Contabilidad Financiera i

Contabilidad Financiera I

LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA

LA CONTABILIDAD

CONCEPTO

La contabilidad es una disciplina que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo contemporáneo .Al aplicar los principios y métodos proporciona información a la empresa acerca de la situación económica y financiera, la cual es indispensable para dirigir y evaluar eficientemente las actividades de cualquier organización.

OBJETIVOS

La contabilidad es considerada el lenguaje de los negocios por lo que sus objetivos son muy importantes.

Estos son:

Proporcionar información ordenada y sistemática sobre la situación económica y financiera de la empresa.

Apoyar a la administración en el control y la planificación, ya que posibilita conocer los efectos de las operaciones realizadas por la empresa y además con los datos que facilita permite pronosticar situaciones futuras.

IMPORTANCIA

A nivel microeconómico la información que proporciona la contabilidad juega un papel importante e indispensable proporcionando datos a la gerencia y de esta manera el gerente dirige su empresa evaluando eficientemente todas las actividades.

A nivel macroeconómico constituye la elaboración del Presupuesto General de la Republica, mediante la información que brindan las empresas al Gobierno a través de las declaraciones juradas de renta que están obligadas a presentar anualmente, además de la información que algunas empresas están obligadas a presentar a la SMV.


LA EMPRESA

DEFINICION

Una empresa es una unidad u organización formada por una o varias personas (sociedades), las cuales efectúan aportaciones en dinero o bienes conformando un capital .Las empresas se constituyen con el propósito de producir o comercializar bienes o servicios para obtener una ganancia y además brindar servicios a la colectividad.Los factores productivos de la empresa son CAPITAL, TRABAJO Y MATERIAS PRIMAS , BIENES y/o SERVICIOS.

SUJETOS ACTIVOS DE LA EMPRESA

1. Accionistas o Dueños: son los poseedores del capital de la empresa.

2. Los Clientes: formado por los demandantes de los bienes o se ofertan.

3. Los Proveedores: constituido por por los que preoveen a la empresa de productos y

servicios.

4. Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalización

mediante la obtención de impuestos, contribuciones, tributos y otros que sean

dispuestos por ley.

5. Trabajadores: son la parte intelectual o manual de la empresa.

6. Acreedores: Esta conformado por las personas que financian a las empresas de

acuerdo a la rentabilidad o solvencia.

CLASES DE EMPRESAS:

SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD ECONOMICA:

1. Empresas Industriales: son las que se forman con la finalidad de transformar los

recursos naturales intermediarios en bienes finales que satisfacen las necesidades

del hombre.

2. Empresas Comerciales: son aquellas que compran bienes para luego venderlas a

las empresas, consumidores o intermediarios finales.

3. Empresas Extractivas: son aquellas que extraen los recursos de la naturaleza para

luego comercializarlas o transformarlas como por ejemplo las mineras, pesca, etc.

4. Empresas Financieras: son las empresas que facilitan las operaciones mercantiles

mediante créditos o relaciones financieras tales como pagarés, cheques, etc.

5. Empresas de servicios personales: son las empresas que prestan servicios a

cambio de una retribución e ingreso como transportes, consultorías jurídicas, etc.

6. Empresas agrícolas: son aquellas que se dedican a la actividad agrícola.


SEGÚN SU TAMAÑO:

1. Microempresa: si posee de 1 a 10 trabajadores.2. Pequeña Empresa: de 11 a 50 trabajadores.3. Mediana Empresa: de 51 a 250 trabajadores.4. Las grandes Empresas: tiene más de 250 trabajadores.

SEGÚN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL:

1. Empresa Privada: cuyo capital está formado por capitales netamente privados, con

el fin de obtención de lucro.

2. Empresas Públicas: dichas empresas están formadas por un capital que pertenece

al estado y tienen como objetivo una acción social.

3. Empresas Mixtas: cuando el capital pertenece una parte al estado y otra parte al

capital privado.

SEGÚN EL AMBITO GEOGRAFICO:

1. NACIONALES : son empresas que ejercen sus actividades económicas dentro del

territorio Nacional.

2. MULTINACIONALES : dichas empresas sobrepasan los limites geográficos de la nación

y se extienden a otras naciones y estas se clasifican a su vez en :

a. Internacional: ejercen su actividad en otros países, aparte del país de origen.

b. Transnacional: Son empresas que operan en varios países a través de filiales que

pueden ser jurídicamente independientes.

c. Empresa Supranacional: Su capital no tiene origen en ningún país, operan con

capitales de distintas procedencias.

CLASIFICACION SEGÚN SU NATURALEZA JURIDICA

De acuerdo a su personería jurídica o forma de constitución:

Empresa Unipersonal:

Formada por una sola persona.

No se constituye formalmente mediante escritura pública inscrita en los Registros

Públicos.

Para iniciar sus operaciones necesita solamente suscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC) y estar autorizado para emitir comprobantes de pago , trámite

que se efectúa en SUNAT.


Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

Formada por una sola persona.

Se constituye por escritura pública y debe inscribirse en Registros Públicos.

Para iniciar sus operaciones debe estar inscrito en el RUC y estar autorizado por

SUNAT para emitir sus comprobantes de pago.

En el caso de contraer deudas sin pagar el propietario de la empresa responderá

solo con el capital aportado.

Si obtiene en un ejercicio económico utilidades superiores al 7% del capital esta

obligado a detraer el 10% de la utilidad con el límite de la quinta parte del capital.

A esto se le conoce como “Reserva Legal”, que sirve para cubrir contingencias

como perdidas futuras o también puede capitalizarse.

Empresas Asociadas:

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L)

Sociedades Colectivas (S.C)

Sociedad Anónima (S.A)

- Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)

- Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)

Sociedades comanditarias

- Sociedad en Comandita Simple (S. en C)

- Sociedad en Comandita por Acciones (S en C por A)


SOCIEDADES MERCANTILES

La sociedad mercantil, es la reunión de 2 o más personas que de muto acuerdo tienen un fin económico, lucrativo, para lo cual se dota de recursos económicos.

NORMAS LEGALES

Las sociedades están reguladas por la ley general de sociedades 26887.

CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

A. Sociedad Anónima (S.A) Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.) Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)

B. Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L)C. Sociedades Colectivas (S.C)D. Sociedad Comanditarias

Sociedad en Comandita Simple (S. en C) Sociedad en Comandita por Acciones (S en C por A)

FORMAS DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD

-La sociedad se constituye por Escritura Pública que contiene el Pacto social y los Estatutos, además debe inscribirse en Registros públicos e indicando el domicilio de la sociedad, adquiriendo así personería jurídica.

REQUSITOS PARA LA PUESTA EN MARCHA UNA SOCIEDAD MERCANTIL

Minuta: Es el contrato inicial donde los contratantes expresan la voluntad de formar una sociedad mercantil esta contirmar el pacto social y los estatutos que regirá el destino de la empresa y es elaborada por un abogado.

Escritura Pública de constitución: Documento cuya redacción corresponde a un notario público que da fe del acto.

Registros de Personas Jurídicas: Se refiere a la inscripción de la Escritura en el registro de personas jurídicas.

Registro único de contribuyentes:Tramite que se hace en SUNAT para la obtención del RUC para fines tributarios y administrativos.

Licencia de apertura del establecimiento: Se gestiona en la municipalidad en donde funcionara la sociedad.

Libros de contabilidad

SOCIEDADES ANONIMAS


NORMAS ESPECIFICAS

o La sociedad puede adoptar cualquier denominación con la indicación “Sociedad Anónima” o las siglas “S.A”.

o El capital está representado por acciones.( Una acción se define como la parte alíquota del capital de una empresa. Es decir, en cada una de las partes iguales en las que se divide el capital, como tal, la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista).

o La responsabilidad es limitada, esto quiere decir que los accionistas solo responden hasta el monto del capital aportado.

o No se admite aporte de servicios.o El capital debe ser aportado en bienes o en dinero.o El capital debe estar pagado en por lo menos 25% del capital suscrito.

Normas específicas contables

D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedades Anónimas deben estar comprendidas bajo el Régimen General.

CONSTITUCION FORMAS DIVERSAS

Las empresas formadas como Sociedad Anónima pueden constituirse en dos formas:

- Constitución simultánea: es decir en un solo acto, llevado a cabo por los accionistas fundadores.

- Constitución por oferta a terceros: o mediante convocatoria pública.- La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas

naturales o jurídicas.

FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDADES ANONIMAS

Sociedad Anónima Ordinaria

Socios de 2 a más accionistas.Constitución de manera: simultánea o por oferta a terceros.Denominación Sigla “S.A.”Tiene directorio, y junta general de accionistas.

Sociedad Anónima Abierta

Socios de 2 a más de 750 accionistas.Constitución por: oferta a Pública.Denominación Sigla “S.A.A.”Sociedad controlada por la SMV (Superintendencia del Mercado de valores) quien revisa los EEFF en forma trimestral, semestral y anual.

Sociedad Anónima Cerrada


Socios pueden tener como máximo 20 accionistas.Constitución de manera: simultánea.Denominación Sigla “S.A.C.”El estatuto puede establecer que no exista directorio, solo junta general de accionistas y gerencia.

SOCIEDADES COLECTIVAS

NORMAS ESPECIFICAS

o Es una sociedad de personas que realiza actividades económicas poseedora de personería jurídica que actúa en nombre colectivo y bajo una Razón Social en la cual dos o más socios asumen responsabilidad por las acciones de la sociedad.

o La responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada.o El capital está formado por participaciones iguales e indivisibles.o Ningún socio puede transmitir su participación sin el consentimiento de los demás.o Razón social está formada por el nombre de todas los socios o de alguno de ellos

agregándose la expresión “Sociedad Colectiva o las Siglas “S.C.”


D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedades Colectivas deben estar comprendidas bajo el Régimen General


Las sociedades Colectivas solo pueden constituirse simultáneamente en un solo acto, es decir que no existen diversas formas de constitución como las sociedades anónimas.

La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas naturales o jurídicas.

SOCIEDADES COMANDITARIAS

SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE

NORMAS ESPECIFICAS

o Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, en cambio los socios comanditarios responden solo hasta la parte del capital aportado.

o El capital está formado por participaciones.o La Razón social puede integrarse con el nombre de todos los socios o un grupo de

ellos agregándosele la expresión “Sociedad en comandita “ o su Sigla “S en C”.o El socio comanditario que su nombre figure en la razón social responderá como

socio colectivo.



D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedad Comandita Simple debe estar comprendidas bajo el Régimen General.


Las sociedades Comanditarias solo pueden constituirse simultáneamente en un solo acto, es decir que no existen diversas formas de constitución como las sociedades anónimas.


SOCIEDAD COMANDITA POR ACCIONES

NORMAS ESPECIFICAS

Normas específicas

o Los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, en cambio los socios comanditarios responden solo con el capital aportado.

o El capital aportado está formado por acciones.o La Razón social puede integrarse con el nombre de todos los socios o alguno de ellos

agregándosele la expresión “Sociedad comandita por acciones” o su Sigla “S en C por A”o El socio comanditario que su nombre figure en la razón social responderá como socio

colectivo.


D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedad Comandita en Acciones debe estar comprendidas bajo el Régimen General


Las sociedades Comanditarias solo pueden constituirse simultáneamente en un solo acto, es decir que no existen diversas formas de constitución como las sociedades anónimas.


SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

NORMAS ESPECIFICAS

Normas específicas.

o El capital está dividido en participaciones iguales e indivisibles.o Los socios deben de ser de 2 a 20 participacionistas.o Responden frente a las obligaciones sociales hasta con el capital aportado.o La sociedad tiene una denominación o nombre, puede también ser un nombre

abreviado.o En ambos casos de debe de añadir la indicación “Sociedad Comercial de

Responsabilidad Limitada ”S.R.L.”


o El capital debe está formado por las aportaciones de los socios.o El capital debe estar pagado en por lo menos 25% del capital suscrito.o Los gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados por

dolo, abuso de facultades o negligencia.


o D.L.774 del Impuesto a la Renta las empresas organizadas bajo la modalidad de Sociedades de Responsabilidad Limitada deben estar comprendidas bajo el Régimen General.


Las sociedades de Responsabilidad Limitada solo pueden constituirse simultáneamente en un solo acto, es decir que no existen diversas formas de constitución como las sociedades anónimas.


RIBUTOS EMPRESARIALES

El tributo es una prestación de dinero creada por ley con la finalidad de iniciar la actividad que realiza el Estado para satisfacer las necesidades de la colectividad.

Tributo es un término genérico que abarca impuestos, contribuciones y tasas.

CONCEPTO DE TASA IMPOSITIVA

Es el porcentaje que se aplica sobre una cantidad que representa la base imponible y su uso es para calcular los tributos.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA - U.I.T.

Es una unidad de referencia para el cálculo de tributos y multas por infracciones tributarias, su monto varia todos los años y es establecido por Decreto Supremo.

EVOLUCIÓN DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

AÑO S/. NORMA LEGAL

1998 2,600 D.S. N° 177-97 -EF

1999 2,800 D.S. N° 123-98 -EF

2000 2,900 D.S. N° 191-99 -EF

2001 3,000 D.S. N° 149-00 -EF

2002 3,100 D.S. N° 241-01 -EF

2003 3,100 D.S. N° 191-2002 -EF

2004 3,200 D.S. N° 192-2003 -EF

2005 3,300 D.S. N° 177-2004 -EF


2006 3,400 D.S. N° 176-2005 -EF

2007 3,450 D.S. N° 213-2006 -EF

2008 3,500 D.S. N° 209-2007 -EF

2009 3,550 D.S. N° 169-2008 -EF

2010 3,600 D.S. N° 311-2009 -EF

2011 3,600 D.S. N° 252-2010-EF

2012 3,650 D.S. N° 233-2011-EF

2013 3,700 D.S. N° 264-2012-EF

2014 3,800 D.S. N° 304-2013-EF

2015 3850 D.S. N° 374-2014-EF

CONCEPTO DE EXONERACION

La exoneración tributaria es una suspensión temporal a la obligación del pago de determinado tributo, esto es por razones económicas, políticas o sociales .Puede suceder que posteriormente por orden del Gobierno, se levanta dicha exoneración y el bien que esté gravado.(comience a tributar.

CONCEPTO DE INAFECTACION

Inafecto esto quiere decir que no esta afecto es decir que no paga impuesto.

CLASES DE TRIBUTOS

Impuestos Contribuciones Tasas

IMPUESTO

DEFINICIÓN

Es un tributo que se aplica a las utilidades y ganancias ya sea de las personas naturales o jurídica que obtiene como consecuencia de su actividad económica y que origina contraprestación alguna por parte del Estado.

CLASES

Impuesto Directo

Recae sobre la utilidad que obtenga el contribuyente y su pago no puede ser transferido a otra persona , es de naturaleza estrictamente personal .Por ejemplo el ITF (Impuesto a las transacciones financieras).


Impuesto Indirecto

Su pago esta en función al monto de las transacciones (ventas),pero es transferido al consumidor que es quien realmente lo paga .Este impuesto se caracteriza por su naturaleza impersonal , es independiente a la utilidad de la empresa .Por ejemplo el IGV (Impuesto General a las ventas), ISC (Impuesto Selectivo al consumo).

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE LEGAL

D.L. N°821 del 23-04-96 y D.L. 27039 del 31-12-98

CONCEPTO

El impuesto general a las ventas es un tributo que se calcula mensualmente y el pago se efectúa al mes siguiente de acuerdo con un cronograma emitido por la Sunat y que está en función al último dígito del RUC. Están obligadas a pagar este impuesto las empresas que efectúen operaciones gravadas.

OPERACIONES GRAVADAS

o Venta de bienes ubicados en Perú, sean nuevos o usados.

o Los servicios prestados en Perú, independientemente del lugar en que se perciba la

contraprestación.

o El transporte , almacenamiento , correo , telecomunicaciones , agua , etc.

o Los contratos de construcción.

o La primera venta de inmuebles en Perú y que la realicen los constructores de los

mismos.

o La importación de bienes.

OPERACIONES EXONERADAS

Mencionaremos algunas de ellas:

o La exoneración tributaria de las zonas del Alto Amazonas y la región. Loreto.o Retiro de bienes.

TASA IMPOSITIVA

La tasa impositiva del IGV es 16 %, a la cual se le suma el 2 % que es el impuesto de promoción municipal, lo que totalizaba 18 %, la tasa impositiva ES De afectación variable.

CÁLCULO DEL IMPUESTO

Para su cálculo se toma en consideración lo siguiente:

Impuesto bruto

Monto resultante de aplicar la tasa del IGV, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).


Crédito fiscal

Es cuando el IGV de las compras es mayor al de las ventas, por eso, también el saldo a favor es conocido como “crédito fiscal”

Monto a pagar

Es cuando el IGV de las ventas es mayor al IGV de las compras.

Saldo a favor

. El saldo a favor es considerado para el cálculo del impuesto del mes siguiente y así hasta terminarlo.

El IGV se calcula y se paga mensualmente, la fecha de pago es según el último dígito del RUC, si el cálculo tiene como resultado un saldo a favor, éste se lleva al siguiente mes y así hasta terminarlo.

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2014MES AL

QUE CORRESPONDELA

OBLIGACIÓN

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DEREGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ( RUC )

7 8 9 0 1 2 3 4 5 6

Buenos Contribuyentes y UESP

0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

Enero 201410-

Feb-2014

11-Feb-2014

12-Feb-2014

13-Feb-2014

14-Feb-2014

17-Feb-2014

18-Feb-2014

19-Feb-2014

20-Feb-2014

21-Feb-2014

24-Feb-2014

Febrero 201410-

Mar-2014

11-Mar-2014

12-Mar-2014

13-Mar-2014

14-Mar-2014

17-Mar-2014

18-Mar-2014

19-Mar-2014

20-Mar-2014

21-Mar-2014

24-Mar-2014

Marzo 201408-Abr-2014

09-Abril-2014

10-Abr-2014

11-Abr-2014

14-Abril-2014

15-Abr-2014

16-Abr-2014

21-Abr-2014

22-Abr-2014

23-Abr-2014

24-Abr-2014

Abril 201409-

May-2014

12-May-2014

13-May-2014

14-May-2014

15-May-2014

16-Mayo-2014

19-May-2014

20-Mayo-2014

21-May-2014

22-May-2014

23-May-2014

Mayo 201409-Jun-2014

10-Jun-2014

11-Jun-2014

12-Jun-2014

13-Jun-2014

16-Jun-2014

17-Jun-2014

18-Jun-2014

19-Jun-2014

20-Jun-2014

23-Jun-2014

Junio 201408-Jul-2014

09-Jul-2014

10-Jul-2014

11-Jul-2014

14-Jul-2014

15-Jul-2014

16-Jul-2014

17-Jul-2014

18-Jul-2014

21-Jul-2014

22-Jul-2014

Julio 201408-

Ago-2014

11-Ago-2014

12-Ago-2014

13-Ago-2014

14-Ago-2014

15-Ago-2014

18-Ago-2014

19-Ago-2014

20-Ago-2014

21-Ago-2014

22-Ago-2014

Agosto 2014 08- 09- 10- 11- 12- 15-Sep- 16- 17-Sep- 18- 19- 22-Sep-2014


Sep-2014

Sep-2014

Sep-2014

Sep-2014

Sep-2014

2014Sep-2014

2014Sep-2014

Sep-2014

Septiembre 201409-Oct-2014

10-Oct-2014

13-Oct-2014

14-Oct-2014

15-Oct-2014

16-Oct-2014

17-Oct-2014

20-Oct-2014

21-Oct-2014

22-Oct-2014

23-Oct-2014

Octubre 201410-

Nov-2014

11-Nov-2014

12-Nov-2014

13-Nov-2014

14-Nov-2014

17-Nov-2014

18-Nov-2014

19-Nov-2014

20-Nov-2014

21-Nov-2014

24-Nov-2014

Noviembre 201409-Dic-2014

10-Dic-2014

11-Dic-2014

12-Dic-2014

15-Dic-2014

16-Dic-2014

17-Dic-2014

18-Dic-2014

19-Dic-2014

22-Dic-2014

23-Dic-2014

Diciembre 201409-

Ene-2015

12-Ene-2015

13-Ene-2015

14-Ene-2015

15-Ene-2015

16-Ene-2015

19-Ene-2015

20-Ene-2015

21-Ene-2015

22-Ene-2015

23-Ene-2015

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BASE LEGAL

Ley: Decreto Legislativo N0 821 y Texto Único Ordenado D.S. 055-99-EF

CONCEPTO

Es un impuesto que se aplica solo a la producción o importación de algunos productos que están obligados a pagar las operaciones o bienes gravados.

OPERACIONES GRAVADAS

o Venta en el país a nivel de productor de bienes afectoso Importación de bienes afectoso Juegos de azar y apuestas

BIENES AFECTOS AL ISC

o Gasolina, kerosene, gas licuadoo Agua gaseosa y agua mineralo Vinos, wiski, ron, cervezao Alcohol etílicoo Cigarrillos

OPERACIONES AFECTAS AL ISC

Juegos de azar y apuestas:

a. Loterías, bingos, rifas y sorteosb. Eventos hípicos

TASA IMPOSITIVA

El impuesto selectivo al consumo tiene varias tasas impositivas que varían según el bien gravado.

Citando algunos ejemplos:

- Cigarrillos ………..%


- Tabaco …………. %- Gaseosas………...%- Cerveza ………….%- Vino ………………%- Wisky …………….%- Kerosene ………..%- Gas licuado ……..%

OTROS IMPUESTOS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

BASE LEGAL

Ley N0 28194: Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía.

CONCEPTO

Este impuesto grava la circulación de moneda nacional o extranjera que se realice a través de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero.El ITF constituye un recurso o ingreso del Tesoro Público, que es considerado como gasto para la empresa. El ITF entró en vigencia el 01 de marzo del 2004

El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de:

S/. 3,500 nuevos soles y $ 1,000 dólares americanos la La tasa impositiva actual es del

0.005%

Empresas bancarias Empresas financieras Cajas municipales de ahorro y crédito Cooperativas de ahorro y crédito autorizadas a captar depósitos del público. Cajas rurales de ahorro y crédito Cajas municipales de crédito popular Empresas de desarrollo de la pequeña y micro empresa Banco de la Nación COFIDE Banco Central de Reserva del Perú

CONTRIBUCIÓNCONCEPTO

Es un tributo que se calcula y paga mensualmente, exigible por el Estado a las personas naturales o jurídicas, según la actividad que realiza, como contrapartida de los servicios que el Estado ofrece a sus ciudadanos.

A continuación se menciona algunas de las contribuciones:


SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD

El seguro social de salud tiene carácter de obligatorio para los afiliados regulares y da cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes, este es declarado y pagado por la entidad empleadora. La tasa para aplicar el cálculo de la aportación:

TIPO DE ASEGURADOS TASA

Trabajadores en actividad 9% de la remuneración.Pensionistas 4% de la pension.Trabajador agrario 4% de la remuneración.Trabajador acuícola 4% de la remuneración.Trabajadores pesqueros 9% de la remuneración.Contrato administrativo de servicios D. leg 1057

9% de la contraprestación.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES SNP

Esta contribución tiene carácter de obligatorio para los asegurados que eligieron ONP - Oficina de Normalización Previsional .El monto del aporte: 13 % de la remuneración.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)

Es un régimen administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPS), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta individual. El Sistema Privado de Pensiones se creó como alternativa a los regímenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP).

TASA DE APORTE, COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES. DEVENGUE ENERO 2014

MES DE DEVENGUE: AGOSTO 2014 (*)

A.F.P.COMISIÓN

FIJA (1)

COMISIÓNSOBRE FLUJO

% Remune-ración (2)

COMISIÓN MIXTA

PRIMA DE

SEGURO% (3)

APORTEOBLIGATORIOAL FONDO DEPENSIONES

%

REMUINERAC.MÁXIMA

ASEGURABLE(S/.)

ComisiónSobre Flujo

% Remuneración

(2)

Comisión anualsobre Saldo

HABITAT 1.47% 0.47% 1.25% 1.23% 10.00% 8265.97

INTEGRA 1.55% 1.45% 1.20% 1.23% 10.00% 8265.97

PRIMA 1.60% 1.51% 1.25% 1.23% 10.00% 8265.97

PROFUTURO 1.84% 1.49% 1.20% 1.23% 10.00% 8265.97


TASAS

CONCEPTO

Las tasas son tributos cuyo hecho generador de la obligación tributaria radica en la prestación por la Municipalidad de un servicio público o administrativo.

Citando algunos ejemplos:

Autoavaluo , recojo de basura , etc.

REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO

CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Con la finalidad de facilitar la fiscalización, el tributo que se le asigne a los ingresos de las personas naturales y jurídicas están clasificados en:

PRIMERA CATEGORÍA

Ingresos de una persona natural por arrendamiento de muebles e inmuebles.La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).

La tasa efectiva mensual (TEM) es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).

Por ejemplo:

Si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar será de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).

SEGUNDA CATEGORÍA


Ingresos de una persona natural por intereses en la colocación de capitales: bonos, préstamos, etc. Ingresos por regalías, es decir, por ceder en uso patentes de invención, derechos de autor y marcas de fábrica. Ingresos por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

La tasa efectiva mensual (TEM) es del 5% de la renta bruta (monto de rentas de capital).

Por ejemplo:

El señor Carlos Pérez recibió en el mes de marzo la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Peruanos S.A.

La empresa Peruanos S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).

TERCERA CATEGORÍA

Ingresos de una persona natural con actividad empresarial, notarios y personas jurídicas.La tasa del Impuesto 30% de la Renta Neta Imponible.

CUARTA CATEGORÍA Son los ingresos o rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. Es decir la prestación de servicio en calidad de independiente y personal.

En el caso de suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta A partir del mes de enero de cada año:

Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2014: (S/. 33,250) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.

SUPUESTO REFERENCIA MONTO

NO SUPERIOR A:

NO SE ENCUENTRAN

OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categoría

El total de sus rentas de cuarta categoría percibidas en el mes

S/. 2,771 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categoría

La suma de sus rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes

S/. 2,771 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas

La suma de sus rentas de cuarta y quinta categoría

S/. 2,217 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del


de 4ta categoría por las funciones a que se refiere el inciso b) del artículo 33° del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías.

percibidas en el mes

Impuesto a la Renta

No deberán realizar retenciones cuando: Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.1,500.00. ∴ Pago a cuenta mensual por retención 10%

QUINTA CATEGORÍA

Ingresos de una persona natural por el trabajo efectuado en forma dependiente, las rentas vitalicias y pensiones jubilación. Ingresos por participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

TASA IMPOSITIV

Hasta 27 UIT 15%Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21 %Por el exceso de 54 UIT 30 %

REGÍMENES TRIBUTARIOS

Con respecto al pago del IGV y del impuesto a la renta, las empresas tienen que elegir en que régimen van a cumplir con el pago de estos tributos, considerando lo siguiente:

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO: RUS

Se pueden acoger a este régimen las personas naturales que realicen actividades de comercio y/o industria y/o servicios, también las personas naturales no profesionales que tengan rentas de cuarta categoría.

CATEGORÍA (*)

Total de ingresos brutos

mensuales (hasta S/.)

Total de adquisiciones

mensuales(hasta S/.)

Cuotas mensuales del

nuevo RUSS/.

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400


5 30,000 30,000 600

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA: RER

Se pueden acoger a este régimen las personas naturales generadoras de rentas de tercera categoría y las personas jurídicas con actividades de comercio y/o industria y servicio.

ACTIVIDADTASA

APLICABLE

Comercio y/o industria 1.50%

Servicios 1.50%

Comercio y/o industria y servicios 1.50%

Tope máximo de ingresos netos anuales (1) S/. 525,000

Tope máximo de adquisiciones anuales (2) S/. 525,000

Valor máximo de los activos fijos dedicados a la actividad (3)

S/. 126,000

REGIMEN GENERAL

Involucra a todas las personas jurídicas, naturales, sucesiones indivisas, sociedad de hechp entre otras que son perceptoras de rentas de tercera categoría, obligadas a pagar el Impuesto a la Renta que es del 30%.

COMPROBANTES DE PAGO

DEFINICION

El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

NORMAS LEGALES

Ley de Comprobantes de pago D.L. 25632

TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

o Factura.o Boleta de venta.o Ticket o cinta emitida por máquina registradora.o Liquidación de compra.o Recibo Por Honorarios.

Documentos vinculados:

o Nota de débito.o Nota de crédito.

Documento anexo:

o Guía de remisión.


FACTURA

Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.Por ejemplo: cuando se compra tóner y papel para una empresa.

BOLETA DE VENTA

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operación será necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificación del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el número de su dni.

Por ejemplo: cuando se compra abarrotes en una bodega o un libro.

TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA

Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal, crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible deberá: identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominación o razón social.

Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, Tal es el caso de supermercados, tiendas, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas registradoras.

RECIBO POR HONORARIOS

Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

Por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles, entre otros.

LIQUIDACIÓN DE COMPRA

Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.


DOCUMENTOS VINCULADOS

NOTA DE CRÉDITO

lLa nota de crédito se emitirá por concepto de anulaciones , descuentos , rebajas, bonificaciones y devoluciones referentes a las ventas realizadas, por ejemplo bonificaciones que se da al cliente por compras de grandes volúmenes de mercadería.

NOTA DE DEBITO

La nota de debito permitirá recuperar costo o gasto originado con posterioridad de la emisión d e la factura ejemplo, interés compensatorios por pago fuera de la fecha.

DOCUMENTOS ANEXOS

GUÍA DE REMSIION

Este documento sirve para sustentar el traslado de un lugar a otro de los bienes , esto acredita la propiedad de un bien y dicho documento acompañara a la factura.

LA CUENTA CONTABLE

CONCEPTO

Son denominaciones o nombres especiales que se usa en la contabilidad para representar a los distintos valores que intervienen en la formación de una empresa.La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad.

FUNCIÓN

La principal función es registrar hechos económicos, considerando una serie de normativas de acuerdo a su clasificación.

CLASIFICACIÓN

Las cuentas se clasifican según su naturaleza.

CUENTAS DE BALANCE O PATRIMONIALES Son las cuentas que representan los bienes derechos y obligaciones de la empresa, integrando el activo, pasivo y patrimonio neto.

CUENTAS DE RESULTADOS O GESTION Son las cuentas que representan los los ingresos y los gastos, en consecuencia para determinar los resultados obtenidos por la empresa.

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Son cuentas que sirven de apoyo para efectuar el cierre de los libros contables al final del ejercicio económico (al 31 de diciembre)


CUENTAS DE COSTOS Son las cuentas que al efectuar el registro contable de los gastos requieren un registro complementario denominándose cuentas de destino y esto sirve para ayuda a la gerencia para determinar que área de la empresa ha costado más.

CUENTA DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones que no afectan al activo, pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo.

CATÁLOGO DE CUENTASORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripción

1 Activo disponible y exigible

2 Activo realizable

3 Activo inmovilizado

4 Pasivo

5 Patrimonio neto

6 Gastos por naturaleza

7 Ingresos

8 Saldos intermediarios de gestión y

Determinación del resultado del ejercicio

9 Contabilidad analítica de explotación:

Costos de producción y gastos por función


0 Cuentas de orden

PARTIDA DOBLE

DEFINICIÓN

Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.Toda entrada; debe ser equivalente a la salida.Todas las pérdidas son siempre deudora y las ganancias acreedoras.

PARTES

DEBE

Representa el débito o cargo ,ingreso.

Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de caja o efectivo o equivalente de efectivo de 1.000

10. Efectvivo y equivalente de efectivo

Debe 10.1Caja Haber

1000


HABER

Representa el abono egreso o salida.

Continuando con el ejemplo anterior y ahora un ABONO de 600 en la misma cuenta:


Debe 10.1Caja Haber

1000 600

SALDO

Es la diferencia entre los valores del debe y de haber de una cuenta.Los saldos pueden ser:

SALDO DEUDOR Cuando los valores del debe son mayores que los valores del haber.


Debe 10.1Caja Haber

1000 600

400

SALDO ACREEDOR Cuando los valores del haber son mayores que los valores de debe.


Debe 10.1Caja Haber

1000 3000

2000

SALDO NULO Cuando los valores del debe y del haber son iguales. En este caso se denomina cuenta saldada.



Debe 10.1Caja Haber

3000 3000

00 00

ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad que se basa en los 3 elementos fundamentales del área contables (activo, pasivo, patrimonio).

ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL O PATRIMONIO

A = P + C ó P

DEMOSTRACIÓN:

ACTIVO PASIVO

BIENES DE CAMBIO OBLIGACIONES

Dinero en efectivo 15 000.00 Juan perez 10 000.00

BIENES DE PRODUCCION

Mercaderías 5 000.00

BIENES DE USO

Maquinarias 12 000.00 PATRIMONIO

1Camioneta 18 000.00 Capital 40 000.00

50 000.00 50 000.00


LIBROS CONTABLES

CONCEPTO

Los libros de contabilidad son de rayado especial, empastado y foliados; donde en forma analítica, ordenada y justificada se registran cada una de las diversas operaciones que realizan las empresas.

FORMALIDADES :

LEGALIZAION:

La legalización se realiza ante un notario público, o juez de paz los libros debe estar debidamente empastados.

FORMAS DE SER LLEVADOS: Pueden ser libros manuales, en holas sueltas o continuas y de manera electrónica PLE

En castellanoEn moneda nacionalFirmado por un C.P.CDe acuerdo al PCGE

PÉRDIDA O DESTRUCCION:

Plazo para comunicar: 15 díasPlazo para rehacer : 60 días

PLAZO MAXIMO DE ATRASO

Mensual: 10 días hábilesAnual:03 meses

CLASIFICACIÓN

1. LEGAL:


OBLIGATORIOS Son los libros que se llevan por mandato expreso.

VOLUNTARIOS Son los libros que se llevan por considerarse necesario para la mejor administración y función de la empresa.

2. FUNCIONAL O TECNICO – CONTABLE:

LIBROS PRINCIPALES: Son los libros en donde se registran en forma sistemática todas las operaciones de la empresa.

Inventario y Balances Diario Mayor

LIBROS AUXILIARES: Son todos los libros que de acuerdo al sistema contable permiten complementar las necesidades de registro y control de la empresa y en cumplimiento a las normas legales vigentes.

Registro de ventas Registro de compras (PLAME) Libro caja y bancos Registro de activo fijo Registro de inventario permanentes Libro de retenciones Registro de consignaciones

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN RENTAS DE 2DA Y 4TA CATEGORIA

Renta de 2da CTA Cuando excedan de 20 UITo Registro de ingreso y gastos


Renta de 4ta CTAo Registro de ingreso y gastoso

LIBROS ELECTRONICOS- PLE (PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS)

Sistema electrónico establecido por Sunat para que los contribuyentes puedan llevar sus libros contables de manera electrónica. o El beneficio de los libros contables:

Permite la eliminación de costos empresariales como: legalizaciones notariales, almacén físico y custodia.

Menor uso de papel y mejora de la ecología en nuestro país.

Mejora de la formalización detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotaciones fuera de gasto, gastos personales, etc.

o Obligados a llevar PLE

Principales contribuyentes – obligados. Antiguos afiliados - de manera voluntaria. Nuevos afiliados - de manera voluntaria.

FORMALIDADES LIBROS ELECTRÓNICOS

Legalización No aplicable

Forma de ser llevados En castellano

En moneda nacional

Orden cronológico y correlativo

Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan autorizado

En el caso del Libro Inventarios y Balances debe ser firmado

electrónicamente por el deudor tributario y por el CPC/CM

(Clave SOL)

Contabilidad Completa En general: 6 libros

De acuerdo con el IR: 5 libros más

Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días

Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un

ejemplar adicional, de corresponder

Plazos máximos de atraso Mensual: 10 días hábiles,1 mes , 3 meses

Ejercicio - Anual: 3 meses


LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICION

Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene una empresa.

OBLIGACION DE LLEVAR EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCEDe acuerdo a la ley de impuesto a la renta:Las empresas cuyos ingresos superen a 150 UIT ; tiempo máximo de atraso 3 meses

BASE LEGAL

Ley del impuesto a la renta resolución de superintendencia Nº 234-2006

INVENTARIO

Es la relación detallada de los bienes, valores derechos y obligaciones que tiene una empresa al iniciar o finalizar sus operaciones en un periodo contable.

CLASES DE INVENTARIO

o Inventario inicial o de apertura :

Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable.

o Inventario final o de cierre :

Es el registro que se hace después de un periodo determinado, con el fin de conocer el estado patrimonial del comerciante o empresa y conocer la utilidad o perdida obtenida ,puede realizarse cada fin de mes o al final del año .

o Inventario de situación

Es el inventario que se realiza en cualquier época del año, por circunstancias especiales.

PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES U

ESTRUCTURA ECONOMICA ESTRUCTURA FINANCIERAACTIVO

conjunto de bienes y derechos que posee la empresaPASIVO

Obligaciones con tercerosPATRIMONIO

Obligaciones con los dueños


I Activo a. inventario II Pasivo b. Balance de Inventario III Patrimonio (Activo-pasivo)

El libro de inventarios y balances y el estado de situación financiera (balance general) tienen una misma estructura, el cual podría considerarse como que el el libro de inventarios y balances representa el inicio del ejercicio contable y tributario (1 de enero de cada año) y el estado de situación la culminación del mismo (31 de diciembre de cada año).En pocas palabras el inventario inicial estaría representado por el inventario y balances y el inventario final por el estado de situación o balance general

DATOS DE CABECERA

Denominación del Libro. Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de

éste.

OBLIGACIÓN DE FIRMAR

Las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravablePor el deudor tributario o su representante legal y el C.P.C.

CASO PRACTICO N°1

El 02 de Enero del 201..la sociedad Ricardo Palma S.A.C. se constituye con un capital de S/. 6,000.00 representado por acciones S/. 10 c/u, dichas acciones fueron suscritas y pagadas en su totalidad por los señores: • Raúl Mayorga Farfán y Carlos Rojas Paz en proporciones iguales ,según Escritura Pública ante Notario José Ramirez Pozo ,inscrito en el Registro de Personas Jurídicas de Chincha Alta Ficha 3110.

CASO PRACTICO N°2El 15 de Enero del 201.. Se formó la sociedad anónima EL SOL S.A.A. con un capital de S/.300,000.00 respaldado con acciones de S/.10 c/u suscritas y pagadas de la siguiente forma:

Ricardo Altamirano S/.70,000 en mercaderías y S/.30,000 que abonara 30 dias después de inscrita la sociedad en el PPJJ ; Ricardo Santisteban S/.40,000 en mercaderías y S/.60,000 abonara bajo las mismas condiciones que el socio anterior ; Ricardo Malpartida S/.60,000 en una camioneta y /.40,000 en muebles y enseres.

CASO PRACTICO N°3

La empresa HORIZONTE S.A con R.U.C 20472594321 al inicio del año 201.. Presenta lo siguiente.1. Posee dinero en efectivo (moneda nacional) por S/. 5,000 2. Posee dinero como fondo fijo por S/. 1,0003. Posee dinero en cuenta corriente en el BANCO CONTINENTAL cuyo número de cuenta es 004-

742 por $ 6,000 tipo de cambio(2.80)4. Posee dinero en cuenta corriente en el BANCO DE CRÉDITO por S/. 16,320 según número de

cuenta 002-8355. Posee una Factura por cobrar N° 001-490 por S/. 4,000 emitida el 03/09/.. emitida a la empresa

UNIVERSO S.A. identificada con RUC 209944724216. Posee una letra por cobrar por S/. 2,000 según Factura N° 001-491 emitida el 13/09/.. a la

empresa RAYO S.A. identificada con RUC 207734691037. Posee una letra por cobrar por S/. 3,000 por la venta de una refrigeradora según Factura N° 001-

492 emitida el 02/12/.. a la empresa LOS ANDES S.A. identificada con RUC 209341259108. Posee una letra por cobrar por S/. 1,000 por la venta de un televisor según Factura N° 001-493

emitida el 15/12/.. a la empresa LOS ANDES S.A. identificada con RUC 20934125910


9. El 12/12/.. según recibo de egresos N° 467 presta dinero en efectivo por S/. 1,500 al personal de la empresa Pedro Ruiz Torres Con DNI 29711089

10. El 12/12/.. según recibo de egresos N° 470 presta dinero en efectivo por S/. 3,000 al personal de la empresa Manuel Ramos Reyes Con pasaporte N°867

11. El 10/12/.. le presta dinero en efectivo por S/. 4,000 a un proveedor de la empresa identificado con DNI 20498742

12. Al 31/12/.. la empresa AREQUIPA con RUC 20975326412 adeuda un interés de S/. 2,000 contraído el 13/10/..

13. Al finalizar el ejercicio contable La empresa HORIZONTE SA determina que la cliente María Prado López con DNI 02493246 adeuda S/. 3,000 según letra N° 004 de fecha 12/11/.. correspondiente a una venta realizada con F/. N° 001-432 pese a las múltiples notificaciones el cliente incumple con pagar su deuda por lo que la empresa decide provisionarla

14. Posee 10 Refrigeradoras, marca MABE a un costo unitario de S/. 1,50015. Posee 12 televisores plasma, marca SONY a un costo unitario de S/. 60016. Posee 803 Licuadoras, marca OSTER a un costo unitario de S/. 10417. El 15/02/.. Compra 1000 acciones a valor nominal de S/.6.00 c/u pertenecientes a la empresa LA

PRADERA SA con RUC 20743215642 al finalizar el ciclo económico el 31/12/13 bajo la cotización de las acciones a S/.5.00 por lo que se optó por provisionarlas

18. El 20/12/.. se compró con cheque en la bolsa de valores 500 títulos a S/.11.00 c/u pertenecientes al COFIDE SA con RUC 20641311537 al finalizar el 31/12/.. el valor de los bonos permanece invariable.

19. Un pequeño camión marca Volvo valorizado en S/ 50,100 modelo 20.. con N° de placa AO-248 fue comprado el 1 de agosto de 20.., poniéndose en funcionamiento el mismo día de la compra .Se considera una vida útil de 5 años (20% de depreciación por año).El 1 de enero de 20.. se cambia el motor viejo por uno valorizado en S/ 20,000 desembolsándose en gastos de instalación S / 2,000; ahora el camión tiene una nueva vida útil de 4 años más.

20. El motor viejo tiene un valor de S/. 16,20021. El 1 de febrero adquiere el uso de la marca de la fábrica SÚPER FUERTE S.A por S/ 80,000

para fabricar en forma exclusiva las refrigeradoras Fuerte por 10 años. 22. Adeuda IGV por S/. 1,500.23. Tiene pagos a cuenta por S/. 3,000.24. Adeuda aportaciones por S/. 2,000.25. Adeuda vacaciones al empleado Luis Llanos con DNI 02471024 por S/. 1,200.26. Adeuda CTS al director de la empresa Carlos Orellana con DNI 10743212 por S/. 2,000.27. Adeuda facturas por S/. 5,000 al proveedor Ricardo Torre identificado con RUC 10297446083

fecha de emisión 13 diciembre 20...28. Adeuda letras por S/. 4 ,000 al proveedor ATLANTIDA S.A identificada con RUC 20294967741

fecha de emisión 24 diciembre 20.. 29. El 5 de julio obtuvo un préstamo de S/. 10,000 del BANCO DE CREDITO con RUC

20474953513.30. A partir del 6 de agosto por un préstamo obtenido, adeuda intereses por S/. 2,500 al BANCO

CONTINENTAL con RUC 20714953933.31. Por daños y perjuicios se le adeuda S/. 1,600.al ex trabajador Reiner Tapia identificado con DNI

N° 04935962 fecha 20 de noviembre del 20...32. Se adeuda S/. 5,000 al cliente Víctor Reyes identificado con DNI N°29711099 por un deposito

recibido en garantía de fecha 3 de diciembre del 20...33. Se vende una refrigeradora el 30 de junio de 20.. gravada con el IGV en 2,160, por ser al crédito

se cobra un interés simple del 10% según factura 001-95234. El capital social de la empresa está representado, por 18,000 acciones suscritas cuyo valor

nominal es S/. 10.00 c/u 35. El número de acciones pagadas al 31 de diciembre es de 180,00036. El numero de socios con que cuenta la empresa son 2 : Mario López con el 67% identificado

con DNI N°09749712 y Luisa Reyes con el 33% identificada con DNI N° 29711967


37. La empresa obtiene como resultados S/ 57,369 38. El socio Mario López con una participación del 67%en las acciones ,le toca como dividendo S/

38,437 39. A la socia Luisa Reyes que cuenta con el 33 % de las acciones le toca como dividendo S/18.93240. La empresa desea aperturar una sucursal en la ciudad del Cusco por lo que el 01/01/.. incurren

en gasto de investigación de mercado desembolsando S/.20,000 en el proyecto y los gastos

deben ser amortizados durante 5 años. 41. Posee muebles y enseres valorizados en S/.4,800 adquiridos el 01/02/.. , instalándose el mismo

dia de la compra, fijándose una vida útil de 10 años (10% de depreciación anual).42. Posee una computadora valorizada en S/. 2,880 Modelo AS-45 N° de serie 00467 fue adquirida el

01/06/.. y puesta en funcionamiento el mismo dia de la compra, se considera una vida útil de 4 años (25% de depreciación anual).

43. Posee una impresora adquirida el 01/01/..por S/. 1,440 poniéndose en funcionamiento el mismo día de la compra considerando una vida útil de 4 años (25% de depreciación anual).

CASO 1

RICARDO PALMA SAC

INVENTARIO INICIAL

Al 15 de Enero del 2…..

(Nuevos soles)

I ACTIVO 10 Efectivo y equivalente de efectivo 6000.00

104 Ctas Ctes en Instituciones Financieras 1041 Ctas Ctes Operativas 10412 Banco de Credito TOTAL ACTIVO 6000.00 II PASIVO Y PATRIMONIO

50 Capital 6000.00 501 Capital social 5011 Acciones 50111 Raúl Mayorga Farfán 3000.00

50112 Carlos Rojas Paz 3000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 6000.00 Por la constitucion de la Sociedad Anonima RICARDO PALMA SAC mediante escritura Pública ante notario José Ramírez Pozo ,inscrito en el Registro de Personas Jurídicas de Chincha Alta , Ficha 3110. A Chincha Alta, Enero del 2…… CONTADOR GERENTE

RICARDO PALMA SAC

BALANCE DE INVENTARIO

Al 15 de Enero del 2…..

(Nuevos soles)


10 Efectivo y equivalente de efectivo 6000.0050 Capital 6000.00

6000.00 6000.00

Chincha Alta , 15 de Enero del 2…… CONTADOR GERENTE


FORMATO 3.2 DETALLE DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVAKENTE DE EFECTIVO

EJERCICIO:RUC:RAZON SOCIAL :

CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

COD DENOMINACION ENTIDAD. FINANCIERA Nº DE CUENTA TIPO DE MONEDA DEUDOR ACREEDOR

TOTAL

GERENTE CONTADOR

FORMATO 3.7 SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS


CODIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCION CODIGO DE UNIDAD CANTIDAD C U COSTO TOTALEXISTENCIA EXISTENCIA DE MEDIDA

TOTAL

GERENTE CONTADOR

FORMATO 7.1 REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS -DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS


COD CTA DESCRIPCION MARCA MODELO IMPORTE

TOTAL

FORMATO 3.12 SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS


CUENTA Y SUB-CUENTA INFORMACION DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DEPROVEEDORES DOCUMENTO DE IDENTIDAD CUENTA EMISION

COD DENOMINACION TIPO NUMERO RAZON SOCIAL A PAGAR DEL CP.

TOTAL

GERENTE CONTADORFORMATO 3.14 SALDO DE LA CUENTA 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS


DENOMINACIONCODIGO DE DENOMINACION FECHA MONTO

LA DE PENDIENTETIPO NUMERO RAZON SOCIAL CUENTA EMIS CP DE PAGO

TOTAL

GERENTE CONTADOR


LIBRO DIARIO

DEFINICION

Es aquel libro donde se registran por orden cronológico todas las operaciones mercantiles que realicen la empresa.

OBJETIVO

El objetivo principal del libro diario, es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dichas información al libro mayor.

BASE LEGAL

La ley del impuesto a la renta Resolución Sup. Nº 234-2006/SUNAT

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBRO DIARIO

- Contribuyentes cuyos ingresos no superen a 150 UIT; acogidos al régimen general del impuesto a la renta .

-

ASIENTOS CONTABLES

DEFINICION


Es el registro contable en el libro diario de las operaciones económicas realizadas por la empresa con el fin de tener una adecuada información y control de sus actividades.

PRINCIPIOS BASICOS

1.º. Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica diariamente, según la característica de la actividad realizada.

2.º. Todo asiento contable se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).

3.º. Las cuentas deudoras debe ser registradas en la columna del debe, por lo tanto se dirán que están cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber, por lo tanto se dirá que están abonadas.

CLASES DE ASIENTO CONTABLE

1.º. POR EL NUMERO DE CUENTA QUE INTERVIENE

a. ASIENTOS SIMPLES.- Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Cuando solo existe una cuenta de cargo y abono.

b. ASIENTOS COMPUESTO.- Se refiere a todo aquellos en que intervienen 2 ó más cuentas deudoras, contra 2 ó más cuentas acreedoras. Cuando intervienen 2 cuentas de cargo como de abono.

c. ASIENTOS MIXTOS.- Se refiere cuando intervienen una cuenta deudora, contra dos ó más cuentas acreedoras, o intervienen 2 o más cuentas deudoras contra una cuenta acreedora.

2.º. DE ACUERDO A LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS RESULTADOS

a. Asiento por Naturalezab. Asiento por Destino

3.º. POR LA FUNCION QUE DESEMPEÑAN

a. Asiento de Aperturab. Asiento de Operaciónc. Asiento de Centralizaciónd. Asiento de Ajustese. Asiento de Regularizaciónf. Asiento de Cierreg. Asiento de Reapertura

PARTES DEL ASIENTO CONTABLE

a. Número del asiento en orden correlativob. Código de las cuentasc. Nombre de las cuentasd. Importe de las cuentas deudorase. Importe de las cuentas acreedorasf. Explicación o glosa, breve y específica.


g.

CASO PRACTICO

- 15/07/2…. se compra mercadería su valor de compra es S/. 2000.00

- 15/07/2….. se cancela la F/. 001-234.

CALCULOS:

Valor de compra 2000.00+IGV……..%

----------- Precio de compra

ASIENTO MIXTO DEBE HABER --------------------------- 1 -------------------------------

60 Compras 2000.0060.1 Mercaderías 2000.00

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar

360.00

40.11 IGV 360.00 42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 2360.00

42.1 Facturas boletas y otros C.P. por pagar 2360.00 15/07/2… Por la compra de mercadería según F/. 001-234----------------------------- 2 ------------------------------

20 Mercaderías 2000.0020.1 4 bolsas de cemento c/u 500.00

61 Variación de existencias 2000.0061.1 Mercaderías 2000.00

15/07/2….. Por el destino de la compra ----------------------------- 3 ------------------------------

42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 2360.0042.1 Facturas boletas y otros C.P.por pagar

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2360.00 2360.0010.1 Caja 2360.00

15/07/2… Por la cancelación de la F/. 001-234 6720.00 6720.00

ASIENTO COMPUESTO DEBE HABER


PRACTICA

El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. realizo las siguientes operaciones:

1. 05/ 01 /2…. se compra una camioneta precio de compra es S/.9500.00.

2. 08 / 01 /2…. se contrata los servicios de asesoría contable por. S/.2000.00.

3. 15 / 01 /2 … se consume servicios básicos de agua y luz (valor de compra)

Agua S/. 76.00

Luz S/. 100.00

4. 31 / 01 /2…. El servicio de alquiler de almacén es S/.600.00 (sin IGV).

5. Las compras del mes fueron por S/.7627.12, sin IGV.

6. Las ventas del mes fueron por S/.7500.00,incluido IGV.

------------------------------ 1 --------------------------------60 Compras 2000.00

60.1 Mercaderías 2000.00

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar

360.00

40.11 IGV 360.00 20 Mercaderías 2000.00

20.1 4 bolsas de cemento c/u 595.0042 Cuentas comerciales por pagar – Terceros 2360.00

42.1 Facturas boletas y otros C.P por pagar 2360.00

42 Cuentas comerciales por pagar – Terceros 2360.0042.1 Facturas boletasy otros C.P. por pagar

2360.00 61 Variación de existencias 2000’00

61.1 Mercaderías 2360.00

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2360.0010.1 Caja 2360.00

17/07/2…… Por la compra, destino y cancelación según F/. 001-234 6720.00 6720.00


LIBRO MAYOR

DEFINICIÓN

Es un libro principal y obligatorio, en el cual se registran todos los valores registrados en el

libro diario que representan los movimientos de cada cuenta.

FINALIDAD Es clasificar por cada cuenta las partidas deudoras y acreedoras.

OBJETIVO

Determinar el movimiento de cada una de las cuentas registradas en el libro diario.

BASE LEGAL

Ley del impuesto a la renta, Resolución súper intendencia 234-2008/SUNAT.

PRACTICA

Hacer la mayorización del libro diario.


LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICION

Es un libro contable en la cual se registran todas las operaciones en efectivo y equivalente de efectivo, que realizan la empresa, es decir aquellas operaciones donde intervienen dinero en efectivo y/o cheques bancarios.

IMPORTANCIA

Conocer el total de ingreso de dinero percibidos Conocer el total de egresos con pagos efectuados en efectivos y cheques Determinar la conformidad del saldo de dinero disponible

FORMATOS

F.1.1. Libro caja y bancos.- Detalles de los movimientos de efectivoF.2.2. Libro caja y bancos.- Detalles de los movimientos de la cuenta corriente.

SALDO DE LIBRO CAJA

Generalmente presenta saldo deudor saldo azul, es decir que los ingresos son mayores que los egresos, cuando los egresos son mayores que los ingresos entonces es de saldo acreedor o saldo rojo.


PRACTICA

ENUNCIADO

1. El saldo del mes de enero fue S/.1 500.00.2. 12/02/20…... se cobra una factura al cliente Juan Chirinos S/.1800.00.3. 13/02/20….. se paga una factura en efectivo por S/.700.00.4. 14/02/2….. se paga en efectivo por concepto de envío de sobre al exterior S/. 200.00.5. 15/02/2….. se paga recibo de luz en efectivo por S/. 80.00.6. 16/02/2…. se paga recibo de agua en efectivo por S/. 90.00.7. 20/02/2… se cobra un préstamo en efectivo al socio Jesus Salas por S/.3500.00.8. 28/02/2…. Se paga el servicio de pintado de oficina según recibo Nº001-004 por

S/.4900.00.9. Se pide hacer los asientos contables y llenar el formato de libro caja y bancos

LIBRO CAJA Y BANCOS

PERIODORUCRAZON SOCIAL

NUMERO CORRELATIVO FECHA DESCRIPCION CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y

MOVIMIENTOS

REGISTRO DE LA OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION DEUDORACREEDO

R


TOTALES

INVENTARIOS O EXISTENCIAS

- CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

Son bienes tangibles que pertenecen a la empresa, son parte del activo realizable y está constituido por el elemento 2 del PCGE, estos bienes son destinados para ser vendidos o para la fabricación de nuevos productos o para el consumo propio de la empresa, estos bienes mantienen un nivel de volumen mínimo y máximo para así atender los pedidos.

- LEY IMPUESTO RENTA : CONTROL Y VALUACIÓN DE EXISTENCIAS

1. Control: El control debe de realizarse mediante dos tipos de Inventario que son:

Registro de Inventario permanente de unidades físicas: Es el que se lleva en el almacén en unidades físicas.

Registro de Inventario permanente valorizado: Es el que se lleva en Dpto. de Contabilidad en unidades y valores.

2. Valuación de las Existencias:

Las Existencias deben avaluarse al costo o al Valor Neto Realizable, el que sea el menor.

MÉTODOS DE VALUACIÓN ACEPTADOS LEGALMENTE EN EL PERÚ Y LAS NIC

CONTABLE:

Los métodos permitidos son:

Identificación Específica PEPS


Promedio Ponderado o Móvil

TRIBUTARIO: Según el Art. 62 I.R.

Los métodos permitidos son:

PEPS PROMEDIO diario, mensual, anual (PONDERADO O MOVIL) Identificación Específica Inventario al detalle o al por menor Existencias Básicas

PRACTICA

El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. realiza el control de sus existencias en el registro de unidades físicas valoradas registrando las siguientes operaciones:Se realizaron las siguientes compras:

01/01 se tiene un inventario inicial de 800 Kls clavo de 1” c/k 5.0005/01 se compra 1500 Kls clavo de 1” c/k 7.0010/01 se compra 500 Kls clavo de 1” c/k 7.5025/01 se compra 750 Kls clavo de 1” c/k 8.5030/01 se hace una devolución de la ultima compra 100 kls.

Se realizaron las siguientes ventas:

03/01 se vende 250 Kls clavo de 1” 08/01 se vende 1000 Kls clavo de 1” 11/01 se vende 380 Kls clavo de 1” 18/01 se vende 100 Kls clavo de 1” 28/01 se vende 200 Kls clavo de 1” 31/01 nos devuelven la última venta que realizamos 100 kls.

Se pide:

Hacer el método PROMEDIO PONDERADO Y PEPS, ndicar el costo de ventas y hacer su contabilización.


METODO PROMEDIO PONDERADO MOVIL

RAZON SOCIAL:ARTICULO: MARCA: CODIGO.CUENTA: METODO:

FECHADESCRIPCION

ENTRADA SALIDA SALDOD M A CANT C.U IMPORTE CANT C.U IMPORTE CANT C.U IMPORTE


METODO PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS


FECHADESCRIPCION



METODO ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS


FECHADESCRIPCION



PLANILLA ELECTRONICA

CONTRATO DE TRABAJO

Es un acuerdo expreso entre un trabajador y un empleador, donde el primero se compromete o se obliga a prestar sus servicios al segundo de manera subordinada a cambio de una remuneración.

El contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad. Él periodo de prueba es de 3 meses cuyo término el trabajador alcanza derecho a la protección del despido arbitrario. El contrato de trabajo termina cuando:

Fallece el trabajador. Renuncia o se retira

voluntariamente el trabajador. Por acuerdo entre el trabajador y el

empleador.

Por invalidez absoluta permanente. Jubilación. Disolución de la empresa.

JORNADA DE TRABAJO

De acuerdo al artículo 25 de la Constitución Política del Perú D leg.25-9-96 la jornada de trabajo ya sea para varones y mujeres es de 8 hrs y 48 hrs semanales.

HORARIO DE TRABAJO


Horario de trabajo es el periodo de tiempo dentro del cual se ubica la jornada legal diaria ,la cual el trabajador debe cumplir. Se fija como horario la hora de que ingresa y sale el trabajador.

Mañana: está comprendido entre las 6 y las 14 hrs.Vespertina: está comprendido entre las 14 y las 22 hrs.Nocturna: está comprendido entre las 22 y las 6 hrs. del día siguiente.

Por necesidad del centro de trabajo el empleador está facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el número de hrs. Trabajadas.

PLANILLA DE PAGOS

La planilla es un registro donde se anota todas las remuneraciones de los trabajadores de una empresa sean estos empleados u obreros.

REMUNERACIONES

Las remuneraciones para todo efecto legal es el integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios o en especie cualquiera que sea la forma o denominación que se le de su libre disposición.

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS

a. Remuneración minia vital (RMV): es un monto mínimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto a régimen laboral de la actividad privada. Estos son reguladas por el Estado.

b. Asignación familiar: remuneración que representa el 10% de la RMV percibida por el trabajador que tienen hijos menores o hijos que cursen estudios superiores hasta los 24 años.

c. Horas extras: son las horas trabajadas fuera de la jornada ordinaria.Las dos primeras horas extras son el 25%Las siguientes son el 35%Para el horario nocturno es 35%Y los días feriados y domingos es 100%

d. Destajo: los trabajadores reciben un monto remunerativo según los artículos producidos y la productividad alcanzada.

e. Gratificaciones: monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o habitualmente a razón de los servicios que presta son de dos clases. Extraordinarias: otorgada por voluntad expresa del empleador. Ordinarias: las que da de forma obligatoria en los meses de julio y diciembre.

f. Vacaciones: remuneración que se otorga a un trabajador después de laborar un año de trabajo, el cual tiene derecho a descanso vacacional y el periodo es de un mes.

g. Salario dominical: es beneficio exclusivo de los obreros, se paga en proporción a los días trabajados en la semana es decir de lunes a sábado.

PRACTICA


El centro comercial SANTA ROSA S.A.C. Tiene los siguientes trabajadores en la planilla de remuneraciones del mes de enero del 201……

- Pedro Torres es administrador su remuneración es mensual es de 4000, está afiliado a la AFP hábitat y tiene tres hijos menores de edad.

- Claudia Maldonado es secretaria tiene un hijo menor de edad su remuneración es de 1450 y está afiliada en la ONP.

- Roberto Villanueva tiene dos hijos es vigilancia quien hizo 5 horas extras, y está afiliado en la AFP Prima, percibe la RMV.

- Realizar los calculos correspondientes.

TASA DE APORTE, COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO EN EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.

MES DE DEVENGUE: FEBRERO 2015 (1) - TRABAJADORES DEPENDIENTES

COMISIÓN MIXTA

A.F.P.COMISIÓN FIJA

(2)

COMISIÓN SOBRE

FLUJO (% Remunerac

ión bruta Mensual)

ComisiónSobre Flujo (% Remuneraci

ón Bruta Mensual)

Comisión

anual sobre Saldo

(3)

PRIMA DE

SEGURO % (4)

APORTE OBLIGATO

RIO AL FONDO DE PENSIONE

S %

REMUINERAC.

MÁXIMA ASEGURAB

LE (S/.)

HABITAT 1.47% 0.47% 1.25% 1.25% 10.00% 8532.97

INTEGRA 1.55% 1.23% 1.20% 1.20% 10.00% 8532.97

PRIMA 1.60% 1.19% 1.25% 1.25% 10.00% 8532.97PROFUTURO 1.69% 1.46% 1.20% 1.20% 10.00% 8532.97

. Retenciones y Pagos a cuenta

1.- Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Régimen General que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán una retención del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios.No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles. 2.- Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con caracter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarán aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR A:

NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:


Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categoría

El total de sus rentas de cuarta categoría percibidas en el mes

S/ 2 807,00 Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta y quinta categoría



Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categoría por funciones de directores de empresa, síndicos, mandaterios, gestores de negocios, albaceas, regidores o similares, o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías.



Salvo se cuente con una constancia de autorización de suspensíón de retenciones y pago a cuenta, la proyección de sus ingresos anuales por rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta,

no superen el monto establecido por la SUNAT (para el ejercicio 2015: S/. 33 688,00).

02. Renta Bruta y Renta Neta

RENTA BRUTA: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.RENTA NETA: Para establecer la renta neta de cuarta categoría el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de 24 UITs. Dicha deduccíón no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podran deducir este monto por una vez.Luego de dicha deducción, el impuesto a la renta de cuarta categoría se determinará, por rentas del 2014, aplicando las siguientes tasas progresivas acumulativas: 15%, 21% y 30% sobre la renta neta imponible de cuarta y/o quinta categoría (Se toma en cuenta también las rentas de quinta categoría toda vez que ambas rentas tributan de manera conjunta como rentas de trabajo)IMPORTANTE: A partir del año 2015 se aplicarán las tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% según el siguiente cuadro:

NUEVOS PARAMETROS - RENTA DE 5ta CATEGORÍA 2015

Valor de la UIT S/. 3,850.00

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA


Hasta 5 UIT ó S/. 19,250.00 8%

Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 19,250.00 14%

y hasta 20 UIT ó S/. 77,000.00


y hasta 35 UIT ó S/. 134,750.00


y hasta 45 UIT ó S/. 173,250.00



ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICION

Los Estados financieros nos muestran la situación financiera y económica asi como los efectos de la gestión realizada por la gerencia y sirven como medio de comunicación para los usuarios para tomar conocimiento de las operaciones que efectúan las empresas a fin de tomar las decisiones apropiadas.

Balance General o Estado de Situación Financiera

Estado de ganancias o pérdidas o Estado de Resultado

Estado de cambios en el Patrimonio Neto Estado de flujo de efectivo de flujo de FINANCIEROS Notas a los EEFF

inversionistas

trabajadores

gobiernoclientes

proveedores

ESTADOSFINANCIEROS


Comercial los Andes S.A.Estado de Resultados

Por el año terminado el 31 de diciembre del 2013

Ventas netas 84 027,60

Costo de Ventas (40

169.48) Utilidad Bruta 43 858.12 Gastos de Administración (10 373.66)Gastos de Venta (9,978.64 Utilidad en Venta de Activos Fijos

ngresos Varios

Pérdidas por Siniestro de Mercaderías

Gastos Varios

Resultado de Operaciones 23 505.82 Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 180.00 Resultado antes de Participaciones e IR 23 685,82 Participaciones 10%

Impuesto a la Renta 30% 7,105.75 Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 16 580.07


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAEl Estado de Situación Financiera, debe mostrar de manera adecuada y consistentes, sus activos, pasivos y patrimonio neto, así como las cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas entidades, así como su estructura financiera. El Estado de Situación Financiera tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, así como del patrimonio de una entidad a una fecha determinada.

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL PERÍODO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIOEs aquel perteneciente a los dueños de la empresa, o como el valor resultante de la diferencia entre los bienes y derechos de la empresa y las deudas o compromisos que posee a una fecha dada, o como la diferencia entre la totalidad de los rubros activos y de los rubros pasivos.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEl estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.


COMERCIAL LOS ANDES S.A.

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZADel 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2……..

(Nuevos soles)


INGRESOS OPERACIONALES

Ventas brutas de mercadería

Descuentos rebajas y bonificaciones concedidas

VENTAS NETAS

Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de ventas

Gastos de administración

Otros ingresos

Otros gastos

UTILIDAD OPERATIVA

Ingresos financieros

Gastos financieros

RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

Participación a los trabajadores

Impuesto a la Renta 30 %

UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

Reserva legal 10 %

RESULTADO DEL EJERCICIO


REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICION

Es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble en el cual se registran los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones que efectúa la empresa vinculada al giro del negocio o referente a actividades adicionales.

IMPORTANCIA

Permite a la empresa controlar en forma mensual el monto de las adquisiciones y determinar el importe del crédito fiscal a utilizar en su calculo mensual del IGV por pagar.

COMPROBANTES DE POAGO QUE SE REGISTRAN

En este libro contable se registran los comprobantes de pago que sustentan las compras realizadas por la empresa :

Facturas Ticket de maquina registradora que otorgue el derecho al crédito fiscal Recibo por honorarios Liquidaciones de compra Documentos autorizados como comprobantes de pago: recibo de luz , agua , teléfono ,

boletos de avión , etc. Notas crédito y notas de debito.

PRACTICA

ENUNCIADO

La empresa CORSO S.R.L CON RUC 23456789000 se dedica a la compra y venta de electrodomésticos Las operaciones del mes de marzo del 2012 fueron:

.1. 01/03 se compra una motocicleta YAMAHA

ULTIMO MODELO S.A. RUC 20330045067 Fact. Nº001-45932 VC .17000.00 + IGV

2. 05/03 se compra una TELEVISORES PLASMA DE 30 pulgadas ALCONES S.A.C. RUC 20000000786 Fact. Nº001-2754 VC .18000.00 + IGV

3. 05/03 flete de la compra ALCONES S.A.C. RUC 20000000786

Fact. Nº001-2754 VC .1000.00 + IGV3

4. 05/03 se tiene un descuento fuera de factura ALCONES S.A.C. RUC 20000000786 Fact. Nº001-2754 el 15% incluido IGV

5. 15/03 compra de botellas de agua San Luis con ticket Nº001-456 VC 15.00+IGV


6. 31/03 consumo de teléfono recibo Nº1926-00 VC .100.00 incluido IG

REGISTRO DE VENTAS

DEFINICION

Es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble en el cual se registran la emisión de comprobantes de pago por venta de bienes o servicios que constituyen la principal actividad de la empresa,asi como las que proviene de operaciones que no son del giro del negocio que se realizan en forma esporádica.

IMPORTANCIA

Este libro contable es de suma importancia a efecto de que los contribuyentes determinen correctamente la base imponible Del IGV , el valor de las operaciones exoneradas asi como sustentar el importe de los ingresos obtenidos para el calculo del impuesto a la renta .

COMPROBANTES DE POAGO QUE SE REGISTRAN

Son todos aquellos que la empresa ha emitido y básicamente son los siguientes:

Facturas Boletas de venta Ticket de maquina registradora Notas crédito y notas de debito.

PRACTICA

ENUNCIADO

La empresa CORSO S.R.L CON RUC 23456789000 Las ventas del mes de marzo del 2012 fueron:

.1. 01/03 se vende mercaderías

LOS PORTALES E.I.R.L. RUC 20708000032 Fact. Nº001-300 VV .300.00 + IGV

2. 05/03 se vende mercaderías REPRESENTACIONES SUSAN S.A.. RUC 20000000245 Fact. Nº001-301 VV .20000.00 + IGV

3. 05/03 se vende mercaderías VALDIVIA S.A.. RUC 20245690004

Fact. Nº001-302 VV .5500.00 + IGV

4. 05/03 se cobra intereses moratorios por fuera de la fecha de vencimiento COMERCIAL SUSAN S.A.C. RUC 20000000786 . Nota de debito Nº001-020 por S/.15.00 + IGV

5. 05/03 se Devuelve el importe de la venta LOS PORTALES E.I.R.L. RUC 20708000032 Nota de crédito Nº001-002

Contabilidad Financiera i

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