. El costo de la mercadería

vendida es de S/. 660.-

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

12 Clientes 1428

121 facturas por cobrar 228

123 Letras por cobrar 1200

40 A Tributos por Pagar 228

401 Gobierno central

4011 IGV 228

49 A ganacias diferidas 900

491 Ventas diferidas 900

70 A evntas 300

701 mercaderias 300

01/10 Por las ventas diferidas

______________ 2 ________________

69 Costo de ventas 165

691 Mercaderias 165

49 Ganacias diferidas 495

492 Costo diferidos 495

20 A Mercaderias 660

01/10 Por el costo diferido

Nota: Los S/. 300 de la 70 Ventas corresponde a los 3 meses (Octubre, Noviembre y Diciembre)

2.5.-ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN

Se denomina así a aquellos asientos contables del Libro Diario en donde se

registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas

denominadas "saldos intermediarios de gestión". Las empresas comerciales, de

servicios e industriales para su regularización utilizarán las cuentas:

80 Margen comercial

82 valor agregado

83 excedente bruto de explotación

84 Resultado de explotación.

85 resultados antes de participaciones e impuestos

89 resultado del ejercicio y

Page 45: Contabilidad Financiera II

45

Los asientos de regularización se registran después de la Hoja de Trabajo (Balance de

comprobación) en el libro Diario, llegando al final del presente mostraremos un ejemplo de

este tipo de asiento contable.

Nº 02

I. Responde las siguientes interrogantes:

1. ¿En qué casos se hace los asientos de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿Cuál sería la glosa de un asiento de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Qué sucedería si no existiera los asientos de apertura? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ¿Por qué debemos realizar el Asiento por Destino? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. ¿Cuándo se hace el “asiento por Destino por la salida de mercaderías de

almacén? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. ¿Qué significa hacer un asiento contable por el costo de ventas? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 46: Contabilidad Financiera II

46

7. ¿Por qué debo hacer la depreciación de un activo fijo?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ¿Qué ocurre si no hago la depreciación al final del año?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. ¿Cuál es la fórmula para hallar el costo de ventas?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. ¿Qué significa la desvalorización de una existencia?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. ¿Cómo hago el trámite para tener un libro de planillas de sueldos en una empresa nueva?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 47: Contabilidad Financiera II

47

Nº 2.1

I. RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS:

1. Un empleado es despedido arbitrariamente y a trabajado 2 años en la empresa

San Jorge, su remuneración era el mínimo que la ley fija ¿Cuál será el importe de su indemnización? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Un trabajador es despedido por sobrevaluar precios de combustibles del grifo

“ABC”, el llevaba trabajando en la empresa 6 meses. También ganaba el mínimo que la ley exige. ¿Tendrá indeminización? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

II. INVESTIGA Y COMENTA A LAS SIGUIENTES INTERROGANTES:

a. ¿Qué tiempo es computable las licencias por enfermedad con goce de haberes por parte de empleador, cuando el trabajador cuente con un impedimento para el normal desarrollo de su trabajo? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

b. ¿Qué significa un despido laboral no arbitrario?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

c. ¿Por qué la empresa debe tener en planillas necesariamente a sus trabajadores?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

d. Respecto a la estabilidad laboral ¿Qué dice la Constitución Política del Estado Peruano? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 48: Contabilidad Financiera II

48

e. ¿Cómo y cuándo cobrar la CTS de un banco? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

III. Elaborar los siguientes asientos contables a). El 1º de Abril se compra una computadora en S/. 1900 Su uso se realiza a partir

del 1 de julio. Se calcula una vida útil de 4 años es decir una depreciación del 25 % al año.

Depreciación Anual = =

Por consiguiente al cierre del ejercicio contable, 31 de Diciembre la depreciación por los 6 meses de vida.

Valor del Activo Fijo

Depreciación

Valor en libros 31-12-200_ Realizar su respectivo asiento contable de Provisión

Folio 3 Contabilización DEBE HABER

b). La Empresa Unidos del Centros S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su

mercadería y comprueba que existen 10 licuoextractoras Philips que están muy deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 120. Realizar el asiento de ajuste sería:

Page 49: Contabilidad Financiera II

49

Contabilización DEBE HABER

______________ 1 ________________

68 Provisiones del Ejercicio

685 Desvaloraización de existencias

29 A provisiones para desvalorización

291 extractoras

31/12 Por el monto desvalorizado

de existencia

______________ 2 ________________

94 Gastros Administrativos

79 A Cargas Imputables a cuenta de costos

31/12 Transferencia de provisiones

______________ 3 ________________

c).Se provisiona el Costo de Ventas según el Libro auxiliar con los siguientes datos: -Al inicio del año se tiene mercaderías en el almacén por s/ 15 000

- Las compras de mercaderías durante el año fueron s/. 45 000

- Al finalizar el año el stock final fue de s/. 25 000

IV.

Desarrollar el siguiente caso de Indemnización por despido arbitrario de trabajador contratado a plazo temporal

El 1º de marzo del presente año, la empresa Comercial “Dawior S.A.C.” contrató a un trabajador a plazo temporal por un periodo de un (1) año para que realice la comercialización de los productos de la empresa y se le asignó una remuneración de S/. 2,097. Además, el trabajador cuenta con carga familiar (es decir un adicional de S/. 53.-). Sin embargo, sin ninguna causa que lo justifique el 31 de octubre del año en

Folio 4 Contabilización DEBE HABER

Page 50: Contabilidad Financiera II

50

curso la empresa despidió arbitrariamente a este trabajador faltando cuatro (4) meses para que culmine el contrato de trabajo celebrado. Al respecto, la empresa nos consulta ¿Cómo debe elaborar la liquidación de beneficios sociales de este trabajador si lo despide antes del vencimiento de su contrato? Tener en cuenta: De conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N° 00397TR, TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, si un empleador resuelve arbitrariamente un contrato de trabajo temporal, deberá abonar al trabajador una indemnización equivalente a una remuneración y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con el límite de doce (12) remuneraciones.

Page 51: Contabilidad Financiera II

51

UNIDAD TEMÁTICA III

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

3.1. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS

Es un Libro Auxiliar Obligatorio según D.L. No. 19620, año 1973, de foliación doble;

su utilización de éste libro es obligatorio en todas las empresas comerciales,

industriales y en las empresas de servicios.

La importancia de éste libro consiste en registrar en forma detallada, ordenada y

cronológicamente sin borrones y enmendaduras todos los datos de los

comprobantes de pago que se obtuvo en las compras de bienes y/o servicios ya sea

al contado o al crédito.

Cuando el volumen de las compras son considerables es sumamente importante el

uso de este libro, para llevar un control detallado de la reposición de las mercaderías

y de las condiciones de compras. También se puede controlar en forma periódica (

cada mes, dos meses, cuatro meses, etc. de acuerdo a la política de cada empresa)

los gastos operativos y administrativos que la empresa realiza para sus fines

específicos, relacionados al giro del negocio de la empresa; es muy importante el

uso de este libro auxiliar para calcular los créditos fiscales ( I.G.V. ) a favor, teniendo

en cuenta las normas que rige la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria ( SUNAT ), artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo D.S. No. 055-99-EF.

publicado el 15-04-99.

Todos los movimientos de las operaciones registradas en el presente Libro origina

un asiento por naturaleza y por transferencia en el libro diario, trasladándose

posteriormente la afectación financiera en el Libro Caja y generando a través de ella

el llamado asiento de centralización.

Page 52: Contabilidad Financiera II

52

En este Registro Auxiliar se registran todos los documentos que la empresa requiere

para su normal actividad empresarial en el campo de los negocios, y que eroga la

situación financiera; los hechos que sustentan el registro de la operaciones del

Registro de compras,' se detallan como aquellos comprobantes de pago ylo

documentos validos para efectos tributarios y de control, que detallamos a

continuación:

Facturas, Boletas de Venta, Ticket, Recibo por Honorarios, Liquidación de Compra,

Guía de Remisión, Notas de Crédito, Notas de Débito, Recibos de Luz, Recibos de

Agua y otros documentos y los comprobantes de pago permitidos, que estén acorde

con el Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución No. 018-971SUNAT.

Para que tenga validez en el aspecto formal, el Registro de Compras tiene que estar

legalizado por el Notario Público en la jurisdicción que el corresponda, ó por el Juez

de Paz en el ámbito Distrital en la que las empresas realicen sus operaciones de

adquisición de bienes o servicios y poder hacer uso del Crédito Fiscal (I.G.V.), de

esta manera la empresa no tendrá ningún tipo de problema o alguna observación

posterior cuando exista alguna fiscalización por parte de la SUNAT.

El Registro de Compras tiene un plazo máximo de atraso para poder registrar todos

los comprobantes de pago que se tiene en poder y vinculados a asuntos tributarios.

El plazo es de 10 días hábiles de retraso contados desde el primer día hábil del mes

siguiente a aquel en que se recepcione e! comprobante de pago. Resolución No.

078-98ISUNAT (20-08-1998) Y R.S. No. 132-20011SUNAT (24-11-2001).

A. RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS

El rayado del Registro de Compras depende en gran parte de la importancia que le

puede dar cada empresa y de acuerdo a datos que desee conocer con respecto de sus

compras ó adquisiciones de bienes y servicios. El rayado que se usa generalmente

presenta las siguientes partes.

1) Columna para registrar la fecha de la operación.

2) Columna para registrar el tipo de documento.

3) Columna para anotar el No. de serie del comprobante de compra

4) Columna para anotar el No. de comprobante de compra (factura, Boleta de venta; etc)

5) Columna para anotar el No. de R.U.C. de la empresa proveedora.

Page 53: Contabilidad Financiera II

53

6) Columna para registrar el nombre del proveedor o la razón social

7) Columna para anotar el tipo de cambio, en caso de compra en moneda extranjera.

8) Columna para anotar el valor de compra, antes de descuentos y rebajas obtenidos por el

proveedor.

9) Columna para anotar los descuentos y rebajas obtenidos.

10) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisición se

encuentre afecta al IGV. al contado.

11) Columna para anotar el valor de compra, luego del descuento, cuando la adquisición se

encuentre afecta al IGV. al crédito.

12) Columna para anotar el importe de las operaciones que no estén afectas al I.G.V.

13) Columna para anotar el I.G.V. de las adquisiciones realizadas.

14) Columna para anotar otros importes

15) Columna para anotar e! importe total (precio de compra ) de la compra realizada.

NOTA.- Existen otros tipos de rayado, de acuerdo a las necesidades de la empresa, las

mismas que se adecuan a las necesidades propias de ellas.

La columna No. 16 denominada fecha de cancelación de las compras realizadas al

crédito, se da por criterio propio, ya que es necesario para un mejor control interno y así

no tener dificultades con 1a fecha de cancelación.

b.- MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS

El presente Rayado del Registro de Compras, puede ser modificado ya que no es

necesario tener en forma estricta el presente modelo para anotar !as operaciones, pueden

haber otros modelos de acuerdo a la necesidad de la empresa; teniendo en cuenta un

mejor control para el bienestar de la empresa y la utilidad que puede ser en el momento

que se requiera una información.

Page 54: Contabilidad Financiera II

54

REGISTRO DE COMPRAS

Mes de ….. de 20………

CASO PRÁCTICO

La Empresa Comercial "XYZ" S.A. en el mes de Mayo 2008 ha adquirido la siguiente

compra:

Día 01 de Mayo con Factura No. 002-0659, se ha comprado de Comercial Centro un

SA. Con RUC Nº 0564893462, 5 T.V marca Sony de 20" a colores por un importe de

S/. 599.00 cada uno incluido IGV Al contado.

Día 03 de Mayo Con Factura Nº 001-135 se ha comprado a Tiendas" F " SRL. con

RUC. Nº. 20829364731, compra de 20 Radios, marca Philips Stereo de 2 Bandas en

AM y FM por un total de S/. 2,720.17 más el IGV. Al crédito.

Día 08 de Mayo con B/V Nº 002-592 se ha comprado a la casa Reiser S.A. con RUC

Nº. 20897645138, 30 licuadoras marca Oster y 35 planchas marca Imaco con el 1.5%

de descuento, por un total de valor de venta de las licuadoras de S/. 2709.00 al

contado, y siendo el valor de las planchas por un total de S/ 1348.00

Día 15 de Mayo con Factura Nº. 002-00893 se ha comprado de Comercial San

Fernando S.A. con RUC Nº. 20200358760, 2 lavadoras marca Emerson por un total de

S/. 1834.00 incluido IGV Al crédito.

FECHA Tipo Comprobante

de Pago Numero

de Proveedor

Tipo de Total valor

Dsctos. Rebaj

Operac. Operac. Operac. IGV

Otros

Import

Dia Mes Año de

Doc Serie Numero RUC Cambio compra Bonif

Gravadas contado

Gravadas de credito

no Gravadas total

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Page 55: Contabilidad Financiera II

55

Día 22 de Mayo con B/V Nº. 001-000366 se ha comprado de Distribuidora CURACAO

S.A.C con RUC Nº 20836004726, 5 T.V. a colores de 20" marca Panasonic por un

total de S/. 2552.00, al contado, incluido IGV

Día 26 de Mayo con Factura Nº. 002-000764 se ha comprado de Comercial San

Cristóbal SRL. Con RUC Nº. 20360580974, 6 microondas marca philips, por un total

de valor de venta de S/. 5658 con el 5 % de descuento al contado más el IGV

Día 30 de Mayo con Factura Nº. 002-000564 se ha comprado de Comercial Matusita

S.A.C. Con RUC Nº. 20654973819, 40 extractoras marca Oster por la suma de S/.

4597.00 más el IGV al contado.

Veamos nuestro Registro de compras y los asientos contables:

REGISTRO DE COMPRAS

MES DE MAYO DE 2008

Page 56: Contabilidad Financiera II

56

NOTA: Similar al caso del Registro de ventas, por criterios técnicos y profesionales del

quehacer diario del Contador Público de manera pragmática, a fin de controlar las

cancelaciones por las compras al crédito en el referido registro, hemos añadido la

columna de fecha de Cancelación de dichas compras, por lo que su efecto facilitará el

registro en el Libro caja a la fecha de su cancelación.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION AL LIBRO DIARIO

……………………………X…………………… DEBE HABER

60 COMPRAS 21 628.71

60.01 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2799.98

40.01 Gobierno Central

40.11 IGV

42 PROVEEDORES 24084.95

42.01 Facturas por pagar

73 DCTOS. REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 343.75

73.1 Dctos. Rebaj. Y Bonif Obtenidos

xxx Por la centralización del

registro de compras, correspondiente

al presente mes de mayo 2005

……………………………X……………………………..

20 MERCADERIAS 21628.71

21.01 Almacén

61 VARIACION DE EXIST. 21628.71

61.01 Mercaderías

xxx Por la transferencia de las

mercaderías a almacén

. . . Continúe con el Asiento por la cancelación…

3.2. REGISTRO DE VENTAS

Las empresas comerciales, productivas y de servicios, tienen como finalidad poner al

alcance los bienes y servicios que los consumidores necesitan satisfacerlos. Sin

embargo estos hechos económicos de las empresas y consumidores, originan

¡limitadas transacciones comerciales que denominamos Venta ( s ).

Por eso se hace necesario que estos hechos tengan el soporte contable mediante la

documentación que emita el vendedor al comprador, denominándose a estos

documentos " Comprobantes de Pago " los mismos que están normados por una serie

de requerimientos, dimensiones, número de ejemplares y otros establecidos por la

SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria). Base Iega1.018-

Page 57: Contabilidad Financiera II

57

97/SUNAT el mismo que fuera publicado el 09-03-97 y vigente a partir del 24-03-97,

más conocido propiamente como el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para este caso la indicación documentaría se refiere a las Boletas de Venta y las

Facturas; conocer las características de cada una de ellas se ha tratado

extensamente en el curso de Documentación Mercantil, estos hechos a través de

ciertos procedimientos técnicos deben de transcribirse en el Registro de Ventas de

foliación doble, cuando llevamos la Contabilidad Manual y de igual forma el

procesamiento de información cuando aplicamos la Contabilidad Computarizada por

el Sistema PROCONT, CONTASIS, SISCONT y otros.

A continuación, presentamos el modelo del rayado, recordándoles siempre que el

Registro de Ventas debe ser autorizado por el Notario Público de la jurisdicción

donde se encuentra la empresa, ó por el Juez de Paz competente de la Jurisdicción

Distrital , y que debe mantenerse registrado con un máximo de 10 días de retraso,

contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el

comprobante de pago, tal como determina la Resolución No. 078-981SUNAT ( 20-08-

1998 ) Y R.S. No. 132-20011SUNAT ( 24-112001). En el procedimiento de registro de

Ventas, para los contribuyentes del Régimen Especial de Impuesto a la Renta y

contribuyentes del Régimen General de Impuesto a la Renta, se da por comprendido

que, sobre las ventas realizadas mediante Boletas de Ventas (B/V) queda tácitamente

en el referido documento, la retención del Impuesto General a las Ventas.

a. RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

1) Columna de fecha de emisión de comprobante de pago de ventas considerando el día, mes

y año

2) Columna de código de documento

3) Columna de serie de comprobante de pago.

4) Columna de número de comprobante de pago

5) Columna de tipo de cambio si la venta se efectúa en moneda extranjera

6) Columna de número de RUC del Cliente

7) Columna del nombre del cliente ó razón Social

8) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al contado

9) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al crédito

10) Columna de descuentos, rebajas y bonificaciones por ventas concedidas.

Page 58: Contabilidad Financiera II

58

11) Columna de Impuesto General a las ventas

12) Columna de otros tributos

13) Columna de importe total de la venta

14) Columna de fecha de cancelación de ventas al crédito

CASO PRÁCTICO

La Empresa Comercial " ABC " S.A. en el mes de Mayo 2008 ha emitido los siguientes documentos de ventas:

Día 2 de Mayo B/V No. 001-000365 al Sr. Marcelino Campos Torres, por la Venta de un T.V. Sony de 20" a colores valorizado en S/. 999 al contado, incluido IGV

Día 3 de Mayo Factura No. 001-000120 a Comercial Mantaro S.R.L. con RUC. No. 20271204697, por la venta al contado de 10 Radios marca Philips, de 2 bandas stereo en am. y fm. por un total de S/.. 2 092.44 mas el I.G.V.

Día 5 de Mayo B/V No. 001-000366 a la Sra. Carmen Cortijo Ruiz, por la venta de una Licuadora marca OSTER con 4 velocidades, valorizado en S/.139 con el 10% de descuento, incluido el I.G.V

Page 59: Contabilidad Financiera II

59

Día 7 de Mayo Factura No. 001-000121 a Comercial Mantaro SRL., con RUC No. 20271204697, por la venta al crédito de 20 planchas marca Samsung vaporizadoras con el 2% de descuento, por un total de S/. 1 580.70 incluido el I.G.V

Día 12 de Mayo se emite la B/V No. 01-000367 al Sr. Juan Torres Sotomayor por S/. 250, el mismo que es anulado por considerarse erróneamente el valor de emisión.

Día 12 de Mayo B/V No. 001-000368 al Sr. Juan Torres Sotomayor, por el importe de S/. 429 incluido el IGV por la venta al contado de un T.V marca Sony de 14".

Día 18 de Mayo con Factura No. 001-000122 a la Sra. Magaly Garay Gutierrez con RUC No. 10192004973, por la venta al contado de una lavadora marca LG teniendo un descuento del 3%, por un total de S/. 1 479 incluido el IGV

Día 27 de Mayo con Factura Nº 001-000123 por la venta al crédito de 3 microondas marca Philips, a comercial Milagritos E.I.R.L. con RUC Nº 20230564185, por un total de S/. 3,935.29 mas IGV.

Día 30 de Mayo con Factura No. 001-000124 por la venta al contado de 2 TV. a colores de 20" marca LG. Al Sr. Alexander Balbín Sánchez, con RUC No. 10356978420, por el importe total de S/.1 998 Incluido IGV

Las ventas al crédito han sido canjeadas por Letras a 30,60 y 90 días vista

REGISTRO DE VENTAS

Page 60: Contabilidad Financiera II

60

MES DE Mayo …. De 2010.

Page 61: Contabilidad Financiera II

61

- Los asientos del registro de ventas se trasladan al diario normalmente a fin de cada

mes.

- Los pagos o ingresos al contado y con cheque normalmente se registran el Libro

Caja, que se veremos más adelante.

b.- CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO

DEBE HABER

……………………X………………………… 12 CLIENTES 13,707.82

12.1 Facturas por pagar

67 CARGA FINANCIERAS 89.88

67.5 Dsctos. Concedidos por pronto pago

40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,188.64

40.1 Gobierno Central

40.11 I.G.V.

70 VENTAS 11,609.06

70.1 Mercaderias

xxx. Por las ventas del mes

según Reg. Ventas folio Nº

……………………X…………………………….

12 CLIENTES 6,232.09

12.1 Fact. Por cobrar

12 CLIENTES 6,232.09

12.3 Letras por cobrar

xxx. Por el canje de las facturas

por Letras, según Vtas. Al crédito del mes

……………………X…………………………….

Page 62: Contabilidad Financiera II

62

1. Con la información siguiente, elaborar el Registro de Ventas y su asiento contable

respectivo:

La empresa comercial “ABC” S.A. en el mes de Febrero del 2008, ha emitido los

siguientes documentos de venta:

a) El día 03 de febrero con B/V Nro. 002-0010 al Sr. Julian Pérez, por la venta de una

computadora, al contado la cantidad de S/. 25 000.oo

b) El día 07 de febrero, con factura Nro. 001-0015 a comercial KOKI, con RUC Nro.

20204055912, por la venta al crédito de 50 relojes, con el 3% de descuento por un

total de S/. 1 750.oo incluido el IGV

c) El día 25 de Feb. Con factura Nro. 001-0016, por la venta al crédito de 5 T.V. a al

empresa “C” S.A. con RUC 1034854861, por un total de S/ 3 900.oo más IGV

d) El día 26 de febrero con B/V Nro. 002-0011 al Sr. Abel Lopez, por la venta de una

radio grabadora, al crédito la cantidad de S/. 1 000.oo

2. Con la información siguiente, elaborar el Registro de Compras y su asiento contable

respectivo:

La empresa comercial “América” S.A. en el mes de Febrero del 2006, ha realizado las

siguientes compras

a) El día 03 de feb. Con factura Nro. 001-140 a comprado a tiendas “Mantaro” SRL

con RUC 12343678912, compra de 10 bicicletas montañeras, por un total de S/.6

000.oo, al crédito.

b) El día 07 de feb. Con factura Nro. 001-149 a comprado a tiendas “L” SRL con RUC

19343478512, compra de 2 cocinas, por un total de S/.4 500.oo, mas IGV al

crédito.

c) El día 29 de de febrero se compraron con factura Nro.002-546423, a comercial

“PP” SAC, con RUC 1985631457514, 100 ollas arroceras, marca PHILIPS, por la

suma total de S/ 4 000.oo, mas IGV, con un descuento del 5% por el pago al

contado

d) El día 29 de feb. Se compra mercaderías diversas, por la suma de S/. 5 000.oo a la

empresa “SOLAR” EIRL, con B/Vta. Nro. 005-875 al contado.

Page 63: Contabilidad Financiera II

63

Nota: para resolver utilice el siguiente formato.

REGISTRO DE VENTAS MES: __________________ DEL 200__

Fecha Co

d.

Do

c.

Comprobant

e

De pago

Tipo

/

camb

io

Nro

.

RU

C

CLIEN

TE

Vta.

Bru

ta

Doct

os

Reba

ja

Boni

f.

Base

imp. Gravad

as

contad

o

Base

imp. Gravad

as

credito

IG

V

Impor

te

total

D M A Seri

e

Nume

ro

Centralización en el Libro Diario: D H

12 CLIENTES ________

Facturas por pagar

67 CARGAS FINANCIERAS ________

67.5 Dscto. por pronto pago

40 TRIBUTO ________

40.1 Gobierno central

40.11 IGV

70 VENTAS ________

701 mercaderías

Page 64: Contabilidad Financiera II

64

REGISTRO DE COMPRAS

MES: __________________ DEL 200__

Fecha Co

d.

Do

c.

Comproba

nte

De pago

Nr

o.

RU

C

PROVEE

DOR

Tota

l

Valo

r de

com

pra

Doct

os

Reb

aja

.

Operacio

nes. Gravad

as

contado

Operaci

ones Gravad

as

credito

Oper

ac.

no graba

das

IG

V

Impo

rte

total

D M A Ser

ie

Num

ero

Centralización en el Libro Diario: D H

60 COMPRAS ________

601 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR ________

401 Gobierno central

401.1. IGV

42 PROVEEDORES ________

421 Facturas por pagar

73 DESCUENTOS REBAJAS BONIF. ________

731 Desc. Rebajas y Bonif.

Bonif.

Page 65: Contabilidad Financiera II

65

Nº 03

1. ¿Qué es un crédito fiscal?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿Al comprar o al vender se obtiene crédito fiscal?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Cada qué tiempo se centraliza los datos del Registro de compras y/o de ventas?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. En el rayado del libro de compras y de ventas, después de la fecha viene: Código del documento ¿A qué se refiere?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. ¿Qué sucede si estando obligados a llevar registros de compras y de ventas no la llevamos o estamos muy atrasados en su registro?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 66: Contabilidad Financiera II

66

Page 67: Contabilidad Financiera II

67

UNIDAD TEMÁTICA VI

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

4.1. CONCEPTO Es un Libro Auxiliar voluntario que no necesita ser legalizado, se utiliza de acuerdo a

las necesidades de la empresa.

Su finalidad principal es controlar en forma ordenada, clara, precisa y cronológica los

depósitos en la Cuenta Corriente, los Cheques girados, las Notas de Cargo, Notas

de Abono

Este Libro es importante para controlar las relaciones operacionales que existen

entre la Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria ó entidad

financiera regida por la ley No. 26702 de DG-12-96, Nueva Ley de la Banca.

Dicho de otra manera el Libro Banco controla el tránsito de dinero en cuenta

corriente. Las entradas o depósitos así como los retiros.

Para los intereses de las empresa, mediante este Libro podemos definir como

informes inmediatos, para la obtención de Saldos actualizados, y demostrar a través

del libros de Bancos los saldos que puede ser Deudor o Acreedor, señalándose por

el saldo Deudor la disponibilidad de dinero por parte del cliente, y en la condición del

saldo Acreedor, indicar comúnmente como saldo en contra, debido a la presentación

del Avance en Cuenta corriente y posteriormente para llegar al sobregiro bancario

4.2. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO

1. En la parte superior del Libro Bancos, se indica el Número de la Cuenta Corriente

y el Nombre del Banco al cual pertenece, y adicionalmente se señala el período al

cual pertenece.

2. El registro de las operaciones efectuadas por las empresas en las entidades

Bancarias, se realiza de acuerdo a su naturaleza en columnas, en la que se

detallan la fecha de operación, tipo de operación, número de documento que

Page 68: Contabilidad Financiera II

68

justifica la operación (de entregas ó depósitos, y el del número de cheque girado,

Así como también los números de la documentación perteneciente al Banco de

las Notas de Cargo ó Débito ó de las Notas de Abono ó Crédito).

3. Se registra en la columna del Debe las entradas de fondos iniciales que se

conocen con el nombre de apertura.

4. Se registra en el Debe todo aumento ó entrega de dinero en la Cuenta Corriente,;

este aumento se produce por los depósitos de dinero en efectivo o con cheques a

cargo del mismo o de otros bancos. El registro de dichas operaciones se conoce

con el nombre de Acreditar y Debitar o Cargar.

5. Cuando se disminuye dinero en la cuenta corriente mediante el libramiento de

cheques, estas operaciones determinan la disminución del dinero en efectivo

disponible de la cuenta corriente, recibe el nombre de Abonar.

6. El libro auxiliar de Bancos, además del registro del movimiento del efectivo de las

entregas como del libramiento de cheques; nos muestra el saldo disponible para

poder cubrir en cualquier oportunidad, los fondos que se necesiten a fin de poder

cumplir una obligación girada contra la cuenta corriente.

CUENTA CORRIENTE Nº 991-010173-25 BANCO DE CREDITO DEL MES DE JUNIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS

FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Page 69: Contabilidad Financiera II

69

4.3. DETERMINACIÓN DEL SALDO

La determinación del saldo en el libro Bancos, tiene el siguiente procedimiento:

1. Cuando el saldo del libro de Bancos es DEUDOR, quiere decir que el banco le

debe al cliente, o mejor dicho el cliente tiene fondos disponibles en el banco a su

favor.

2. Cuando el saldo en el libro de bancos es ACREEDOR, quiere decir que el cliente

le debe al banco; por un crédito recibido o por la autorización de un sobregiro; en

otras palabras significa que no tenemos fondos disponibles, todo lo contrario es

que nosotros tenemos una obligación ó deuda que cumplir con el banco.

4.4. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO

La reapertura del libro banco se efectúa con el saldo anterior, si el saldo es DEUDOR

se reabre con la expresión " A Saldo". Pero si el saldo fue ACREEDOR la reapertura

se hará con la expresión " Por Saldo".

Así se procede continuamente cerrando y reabriendo el libro a través de cada

período.

4.5. BALANCE DEL LIBRO BANCOS

Cada fin de mes se debe acumular a un total de las operaciones ocurridas por

columnas del DEBE ó entregas y /o depósitos efectuados, así como el registro de las

Notas de abono recibidos: y en el HABER, los importes de los cheques girados y las

Notas de Cargo recepcionados para la determinación del saldo del próximo mes

inmediato posterior.

Para efecto de cuadre de las columnas del DEBE y HABER; se restan las cantidades

totales ente sí, y se procede de la siguiente manera:

1º Si en la sumatoria total acumulada de la columna del DEBE es mayor que la columna

del HABER, esa diferencia se denomina “A Saldo”, y se coloca a la altura de la

columna del HABER y de esa manera quedan ambas columnas conciliadas ò

igualadas.

Page 70: Contabilidad Financiera II

70

VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO

CUENTA CORRIENTE Nº 380-000175-25 BANCO CONTINENTAL

DEL MES DE JULIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS

(*) En el presente cuadro ilustramos claramente el saldo de S/. 711.50, según

movimientos de operaciones; se denomina A Saldo, dicho sea de paso significa que la

empresa tiene liquidez o disponibilidad en el Banco.

2º Si la columna del DEBE es menor que la columna del HABER, esa diferencia se

denomina Por Saldo y se coloca a la altura de la columna del DEBE y de esa manera

los totales quedan en cantidades conciliadas.

VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:

FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

02-Jul Apertura de cta.cte .550.00 550.00 03-Jul Depósito en efectivo 230.00 780.00 06-Jul Deposito de Cheque otro Banco 190.00 970.00

15-Jul Giro Cheque Nº.001-Luis Torres 95.00 875.00

22-Jul Giro de Cheque Nº 002 Juan López 120.00 755.00

31-Jul Nota de Cargo -Chequera 25.00 730.00 Nota de Cargo - Mantenimiento 18.50 711.50

970.00 258.50

A SALDO * 711.50

970.00 970.00

Page 71: Contabilidad Financiera II

71

MOVIMIENTO DEL MES DE JULIO LIBRO BANCOS

FECHA CONCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

01-Ago A SALDO 711.50 711.50

07-Ago Deposito con Cheque -Mismo banco 320.00 941.50

18-Ago Giro de Cheque NO ..033-José Cáceres 480.00 461.50

29-Ago Giro de Cheque NO.044-para sueldos - mes 530.00 68.50

941.50 1,010.00

POR SALDO * 68.50

1,010.00 1,010.00

(*) En este pequeño movimiento se ha tratado de sacar un, Saldo Acreedor, para la observación del caso.

Entre las sumas totales del DEBE y HABER el Saldo es S/. 68.50, el cual denominamos Por Saldo, este monto representa que la Empresa no cuenta con liquidez y que está debiendo al banco, dicho de otro modo estamos sobregirados.

4.6. LA CONCILIACIÓN BANCARIA Todas las empresa o personas que mantienen Cuenta Corriente en una cantidad

bancaria o Financiera ,tiene derecho a recibir un informe para verificar y controlar

sus operaciones ,siendo este reporte generalmente distinto en la determinación de

salado al de la determinación del libro Auxiliar de bancos ,para lo cual mediante el

conocimiento manejo del libro Bancos , como el de las operaciones registradas por

el Banco de los estados de cuenta corriente .Se procede a la realización de la

conciliación bancaria .

La conciliación bancaria es una técnica que se practica entre el libro Bancos de

la Empresa con el Extracto Bancario ó estados de cuenta Corrientes ,

documentación que es enviada por el banco donde mantenemos nuestra Cuenta

Corriente , a un tiempo determinado .

Vale decir que una verificación comparativa de datos de cómo se ha determinado

los saldos de la Empresa como en la Entidad Bancaria.

Page 72: Contabilidad Financiera II

72

4.7. EXTRACTO BANCARIO

Es un documento reporte que, envía el Bancos a sus clientes con periodicidad

mensual de los movimientos operacionales ya realizados y ejecutados por el

Banco .

El Extracto Bancario como documento reporte del Banco, sirve para conciliar y

Chequear con el libro Bancos , las operaciones realizadas entre las partes ,

para determinar los saldos reales .

4.8. MÉTODO DE CONCILIACIÓN

Existen dos métodos para determinar la conciliación de saldos.

A- MÉTODO DIRECTO

Método que se pare del saldo determinado por la empresa (saldo según libro

Bancos ) y mediante un procedimiento se llega al saldo obtenido por el

Banco .

B. MÉTODO INDIRECTO

En este método se parte del saldo determinado por el Banco, y mediante un

procedimiento, se llega al saldo determinado en el Libro Auxiliar de Bancos por

la Empresa.

RAYADO DEL LIBRO BANCOS

FECHA CONCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

(1) (2) (3a) (3b) (4a) (4b)

Page 73: Contabilidad Financiera II

73

1. En la primera columna se registran la fecha de la operación (días, mes y año).

2. En la segunda columna se detalla en forma clara y ordenada las operaciones en que

exactamente se realizan.

3. En la tercera columna, denominado de SUMAS está compuesta de dos sub columnas,

que detallamos a continuación:

PARA LA COLUMNA DEL DEBE:

Columna para el saldo inicial o llamado también apertura de Cuenta Corriente.

Columna para los depósitos en efectivo o con cheques, procediendo del mismo

Banco o como cheques de otros Bancos.

En la columna del DEBE se registran las notas de Abono por Letras cobradas por

cuenta de la Empresa, intereses ganados, y por transferencias de dinero

depositados en otras plazas de lugar distinto a la pertenencia de la Cta. Ctes. Y

otros.

En conclusión se registra en esta columna, todo los ingresos a favor de la Empresa

ó persona que esté relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos

PARA LA COLUMNA DEL HABER:

En esta columna se registran los Cheques girados; que significa retiro de dinero de

la Cuenta Corriente y genera automáticamente la disminución del saldo actual que

mantenemos en Bancos.

También en esta columna se registran las Notas de Cargo por mantenimiento de

Cuenta Corriente, Comisiones Bancarias, Chequeras, tarjetas, etc.

En conclusión se registran en esta columna, todo las operaciones de egresos para

la Empresa y/o persona que genere salida ó erogación de dinero que esté

relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos.

4. La cuarta columna en la que se determina los SALDOS está compuesto de dos sub

columnas que presentan las siguientes características:

Page 74: Contabilidad Financiera II

74

Existen dos tipos de determinación de los saldos para entendimiento general; a

medida que registramos las operaciones en forma de valuación los saldos pueden

aumentar o disminuir de la siguiente forma:

Entre las diversas operaciones, si el saldo es DEUDOR, significa que la empresa

tiene disponibilidad en la Cuenta Corriente del Banco.

Entre las Operaciones diversas, si el saldo es ACREEDOR significa que estamos

sobregirados, en otros conceptos la empresa tiene una deuda con la entidad

Bancaria

CASO PRÁCTICO

La Empresa " XYZ " SA durante el mes de Mayo 2005 a efectuado las siguientes

operaciones en la Cuenta Corriente No. N45987-5327 del Banco Wiese como a

continuación se detalla:

Saldo mes anterior S/. 23,000.00

El 03 de Mayo efectúa el depósito por S/. 500.00 de la B/vta. No. 001-00365.

El 04 de Mayo se deposita el monto de S/. 2,490.00 de la Fact. No. 001-00120.

El 12 de Mayo se deposita el importe de la B/v. No. 001-00368 por S/. 429.00

El 18 de Mayo se deposita el importe de S/.1,434.63 de la Fact. No. 001-00122.

El día 30 de Mayo se deposita el importe de S/. 1,998.00 de la Fact. No. 001-

00124.

El 30 de Mayo se gira el cheque No. 90-00145-53 por el pago de las

Remuneraciones correspondiente al mes de Mayo por S/. 17,946.80.

El 30 de Mayo se gira el cheque No. 93-00145-53 por el pago de consumo de

Energía Eléctrica correspondiente al mes de Abril por S/. 1,800.00.

El 30 de Mayo se gira el cheque No. 94-00145-53 por el pago de consumo de Agua

correspondiente al mes de Abril por S/. 578.00.

El 30 de Mayo se gira el cheque No. 95-00145-53 por el pago de consumo de

Telefax en línea plana correspondiente al mes de Abril por S/. 2,356.00.

Page 75: Contabilidad Financiera II

75

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS EMPRESA “XYZ” S.A.

CTA. CTE. Nº N45987-5327 PERIODO: MAYO – 2005

FECHA Concepto SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Saldo Inicial 23,000.00 23,000.00

23,500.00

3-mai Deposito de la B/vta. No 001-00365 500.00 25,990.00

4-mai Deposito de la Fact. No. 001-00120 2,490.00 26,419.00

12-mai Deposito de la B/vta.. No. 001-00368 429.00 27,853.63

18-mai Deposito de la Fact . No 001-00122 1,434.63 29,851.63

30 -mai Deposito de la Fact . No 001-00124 14,998.00 11,904.83

30 -mai Giro Ch./ No . 90-00145-53 Remuneraciones 17,946.80 10,104.83

30 -mai Giro Ch./ No. 93-00145-53 Energía Eléctrica 1,800.00 9,526.83

30 -mai Giro Ch./ No. 94-00145-53 Agua 578.00 7,170.83

30 -mai Giro Ch./ No 95-00145-53 Telefax 2,356.00

29,851.63 22,680.80

A SALDO 7,170.83

29,851.63

29,851.63

1. Desarrollar el caso práctico del libro de Bancos del mes de marzo del 2008, empresa

“ABACO” y registrarlo en su respectivo auxiliar:

Saldo anterior S/. 5 000.oo

El 03 de Marzo se efectúa el depósito de S/. 1500.oo, por la B/V Nro. 001-145

El 18-03, se gira el cheque por el consumo de agua del mes anterior por S/.

620.oo

Hay un nota de cargo al 30 de marzo por s/. 60.oo

Hay una nota de abono al 30 de marzo por S/.145.oo

Page 76: Contabilidad Financiera II

76

2. Desarrollar los conceptos siguientes, poner algunos ejemplos:

a) Letra de cambio

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

b) ¿Qué significa protestar una letra de cambio?

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

c) ¿Qué es un Título Valor?

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Page 77: Contabilidad Financiera II

77

Nº 04

1. Responde los siguientes enunciados

a. ¿por qué el extracto bancario no puede coincidir con nuestro libro de bancos?

______________________________________________

______________________________________________

______________________________________________

b. Por qué las operaciones que se registran un cliente de un banco en su libro Auxiliar de Bancos, en la columna del Debe anota los ingresos o depósitos y notas de abono. Y en Haber anota los cheques girados y notas de cargos. Mientras que el banco hace el registro de las operaciones señaladas anteriormente en forma contraria.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

c. ¿Cuál es la importancia del Libro de Bancos?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

d. ¿Qué puede suceder si alguien gira un cheque de un banco en un momento en que no tiene fondos?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 78: Contabilidad Financiera II

78

Page 79: Contabilidad Financiera II

79

UNIDAD TEMÁTICA V

EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES

Basado en el DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR y su modificatoria del Decreto Supremo Nº 017-2001-TR del 07-06-2001

5.1. Definición:

Es un libro auxiliar obligatorio que sirve para registrar en forma ordenada l a fecha

de ingreso del personal exclusivamente empleado y obrero, para luego registrar

mes a mes el haber que se paga haciendo las deducciones de ley.

5.2. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR

EN PLANILLAS?

Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de inicio de

la prestación de servicios, cualquiera que sea su forma de contratación laboral.

5.3 LAS FORMAS DE CONTRATACIÓN ESTABLECIDAS PUEDEN SER

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:

Cuando se acuerda con el trabajador que prestará sus servicios de manera

subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duración

definido.

CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo

sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin).

Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se

entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la

Page 80: Contabilidad Financiera II

80

prestación de servicios durante menos de 4 horas al día, o menos de 20 horas a la

semana.

5.4 ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN

TRABAJADOR EN PLANILLAS?

La omisión de registro de un trabajador en planillas es una infracción a la ley que el

ordenamiento jurídico sanciona de dos modos:

A. Con la imposición de multas. Esta sanción se me impone en el caso que el

Ministerio de Trabajo detecte que la empresa no registra a un trabajador en

planillas. Esta omisión se considera como una infracción de tercer grado.

Las infracciones de tercer grado, que son las de mayor gravedad, pueden ser

sancionadas con una multa máxima de 20 Unidades Impositivas Tributarias –

UIT.

B. Con la aplicación de una presunción de veracidad. En caso que el trabajador

entable una demanda laboral contra el empleador y señale una omisión de

registro de los datos respecto a su remuneración y tiempo de servicios.

5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO

Tengo la facultad de llevar una o más planillas de pago. Si llevo varias planillas,

tengo libertad para elegir cualquier criterio de clasificación del personal, siempre que

sea razonable. Así, por ejemplo, puedo llevar una planilla de obreros y otra de

empleados.

Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes

modalidades:

•Libros.

• Hojas sueltas. Éstas deberán estar numeradas.

• Microformas. Éstas me permiten el uso de tecnologías Avanzadas en materia de

archivos de documentos e información.

Page 81: Contabilidad Financiera II

81

El D.L. Nº 681 regula el uso de tecnologías avanzadas en materia de archivo de

documentos de información.

A partir del próximo 1 de enero 2008 entrará en vigencia la denominada planilla

electrónica, un sistema de uso obligatorio que introducirá cambios sustanciales a la labor

fiscalizadora del Ministerio de Trabajo y que reemplazará a las tradicionales planillas.

"El presentar esos datos en un formato electrónico facilita el cruce de información entre

Sunat, INEI y el Ministerio de Trabajo, lo que permitirá detectar con mayor exactitud qué

sectores o tipo de empresa podrían estar incurriendo en falta, y dirigir hacia ellos la

inspección"

La información que contendrá la planilla electrónica es la misma que actualmente se consigna en papel (es

decir, información laboral y de seguridad social) y, a partir del 2009, también deberá incluir, de manera

obligatoria, el nivel educativo y ocupación del trabajador. Toda la información se guardará en el banco de

datos del Ministerio de Trabajo, lo que evitará la pérdida de documentos. Con el uso de estas planillas se

elimina el trámite por el cual las empresas debían pagar a la autoridad de Trabajo por cada libro u hoja

aprobados, realizar colas y esperar, en promedio, seis días.

Adicionalmente, la planilla electrónica producirá automáticamente boletas de pago sin que se requiera tener

personal adicional para elaborarlas. Se empezará utilizando el PDT 601.

5.6. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS

El uso de Planillas me lo debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo

correspondiente (AAT). En el caso de Lima tengo que dirigirme al Ministerio de Trabajo y

Promoción del Empleo. En el caso de regiones me debo apersonar a las Direcciones

Regionales de Trabajo y Promoción del Empleo. Allí se rellena una solicito indicando

todos los datos de la empresa. Se debe hacer un pago al BN de 1% de la UIT por cada

100 hojas. Nos adherirá un sticker previamente impreso en la primera hoja como

constancia de haber sido autorizado.

Page 82: Contabilidad Financiera II

82

5.7 LA BOLETA DE PAGO:

Es el medio, a mi cargo, por el cual acredito el cumplimiento de la prestación en una

relación laboral. Es decir, la boleta confirma que le he entregado al trabajador una

remuneración, como contraprestación por la labor que ha realizado.

Debo entregar el original de la boleta al trabajador a más tardar el tercer día hábil

siguiente a la fecha de pago. Dentro del mismo plazo, debo entregar la boleta cuando

el pago se realice a través de terceros.

5.8 PERDIDA DE LA PLANILLA :

En caso de pérdida de los libros de planillas, destrucción por siniestro, asaltos y otros,

debo comunicárselo a la Administración Tributaria, SUNAT, en un plazo que no

exceda de los 15 días hábiles siguientes de ocurrido el hecho. Esta comunicación

debe contener información al detalle del libro de planillas y los períodos a los que

corresponde.

También debo adjuntar una copia expedida por autoridad competente (Policía

Nacional) que certifique la ocurrencia de tales acontecimientos. Asimismo, tengo un

plazo de 60 días calendarios, desde el día siguiente de ocurridos los hechos, para que

el empleador proceda a rehacer el Libro de Planillas afectado. Los períodos tributarios

que debe contener el libro de planillas que se va a rehacer, serán aquéllos que

contienen tributos que aún no han prescrito, siguiendo las reglas de prescripción del

artículo 43º del Código Tributario.

5.9 INSPECCIONES DELTRABAJO

La AAT dispone de la visita de inspectores a la empresa que pueden encontrar

infracciones. Está considerada como una infracción de 3er grado "no registrar en la

planilla de pagos a un trabajador." En este caso es aplicable, según el número de

trabajadores afectados. La aplicación de las multas se muestra en el siguiente cuadro

Page 83: Contabilidad Financiera II

83

Se debe tener presente que a los empleadores también se les puede sancionar por

el incumplimiento otras normas laborales que están clasificadas de acuerdo a su

gravedad como infracciones de Tercer, Segundo y Primer Grado.

Para las empresas calificadas como Micro y Pequeña Empresa, de acuerdo a ley,

la base de cálculo para la calificación de las infracciones previstas en el cuadro

adjunto, se reduce en un 50%.

La multa impuesta por la AAT, se reduce en los siguientes casos: . Al 50% de la

suma originalmente impuesta, cuando el empleador acredita la subsanación de las

infracciones detectadas dentro de los 10 (diez) días hábiles siguientes a la fecha en

que quedó consentida la resolución de primera instancia que la impone.

5.10. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO

Los empleadores están obligados conservar sus planillas, el duplicado de las boletas y

las constancias correspondientes, por un periodo que no exceda los 5 años contados a

partir de la ocurrencia del hecho o de la emisión del documento o cierre de las planillas

de pago.

Page 84: Contabilidad Financiera II

84

5.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO:

- Retener a los empleados deduciendo del importe bruto de su sueldo por concepto

de AFP, Contabilizar las obligaciones a nivel empresarial (ESSALUD, IES),

indicando contablemente el compromiso de pagar al fisco dentro del término que

indica la Ley.

- Pagar ambas cuotas las patronales y del trabajador.

Veamos un caso práctico: Se paga la planillas de sueldos al Sr. Juan P. por S/.

4 800 con las retenciones del caso.

Nombre Monto Dscto.Wr. Recibe Aportes Empleador

SNP 13% Neto ESSALUD 9% IES 1.7% Total

Juan 4 800 624 4 176 432 81.60 513.6

Veamos el asiento contable

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

62 Cargas de personal 5232.00

621 Sueldos 4800

627 Seguro de prev. Soc. 432

64 Tributos 81.60

647 cotización IES 81.60

40 Tributos por Pagar 1137.60

401 Gobierno central

IES 81.60

403 Contribuciones a Inst. publicas

403.1 ESSALUD 432

403.2 SNP 624

41 Remuneraciones y Partic. por Pagar 4176.00

41.1 Remunerac. Por pagar

Por….

Veamos otro ejemplo práctico: Lo que veremos es ahora cuando en una empresa se

tiene trabajadores que están afiliadas a una AFP

La empresa Makarenko SRL se dedica a la comercialización de artefactos

electrodomésticos tiene 2 personas que estan en su Libro de planillas. Uno está en una

AFP (Asociación de Fondos de Pensiones, es decir en el Sistema Privado de Pensiones)

Page 85: Contabilidad Financiera II

85

y la ONP (Oficina de Normalización Previsional, es decir en el Sistema Nacional de

Pensiones).

1. El Sr. Demetrio Torres, cargo Gerente General, con una Remuneración equivalente de S/.

2 500 y pertenece a la ONP.

2. Luis Diego Perez, cargo Contador, con una Remunerac. equivalente a S/. 1500, y está en

la AFP Profuturo.

Page 86: Contabilidad Financiera II

86

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

62 Cargas de personal 4360

621 Sueldos 4000

627 Seguro de prev. Soc. 360

40 Tributos por Pagar 852.1

403 contribuciones a Instituí. Publicas

403.1 Essalud 360

403.2 SNP 325

403.3 AFP 167.1

41 Remuneraciones y Partic. por Pagar 3507.9

41.1 Remunerac. Por pagar

Por….

Lectura complementaria: http://virtual.upla.edu.pe/portal1/index.php?option=com_content&task=view&id=61&Itemid=60

El gobierno actual promulgó la Ley de Libre Desafiliación del sistema privado de pensiones que

regía en el Perú desde el año 1993. Durante este tiempo miles de pensionistas iniciaron una larga

aventura de retornar al Sistema Nacional de Pensiones, después de haber sido engatusados por

algunas AFPs. La ley se aprobó después de muchos intentos a través de iniciativas legislativas

que fueron rechazados por el Congreso de la República, incluso nos llevó a pensar que sería

imposible el retorno.

Page 87: Contabilidad Financiera II

87

La ley de libre desafiliación y retorno al SNP iniciara su procedimiento después de tres meses de

haberse promulgado ante la necesidad de cumplir con un periodo de difusión a nivel nacional para

dar a conocer sus alcances, es decir los meses de abril, mayo, junio del presente año.

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), la Superintendencia de Banca, Seguros

y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) y la Oficina de Normalización

Previsional (ONP) se encargarán de la difusión de los procedimientos que debe observar cada

afiliado.

¿Quiénes pueden desafiliarse?

Según el artículo 1 de la ley de libre desafiliación se establece el derecho del trabajador a retornar

del Sistema Privado al SNP, bajo las siguientes circunstancias:

Los que hayan ingresado al sistema nacional hasta el año 1995. Y lo podrán hacer si han

cumplido o acumulado 20 años de aportación. Quiere decir que si una persona ingresó a trabajar

en 1994 y se afilió al sistema nacional y se cambió al privado y quiere retornar ahora no lo podrá

hacer por el momento. Esto porque le faltarían 7 años para llegar a los 20 años de aportes que

exige la ley.

Si una persona ingresó al SNP en 1986, y se afilió al sistema privado el 2000, y ha trabajado

ininterrumpidamente durante todo este periodo, entonces sí podrá desafiliarse por haber cumplido

los 20 años de aportes.

Para retornar al Sistema Nacional después de haberse pasado al privado se debe tener 20 años

de aportación primero, y segundo haber ingresado al sistema nacional hasta diciembre del 1995.

Es importante conocer que la ley permite la opción de jubilarse por adelantado. En caso de los

hombres basta con tener 55 años de edad y 30 años de aportaciones. La mujer se podrá jubilar

con 50 años de edad y 25 de aportaciones.

Lo que se debe tener presente es que la ley dice que para tener una pensión en el sistema

nacional el trabajador debe haber aportado 20 años entre los dos sistemas.

¿Qué debo saber antes de tomar la decisión de retornar al SNP?

-Saber el monto que el afiliado debe abonar al SNP por el diferencial de aportes, así como el

monto adeudado luego de descontar la rentabilidad acumulada en la cuenta individual.

-Conocer cuáles serían las pensiones estimadas en el SNP y en el SPP.

Page 88: Contabilidad Financiera II

88

¿Qué es el diferencial de aportes? ¿Por qué debo abonar un diferencial de aportes?

-La tasa de aporte actual en el SNP es de 13%, mientras que en el SPP fue de 8% hasta

diciembre de 2005, y a partir de enero 2006 es de 10%. Si el trabajador quiere regresar al SNP, y

que los años de aporte en el SPP sean reconocidos por la ONP, es necesario que se regularice

dicha diferencia.

-La regularización es importante porque se requiere igualdad ante la ley entre quienes

permanecieron en el SNP, y entre quienes desean regresar a dicho sistema.

¿Cómo se pagará el diferencial de aportes?

La ONP no cobrará intereses o mora por el diferencial de aportes. La rentabilidad acumulada de tu

AFP servirá para pagar parte o la totalidad del diferencial de aportes. Si hubiera una deuda luego

de haber descontado la rentabilidad acumulada se podrá pagar en forma fraccionada,

descontando hasta un 10 por ciento de la pensión.

Investigar las siguientes interrogantes:

1. ¿A cuánto asciende el sueldo mínimo? _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. ¿ A cuánto asciende y cuál es la oportunidad de pago de la Compensación por Tiempo

de Servicios? ______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________

3. ¿Según las normas, cuánto tiempo debe durar una jornada de trabajo? ______________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________

4. ¿A cuánto equivale una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) actual y cuánto fue los 2

últimos años? _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 89: Contabilidad Financiera II

89

5. ¿Qué es una inspección especial o no programada por parte del Ministerio de trabajo?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Si trabajo de noche ¿Me corresponde el pago de Bonificación Nocturna?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. ¿El monto que paga el empleador en julio y diciembre por Gratificación, es determinado por su propia voluntad?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. ¿Cuál es el monto a pagar por concepto de Horas Extras?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. ¿En qué casos se efectúa un contrato a tiempo parcial?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. ¿Cuál es el plazo de duración de un convenio de Prácticas Pre-Profesionales?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Page 90: Contabilidad Financiera II

90

Nº 05

1. El Sr. Juan Perez, cargo Administrador, con una Remuneración equivalente de S/. 3 100

y pertenece a la AFP Integra que tiene los mismos porcentajes de la AFP Profuturo-

(Básico S/.550)

2. Piero Diaz cargo Empleado, con una Remunerac. equivalente a S/. 1450, y está en la

ONP. (Básico S/.550)

Contabilizaciòn DEBE HABER

______________ 1 ________________

62 Cargas de personal

621 Sueldos

627 Seguro de prev. Soc.

40 Tributos por Pagar

403 contribuciones a Instituí. Publicas

403.1 Essalud

403.2 SNP

403.3 AFP

41 Remuneraciones y Partic. por Pagar

41.1 Remunerac. Por pagar

Por….

Page 91: Contabilidad Financiera II

91

UNIDAD TEMÁTICA VI

LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR

6.1. CONCEPTO:

El Libro Caja es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble, que tiene por

finalidad el control de los pagos e ingresos en efectivo, cheques o valores. Es decir,

este libro o registro, por naturaleza registra las operaciones que realiza la empres a

al contado (efectivo cheque). Los registros se realizan diariamente en forma

ordenada y cronológica con los documentos fuentes de las transacciones hechas.

Cada mes se efectúa el proceso de cierre y se determina un saldo para el siguiente

mes, para luego centralizarlo en el Libro Diario.

6.2. IMPORTANCIA:

Es importante porque nos proporciona información de la disponibilidad en efectivo,

tanto dentro de la empresa como de los fondos disponibles en los bancos para poder

afrontar pagos diversos por diferentes transacciones.

6.3 ASPECTO LEGAL:

Para que tenga validez los registros efectuados en este libro, debe previamente

estar legalizado y sellado por un Notario, dentro de la jurisdicción donde se

encuentre funcionando la empresa o persona generadora de renta. El notario como

en todos los libros contables deberá dejar como constancia en todos los folios un

sello, para así de esa forma ser un documento probatorio de información.

Page 92: Contabilidad Financiera II

92

6.4. CLASES DE LIBRO CAJA

Caja Italiana o Caja Simple

Caja tabular o Americana

Caja Mayorizada (Sistema Vaucher) o Caja Diario

Caja Banco

En nuestros siguientes temas solo veremos el libro Caja Italiana que es la que más

se utiliza.

6.4.1. CAJA ITALIANA:

Es un libro en el cual los registros que se efectúan generalmente pertenecen a las

empresas societarias diversas, pequeños negocios, empresas individuales o

unipersonales.

A este libro también se le conoce como Libro de Caja simple, por la facilidad de su Registro y por el

resultado que nos ofrece al final de cada mes.

A. RAYADO DEL LIBRO CAJA ITALIANA

LIBRO CAJA DEL MES DE ………………. DEL 2008 DEBE HABER

Fecha Cta Detalle Subtotal Total Fecha Cta Detalle Subtotal Total

1 2 3 4 5 1 2 3 4 5

Este libro Caja es similar al Libro Diario, pero con doble foliación cuyas columnas se

utiliza de la siguiente manera:

1. Columna para anotar la fecha de la operación, tanto del Debe y del Haber.

2. Columna para anotar la cuenta

3. Columna para describir la cuenta y sub cuenta

4. Columna para ir anotando las columnas parciales

5. Columna para ir anotando los totales para sumarlo al final de cada mes.

Page 93: Contabilidad Financiera II

93

B. Forma de registrar

a. Se ordenan los documentos en forma rigurosa a la fecha de ingreso y

cancelación de las operaciones enumerándose cada documento para lograr el

control interno más estricto, establecidos en las normas de auditoría

Generalmente aceptadas (NAGA)

b. En el DEBE se registran todos los ingresos como efectos de las ventas, cobros y

otros ingresos comprometidos en el Libro Diario, precedido del código de la

cuenta y sub cuenta; con el detalle de los documentos que justifican dicho

registro. De igual modo cada vez que se giran cheques para cargar fondos de la

cuenta corriente, se registra como ingreso el total de la columna del HABER, del

Libro Auxiliar de Bancos, para determinar el total de ingresos percibidos durante

el mes en el Libro Caja.

c. En el HABER se registran todos los egresos o gastos comprometidos en el Libro

Diario ya sea por compra o por pago en efectivo o con cheques del banco de la

cuenta corriente de la empresa, las cantidades se colocan en la columna

auxiliar.

d. El saldo determinado del mes anterior se registra en el DEBE directamente en la

columna principal.

e. Luego se suma el importe de todas las cuentas que originaron los ingresos y

egresos, colocándose a la misma altura en la columna principal del DEBE y del

HABER.

f. Al total acumulado del DEBE se suma con el saldo anterior o (inicial)

obtenidendose el total general del DEBE de Caja.

g. Del total del DEBE de Caja se procede a determinar la diferencia por operación

aritmética de resta con el total del HABER o el total de los egresos. Este

resultado viene a ser el saldo de Caja que queda para el próximo mes, luego se

registra esta cantidad en la columna principal del HABER, adicionándose con el

total de ingreso acumulado del mes o periodo e igualándose o conciliando el

total del DEBE con el total del HABER, quedando de esta manera el libro CAJA

con relación a un determinado periodo.

Page 94: Contabilidad Financiera II

94

Caso practico

1. Al iniciar las operaciones en el mes de abril la empresa DAWIOR con RUC

10200240575 tiene como saldo inicial s/.15 000 de los cuales s/. 5 000 son en

efectivo y el resto en Cta. Corriente en los Bancos.

2. El 1º de Abril se cancela la factura Nº 001-3002 de comercial Astros SAC por S/.

900

3. El 02 de Abril se cobra la B/V Nor. 003-0501 por el importe de S/. 600, el 50% se

deposita a nuestra Cta. Cte.

4. El 03 de Abril se cobra la factura Nº 001-236 por la suma de S/. 3 000, y luego se

deposita a nuestra cuenta corriente el mismo día el 100%

5. El 08 de Abril se paga la Boleta de Venta Nº 001-2500 a Casa sueldo SA por S/. 3

500

6. El 30 de Abril se emite el Ch/ Nº 95-959595 por el pago de las remuneraciones

correspondientes al mes de Abril por un total de S/ 4 100

7. El 30 de Abril se paga con:

- Ch/Nº 95-959596 los servicios de Luz S/. 400

- Ch/ Nº 95-959597 los servicios de agua por S/. 120

Page 95: Contabilidad Financiera II

95

Fecha Cta Detalle Subtotal Total Fecha Cta Detalle Subtotal Total

A saldo anterior 15000 01-Abr 42 Proveedores 900

Efectivo 5000 421 Fac x Pagar

Cta. Cte. 10000 Fact. 001-3002

02-Abrl 12 Clientes 600 08-Abr 42 Proveedores 3500

121 Fac. x cobrar 421 Fac x Pagar

B/V Nº003-0501 B/V Nº 001-2500

03-Abr 12 Clientes 3000 30-Abr 41 Rem y Partic. Pag. 4100

121 Fac. x cobrar 411 Remunerc.

Fact. 001-236 3600 30-Abr 46 Ctas por pagar Div 520

Otras cts x pag. Div

Luz 400

Agua 120 9020

10 Caja y Bancos 10 Caja y Bancos

104 Cta. Cte. 104. Ctas Ctes.

Cheques girados 02-Abr Depósito 300

30-Abr Nº 95-959595 4100 03-Abr Depósito 3000 3300

30-Abr Nº 95-959596 400 12320

30-Abr Nº 95-959597 120 4620 MAS Cheques girados 4620

MAS deposito en bancos 3300 Por Saldo 9580

Efectivo 900

Cta cte. 8680

26520 26520

DEBE HABER

LIBRO CAJA DEL MES DE ABRIL DEL 2008

6.5. EL LIBRO MAYOR

Es el libro de asiento formal de foliación doble que contiene las cuentas agrupadas

de la empresa, es por ello que el Mayor ofrece la facilidad de poder apreciar en

cualquier momento y a simple golpe de vista el estado de cualquier cuenta, así como

el resultado definitivo de la misma.

6.6. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR

Cada uno de los libros contiene los mismos débitos y créditos, porque los que

aparecen en el Mayor fueron transferidos del Diario.

Page 96: Contabilidad Financiera II

96

El Diario agrupa los cargos y los abonos por orden de transacciones realizadas.

El Mayor agrupa los Cargos y Abonos por orden de cuentas.

El Diario es un libro de primera entrada, el Mayor es un libro de entrada final.

Los cargos y abonos del Diario y del Mayor se relacionan entre sí por medio de los números de folios.

Veamos un ejemplo: se tiene el siguiente asiento en el Diario

-------------- 2/5 ------------

10 CAJA Y BANCOS 1000.-

101 Caja

40 TRIBUTOS POR PAGAR 160.-

401 Gobierno central

70 VENTAS 840.-

701 MERCADERÍAS

Por ventas al contado

En este caso se tendrá que abrir las cuentas respectivas en el Libro Mayor

(2) Debe 10 CAJA Y BANCOS (2) Haber

Mayo

2

a

Ventas

1000

Page 97: Contabilidad Financiera II

97

También registraremos en el HABER

(3) Debe 40 TRIBUTOS POR PAGAR (3) haber

May

2

Por

TributosxPg

160

(3) Debe 70 VENTAS (3) haber

May

2

Por

Caja y Bcs

840

NOTA: Al final de registrar todo los asientos del libro Diario al Libro mayor, Las cuentas

del libro mayor debemos de dejarlas saldadas y proceder los asientos de cierre

respectivamente en el Libro Diario.

Page 98: Contabilidad Financiera II

98

Page 99: Contabilidad Financiera II

99

UNIDAD TEMÁTICA VII

EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS

FINANCIEROS

7.1. CONCEPTO

Viene a ser el estado o cuadro que debe formarse periódicamente con todas las

cuentas abiertas en el Libro Mayor. Por ello, se hace uso de 2 columnas, parte de las

sumas (Debe y Haber), en ellas se anotan en orden correlativo de códigos. Se llama

de Comprobación porque la suma total de las cantidades deudoras deberán arrojar

sumas que coincidan, con las sumas de los saldos acreedores, en su efecto si se

incurrió en un error será fácil de localizar y corregir.

La hoja de trabajo del Balance generalmente tiene 4 ó 5 columnas principales, sub

divididas en otras dos; con las que suman 8 ó 10 columnas. Las dos primeras se

denominan sumas del mayor divididas en el debe y haber.

7.2. PROCEDIMIENTO:

Son los pasos que seguimos para elaborar el balance de comprobación.

a. En el espacio izquierdo de la Hoja de trabajo, se anota el nombre de la cuenta

(con su código y folio del Mayor), a continuación en la columna de las “sumas” de

la misma, se anotan los importes determinado en la mayorización, trasladando las

cantidades del “Debe del Mayor” al “Debe de la Hoja de Trabajo”. De la misma

manera se trasladan las cantidades del “Haber del Mayor” al “Haber de la Hoja de

Trabajo”, operación que se hace para cada cuenta, ordenándolas en orden

creciente de acuerdo al código.

b. Terminado de pasar las cuentas del Mayor en la Hoja de Trabajo, se suman

verticalmente los guarismos contenidos en las columnas del Debe y Haber,

deberán arrojar importes iguales por el principio de Partida doble.

c. Determinación de saldos en la Hoja de Trabajo. El saldo de una cuenta es la

diferencia aritmética entre el Debe (débitos) y el haber (créditos). Se denominan

Page 100: Contabilidad Financiera II

100

“saldo deudor” cuando la suma del Debe es mayor que la del Haber y “saldo

acreedor” cuando ocurre lo contrario.

d. De la columna de saldos se distribuye las cuentas clasificadas en los dos grandes

grupos: Inventarios y Resultados.

7.3. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE

Al inicio del curso te mostramos un cuadro que resumía el ciclo contable, lo cual

podrías ir a darle un vistazo. Sin embargo a manera de resumen de menciono la

secuencia.

a. Se inicia con el Libro de Inventario y Balance

b. Con la sección IV Balance del Inventario se inicia el Libro Diario.

c. Las compras y ventas se registran en sus auxiliares respectivos,

d. Las compras y Ventas registradas en sus auxiliares respectivos se centralizan al

Libro Diario cada fin de mes. El cobro o pago por las mercaderías (ya sea al

contado o en cheque) lo registramos en el libro Caja.

e. Lo registrado en el Libro Caja también lo registramos en el Diario cada fin de

mes (centralizamos Caja en el Libro Diario).

f. Después de centralizar todos los auxiliares en el Libro Diario, preparamos el

Libro mayor (un extracto del Libro Diario)

g. Luego del Libro mayor preparamos nuestro Balance de comprobación, con lo

que queda listo para preparar nuestros Estados financieros.

h. Luego procedemos a saldar las cuentas del Mayor (dejarlas con saldo cero) para

cerrar el libro Diario y dejarlo listo para el siguiente año.

Page 101: Contabilidad Financiera II

101

BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA COMERCIAL MANTARO Al 31 de Diciembre del 2008

7.4. Los estados financieros

Tema : Estado de Pérdidas y Ganancias

Sabemos que los estados financieros son cuadros que presentan en forma

sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de

la gestión de una empresa.

Page 102: Contabilidad Financiera II

102

El Estado de Ganancias y Pérdidas, es un estado netamente económico y dinámico,

tiene por finalidad reflejar al cierre del ejercicio económico todo el movimiento de

aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado y su incidencia para efectos

de la determinación del Resultado del Ejercicio.

Existen 2 tipos de ganancias y pérdidas, según resolución CONASEV 006-84-ef.

A) Estado de Ganancias y pérdidas por función: Es un Estado Financiero que tiene

una presentación netamente administrativo, para efectos de toma de decisiones,

muestra los ingresos con sus respectivos Costos, con la finalidad de mostrar los

resultados operacionales y no operacionales.

B) Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza: El Plan Contable General

Revisado señala a este estado de PP.GG. denominada por naturaleza, porque

indica como se ha originado la riqueza, según la naturaleza de la operación y a su

vez señala como es que se ha distribuido esa riqueza.

Veamos un modelo de ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

(POR FUNCIÓN)

Periodo 200...

Ventas Netas XXX

Otros ingresos operacionales XXX

Costo de Venta (xx)

UTILIDAD BRUTA XXX

Gastos de Ventas (xx)

Gastos de Administración (xx)

UTILIDAD DE OPERACIÓN XXX

Ingresos financieros XXX

Gastos financieros (xx)

UTILIDAD ANTES DE PARTIC Y.

DEDUCCIONES E IMP. A LA RENTA XXX

Participación y deducciones (xx)

Page 103: Contabilidad Financiera II

103

Impuesto a la Renta (30%) (xx)

UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX

====

CASO PRÁCTICO

Conociendo la integración contable es decir llevando el libro de inventarios y balances,

libros auxiliares como Registro de Compras y Registros de ventas, si compramos o

vendemos en efectivo o cheque irán al libro Caja. Vamos a desarrollar un caso práctico.

La siguiente monografía es de la empresa Comercial del Centro SAC que inicia sus

operaciones en el mes de diciembre del año 2007 su inventario inicial es el siguiente:

ACTIVO

10 Caja y Bancos 12500.-

101 Caja 2500.-

104 Cuentas Corrientes 10000.-

104.1. Interbank

20 Mercaderías 15000.-

201 Almacén 15000.-

33 Inmuebles Maq. Y Equipos 7500.-

335 Muebles y Enseres 4000.-

336 Equipos diversos 3500.-

Total Activo 35000.-

PASIVO

42 Proveedores 2000.-

421 Facturas por pagar 2000.-

50 Capital 33000.-

502 Capital Social 33000.-

---------

Total Pasivo y Patrimonio 35000.-

Page 104: Contabilidad Financiera II

104

OPERACIONES

1. Se apertura el Libro Diario (Iniciamos con el Balance de Inventario que es la cuarta parte del Libro

de Inventario y Balance)

2. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “ABC” SCRL con RUC 10200240585,

según factura Nro. 001-4799 lo siguiente:

- 50 docenas de zapatos Chaplín S/ 2500.-

- 100 docenas de zapatos tigres S/. 3000.-

* Este asiento lo debemos realizar en el Registro de compras (ojo que es al crédito)

y al final lo registramos al Libro Diario.

3. A importaciones Iraoka le compramos al contado útiles de escritorio por un total de

S/. 300.- con factura Nº 10101015151

4. Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zap

5. atos Chaplín por un total de s/. 3000.-, según factura Nro. 001-0002

6. También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Flavio 95 docenas

pares de zapatos tigres por un total de s/. 4000.-, según factura Nro. 001-0003

7. Durante el mes se paga con cheque los siguiente:

- Consumo de luz : S/. 70.-

- Consumo de agua : S/. 50.-

- Teléfono : S/. 200.-

- Publicidad : S/. 300.-

8. Pagamos el 50% a la Fábrica de zapatos “Shape” SCRL -la factura 001-4799- (ver

enunciado 2).

9. Se pide finalmente:

Page 105: Contabilidad Financiera II

105

1. Depreciación Activo fijo 10%

2. Costo de ventas de mercaderías.

3. Balance de Comprobación.

4. Estados Financieros

CONTABILIZACIÓN DEBE HABER

______________ 1 ________________

10 Caja y Bancos 12500.00

101 Caja facturas por cobrar 2500

104 Cuentas corrientesLetras por cobrar 10000

104.1 Interbank

20 Mercaderías 15000.00

201 almacen 15000

33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 7500.00

335 Muebles y enseres 4000

336 Equipos diversos 3500

42 Proveedores 2000.00

421 Facturas por pagar

50 Capital 33000.00

502 Capital personal

Por el activo, pasivo y Capital al iniciar mis

Operaciones comerciales

----------------------- 3 --------------------------------

60 Compras 252.10

606 Suministros diversos

40 Tributos por Pagar 47.90

401 Gobierno Central

401.1 IGV

46 Cuentas por pagar diversas 300.00

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

Por las compras de suministros diversos

----------------------- 3d --------------------------------

26 Suministros Diversos 252.10

264 útiles de escritorio

61 Variación de Existencias 252.10

61.6 Suministros diversos

Por la transferencia de la cuenta 60

----------------------- 3p -------------------------------

46 Cuentas por pagar diversas 300.00

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

10 Caja y Bancos 300.00

104 Cuentas corrientes

Por el pago de suministros

Page 106: Contabilidad Financiera II

106

----------------------- 6 -------------------------------

63 Servicios Prestados por terceros 620.00

631 Correo y telecomunicaciones 200.00

636 Electricidad y agua 120.00

637 Publicidad 300.00

46 Cuentas por Pagar Diversas 620.00

469 Otras cuentas por pagar diversas

----------------------- 6d-------------------------------

94 Gastos Administrativos 320.00

949 Otros gastos

95 Gasto de Ventas 300.00

951 Publicidad

79 Cargas Imputable a cuenta de costo 620.00

Por la transferencia de los gastos

----------------------- 6p-------------------------------

46 Cuentas por pagar Diversas 320.00

469 Otras Ctas. por pagar diversas

10 Caja y Bancos 320.00

104 cuentas corrientes

Por el Pago de los servicios

----------------------- 31-------------------------------

60 Compras 4621.81

601 Mercaderías

40 Tributos por Pagar 878.19

401 Gobierno central

401.1 IGV

42 Proveedores 5500.00

421 Facturas por pagar

Por la centralización del registro de compras

Correspondientes al mes de Dic.

----------------------- 31d-------------------------------

20 Mercaderías 4621.81

201 Almacen

61 Variación de Existencias 4621.81

61.1 Mercaderías

Por la transferencia de las mercaderías a

Almacén

----------------------- 31p-------------------------------

42 Proveedores 2750.00

421 Facturas por pagar

10 Caja y Bancos 2750.00

101 caja

Por el pago del 50% de la factura 001-4799

----------------------- 31--------------------------------

12 Clientes 7000.00

121 Cargas financieras

40 Tributos por Pagar 1117.65

401 Gobierno central

Page 107: Contabilidad Financiera II

107

401.1 IGV

70 Ventas 5882.35

701 Mercaderías

Por las ventas del mes de Diciembre, según

Registro de ventas

----------------------- 31--------------------------------

68 Provisiones del ejercicio 750.00

681 Deprec. Y amortiz. Acumulada

39 Depreciación y Amortizac. Ac. 750.00

393 Deprec. Y amortiz. Inm.maq.

Por las provisiones del presente ejercicio.

----------------------- 31--------------------------------

69 Costo de Ventas 5882.35

691 Mercaderías

20 Mercaderías 5882.35

----------------------- 31--------------------------------

61 Variación de existencias 5882.35

611 Mercaderìas

69 Costo de Ventas 5882.35

Por el cierre del costo de ventas al final del

año.

(*)Hasta aquí mayorizar y elaborar el Balance de Comprobación. (*)Luego de elaboar el Balance de comprobación, es necesario empezar a saldar las cuentas, para lo cual nos ayudamos del Libro Mayor. Entonces seguimos…

----------------------- 31--------------------------------

79 Cargas imputables a Cta. de Cto. 620.00

94 Gastos administrativos 320.00

95 Gastos de Ventas 300.00

Por el cierre de la clase 9

----------------------- 31--------------------------------

80 Margen Comercial 4873.91

60 Compras 4873.91

601 Mercaderías

Por la determinación del margen

comercial ó cancelación de las

Compras

----------------------- 31--------------------------------

61 Variación de Existencias -1008.44

61.1. Mercaderías

70 Ventas 5882.35

701 Mercaderías

80 Margen comercial 4873.91

Por la cancelación de las Ctas 61

Y 70

Page 108: Contabilidad Financiera II

108

----------------------- 31--------------------------------

82 Valor Agregado 620.00

63 Servicios prest. x terceros 620.00

Por la Transf. De la Cta. 60 a 82

----------------------- 31--------------------------------

83 Excedente Bruto de Explotación 620.00

82 Valor Agregado 620.00

Por la transferencia del saldo de

de la cuenta 82 a la cta. 83

----------------------- 31--------------------------------

84 Resultados de Explotación 620.00

83 Insuficiencias Bruta de Explotacio´n 620.00

Por la Cancelación de la cta. 83

----------------------- 31--------------------------------

84 Resultados de Explotación 750.00

68 Provisión del Ejercicio 750.00

Por la transferenc. De la Cta 68

----------------------- 31--------------------------------

85 Resultado Antes de Particip. e impuestos 1370.00

84 Resultados de Explotación 1370.00

Por la cancelación de la cuenta 84

----------------------- 31--------------------------------

89 Resultados del Ejercicio 1370.00

85 Resultados Antes de Partic. e Impuestos 1370.00

Por la transferencia . de resultados de la cuenta 85

----------------------- 31--------------------------------

89 Resultados del Ejercicio -1370.00

59 Resultados Acumulados -1370.00 Por la transferencia de resultados del

ejercicio (observar el Balance de comproba-

ción observar el monto de s/. 1370)

----------------------- 31--------------------------------

39 Depración y Amortizac. Acumulada 750.00

40 Tributos por Pagar 191.56

42 Proveedores 4750.00

46 Cuentas por Pagar Diversas 300.00

50 Capital 33000.00

59 Resultado Acumulado -1370

59.1 Resultados del ejercicio -1370

10 Caja y Banco 9130.00

12 Clientes 7000.00

20 Mercaderías 13739.46

26 Suministros Diversos 252.10

33 Inmuebles Maq. Y Equipos 7500.00

Por los asientos de cierre del presente

Ejercicio. 121767.99 121767.99

Page 109: Contabilidad Financiera II

109

NOTA: Habrás podido observar que para este caso no hemos utilizamos el libro caja, pero igual nos hubiera guiado por el mismo resultado.

Page 110: Contabilidad Financiera II

Contabilidad Financiera II Excelencia Académica

Universidad Peruana Los Andes

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Page 111: Contabilidad Financiera II

Excelencia Académica Contabilidad Financiera II

Universidad Peruana Los Andes

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BALANCE DE COMPROBACIÓN DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL CENTRO SAC

2007

Page 112: Contabilidad Financiera II

Contabilidad Financiera II Excelencia Académica

Universidad Peruana Los Andes

112

Page 113: Contabilidad Financiera II

Excelencia Académica Contabilidad Financiera II

Universidad Peruana Los Andes

113

Utilizando los libros auxiliares respectivos, de manera similar al ejercicio anterior

desarrollado, ahora te toca a ti realizar el ejercicio siguiente:

La empresa Hermanos Salazar ha iniciado sus operaciones en el mes de Diciembre del

año pasado con la siguiente información

ACTIVO

10 Caja y Bancos 20000

Mercaderías 15000.-

33 Inmuebles Maq. Y Equipos 5000.-

PASIVO

42 Proveedores 10000.-

50 Capital 30000.-

OPERACIONES

1. Se apertura el Libro Diario

2. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “Abaco” SCRL con RUC 102904569,

según factura Nro. 003-5566 lo siguiente:

- 50 docenas de zapatos Chaplín S/ 4000.-

- 100 docenas de zapatos tigres S/. 2000.-

3. Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zapatos Chaplín

por un total de s/. 5000.-, según factura Nro. 001-00772

4. También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Junior 100 docenas

pares de zapatos tigres por un total de s/. 6000.-, según factura Nro. 001-008043

5. Durante el mes se paga con cheque los siguiente:

- Consumo de luz : S/. 50.-

- Consumo de agua : S/. 60.-

- Teléfono : S/. 200.-

- Publicidad : S/. 1000.-

6. Se pide finalmente:

A. Depreciación Activo fijo 10%

B. Costo de ventas de mercaderías.

C. Balance de Comprobación.

Page 114: Contabilidad Financiera II

Contabilidad Financiera II Excelencia Académica

Universidad Peruana Los Andes

114

1. Zeballos Zeballos, Erly (2004), CONTABILIDAD GENERAL. Arequipa, Perú

2. Perez Ambrosio, Anibal, CONTABILIDAD FINANCIERA II, UPLA, imagen grafica SRL, Huancayo, Perú.

3. Giraldo Jara, Demetrio (2006), CONTABILIDAD GENERAL BASICA TOMO I-II

4. Coral Rojas, Gudiño (2000) ADAPTADO DE CONTABILIDAD 2000, Mc Graw Hill

Direcciones electrónicas:

1. http//www.novaconta.net

2. http://www.contadoresyempresas.com.pe

3. http://www.mintra.gob.pe/

4. http://www.sunat.gob.pe