CONTABILIDAD ELECTRONICA FISCAL

PREGUNTAS DEL INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PUBLICOS

MARZO 2015-1

DIRECTORIO

C.P.C. Leobardo Brizuela Arce PRESIDENTE

C.P.C. Leticia Hervert Senz VICEPRESIDENTE GENERAL

C.P.C. Anglica Gmez Castillo

VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIN

C.P.C. Ricardo Arellano Godnez VICEPRESIDENTE FISCAL

C.P.C. Victor Keller Kaplanska

PRESIDENTE DE LA COMISIN REPRESENTATIVA ANTE LAS ADMINISTRACIONES GENERALES DE FISCALIZACIN DEL SAT

LOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE ARTCULO SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU

INTERPRETACIN SOBRE LAS DISPOSICIONES CITADAS

PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA AUTORIDAD

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Integrantes de la Comisin del IMCP Representativa Ante las

Autoridades de Fiscalizacin del SAT

ANAYA PEREZ JUAN

ANAYA PORRAS CARLOS GERARDO

ARELLANO RAMREZ JOS GUILLERMO

ARIAS BLANCO LAURO

VILA ANDRADE JOS RAFAEL

BARRIGUETE CRESPO ALEJANDRO EDUARDO

CALDERN SNCHEZ MIGUEL ANGEL

CALDERON ARROYO JUAN CARLOS

CORDN LVAREZ ALVARO E.

CORONADO BARBOSA ALFREDO

CRUZ MONTALVO RENE

DE LOS SANTOS VALERO JOS VENTURA

DOEZ LUCIO JOS LUIS

ECHEVERRIA ARCEO DANIEL OSCAR

FLORES LOZANO GERARDO

GRAJEDA TREJO LAURA

HERNNDEZ VALDZ EFRN

KELLER KAPLANSKA VICTOR

LOZANO ULLOA HORACIO

MARTNEZ TORRES FEDERICO GABRIEL

MENDEZ MORENO ERNESTO

MOLINA GARCA LUIS

MONARREZ CORDOBA CARLOS

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NIETO MARTNEZ DAVID

NOVOA FRANCO JORGE

OLIVER GARCIA GABRIEL

PALOMEC VELZQUEZ JOS

PRIETO GASTELUM VICTOR

RAMIREZ MORALES ATANACIO

RAMREZ ZERMEO ARTURO

RIVERA NAVA JOS CARLOS

SYAGO ROS ANTONIO

SNELL ARGUIJO JOS ANTONIO

TABOADA SOLARES FERNANDO

ZAPATA ZAPATA JUAN ANTONIO

ZAPIEN AGUILAR HUMBERTO

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CONTABILIDAD ELECTRONICA FISCAL PREGUNTAS DEL INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PUBLICOS

La Comisin del IMCP Representativa Ante las Autoridades de Fiscalizacin del SAT da a conocer las siguientes preguntas y respuestas en materia de Contabilidad en Medios Electrnicos:

PREGUNTAS: 1.- Si una persona fsica tiene arrendamiento de inmuebles de oficina y cobra el IVA, sus ingresos son menores a 4 la Ley de IVA le obliga a llevar contabilidad electrnica en 2015? Respuesta: No est obligado a enviar los archivos en forma electrnica de la informacin contable en 2015, sino hasta 2016. As mismo deber registrar las transacciones en medios electrnicos de conformidad con las disposiciones fiscales, excepto cuando utilice la herramienta Mis cuentas. 2.- Persona fsica-honorarios no obligada a Contabilidad Electrnica, menos de 4 millones, presenta sus declaraciones mensuales como hasta 2014 o se va a mis cuentas? Cul es su obligacin en este caso? Respuesta: si utiliza la herramienta Mis cuentas de conformidad con la regla 2.8.1.3. establece lo siguiente: Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del RIF debern ingresar a la aplicacin electrnica Mis cuentas, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su clave en el RFC y Contrasea. Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se registrarn de forma automtica en la citada aplicacin, por lo que nicamente debern capturarse aqullos que no se encuentren sustentados en dichos comprobantes. En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, as como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios. Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajo este esquema, podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la presentacin de su declaracin. Adicionalmente la regla 2.8.1.7. establece que los contribuyentes que registren sus operaciones a travs de la aplicacin electrnica Mis Cuentas, quedarn exceptuados de las obligaciones establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF.

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3.- Una persona fsica con ingresos por arrendamiento puede utilizar Mis cuentas, sin importar mis ingresos que obtenga (superiores a 4, 000,000). Respuesta: S, ya que la regla 2.8.1.4. establece que los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT, con excepcin de los contribuyentes que tributen conforme al Captulo III del Ttulo IV, de la Ley del ISR, que registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la herramienta electrnica Mis cuentas, en caso contrario que no utilicen dicha herramienta, si estar obligado a llevar y registrar las transacciones en medios electrnicos y enviar la informacin contable al SAT. 4.- Persona fsica con las obligaciones de salarios, dividendos, arrendamiento con deduccin de 35% sin comprobacin y actividad empresarial, los ingresos en su conjunto son superiores a 4 millones, pero los de la actividad empresarial son de 400 mil pesos, deber presentar catlogo y balanzas durante 2015, por la actividad empresarial? Respuesta: No deber presentar catlogo de cuentas ni balanzas de comprobacin, toda vez que no excede de los 4 MDP por el ejercicio 2013 por la actividad empresarial. 5.- Es obligatorio el sellado por parte de un PAC de la informacin que se enviara al SAT? (Balanza y catlogo de cuentas). Respuesta: No es obligatorio, ya que la regla 2.8.10.1 Para los efectos del artculo 28, fraccin IV y 31 del CFF, el SAT podr autorizar a personas morales como prestadores de servicios de recepcin de documentos digitales, en los trminos que se especifican en la regla 2.8.10.2. 6.- Estamos a 14 de enero de 2015, los sistemas en el mercado todava no tienen todo lo que se requiere para enviar la informacin. Ser posible el 3 de marzo de 2015 enviar lo solicitado? Respuesta: s ser posible, ya que los desarrolladores de software en conferencia de prensa en conjunto con la autoridad manifestaron estar listo para la implementacin del envi de la informacin contable. 7.- Hablando de poner orden, considero que sera muy positivo que no se exentara a la Federacin, Municipio, Estados, etc. De la contabilidad electrnica, pues ellos utilizan los recursos. Habra mayor confianza hacia ellos. Cmo va la Contabilidad Gubernamental? Respuesta: Existe una ley especfica que establece cuales son las obligaciones de la Federacin, Estados, Municipio, etc, de conformidad con el artculo 86 de la LISR. 8.- Es posible incluir una herramienta que transforme archivos de Excel en XML o XML a Excel?

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Respuesta: S estar disponible la herramienta para convertir archivos electrnicos Excel a XML. 9.- Los Agentes de Seguros, Personas Fsicas con ingresos superiores a 4 millones, pueden utilizar mis cuentas? Respuesta: S, toda vez que tributan por actividad profesional (honorarios), este sector puede utilizar la herramienta Mis cuentas, ya que la regla 2.8.1.4. establece Para los efectos de los artculos 28, fraccin III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT, con excepcin de los contribuyentes que tributen en el artculo 100, fraccin II, de la Ley del ISR (Honorarios), que registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la herramienta electrnica Mis cuentas, es decir no hay limitante de ingresos. 10.- Si una persona Moral en 2013 rebas los 4 millones, pero durante 2014 tuvo declive y ya en 2015 no tiene ingresos, est obligado a presentar la contabilidad electrnica? Respuesta: S est obligado a enviar la informacin contable, ya que en el ejercicio 2013 obtuvo ingresos acumulables mayores a 4 MDP. 11.- Cundo se pueden hacer pruebas para utilizar el Buzn Tributario para el envo de la Contabilidad Electrnica? Respuesta: Se podrn hacer pruebas la ltima semana de febrero de 2015. 12.- Las empresas desarrolladoras que no estn afiliadas a AMITI. Con quin nos ponemos en contacto para participar en plticas, congresos y expos? Respuesta: Con la Administracin General de Servicios al Contribuyentes. 13.- La contabilidad en papel, hasta cundo la vamos a tener que llevar? Respuesta: Los asientos o registros contables debern efectuarse en medios electrnicos. A partir de la reforma al CFF en 2014, se establece la obligacin de llevar la contabilidad en medios electrnicos. 14.- Se debe entender que ya no existe obligacin de emitir en papel las plizas contables? Cuando la autoridad solicite las plizas, cmo se entregarn? Respuesta: Hasta 2014, las plizas se entregaran tal y como lo hacen actualmente. A partir de 2015 o 2016, se enviaran de acuerdo al supuesto que se site el contribuyente de acuerdo a la gradualidad establecida en el tercero y cuarto resolutivo de la 7 RMRMF.

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15.- Los UUID son muy largos (varios caracteres) Cmo se relaciona en la referencia de la pliza? Respuesta: En cada pliza se deben distinguir los folios fiscales de los comprobantes fiscales que soporten la operacin, permitiendo identificar la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate, de conformidad con el artculo 33, apartado B, fraccin III del Reglamento del CFF. En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse la clave en el RFC de este, conforme al Anexo 24, apartado D. Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las plizas contables, el contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, la clave en el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha pliza, conforme al Anexo 24, apartado E. 16.- En caso de que las autoridades hagan uso de sus facultades de comprobacin por el ao 2014. Cmo se deber entregar la informacin contable, electrnica o papel? Respuesta: Para el ejercicio fiscal 2014, las plizas se entregaran tal y como lo hacen actualmente. 17.- Dadas las prrrogas otorgadas por las autoridades para el envo de la contabilidad electrnica, actualmente inicia en enero 2015 con informacin de dicho mes. Qu pasa con la informacin contable de 2014, debe sta cumplir requisitos de contabilidad electrnica? Respuesta: Debe llevar la contabilidad y cumplir con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales, es decir los registros contables debern llevarse en medios electrnicos. As mismo se difiere la entrega de la contabilidad electrnica. 19.- Como ustedes saben el 1er trimestre del ao representa una fuerte carga de trabajo: preparacin y presentacin de las informativas anuales, el cierre contable, preparacin y presentacin de la declaracin del ejercicio, etc. Y ahora la relativa a la contabilidad electrnica en los primeros das de marzo, lo que sin duda agrava esta situacin. En este contexto, por qu no revalorar la entrega de la informacin, ya sea postergar la presentacin de la declaracin anual de 2014 o incluso diferir los plazos para la entrega de la contabilidad electrnica (catlogo y balanzas)?. Respuesta: La gradualidad se otorg en la 7 RMRMF para 2014 y la RMF para 2015, as como en el anteproyecto de la 1 RMRMF para 2015.

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20.- En el Catlogo del SAT incluye la Cuenta Costo de Ventas y compras a nivel de mayor. No se duplica la informacin para la suma de cargos en la balanza de comprobacin?. Cuadraran los movimientos deudores y acreedores? Respuesta: El Cdigo agrupador del SAT, es universal para los distintos sectores y rgimen de tributacin y solamente los contribuyentes utilizaran las cuentas que les aplique de acuerdo a su naturaleza y preponderancia. Adems informacin contable ser aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad United States Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por sus siglas en ingls) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente. El marco contable aplicable deber ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligacin de llevar la contabilidad. 21.- Aplica el lmite de 4 millones de pesos para los contribuyentes del Sector Primario? Respuesta: No aplica el monto de los ingresos al sector primario, solamente si optaron por realizar pagos provisionales de ISR en forma semestral podrn enviar en 2016 la informacin contable de forma semestral, a ms tardar dentro de los primeros 3 y 5 das, respectivamente, del segundo mes posterior al ltimo mes reportado en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten. Adems las personas morales y fsicas del sector primario que no hayan optado por realizar pagos provisionales de ISR en forma semestral, enviarn de forma mensual su informacin contable a ms tardar en los primeros 3 y 5 das del segundo mes posterior, al mes que corresponde la informacin a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate. 22.- Si la obligacin es en marzo, Cmo vamos a capturar enero?, si los programas aun no tienen la aplicacin para incluir el CFDI en las plizas. Respuesta: La obligacin es a partir de enero de 2015 de entregar la informacin contable (catlogo de cuentas y balanza de comprobacin) de manera mensual, sin embargo se difiere dicha entrega hasta marzo de 2015. Respecto a la pliza es a partir de enero de 2015, sin embargo se difiere la entrega hasta que se ejerzan facultades de comprobacin o bien, se solicite o tramite una devolucin o compensacin.

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23.- Se ha platicado acerca de la gradualidad del envo de la contabilidad electrnica para 2015 y 2016. Con base en la fraccin II del Art. 28 del CFF y Art. 33 del RCFF, existe obligacin de realizar el registro de plizas contables con los requisitos de la contabilidad electrnica a partir de abril de 2014?, fecha de entrada en vigor del RCFF. Favor de hacer distincin entre el envi y el registro contable. Lo anterior debido a que a la fecha no ha sido incluido la fraccin II del 28 del CFF en las reglas de RMF 2014 y/o 2015. Respuesta: Debe llevar la contabilidad y cumplir con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales, es decir los registros contables debern llevarse en medios electrnicos y lo que se difiere es la entrega de la informacin contable. 24.- Me queda claro que los envos para una persona moral con ingresos mayores a 4 debe hacer sus envos en 2015; Sin embargo, mi pregunta es: La contabilidad en la empresa desde cundo se debe hacer en los trminos de contabilidad electrnica?, aunque no se enve debe estar contabilizada en estos trminos desde cundo? Y cul es el Fundamento de Ley? Respuesta: A partir de la reforma al CFF en 2014, se establece la obligacin de llevar la contabilidad y registros o asientos contables en medios electrnicos, debiendo cumplir con los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales. Adems se establece una estructura informtica que deben cumplir los contribuyentes para entregar la informacin contable en archivos electrnicos (XML). 25.- La elaboracin de los Estados Financieros ser con base a la balanza de comprobacin? o cdigo agrupador? Respuesta: La informacin contable ser aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que est obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad United States Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por sus siglas en ingls) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente. 26.- La informacin de CFDI Nmina, se debe incluir en el auxiliar/relacin de CFDIs? si la respuesta es s, nos preocupa que dicha informacin confidencial sea conocida por las personas que preparan el envo de la informacin. Qu alternativas o solucin hay? Respuesta: Los contribuyentes tienen la opcin de sellar la informacin contable o entregar a travs de su FIEL. Respecto a la informacin CFDI Nmina, es optativo por parte del contribuyente de vincular el CFDI en la pliza o por medio del auxiliar.

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27.- Qu pasa si no es posible identificar los pagos con los comprobantes fiscales? Respuesta: Conforme a lo establecido en el artculo 33, Apartado B, Fraccin III: se deber permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate.

28.- Qu pasa con las cuentas corrientes para el pago a proveedores? Por ejemplo las empresas detallistas. Respuesta: El registro contable se deber realizar como se efecta hoy en da. 29.- Qu pasa con los registros contables que no tienen como fuente un CFDI? Por ejemplo los clculos del impuesto causado, PTU, Impuestos Diferidos, entre otros. Respuesta: Se realizarn como lo hace actualmente el contribuyente, y en aquellos casos donde no se tenga como soporte documental un CFDI, un comprobante nacional otro como CFD y/o CBB, as como un comprobante del extranjero no se deber vincular en la pliza, ya que la transaccin no est amparada por un comprobante. 30.- Cules son los requisitos bsicos de los Anexos? Respuesta: Los requisitos bsicos de los esquemas se encuentran publicados en el Anexo 24, que contiene los siguientes apartados: A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.

B. Cdigo agrupador de cuentas del SAT.

C. Balanza de comprobacin.

D. Informacin de las plizas del periodo.

E. Informacin de los auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales dentro de las plizas.

F. Informacin de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel.

G. Sello digital de la contabilidad electrnica.

H. Catlogo de monedas.

I. Catlogo de bancos.

J. Catlogo de mtodos de pago. En cada uno de los apartados se sealan los nodos y atributos de cada esquema, indicando cuales son opcionales, requeridos y la descripcin de cada campo.

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31.- Qu pasa con los sistemas ERP (Oracle, SAP, etc.) que no generan plizas contables? Respuesta: Todos los sistemas contables deben permitir la realizacin de registros contables, sin embargo en algunos ERPs el registro se lleva a cabo en diversos mdulos. .