CONTABILIDAD FINANCIERA ACTUALIZADA.pptx

7/24/2019 CONTABILIDAD FINANCIERA ACTUALIZADA.pptx

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CONTABILIDAD

FINANCIERASEGUNDO DE INGENIERIA COMERCIAL

LIC. MERCEDES MUOZ MBASEMESTRE: Octubre/2015- Febrero/2016


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RESULTADOS DELAPRENDIZAJE

Elaborar con efcienciaeercicio! relaciona"o!

con el e#ec$i%o "e lae&'re!a( a fn "e )*econo+ca , a'ren"a lo!a!'ec$o b-!ico! "ea"&ini!$racin( re/i!$ro

con$able , con$rol "e la'ar$i"a "e e#ec$i%o

CONTENIDOS0. In$ro"*ccin1. Con$rol in$erno2. Caa.3 Ar)*eo "e caa

4. Caa C5ica6 Creacin(re'o!icin7o( a*&en$o o"i!&in*cin

8. Banco!6 Conciliacinbancaria.

9. Nor&a! "e in#or&acinfnanciera a'licable! ale#ec$i%o

:. In%er!ione! $e&'orale!

EFECTIVO E!"IVALENTE ALEFECTIVO


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INTRODUCCI;N

La a"&ini!$racin "el e#ec$i%o e! "e 'rinci'ali&'or$ancia en c*al)*ier ne/ocio "ebi"o )*e e!el &e"io 'ara ob$ener &ercanc


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CONTROLINTERNO SOBRE

EL E>ECTI?O

Para alcan+ar e!$o! obe$i%o! !e "eben"ic$ar 'ol


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CAJA6 Per$enece al ac$i%o corrien$e , e! "inerore're!en$a"o 'or &one"a!( bille$e! , loc5e)*e! a la %i!$a en &one"a nacional oe@$ranera( e! "e "i!'onibili"a" in&e"ia$a

DEBITO

RECEPCI;N DE E>ECTI?O Por la! en$ra"a! "e "inero en

&one"a!( c5e)*e!( 'ro"*c$o "e%en$a! o cobro!( %en$a "eac$i%o! fo!.

Por lo! !obran$e! al e#ec$*ar

ar)*eo! Por el &a,or %alor )*e re!*l$e

"e con%er$ir la! "i%i!a!&one"a e@$ranera a la $a!a"e ca&bio re!'ec$i%a

CREDITO

DESEMBOLSOS EN E>ECTI?O Por el %alor "e la!

con!i/nacione! en banco!( enc*en$a! corrien$e! o "e a5orro!De'!i$o! bancario!

Por el %alor &enor "e la

ne/ociacin "e la! "i%i!a! Por lo! #al$an$e! "e caa enar)*eo!

Por el %alor "e lo! 'a/o! ene#ec$i%o c*an"o !e re)*ieran


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AR!"EO DE CA#A

?erifcacin e!'on$-nea "e lo! "inero! recibi"o! 'or elcaero( e! *n e@a&en e!'ecial )*e !e 5ace con el fn "e 6

?erifcar la i"onei"a" "e lo! re/i!$ro! con$able! Con!$a$ar )*e lo! %alore! &one$ario! #

C*al)*ier "i#erencia "ebe !er *!$ifca"a o c*bier$ain&e"ia$a&en$e( !in 'er*icio "e a'licar !ancione!a"&ini!$ra$i%a! , ci%ile!


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CONDICIONES $ARA EL AR!"EODE CA#A

Reali+ar en c*al)*ier &o&en$o ,!in 're%io a%i!o

Dele/a"o "ebe $ener !*fcien$e ca'aci"a" 'ro#e!ional ,&oral. E!$ar "e!'ro%i!$o "e 're*icio! , 'o!eer !*fcien$ein"e'en"encia

El "ele/a"o "ebe $ener lo! "oc*&en$o!

$cnico! 'ara 'rac$icar el ar)*eo ac$a(cer$ifca"o "e !al"o!.


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PROCEDIMIENTO PARA E>ECTUAR ARUEO DE CAJA

0. Recibir "ele/acin "e a*$ori"a" co&'e$en$e 'ara e#ec$*arel ar)*eo re!'ec$i%o

Solici$ar la 're!encia "el c*!$o"io "e caa Cla!ifcar el "inero en &one"a!( bille$e! , c5e)*e!

De!/lo!ar lo! co&'roban$e! "e 'a/o( con!i"eran"o6 #ec5a(conce'$o( a*$ori+acin , %alor Reali+ar la !*&a $o$al "el e#ec$i%o , co&'roban$e! Co&'arar en$re el !al"o %erifca"o , el !al"o re/i!$ra"o 'or

con$abili"a" , re/i!$rar "i#erencia en &a! !obran$e o en&eno! #al$an$e

Pre'arar Ac$a "e Ar)*eo( en "on"e !e "ear- con!$ancia "ela! no%e"a"e! encon$ra"a!. E!$a !er- "e conoci&ien$o "ela! a*$ori"a"e! "e la e&'re!a.


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ARUEO DE CAJAEJERCICIO 0.0

E% 20 &e octubre 'e &ec(&e re)%(*)r e% )r+ueo &e c),) &e%) e.re') ECOSANITAS %)' oe&)&e' 'oMONEDAS F "e F(18 H 1F(FF

82 "e F(8F H 19(8F 49(8F

BILLETES 4 "e 0FF(FF H 4FF(FF

8F "e 8(FF H 18F(FF 98F(FFCEUES 0 "el Banco Boli%ariano 04(FF

0 "el Banco! "el Pacifco 18F(FF 2(FF103450

SALDO CONTABLE K?ENTAS DEL DIA NOCONTABILIZADAS

Sal"o !e/n cer$ifca"o a"*n$o 90F(FF?en$a! en$re FFF , 11FF "el "


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EMPRESA ECOSANITASACTA DE ARUEO DE CAJA

Oc$*bre 1F1F08 ora6012F

C*!$o"io6 Mar$5a Torre! Dele/a"o6 Jor/e Ro&ero

CANTIDAD DENOMINACION VALOR TOTAL

MONEDASF82

F(18F(8F

1F(FF19(8F 49(8F

BILLETES48F

0FF(FF 8(FF

4FF(FF18F(FF 98F(FF

CEUESA la ?i!$a 0Po!#ec5a"o 0

B. Boli%ariano c$a.1F04B. Pacifco c$a.09

04(FF18F(FF 2(FF

RESUMEN6 To$al 're!en$a"oSal"o con$ableDI>ERENCIA #al$an$e

0.F8(8F0.0FF(FF 550

El e#ec$i%o , lo! co&'roban$e!( c*,o %alor a!cien"e a 0.F8(8F #*eron con$a"o! en&i 're!encia , "e%*el$o! a en$era !a$i!#accin.

CAJERODELEGADO


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NO?EDADES DEL ARUEO DE CAJAREGISTRO EN LIBRO DIARIO

FECA DESCRI$CION DEBITO CREDITO

1F0F1F08

0PERDIDAS >ORTUITAS

CAJAPR bille$e! #al!o

8(FF8(FF

1F0F1F08 1CAJA RESTRINGIDACAJA

PR c5e)*e 'o!#ec5a"o "el B. Pacifco

18F(FF18F(FF

1F0F1F08

2ANTICIPO SUELDOS

CAJAPR #al$an$e !e/n ar)*eo "e caa

8(8F8(8F


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>ONDO DE CAJA CICA

Co&o 'ro$eccin con$ra 'r"i"a! o robo! "ee#ec$i%o( *n b*en !i!$e&a "e con$rol e@i/e)*e $o"o! lo! 'a/o! !e realicen con c5e)*e.

Sin e&bar/o( e! co!$o!o 'a/ar con c5e)*e!'e)*e=a! !*&a! 'a'elerONDO >IJO DE CAJA CICA.


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REGISTRO CONTABLE

0. CREACION O APERTURA6 Se "e$er&ina lacan$i"a" nece!aria 'ara #or&ar el #on"o "e C.C5ica( el c*al "ebe en$re/ar!e a la 'er!ona

"e!i/na"a co&o re!'on!able "e !* &aneo.FEC

ADESCRI$CION DEBITO CREDITO

Oc$. 0 0CAJA CICABANCOSPR %alor a*$ori+a"o'or /erencia O#.01

8FF(FF8FF(FF


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REGISTRO CONTABLE

1. EROGACIONES A TRA?S DE C. CICA6 El re!'on!able"e la C. C5. "ebe lle%ar el con$rol "e lo! "e!e&bol!o!)*e e#ec$e &e"ian$e recibo! o co&'roban$e! "e caa(en lo! c*ale! e! con%enien$e )*e ano$e el conce'$o , la'er!ona )*e !olici$. En $o"o &o&en$o "ebe $ener

"i!'onible la $o$ali"a" "el #on"o6 e#ec$i%o co&'roban$e!.Para !olici$ar la re'o!icin( "ebe elaborar *n re'or$e enel )*e e!'ecif)*e lo! conce'$o! "e ca"a /a!$o.

FECA DESCRI$CION DEBITO

CREDITO

Oc$. 0 1UTILES DE O>ICINAMATERIAL DE ASEOMO?ILIZACION K TRANSPORTE BANCOSPR Ga!$o! e#ec$*a"o! con C.C5c5F08

048(FF

8(FF98(FF 2F8(F

F


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REGISTRO CONTABLE

2. INCREMENTO DE C. CICA6 Si !e con!i"era )*e lacan$i"a" )*e !e "i!'one en el #on"o "e C. C. e!e@ce!i%a o no !a$i!#ace la! nece!i"a"e! 'ara c*brir lo!/a!$o! &enore! "e la e&'re!a( el re!'on!able "ebe5acer *n re'or$e en el )*e aclare c*al)*iera "e la!

circ*n!$ancia! an$eriore!. Para &o"ifcar e!$e #on"o !e"ebe reali+ar c*al)*iera "e lo! !i/*ien$e! a!ien$o!6

FECA DESCRI$CION DEBITO

CREDITO

No%.1

2BANCOS

CAJA CICAPR Di!&in*cin "e C. C. ofcio1:

4CAJA CICA

BANCOS

PR A*&en$o "e C. C. c5F0:

0FF(F

F

1FF(FF

0FF(FF

1FF(FF


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REGISTRO CONTABLE DE CAJA CICA

Oc$.0. La e&'re!a San Jo! S.A. "eci"i e!$ablecer *n #on"o"e caa c5ica 'or la can$i"a" "e 9FF(FF. Car&en >ern-n"e+(rece'cioni!$a #*e no&bra"a re!'on!able "el &aneo "e C.C.

Oc$. 086 C. >ern-n"e+ en%i el !i/*ien$e re'or$e "e lo! 'a/o!e#ec$*a"o! con #on"o! "e C. C5ica6

Oc$.1F C. >ern-n"e+ cre, con%enien$e !olici$ar *nincre&en$o "e 0FF(FF( %alor )*e #*e ace'$a"o 'or la/erencia.

M)ter()% &e )'eo 12450

>le$e!( , &o%ili+acin 02(4F

Peri"ico! , re%i!$a! 8F(0F

$ile! "e ofcina (FF


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REGISTRO CONTABLE

0. REPORTE DE GASTOS CON >ONDOS DE C. CICAMONTO DE CA#A CICA 60000

MATERIAL DE ASEO 014(8F

>LETES K MO?ILIZACION 02(4F

PERIODICOS K RE?ISTAS 8F(0F

UTILES DE O>ICINA (FF

TOTAL DE PAGOS 41100E#ec$i%o )*e "eber


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REGISTRO CONTABLE

ASIENTO $ARA RE$ONER FONDO DE CA#A CICA>ec5a De!cri'cin Dbi$o Cr"i$o

Oc$. 04 MATERIAL DE ASEO 014(8F

>LETES K MO?ILIZACION 02(4F

PERIODICOS K RE?ISTAS 8F(0F

UTILES DE O>ICINA (FF

Ga!$o! !in co&'roban$e! 4;00

BANCOS 48(FF

ASIENTO $ARA INCREMENTAR FONDO DE CA#A CICA>ec5a De!cri'cin Dbi$o Cr"i$o

CAJA CICABANCOS

0FF(FF

PR c5e)*e F0 'or incre&en$o "e C.C5ica

0FF(FF


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CAJA CICAEJERCICIO DE RE>UERZO

Con$abili"a" >inanciera3 Gerar"o G*aar"o Can$ Q Ca'


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TRABAJO DE IN?ESTIGACION

El 'ro'!i$o "e la Le, "e Sarbane! Q O@le, "e 1FF1 e!re!$ablecer la confan+a "el 'blico en lo! e!$a"o! fnanciero!"e la! e&'re!a!( Sabarne! 3O@le, e@i/e )*e e!$a!con!er%en con$role! in$erno! !li"o! , efcace!( , )*ere'or$en la efcacia "e e!$o! con$role!.

Se 'i"e6 De!cribir 'or )* el con/re!o a'rob la Le, "e Sarbane! Q

O@le,

De!cribir 'ro'!i$o "e Le, "e Sarbane! Q O@le, Defnir con$rol in$erno CONSULTA .ii'e"ia.co&


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BANCOS

SE DEBITA SE ACREDITA A'er$*ra "e c*en$a bancaria

corrien$e o a5orro De'!i$o! reali+a"o! E&i!in "e no$a! "e cr"i$o

bancaria!6 in$ere!e!('re!$a&o!( e$c.

De'!i$o! "irec$o! e#ec$*a"o!'or clien$e!

Correccin "e errore! "ere/i!$ro

Por el %alor "e $ra!la"o! en$rec*en$a!

Por c5e)*e an*la"o! "e!'*!"e !* con$abili+acin

E&i!in "e c5e)*e! 'ara reali+ar'a/o!E&i!in "e no$a! "e "bi$o 'or'a/o "e in$ere!e!( a"&ini!$racin"e c*en$a( co&i!ione!( 'a/o "eca'i$al 'or 'r!$a&o!( 'a/o "e!er%icio! a*$ori+a"o!( e$c.Correccione! "e errore! "e re/i!$ro

Por c*al)*ier o$ra o'eracin )*ea*&en$e la "i!'onibili"a" enbanco! 'ara la e&'re!a

Banco! c*en$a "e ac$i%o corrien$e )*e re/i!$ra el %alor "elo! "e'!i$o! reali+a"o! 'or la e&'re!a en &one"a nacional, e@$ranera( en banco! "el 'a


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ESTADO DE CUENTA BANCARIA

Por lo /eneral lo! banco! con!er%an *n re/i!$ro "e $o"a! la!$ran!accione! )*e reali+an &e"ian$e el e&'leo "e la!c*en$a! "e c5e)*e!. Ca"a &e! en%


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RELACION ENTRE LA EMPRESA K ELBANCO

EM$RESA BANCOS

ACTI?OE#ec$i%o en el Banco

Sal"o @@@

A*&en$o ac$i%o Di!&in*,eac$i%o

PASI?OC*en$a "e la e&'re!a

Sal"o@@@

Di!&in*,e en 'a!i%o A*&en$oen 'a!i%oNot) &e &


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USO DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIA COMOCONTROL SOBRE EL E>ECTI?O

El banco "e'o!i$ario en%


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USO DEL ESTADO DE CUENTA BANCARIACOMO CONTROL SOBRE EL E>ECTI?O

Error en la! ano$acione! en la in!$i$*cin bancaria

Error en lo! libro! "e la e&'re!a

Re/i!$ro *nila$eral 'or al/*no! "e lo! !i/*ien$e! conce'$o!6

o

C5e)*e! /ira"o! 'or la e&'re!a( no 'a/a"o! an 'or elbanco

o No$a! "e "e'o!i$o en%ia"a! , no re/i!$ra"a! 'or elbanco

o No$a! "e cr"i$o e&i$i"a! 'or el banco , no re/i!$ra"a!'or la e&'re!a

o No$a! "e "bi$o e&i$i"a! 'or el banco , no re/i!$ra"a!'or la e&'re!a


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CONCILIACION BANCARIA

Una coc(%()c(= b)c)r() e! *n an-li!i! "e la! 'ar$i"a! , la!can$i"a"e! )*e 'ro"*cen el !al"o "e e#ec$i%o re'or$a"o en ele!$a"o "e c*en$a , )*e "ifere "el !al"o "el libro "e lae&'re!a. El !al"o "el e#ec$i%o a*!$a"o "e$er&ina"o en *naconciliacin bancaria !e re'or$a en el balance /eneral.

Por lo /eneral *na conciliacin bancaria !e "i%i"e en "o!

!eccione!6SALDO DE EFECTIVO SE>?N EL BANCO:@@@@

Su)r: De.='(to' e tr'(to@@@Re't)r: C7e+ue' (r)&o' o .))&o' @@@

@@@

SALDO A#"STADO

SALDO DE EFECTIVO SE>?N LA EM$RESA@@@@

Su)r6 Cr"i$o! bancario! no re/i!$ra"o! "oc*&en$o!Cobra"o! 'or el banco@@@ Re't)r: Dbi$o! "el banco no

re/i!$ra"o! c5e)*era!(


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CONCILIACION BANCARIAE#ERCICIO No

BANCO DEL $ICINCAESTADO DE C"ENTA

Cuet) Corr(ete No 04; S)%&o

)ter(or : 0E.re'): ITO TOTALFec7) &e corte 91/10/2015Bo%(() 621 Sucre

>ec5a Co'roban$e(No.

DEBITOS CREDITOS SALDO

Oc$. F1 DP 3F0 8.FFF(FF 8.FFF(FF

Oc$. F2 C3FF0 1FF(FF

Oc$. F4 ND 3 F41 8(FF

Oc$. F: C3FF1 1F(FF

Oc$. 00 DP3F1 8F(FF

Oc$. 08 NC3F14 0F(FF

Oc$. 11 C3FF2 41(FF

Oc$. 2F C3FF4 8FF(FF

Oc$. 20 DP3F2 0FF(FF


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CONCILIACION BANCARIAE#ERCICIO No

EM$RESA ITO TOTALLIBRO A"ILIAR DE BANCOSCuet) Corr(ete : 04;

B)co: $ICINCA

>ec5a De$alle Co&'b$e.

Dbi$o Cr"i$o Sal"o

1F08 A'er$*ra "e c*en$a DP3F0 8.FFF(FF 8.FFF(F

FOc$F4

Co&'ra &*eble! "e ofcina C3FF0 1FF(FF

Oc$F8

No$a "e "bi$o 'or c5e)*era ND3F41 8(FF

Oc$F9

Pa/o a 'ro%ee"ore! C3FF1 1F(FF

Oc$0F

Reca*"acin "el "


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EMPRESA VITO TOTALCONCILIACION BANCARIA

Al 20 "e oc$*bre "el 1F08 Sal"o !e/n libro banco!

2.92(FF

3 ND no re/i!$ra"a!

ND F83 042(FF

NC no re/i!$ra"a! NC F14

0F(FF

SALDO CONCILIADO LIBROS955000

Sal"o !e/n e!$a"o "e c*en$a! 2.FF(FF

DP en $r-n!i$o no re/i!$ra"a@@@@ 3 C /ira"o! no cobra"o!

18F(FF SALDO CONCILIADO EN BANCOS955000


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No$a! i&'or$an$e!

Para la conciliacin "el !e/*n"o 'erio"o( el cr*ce "e lo!%alore! !e "eber- e#ec$*ar en$re el a*@iliar "e c*en$a( ele!$a"o "e c*en$a bancaria , la c"*la "e conciliacin "el'erio"o an$erior.

El re/i!$ro "e no$a! "e "bi$o , cr"i$o en lo! libro! "e lae&'re!a !e 'roce"er- c*an"o el banco en%


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CONCILIACION BANCARIAEJERCICIO NWBANCO DE GUAKAUIL

ESTADO DE C"ENTA

E&'re!a6 MABE S.A. E&ail &abe21X5o$&ail.co&DireciYn6 J. Mon$al%o 481 , "e Oc$*bre Tel#ono 1:03:94

Fec7) Co.bte De'cr(.c(G Deb(to' Cr


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CONCILIACION BANCARIAEJERCICIO NW

EMPRESA MABE S.A.LIBRO AUVILAR DE BANCOS

Banco6 GUAKAUIL C$a. C$e. FF19F2:

Me!6 oc$308Fec7) Det)%%e Co.bte De.='(to' C/Ret(ro' S)%&o

oc$3F0Sal"o an$erior 1.FFF(FF 1.FFF(FFoc$3F1DP ?en$a! "el "


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CONCILIACION BANCARIAE#ERCICIO

El e!$a"o "e c*en$a bancaria "e POER NETOR\ING 're!en$a *n !al"o"e 2.28(: al 20 "e *lio. El !al"o en el libro banco "e POER en e!$a#ec5a e! 1(84(( Al a'licar lo! 'a!o! an$eriore!( !e i"en$ifcaron la!!i/*ien$e! 'ar$i"a! "e conciliacin6

0. DP "el 20 "e *lio no re/i!$ra"o 'or el banco 'or 09(1F 1. CS Gira"o! , no 'a/a"o!

C5 No. : 0.F90(FF C5 No. 01 428(2 C5 No. 2 4(9F 2. Doc*&en$o cobra"o 'or el banco! 'or 4FF(FF &a! lo! in$ere!e! "e

(FF no re/i!$ra"o en lo! libro! "e la e&'re!a( !e/n NC 18F 'or 4F.

4. C5e)*e "e *n clien$e T5o&a! I%e, 'or 2FF(FF "e%*el$o 'or el banco

"ebi"o a #al$a "e #on"o!( !e/n ND 0:4 8. ND 'or !er%icio! bancario! 'or 0(FF no re/i!$ra"o! en lo! libro! "e lae&'re!a.

9. A"e&-! !e "e!c*bri *n error "e (FF. en el c5e)*e : 'or :21(19"e *na c*en$a 'en"ien$e "e Ta,lor( !e re/i!$ro en el libro "iario "e lae&'re!a 'or :12(19


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POER NETOR\INGCoc(%()c(= b)c)r()A% 91 &e ,u%(o &e% 2015

Sal"o !e/n E!$a"o "e c*en$a DP No re/i!$ra"o 'or el banco

3 CEUES EN CIRCULACIONC NW :CNW 01C5 NW 2SALDO CONCILIADO

0.F90(FF428(2

4(9F

2.28(: 09(1F 4.0:8(

0.844(269033

Sal"o !e/n libro banco! Doc*&en$o cobra"o 'or el banco In$ere!e! cobra"o! 'or el banco

3 C5 "e%*el$o 'or #al$a "e #on"o! Car/o 'or !er%icio bancario Error "e re/i!$ro en c5e)*e NW :SALDO CONCILIADO

4FF(FF(FF

2FF(FF0(FF

(FF

1.84(

4F(FF1.8:(

21:(FF269033


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CONCILIACION BANCARIAE#ERCICIO

El e!$a"o "e c*en$a bancaria "e >ERRETERIA CENTRAL S.A. 're!en$a *n !al"o"e (1F0(FF al 20 "e a/o!$o. El !al"o en el libro banco "e >erre$er


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IN?ERSIONES TEMPORALES

De ac*er"o con la! NII>( la! in%er!ione! $e&'orale!e!$-n re're!en$a"a! 'or %alore! ne/ociable! o 'orc*al)*ier o$ro in!$r*&en$o "e in%er!in( con%er$ible!en e#ec$i%o en cor$o 'la+o , $ienen 'or obe$o ob$ener*n ren"i&ien$o 5a!$a el &o&en$o en )*e e!$o! %alore!

!ean *$ili+a"o! 'or la en$i"a". La! in%er!ione!$e&'orale! 'ara !er con!i"era"a! co&o $ale! "ebenc*&'lir "o! re)*i!i$o! #*n"a&en$ale!6

0. Deben !er #-cil&en$e con%er$ible! en e#ec$i%o La a"&ini!$racin "ebe $ener 'or obe$i%o con%er$irla

en e#ec$i%o "en$ro "el ciclo nor&al "e o'eracione!&eno! "e *n a=o


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CLASI>ICACION

CLASI>ICACION DE LASIN?ERSIONES POR SU

NATURALEZA

Reale!

Terreno!Ma)*inaria

!

Per&anen$e! o

co&erciale!

Te&'orale

!

>inanciera!


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CONDICIONES PARA IN?ERTIR

La! in%er!ione! fnanciera! "eben *!$ifcar en al/*na!"e la! !i/*ien$e! con"icione! econ&ica! "el&o&en$o6

0. *e la e&'re!a "i!'on/a "e e@ce"en$e! $e&'orale!

o 'rolon/a"o! "e "inero 1. *e !e nece!i$e con$rolar $e&'oral o"efni$i%a&en$e a o$ra! co&'a=


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ASPECTOS TRIBUTARIOS

.

CARACTERISTICAS

0. Si lo! in$ere!e! )*e /eneren lo! ren"i&ien$o!fnanciero! corre!'on"e! a in%er!ione! a lar/o'la+o( e! "ecir( &a,or a *n a=o( e!$-n e@en$a! ,( 'or

en"e no 'roce"e la re$encin

F_

1. Si lo! in$ere!e! corre!'on"en a in%er!ione! 'or'la+o! &enore! o i/*ale! a *n a=o( en$once! lare$encin !er-

1_

2. Si lo! in$ere!e! corre!'on"en a in%er!ione!reali+a"a! en$re e&'re!a! "el !i!$e&a fnanciero(en$once! la re$encin !er-

0_

4. Si la in%er!in corre!'on"e a *na e&'re!a "el!i!$e&a fnanciero! en e&'re!a! "e o$ro !ec$or( no'roce"e la re$encin

F_


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>ORMAS DE IN?ERSION

S('te) F()c(ero

In$e/ra"o 'or banco!(co&'a=on"o! fnanciero!

C)')' &e V)%ore'

Co&'a=


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AS$ECTOS CONTABLES DE LAS INVERSIONES

D)&) %) &(er'(&)& &e %o' .ro&ucto' %o' &('t(t)' .%)*o' e%o' +ue 'e .ue&e (ert(r e' ece')r(o re('tr)r%o' ecu)%+u(er) &e %)' '(u(ete' cuet)':

INVERSIONESINMEDIATAS:

Se 're!en$a en el ac$i%o corrien$e( co&o e)*i%alen$e"el e#ec$i%o( "ebi"o a !* al$a li)*i"e+ , a !* 'la+o "erec*'eracin "e 0 "


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$OLIJA DEAC"M"LACION

E,erc(c(o'

Re/i!$re la colocacin "e 1.FFF(FF aF "TE IR 1_ IN?. >INANC.PERMAN.

INTERESESGANADOS

1.F0:(08F(28 1.FFF

0:(8F


43/257

Colocacione!e#ec$*a"a! enco&'a=


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DEPOSITOS DE AORRO A LA ?ISTAEJERCICIO

Abril 06El !e=or Ja%ier Ro"a! abre *na c*en$a "ea5orro! F8:031 en el Banco "e Pic5inc5a 'or FF(FFel in$er! e! "el 1_ an*al. El Banco ca'i$ali+a lo!in$ere!e! $ri&e!$ral&en$e el 20 "e &ar+o( 2F *nio( 2F

"e !e'$ie&bre , 20 "icie&breec7) De'cr(.c(= D


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IN?ERSIONES EN ACCIONES

C*an"o !e a")*iere *n 'or$a#olio "e accione!( e! "ecir *naco&binacin "e accione! "e "i#eren$e! e&'re!a!( !e "ebe calc*lar el'recio "e co&'ra "e ca"a accin a")*iri"a 'ara "e$er&inar en !*&o&en$o( la /anancia o 'r"i"a corre!'on"ien$e a la %en$a "e"ic5a! accione! .

Por ee&'lo *na e&'re!a a")*iere $re! $i'o! "e accione! "i#eren$e! ,

'or ca"a o'eracin "e co&'ra , %en$a 'a/a *na co&i!in "el F(2_6COM$RA

0(8F accione! CIA. BETA 1::(8FF(FF

1.8FF accione! CIA. EME 10.:8F(F

2.8FF accione! CIA. SIGMA 42:.8FF(FF

VENTA0(8FF accione! CIA. BETA 0:8(FF ca"a accin

0(FF accione! CIA. EME 1(FF ` `

1.FFF accione! CIA. SIGMA 02F(FF ` `


47/257

COMPRA DE ACCIONES

LIBRO DIARIO

>ec5a De!cri'cin Dbi$o Cr"i$o

IN?ERSIONES TEMPORALESBANCOS

PR co&'ra "e accione! con *nrecar/o "el F(2_

29(880(18 29.880(

18


48/257

?ENTA DE ACCIONES

LIBRO DIARIO


BANCOS IN?ERSIONES

TEMPORALESINTERESES GANADOS

PR co&'ra "e accione! con *nrecar/o "el F(2_

99.F28(:F 924.2:(

8F80.92(1F


49/257

"NIDAD IITRATAMIENTO CONTABLE DE INVENTARIOS

RES"LTADOS DEL


50/257

Di#erenciar a $ra%! "e 4 $allere!( la*$ili+acin "e lo! &$o"o! "e %aloracin "elo! in%en$ario! "e &erca"er


51/257

0.0. Nor&a! $cnica! con$able! "e %aloracin ,'re'aracin "e in#or&acin fnanciera.3 ?en$aa!)*e o#rece la a"o'cin "e la! NI>>

0.1. Tra$a&ien$o con$able "e la C*en$a

Merca"er


52/257

0.: A!ien$o! "e re/*lari+acin 0.. Eercicio! "e a'licacin.3 Gr*'al e in"i%i"*al 0.. Si!$e&a In%en$ario Per&anen$e 0(0F. M$o"o "e ?aloracin "e Merca"erI>O( eercicio! 0.01. M$o"o PROMEDIO3 Eercicio! 0.0F. Co&'aracin "e lo! &$o"o! "e %al*acin( Con/r*encia "e lo!

&$o"o! "e %al*acin 0.00.De!arrollo "e c*e!$ionario "e la *ni"a"

0.01 Re!ol*cin "e Proble&a! co&'le&en$ario! "e la *ni"a" 0.02 Eercicio! Pr-c$ico! *$ili+an"o el !i!$e&a "e in%en$ario

'er&anen$e. 0.04 E%al*acin "e la Uni"a"

CONTENIDOS

NORMAS TECNICAS CONTABLES DE


53/257

La Or/ani+acin &*n"ial "e Co&ercio OMC , elco&i$ In$ernacional "e Con$abili"a" 5an "efni"ola ba!e $erica )*e re/*la la 'r-c$ica con$able&*n"ial. La ci$a"a ba!e reconoce la %i/encia

er-r)*ica "e 6

NORMAS TECNICAS CONTABLES DEVALORACION $RE$ARACION E INFORMACION

FINANCIERA

0.NII>Nor&a! in$ernacionale! "e in#or&acin fnanciera

1.NIC nor&a! in$ernacionale! "e Con$abili"a"

2. PCGA.3Princi'io! "e con$abili"a" /eneral&en$eace'$a"o!

4. Pol


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Ac$*al&en$e la #*en$e con &a,or a*$ori"a"en 'rinci'io! "e Con$abili"a" a ni%el&*n"ial e! el Co'e,o &e Nor)'Iter)c(o)%e' &e Cot)b(%(&)& IAS>

In$erna$ional Acco*n$in/ S$an"ar"! Boar".La &i!in 'rinci'al "e la IAS> e! "e!arrollar(en el in$er! 'blico( *n con*n$o nico( "eal$a cali"a"( , co&'ren!ible( "e NII>( 'ara

la 're'aracin "e E!$a"o! >inanciero! "e'ro'!i$o /eneral. La! NII> !on fa"a! 'orIAS>.

NIIFNor)' (ter)c(o)%e' &e (or)c(= F()c(er)


55/257

La! NII>( !e "e!arrollaron $ra! *n 'roce!o "e con!*l$ain$ernacional a 'er!ona! in$ere!a"a! con la'ar$ici'acin "e or/ani+acione! "e $o"o el &*n"o.

En reali"a" NII> !on !i/la! )*e re're!en$an a *ncon*n$o "e nor&a! e in$er're$acione!. E!e con*n$o

co&'ren"e6 La! 02 Nor&a! In$ernacionale! "e In#or&acin

>inanciera NII> e&i$i"a!6 La! 40 Nor&a! In$ernacionale! "e Con$abili"a"

NICe&i$i"a! La! in$er're$acione! ori/ina"a! 'or el Co&i$ "e

In$er're$acione! "e la! Nor&a! In$ernacionale! "eIn#or&acin >inanciera CINII>

NIIFNor)' (ter)c(o)%e' &e (or)c(= F()c(er)


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Vet),)': 0.Meora&ien$o "e la! relacione! en$re el -rea

fnanciera , el -rea o'era$i%a. Un len/*ae fnanciero co&n Un con$rol in$erno &a! #*er$e A !* %e+( la a"o'cin "e la n*e%a nor&a$i%a

in$ernacional i&'lica lo! !i/*ien$e! "e!a#


57/257

S('te)' &e re('tro'M


58/257

La NIC1 "efne a lo! In%en$ario! co&oac$i%o!6

a Po!e


59/257

no no

ES!"EMA DE RECONOCIMIENTO DE "NA$ARTIDA COMO INVENTARIO

Par$i"a oele&en$o!

Renecon"icione!"e Ac$i%o

Renecon"icione!"e

In%en$ario

Ga!$o

IN?ENTARIOS

Pro'ie"a"( Plan$a ,E)*i'o( In$an/ible(In%er!ione! * o$ro!

Ac$i%o!.


60/257

TI$OS DE ENTIDADES !"E MANE#ANINVENTARIOS

EMPRESAINDUSTRIAL

EMPRESA DE

SER?ICIOS

EMPRESACOMERCIAL

In%. Ma$eria

Pri&a

In%. Pro"*c$o!en 'roce!o

In%. Pro"*c$o!Ter&ina"o!

In%en$ario "eMerca"er


61/257

Co&'ren"e6 Precio "e co&'ra &a! Arancele! "e i&'or$acin I&'*e!$o! )*e no !ean rec*'erable!( Ga!$o! "e $ran!'or$e( el al&acena&ien$o O$ro! co!$o! "irec$a&en$e a$rib*ible a la

a")*i!icin "e &erca"er


62/257

La e&'re!a In$elec$o S.A. reali+a la i&'or$acin"e co&'*$a"ora!( 'or lo )*e reali+a lo!!i/*ien$e! /a!$o!6

Se 'i"e6 De$er&inar el 'recio *ni$ario "e la!

co&'*$a"ora!( con!i"eran"o )*e !on 1FF*ni"a"e!.

DETERMINACION DEL $RECIO DE COM$RAC"ANDO SE REALIJA "NA IM$ORTACION

Det)%%e V)%or Det)%%e V)%or

Precio "e&erca"er


63/257

La nor&a &enciona )*e $o"o! lo! /a!$o! )*e !e inc*rran

5a!$a 'oner la &erca"erISTRO DE $A>OS

De')rro%%o

Det)%%e D


64/257

Coce.to Ob,et(o S('te)

Si!$e&a!"e

re/i!$ro

Re/i!$rar en$ra"a!, !ali"a! en elin%en$ario

Si!$e&a "e c*en$a&l$i'le o in%en$ario'eri"ico

Si!$e&a "e c*en$anica o In%en$arioPer'e$*o

M$o"o!

"e?al*a3cin

De$er&inar el

co!$o "e %en$a! ,el %alor "elin%en$ario fnal

Co!$o! e!'ec


65/257

SISTEMA DE INVENTARIO$ERIODICO

SISTEMA DE INVENTARIO$ER$ET"O

Con$rola la c*en$a &erca"er

Co&'ra!( "e!c*en$o!(

"e%ol*cione! , $ran!'or$e enco&'ra!

?en$a!

?en$a!( "e!c*en$o!( "e%ol*cione!en %en$a!

Co!$o "e ?en$a!

Co!$o! "e %en$a! U$ili"a" br*$a en %en$a!

U$ili"a" o 'r"i"a br*$a en %en$a! Pr"i"a en %en$a!

SISTEMAS DE CONTROL

SISTEMA DE INVENTARIO


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C*an"o !e a'lica el !i!$e&a "e in%en$ario 'eri"ico( o !e &an$iene *n!al"o ac$*ali+a"o "e la! &ercanc

P Co.r)' et)' 23;4000 HMERCADERIA DISPONIBLE PARA ?ENTA 44.:4F(FF 3In%en$ario >inal 30.F8F(FF PCOSTO DE VENTAS 2663000


E,erc(c(o 1 1 - Au%)


67/257

0FF01F04.3 La e&'re!a ?i"rioclaro S.A. co&'ra&ercanc


68/257

1FF01F04.3 La e&'re!a ?i"rioclaro S.A. "e%ol%i&ercanc


69/257

1FF01F04.3 La e&'re!a ?i"rioclaro S.A. li)*i"a !* "e*"a a\ri!$al S.A con c51204. La! con"icione! "e %en$a !e/n el'ri&er ee&'lo !on 10F( n2F( 'or lo )*e $iene "erec5o al"e!c*en$o

TRANSACCIONES CON DESC"ENTOS SOBRECOM$RAS


$ERIODICO


$ER$ET"ODe!cri'cin Dbi$

oCr"i$o De!cri'cin Dbi$

oCr"i$o

25/01/2014Pro%ee"ore!

Banco!De!c$o!. Sobre

Co&'ra! I?A Pa/a"o

9.:1F

9.88.901F

04.4

20/01/2014Pro%ee"ore!

Banco!In%en$ario!

I?A Pa/a"o

9.:1F

9.88(901F04.4

>ASTOS ADICIONALES !"E FORMAN


70/257

Al &o&en$o "e reali+ar *na co&'ra "e ar$ASTOS ADICIONALES !"E FORMAN$ARTE DEL $ROD"CTO

>ASTOS ADICIONALES !"E FORMAN $ARTE DEL


71/257

S*'on/a )*e ?i"rioclaro S.A. 5a,a !i"o con con"icione!LAB '*n$o "e e&bar)*e 'or *n $o$al "e 1FF(FF 'orconce'$o "e ^e$e!.

>ASTOS ADICIONALES !"E FORMAN $ARTE DEL$ROD"CTO



De!cri'cin Dbi$o

Cr"i$o De!cri'cin Dbi$o

Cr"i$o

>le$e! !obreCo&'ra! Banco!

1FF1FF

In%en$ario!Banco!

1FF1FF

TRANSACCIONES SOBRE VENTAS C"ENTAS


72/257

01F01F04 S*'on/a )*e ?i"rioclaro S.A. %en"i a cr"i$o aCon!$r*c$ore! S.A cinco %i$rale! 'ara %en$ana! 'or0.FFF(FF &a! I?A c*. La! con"icione! "e %en$a #*eron10F(n2F. El co!$o "e lo! %i$rale! e! "e 88F(FF c*

TRANSACCIONES SOBRE VENTAS C"ENTASAFINES


$ERIODICO


$ER$ET"ODe!cri'cin Dbi$

oCr"i$o De!cri'cin Dbi$

oCr"i$o

01F01F04Clien$e!

I?ACobra"o ?en$a!3@3No !e 5acenin/n re/i!$ro

8.9FF

9FF8.FFF

01F01F04Clien$e!

I?ACobra"o ?en$a!3@a3Co!$o "e?en$a!

In%en$ario!P R %en$a! a

8.9FF

1.:8F

9FF8FFF

1.:8F

TRANSACCIONES SOBRE DEVOL"CIKN SOBRE


73/257

04F01F04 Con!$r*c$ore! S.A "e%*el%e *n %i$ral "e lo! )*ea")*iri el 0F "e enero

S CC O S SO O "C K SOVENTAS



De!cri'cin Dbi$

o

Cr"i$o De!cri'cin Dbi$

o

Cr"i$o

04F01F04De%ol*cione!!obre %en$a!I?A Cobra"o Clien$e!

3@3No !e 5acenin/n re/i!$ro

0(FFF

01F0(01F

04F01F04?en$a!I?A Cobra"o Clien$e!3@a3

In%en$ario!Co!$o "e?en$a!PR %en$a! a'recio "e co!$o

0(FFF01F

88F

0(01F

88F

TRANSACCIONES CON DESC"ENTOS SOBRE


74/257

10F01F04 Con!$r*c$ore! S.A 'a/a !* "e*"a a ?i"rioclaroS.A. , a'ro%ec5a el "e!c*en$o 'or 'ron$o 'a/o

VENTAS



De!cri'cin Dbi$o Cr"i$o De!cri'cin Dbi$

o

Cr"i$o

10F01F04Banco!De!c*en$o!!obre %en$a!I?A Cobra"o

Clien$e!

4(2F(4F(F

(9

4(4F

10F01F04Banco!?en$a!I?A Cobra"o Clien$e!

4.F(4F(9

4.4F

S('te) &e Iet)r(o $er(=&(co


75/257

LIBRO DIARIO


ASIENTOS DE RE>"LACION:

Fec7) De'cr(.c(= D


76/257

LIBRO DIARIO


ASIENTOS DE RE>"LACION:

Fec7) De'cr(.c(= D


77/257

Re/i!$re en el libro "iario la! !i/*ien$e! o'eracione! "e co&'ra, %en$a "e &erca"ereb.06 El E!$a"o "e !i$*acin >inanciera "e la e&'re!a VITO

TOTAL #*e6 E#ec$i%o 0.FFF(FF In%en$ario!9.FF(FF

?e5


78/257

>eb. 06 De la co&'ra an$erior !e "e%*el%e &erca"ereb.186 Se %en"e &erca"er


79/257

C*an"o !e co&'ra &ercancinal alBalance General

VAL"ACION DE INVENTARIOS


80/257

Carac$er

"e co&'ra( 'ara i"en$ifcar a )*ecorre!'on"en la! &ercanc


81/257

arinera La Pro%i"encia S.A "*ran$e el a=o reali+a $ran!accione!

)*e !e 're!en$an a con$in*acin a"e&-! !e re'or$a )*e el 19 "eOc$. no !e %en"i 2F co!$ale! , el : "e no%. No !e %en"i 0F

co!$ale!6

E#ERCICIO 19

F/co.r)

C)t(&)& $/u(t)r(o

Co'toTot)%

F/Vet) C)t(&)&

Enero 08 8F

co!$ale!

0FF(FF 8.FFF(FF Enero0 18 co!$al!

Mar+o 01 0FFCo!$al

0F8(FF 0F.8FF(FF Mar+o14 01Fco!$al!

J*nio 12 08Fco!$ale!

00F(FF 09.8FF(FF J*lio 8 048co!$l!.

Oc$*bre19 1FFco!$al!. 008(FF 12.FFF(FF Oc$*bre20 08co!$l!.

No%ie&b.:

:8co!$ale!.

01F(FF .FFF(FF No%. 12 8F co!$l!.

TOTAL 8:8

co!$ale!

94.FFF(FF 828

Co!$l!

E#ERCICIO 1 5 - DEBER


82/257

Za'a$er


83/257

C*an"o !e a'lica e!$e &$o"o "e %al*acin "ein%en$ario!( !e !*'one )*e la! 'ri&era! &ercanc


84/257

Fec7)

De'cr(.c(=

ENTRADAS SALIDAS EISTENCIA

PU ? T P* ?T PU ?T

MODELO DE TAR#ETA DEQARDE

$ROMEDIO $ONDERADO


85/257

Para %al*acin "e in%en$ario! e!$e &$o"oreconoce )*e lo! 'recio! %ar


86/257

Re/i!$re en el libro "iario la! !i/*ien$e! o'eracione! "e co&'ra, %en$a "e &erca"ereb.06 El E!$a"o "e !i$*acin >inanciera "e la e&'re!a VITO

TOTAL #*e6 E#ec$i%o 0.FFF(FF In%en$ario!9.FF(FF

?e5


87/257

>eb. 06 De la co&'ra an$erior !e "e%*el%e &erca"ereb.186 Se %en"e &erca"er


88/257

DETALLE COSTOES$ECIFICO

FIFO O $E$S $ROMEDIO$ONDERADO

Co!$o "e %en$a! 8.28F(FF 8.1FF(FF 8.84:(F

In%en$ario >inal 4.98F(FF 4.FF(FF 4.481(0:

COSTO TOTAL 6400000 6400000 6400000

COM$ARACION DE LOS METODOS DEVAL"ACION

CONCL"SIONES DEL E#ERCICIO


89/257

0. A 'ar$ir "el c*a"ro an$erior !e ob!er%a )*e el &$o"oPEPS &arca *n co!$o "e %en$a! &enor( '*e! al re/i!$rar la!!ali"a! $o&a lo! 'recio! &-! an$i/*o! , en co&'en!acin"ea lo! in%en$ario! no %en"i"o! a 'recio! recien$e!. Pore!$e &o$i%o el &$o"o e! con%enien$e "e!"e la '$icafnanciera( '*e! %alora el I> a 'recio! ac$*ale!( 'or lo $an$o!on &a! ra+onable!. Ta&bin "e!"e la '$ica $rib*$ariare!*l$a &a! benefcio!o a lo! in$ere!e! f!cale!( '*e! laba!e "e c-lc*lo "el IR !er- &a,or. Por e!$a! ra+one! la!NII> reco&ien"a !* *$ili+acin 'riori$aria.

El &$o"o P. 'on"era"o &arca %alore! in$er&e"io! en$relo! &$o"o! an$eriore! "a"a !* #-cil a'licacin ,%er!a$ili"a" e! el &-! co$i+a"o en$re lo! con$a"ore! 'oren"e la! NII> reco&ien"a !* *!o al$erna$i%o.

CONCL"SIONES DEL E#ERCICIO

CON>R"ENCIA DE LOS METODOS


90/257

Se anali+ )*e e@i!$e "i#eren$e! &$o"o! 'ara lle%ar ,%al*ar lo! in%en$ario!. A!< &i!&o ca"a co&'a=


91/257

U!$e" '*e"e re#or+ar , a&'liar !*!conoci&ien$o!( re!ol%ien"o el c*e!$ionario)*e 'ro'one Gerar"o G*aar"o(Con$abili"a" >inanciera( Ca'


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A#"STES CONTABLES

Uni"a" III

RESULTADO DEL APRENDIZAJE6 Resolver

ejercicios de ajustes contables paradeterminar saldo real de cuentas de activo y

pasivo en el Balance General.

CONTENIDO


93/257

1.0.Nece!i"a" "e lo! a!ien$o! "e a*!$e1.1 A*!$e! 'or 6 O&i!in( errore! "e re/i!$ro('r"i"a! #or$*i$a!1.2.A*!$e! 'or %alore! 'en"ien$e! "e cobro ,

'a/o1.4.A*!$e! 'or 're'a/a"o , 'recobra"o1.8. C*en$a! incobrable!

1.9. De'reciacin "e ac$i%o! fo!1.: Eercicio in$e/ra"or

CONTENIDO

$ERIODO CONTABLE REALIJACION


94/257

O O CO C OSu'teto coce.tu)% &e %o' )'(eto' &e ),u'te

Nece'(&)& &e %o' A'(eto' &e


95/257

A,u'te

M=&u%o &e ),u'te' e e% c(c%o


96/257

,cot)b%e

21A#"STES $OR OMISIKN


97/257

A,u'te' .or o('(= A,u'te' .or error

4F01F02 La e&'re!a reali+ *na%en$a "e !er%icio! 'or 8FF(FF(#ac$. FF4280. Por ra+one!"e!conoci"a! no #*e re/i!$ra"a

o'or$*na&en$e( recin el 0 "e&ar+o( el con$a"or !e en$era "ee!$e 5ec5o , lo re/i!$ra

01F01F02 Se co&'ra con#ac$*ra FFF8 *n e!cri$orio 'arala ofcina 'or 9F(FF( !e 'a/ocon c5e)*e.

E@i!$e *n error "e re/i!$ro "ec*en$a , o$ro "e %alor( locorrec$o e! 9F(FF

#A#"STES $OR ERRORES DE RE>ISTRO

22A#"STES $OR "SOS INDEBIDOS


98/257

A,u'te' .or u'o' (&eb(&o' A,u'te' .or .


99/257

A,u'te' .or .re.))&o'-.rocobr)&o'

A%('('

En oca!ione!( la %en$a "e!er%icio! re)*iere "e 'a/o!an$ici'a"o! 'or %ario! &e!e!(e!$e e! el ca!o "e arrien"o!(

!e/*ro!( e$c. *e con el $ie&'o!e "eben ir "e%en/an"o

0. Un 're'a/a"o !e con%er$ir-n a#*$*ro en /a!$o

1. Un 'recobra"o! en *na ren$a2. En a&bo! ca!o! !e "eben

a*!$ar 'eri"ica&en$e 'araac$*ali+ar !al"o!4. I/*al 'roce"i&ien$o !e

a'licar- en in%en$ario "e!*&ini!$ro!.

8F11F00 La e&'re!a A "e!ea

$o&ar en arrien"o *n local co&ercial"e la e&'re!a B &e"ian$e el 'a/oan$ici'a"o "e *n a=o( a ra+n "e2FF(FF ca"a &e!.

La e&'re!a a")*iri !*&ini!$ro!

"e Ofcina 'or *n $o$al "e1.8FF(FF( al fnali+ar el 'erio"o(la! e@i!$encia! !*&an 19(FF

A#"STES $OR $RECOBRADOS

E#EM$LO: $re.))&o-


100/257

EM$RESA A EM$RESA B

Inquilino o Arrendatario Propietario o Arrendador

Ten"r- )*e 'a/ar 2.9FF( ,oc*'ara el in&*eble !in 'a/o!a"icionale!

Deber- recibir 2.9FF(FF ,'er&i$ir- el *!o "el in&*eble!in cobro "e %alore! a"icionale!

Debe con$abili+ar co&o *nPre'a/a"o

Debe con$abili+ar co&o *nPrecobra"o

Arrien"o Pre'a/a"o 2.9FF(FF Banco!2.9FF(FF

E#ec$i%o 2.9FF(FF Arrien"o Precobra"o2.9FF(FF

Con$abili+arel *!o &en!*alcon *n a*!$e

Con$abili+arel in/re!o&en!*al&en$e

GASTOS DE ARRIENDO2FF(FF ARRIENDO PREPAGADO2FF(FF

ARRIENDO PRECOBRADO2FF(FF ARRIENDOS GANADOS2FF(FF

.recobr)&o

24A#"STES $OR >ASTOS $ENDIENTES


101/257

Re/*lar&en$e a lo! clien$e! 5abi$*ale! !ele! %en"e biene! o !er%icio! a cr"i$o( lo&i!&o !*ce"e c*an"o en cali"a" "eclien$e! recibi&o! biene! o !er%icio! a

cr"i$o( )*e !er-n c*bier$o! a #*$*ro. Co&o'or ee&'lo6 Ser%icio! b-!ico! Ser%icio! "e $ran!'or$e! Re&*neracione! a e&'lea"o! Ser%icio! "e '*blici"a" In$ere!e!

A#"STES $OR RENTAS $ENDIENTES

24A#"STES $OR >ASTOS $ENDIENTES


102/257

En e!$e ca!o e! in"i!'en!able re/i!$rar lo!a!ien$o!( incl*!o !i !e "e!conoce el %alor e@ac$o"el !er%icio recibi"o o en$re/a"o( !e reali+ar-&e"ian$e e!$i&acione! "e con!*&o! an$eriore! ,

c*an"o !e reciba la #ac$*ra "efni$i%a !e 'roce"e ala*!$e corre!'on"ien$e. La e&'re!a V nece!i$a re/i!$rar el con!*&o "e

ener/


103/257

01/09 E't


104/257

La! %en$a! a cr"i$o $ienen &*c5a i&'or$ancia('or)*e la &a,or


105/257

E! nor&al )*e *n ne/ocio )*e %en"e&erca"er


106/257

2 METODO ESTADISTICO6 Se calc*la a 'ar$ir "e la !erie "e 5i!$rica "e lo! a=o!

an$eriore!( #*n"a&en$-n"o!e en $en"encia! co&o la&e"ia( "e!%iacione! $


107/257

Para la eli&inacin o ca!$i/o "e car$era(!ea a$en"er- la! !i/*ien$e! con"icione! 6

0. *e con!$en en libro! "e con$abili"a"'or lo &eno! 8 a=o! "e!"e la #ec5a "e%enci&ien$o

1. *e 5a,a 're!cri$o la accin "e cobro o

're!cri$o el "oc*&en$o eec*$i%o "e cobro 2. *e el "e*"or 5a,a !i"o "eclara"o en)*iebra( li)*i"acin o in!ol%encia3

CTAS $OR COBRAR

E#EM$LO DE C"ENTAS


108/257

Eercicio 8.0 E&'re!a ALBANK d COMPANK inicia !*! o'eracione! el 0 "e

enero. Al 20 "e enero !*! C*en$a! 'or cobrar a!cien"en a18F.FFF(FF. El /eren$e e!$i&a !e/n la le, el 0_ co&o c*en$aincobrable.

S*'on/a )*e a inicio "e #ebrero la e&'re!a !e en$era "e )*e

Jai&e ?ar/a! 5a cerra"o !* ne/ocio , )*e !* c*en$a "e 0.FFF e!i&'o!ible cobrar.

A!*&a )*e la c*en$a 'or %enci"a 'or1FF(FF "e Jor/e Barrio! #*ecancela"a el 0 "e #ebrero.

SE PIDE6

0. Reali+ar lo! a!ien$o! re!'ec$i%o! 'or la 'ro%i!in( eli&inacin ,rec*'eracin "e c*en$a! incobrable! 1.De!'*e! "el a!ien$o "e eli&inacin 're'are *n c*a"ro

co&'ara$i%o "el %alor ne$o reali+able "e Alban, d C


109/257

Fec7) De'cr(.c(= DECTI?O

DOC. K CTAS. POR COBRARPR el cobro "e la c*en$a )*e !e reac$i%o enel a!ien$o an$erior

E%(()c(= recu.er)c(= &e cuet)'(cobr)b%e'

VENTAS CON TAR#ETAS DE CREDITO


110/257

Al *$ili+ar $are$a "e cr"i$o( $ale! co&o6 A&ericanE@'re!!( ?i!a( Ma!$er Car"( el clien$e fr&a *n "oc*&en$o"e co'ia! &l$i'le! )*e incl*,e *n 'a/ar "e $are$a "ecr"i$o. La C


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LIBRO DIARIO DE ALMACENES JUAN EL JURI

VENTAS CON TAR#ETAS DE CREDITO

Fec7) De'cr(.c(= DECTI?OGTOS.DSCTOS. POR TARJ. CRED.

DOC. K CTAS. POR COB.?i!aPR cobro a ?i!a con el 8_ "e"e!c*en$o

0.FF(FF

8:(9F 8F(4F

FF(FF0F(FF

0.FF(FF

CATE>ORIAS IM$ORTANTES DE


112/257

LOS ACTIVOS FI#OS

DE$RECIACION DE ACTIVOS


113/257

FI#OS

Lo! ac$i%o! fo! con el $ie&'o caen enob!ole!cencia o )*e"ar #*era "e *!o'or "e!/a!$e. A &e"i"a )*e !e %an

"e$erioran"o( la "i!&in*cin "e !* %alor!e car/a a *n /a!$o lla&a"oDEPRECIACION. E!$e %alor in"ica el&on$o "el /a!$o )*e corre!'on"e a

ca"a 'erio"o. Se "i!$rib*,e el co!$o$o$al "el ac$i%o a lo lar/o "e !* %i"a $il.

METODOS DE DE$RECIACION


114/257

METODOS CAR>O

LINEA RECTA El Ga!$o 'or "e'reciacin e! i/*al'ara $o"o! lo! 'erio"o!

UNIDADESPRODUCIDAS El /a!$o 'or "e'reciacin !e"i!$rib*,e "e ac*er"o con el%ol*&en "e 'ro"*ccin

SUMA DEAOS DIGITOS

Lo! /a!$o! 'or "e'reciacin e!&a,or en lo! 'ri&ero! a=o!

TABLA DE DE$RECIACIONSE>?N LA LORTI


115/257

ACTIVO DE$RECIABLE VIDA "TIL DE$RECIACIKNAN"AL

Con!$r*ccione! ,e"ifcacione!

1F a=o! 8_

Ma)*inaria , e)*i'o 0F a=o! 0F_M*eble! , e)*i'o! "eofcina

0F a=o! 0F_

Barco!( $rene! , a%ione! 0F a=o! 0F_

?e5?N LA LORTI

METODO DE DE$RECIACION LINEAL


116/257

Con e!$e &$o"o !e !*'one )*e el ac$i%o !e"e!/a!$a 'or i/*al en ca"a 'erio"o con$able

DEP. ANUALH Co!$o Q ?alor re!i"*al

A=o! "e ?i"a $il

Ee&'lo6 Co&'ra "e *n ?e5


117/257

TERMINOLO>IA

Me"icin )*e "ebe reali+ar!e"e la! *ni"a"e! )*e

e#ec$i%a&en$e !e #abricaron

?alor e!$i&a"o )*e "ebe !ercon!*l$a"o a #abrican$e!( "ee!$e "a$o "e'en"e el %alorra+onable "e "e'reciacin

Ci#ra &one$aria e!$i&a"a en%en$a en cali"a" "e "e!ec5o

?alor "e a")*i!icin a"icione! re%alori+acione!

COSTOISTORICO

?ALORRESIDUAL

?IDA UTIL

UNIDADESPRODUCIDAS EN

PERIODO

E#ERCICIO ;1DE$RECIACIONES


118/257

Pre'are la $abla "e "e'reciacin an*al( "e*n %e5


119/257

A ec7) DE$RECAN"AL

DE$AC"M"LAD

A

VALOR ENLIBROS

F 1F21F0F 0.FFF(FF

0 20011F0F 1.:FF(FF 1.:FF(FF 08.2FF(FF

1 20011F00 2.14F(FF 8.4F(FF 01.F9F(FF

2 20011F01 2.14F(FF .0F(FF .1F(FF

4 20011F02 2.14F(FF 01.41F(FF 8.8F(FF

8 20011F04 2.14F(FF 08.99F(FF 1.24F(FF

9 1F11F08 84F(FF 09.1FF(FF 0.FF(FF

METODO DE "NIDADES $ROD"CIDAS


120/257

La "e'reciacin !e ba!a en el No. $o$al "e *ni"a"e!)*e !e 'ro"*cir- *n ac$i%o( 5ora!3&-)*ina( No. De \&)*e recorrer- *n %e5


121/257

AUo'

Fec7) Co'to"(t)r(o

No"(&

De.Au)%

De.rec()Acuu%)&)

V)%ore%(bro'

F

0

12

4

8

9

:

"NIDADES $ROD"CIDAS

METODO DE LA S"MA DE LOSN"MEROS DI>ITOS


122/257

Me"ian$e e!$e &$o"o !e e!$i&a *na "e'reciacin&-! r-'i"a en *n &o&en$o( 'ara l*e/o ir"e!cen"ien"o o a!cen"ien"o. De *!o e%en$*al enlo! %e5


123/257

A

Fec

7)

B)'e

&e.rec

V(&)

?t(%Re't)te

Fr)cc(=

)&e.rec()r

De.

Au)%

De.

Acu

V)%or

e%(bro'

F

0

1

2

4

8

To$al

DI>ITOS -VEIC"LOS

E#ERCICIOS DE REF"ERJO


124/257

U!$e" '*e"e re#or+ar , a&'liar !*!conoci&ien$o!( re!ol%ien"o el c*e!$ionario)*e 'ro'one Gerar"o G*aar"o(Con$abili"a" >inanciera( Ca'


125/257

RESULTADOS DEL


126/257

UNIDAD I?

APRENDIZAJE De!cribir la! c*en$a! )*e

con#or&an el 'a!i%ocorrien$e( no corrien$e ,'a$ri&onio , la correc$a*bicacin "en$ro "el balance/eneral( e i"en$ifcar en la!$ran!accione! )*e $i'o "ec*en$a! !e %enin%ol*cra"a!( &e"ian$e el*!o correc$o "e lo!

'rinci'io! con$able! , la!NII>

TRATAMIENTO DELPASI?O CORRIENTE(

NO CORRIENTE KPATRIMONIO

CONTENIDOS


127/257

0. Reconoci&ien$o "e 'a!i%o!1. Pa!i%o corrien$e o cor$o 'la+o1.0. De*"a! con $rabaa"ore!1.1. De*"a! con el f!co1.2. De*"a! con e&'re!a! "el !i!$e&a fnanciero1.4. De*"a! con 'ro%ee"ore!

2. Pa!i%o a lar/o 'la+o4. Pa$ri&onio e&'re!arial4.0. Ne/ocio in"i%i"*al4.1. Socie"a"e! "e 'er!ona!4.2. Socie"a"e! "e ca'i$al8. Ori/en , "e!$ino "e la! *$ili"a"e!9. Re!er%a "e ca'i$al

:. S*'er-%i$ "e ca'i$al

El 'a!i%o co&'ren"e la! obli/acione! con$ra


128/257

INTROD"CCIKN

''a!a"a!( 'or ee&'lo6 Co&'ra "e &ercanc


129/257

NIIF 1: $)'(o' Corr(ete'

co&o $ale! c*an"o !a$i!#a/an al/*no "e lo! !i/*ien$e!cri$erio!6

0. Se e!'era li)*i"ar en el ciclo "e la o'eracin "e laen$i"a".

1. Se &an$en/a #*n"a&en$al&en$e 'ara ne/ociacin 2. Debe li)*i"ar!e "en$ro "el 'erio"o "e 01 &e!e!( "e!"e

la #ec5a "el balance

4. La en$i"a" no $en/a *n "erec5o incon"icional 'araa'la+ar la cancelacin "el 'a!i%o "*ran$e( al &eno!( lo!"oce &e!e! !i/*ien$e! a la #ec5a "el balance.

Lo! 'a!i%o! !e 're!en$an en el balance /eneral !e/n el%enci&ien$o o e@i/ibili"a" "e la "e*"a.

Por lo /eneral $o"a! la! co&'ra! )*e reali+a *na e&'re!a!on a cr"i$o Al e#ec$*ar!e la co&'ra el ne/ocio a")*iere


130/257

C"ENTAS $OR $A>AR

!on a cr"i$o. Al e#ec$*ar!e la co&'ra( el ne/ocio a")*iere*na re!'on!abili"a" 'or 'a/ar( la c*al "ebe li)*i"ar!e enal/*na #ec5a #*$*ra. E!$a! "e*"a! a")*iri"a! !e con%ier$enen 'a!i%o! )*e "eben 'a/ar!e con "inero( &ercanc


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RELACION DE $ROVEEDORES

"e 'ro%ee"ore! en el &a,or /eneral "ebe !eri/*al al !al"o acree"or "e la c*en$a

Pro%ee"ore! "el &a,or /eneral. Se reco&ien"a'or lo &eno! *na %e+ al &e! 're'arar *narelacin "e 'ro%ee"ore!( a fn "e co&'robar lae@ac$i$*" "el &a,or a*@iliar "e 'ro%ee"ore! )*e"ebe coinci"ir con &a,or /eneral.

La! c*en$a! 'or 'a/ar !e cla!ifcan en or"enal#ab$ico "e ac*er"o con el no&bre "el'ro%ee"or.

Eercicio! en el a*la

Re('tro &e Cuet)' .or $))r ).roee&ore' co &eo%uc(oe'


132/257

.

J*n 06 E&'re!a "e colc5one! El "e!can!o .SA. co&'r ala e&'re!a Ba!e! , Re!or$e! S.A. &erca"er


133/257

L(bro D()r(o

J*n30 303COMPRAS PRO?EEDORES

PR co&'ra a cr"i$o( concon"icione! 20F( n2F

9F.FFF(FF9F.FFF(FF

J*n 3 313PRO?EEDORES

DE?OLUCI;N EN COMPRASPR "e%ol*cin "e *na 'ar$e "e la

&"r


134/257

DOC"MENTOS $OR $A>AR A CORTO$LAJO

E! 'o!ible e&i$ir "oc*&en$o! 'ara co&'rar &ercanc


135/257

C)'o 1: Itere'e' .))&o' )% ec((eto

' , ) ' ( ("'la+o con el 08_ "e in$er! an*al. La "e*"a !e cancelael 20 "e a/o!$o( #ec5a "e %enci&ien$o.

Fec7) De'cr(.c(= D


136/257

C)'o 2: Itere'e' .))&o' .or )t(c(.)&o

con el 08_ "e in$er! an*al. La "e*"a !e cancela el 20 "ea/o!$o( #ec5a "e %enci&ien$o.

Fec7) De'cr(.c(= D


137/257

REM"NERACIONES


138/257

Re&*neracin e! la re$rib*cinecon&ica )*e $iene "erec5o a

'ercibir el $rabaa"or ec*a$oriano'or !*! !er%icio! 're!$a"o! a *ne&'lea"or( bao el !i!$e&a "erelacin con$rac$*al "e"e'en"encia. La '*e!$a en &arc5a *n !i!$e&a "e

re&*neracin *nifca"a( $en"r


139/257

El C"i/o "e $rabao( e!$i'*la clara&en$e )*e el

$rabaa"or ec*a$oriano $iene "erec5o a recibir "e !*e&'lea"or lo! !i/*ien$e! benefcio!6 Jorna"a nor&al "e $rabao 5ora! "iaria!( 'or 8 "


140/257

El !e=or Carlo! Z*ri$a "e!e&'e=a el car/o "e%en"e"or en la e&'re!a ABC con *na re&*neracinb-!ica "e 20(FF( a"icional&en$e recibe co&i!ione!'or %en$a! "el &e! "e abril 0F(FF.

C-lc*lo "e a'or$e al IESS6

A.orte .er'o)%6 (48_ "e 20 0F H 4:(F90 ?alor )*e !erre$eni"o "el !*el"o "el $rabaa"or A.orte $)tro)%6 01(08_ "e 200FH A #a%or "el $rabaa"or6 81F @00(08_ H 5;3

A #a%or "el IECE , SECAP681F@ 0_ H 8.1FTOTAL A PAGAR EN EL IESS CADA MES6 520 @ 2160 11292

BASE IM$ONIBLE $ARA EL CALC"LO DEA$ORTACIONES AL IESS


141/257

REM"NERACIONES $ORSOBRETIEM$OS


142/257

SOBRETIEM$OS

E#EM$LO


143/257

La !e=ori$a Ka"ira Or$i+ $rabaa co&o Caera enCo&ercial Ro!i$a con *na re&*neracin &en!*al "e4FF(FF( 5a labora"o en el &e! "e &a,o la! !i/*ien$e!5ora! e@$ra!6

L*ne! 08 "e &a,o "e0FF 10FFH 2 5ra!. 8F_

?ierne! 14 "e &a,o "e FFF a 02FF H 4 5ra! 0FF_J*e%e! 2F "e &a,o "e 0FF a 11FF H 4 5ra!. 8F_ Proce"i&ien$o 'ara el c-lc*lo6Jorna"a nor&al "e $rabao &en!*al6 @2FH 14F H160 Recar/o 'or 5ora! !*'le&en$aria!0FF8F_H 0(8F 4FF 09FH 1(8F 'or ca"a 5ora !*'le&en$aria 1(8F @ : H 0:(8F $o$al a recibir 'or 5ora! !*'le&en$aria!

C"ADRO DE BENEFICIOS EN EC"ADOR


144/257

Deo()-c(=

$er(o&o D) &e.)o

Cu)t) A'.ecto'%e)%e'

Jorna"a"iaria

4F 5.!e&anale! 5. "iaria!( 8"or&a 'ar$e "elin/re!o /ra%able

A'or$e! alIESS

Men!*al a!$a el 08"el &e!!i/*ien$e

A$e. Per.(48_A$e.Pa$.01(08_

E@en$o "elI&'*e!$o a laRen$a

DTR 0"ic.2Fno%. a!$a el 14Dicie&bre

Docea%a 'ar$e"el $o$al "ere&*neracione!CT Ar$ 4

No #or&a 'ar$e"e in/re!o!/ra%a"o!.

C"ADRO DE BENEFICIOS EN EC"ADOR


145/257

Deo

()-c(=

$er(o&o D) &e .)o Cu)t) A'.ecto'

%e)%e'

DCR M+o Q >eb!ec$or Co!$aA/$o3J*lioSierra3Orien$.

08 "e &ar+o

08 "e a/o!$o

UN SM?UAr$. 002 Co".

Trab.A=o 1F04624F

No #or&a 'ar$e"el in/re!o/ra%able

>on"o"eRe!er%a

Men!*al3&en$e

Men!*al&en$e a'ar$ir "el $recea%o&e!( en el Rol "e'a/o! !i ele&'lea"o no

reali+ !olici$*" alIESS

Docea%a 'ar$eAr$ 4 Co".

Trab

E@en$o "elI&'*e!$o a laRen$a

?acacio3ne!

Al c*&'lir *na=o

Al c*&'lir 01&e!e! "e $rabaocon el &i!&oe&'lea"or

Ba!e "ecalc*lo14Pa/oa"elan$a"o

an$e! "e !alir

In/re!o /ra%a"o'ara calc*lo "e IR

DECIMO TERCER S"ELDO


146/257

EL !e=or Jo#re Garri"o( labora co&o e#e "el D'$o. "e cr"i$o"e la e&'re!a COMANDATO !*! in/re!o! en el 'erio"o "e"icie&bre 1F02( 5an !i"o lo! !i/*ien$e!6

RMU 8FF @ 01 9.FFF(FF Sobre$ie&'o! 0.18F(FF

Co&i!ione! 1.8FF(FF To$al in/re!o! "el 'erio"o6 .:8F(FF Re&*neracin 'ro&e".01 1250 H DTR Con el fn "e a!e/*rar lo! rec*r!o! econ&ico! 'ara la

#ec5a "e 'a/o( $enien"o en c*en$a )*e 'or ca"a &e!

labora"o( e! *n benefcio a")*iri"o 'or el $rabaa"or( !e5ace la 'ro%i!in &en!*al "el DTR.

DECIMO C"ARTO S"ELDO OBONO ESCOLAR


147/257

La In/. Ro!a El%ira Mancero( $rabaa co&o A*@iliarcon$able "e la E&'re!a La In$ernacional S.A. "e!"e el0 "e *lio "el 1F08( el %alor a recibir 'or e!$e conce'$oen &ar+o "el 1F08( !e calc*la "e la !i/*ien$e &anera6

Salario &


148/257

TETO O C"ER$O DEL ROL DE $A>OS


149/257

INFORMACION ADICIONAL


150/257

CONTABILIJACIKN DEL ROL DE$A>OS


151/257

Fec7) Det)%%e Deb(to Cr


152/257

El Co&i!aria$o SU AMIGO S.A( "i!'one "e la!i/*ien$e in#or&acin 'ara la elaboracin"el Rol "e Pa/o! corre!'on"ien$e al &e! "eabril "el 1F026

N=()

C)ro RM" SOBRETIEM$O COMIS

$I$O

ASOCIA

A A"&i3ni!$ra"or

:FF(FF 01SUP. 0FEVT. 8F(FF 1_

B Con$a3"or

89F(FF 08SUP.

EVT. 3

C Secre$aria.

41F(FF S*'. 01EVT.

49(FF

D Je#e"e?en$a!

2F(FF 0FS*'.

08 E@$. 19(FF 9(FF

E ?en"e3

"or

20(FF 9 S*'. E@$. 01F(FF

E#ERCICIO 2


153/257

El Bole$


154/257

Di!$rib*i"ora Mercan$il La Loani$a S.A "i!'one "e la

!i/*ien$e in#or&acin 'ara la elaboracin "el Rol "ePa/o! "e *nio "el 1F08. A"e&-! lo! $rabaa"ore!reciben 'or 're&io! e incen$i%o! el 1F_ "e !* RMU.

N=(-)

C)ro Sobret(e.o' RM" Co(-'(oe'

$re't)o'

Tr(buMeor

!.S*'.

!.E@$.

A.M Geren$. 2(1FF

14F

B.C Con$a" 01 0F 9F 89

O.? ?en"e" 89F 41F 41

A.K A"&in!. 01 9F 2F 4F 01F

M.R Con!er 0F : 284 8F F

Z A!i!$en$

04 81F 48 0FF

La! "e*"a! con el f!co , la! e&'re!a!'blica! !e ori/inan 'or6


155/257

DE"DAS CON EL FISCO LAS EM$RESAS $"BLICAS

'blica! !e ori/inan 'or6I?A( 'ercibi"o en

%en$a!I&'*e!$o a lo!

con!*&o!e!'eciale!

IR !obre *$ili"a"e!e&'re!ariale! ob$eni"a! en

*n eercicio econ&icoI&'*e!$o! &*nici'ale!Pa$en$e!

I&'*e!$o! re$eni"o! enla e&'re!a 'or I?A e IR

Ser%icio! b-!ico!( 'ro%i!$o!'or e&'re!a! 'blica

Ma, 46 Se co&'ra &erca"er


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Tran!accincon re$encin "el IR

Fec7) De'cr(.c(o DARRFTE IR $OR $A>AR 1

1.48F(FF 14(FF

1.:0(8F 14(8F

RE>ISTRO CONTABLE DEL VENDEDOR

Ma,. 0 DOC. K CTAS. POR COBRARANTICIPO IR RETENIDO

?ENTASIVA COBRADO

1.:0(8F 14(8F

1.48F(FF 14(FF

Al ac$*ar co&o a/en$e "e re$encin "el I?A , "el IR !ereconocen lo! 'a!i%o!( c*,o! %alore! "eber-n !er

cancela"o! "en$ro "e lo! 'la+o! &en!*ale! 're%i!$o!


157/257

CONCLUSIONES

' '

C*an"o la e&'re!a 5a !i"o obe$o "e re$encin( el%alor corre!'on"ien$e !e con!$i$*,e en An$ici'o "elI?A e IR. Cr"i$o $rib*$ario E!$o! an$ici'o! !er-n

"e"*ci"o! en el &o&en$o "e "eclarar el I?A&en!*al&en$e , el IR al fnali+ar el 'erio"o an*al

Lo! re$ra!o! en la "eclaracin "el 'a/o , la!a'ro'iacione! il


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C"ENTAS A RE>ISTRAR LASOBLI>ACIONES $OR TRIB"TOS


159/257

OBLI>ACIONES $OR TRIB"TOS

No C"ENTAS0 I?A RETENIDO POR PAGAR

1 IR RETENIDO POR PAGAR

2 I?A COBRADO EN ?ENTAS

4 ICE EN ?ENTAS

8 IR EMPRESARIAL CAUSADO

9 IMPUESTOS MUNICIPALES K PRO?INCIALES POR PAGAR

: TASAS K CONTRIBUCIONES POR PAGAR

SER?ICIOS PUBLIBOS POR PAGAR

IM$"ESTO AL VALOR A>RE>ADO


160/257

OBJETO DEL IMPUESTO6 Se a'lica a la!

$ran!#erencia "e "o&inio "e biene! &*eble! ,a la i&'or$acin "e biene!( , a la 're!$acin"e !er%icio!

ECO GENERADOR6 El I?A !e ca*!a en el&o&en$o en el )*e !e reali+a el ac$o o !*!cribe

el con$ra$o "e $ran!&i$ir la 'ro'ie"a" o la're!$acin "e !er%icio!( 5ec5o! )*e "eben

e!$ar re!'al"a"o 'or *na #ac$*raSUJETOS DEL IMPUESTO6

S Act(o6 E!$a"o( a"&ini!$ra"o 'or SRI( Reca*"acione! "e

acre"i$a! CUTNS $)'(o6 PN , J*ri"ica! )*e 5abi$*al&en$e reali+an$ran!#erencia! "e biene! o 're!$acin "e !er%icio! reali+ani&'or$acione!. E!$a! 'er!ona! e!$-n obli/a"o! a in!cribir!e

en el RUC.

$A>O DE IM$"ESTO


161/257

A>ENTES DE RETENCION DEL IVA


162/257

E#ERCICIO ENTRE CONTRIB"ENTEORDINARIO CONTRIB"ENTE ES$ECIAL


163/257

La e&'re!a Co&ercio d Co&ercio CO%en"e &"r


164/257

La e&'re!a O#er$a S.A. CO co&'ra &"r


165/257

La e&'re!a Ar$e#ac$a S.A. 'a/a 'or !er%icio! "e&an$eni&ien$o "e co&'*$a"ora! al Sr. Pablo Ro"a! noobli/a"o a lle%ar con$abili"a" 18F(FF !#ac$*ra FF0: ('a/o en e#ec$i%o.

Fec7

)

De'cr(.c(= D


166/257

PASI?OS NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO

, ( ( , ,%enci&ien$o e! !*'erior a *n a=o. En$re la! 'rinci'ale!

c*en$a!( !e enc*en$ran6 i'o$eca! 'or 'a/ar a lar/o 'la+o Pr!$a&o! bancario! a lar/o 'la+o Obli/acione! 'or 'a/ar a lar/o 'la+o 'or e&i!in "e

obli/acione! "e la co&'a=


167/257


168/257

Libro Diario

L(bro &()r(o


169/257

Ca'i$al con$able e!$a re're!en$a"o 'or lo! rec*r!o! "e )*e"i!'one la en$i"a"( lo! c*ale! #*eron a'or$a"o! 'or lo!'ro'ie$ario!( accioni!$a!( !ocio! , !e #*eron ac*&*lan"o &e"ian$e


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$ATRIMONIO EM$RESARIAL-Itro&ucc(=.3

' ' ( ( ,la! *$ili"a"e! /enera"a!.

El ca'i$al re're!en$a lo! a'or$e! iniciale! "e lo! !ocio! &a! laac*&*lacin "e Re!er%a!( S*'er-%i$ "e ca'i$al , *$ili"a"e! no

"i!$rib*i"a!.

Ca'i$al e! i/*al a la "i#erencia en$re Ac$i%o , Pa!i%o

Se/n la! NII> e!'ecifca )*e '*e"e !*b"i%i"ir!e 'ara e#ec$o! "e're!en$acin en el BG( &o!$r-n"o!e 'or !e'ara"o lo! #on"o!a'or$a"o! 'or lo! accioni!$a( la! *$ili"a"e! re$eni"a! , la! re!er%a!e!'ecifca! 'roce"en$e! "e *$ili"a"e!.

Ca'i$al S*!cri$o CS no 'a/a"o oAcc. En $e!orer


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C"ENTAS !"E CONFORMAN EL $ATRIMONIODE "NA EM$RESA

A'or$e! "e lo!!ocio!

Re!er%a!

S*'er-%i$

U$ili"a" o Pr"i"a

Para #*$*ra!ca'i$ali+acione!

Le/al( E!$a$*$aria(>ac*l$a$i%a

Ac*&*la"a "eeercicio! an$eriore!

Del 'erio"o "e!'*!"el I&'$o. R$a.

NEGOCIO INDI?IDUALUna !ola 'er!ona con


172/257

>ORMAS DE ORGANIZACI;N DE LAS EMPRESAS

>or&a! "ein$e/rar el ca'i$al

Una !ola 'er!ona conre!'on!abili"a" ili&i$a"a

SOCIEDADES DE CAPITALS. Anni&a!

C


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FORMAS DE INTE>RACION DEL CA$ITAL

e#ec$i%o o en biene! &*eble! o in&*eble!.

Lo! !ocio! o accioni!$a! 'or !*!a'or$acione! reciben cer$ifca"o! "ea'or$acin o accione! !e/n lo "i!'*e!$o'or la Le, "e Co&'a=


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NEGOCIO INDI?IDUAL CON RESPONSABILIDADILIMITADA

carac$er

0. El a'or$e "e ca'i$al lo e#ec$a *na !ola'er!ona

1. El $a&a=o "el en$e e! rela$i%a&en$e 'e)*e=o

2. To"a la a*$ori"a" !e 5alla concen$ra"a en *na !ola 'er!ona

4. La re!'on!abili"a" !obre ac$o! , obli/acione! con$ra


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NEGOCIO INDI?IDUAL CON RESPONSABILIDAD LIMITADA

'er$ene+ca

1 S* e@i!$encia !e e!$ablece &e"ian$e e!cri$*ra 'blica , la re!'ec$i%aano$acin en el Re/i!$ro &ercan$il

2. Tiene el car-c$er &ercan$il c*al)*iera )*e !ea !* obe$o e&'re!arial(con!i"eran"o co&o co&ercian$e a !* /eren$e 3'ro'ie$ario

4. La ra+n !ocial "eber- e!$ar in$e/ra"a 'or el no&bre o iniciale! "el

/eren$e3'ro'ie$ario al )*e !e a/re/ara EURL8 El obe$o econ&ico "eber- !er nico , concre$o( el c*al con!$ara en la

e!cri$*ra 'blica.

9. Ser- a"&ini!$ra"a 'or !* /eren$e3'ro'ie$ario( )*ien a !* %e+ !er- !*re're!en$an$e le/al

No C).(t)% %)' re'er)'

0. El ca'i$al inicial e!$ar- con!$i$*i"o 'or el &on$o $o$al "el "inero )*e el/eren$e3'ro'ie$ario 5*bie!e "e!$ina"o( no 'o"r- !er &eno! a 0F


176/257

NEGOCIO INDI?IDUAL CON RESPONSABILIDAD LIMITADA

!alario! &


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NEGOCIO INDI?IDUAL CONRESPONSABILIDAD LIMITADA

No A'.ecto' cot)b%e'

0. La e&'re!a e!$- obli/a"a a lle%ar !* con$abili"a" "econ#or&i"a" con la le, , re/la&en$o! re!'ec$i%o!( "e ac*er"oal /iro "e !*! ne/ocio!

1 An*al&en$e( 're'arar- !* Balance General , !* E!$a"o "eRe!*l$a"o!( !i/*ien"o la! nor&a! e!$ableci"a! en la Le, "eCo&'a=


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MO?IMIENTO DE LA CUENTA EMPRESARIAL

PR a'or$e inicial o incre&en$o!

CAPITAL EMPRESARIAL Sr. A PERDIDAS DEL EJERCICIOPR el %alor "e la 'r"i"a ,"i!&in*cin "el ca'i$al

@@@@@@

UTILIDAD DEL EJERCICIOCAPITAL EMPRESARIAL Sr. A

PR el %alor "e la *$ili"a" no re$ira"ao incre&en$o "el ca'i$al

@@@@@@

RETIROS PERSONALES SR `A CAJA O MERCADERAS

@@@@@@

Una !ocie"a" "e 'er!ona! e! la a!ociacin "e "o! o &-!in"i%i"*o! 'ara e&'ren"er co&o co'ro'ie$ario! "e *nne/ocio con fne! "e l*cro


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SOCIEDADES DE PERSONAS

No Carac$er

2. La re!'on!abili"a" e! ili&i$a"a

4 Son e&'re!a! &e"iana!8. Se con!$i$*,en 'or a&'aro "e la le, , !on con$rola"a!

'or la S*'erin$en"encia "e Co&'a=


180/257

SOCIEDADES DE PERSONAS

Tra$a&ien$o con$able

1 (

2.Por "eclaracin "e )*iebra "e la !ocie"a"


Con!$ic.Socie"a"

CAJACAPITAL SOCIAL

@@@@@@

Re$iroCa'i$al RETIROS PERSONALESCAJA @@@ @@@

UTILIDAD DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIALP$ra!la"ar la *$ili"a" a c" c$a. In"i%i".

@@@@@@

Cierre "e

c$a. Per!.

CAPITAL o U$ili"a"e! SR `B

RETIROS PERSONALES SR. `B

@@@

@@@

Son a)*ello! !ere! ar$ifciale!( in%i!ible!( in$an/ible! , c*,ae@i!$encia e! '*ra&en$e "e


181/257

SOCIEDADES DE CAPITAL

'er!ona !ino el ca'i$al )*e a'or$a. La le, "e Co&'a=


182/257

SOCIEDAD ANKNIMA SA

e%i"en$e. CARACTERSTICAS0 El ca'i$al a*$ori+a"o e!$a "e$er&ina"o en la e!cri$*ra "e con!$i$*cin1 El &on$o &


183/257

SOCIEDAD ANKNIMA SA

/ ' , '

El 'o"er "e "eci!in , el %ol*&en "e 'ar$ici'acin en *$ili"a"e! o 'er"i"a! e!$-n"a"o! 'or el n&ero "e accione!

La re!'on!abili"a" "e lo! accioni!$a e! li&i$a"a( e! "ecir( re!'on"er-n 5a!$a 'orel &on$o "e !*! a'or$e! "e ca'i$al

0F La &*er$e( la in!ol%encia o !e'aracin "e *no "e lo! accioni!$a! no e! ca*!al "e"i!ol*cin

00 La ra+n !ocial "ebe e!$a! !e/*i"a 'or la! e@'re!ione! "e !ocie"a" anni&a

S.A.( co&'a=


184/257

CLASES DE CA$ITAL

*n$a General Accioni!$a! 'o"r- re!ol%er la!*!cri'cin , e&i!in "e accione! or"inaria! ,'re#eri"a!.

CAPITALSUSCRITO

E! el )*e "e$er&ina la re!'on!abili"a" "e lo!accioni!$a! , con!i!$e en la 'ar$e )*e ca"aaccioni!$a !e obli/a a 'a/ar en la con!$i$*cin oen lo! a*&en$o! "e ca'i$al( "e ac*er"o a lo

e!$ableci"o en la Le, "e Co&'a=


185/257

RE>ISTRO CONTABLE

1 $or %) e('(= &e )cc(oe' .re() %) )utor(*)c(=corre'.o&(ete


ACCIONES EMITIDASCAPITAL AUTORIZADO

@@@V@@

1. Por la !*!cri'cin "e accione!

ACCIONES SUSCRITAS POR COB. CAPITAL 3 ACCIONES

@@@V@@

2.Por cobro "e accione! !*!cri$a! , "e'o!i$o en c$a. In$e/racin "elca'i$al

BANCOS3INTEGRACION DEL CAPITAL

ACCIONES SUSCRITAS POR COB.

@@@

@@@

LIBRO DIARIO

4 $or %) reu%)c(= &e %)' cuet)' Acc(oe' E(t(&)'


186/257

RE>ISTRO CONTABLE

4 $or %) reu%)c(= &e %)' cuet)' Acc(oe' E(t(&)' C).(t)% Autor(*)&o


CAPITAL AUTORIZADO ACCIONES EMITIDAS

@@@V@@

En la! co&'a=


187/257

Se'. 08 La e&'re!a El Re$orno S.A. !olici$a a la S'erCo&'a=


188/257

"TILIDADES RETENIDAS

Si la! 'r"i"a! e@ce"en la! *$ili"a"e! ac*&*la"a!( e!$a c*en$a$en"r- !al"o "e*"or.En ES> el !al"o "e*"or en la c*en$a *$ili"a"e! re$eni"a! !e lella&a "fci$.La &a,or 'ar$e "e la! %ece! no !e 'er&i$e "i!$rib*ir *$ili"a"e! 'or*n i&'or$e &a,or "el )*e e@i!$e en la c*en$a *$ili"a"e! re$eni"a!'ara e%i$ar )*e !e "i!$rib*,an en$re lo! accioni!$a! can$i"a"e!ili&i$a"a! "e lo! #on"o! "e la !ocie"a" anni&a

En *na !ocie"a" anni&a( el !al"o "e 'r"i"a! , /anancia! !ecierra con$ra PERDIDAS K GANANCIAS.

Te) &e (e't()c(=: Ti'o "e "eci!ione! )*e !e $o&a con lain#or&acin re#eren$e a ca'i$al con$able

Re.)'') SA tuo u) ut(%(&)& &e 95000 +ue 'e ree,)e %) cuet) &e $> co ')%&o )cree&or E% )'(eto &ec(erre 'er):


Dic 20 PERDIDAS K GANANCIAS 28 FFF


189/257

RE>ISTRO CONTABLE

Dic.20 PERDIDAS K GANANCIAS

UTILIDADES RETENIDASPR cierre "e P , G , $ran!#erir laU$il. Ne$a a *$ili"a"e! re$eni"a!

28.FFF

28.FFF

Re.)'') SA tuo u) .


190/257

RE>ISTRO CONTABLE

.

REPASSA S.A.U$ili"a"e! Re$eni"a! al 20 "e "icie&bre "el 1F04

U$ili"a"e! re$eni"a! al 0enero1F04 U$ili"a" "el eercicio

H UTILIDAD REPARTIBLE3 Di%i"en"o!P S)%&o &e "t(%(&)&e' rete(&)' )% 91/&(c/204E!$e no e! *n e!$a"o "e !i$*acin fnanciera( "e5ec5o &*c5a! e&'re!a! lo 're!en$an en la !eccin"e ca'i$al con$able en el ES>

8.FFF(FF28.FFF(FF

01F.FFF(FF1F.FFF(FF10000000

Lo! "i%i"en"o! !on *$ili"a"e! )*e !e 'a/an a lo! accioni!$a! co&ore$rib*cin "e !* in%er!in.

El 'a/o "e e#ec$i%o a lo! accioni!$a! co&o re$rib*cin a !* in%er!in !econoce co&o &((&e&o' e eect(o

"i i" " l " " l " l bl " i i


191/257

DIVIDENDOS

Lo! "i%i"en"o! !lo '*e"en !er "eclara"o! 'or la a!a&blea "e accioni!$a!(

la c*al $ienen a*$ori"a" 'ara or"enar el 'a/o "e *n "i%i"en"o. Si laa!a&blea "eci"e "eclarar *n "i%i"en"o( !e "eben $o&ar la! &e"i"a! 'ara)*e !e 'a/*e a lo! accioni!$a! en "e$er&ina"a #ec5a. Tre! #ec5a! !oni&'or$an$e! 'ara el 'roce!o "e o$or/a&ien$o "e "i%i"en"o!6

0. >ec5a "e "eclaracin6 en la )*e la a!a&blea "e accioni!$a!"eclara el "i%i"en"o

1. >ec5a "e re/i!$ro6 lo! accioni!$a! )*e en *na #ec5a "e$er&ina"a'o!een accione! $ienen "erec5o a recibir el "i%i"en"o 2. >ec5a "e 'a/o6 en la )*e !e en%


192/257

accione! )*e $en/a ca"a !ocio al &o&en$o "e "eclarar lo!"i%i"en"o!. S*'on/a )*e la! *$ili"a"e! a "i!$rib*ir a!cien"ena 84.9F , )*e la! accione! en circ*lacin !on 1F.FFF(!e/n el !i/*ien$e "e$alle.

Socio No. Accione!Di%i"en"oaccin To$al Di%i".

A

1.8F 1(:8 .0F9(9F

B

4.2F 1(:8 01.F29(14

C

8.2F 1(:8 09.18(94

D

4.2F 1(:8 01.F29(14

E

1.29F 1(:8 9.48(1

TOTAL

1F.FFF 84.9F(FF

La *$ili"a" 're!en$e o an$erior e!$- a "i!'o!icin "e lo!

Dec%)r)c(= o=

Deci!in "e re'ar$irla!. Se "ebe far la #ec5a( la


193/257

TI$OS DE DECLARATORIAS

La *$ili"a" 're!en$e o an$erior e!$- a "i!'o!icin "e lo!

'ro'ie$ario! , 'o"r


194/257

RESERVAS DE CA$ITAL

obli/a$oria&en$e la! re!er%a! le/ale!( e!$a$*$aria! ,

#ac*l$a$i%a!

RESER?A LEGAL6 Se con!$i$*,e 'or *na 'orcin "e la! *$ili"a"e!li)*i"a! an*ale! ob$eni"a! 'or la! !ocie"a"e! "e ca'i$al( )*eobli/a$oria&en$e !e "eben re$ener( con el fn "e 'ro$e/er a$ercera! 'er!ona! , a lo! !ocio! o accioni!$a! 'or con$in/encia!

#*$*ra! )*e '*"ieran 'er*"icar !*! in$ere!e!.

1. Son "e car-c$er obli/a$orio , !e con!$i$*ir-n 'or *n %alor no &enor

"el 0F_ an*al en la! SA , "e 8_ en la! co&'a=


195/257

RESERVAS ESTAT"TARIAS

re$eni"o! "e la! *$ili"a"e! ne$a! con !*ecin a lo "e$er&ina"o

'or la e!cri$*ra 'blica "e con!$i$*cin( en la c*al !e far- elobe$o al c*al !e "e"icar-n "ic5a! re!er%a!

E!$e $i'o "e re!er%a! !on 'ri%a$i%a! "e la "eci!in "e lo! !ocio! oaccioni!$a! en el &o&en$o "e le/ali+ar la e!cri$*ra 'blica , !*corre!'on"ien$e e!$a$*$o in$erno. El "e!$ino )*e !e le 5a "e "ara e!$o! #on"o! !er- el &i!&o "e la! re!er%a! le/ale!

RESER?AS >ACULTATI?A o ESPECIAL6 Son %alore! re$eni"o! "e la!*$ili"a"e! li)*i"a! a "i!'o!icin "e lo! !ocio! o accioni!$a!( 'or" i i " l J $ G l l f " li b $i


196/257

RESERVAS FAC"LTATIVAS

"eci!in "e la J*n$a General( con el fn "e c*&'lir con *n obe$i%o

e!'ecifco , 'or *n $ie&'o li&i$a"o( 'or ee&'lo( la re!er%a "ere'o!icin "e ac$i%o! , la re!er%a 'ara 'ro$eccin "e in%er!ione!.

De no c*&'lir!e con el obe$o( !e 'roce"e a la re%er!in "e la"eci!in , "el re/i!$ro. En ca&bio( "e c*&'lir!e con el'ro,ec$o o 'ro/ra&a !e "eclaran re!er%a! co&'ro&e$i"a!( ,'o"r-n ca'i$ali+ar!e.

E#ERCICIO DE CONSTIT"CIKN DE RESERVAS ES$ECIALES

Al 20 " "i i b " l 1F04 l $ < $ili" "


197/257

Al 20 "e "icie&bre "el 1F04( la e&'re!a $en


198/257

S"$ERAVIT DE CA$ITAL

0. Re%alori+acin "el ac$i%o 'or e#ec$o!in^acionario!

1. Re%al*acin "e biene! )*e e!$*%ieren"e'recia"o! $o$al&en$e( 'ero #

'o"r


199/257

Ma, 86 La e&'re! S'er O#er$a!( recibe

"ic$a&en #a%orable "e la! S*'erin$en"encia "eCo&'a=


200/257

E#ERCICIO: Or)(*)c(= &e% c).(t)% co't(tuc(=&e re'er)'

'

'erio"o #*e *na *$ili"a" ne$a "e 0F.FFF(FFl*e/o "e i&'*e!$o! , 'ar$ici'acione!. Dic 20. Por "eci!in "e la JGA( el "e!$ino "e e!$a

*$ili"a"( l*e/o "e con!$i$*ir la re!er%a le/al( !er-6

8_ 'ara re!er%a e!'ecial e@'an!in 48_ "eclaracin "e *$ili"a"e! en e#ec$i%o 8F_ 'ara *$ili"a"e! re$eni"a!

EMPRESA SUPER O>ERTAS S.A LIBRO DIARIO

FECA DESCRI$CIKN DEBITO CREDITO


201/257

RE>ISTRO CONTABLE

C SC C K O C O

M,o 8 303ACCIONES EMITIDAS

CAPITAL AUTORIZADOPR e&i!in "e 8FF ac. Se/n e!$a$*$o!, a*$ori+acin "e S*'er Cia!.

8.FFF(FF8.FFF(FF

M,o 9 313

ACCIONES SUSCRITAS V COBRARCAPITAL ACCIONESPR !*!cri'cin "e accione!

8.FFF(FF 8.FFF(FF

Ma, : 323BANCO CUENTA INTEGRACIONEUIPO DE O>ICINA

ACCIONES SUSCRITA POR COBRAR

2.FFF(FF 8FF(FF

2.8FF




202/257

RE>ISTRO CONTABLE

M,o : 343CAPITAL AUTORIZADO ACCIONES EMITIDASPR Re/*lacin "e c*en$a! "e or"en

8.FFF(FF8.FFF(FF

No% 0 383

CAJA ACCIONES SUSCRITA POR COBRARPR Cobro "e 08F accione!

0.8FF(FF 0.8FF(FF

Dic 20 393RESUMEN DE P K G UTILIDAD DEL EJERCICIO

PR *$ili"a" ne$a "el eercicio

0F.FFF(FF 0F.FFF(FF




203/257

RE>ISTRO CONTABLE

Dic 20 3:3UTILIDAD DEL EJERCICIO RESER?A LEGALPR Re!er%a !e/n Le, "e C


204/257

$RESENTACION DEL $ATRIMONIO EN ELESTADO DE SIT FINANCIERA

PATRIMONIO C).(t)% Soc()% 500000 Ca'i$al Accionario 8.FFF(FF Re'er)' 145000 Le/al 0.FFF(FF E!'ecial 48F(FF Re'u%t)&o' U$ili". Re$en. eerc. An$er. 4.8FF(FFTOTAL PATRIMONIO 0F.8F(FF

"NIDAD IV


205/257

ESTADOS>INaNCIEROS K

CIERRE DEL PROCESOCONTABLE

RES"LTADOS DELA$RENDIJA#E


206/257

Elaborar- e!$a"o! fnanciero! b-!ico!a 'ar$ir "e *n balance A*!$a"o "e*na e&'re!a co&ercial( i"en$ifcan"olo! a!ien$o! 'ro'io! "el cierre

con$able( 'ara c*en$a! "e in/re!o!(/a!$o! , "i%i"en"o!

Lo! E!$a"o! >inanciero! !on in#or&e! )*e

ESTADOS FINANCIEROS


207/257

Lo! E!$a"o! >inanciero! !on in#or&e! )*e!e elaboran al fnali+ar *n 'erio"ocon$able( con el obe$o "e 'ro'orcionarin#or&acin !obre la !i$*acin econ&ica

, fnanciera "e la e&'re!a. E!$ain#or&acin 'er&i$e e@a&inar lo!re!*l$a"o! ob$eni"o! , e%al*ar el 'o$encialecon&ico "e la en$i"a".

Lo! EE>> "eben !er elabora"o! !e/n NII>0

"S"ARIOS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS


208/257

$ROCESO DE LOS ESTADOSFINANCIEROS


209/257

BALANCE AJUSTADO

ESTADO DE RESULTADOSU$ili"a" o Pr"i"a

ESTADO DE ?ARIACIONESDEL CAPITAL

BALANCE GENERAL

>LUJODE E>ECTI?O

El E!$a"o "e Re!*l$a"o! &*e!$ra lo! e#ec$o!

ESTADO DE RES"LTADOS


210/257

El E!$a"o "e Re!*l$a"o! &*e!$ra lo! e#ec$o!

"e la! o'eracione! "e *na e&'re!a , !*re!*l$a"o fnal( ,a !ea /anancia o 'r"i"a.

Pre!en$a *n re!*&en "e lo! 5ec5o!!i/nifca$i%o! )*e ori/inaron *n a*&en$o o

"i!&in*cin en el 'a$ri&onio "e la e&'re!a"*ran$e *n 'erio"o "e$er&ina"o.

El re!*l$a"o ob$eni"o !e "ebe re^ear'o!$erior&en$e en la !eccin "el ca'i$alcon$able "en$ro "el E!$a"o "e Si$*acin>inanciera.

C"ENTAS VALOR C"ENTAS VALOR

DATOS $ARA $RE$ARACION DE "N ESTADO DERES"LTADOS EM$RESA FOLQLORE SA

E,erc(c(o 1


211/257

?en$a! "e biene! 12.FF Re&*neracione! A"&. 1.2FIn$ere!e! fnanciero! 9FF A'or$e! IESS 04F

In%. Inic. No 'ro". S.Pa!.

2.8FF G$!. De'. E"ifcio! 8FF

Co&'ra! Ne$a!

In%en$ar.

9.:FF G$o!. De'3 E). De ofc. F

In%. >inal In%en$. 1.4FF Re&*neracion ?en$a! 1.FFF

Ga!$o! "e Ge!$in 1F Co&i!ione! 0.4FF

Ser%icio! b-!ico! A"&. 08F Pro&. K P*blici"a" 0.FFFCo&b*!$ible! 09F I&'$o!. Con$rib. o$ro! 0FF

In$ere!e! F Di#er. "e ca&bio @con%er!in

0F4

Gan. Por re%al. PPE 0.1FF

C"ENTAS VALOR C"ENTAS VALOR

DATOS $ARA $RE$ARACION DE "N ESTADO DERES"LTADOS

EM$RESA SAT"RNI SA E,erc(c(o 2


212/257

?en$a! "e biene! :2.FF Re&*neracione! A"&. 01.2FIn$ere!e! fnanciero! 0.FF A'or$e! IESS 4F

In%. Inic. No 'ro". S.Pa!.

02.891 G$!. De'. E"ifcio! 0.8FF

Co&'ra! Ne$a!

In%en$ar.

19.FFF G$o!. De'3 E). De ofc. 8FF

In%. >inal In%en$. 01.4FF Re&*neracion ?en$a! 01.FFF

Ga!$o! "e Ge!$in 1.21F Co&i!ione! 1.4FF

Ser%icio! b-!ico! A"&. 98F Pro&. K P*blici"a" 0.FFCo&b*!$ible! 9FF I&'$o!. Con$rib. o$ro! 01F

In$ere!e! 1(FF Di#er. "e ca&bio @con%er!in

394

Gan. Por re%al. PPE 0.12F

El obe$i%o 'rinci'al "e e!$e E!$a"o

ESTADO DE VARIACIONES DELCA$ITAL


213/257

El obe$i%o 'rinci'al "e e!$e E!$a"o

>inanciero e! 're!en$ar lo! ca&bio! en la in%er!in "e

lo! accioni!$a! "e la e&'re!a( e! "ecir elca'i$al con$able.

En e!$e e!$a"o fnanciero !e incl*,en la!*$ili"a"e! "el 'erio"o )*e 5a,a /enera"oel ne/ocio , lo! "i%i"en"o! )*e lo!accioni!$a! 5a,an "eci"i"o 'a/ar!e.

Al 0 "e enero "el 1F02( lo! !al"o! "e la e&'re!a eran lo!

DATOS $ARA $RE$ARACION DE ESTADO DECAMBIOS EN EL $ATRIMONIO- EM$RESA

FOLQLORE


214/257

!i/*ien$e!6 Ca'i$al 4.FFF Re!er%( Le/al 8FF Re!er%. E!$a$. 2FF Re!er%. E!'ec. 8(FF U$ili". Re$en 0.FFF D*ran$e el a=o 1F02( la J*n$a General "e Accioni!$a $o& la!

!i/*ien$e! "eci!ione!6 0. Ca'i$ali+ar la re!er%a le/al 1. La! *$ili"a"e! re$eni"a! !e "i!$rib*ir-n en *n :8_ en e#ec$i%o ,

ca'i$ali+ar la "i#erencia 2. El eercicio arro *na *$ili"a" o'eracional "e ...............( "e e!$e

%alor( !e a!i/na6

0F_ !e "e!$in a re!er%a le/al 8_ a re!er%a e!$a$*$aria La "i#erencia !e $ran!fere a /anancia! re$eni"a!

Al 0 "e enero "el 1F02( lo! !al"o! "e la e&'re!a eran lo!

DATOS $ARA $RE$ARACION DE ESTADO DECAMBIOS EN EL $ATRIMONIO- EM$RESA

SAT"RNI


215/257

!i/*ien$e!6 Ca'i$al 2F.FFF Re!er%( Le/al 8.FFF U$ili". Re$en 4.FFF D*ran$e el a=o 1F02( la J*n$a General "e Accioni!$a $o&

la! !i/*ien$e! "eci!ione!6 0. La! *$ili"a"e! re$eni"a! !e "i!$rib*ir-n en e#ec$i%o 1. Ca'i$ali+ar la re!er%a le/al 1. El eercicio arro *na *$ili"a" o'eracional "e ............(

"e e!$e %alor( !e a!i/na6 0F_ !e "e!$in a re!er%a le/al 0F_ a re!er%a e!$a$*$aria La "i#erencia !e $ran!fere a /anancia! re$eni"a!

E!$e e!$a"o fnanciero 're!en$a in#or&acin

ESTADO DE SIT"ACIONFINANCIERA O BALANCE >ENERAL


216/257

! e e! a"o a c e o ' e!e a o ac

$il 'ara la $o&a "e "eci!ione! en c*an$o ain%er!in , fnancia&ien$o. Se 're!en$a lo!rec*r!o! )*e $iene la e&'re!a Ac$i%o! la!obli/acione! )*e $iene con $ercero!

Pa!i%o! , el ca'i$al a'or$a"o 'or lo!"*e=o! Pa$ri&onio.

BALANCE A#"STADO AL 91 DE

DATOS $ARA $RE$ARACION DEL ESTADO DESIT"ACION FINANCIERA

COMERCIAL WE% $ORVENIRX


217/257

#

DICIEMBRE/2019C"ENTAS DEBITO C"ENTAS Cr


218/257

in#or&acin )*e con$ienen lo! EE>> b-!ico!'or &e"io "e in"ica"ore! , &e$o"olo/> "e*na e&'re!a.

INDICADORES FINANCIEROS !"E"TILIJAN ANALISTAS FINANCIEROS


219/257

Un banco !e '*e"e in$ere!ar 'or in"ica"ore! "e li)*i"e+ a cor$o'la+o( 'ara e%al*ar la ca'aci"a" "e 'a/o "e !* clien$e

Un acree"or !e '*e"e in$ere!

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