Contabilidad de Seguros
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CONTABILIDAD DE SEGUROS.
Es aquella que estudia los estados financieros de esas instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de suscripción de un contrato de seguro, Con la finalidad de dar la máxima garantía a los asegurados de que sus reclamos les serán indemnizados a sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les serán pagados o que la parte de su prima no consumida les será devuelta, aun en el caso de que el asegurador suspenda sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
C.P. M2JULIO DE 2011.
República Bolivariana de Venezuela.
Ministerio del poder público para la educación superior.
U.N.E. “Rómulo Gallegos”
Área de Cs. Económicas.
4to año de Contaduría Pública.
Sección M2.
CONTABILIDAD DE seguros.
BACHILLERES:
Berroteran Linda CI. 19638706
Birriel Julianne CI. 19030204
Herrera Karla CI. 20486271
Rojas Karlina CI. 19657001
FACILITADOR:
García Miguel.
San Juan de los Morros, Julio de 2011.
2
INDICE.
Pg.INTRODUCCION……………………………………………………………04
CONTABILIDAD DE SEGUROS…………………………………………..
CONCEPTO………………………………………………………… 05
EMPRESAS DE SEGUROS, ORGANISMOS QUE REGULA ESA
ACTIVIDAD, RAMAS QUE ATIENDEN LAS MISMAS.………….
………………………………………………………….. 05
ASPECTOS LEGALES DE LA CONTABILIDAD
BANCARIA…………………………………………….…………………..….10
NORMAS DE LA CONTABILIDAD DE LAS COMPAÑIAS DE
SEGURO………………………………………………………………………11
ANEXOS………………………………………………………………………17
CONCLUSION………………………………………………………………..18
BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………19
3
INTRODUCCION.
En la vida estamos expuestos a muchas situaciones que pueden
repercutir negativamente en nuestra salud, nuestras pertenencias o,
incluso, privarnos de la vida. Todo ello lleva consigo, además, un gasto
económico que, la mayoría de las veces, resulta muy elevado. Es por ello
que quizá sea conveniente la adquisición de un seguro que cubra el daño,
al menos en cuanto a los gastos se refiere.
El Seguro no es otra cosa más que el contrato que se establece
con una empresa aseguradora. En dicho Contrato, denominado "Póliza",
la empresa se compromete a que si la persona que compró el seguro
sufre algún daño en su persona (enfermedades o accidentes e incluso la
muerte), o en algunos de sus bienes (automóvil, empresa, taller o casa)
por cualquier motivo (robo, incendio, terremoto), dicha persona (o quien
ella haya designado como beneficiario) recibirá la cantidad de dinero
acordada en la póliza. A este dinero se le conoce como "Indemnización".
La Contabilidad como en todo juega un papel muy importante en la
empresas Aseguradoras ya que estudia los estados financieros de esa
institución, a continuación estaremos enfocando en las distintas normas
que se deben tratar para poder llevar la contabilidad en dicha empresa.
Los Organismos que la Regulan, que Ramas atienden las mismas entre
otros.
4
CONTABILIDAD DE SEGUROS.
Son instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de
suscripción de un contrato de seguro. Con la finalidad de dar la máxima
garantía a los asegurados de que sus reclamos les serán indemnizados a
sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les serán pagados o que la
parte de su prima no consumida les será devuelta, aun en el caso de que
el asegurador suspenda sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
El seguro constituye la forma más efectiva de cobertura de riesgos en
caso de ocurrir un evento, se garantiza su compensación.
La relación aseguradora se materializa en un contrato mercantil
independiente, oneroso, y bilateral que obliga a una de las partes
(asegurado), al pago de un precio (prima), y a la otra (asegurador) a
asumir el riesgo correspondiente (indemnización).
Según el artículo 548 del Código de Comercio, define el seguro en
su aspecto legal como:
“El seguro es un contrato por el cual una parte se obliga, mediante una prima, a indemnizar las pérdidas o los perjuicios que puedan sobrevenir a la otra parte en casos determinados, fortuitos o de fuerza mayor; o bien a pagar una suma determinada de dinero, según la duración, eventualidades de la vida o de la libertad de una persona”.
EMPRESAS DE SEGUROS, ORGANISMOS QUE REGULA ESA
ACTIVIDAD, RAMAS QUE ATIENDEN LAS MISMAS.
El sector asegurador en Venezuela está compuesto por
aseguradoras, reaseguradoras, corredoras de seguros, agentes de
seguros, compañías de servicios de medicina prepagada y cooperativas.
Todas esas empresas están reguladas por la Ley de Seguros y
Reaseguros de 1995, aunque ésta no estipula la regulación sobre las
empresas de servicios de medicina prepaga y cooperativas. Las
5
principales aseguradoras son de capital venezolano, sin embargo la que
ocupa el puesto uno pertenece a la transnacional Liberty Mutual.
A partir de 2000 cambia el panorama de las aseguradoras en
Venezuela, cuando comienzan a crecer las empresas de capital
venezolano con lo que se conoce como banca-seguros que son las
instituciones bancarias que poseen aseguradoras, éstas se especializan
en pólizas de vida, accidentes personales y seguro funerario. En 2005 el
despegue del sector fue significativo al lograr crecer un 40% más que el
año anterior, el efecto se repetiría en menor medida pero constante
durante el resto de la década. El crecimiento de las compañías
venezolanas fue tal que en 2009 ocupan ocho de las primeras diez
aseguradoras de ese país, en contraste con la década anterior.
Empresas inscritas en el registro de compañías de seguros (operativas)
Cod. Denominación Social Gaceta Oficial Ramos
1 1 C.A. de Seguros Avila
Autorizada el 03-07-1936G.O N° 18.999 del 04/07/1936
Generales y Vida
2 2 C.N.A. de Seguros La Previsora
G.O. N° 18.989 del 23/03/36
Generales y Vida
3 12 Mapfre La Seguridad C.A. de Seguros.
Generales: G.O. N° 21.143 del 02/07/43 y Vida: G.O. N° 21.918 del 26/01/46
Generales y Vida
4 13 Seguros Caracas de Liberty Mutual, C.A.
G.O. N° 21.269 del 30/11/43
Generales y Vida
5 23 Estar Seguros, S.A. (Antes Royal & Sun Alliance Seguros (Venezuela) S.A.)
G.O. N° 22.607 del 05/05/48
Generales
6 24 Seguros Venezuela C.A.
G.O. N° 22.735 del 04/10/48
Generales y Vida
7 25 Seguros Provincial C.A.
G.O N° 35.039 del 01/09/1992Prov N° 4064 del
Generales y Vida
6
05/08/1992
8 29 Zurich Seguros S.A. Res. 339 del 04/03/52G.O. N° 23.780 del 10/03/52
Generales y Vida
9 32 Adriática de Seguros, C.A.
G.O. N° 23.961 del 15/10/52
Generales y Vida
10 38 Seguros Carabobo, C.A.
G.O. N° 24.861 del 29/09/55 Prov. 4.451 del 29/9/55
Generales y Vida
11 40 La Venezolana de Seguros y de Vida, C.A.
G.O. N° 24.955 del 18/01/56
Generales y Vida
12 44 Seguros Los Andes, C.A.
Prov. 30.22 del 16/7/56 G.O. N° 25.103 del 16/7/56
Generales y Vida
13 46 Seguros Nuevo Mundo S.A.
G.O. N° 25.208 del 17/11/56
Generales y Vida
14 48 Seguros Horizonte, C.A.
Res N° 0026 del 02/06/1976
Generales y Vida
15 51 C.A. de Seguros La Occidental
Prov N° 3.051 del 19/07/57 G. O. N° 25.411 del 20/07/57
Generales y Vida
16 52 C.A. Seguros Catatumbo
25.415 del 26/07/57
Generales y Vida
17 62 Seguros La Fe C.A. Res. N° 4 497 G.O. N° 27.926 del 30/12/65
Vida
18 66 C.A. de Seguros American International
Generales: G.O. N° 28.227 05/01/67 y Vida: G.O. N° 30.247 05/11/73
Generales y Vida
19 70 Seguros Virgen del Valle, C.A.
G.O. N° 28.481 del 14/11/67
Funerario
20 71 Seguros Federal, C.A. (Antes Seguros Federación C.A.).
Generales: G.O. N° 28.502 del 8/12/67 y Vida: G.O. N° 31457 del 31/3/78
Generales y Vida
7
21 73 La Mundial C.A. Venezolana de Seguros de Crédito
G.O. N° 30.292 del 31/12/73
Generales
22 74 Mercantil Seguros , C.A.
G.O. N° 30.297 del 07/01/74
Generales y Vida
23 77 C.A. Seguros Guayana
G.O. N° 30.583 del 26/12/74
Generales y Vida
24 78 La Oriental de Seguros C.A.
Prov. 6.735 del 30/10/75G.O. 31.125 del 06/12/76 y 138 30/11/76
Generales y Vida
25 80 Seguros Pirámide C.A.
Prov. 5068 y 6685 del 27/10/75 G.O. 30.836 del 03/11/75
Generales y Vida
26 83 Seguros Universitas, C.A. (Antes Universitas de Seguros C.A.)
Prov. 7 de 4-2-81 G.O. N° 32.165 del 09/02/1981
Generales y Vida
27 86 Interbank Seguros S.A.
Prov. 091 del 18.12.81G.O. N° 32.383 del 29.12.81
Generales y Vida
28 89 La Regional C.A. de Seguros
G.O. N° 32.568 del 27/09/82
Generales
29 91 Multinacional de Seguros C.A.
Prov. 68 de 08/12/83G.O. 32.874 del 14/12/83
Generales y Vida
30 93 Zuma Seguros, C.A. (Antes Seguros Bancentro S.A.)
Prov. 41 de 4-5-89 G.O. 34.218 del 12/05/89
Generales y Vida
31 96 Seguros Constitución C.A. (Antes Seguros Sofitasa)
G.O. N° 34.375 del 26/12/89
Generales y Vida
32 97 Transeguro C.A. de Seguros
Prov. 32 del 06/04/90 G.O. 34.453 del 24/04/90
Generales y Vida
33 98 Seguros Comerciales Bolívar S.A.
G.O. N° 34.500 del 29/06/90
Generales y Vida
8
34 100 C.A. de Seguros La Internacional
G.O. N° 34.523 del 03/08/90 Prov. 88 del 19/6/91
Generales
35 101 Seguros Premier, C.A (antes Chubb de Venezuela). 1/
Prov. N° 118 del 31/07/1991
Generales y Vida
36 103 Seguros Corporativos C.A.
G.O. N° 34.569 del 08/10/90 Prov. 3024 del 27/12/91Prov. 1670 del 05/08/08
Generales y Vida
37 105 Seguros Banvalor C.A.
G.O. N° 34.922 del 13/03/92
Generales y Vida
38 106 Proseguros, S.A. (antes Rescarven)
G.O. N° 35.124 del 05/01/93
Generales y Vida
39 107 Seguros Altamira C.A.
Prov. 693 del 19-1-93 G.O. N° 35.138 del 25/01/93
Generales y Vida
40 108 Seguros Canarias de Venezuela C.A.
Prov. 16 del 8/2/93 G.O. N° 35.158 del 24/02/93
Generales y Vida
41 109 Banesco Seguros C.A.
G.O. N° 35.199 del 28/04/9 3
Generales y Vida
42 110 Seguros Caroní C.A. G.O. N° 35.134 del 19/01/93
Generales y Vida
43 111 Universal de Seguros C.A.
G.O. N° 35.343 del 19/11/93
Generales y Vida
44 113 Aseguradora Nacional Unida Uniseguros, S.A.
G.O. N° 35.370 del 29/12/93
Generales y Vida
45 114 Hispana de Seguros C.A.
Prov N° 57 del 27/01/2004
Generales y Vida
46 115 Primus Seguros, C.A. G.O. N° 36.524 del 25/08/98
Vida y Generales (Sólo opera en Incendio y Líneas Aliadas)
47 117 Oceánica de Seguros, C.A (Antes Grupo Asegurador
G.O. N° 36.696 del 07/05/99
Generales y Vida
9
Previsional (Grasp), C.A.)
48 118 Seguros Qualitas C.A.
G.O. N° 5.464 del 18/05/00 Prov. 585 18/04/00Prov. 2943 13/11/08
Generales y Vida
49 119 Seguros La Vitalicia, C.A.
G.O. N° 37.793 09/10/2003Prov. 835 07/10/03
Vida
50 120 Iberoamericana de Seguros, C.A.
G.O. N° 38.597 04/01/2007 Prov. 1347 de 21/11/2006
Generales y Vida
Nota: Las empresas de seguros autorizadas para operar en el
ramo de SEGUROS GENERALES, podrán otorgar fianzas de acuerdo
con lo previsto en el artículo 114 de la Ley de Empresas de Seguros y
Reaseguros (G.O. Nº 4.865 del 08-03-95), en concordancia con lo
establecido en el artículo 113 del Reglamento General de la Ley de
Empresas de Seguros y Reaseguros (G.O. Nº 5.339 del 27-04-99).
ASPECTOS LEGALES QUE REGULAN EL FINANCIAMIENTO DE
EMPRESAS DE SEGUROS EN VENEZUELA.
De conformidad con el artículo 117 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela todas las personas tienen derecho a
disponer de bienes y servicios de calidad, así como a una información
adecuada y no engañosa sobre el contenido y características de los
productos y servicios que consumen.
Visto que, es competencia de la Superintendencia de Seguros velar
por la estabilidad del sistema asegurador, siendo un elemento
fundamental para ello contar con una información financiera fidedigna y
oportuna. De acuerdo con lo previsto en el artículo 6 de la Ley de
10
Empresas de Seguros y Reaseguros, la Superintendencia de Seguros
tiene a su cargo la inspección, supervisión, vigilancia, fiscalización,
regulación y control de la actividad aseguradora y en especial de las
empresas de seguros constituidas en el país.
De conformidad con lo previsto en el ordinal 5° del artículo 13 de
la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros, es competencia de la
Superintendencia de Seguros dictar regulaciones de carácter contable
sobre la información financiera que deben suministrar los sujetos
regulados por dicha Ley, se establecen las presentes:
NORMAS DE LA CONTABILIDAD DE LAS COMPAÑIAS DE
SEGURO:
ARTÍCULO 1.- Sin perjuicio de lo estatuido en el artículo 94 de la Ley de
Empresas de Seguros y Reaseguros, las empresas de seguros deben
presentar a la Superintendencia de Seguros, antes del día diez (10) de
cada mes, la información financiera mensual que se indica a continuación:
A) Balance de Situación en original y una (1) copia.
B) Demostración de Pérdidas y Ganancias en original y una (1) copia.
Por tratarse de información financiera mensual, los resultados (utilidad o
pérdida) de las operaciones realizadas serán registrados en las siguientes
cuentas, según sea el caso:
210. Pérdida 03. Saldo de Operaciones
411. Utilidad 02. Saldo de Operaciones
595. Pérdida 02. Saldo de Operaciones
395. Utilidad 02. Saldo de Operaciones
11
C) Anexos contables en original y una (1) copia de las siguientes
cuentas:
Cuenta Concepto
201.01. Inversiones Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Disponible.
201.02. Inversiones Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Valores Públicos. Indicando en la
columna de observaciones las entidades custodias de
la inversión.
201.03. Inversiones Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Valores Privados, indicando en la
columna de observaciones las entidades custodias de
la inversión.
201.06. Inversiones Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Predios Urbanos Edificados,
indicando en la columna de observaciones, la Oficina
Subalterna de Registro en la cual se encuentra
protocolizado el documento de propiedad.
203.01. Inversiones no Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Acciones de Sociedades
Privadas, indicando en la columna de observaciones
las entidades custodias de la inversión.
203.02. Inversiones no Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Obligaciones de Sociedades
Privadas, indicando en la columna de observaciones
las entidades custodias de la inversión.
203.05. Inversiones no Aptas para la Representación de las
Reservas Técnicas. Inmuebles, indicando en la
columna de observaciones, la Oficina Subalterna de
Registro en la cual se encuentra protocolizado el
documento de propiedad.
203.07. Inversiones no Aptas para la Representación de las
12
Reservas Técnicas. Inversiones en el Extranjero.
207.01. Cuentas Diversas. Cuentas a Cobrar, indicando en la
columna de observaciones, los montos que
corresponden a las empresas filiales, afiliadas o
relacionadas.
401.04.01. Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Vida.
401.04.02. Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Colectivos.
401.04.03. Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Individual de Personas.
401.04.04. Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Funerarios.
401.04.05. Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Patrimoniales y Obligacionales o de
Responsabilidad.
402.01. Obligaciones a Pagar. A Corto Plazo.
402.02. Obligaciones a Pagar. A Largo Plazo.
D) Anexo en el cual debe indicarse el saldo de las siguientes cuentas:
Cuenta Concepto Bs.
501.01.01.Seguros de Personas - Primas del Ejercicio -
Vida.
301.03.01.Seguros de Personas - Devolución de Primas
-Vida.
301.09.01.01.Seguros de Personas - Gastos de
Administración Directos - Vida.
301.09.02.01.Seguros de Personas - Gastos de
Administración Prorrateados - Vida.
521.01.02.05.Seguros Generales - Primas Cobradas
Obligacionales o de Responsabilidad - Fianzas.
321.01.02.05.Seguros Generales - Siniestros Pagados
Obligacionales o de Responsabilidad - Fianzas.
13
321.02.02.05.Seguros Generales - Devolución de Primas -
Obligacionales y de Responsabilidad - Fianzas.
321.09.01.02.05.
Seguros Generales - Gastos de Administración
Directos - Obligacionales o de Responsabilidad
- Fianzas.
321.09.02.02.05.
Seguros Generales - Gastos de Administración
Prorrateados Obligacionales o de
Responsabilidad - Fianzas.
E) Anexo en el cual se indique el capital a riesgo en fianzas y el capital a
riesgo en fianzas cedido en reaseguro.
F) Anexo en el cual se detalle la cuenta 581. Gestión General de la
Empresa, tal como lo establece el Estado de Ganancias y Pérdidas
Analítico.
ARTÍCULO 2.- La información antes indicada debe ser suscrita por la
persona que la haya elaborado, por la persona de mayor rango dentro del
área de administración o contabilidad de la empresa, así como por el
Presidente de la misma y ser remitida a la Superintendencia de Seguros
en los términos que a continuación se indican:
1- La empresa debe crear una cuenta de correo electrónico con el nombre
de la empresa_ IFM, @ nombre de su servidor de correo electrónico.
2- La información debe ser enviada al correo electrónico:
ARTÍCULO 3.- Para la elaboración de la información financiera, las
empresas de seguros deben aplicar las NORMAS DE CONTABILIDAD
PARA EMPRESAS DE SEGUROS aprobadas por la Superintendencia de
Seguros.
14
ARTÍCULO 4.- Las empresas de seguros no podrán incluir en la
información financiera mensual suministrada ningún elemento inmaterial o
activo intangible.
ARTÍCULO 5.- Las empresas de Seguros deben sustituir la información
financiera del mes de diciembre por la reflejada al cierre del ejercicio
económico, en el supuesto de que se evidencien divergencias entre las
mismas.
ARTÍCULO 6.- La Superintendencia de Seguros podrá exigir una auditoria
externa a la información financiera mensual requerida en esta
Providencia, cuando así lo considere conveniente para salvaguardar los
intereses de los asegurados, contratantes o beneficiarios.
ARTÍCULO 7.- Se deroga la providencia administrativa número 1814 de
fecha 06 de diciembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela número 5.513 Extraordinario de 16
de enero de 2001.
ARTÍCULO 8.- La presente providencia entrará en vigencia a partir del
mes siguiente al de su publicación en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela.
15
ANEXO.
16
COMPAÑÍA DE SEGUROS CIGNA.
CONCLUSION.
17
Para poder entender las facultades de la Superintendencia de
Seguros en relación con su facultad de dictar normas de contabilidad
debe señalarse que la misma no puede verse como una simple
agrupación de cuentas de una determinada empresa. Por el contrario, la
contabilidad cumple varias funciones plenamente reconocidas como son
el control del patrimonio y de sus movimientos, tanto para un momento
determinado como para un período señalado dentro del cual puede
establecerse su desenvolvimiento.
La obligación de llevar contabilidad es una práctica universal en
todo sentido, se aplica para todo tipo de empresas, en todos los países
del mundo y en todas las épocas desde que el comercio se
institucionalizó como tal. La contabilidad es tan importante que a la misma
se le atribuye valor jurídico y los libros de contabilidad constituyen un
medio de prueba. En empresas tales como las de seguros y los bancos,
las empresas del mercado de capitales y las entidades de ahorro y
préstamo la Ley ha permitido que los organismos de control dicten
normas de contabilidad, ello por cuanto parte de los recursos que las
empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que por el
contrario en su mayor parte son del público. Tal vez esta idea es fácil de
entender en materia de bancos y de mercado de capitales pero más difícil
en el área de seguros, pero para ello basta con señalar que la empresa
de seguros cobra las primas y que las mismas están dirigidas a cubrir los
siniestros, y por otra parte si el asegurado o la aseguradora anulan la
póliza la prima no consumida debe devolverse, de lo cual se deduce que
la mayor parte de los recursos manejados no son de la empresa hasta
que sus compromisos por las pólizas han terminado.
BIBLIOGRAFIA.
Manuales de Organización, Universitas de Seguros, 2008.
18
Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros y su Reglamento.
República bolivariana de Venezuela ministerio de finanzas
superintendencia de seguros caracas, providencia Nº 193° y 144°.
http://www.sudeseg.gob.ve/regu_2003_prov888.php
http://www.ama.org.mx/Contabilidad_aplicada_a_Seguros/Contabili
dad_aplicada_a_Seguros.pdf
http://www.sudeseg.gob.ve/regi_1.php
http://es.wikipedia.org/wiki/Aseguradoras_de_Venezuela#Ranking_
de_las_Empresas_aseguradoras_de_Venezuela_.28Diciembre_2010.29
http://www.sudeseg.gob.ve/dict_1999_11.php
http://www.leyesvenezolanas.com (Consulta, Abril 2007)
http://www.sudeseg.gov.ve (Consulta, Abril 2007)
http://www.eumed.net/cursecon/dic/glos-segur.htm (Consulta, Abril
2008)
http://www.ans.cl/preguntas/anspre_0005.asp(Consultada, Abril
2008)
http://www.aach.cl/html/general/glosario/glosario.asp(Consultada,A
bril 2008
http://www.buenastareas.com/ensayos/Contabilidad-De-
Seguros/941950.html
19