CONTABILIDAD BANCARIA

UNIDAD No. 1

EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

OBJETIVO: Conocer y comprender al Sistema Financiero Nacional, su estructura, los

organismos de control y la normativa legal que ampara y rige a estas entidades.

1. DEFINICIÓN.

El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que se

dedican principalmente a dos actividades:

Captación de ahorros del público, y

Concesión de préstamos a sus clientes.

Estas instituciones también se dedican a otras actividades como por ejemplo la certificación

de cheques, etc.

El Banco Central del Ecuador (BCE) es la institución autorizada para establecer las tasas de

interés.

La Ley que regula y controla a las Instituciones del Sistema Financiero es la “Ley Orgánica

de Instituciones Financieras del Sistema Financiero (LOISF)”

Esta Ley regula la creación, organización, funcionamiento o liquidación y extinción de las

instituciones privadas y Superintendencia de Bancos y Seguros

(Entidad encargada de la supervisión y control de las instituciones del

Sistema Financiero.

Las instituciones financieras públicas se rigen por sus propias leyes

Aplicación de esta ley en normas de solvencia, prudencia financiera

según su naturaleza jurídica.

Mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, instituciones de

servicios financieros (III); quedarán sometidas a la aplicación de

normas de solvencia y prudencia financiera en base a las normas que expida para el efecto.

Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la

Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo

de instituciones.

2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO.

En el MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma

es decir en el continente europeo.

En el ECUADOR los primeros bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859

llamado “Banco Particular de Lizárraga”.

En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y

Circulación”.

En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”.

En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”.

En 1884 se crea el “Banco Internacional “

En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”.

En 1886 el “Banco Territorial”.

En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de

Guayaquil”.

En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”.

En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.

En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del

Banco Central del Ecuador.

11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario.

En el 2000 inicia la transformación del sistema monetario y cambiario.

3. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

CL

AS

IFIC

AC

IÓN

DE

L

SIS

TE

MA

FIN

AN

CIE

RO

N

AC

ION

AL

Instituciones Financieras

Públicas

Banco de Fomento (BNF)

Corporación Financiera Nacional (CFN)

Banco Central del Ecuador (BCE)

Banco del Estado (BEDE)

Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE)

Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES)

Instituciones Financieras

Privadas

Bancos

Cooperativas de ahorro y crédito

Mutualistas

Sociedades financieras

Instituciones de Servicios

Financieros

Almacenes Generales de Depósito

Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing)

Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito

Casas de cambio

Empresas de Factoring

Instituciones de servicio

auxiliares del Sistema

Financiero

Transporte de especies monetarias y de valores

Servicios de cobranza

Cajeros automáticos

Servicios contables y de computación

3.1 INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS

3.1.1 Banco Nacional de Fomento (BNF): Tiene como misión

brindar productos y servicios financieros competitivos e intervenir

como ejecutor de la política de gobierno para apoyar a los sectores

productivos y a sus organizaciones, contribuyendo al desarrollo

socio-económico del país.

3.1.2 Corporación Financiera Nacional (CFN): Es una institución

cuya misión es canalizar productos financieros y no financieros

alineados al Plan de Desarrollo para servir a los sectores productivos

del país.

3.1.3 Banco Central del Ecuador (BCE): La banca central es la

institución encarga del control y regulación del sistema económico de

una nación.

3.1.4 Banco del Estado (BEDE): Es una institución financiera

estratégica, líder en el financiamiento de la obra pública nacional y

sectorial. Su misión es contribuir a mejorar la calidad de vida de la

población y al desarrollo sustentable del país, mediante el

financiamiento de proyectos de inversión pública y asistencia técnica.

3.1.5 Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE):

Tiene como misión contribuir al desarrollo del talento humano,

mediante el manejo de productos y servicios orientados a potenciar,

con calidad, calidez y oportunidad, las capacidades de sus

beneficiarios, demostrando eficiencia en el manejo, operatividad,

seguimiento y monitoreo de los programas generados a nivel nacional.

3.1.6 Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES):

Es una institución con mayor solvencia del Ecuador que se dedica al

otorgamiento de préstamos quirografarios, hipotecarios y prendarios a

todos los afiliados del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

3.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS

3.2.1 Bancos: Los bancos pueden ser públicos o privados, según la

legislación ecuatoriana se definen como instituciones de

intermediación que pueden recibir recursos en depósitos a la vista,

depósitos a plazos y conceder créditos en cuenta corriente o de

ahorros.

3.2.2 Cooperativas de ahorro y crédito: Son instituciones con

finalidad social y su principal acción es la captación de recursos

del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de

ahorro, sin embargo, este tipo de instituciones no tienen la

capacidad de invertir en proyectos de vivienda, operaciones de

arrendamiento mercantil y negociar documentos de comercio exterior.

3.2.3 Mutualistas: Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito

para la vivienda, son instituciones con finalidad social y su principal

acción es la captación de recursos del público en forma de

depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro para destinarlos al

financiamiento de la vivienda y la construcción.

3.2.4Sociedades financieras: Las sociedades financieras o

corporaciones de inversión y desarrollo son instituciones que

tienen la capacidad de efectuar todas las operaciones de un

banco a excepción de conceder créditos en cuenta corriente.

Estas instituciones se caracterizan por participar en proyectos de inversión en sectores

productivos e invertir en compañías de esta naturaleza.

3.3 INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS

3.3.1 Almacenes Generales de Depósito: Tienen por objeto la

conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de

procedencia nacional o extranjera.

3.3.2 Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing): Son

sociedades anónimas que tienen por objetivo arrendar un bien

de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, en el cual

el arrendatario reconoce el pago de una renta.

3.3.3 Compañías emisoras o administradoras de tarjetas

de crédito: Son sociedades anónimas que presentan servicios

de carácter financiero, mediante la emisión, administración,

financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de

afinidad de circulación general, en moneda nacional o extranjera.

3.3.4 Casas de cambio: Son sociedades anónimas que tienen por

objetivo efectuar operaciones de compra-venta o permuta de

divisas efectuadas de modo habitual y permanente en el mercado

libre de cambios.

3.3.5 Empresas de Factoring: El factoring es un producto

financiero con el que una empresa puede tener financiamiento

inmediato a través de la venta de su cartera de créditos total o

parcial a otra empresa llamada Factor.

3.4 INSTITUCIONES DE SERVICIO AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO

3.4.1 Transporte de especies monetarias y de valores: Sociedades

dedicadas a la movilización de especies monetarias o valores de un

lugar a otro con seguridad y confiabilidad.

3.4.2 Servicios de cobranza: Sociedades o instituciones que

prestan servicio de cobranza a cambio de una comisión.

3.4.3 Cajeros automáticos: Sociedades propietarias de máquinas

expendedoras usadas para extraer dinero utilizando una tarjeta de

plástico con una banda magnética o chip, sin necesidad de personal

del banco.

3.4.4 Servicios contables y de computación: Sociedades dedicadas

únicamente a la prestación de servicios de asesoramiento profesional

contable.

4. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.

Organismos de control del

Sistema Financiero

Ecuatoriano.

4.1 Superintendencia de Bancos y Seguros

Es un ente de control, que regula a las Instituciones del Sistema Financiero principalmente para los bancos y ycompañías de seguros y reaseguros.

4.2 Junta Bancaria

Se encarga de formular políticas de control.

4.4 Superintendencia

de Economía Popular y Solidaria

Controla a las cooperativas de ahorro y crédito

4.5 Banco Central del

Ecuador

4.3 Consejo de lavado de activos

Unidad de inteligencia financiera

Precautela o avala el ingreso de dinero ilícito o

ilegal

Otros organismos de control de las Instituciones del Sistema Financiero Nacional.

4.6 Superintendencia de Compañías. (Bancos Privados)

4.7 Contraloría general del Estado. (Instituciones Financieras Públicas).

4.8 Servicio de Rentas Internas. (Controla todas las Instituciones del país)

5. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.

5.1 Superintendencia de Bancos y Seguros.

Organismo técnico y autónomo que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las instituciones bancarias, públicas, privadas y de seguros. Su máxima autoridad es el Superintendente de Bancos y Seguros, es una institución de derecho público.

5.2 Junta Bancaria.

Organismo que forma parte de la Superintendencia de Bancos, está formada por cinco miembros, este organismo se encarga de formular políticas de control y supervisar la creación y liquidación de las instituciones financieras que están bajo su

control.

5.3 Unidad de inteligencia financiera.

Organismo perteneciente al Consejo Nacional contra el lavado de activos. Tiene como finalidad prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos.

5.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

Entidad técnica de Supervisión y control de las organizaciones de economía popular y solidaria (cooperativas).

5.5 Banco Central.

Organismo que esta llamado a ser el depositaria de las instituciones del sector público, al manejo de la inflación, la especulación, el abuso del crédito, la falta de control sobre los bancos.

5.6 Superintendencia de Compañías.

Organismo técnico, con autonomía administrativa y económica que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de compañías.

5.7 Contraloría General del Estado.

Organismo técnico encargado de controlar la utilización de los recursos estatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y de las personas jurídicas de derecho privado que disponga de recursos públicos.

5.8 Servicio de Rentas Internas SRI

Organismo de derecho público para fines de control de las obligaciones tributarias que deben cumplir las Instituciones del Sistema Financiero.

UNIDAD No. 2

ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA

OBJETIVO: Identificar el marco conceptual, la estructura y operatividad de la contabilidad de

banca y cooperativa.

1. SUPERVISIÓN BANCARIA

El Comité de Basilea, es una organización formada en 1974, por los presidentes de los

Bancos Centrales del Grupo de los Diez (Países), integrada por autoridades de Supervisión

Bancaria de los siguientes países: Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón,

Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Esta organización

adopta el nombre de “Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria”, ya que

usualmente se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea, donde se

encuentra ubicada permanentemente su secretaría.

En abril de 1997 se produjo el documento: “Principios Básicos para la Supervisión Bancaria

Efectiva”, el cual consta de 25 principios, que el Comité considera deben ser implementados

por las autoridades bancarias y públicas en todos los países para lograr un sistema de

supervisión efectiva.

Los Principios se relacionan con:

Precondiciones para una efectiva supervisión.

Licencia y estructura.

Regulaciones prudenciales y exigencias.

Métodos para una supervisión bancaria permanente.

Exigencias de información.

Facultades formales de los supervisores.

Banca transfronteriza

Además de los principios, el documento contiene explicaciones de los diversos métodos que

los supervisores pueden implementar para utilizarlos.

El trabajo del Comité de Basilea abarca tres áreas principalmente: la primera, responde a la

idea de establecer un foro apropiado para la discusión de los problemas propios de la

supervisión; la segunda, consiste en la coordinación de las responsabilidades de la

supervisión entre las autoridades encargadas de dicha función con el fin de asegurar una

supervisión efectiva a nivel mundial; y la tercera, radica en el señalamiento de estándares Su

estructura administrativa radica en una secretaría rotativa entre los distintos países y tiene la

obligación de reportar las distintas iniciativas al Comité de los Gobernadores de los bancos

centrales, donde se discuten y acogen las recomendaciones del mismo. La mayoría de los

países están representados por dos delegados, a saber, un directivo del banco central con

experiencia de los mercados de cambio y un alto funcionario responsable del control

bancario

Además debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda las

necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo razonable.

El objetivo que busca este Comité es la reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y

otros acreedores, mantener la confianza en los sistemas financieros, de supervisión

relacionados con la solvencia de las entidades financieras.

2. ORGANIGRAMA

3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un

negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos

que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una

empresa determinada.

Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien

diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo /

beneficio.

La información contable debe servir fundamentalmente para:

Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que

tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales

recursos y el resultado obtenido en el periodo.

COMITÉ DE BASILEA

El primer Comité de Basilea en 1974

El Comité decidió introducir un sistema de medición de capital comúnmente conocido como el Acuerdo de Capital de Basilea

El segundo Comité de Basilea en 1988

La Comisión presentó una propuesta de revisión del régimen de capitalización.

El tercer Comité de Basilea en el 2000

Se dio a conocer un conjunto integral de reformas elaborado por el Comité de Basilea para fortalecer la regulación, supervisión y gestión de riesgos del sector bancario.

Existieron 3 Comités de Basilea

Predecir flujos de efectivo.

Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.

Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica

representa para la comunidad.

4. PRINCIPIOS GENERALES

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un

conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios

referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y

económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los

estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

Los PCGA se clasifica en:

Conceptos básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

orientar la acción de la profesión contable.

Conceptos esenciales.- Específica en el tratamiento el General que debe aplicarse

el reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera en

los resultados de las operaciones de la empresa.

Conceptos generales de operación.- Son los que guían la selección y medición de

los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información

financiera.

Dentro de estos tenemos a los siguientes:

ENTE CONTABLE

El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad

económica. Es campo de acción en la contabilidad financiera, es la actividad económica de

la empresa.

EQUIDAD

La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera

que el registro de los derechos económicos y su información se lo basen en igualdad para

todos los sectores, sin referencia para ninguno en particular.

EMPRESA EN MARCHA

Principio por el cual se asume que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo

indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones de

continuas pérdidas, insolvencia, etc.

REVELACIÓN SUFICIENTE – UNIFORMIDAD

Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en

forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y

los resultados de sus operaciones.

MEDICIÓN DE RECURSOS

La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e

inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en

términos monetarios.

PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE.

La contabilidad se basa en los principios de partida doble y significa que en cada transacción

se registran los defectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos

a dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio.

5. ESTADOS MENSUALES

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal

de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.

Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero,

así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de

los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con

las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos

establecidos en el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF,

acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros

que proporcionen una presentación razonable.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los

administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los

estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:

a. Activos;

b. Pasivos;

c. Patrimonio neto;

d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su

condición de tales; y

f. Flujos de efectivo.

5.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son elementos de los estados financieros los siguientes:

• Activo: es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

• Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

• Patrimonio neto: Representan los aportes iniciales del capital, más las reservas,

el superávit de capital y las utilidades no distribuidas. Es también la parte residual

de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos.

• Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los

activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado

aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de

los propietarios a ese patrimonio.

• Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos,

o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el

patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los

propietarios.

5.2 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El conjunto completo de estados financieros comprende:

1. Estado de situación financiera (balance general).

2. Estado de resultados.

3. Estado de cambios o evolución en el patrimonio neto.

4. Estado de flujos de efectivo

Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que

formen un conjunto completo de estados financieros.

5.3 POLÍTICAS CONTABLES

A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la

NIC 1.

• Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los

flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel

de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de

acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,

ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación

de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará

lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable

• Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las

notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento

• La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una

presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y

aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables,

cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información,

incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable,

comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los

requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios

comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o

condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa

• Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán

legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por

la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto

Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si

por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a

revelar esta información en los estados financieros

Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con

excepción sobre flujos de efectivo. La presentación y clasificación de las partidas en los

estados financieros se conservará de un ejercicio a otro.

Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser

presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función

distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.

5.4 SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA

La situación financiera de la empresa está representada en el "Estado de Resultados" en

donde se reflejan las utilidades o pérdidas obtenidas en un año específico.

Y la situación económica de la empresa está representada en el "Balance General" en donde

se refleja a una fecha específica toda la operatividad del negocio, los derechos y

obligaciones que la empresa tiene, es decir los activos, pasivos y el patrimonio.

5.5 RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La emisión de estados financieros conlleva una gran responsabilidad, es por eso que la ley

ha sido tan exigente al diseñar principios y procedimientos que permitan ofrecer información

financiera confiable, verás, puesto que esa información tiene un alto impacto en la sociedad,

en la medida que la información expuesta en los estados financieros incide en la toma de

decisiones económicas por parte de la empresa privada, decisiones que repercuten

directamente en el bienestar de la sociedad.

De allí que la ley ha optado por investir el CONTADOR PÚBLICO de la facultad de dar fe

pública, de manera que puede ser la garantía que la sociedad necesita frente a la

información expuesta en los estados financieros.

La sociedad, para tomar decisiones acertadas, necesita tener una confianza mínima en las

fuentes sobre las cuales se basan sus decisiones, como en el caso de los estados

financieros.

Es por ello que emitir un estado financiero conlleva tanta responsabilidad, puesto que de la

veracidad de la información allí consignada, puede depender en buena parte el bienestar y

correcto desarrollo de toda una sociedad.

6. AUDITORÍA BANCARIA

Auditoría proviene del inglés TO AUDIT, que significa verificar, inspeccionar; por lo tanto

“Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,

siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos

frente a terceros”. La auditoría surge para garantizar la información financiera. La actividad

de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público, pero estas se diferencian de

los personajes que intervienen en su realización. Las especiales características de la

auditoría exigen la descripción de sus notas diferenciadoras como mejor instrumento de

análisis de su concepto.”

UNIDAD No. 3

EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO BASE DE LA CONTABILIDAD DE BANCA

Y COOPERATIVA

OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que

se aplica en el Sistema Financiero.

1. EL CATÁLOGO DE CUENTAS

1.1 COMPONENTE INSTRUMENTAL.

El componente instrumental es aquel que permite directamente, a

partir del esqueleto conceptual, clasificar y registrar los diferentes

hechos financieros, económicos y sociales que realizan las

empresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos entes realizan con el objeto de

producir una información que revele la realidad de las entidades.

El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo general de

cuentas.

1.2 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de

uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el

sistema contable del Sector Financiera, con las reglas internacional del Comité de Basilea

con la finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al

mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones

del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar

obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la

Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de Diciembre de cada año.

1.3 CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

El Catálogo Único de Cuentas contendrá:

Plan de cuentas.

Instrucciones generales para el registro de transacciones.

Instructivo para el uso de cada cuenta.

Formato de los balances básicos.

2. PLAN DE CUENTAS

Es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales.

3. CODIFICACIÓN

La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal,

para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro

adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos,

horizontalmente, que identifican:

0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general

00 Grupo de cuentas

0000 Cuentas

000000 Subcuentas

Ejemplo:

1 ACTIVO

11 FONDOS DISPONIBLES

1101 Caja

110105 Efectivo

4. PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS

4.1 ACTIVO

Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos

cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa.

Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas del Activo son:

11 FONDOS DISPONIBLES

12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

13 INVERSIONES

14 CARTERA DE CRÉDITOS

15 DEUDORES POR ACEPTACIONES

16 CUENTAS POR COBRAR

17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO,

DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS

POR LA INSTITUCIÓN

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

19 OTROS ACTIVOS

4.2 PASIVO

Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de

recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más

grandes).Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son:

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

22 OPERACIONES INTERBANCARIAS

23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN

25 CUENTAS POR PAGAR

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

27 VALORES EN CIRCULACIÓN

28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y

APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

29 OTROS PASIVOS.

4.3 PATRIMONIO

Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante

los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y

el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:

31 CAPITAL SOCIAL

32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN

ACCIONES

33 RESERVAS

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES

36 RESULTADOS

37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO

4.4 GASTOS

Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto

ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los

grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son:

41 INTERESES CAUSADOS

42 COMISIONES CAUSADAS

43 PÉRDIDAS FINANCIERAS

44 PROVISIONES

45 GASTOS DE OPERACIÓN

46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES

47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS

4.5 INGRESOS

Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como

extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentas

de Resultado Acreedoras (ingresos) son:

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS

52 COMISIONES GANADAS

53 UTILIDADES FINANCIERAS

54 INGRESOS POR SERVICIOS

55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

56 OTROS INGRESOS

57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

4.6 CUENTAS CONTINGENTES

Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro

probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas

Contingentes son:

61 DEUDORAS

62 DEUDORAS POR EL CONTRA

63 ACREEDORAS POR EL CONTRA

64 ACREEDORAS

4.7 CUENTAS DE ORDEN

Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la

institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de

Orden son:

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

72 DEUDORAS POR EL CONTRA

73 ACREEDORAS POR EL CONTRA

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

UNIDAD No. 4

REGISTROS CONTABLES DE LAS DIFERENTES OPERACIONES BANCARIAS

OBJETIVO: Realizar los asientos contables de operaciones activas, pasivas y otras, que

realizan las instituciones financieras.

1. CONSTITUCIÓN DE UN BANCO

Las Instituciones del Sistema Financiero Privado se constituirán bajo la forma de una

COMPAÑÍA ANÓNIMA excepto las asociaciones Mutualistas y las cooperativas de ahorro y

crédito.

1.1 CAPITAL REQUERIDO

La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un patrimonio

técnico constituido mínimo de:

Para bancos USD 7.886.820,00

Para sociedades financieras USD 3.943.410,00

Para mutualistas USD 788.682,00

Para cooperativas USD 788.682,00

1.2 CAPITAL AUTORIZADO

Es el monto máximo de acciones o participaciones autorizadas por la Superintendencia de

Compañías.

1.3 CAPITAL SUSCRITO

Capital efectivamente adquirido por los accionistas en relación a las acciones autorizadas -

emitidas

1.4 CAPITAL PAGADO

Porción del capital suscrito que pagan los socios al momento de la constitución de la

sociedad, que no podrá ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, y el

otro 50% deberá ser pagado en un plazo máximo de un año contado desde la fecha de

suscripción.

1.5 MODELO DE UNA ACCIÓN

1.6 REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS

Certificación de los antecedentes personales de los promotores, que permitan

verificar su responsabilidad, honradez y solvencia.

Demostrar su condición de representantes de los promotores.

Estudio de Factibilidad económico y financiero, de la compañía por constituirse con

datos actualizados.

Banco ICA

CAPITAL AUTORIZADO: US. $10.000.000 CAPITAL SUSCRITO: US. $ 8.000.000

Dividido en 25000 acciones ordinarias y nominativas de $400 cada una

CAPITAL PAGADO: US. $ 7.886.820

TITULO NO. 01 POR 2500 ACCIONES SERIE: A Certificamos que JUAN FERANANDEZ MARÍN

Es propietario de Dos mil Quinientas Acciones Ordinarias, nominativas e indivisibles, de cuatrocientos dólares, cada una, numeradas desde 5.001 hasta la 7.500 serie A emitidas por BANCO ICA, domicilio en Quito, y constituido según Escritura Publica otorgada el 1 de Marzo del 2014 ante el Notario Dr. Alberto Álvarez inscrita en el Registro Mercantil de Fojas de 101 a 153. Tomo 48. El 12 de abril de 2014.

Quito, abril 18 del 2014

Presidente del Directorio Presidente Ejecutivo

El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el estatuto previsto para la

institución financiera.

1.7 REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES.

La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de

autorización, calificará a los administradores analizando:

Su calidad profesional;

Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la

administración de riesgos; y,

Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de

la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero como son las personas legal y

físicamente incapaces.

La Superintendencia de Bancos y Seguros negará la calificación a las personas que

vayan a ejercer la administración de una institución financiera, si éstas se encuentran

incursos en las prohibiciones.

Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de la

Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y

procedimientos de control interno.

Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitar a la

Superintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañado lo siguiente:

1. La escritura pública que contenga:

a. El Estatuto Social aprobado

b. El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y

c. El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones que les

corresponde.

2. El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la integración

del capital.

1.8 ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UN BANCO

EJERCICIO # 01: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ICA

El 1 de Abril del presente año, en la ciudad de Quito, una vez cumplidos todos los requisitos

legales de constitución, el Dr. Ramiro Larrea Santos Notario Sexto del Cantón, emite la

Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina “ICA” con un capital de

$10’000.000,00 divididas en 25.000 acciones de $400,00 c/u.

Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así:

1 Danilo Carrera 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

2 Carmen Valdéz 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

3 Carlos San Andrés 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

4 Elena Pazmiño 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

5 Juan Pablo Gutiérrez 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00

SUMAN 25.000 Acciones 10’000.000.00

Abril 02: Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita

en el Banco del Pacífico en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital.

Abril 05: El Banco ICA gira e cheque Nº 0001 para retirar el 50% del valor depositado para la

integración del capital, para iniciar la atención al público.

FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER

Abril 01

1690 10´000.000,00

169030 10´000.000,00

2´000.000,00

2´000.000,00

2´000.000,00

2´000.000,00

2´000.000,00

3103 10´000.000,00

DETALLE

01

Cuentas por cobrar varias

Por venta de bienes y acciones

Aportes de socios

p/r la suscripción de las acciones

Danilo Cabrera

Carmen Valdéz

Carlos San Andrés

Elena Pazmiño

Juan Pablo Gutiérrez

BANCO “ICA S.A”

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

EJERCICIO # 02: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO HONESTIDAD

El 1 de Junio del año en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de USD

10´000.000,00 divididos en acciones de $1.000,00 cada una.

El 2 de Junio, los accionistas promotores suscriben las acciones de la siguiente manera

Juan Pablo Gutiérrez el 30% de las acciones.

Joaquín Álvarez el 10% de las acciones.

Vicenta Alcívar el 25% de las acciones.

Eduardo Sotomayor el 20% de las acciones.

Carolina Piza el 15% de las acciones.

El 15 de Junio, los accionistas depositan en la cuenta corriente de integración Nº 8167245

del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:

Juan Pablo Gutiérrez el 80%

Joaquín Álvarez el 60%

Vicenta Alcívar el 50%

Abril 02

1103 5´000.0000,00

110310 5´000.000,00

1690 5´000.000,00

169030 5´000.000,00

1´000.000,00

1´000.000,00

1´000.000,00

1´000.000,00

1´000.000,00

Abril 02

3103 5´000.0000,00

3101 5´000.0000,00

Abril 05

1101 2´500.000,00

110105 2´500.000,00

1103 2´500.000,00

110310 2´500.000,00

Carmen Valdéz


Carlos San Andrés

Elena Pazmiño


Danilo Cabrera

Bancos e instituciones financieras locales

02

Bancos y otras instituciones financieras

p/r cobr del cheque Nº 0001 para inicio de las

operaciones

p/r ajuste por pago del 50% del capital suscrito

04

Caja

Efectivo



p/r el pago del 50% de las acciones suscritas en

efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 107719-

9 para la integración del capital.

03

Aportes de socios

Capital pagado


Eduardo Sotomayor el 40%

Carolina Piza el 20%

El 30 de Junio, el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los

requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado

con cheque 0001


Jun. 01

1690 10´000.000,00

169030 10´000.000,00

3´000.000,00

1´000.000,00

2´500.000,00

2´000.000,00

1´500.000,00

3103 10´000.000,00

Jun. 02

1103 5´350.000,00

110310 5´350.000,00

1690 5´350.000,00

169030 5´350.000,00

2´400.000,00

600.000,00

1´250.000,00

800.000,00

300.000,00

Jun. 02

3103 5´350.000,00

3101 5´350.000,00

Jun. 05

1101 2´140.000,00

110105 2´140.000,00

1103 2´140.000,00

110310 2´140.000,00



BANCO HONESTIDAD

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

DETALLE

01


02



Aportes de socios

Eduardo Sotomayor

Carolina Piza




Joaquín Álvarez

Vicenta Alcivar

p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las

operaciones


Joaquín Álvarez

Vicenta Alcivar

Eduardo Sotomayor

Carolina Piza

p/r ajuste por pago del 53,5% del capital suscrito

04

Caja

Efectivo



p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el

depósito en la Cta. Cte. Nº 8167245 para la integración

del capital, en el Banco Bolivariano.

03

Aportes de socios

Capital pagado

EJERCICIO # 03: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ESTRELLA

El 1 de Agosto del año en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir el

Banco Estrella con un capital de $ 7´886.900,00 Se emiten acciones de $100,00 cada una.

El 2 de Agosto, los accionistas promotores suscriben así las acciones:

Jorge Baldeón Barros el 30% de las acciones.

María de los Ángeles Gutiérrez el 20% de las acciones.

Carlos Piza el 15% de las acciones.

María Verónica Velásquez el 25% de las acciones.

Rodolfo Mendoza el 10% de las acciones.

Después de 22 días, cada accionista entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se

procede a depositarlo en la cuenta corriente Nº 865943 del Banco de Guayaquil en la cuenta

de integración.

Un mes más tarde, cumplidas todas las formalidades, el Banco Estrella abre sus puertas al

público, previo el retiro del 65% depositado en el Banco Guayaquil con cheque 0001


Ag. 01

1690 7´886.900,00

169030 7´886.900,00

2´366.070,00

1´577.380,00

1´183.035,00

1´971.725,00

788.690,00

3103 7´886.900,00

Ag. 02

Rodolfo Mendoza

Aportes de socios


02

María Verónica Velásquez

BANCO ESTRELLA

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

DETALLE

01



Jorge Baldeón

María de los Ángeles Gutiérrez

Carlos Piza


Ag. 01

1690 7´886.900,00

169030 7´886.900,00

2´366.070,00

1´577.380,00

1´183.035,00

1´971.725,00

788.690,00

3103 7´886.900,00

Ag. 02

1103 6´703.865,00

110310 6´703.865,00

1690 6´703.865,00

169030 6´703.865,00

2´011.159,50

1´340.773,00

1´005.579,75

1´675.966,25

670.386,50

Ag. 23

3103 6´703.865,00

3101 6´703.865,00

Sep. 23

1101 4´357.512,25

110105 4´357.512,25

1103 4´357.512,25

110310 4´357.512,25


BANCO ESTRELLA

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

DETALLE

01



Jorge Baldeón


Carlos Piza


Rodolfo Mendoza

Aportes de socios


02





Jorge Baldeón


Carlos Piza

p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las

operaciones

Rodolfo Mendoza

p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el

depósito en la Cta. Cte. Nº 865943 para la integración

del capital, en el Banco Guayaquil

03

Aportes de socios

Capital pagado

p/r ajuste por pago del 85% del capital suscrito

04

Caja

Efectivo



2. CUENTA CORRIENTE

2.1 CONCEPTO

Es un contrato celebrado entre el cuenta correntista y un banco, representa el dinero

depositado a la vista (valores disponibles como el efectivo y casi disponibles como los

cheques), por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores

disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar los fondos.

2.2 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE

PERSONA NATURAL:

Depósito mínimo inicial de $500,00. Estos valores dependen de la institución

financiera varían entre $200,00 y $500,00.

Original y copia a colores de la cédula de identidad y del certificado de votación.

Si la persona natural realiza alguna actividad económica debe presentar el RUC.

Dos referencias comerciales.

Dos referencias personales.

Una referencia bancaria.

Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada.

Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante.

Fuente de ingresos.

Declaración de licitud de origen de fondos. Según la resolución aprobada por la Junta

Bancaria, los bancos deberán exigir a sus clientes este certificado, cuando sus

depósitos sean iguales o superiores a $5.000,00

PERSONA JURÍDICA:

Depósito mínimo inicial de $1.000,00. Estos valores dependen de la institución

financiera varían entre $500,00 y $1.000,00.

Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil.

Registro Único de Contribuyentes.

Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos.

Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia

de Compañías.

Certificado de cumplimiento de las obligaciones.

Original y copias a colores de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de

los firmantes.

Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman

en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos.

Referencias bancarias y comerciales.

Declaración de licitud de origen de fondos.

Fuente de ingresos.

Actividades económicas.

Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante.

2.3 SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE.

Quien desea abrir una cuenta corriente debe completar una solicitud. Con esto, el banco

verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra reconocida en el Registro Nacional de

Datos Crediticios. La solicitud contendrá el siguiente formato:

Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes

2.4 REGISTRO DE FIRMAS

Riobamba, 12 de Mayo del 2014

Banco Internacional

A quien corresponda:

Por medio de la presente, JAIME PÉREZ SEVILLA, con número de identificación 00897652299,

deseo solicitarles de la manera más atenta la apertura de la cuenta “perfiles estudiantiles” básica de

este importante banco.

Esta cuenta me ayudaría mucho a organizar el dinero que recibo por concepto de una beca

estudiantil, además de que me daría tranquilidad gracias a la estabilidad que tiene este banco.

Sin más por el momento, les reitero mi interés por abrir la cuenta anteriormente mencionada.

Asimismo, anexo los documentos solicitados para realizar el trámite, que son los siguientes: Copia

de acta de nacimiento. Copia de comprobante de domicilio Copia de identificación oficial Copia de

comprobante de estudios

Atte. Jaime Pérez Sevilla

2.5 EL CHEQUE

2.5.1 CONCEPTO

Es una orden de pago inmediato contra un banco. Por una cantidad y a una fecha

determinada.

2.5.2 EMISIÓN

El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista de

su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres

entidades:

Girador: dueño de la cuenta corriente.

Girado: banco.

Beneficiario: persona que recibe el dinero.

Según las regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y

para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta corriente. Cuando el cheque está

girado a una persona natural, puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda los

$500,00.

2.5.3 VALIDEZ DE LOS CHEQUES

Únicamente serán válidos los cheques que tengan PIN incorporado. El PIN es una banda

magnética en la que consta el código verificador, que será una combinación de del número

de cuenta, número del cheque y de un algoritmo inteligente. El PIN será de cuatro dígitos, y

es utilizado para seguridad de un cheque.

La Ley de Instituciones Financieras, además dispone que los cheques se impriman con tinta

de seguridad invisible, la cual podrá ser observada través de lámparas ultravioletas.

2.5.4 CLASES DE CHEQUES

A LA ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o

depositarlo en cuenta sin que supere los $500,00.

CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo

efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria.

CERTIFICADO: Tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la

certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el

monto por anticipado.

GERENCIA: Una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para

cancelar gastos realizados por la entidad.

2.5.5 RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE

El banco podrá negar el pago de un cheque por las siguientes razones:

a) PROTESTO: El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos.

La INSUFICIENCIA DE FONDOS, se da cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al

valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo. El Banco cobrará

una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque.

La ley establece que el banco cobrará una MULTA la cual se debitará de la cuenta corriente

del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque, valor que luego es

depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país.

El banco procede a declarar una CUENTA CERRADA si un girador de cuenta corriente, ha

incidido en tres protestos.

b) DEVOLUCIÓN: Un cheque es devuelto por defectos de forma, estos pueden ser:

Firmas inconformes:

Firma del girador no es igual a la registrada.

Firma incompleta.

Falta de firma del girador.

Falta de firma conjunta.

Firma no autorizada.

Alteración aparente de alguna parte del cheque.

Fecha aparentemente alterada.

Falta de la fecha.

Fecha incompleta.

Fecha caducada.

No endosado.

Cheque mutilado.

c) REVOCACIÓN O CHEQUE REVOCADO: El titular de una cuenta está facultado por la

Ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las

razones para prohibir el pago de un cheque son:

Pérdida

Sustracción

Deterioro

Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear la cuenta corriente el valor

por el que se emitió el cheque, por 90 días, contados desde la fecha que el dueño de la

cuenta corriente solicitó la suspensión del pago.

2.6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CORRIENTES

Ejercicio #01

Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:

Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente Nº 461-3 en el Oro Banco

mediante depósito en efectivo de $2.500,00

Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez una chequera de 100 cheques

numerados del 00601 – 00700 cada cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se

carga a la cuenta corriente.

Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente de Oro Banco un Cheque

del banco Bolivariano por $1.200,00 y el cheque del banco Amazonas por $800,00. Ambos

de la localidad.

Abril 08: Oro Banco devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un cheque sin fondos del Banco

Amazonas, que depositó en su cuenta corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para

cubrir gastos de devolución.


03

1101 2.500,00

110105 2.500,00

2101 2.500,00

210105 2.500,00

03

2101 44,80

210105 44,80

1906 40,00

190615 40,00

2504 4,80

250405 4,80

06

1104 2.000,00

2101 2.000,00

210105 2.000,00

08

2101 803,00

210105 803,00

1104 800,00

5402 3,00

540290 3,00

08

1101 1.200,00

110505 1.200,00

1104 1.200,00

P/R N/D devolución del cheque sin fondos más comisión

05

Caja

Efectivo

Efectos de cobro inmediato

P/r la efectivización del cheque local depositado

Depósitos a la vista

Depósitos monetarios que generan interes

P/r depósito en efectivo para abrir Cta. Cte. Nº461-3




Servicios especiales

Otros

04

P/r N/D por entrega de chequera más IVA

03




P/r depósito de chques locales en la Cta. Cte. Nº461-3

Materiales, mercaderías e insumos

Proveeduría

Retenciones

Retenciones fisacales



Caja

Efectivo

02

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01

Ejercicio #02

El Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:

Abril 01: Oro Banco abre la Cta. Cte. Nº10201-2 al Sr. Carlos Piza, mediante depósito del

efectivo por $1.800,00 y un cheque del Banco del Pacífico (banco local) por $3.500,00; se le

entrega una chequera de 50 cheques numerados del 002051 al 002100 por un costo de 0,40

cada uno más IVA.

Abril 07: El Sr. Piza realiza depósito: efectivo $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por

$5.000,00; cheque del Banco de Fomento de Machala por $2.000,00

Abril 11: El Sr. Piza gira el cheque Nº 002051 por el valor de $400,00 el cheque Nº 002052

por $500,00 y son pagados en ventanilla.

Abril 14: El Sr. Piza certifica el cheque Nº 002053 a la orden de CNT – EP por $200,00, se

paga $3.00 por el costo de la certificación en efectivo.

Abril 21: CNT – EP deposita en la cuenta corriente que mantiene en Oro Banco el cheque

certificado número 002053.

Abril 26: El Sr. Piza deposita el cheque del Produbanco por $800,00 y el cheque del Banco

del Pacífico por $600,00

Abril 29: Oro Banco devuelve al Sr. Piza el cheque del Banco del Pacífico por estar falta de

fondos y cobra $3,00 por devolución del cheque.

Abril 30: El Banco emite N/D por $2.50 costo del estado de cuenta más IVA

FOLIO: 01


01

1101 1.800,00

110105 1.800,00

1104 Efectos de cobro inmediato 3.500,00

2101 5.300,00

210105 5.300,00

01

2101 22,40

210105 22,40

1906 20,00

190615 20,00

2504 2,40

250405 2,40

07

1101 1.500,00

110105 1.500,00

1104 5.000,00

1105 2.000,00

110505 2.000,00

2101 8.500,00

210105 6.500,00

210150 2.000,00

11

2101 900,00

210105 900,00

1101 900,00

110105 900,00

14

1101 3,00

110105 3,00

2101 Depósitos a la vista 200,00

210105 200,00

2101 200,00

210130 200,00

5402 3,00

540290 3,00

P/r N/D por entrega de chequera de 50 cheques a 0,40

más IVA

03

Otros

P/r la certificación del cheque Nº2053

Efectivo

Depósitos monetarios que generan intereses


Proveeduría

Retenciones

Retenciones fiscales

P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte.

Nº102012


05



Caja

Efectivo

P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla

Caja

Efectivo




Cheque Certificado

Remesas en tránsito

Del país



Depósitos por confirmar

01

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE


Caja

Efectivo



04

P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.

Cte. Nº102012

02

Caja

11

2101 900,00

210105 900,00

1101 900,00

110105 900,00

14.722,40 14.722,40

FOLIO: 02


VIENE 14722,40 14.722,40

14

1101 3,00

110105 3,00


210105 200,00

2101 200,00

210130 200,00

5402 3,00

540290 3,00

21

2101 200,00

210130 200,00

2101 200,00

210105 200,00

26

1104 1.400,00

2101 1.400,00

210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1.400,00

29

2101 603,00

210105 600,00

1104 600,00

5402 3,00

540290 3,00

29

1101 11.300,00

110105 11.300,00

1104 9.300,00

1105 2.000,00

110505 2.000,00

30

2101 2,80

210105 2,80

5402 2,50

540290 Otros 2,50

2504 0,30

250405 0,30

30

4101 11,57

410105 11,57

2101 11,34

210105 11,34

2504 0,23

250405 0,23

P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico

04


Cheque Certificado

Retenciones




PASA

DETALLE

05



Caja

Efectivo

P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla

Caja

Efectivo



P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA



Otros

09



Caja

Efectivo

Del país

10




P/r la efectivización de cheques


P/r depósito de cheques locales en la Cta. Cte. Nº102012

08


Otros

P/r la certificación del cheque Nº2053

06




P/r depósito del cheque certificado

07

Cheque Certificado


Retenciones


P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R

11

Obligaciones con el público

Depósitos monetarios


ORO BANCO

LIBRO MAYOR


EN USD

1800,00 900,00 3500,00 600,00 22,40 5300,00

1500,00 5000,00 9300,00 900,00 8500,00

3,00 1400,00 200,00 200,00

11300,00 9900,00 9900,00 200,00 200,00

14603,00 900,00 603,00 1400,00

13703,00 2,80 11,34

1928,20 15611,34

13683,14

1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista

2,40 2000,00 2000,00 3,00

0,30 2000,00 2000,00 3,00

0,23 2,50

2,93 8,50

2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito 5402 Servicios especiales

300,00 20,00 11,57

300,00 20,00

280,00

4101 Obligaciones con el

público

1906 Materiales, mercaderías e

insumos

CÁLCULO DE INTERESES

SALDO DÍAS INTERÉS

5277,60 6 1,10

13777,60 4 1,91

12877,60 3 1,34

12677,60 12 5,28

14077,60 3 1,47

13474,60 1 0,47

13471,80

TOTAL 11,57

CLIENTE Carlos Piza CTA. CTE: 10201-2

DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014

OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos

FECHA DEBE HABER SALDO

Abril 01 5300,00 5300,00

Abril 01 22,40 5277,60

Abril 07 8500,00 13777,60

Abril 11 400,00 13377,60

Abril 11 500,00 12877,60

Abril 14 200,00 12677,60

Abril 26 1400,00 14077,60

Abril 29 603,00 13474,60

Abril 30 2,80 13471,80

Abril 30 11,57 13483,37

Abril 30 0,23 13483,14

ORO BANCO

ESTADO DE CUENTA

Ch/No. 002013 certificado

Depósito

N/D cheque sin fondos

N/D Emisión de estado de cuenta

N/C por intereses

Comprobante de retención # 001197

DESCRIPCIÓN

Depósito

N/D chequera

Depósito

Ch/No. 002051

Ch/No. 002052

Ejercicio #03

El Banco La Moneda realiza las siguientes transacciones del mes:

Mayo 01: El Sr. Gabriel Yánez Morante abre la Cta. Cte. Nº 816-4 en el Banco La Moneda

mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El

banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al

675, costo 0,30 cada cheque más IVA.

Mayo 05: El Sr. Yánez gira los cheques Nº 651 por $1.240,00 y Nº 652 por $1.300,00 que se

cobran en ventanilla.

Mayo 10: El Sr. Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del

Produbanco $4.000,00 y cheque del banco Amazonas por $2.000,00.

Mayo 13: El Banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se

cobra una comisión de $2,00.

Mayo 15: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00.

Mayo 18: la Srta. Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo.

Mayo 19: La Srta. Farugiani deposita en su cuenta corriente el cheque certificado.

Mayo 22: El Sr. Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil

por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00.

Mayo 27: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2.500,00.

Mayo 28: El Sr. Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque Nº 654, el Banco cobra

por publicación $8,00 y por servicios $2,00.

Mayo 31: El Banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta más IVA.

Agosto 27: El banco levanta la revocatoria.

Se pide:

Cálculos correspondientes.

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta corriente.

Liquidación de intereses.

FOLIO: 01


01

1101 500,00

110105 500,00


2101 6.500,00

210105 6.000,00

01

2101 8,40

210105 8,40

1906 7,50

190615 7,50

2504 0,90

250405 0,90

05

2101 2.540,00

210105 2.540,00

1101 2.540,00

110105 2.540,00

10

1104 11.000,00

2101 11.000,00

210105 11.000,00

13

2101 2.002,00

210105 2.002,00

1104 2.000,00

5402 2,00

540290 2,00




Otros

P/r la devolución del cheque del Banco Amazonas

05


P/r El pago de los cheques Nº 651 y 652 en ventanilla

del Sr. Yánez

04


P/R depósito con cheques locales en la Cta. Cte. Nº816-4

del Sr. Yánez


más IVA al Sr. Yánez

03



Caja

Efectivo



Proveeduría

Retenciones


Caja

Efectivo




Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez

02

BANCO LA MONEDA

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

DETALLE

01




18

1101 3,00

110105 3,00

2101 2.850,00

210105 2.850,00

2101 2.850,00

210130 2.850,00

5402 3,00

540290 3,00

19

2101 2.850,00

210130 2.850,00

2101 2.850,00

210105 2.850,00

22

1101 1.280,00

110105 1.280,00

1104 17.000,00

1105 4.000,00

110505 4.000,00

2101 22.280,00

210105 18.280,00

210150 4.000,00

28

2101 2.510,00

210105 2.510,00

2590 2.500,00

259015 2.500,00

2590 8,00

259090 8,00

5402 2,00

540290 2,00

28

1101 36.000,00

110105 36.000,00

1104 32.000,00

1105 4.000,00

110505 4.000,00

31

2101 3,36

210105 2,80

5402 3,00

540290 2,50

2504 0,36

250405 0,30

31

4101 16,65

410105 16,65

2101 16,32

210105 16,32

2504 0,33

250405 0,33

Ag. 27

2590 2.500,00

259015 2.500,00

2101 2.500,00

210105 2.500,00



P/R levantamiento de la revocatoria del cheque Nº 654

de la Cta. Cte. Nº 816-4

Otros

10


Del país

13

Cuentas por pagar varias

Cheques girados no cobrados

Cheques girados no cobrados


Otras cuentas por pagar

P/R revocación del cheque Nº 654 de la Cta. Cte.

Nº 816-4


Otros

Retenciones





Efectivo



Otros

P/r certificación del cheque Nº 653 en ventanilla del Sr.

Yánez y pago de una comisión en efectivo

Caja

Efectivo




Cheque Certificado


12




11




Retenciones




Nº816-4 del Sr. Yánez

Caja

Efectivo



09



06



Del país





P/R depósito del cheque certificado en la Cta. Cte. De la

Srta. Farugiani

08

07

Cheque Certificado

Caja

BANCO LA MONEDA

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

500,00 2.540,00 6.000,00 2.000,00 8,40 6.500,00

3,00 11.000,00 32.000,00 2.540,00 11.000,00

1.280,00 17.000,00 2.002,00 2.850,00

36.000,00 34.000,00 34.000,00 2.850,00 2.850,00

37.783,00 2.540,00 2.850,00 22.280,00

2.510,00 16,32

3,36 2.500,00

12.763,76 47.996,32


0,90 2,00 4.000,00 4.000,00

0,36 3,00 4.000,00 4.000,00

0,33 2,00

1,59 3,00

10,00

2504 Retenciones 5402 Servicios especiales 1105 Remesas en tránsito

2590 Cuentas por pagar varias

2.500,00 2.500,00 300,00 7,50 16,65

8,00 300,00 7,50

2.500,00 2.508,00 292,50

8,00

4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e

insumos



6491,60 4 $ 0,90

3951,60 5 $ 0,69

14951,60 3 $ 1,56

12949,60 5 $ 2,25

10099,60 4 $ 1,40

32379,60 6 $ 6,75

29869,60 3 $ 3,11

29866,24 $ -

TOTAL $ 16,65

CLIENTE CTA. CTE: 816-4

DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE MAYO 2014



Mayo 01 6500,00 6500,00

Mayo 01 8,40 6491,60

Mayo 05 1240,00 5251,60

Mayo 05 1300,00 3951,60

Mayo 10 11000,00 14951,60

Mayo 13 2002,00 12949,60

Mayo 18 2850,00 10099,60

Mayo 22 22280,00 32379,60

Mayo 28 2510,00 29869,60

Mayo 31 3,36 29866,24

Mayo 31 16,32 29882,56

Mayo 31 0,33 29882,23

N/D emisión chequera

BANCO LA MONEDA

ESTADO DE CUENTA

Sr. Gabriel Yánez

DESCRIPCIÓN

Depósito

Depósito

Ch/651

Ch/652

Ch/653

Depósito

N/C por intereses

Comprobante de retención #12455

N/D cheque sin fondos

N/D revocación del che/654

N/D emisión de estado de cuenta

Ejercicio #04

El Banco Estrella realiza las siguientes transacciones del mes:

Abril 01: El Banco Estrella abre la Cta. Cte. Nº 826-4 a la empresa Sol de Oriente con

depósito en efectivo $3.500,00 y cheque del Banco Pacífico $28.000,00. Se entrega

chequera de 300 cheques que tienen un costo de 0,25 cada cheque más IVA.

Abril 05: Sol de Oriente gira los cheques Nº 901 por $1.420,00 y Nº 902 por $920,00 que se

cobran en ventanilla.

Abril 12: Sol de Oriente gira cheque Nº 903 a la orden de Alex Ramírez $1.400,00.

Abril 15: Alex Ramírez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $3,00.

Abril 21: El Sr. Ramírez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco

Estrella, el cheque certificado.

Abril 25: Sol de Oriente deposita en efectivo $2.450,00 y cheque del Banco Bolivariano por

$14.000,00 y cheque del Banco de Machala por $1.840,00.

Abril 28: El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le cobra

$2,00 por gastos.

Abril 30: El banco emite N/D por $3,00 por el estado de cuenta más IVA

Se pide:


Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta corriente.

Liquidación de intereses.

FOLIO: 01


01

1101 3.500,00

110105 3.500,00


2101 31.500,00

210105 31.500,00

01

2101 84,00

210105 84,00

1906 75,00

190615 75,00

2504 9,00

250405 9,00

05

2101 2.340,00

210105 2.340,00

1101 2.340,00

110105 2.340,00

15

1101 3,00

110105 3,00

2101 1.400,00

210105 1.400,00

2101 1.400,00

210130 1.400,00

5402 3,00

540290 3,00

21

2101 1.400,00

210130 1.400,00

2101 1.400,00

210105 1.400,00

36.727,00 36.727,00 PASA

05


Cheque Certificado


Depósitos de ahorro

P/r depósito del cheque certificado en la Cta. De ahorros



Caja

Efectivo

P/r El pago de los cheques Nº 901 y 902 en ventanilla de

la empresa Sol de Oriente

P/r certificación del cheque Nº 903 en ventanilla de la

empresa Sol de Oriente y pago de una comisión en

efectivo

Cheque Certificado

04




Caja

Efectivo


Otros

03


más IVA a la empresa Sol de Oriente




Proveeduría

Retenciones


02

BANCO ESTRELLA

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01

Caja

Efectivo




Cte. Nº826-4 de la empresa Sol de Oriente


VIENE 36727,00 36727,00

25

1101 2.450,00

110105 2.450,00

1104 14.000,00

1105 1.840,00

110505 2.000,00

2101 18.290,00

210105 16.450,00

210150 1.840,00

28

2101 1.842,00

210105 1.842,00

1104 1.840,00

110505

5402 2,00

540290 2,00

28

1101 42.000,00

110105 42.000,00

1104 42.000,00

30

2101 3,36

210105 2,80

5402 3,00

540290 Otros 2,50

2504 0,36

250405 0,30

30

4101 31,92

410105 31,92

2101 31,92

210105 31,92

2504 0,64

250405 0,80






Retenciones


Del país

06

Caja

Efectivo







Retenciones


09

Del país

07




10




Otros

P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico

08

Caja

Efectivo





DETALLE

BANCO ESTRELLA

LIBRO MAYOR


EN USD

3500,00 2340,00 28000,00 42000,00 84,00 31500,00

3,00 14000,00 2340,00 1400,00

2450,00 42000,00 42000,00 1400,00 1400,00

42000,00 1400,00 18290,00

47953,00 2340,00 1842,00 31,92

45613,00 3,36

7069,36 52621,92

45551,92


9,00 3,00 1840,00 1840,00

0,36 2,00

0,64 3,00

10,00 8,00

2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito5402 Servicios especiales

300,00 75,00 31,92

300,00 75,00

225,00

4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e insumos


DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014



Abril 01 31500,00 31500,00

Abril 01 84,00 31416,00

Abril 05 1420,00 29996,00

Abril 05 920,00 29076,00

Abril 15 1400,00 27676,00

Abril 25 18290,00 45966,00

Abril 28 1842,00 44124,00

Abril 30 3,36 44120,64

Abril 30 31,28 44151,92

Abril 30 0,64 44151,28

Empresa Sol de Oriente

Ch/903

Depósito

N/D por cheque sin fondos

N/D emisión de estado de cuenta

N/C por intereses

Comprobante de retención #12455

Ch/902

BANCO ESTRELLA

ESTADO DE CUENTA

DESCRIPCIÓN

Depósito

Ch/901

N/D emisión chequera


31416,00 4 4,36$

29076,00 10 10,10$

27676,00 10 9,61$

45966,00 3 4,79$

44124,00 2 3,06$

44120,64 -$

TOTAL 31,92$


3. CUENTAS DE AHORROS

3.1 DEFINICIÓN

Las cuentas de ahorros son servicios que ofrecen los bancos a personas naturales o

jurídicas, que consiste en que el cuenta ahorrista puede guardar el dinero, a cambio recibe

intereses establecidos por la entidad bancaria. Además el ahorrador puede disponer de su

dinero en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco ya

sea con la libreta de ahorros o tarjeta de débito.

Los pequeños ahorristas pueden depositar en los bancos, módicas sumas de dinero con la

finalidad de beneficiarse con los intereses que se generan día a día y la posibilidad de seguir

incrementando el saldo con nuevos depósitos, los intereses que los bancos pagan sobre

saldos en ahorros son bajos y pueden variar del 2% al 7% anual.

3.2 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LA CUENTA DE AHORROS

PERSONA NATURAL

Original y copia a colores de la cédula de identidad y del último certificado de

votación.

Dos referencias bancarias.

Dos referencias personales.

Depósito mínimo inicial de $ 200,00. Estos valores varían dependiendo las políticas

de la institución financiera.

Registro de la firma de la persona titular de la cuenta y otras firmas si es el caso.

Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del lugar de

residencia del solicitante

PERSONA JURÍDICA:

Fotocopia de los Estatutos o de la Escritura de Constitución de la Compañía.

Fotocopia a color y original de las cédulas y del último certificado de votación de las

personas que firman.

Dos referencias bancarias.

Dos referencias comerciales.

Depósito mínimo inicial de $ 500,00. Estos valores varían dependiendo las políticas

de la institución financiera.

Registro de firmas correspondientes.

Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del domicilio de la

compañía.

3.3 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE AHORROS

Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, el

banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros

depósitos o retiros.

Algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas de débito, con una banda magnética y

fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en

ventanilla o en los cajeros automáticos.

DEPÓSITOS: Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta de

débito, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan.

A continuación se presenta un modelo de una papeleta de depósito en efectivo y en cheque

RETIROS: Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligatoriamente con la

presentación de la libreta o tarjeta.

Los bancos acreditan los intereses en las cuentas de ahorro antes de cada movimiento que

se realiza ya sea depósito o retiro sobre el último saldo de la cuenta.

A continuación se presenta un modelo de una papeleta de retiro.

3.4 PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS.

Cuando a un cuenta ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente se debe

notificar al banco por escrito lo siguiente:

1. El número de la cuenta de ahorros.

2. La fecha en la que se produce la pérdida.

3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad.

El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorro y a notificar por anuncio

publicitario la pérdida de la libreta.

3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE AHORROS

EJERCICIO # 01

Oro Banco realiza las siguientes operaciones:

Abril 06: Carolina Piza abre la cuenta de ahorros Nº 416-2 en el Oro Banco mediante

depósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00.

Abril 22: Carolina Piza retira de su cuenta de ahorros $ 520,00.

Abril 25: Se pierde la libreta de ahorros Nº 416-2 de Carolina Piza y el banco hizo la

publicación en el diario la Prensa que costó $ 8,00 y bloqueó los fondos de la cuenta de

ahorros.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.


FOLIO: 01


Abril 06

1101 800,00

110105 800,00

1104 6.000,00

2101 6.800,00

210135 6.800,00

Abril 22

4101 6,04

410115 6,04

2101 6,04

210135 6,04

Abril 22

2101 520,00

210135 520,00

520,00

520,00

Abril 25

4101 1,05

410115 1,05

2101 1,05

210135 1,05

Abril 25

1101 6.000,00

110105 6.000,00

1104 6.000,00

Abril 25

2101 5,58

210135 5,58

2590 5,58

259090 5,58

P/R publicación por pérdida de la libreta de la Cta

de ahorros Nº 416-2

P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2

05




P/R efectivización de los cheques depositados en

la Cta. De ahorros Nº 416-2

P/R valor acreditado de intereses en Cta de

06

Caja

Efectivo

03



Caja

Efectivo

Otras cuentas por pagar

04






02






ahorros Nº 416-2

Caja

Efectivo




P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº

416-2

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01

ORO BANCO

LIBRO MAYOR


EN USD

800,00 520,00 6.000,00 6.000,00 520,00 6.800,00

6.000,00 6.000,00 6.000,00 5,58 6,04

6.800,00 520,00 1,05

6.280,00 525,58 6.807,09

6.281,51

5,58 6,04

1,05

7,09

2590 Cuentas por pagar varias


4101 Obligaciones con el público


6.800,00 16 6,04$

6.286,04 3 1,05$

6.279,09

TOTAL 7,09$


EJERCICIO # 02

El Banco Ciudad de Guayaquil realiza las siguientes operaciones:

Abril 04: La Sra. Vicenta Alcívar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano por

$ 6.000,00 en el Banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros Nº 416-2

(2,10% interés anual)

Abril 14: La Sra. Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por

$ 51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $ 200,00.

Abril 16: El Banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la Sra. Alcívar el cheque del Produbanco

por insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicios.

Abril 20: La Sra. Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $

35.000,00 para depósito a plazo de 61 días al 3,61%

Abril 28: La Sra. Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3.800,00

Mayo 03: Se deposita a la cuenta de ahorros Nº 416-2 efectivo $ 5.200,00 cheque del Banco

de Fomento de Machala por $ 4.800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8.300,00.

Al vencimiento del depósito a plazo la Sra. Alcívar retira el capital más intereses con un

cheque de gerencia.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.





Abril 05 6.800,00 6.800,00

Abril 22 6,04 6.806,04

Abril 22 520,00 6.286,04

Abril 25 1,05 6.287,09

Abril 25 8,00 6.279,09

ORO BANCO

N/D por publicación de la pérdida de la libreta

Retiro

N/C por intereses

DESCRIPCIÓN

Depósito

N/C por intereses

REPORTE DE SALDOS

Sra. Carolina Piza

FOLIO: 01


Abril 04

1101 700,00

110105 700,00

1104 6.000,00

2101 6.700,00

210135 6.700,00

Abril 14

4101 3,91

410115 3,91

2101 3,91

210135 3,91

Abril 14

1101 200,00

110105 200,00

1104 53.400,00

2101 53.600,00

210135 53.600,00

Abril 16

4101 6,76

410115 6,76

2101 6,76

210135 6,76

Abril 16

2101 2.402,00

210135 2.402,00

1104 2.400,00

5402 2,00

540290 2,00

Abril 20

4101 13,51

410115 13,51

2101 13,51

210135 13,51



416-2


Caja

Efectivo




P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2





ahorros Nº 416-2




ahorros Nº 416-2

02

04

03



01

Caja

Efectivo



BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE





ahorros Nº 416-2

05





Otros


06

P/R devolución del cheque depositado en la Cta.

De ahorro Nº 416-2 por insuficiencia de fondos

más comisión

Abril 20

2101 35.000,00

210135 35.000,00

2103 35.000,00

210310 35.000,00

Abril 28

4101 10,70

410115 10,70

2101 10,70

210135 10,70

Abril 28

2101 3.800,00

210135 3.800,00

3.800,00

3.800,00

Mayo 03

4101 5,58

410105 5,58

2101 5,58

210135 5,58

Mayo 03

1101 5.200,00

110105 5.200,00

1104 8.300,00

1105 4.800,00

110505 4.800,00

2101 18.300,00

210135 18.300,00

Mayo 08

1101 70.100,00

110105

1104 65.300,00

1105 4.800,00

110505 4.800,00

Junio 21

2103 35.000,00

210310 35.000,00

4101 214,09

410130 214,09

2301 35.209,81

2504 4,28

250405 4,28

07



Depósitos a plazo

De 31 a 90 días

P/R depósito a plazo con dinero de la Cta de

ahorros Nº 416-2


10



09

Caja


Efectivo

08






ahorros Nº 416-2

P/R retiro de la inversión e intereses por

vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R



Caja

Efectivo







11


Cheques de gerencia

Retenciones


Depósitos a plazo

Del país

13

Depósitos a plazo

De 31 a 90 días


12

Caja

Efectivo



Del país



700,00 3.800,00 6.000,00 2.400,00 2.402,00 6.700,00

200,00 53.400,00 65.300,00 35.000,00 3,91

5.200,00 8.300,00 3.800,00 53.600,00

70.100,00 67.700,00 67.700,00 6,76

76.200,00 3.800,00 13,51

72.400,00 10,70

5,58

18.300,00

41.202,00 78.640,45

37.438,45

35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81

35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81

2,00 3,91 4,28

6,76

13,51

10,70

5,58

214,09

254,54




LIBRO MAYOR


EN USD

5402 Servicios especiales 2504 Retenciones

2103 Depósitos a plazo 1105 Remesas en tránsito 2301 Cheques de gerencia



Abril 04 6.700,00 6.700,00

Abril 14 3,91 6.703,91

Abril 14 51.200,00 57.903,91

Abril 16 6,76 57.910,66

Abril 16 2,00 57.908,66

Abril 20 13,51 57.922,17

Abril 20 35.000,00 22.922,17

Abril 28 10,70 22.932,87

Abril 28 3.800,00 19.132,87

Mayo 03 5,58 19.138,45

Mayo 03 18.300,00 37.438,45


REPORTE DE SALDOS

Sra. Vicenta Alcívar

Retiro

N/C por intereses

DESCRIPCIÓN

Depósito

N/C por intereses

Depósito

N/C por intereses

Depósito

N/D por servicios por devolución del cheque

N/C por intereses

N/D por depósito a plazo de 61 días

N/C por intereses


6.700,00 10 3,91$

57.903,91 2 6,76$

57.908,66 4 13,51$

22.922,17 8 10,70$

19.132,87 5 5,58$

TOTAL 40,45$

35.000,00$

3,61%

61

214,09$

Depósito a plazo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS


EJERCICIO # 03

El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones:

Marzo 1: El Sr. Juan Pablo Gutiérrez abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda”

mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25.000,00.

En ahorros el banco paga el 2.15% anual.

Marzo 15: El Sr. Gutiérrez deposita efectivo por $ 5.200,00 y cheque del Banco Bolivariano $

19.800,00.

Marzo 22: Retira $ 4.500,00 en efectivo.

Marzo 25: El Sr. Gutiérrez dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $ 35.000, 00 a

depósito a plazo fijo de 60 días al 3,6% de interés anual.

Transcurrido el plazo el Sr. Gutiérrez retira el capital del depósito a plazo con un cheque de

gerencia y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.



FOLIO: 01


Marzo 01

1104 25.000,00

2101 25.000,00

210135 25.000,00

Marzo 15

4101 20,90

410115 20,90

2101 20,90

210135 20,90

02



ahorros Nº 416-2

BANCO LA MONEDA

LIBRO DIARIO

DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

EN USD

DETALLE





416-2

01




Marzo 15

1101 5.200,00

110105 5.200,00

1104 19.800,00

2101 25.000,00

210135 25.000,00

Marzo 17

4101 20,91

410115 20,91

2101 20,91

210135 20,91

Marzo 22

2101 4.500,00

210135 4.500,00

1101 4.500,00

110105 4.500,00

Marzo 25

4101 8,16

410105 8,16

2101 8,16

210135 8,16

Marzo 25

2101 35.000,00

210135 35.000,00

2103 35.000,00

210310 35.000,00

Marzo 25

1101 44.800,00

110105 44.800,00

1104 44.800,00

Junio 21

2103 35.000,00

210310 35.000,00

4101 210,00

410130 210,00

2301 35.000,00

2101 205,80

210135 205,80

2504 4,20

250405 4,28

Depósitos a plazo

De 31 a 90 días

07




04

06










Depósitos a plazo

De 31 a 90 días


Depósitos a plazo

Cheque de gerencia

Retenciones



12

Caja

Efectivo





09

05



Caja



ahorros Nº 416-2

Efectivo


03

Caja

Efectivo





5.200,00 4.500,00 25.000,00 44.800,00 4.500,00 25.000,00

44.800,00 19.800,00 35.000,00 20,90

50.000,00 4.500,00 44.800,00 44.800,00 25.000,00

45.500,00 20,91

8,16

205,80

39.500,00 50.255,77

10.755,77

2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones

35.000,00 35.000,00 35.000,00 4,20

20,90

20,91

8,16

210,00

259,97


EN USD


LIBRO MAYOR

BANCO LA MONEDA

2103 Depósitos a plazo


En las cuentas de ahorro los bancos acreditan los intereses previa a cada transacción

(movimiento) y calcula de los saldos en efectivo para luego acreditar los intereses sobre los

depósitos realizados en cheques (locales y no locales) una vez efectivizados.

Además los intereses generados en las cuentas de ahorros son exentos de la retención del

2% del impuesto a la renta



Marzo 01 25.000,00 25.000,00

Marzo 15 20,90 25.020,90

Marzo 15 25.000,00 50.020,90

Marzo 22 20,91 50.041,81

Marzo 22 4.500,00 45.541,81

Marzo 25 8,16 45.549,97

Marzo 25 35.000,00 10.549,97

Mayo 25 205,80 10.755,77

N/D por depósito a plazo de 61 días

N/C por intereses del depósito a plazo

N/C por intereses

Depósito

N/C por intereses

Retiro

N/C por intereses

BANCO LA MONEDA

REPORTE DE SALDOS

Sr. Juan Pablo Gutiérrez

DESCRIPCIÓN

Depósito


25.000,00 14 20,90$

50.020,90 7 20,91$

45.541,81 3 8,16$

10.549,97

TOTAL 49,97$

35.000,00$

3,6%

60

210,00$

Plazo

TOTAL INTERÉS


Depósito a plazo

Tasa de interés

4. DEPÓSITOS A PLAZO FIJO

4.1 DEFINICIÓN

Es una operación de inversión que las personas naturales o jurídicas optan para ahorrar sus

recursos excedentes en dólares, con el propósito de obtener una rentabilidad, mediante un

porcentaje de interés a un plazo determinado, para lo cual reciben un documento que

certifica el depósito el mismo que es emitido por un banco.

4.2 GENERALIDADES

El monto mínimo de inversión en un depósito a plazo es de $ 2.000,00 y el plazo mínimo

para invertir es de 30 días en adelante.

Si el depósito a plazo se hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar

que los intereses le sean pagados cada mes, o se los acredite a una cuenta de ahorros o

corriente, según lo prefiera. Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor a 180 días, el

titular podrá solicitar el pago de los intereses mensual o trimestral. Al vencimiento el banco

procederá a pagarle los intereses del último mes más el capital.

4.3 PARTES DE UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO

Un certificado de depósito a plazo debe contener la siguiente información:

1. Nombre del banco que emite el certificado.

2. Número de orden que le corresponde al certificado.

3. Lugar de emisión.

4. Valor nominal del título.

5. Fecha de expedición y vencimiento.

6. Porcentaje de interés que devenga.

7. Nombre del beneficiario.

8. Firma del Representante legal del banco y del beneficiario.

A continuación se presenta un formato de certificado de depósito

4.4 CLASIFICACIÓN DE LOS TÍTULOS

Los depósitos a plazo se clasifican en:

NOMINATIVOS: Se transfieren según las normas de cesión de derechos o créditos.

A LA ORDEN: Su transferencia es por simple endoso.

AL PORTADOR: Se transfiere por la sola entrega del título.

BANCO ICA CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO Nº004829-7

CARÁCTER NOMINATIVO

LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN: Riobamba 03 de Junio del 2014 MONEDA: Dólar de los estados Unidos de América VALOR NOMINAL: $ 40.000,00 VALOR EN LETRAS: Cuarenta mil dólares con 00/100 TASA NOMINAL: 3.5% anual TASA EFECTIVA: 3.56% anual PERIODICIDAD DE INTERESES: Al vencimiento PLAZO: 91 días VENCIMIENTO: 04 de Septiembre del 2014

A FAVOR DE MARÍA VELÁZQUEZ

FIRMA AUTORIZADA FIRMA BENEFICIARIO

Este documento se encuentra amparado por lo dispuesto en la Ley 2.000-4, R.O. 34-S,13 III-2000

4.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO

EJERCICIO # 01


Junio 03: María Velázquez deposita en Oro Banco $ 40.000,00 a 91 días al 5.2% de interés

anual, mediante la entrega de un cheque del Banco del Pacífico, y se solicita se le acredite

cada mes los intereses a su cuenta de ahorros Nº 816-3 que posee en el banco

Julio 03: Al término de los 30 días se acreditan los intereses.

Agosto 03: Vencido el segundo mes se acredita el valor de los intereses.

Septiembre 04: Vencido los 91 días, la Sra. Velázquez retira el capital más los intereses del

último mes con un cheque de gerencia.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.


FOLIO: 01


Junio 03

1104 40.000,00

2103 40.000,00

210315 40.000,00

Julio 03

4101 173,33

410130 173,33

2101 169,86

210135 169,86

2504 3,47

250405 3,47

01

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

P/R valor acreditado de intereses del primer mes

del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3


Depósitos a plazo

De 91 a 180 días

P/R depósito a plazo con cheque a 91 días al 5,2%

interés anual

02


Depósitos a plazo




Retenciones

FOLIO: 01


Junio 03

1104 40.000,00

2103 40.000,00

210315 40.000,00

Julio 03

4101 173,33

410130 173,33

2101 169,86

210135 169,86

2504 3,47

250405 3,47

Agosto 03

4101 173,33

410130 173,33

2101 169,86

210135 169,86

2504 3,47

250405 3,47

Sep. 04

2103 40.000,00

210315 40.000,00

4101 179,11

410130 179,11

2301 40.175,53

2504 3,58

250405 3,58

Depósitos a plazo



Retenciones


P/R valor acreditado de intereses del segundo mes



Retenciones

03


Retenciones


P/R retiro de la inversión e intereses por el

vencimiento del plazo y RF del 2%

04

Depósitos a plazo

De 91 a 180 días


Depósitos a plazo

Cheques de gerencia

02


Depósitos a plazo



P/R valor acreditado de intereses del primer mes



Depósitos a plazo

De 91 a 180 días

P/R depósito a plazo con cheque a 91 días al 5,2%

interés anual

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01

40.000,00$

5,2%

30

173,33$

40.000,00$

5,2%

30

173,33$

40.000,00$

5,2%

31

179,11$

Plazo

TOTAL INTERÉS

Depósito a plazo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

Depósito a plazo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

Depósito a plazo

Tasa de interés


40.000,00 40.000,00 40.000,00 173,33

173,33

179,11

525,77

2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones

169,86 40.175,53 3,47

169,86 3,47

339,72 3,58

10,52

ORO BANCO

EN USD


LIBRO MAYOR

2101 Depósitos a la vista

1104 Efectos de cobro inmediato 2103 Depósitos a plazo

EJERCICIO # 02: RENOVACIÓN DE UN DEPÓSITO A PLAZO

El Banco Ecuatoriano realiza las siguientes operaciones:

Junio 05: La Sra. María Medina deposita en el Banco Ecuatoriano $ 50.000,00 en efectivo

para depositarlo a plazo a 91 días al 6.5% interés anual.

Septiembre 06: La Sra. María Medina cobra los interese de su depósito a plazo en efectivo y

renueva la transacción a 60 días al 5.5% interés anual.

Noviembre 06: La Sra. Medina recupera la inversión más los intereses en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.


FOLIO: 01


Junio 05

1101 50.000,00

110105 35.000,00

2103 50.000,00

210315 35.000,00

Sep. 06

4101 821,53

410130 821,53

1101 805,10

110105

2504 16,43

250405 4,28

Sep. 06

2103 50.000,00

210315 50.000,00

2103 50.000,00

210310 50.000,00

Nov. 06

2103 50.000,00

210310 50.000,00

4101 458,33

410130 458,33

1101 50.449,16

110105

2504 9,17

250405 4,28

P/R renovación del depósito a plazo por 60 días

De 91 a 180 días

Depósitos a plazo

De 31 a 90 días

BANCO ECUATORIANO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

03

Efectivo

Depósitos a plazo

P/R depósito a plazo en efectivo

Caja

Efectivo

Depósitos a plazo

De 91 a 180 días

Efectivo

Retenciones




04

Depósitos a plazo

De 31 a 90 días


Depósitos a plazo

Caja


P/R pago de intereses por vencimiento del plazo y

R. F del 2% I.R

01


Depósitos a plazo

Caja

Retenciones

02


50.000,00 805,10 50.000,00 50.000,00 821,53

50.449,16 50.000,00 50.000,00 458,33

50.000,00 51.254,26 100.000,00 100.000,00 1.279,86

1.254,26

2504 Retenciones

16,43

9,17

25,60

1101 Caja 2103 Depósitos a plazo

EN USD


LIBRO MAYOR

BANCO LA MONEDA

50.000,00$

6,5%

91

821,53$

50.000,00$

5,5%

60

458,33$

Plazo

TOTAL INTERÉS

Depósito a plazo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

Depósito a plazo

Tasa de interés

5. REPOS

5.1 DEFINICIÓN

Los repos son inversiones que realizan las personas naturales o jurídicas a corto plazo (1 a 20

días, máximo 30 días) con un monto mínimo de $ 20.000,00 con intereses que varían desde el

3.5% al 4.5% de interés anual dependiendo en monto y el plazo en días. El banco emite al

inversionista una certificación donde se compromete a pagar el capital más intereses al

vencimiento.

5.2 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS REPOS

EJERCICIOS # 01


Abril 06: La Sra. Laura Ingaveles autoriza que de su Cta. Cte., que mantiene en el Banco se

transfiera $ 50.000,00 para invertir en Repos al 4% de interés anual y a 10 días plazo.

Abril 16: Al vencimiento la Sra. Laura Ingaveles retira con cheque de gerencia, el capital más el

interés.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.


FOLIO: 01


Abril 06

2101 50.000,00

210105 50.000,00

2102 50.000,00

210205 50.000,00

Abril 16

2102 50.000,00

210205 50.000,00

4101 55,56

410125 55,56

2301 50.054,45

2504 1,11

250405 1,11

P/R pago de la inversión más intereses con cheque

de gerencia

Operaciones de reporto

Cheque de gerencia

Retenciones



Operaciones de reporto financiero






P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir

en Repos a 10 días plazo al 4% interés anual

02

ORO BANCO

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01

4101 Obligaciones con el público 2301 Cheque de gerencia

50.000,00 50.000,00 50.000,00 55,56 50.054,45

1,11

2504 Retenciones

ORO BANCO

LIBRO MAYOR


EN USD

2101 Depósitos a la vista 2101 Operaciones de reporto

EJERCICIOS # 02

El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones:

Junio 10: El Sr. Ricardo López autoriza invertir en repos de su Cta. Cte. En el Banco la Moneda

le debite el valor de $ 1000.000,00 al 4.5% de interés anual a 20 días plazo.

Junio 30: El Banco acredita en la Cta. Cte. Del Sr. López el capital más los intereses.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.


50.000,00$

4,0%

10

55,56$

Repo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

FOLIO: 01


Junio 10

2101 100.000,00

210105 100.000,00

2102 100.000,00

210205 100.000,00

Junio 30

2102 100.000,00

210205 100.000,00

4101 250,00

410125 250,00

2101 100.245,00

210105 100.245,00

2504 5,00

250405 5,00

P/R pago de la inversión más intereses acreditando a

la Cta Cte.



Retenciones










P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en

Repos a 20 días plazo al 4,5 % interés anual

02

BANCO LA MONEDA

LIBRO DIARIO


EN USD

DETALLE

01


100.000,00 100.245,00 100.000,00 100.000,00 250,00 5,00

245,00

2504 Retenciones

BANCO LA MONEDA

LIBRO MAYOR


EN USD

2101 Depósitos a la vista 2101 Operaciones de reporto

100.000,00$

4,5%

20

250,00$

Repo

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

OPERACIONES ACTIVAS

OP

ER

AC

ION

ES

AC

TIV

AS

SOBREGIROS

OCASIONALES

Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a través del oficial de crédito.

CONTRATADOS

Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cuenta correntista, previa la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y el plazo.

CRÉDITOS BANCARIOS

Es una operación financiera mediante la cual, los bancos e instituciones financieras registran los distintos tipos de créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario (deudor) está obligado a devolver el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido.

6. CRÉDITOS BANCARIOS

6.1 DEFINICIÓN

Es una operación financiera mediante la cual, los bancos e instituciones financieras registran

los distintos tipos de créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, con recursos propios o

con fuentes de financiamiento interno o externo. El prestatario (deudor) está obligado a devolver

el importe del préstamo más los intereses y en el plazo convenido.

6.2 ASPECTOS CONSIDERABLES

Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, siempre obtendrán utilidades porque

el margen de intermediación que obtiene entre los intereses ganados y los intereses pagados,

deberán solventar los gastos operacionales y administrativos para generar una utilidad neta en

beneficio de sus accionistas.

Los bancos que presentan pérdidas en sus resultados anuales. Es porque:

Mantienen una inadecuada administración.

Concentran los créditos de cartera y por ello se torna difícil la recuperación del capital

prestado y sus intereses.

Reciben como pago exigido de los créditos incumplidos, bienes muebles e inmuebles

que se convierten en activos improductivos.

Registran elevados montos de gastos operativos y administrativos que afectan

negativamente los resultados, disminuyendo la utilidad o arrojan pérdidas en el ejercicio

6.3 CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS C

LA

SIF

ICA

CIÓ

N D

E

LO

S C

RÉ

DIT

OS

SOBRE FIRMA

Sobregiros ocacionales o contratados

Cartera de crédito

Comercial

Consumo

Viivienda

Microempresa Documentos descontados

PRENDARIOS

Con recursos propios

Con emisión de Bonos de Prenda

HIPOTECARIOS

Hipotecas comunes

Con emisión de Cédulas Hipotecarias

ESPECIALES

Multisectorial

FOPINAR

Reestructuración de pasivos

LEASING

Mobiliario

Primario

Lease Back

Inmobiliario

De importación

CONTINGENTES

Fianzas bancarias

Avales bancarios

Carteras de cédito

Domésticas

De importación

De exportación

6.4 SOBREGIROS

6.4.1 DEFINICIÓN

Son préstamos de corto plazo, que un banco privado concede al dueño de una cuenta

corriente, que no dispone de fondos suficientes.

6.4.2 CLASES DE SOBREGIROS

La Ley establece dos clases de sobregiros:

6.4.2.1 SOBREGIROS OCASIONALES

Cuando el banco privado otorga un préstamo a corto plazo a un cliente, de manera inmediata

sin que haya suscripción de contrato alguno, inclusive se lo puede solicitar vía teléfono a

través del oficial de crédito.

El plazo máximo para estos créditos es de 30 días consecutivos calendarios, no más de 90

días dentro del semestre y por lo menos tienen que transcurrir tres días desde la cancelación

del último sobregiro. Los intereses son de libre contratación.

6.4.2.1.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SOBREGIROS OCASIONALES

EJERCICIO # 01

Enero 05: La empresa NUVINAT, mantiene en el Banco Pichincha la Cta. Cte. Nº 10771-9

con un saldo de $ 3.000,00

Enero 10: NUVINAT gira el cheque Nº 416 por $ 5.000,00, que el banco paga en ventanilla,

mediante sobregiro ocasional de $ 2000,00 al 12.5% de interés anual a 4 días plazo.

Enero 14: NUVINAT depositó $ 9.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.

EJERCICIO # 02

Junio 05: La señora Mercedes Herrera, mantiene en el Banco INTERNACIONAL la Cta. Cte.

Nº 123412-9 con un saldo de $ 600,00

Junio 10: La señora Herrera gira el cheque Nº 616 por $ 1.000,00, que el banco paga en

ventanilla, mediante sobregiro ocasional de $ 400,00 al 12.5% de interés anual a 5 días

plazo.

Junio 15: La señora Herrera depositó $ 2.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.

EJERCICIO # 03

Diciembre 01: La señora Antonieta De Mora, mantiene en el Banco INTERNACIONAL la Cta.

Cte. Nº 123234-9 con un saldo de $ 6000,00

Diciembre 15: La señora De Mora gira el cheque Nº 466 por $ 8.000,00, que el banco paga

en ventanilla, mediante sobregiro ocasional de $ 2.000,00 al 13% de interés anual a 8 días

plazo.

Diciembre 23: La señora De Mora depositó $12.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.

6.4.3 SOBREGIROS CONTRATADOS

Son préstamos a corto plazo, que el banco concede a un cliente de cuenta corriente, previa

la firma de un contrato escrito, en el que se estipula el monto máximo y el plazo.

El plazo máximo permitido es de 180 días y es renovable, los intereses son de libre

contratación.

6.4.3.1.1 CONTABLE DE LOS SOBREGIROS CONTRATADOS.

EJERCICIO # 01

Junio 01: El Sr. Manuel Oleas mantiene la Cta. Cte. Nº 8163-1 en el Banco Procred con un

saldo de $ 8.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 20.000,00 al 12.5% de interés

anual a 90 días plazo.

Julio 10: El Sr. Manuel Oleas gira el cheque Nº 901 por $ 22.000,00 que es pagado en

ventanilla.

Julio 25: El Sr. Oleas deposita $ 25.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.


EJERCICIO # 02

Octubre 01: El Sr. Rigoberto Ramírez mantiene la Cta. Cte. Nº 12308-1 en el Banco

Produbanco con un saldo de $ 10.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 15.000,00 al

12.5% de interés anual a 60 días plazo.

Octubre 10: El Sr. Ramírez gira el cheque Nº 301 por $ 18.000,00 que es pagado en

ventanilla.

Octubre 25: El Sr. Ramírez deposita $ 25.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.


EJERCICIO # 03

Noviembre 01: El Sr. Julio Abarca mantiene la Cta. Cte. Nº 12308-1 en el Banco del Austro

con un saldo de $ 5.000,00 y firma un contrato de sobregiro por $ 10.000,00 al 13% de

interés anual a 90 días plazo.

Noviembre 10: El Sr. Abarca gira el cheque Nº 501 por $ 6.000,00 que es pagado en

ventanilla.

Octubre 30: El Sr. Abarca deposita $ 10.000,00 en efectivo.

Se pide:

Libro diario.

Libro mayor.

Estado de cuenta.




Enero 05 8.000,00

Enero 10 22.000,00 14.000,00

Abril 14 25.000,00 11.000,00

Abril 14 72,92 10.927,08

Cheque No. 901

Depósito

N/D liquidación de intereses

BANCO LA MONEDA

ESTADO DE CUENTA

Manuel Briones

Mes de Julio 2014

DESCRIPCIÓN

Saldo

14.000,00$

12,5%

15

72,92$

Sobregiro

Tasa de interés

Plazo

TOTAL INTERÉS

6.5 CRÉDITOS BANCARIOS

6.5.1 GENERALIDADES

Las empresas o personas naturales, requieren en múltiples oportunidades financiar

proyectos, para los que no disponen de dinero necesario y para ello recurren a los bancos a

solicitar una línea de crédito que les permita concretar y realizar un negocio que esperan

obtener una rentabilidad apropiada. Los créditos se otorgan a los clientes de cuenta corriente

o ahorristas.

6.5.2 PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR UN CRÉDITO BANCARIO

1. El peticionario (solicitante) presentará una solicitud firmada, en la que conste el

importe o cantidad del crédito, su destino, plazo, forma de pago (ya sea por

AMORTIZACIÓN COMÚN - dividendos diferentes, o AMORTIZACIÓN GRADUAL

dividendos iguales), garantías que ofrece, giro del negocio, relación con el banco.

2. El banco deberá verificar los datos consignados en la solicitud y se someterá a

estudio para su aprobación o negación.

3. Si la solicitud es aprobada, pasará a ser archivada en una carpeta individual que

contendrá además los siguientes documentos.

a. Reporte del Buró de créditos.

b. Estado de situación persona o estados financieros actualizados y

refrendados por la Superintendencia de Compañías.

c. Garantías a favor del banco.

d. Análisis del crédito realizado por el oficial de crédito.

e. Certificados que acrediten que el cliente se encuentre al día en el pago de

sus obligaciones patronales con el IESS y con el fisco.

f. Copias de las cédulas de identidad y/o RUC de los dueños y garantías.

4. El departamento de crédito velará porque los créditos concedidos sean

recuperables y evitar los riesgos previsibles.

5. Las garantías o avales ofrecidos como respaldo de crédito deben ser

inspeccionadas periódicamente para constatar su conservación y valoración.

A continuación se presenta un modelo de solicitud de crédito:

6.5.3 FLUJO DEL PROCESO DE CRÉDITO BANCARIO

Una vez aprobado el crédito, se procede a la entrega del préstamo y a la entrega de una tabla

de amortización.

CARTERA

SUPERVISIÓN DEL CRÉDITO

TESORERÍA

LEGAL CUSTODIA

COMITÉ DE CRÉDITO

OFICIAL DE CRÉDITO

CLIENTE

6.5.3 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CRÉDITOS BANCARIOS

EJERCICIO # 01

Octubre 16: Banco Rumiñahui concede un préstamo de $ 10.000,00 a la empresa Larreauto

Cía. Ltda., a 60 días plazo, al 12.5% de interés anual; el valor líquido se acredita a la cuenta

corriente.

Diciembre 15: El cliente realiza un depósito en efectivo de $12.000.

Diciembre 15. Vencido el plazo Larreauto Cía. Ltda., dispone que se debite de su cuenta

corriente, el total de la deuda más los intereses.

EJERCICIO # 02

RENOVACIÓN DEL CRÉDITO

Octubre 16: Banco Rumiñahui concede un préstamo de $ 10.000,00 a la empresa Larreauto

Cía. Ltda., a 60 días plazo, al 12.5% de interés anual; el valor líquido se acredita a la cuenta

corriente.

Diciembre 15: Al vencimiento no puede cancelar la empresa Larreauto Cía. Ltda., la totalidad

de la deuda y hace un abono de $ 4.000 al capital más los intereses con un cheque del Banco

Internacional de$ 4.500, solicita una renovación que el banco le acepta a 30 días y al 12.6% de

interés anual.

Enero 15: Al nuevo vencimiento Larreauto Cía. Ltda cancela la totalidad del crédito a través de

su cuenta corriente, realizando un depósito de $8.000 en efectivo.

EJERCICIOS # 03

Julio 01: El Banco Pacifico mantiene la Cta. Cte. N° 654-2 de Transportes Unidos, con un saldo

de $ 28.000,00.

Julio 04: Transportes Unidos solicita la Banco Pacifico un préstamo de $ 45.000,00 que el

banco le concede al 12.4% de interés anual y a 90 días plazo.

Julio 10: Transportes Unidos gira el cheque N° 101 por $ 1.500,00 y el 102 por $2.450,00 que

se pagan en ventanilla.

Julio 31: Intereses

Agosto 31: Intereses

Septiembre 28: La Empresa Transportes Unidos deposita en efectivo por $ 5.000,00 y cheque

del Banco de Guayaquil por $ 32.000,00

Septiembre 30: Intereses

Octubre 04: Al primer vencimiento Transportes Unidos abona $ 15.000,00 y los intereses

correspondientes con cheque del Banco del Pacífico y solicita una renovación por el saldo, que

el banco le acepta al 12.5% de interés a 60 días.

Octubre 31: Intereses

Noviembre 31: Intereses

Diciembre 04: Al nuevo vencimiento cancela el total de la deuda con cheque del Banco

Internacional.

Se pide:

Libro Diario

Libro mayor

Cálculos correspondientes

EJERCICIOS # 04

Agosto 01: Impapel tiene un saldo de $ 41.000,00 en su Cta. Cte. N° 816-7 del Banco

Pichincha.

Agosto 04: La empresa Impapel, solicita un préstamo al Banco Pichincha, el banco le concede

el crédito por $ 65.000,00 a 60 días plazo al 12.5% de interés anual.

Agosto 08: Impapel gira el cheque N° 121 por $ 8.000,00 y se cobra en ventanilla.

Agosto 31: intereses

Septiembre 28: Impapel deposita cheque del Banco Pacífico por $ 29.000,00

Septiembre 30: Intereses.

Octubre 04: Al vencimiento la empresa Impapel abona el 40% del préstamo con un cheque del

Banco de Guayaquil, los intereses se debitan de la Cta. Cte., y solicita una renovación por el

saldo, que el Banco Pichincha le acepta a 30 días plazo al 12.6% de interés anual.

Octubre 31: Impapel deposita un cheque del Produbanco por $ 54.000,00.

Octubre 31: Intereses.

Noviembre 04: Al nuevo vencimiento la empresa solicita que le debiten de su Cta. Cte. la

totalidad del préstamo.

Se pide:

Libro Diario

Libro mayor


EJERCICIOS # 05

Septiembre 02: La empresa Entre perros y gatos tiene la Cta. Cte. N° 816-3 en el Banco

Internacional con un saldo de $ 24.650,00 y solicita al banco un préstamo de $ 45.000,00 que

le es otorgado previa firma de un pagaré a 90 días plazo, al 12% de interés anual y registrado

en la Cta. Cte.

Septiembre 30: La empresa gira el cheque N° 463 por $ 12.580,00 que se paga en ventanilla.

Septiembre 30: Intereses.

Octubre 31: Intereses.

Noviembre 30: Intereses.

Diciembre 02: Al vencimiento la empresa Entre perros y gatos abona el 30% del préstamo con

un cheque del Banco Guayaquil; los intereses se debitan de la Cta. Cte. y solicita una

renovación por el saldo, que el Banco Internacional le acepta a 60 días plazo al 12.5% de

interés anual.

Diciembre 31: Intereses.

Enero 14: La empresa deposita cheque del Banco Bolivariano por $ 59.000,00.

Enero 31: Intereses.

Febrero 02: Al vencimiento la empresa Entre perros y gatos cancela el total de la deuda a

través de la Cta. Cte.

Se pide:

Libro Diario

Libro mayor


7. ADQUISICIONES Y GASTOS QUE REALIZAN LOS BANCOS

7.1 COMPRA DE INMUEBLES

El banco puede adquirir inmuebles para ser usados o no por la entidad; estos activos son:

Terrenos

Edificios

Construcciones y remodelaciones en curso

Otros locales

7.1.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA DE INMUEBLES

Enero 06: Se adquiere a inmobiliaria Astudillo, un edificio por $ 500.000,00 del que se estima el

25% es valor de terreno y se paga con cheque de gerencia.

7.2 COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Para desarrollar eficientemente las labores administrativas los bancos adquieren bienes tales

como:

Muebles y enseres

Equipo de oficina

Equipos de computación.

Unidades de transporte.

Equipos de construcción.

Equipos de ensilaje, etc.

7.2.1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Enero 06: El Banco compra a la Chevrolet un auto para uso de un funcionario del Banco por $

40.000,00 más IVA con F/ 003815 y se paga con cheque N° 0636 de la Cta. Cte. que se

mantiene en el Banco Pichincha. Las dos entidades son contribuyentes especiales.

Enero 07: Se adquiere a Latinoamericana de Computadoras equipos de computación con F/

002678 por $ 50.000,00 más IVA, se paga el 50% con cheque de gerencia y el saldo a crédito a

60 días.

7.3 PAGO DE SERVICIOS

Son los servicios que el banco adquiere, para consumo inmediato, muchos de los cuales van a

ser devengados en el transcurso del ejercicio económico, con la finalidad de facilitar el

desarrollo armónico y eficiente de todas las actividades del banco.

7.3.1 TRATAMIENTO CONTABLE DEL PAGO DE SERVICIOS

Enero 22: El banco cancela con cheque de gerencia la F/ 606 a la Ing. Diana Vargas (PN/SC) $

2.500,00 por honorarios por asesoría al departamento contable.

Enero 30: El Banco paga con cheque de Gerencia al Fogón del Puente S.A refrigerio del

personal correspondiente al mes de enero $ 1.200,00 según F/ 001542

Enero 31: El Banco paga F/ 7456 de Diario La Prensa, con un cheque de gerencia por $

2.000,00 más IVA, por publicidad realizada en el Diario.

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS LABORATORIO INTEGRAL

En la ciudad de Guayaquil, el 1 de Octubre del 2014 se constituye el Banco con RUC

0990633430001, según escritura constitutiva protocolizada ante el notario Dr. Fernando Ríos

Veloz, y la autorización de la Superintendencia de Bancos; con el patrimonio técnico mínimo

requerido por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, dividido en acciones

nominativas de $ 100,00 cada una.

Isabel Mendoza de Gutiérrez suscribe el 15% de las acciones. Antonio Álvarez Briones suscribe el 10% de las acciones. Elsa Nieto de Ramírez suscribe el 20% de las acciones. Jorge Chong López suscribe el 30% de las acciones. Rosa Véliz de Pillegi el 25% de las acciones.

Los accionistas cancelan las acciones suscritas en efectivo de la siguiente manera:

Isabel Mendoza de Gutiérrez el 40% Antonio Álvarez Briones el 60% Elsa Nieto de Ramírez el 50% Jorge Chong López el 80% Rosa Véliz de Pillegi el 45%

Octubre 02: Se abre la Cta. Cte. N0 10771-9 en el Banco Bolivariano con los valores pagados

por los accionistas (integración de capital).

Octubre 06: Cumplidos todos los trámites y requisitos legales se procede a retirar del Banco

Bolivariano el 80% del valor de la Cta. De integración y se realiza la inauguración, para atender

al público con Che/ 0001.

Octubre 06: Con cheque de gerencia se paga al Dr. Gustavo García Restrepo (PN/SC)

honorarios por trámites y costos de constitución por $ 5.000,00 más IVA con fact /001815.

Octubre 07: Compra a crédito según factura 243 a POLIGRÁFICA S.A. papel bond (10 cajas en

320,00), clips, cinta para impresora, etc. Por $ 1.800,00 incluido IVA.

Octubre 07: Con cheque de gerencia se paga a INMOBILIARIA NUEVA S.A. $ 18.000,00 más

IVA por un semestre de alquiler del local donde funciona el banco, según factura 0015411.

Octubre 08: Senelfelder nos factura por $ 1.500,00 más IVA la impresión de chequeras para

uso de clientes, según factura 001822.

Octubre 08: Con cheque de gerencia el banco invierte en bonos del Gobierno por $

2´500.000,00 al 48% de interés anual a 2 años plazo.

Octubre 08: La empresa Serviteca abre la cuenta corriente 1001-1 mediante depósito de $

5.000,00 en efectivo, cheque del banco Pacífico por $ 30.000,00 y firma un contrato de

sobregiro por la cantidad de $ 20.000,00 a 180 días plazo. El banco emite una nota de débito

por una chequera de 100 cheques, $ 0,30 cada cheque incluido IVA, según factura 001525.

Octubre 09: Se cancela en efectivo los cheques de gerencia girados hasta la fecha.

Octubre 10: El banco compra dos vehículos a DICASA con factura 001971 a $ 15.000,00 más

IVA cada una, se paga el 30% con cheque de gerencia y el saldo se queda debiendo con letras

a un año plazo.

Octubre 10: El Dr. Gustavo García Restrepo deposita el cheque de sus honorarios, para abrir

la Cta. Cte. N° 1002-2 en nuestro banco.

Octubre 11: El Sr. Luis Castro Abad abre la Cta. Cte. N° 1003-2 mediante depósito en efectivo

de $ 1.800,00 y $ 3.000,00 con cheque del banco de Guayaquil.

Octubre 11: Serviteca gira los siguientes cheques: 401 por $ 3.000,00; 402 por $ 8.000,00 y

403 por $ 2.000,00 que se cobran en ventanilla.

Octubre 12: Se efectivizan los cheques recibidos.

Octubre 12: La Srta. Mercedes Aspiazu abre la Cta. De Ahorros N° 1001 mediante depósito en

efectivo de $ 1.400,00 y cheque del Banco de Guayaquil por $ 6.200,00

Octubre 13: El Sr. Castro gira ek cheque 501 por $ 450,00 y 502 por $ 820.00 que son

cobrados en ventanilla.

Octubre 15: Con cheque de gerencia se paga un contrato de publicidad por 6 meses a Veritas

S.A por $ 6.000,00 más IVA con F/ 002246

Octubre 06: La empresa Serviteca solicita un préstamo por $ 80.000,00 a 30 días al 48% de

interés anual y firma el correspondiente pagaré, el valor acredita a la Cta. Cte.

Octubre 16: Con cheque de gerencia por $ 3.500,00 se paga a Talleres Blanchi (Artesano

Calificado) la confección de uniformes para el personal con F/ 0015571.

Octubre 17: La Srta. Vilma Coronel deposita a plazo de 30 días $ 45.000,00 con cheque del

banco Guayaquil al 7% de interés anual.

Octubre 17: Con cheque de gerencia el banco invierte $ 100.000,00 en bonos de estabilización

al 48% de interés anual a 360 días plazo.

Octubre 17: Se pagan los cheques de gerencia.

Octubre 18: La empresa Serviteca deposita efectivo por $ 1.200,00, cheque del banco del

Pacífico por $ 18.000,00, cheque del banco Amazonas por $ 1.700,00 en si Cta. Cte.

Octubre 18: Se efectivizan los cheques recibidos como depósito.

Octubre 19: La Srta. Aspiazu deposita en su Cta. De Ahorros efectivo por $ 620.00 y cheque

del banco Guayaquil por $ 4.200,00

Octubre 20: La empresa Serviteca gira cheque 404 por $ 2.500,00 que se cobra en ventanilla.

Octubre 22: El banco devuelve el cheque del banco Amazonas que depositó Serviteca por

insuficiencia de fondos, cobra $ 2,00 por comisión.

Octubre 23: Con cheque de gerencia se paga póliza a la Empresa de Seguros S.A (CE) para

cubrir riesgos de los vehículos por una año, por el valor de $ 2.500,00 más IVA F/ 001794.

Octubre 24: Serviteca deposita cheque del Banco Pacífico por $ 15.000,00

Octubre 24: Serviteca gira el Cheque 405 por $ 6.000,00, cheque 406 por $ 2.500,000 y

cheque 407 por $ 3.000,00 que se cobran en ventanilla.

Octubre 25: Con cheque de gerencia el banco paga consumo de teléfono a CNT – EP (CE) por

$ 1.680,00 incluido IVA F/001583

Octubre 26: El Sr. Castro deposita efectivo por $ 1.620,00; cheque del banco del Pacífico por $

2.810,00 y cheque del Banco del Amazonas por $ 1.340,00

Octubre 29: Serviteca deposita efectivo por $ 3.200,00; cheque del Banco del Pacífico por $

5.600,00

Octubre 30: El banco compra un computador para uso a Computrónica S.A (CE) por $ 3.000,00

y paga el 40% con cheque de gerencia y el saldo con un pagaré a 30 días con F/ 001875.

Octubre 31: La Srta. Aspiazu retira $ 260,00

Octubre 31: Registro de intereses devengados en Ctas. Ctes; Ctas de ahorro; prestamos,

bonos.

Octubre 31: Con cheque de gerencia se procede a pagar sueldos a los empleados, se pagan

los beneficios de Ley y descuentos correspondientes. Se considera los beneficios adicionales.

N° TRABAJADOR CARGO SBU H.E H.S

1 Rodríguez Luis Gerente $ 1000.00 - -

2 Briones Angela Contadora $ 800.00 5 10

3 Parrales Teresa Cajera $ 400.00 4 9

4 Yépez Josefa Recepcionista $ 400.00 - -

5 Pérez Juan Conserje $ 380.00 - -

Octubre 31: Se pagan los cheques de gerencia en efectivo.

Octubre 31: Se efectivizan los cheques recibidos como depósitos.

Octubre 31: Se han consumido el 25% de los materiales.

Octubre 31: Registrar depreciaciones de activos fijos.

SE PIDE:

Libro Diario.

Libro Mayor.

Balance de Comprobación

Estado de Resultados.

Estado de Situación Financiera

Estados de Cuentas Corrientes

Liquidación de Cuentas de Ahorro.

Rol de pagos y provisiones.

FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

oct-01 1

1690 Cuentas por cobrar Varias 7.886.900,00

169030 Por venta de Bienes y Acciones 7.886.900,00

Sra. Isabel Mendoza 1.830.035,00

Sr. Antonio Alvaréz 788.690,00

Sra.Elsa Nieto 1.557.380,00

Sr. Jorge Chong 2.366.070,00

Sra. Rosa Vélez 1.971.725,00

3103 Aporte socios 7.886.900,00

P/r el capital suscrito y autorizado

oct-01 2

1101 Caja 4.515.250,25

110105 Efectivo 4.515.250,25

1690 Cuentas por cobrar Varias 4.515.250,25

169030 Por venta de Bienes y Acciones 4.515.250,25

Sra. Isabel Mendoza 473.214,00

Sr. Antonio Alvaréz 473.214,00

Sra.Elsa Nieto 788.690,00

Sr. Jorge Chong 1.892.856,00

Sra. Rosa Vélez 887.276,00

oct-01 3

3103 Aporte socios 4.515.250,25

3101 Capital pagado 4.515.250,25

P/r ajuste del traspaso del capital pagado

oct-01 4

1103 Bancos y otras instituciones financieras 4.515.250,25

110310 Bancos e instituciones financieras locales 4.515.250,25

Banco Bolivariano

1101 Caja 4.515.250,25

110105 Efectivo 4.515.250,25

oct-06 5

1101 Caja 3.612.200,20

110105 Efectivo 3.612.200,20

1103 Bancos y otras instituciones financieras 3.612.200,20

110310 Bancos e instituciones financieras locales 3.612.200,20

PASAN 25.044.850,95 25.044.850,95

BANCO "ESTRELLA DEL SUR" S.A.

P/r el pago en efectivo del 57.25% del capital suscrito y

no pagado

P/r depósito en efectivo por apertura de Cta. Cte. Para la

integración del capital

LIBRO DIARO

DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE

EN DÓLARES

VIENEN 25.044.850,95 25.044.850,95

Banco Bolivariano

P/r retiro del 80% del valor depósitado en ch/001

cheque N°001

oct-06 6 5.600,00

4502 Honorarios 5.600,00

450210 Honorarios Profesionales

2301 Cheque de gerencia 4.600,00

2504 Retenciones 1.000,00

250405 Retenciones Fiscales 1.000,00

P/r pago s/f 001815, cheque de gerencia y CR 0001

oct-07 7

1906 Materiales, mercaderías e insumos 1.800,00

190605 Proveeduría 1.800,00

2506 Proveedores 1.736,02

2504 Retenciones 63,98

250405 Retenciones Fiscales 63,98

P/r F 001243 y CR 0002 S/C

oct-08 8

1904 Gastos y pagos anticipados 20.160,00

190410 Anticipos a terceros 20.160,00



250405 Retenciones Fiscales

oct-08 9

1906 Materiales, mercaderías e insumos 1.680,00

190605 Proveeduría 1.680,00




P/r F 002822 y CR 0004 a crédito

oct-08 10

1902 Derechos fiduciarios 2.500.000,00

190205 Inversiones 2.500.000,00

Cheque de gerencia 2.500.000,00

oct-08 11

1101 Caja 5.000,00

110105 Efectivo 5.000,00


2101 Depósitos a la vista 35.000,00


PASAN 27.609.090,95 27.609.090,95

P/r pago de arriendo con cheque de gerencia S%F

001541 y C005

P/r la inversión el bonos del gobierno 2 a/p al 48% de i/a

VIENEN 27.609.090,95 27.609.090,95

P/r depósito por apertura de Cuenta Cte. N° 1001-1

oct-08 12

6103 Derechos en opciones 20.000,00

6304 Créditos aprobados no deseembolsados 20.000,00

P/r el contrato de sobregiro a 180 d/p

oct-08 13


210105 Depósitos monetarios que generan intereses 30,00

1906 Materiales, mercaderías e insumos 26,79

190605 Proveeduría 26,79

Retenciones 3,21

Retenciones Fiscales 3,21

p/r F-0015 por costo de chequera

Oct. 09 14

2301 Cheques de gerencia 2.517.208,00

1101 Caja 2.517.208,00

110104 Efectivo 517.208,00

p/r pago de cheque de gerencia

Oct. 10 15

1807 Unidades de transporte 33.600,00

2301 Cheques de gerencia 9.666,00



250405 Retenciones fiscales 1.380,00

p/r compra F-001971 cheque de gerencia y L/C

Oct. 10 16




p/r depósito por apertura de cta. Cte. N° 1002-2

Oct. 11 17

1101 Caja 1.800,00

110105 Efectivo 1.800,00




p/r depósito por apertura de cta. Cte. N° 1003-2

Oct. 11 18



1101 Caja 5.800,00

110105 Efectivo 5.800,00

p/r pago de chq/ N° 401,402 y 403 pago efectivo

Oct. 12 19

PASAN 30.195.128,95 30.195.128,95

VIENEN 30.195.128,95 30.195.128,95

1101 Caja 33.000,00

110105 Efectivo 33.000,00


Oct. 12 20

1101 Caja 1.400,00

110105 Efectivo 1.400,00



210135 Depósitos monetarios que generan interes 7.600,00

p/r depósito por apertura cta. Ahorros N° 1001

Oct. 13 21



1101 Caja 1.270,00

110104 Efectivo 1.270,00

p/r pago de cheque en efectivo

Oct. 13 22


190401 Anticipo a terceros 13.440,00




p/r F-002226 y C 006 y crédito

Oct. 16 23

1401 Cartera de crédito comercial por vencer 80.000,00

140105 De 1 a 30 dias 80.000,00



p/r préstamo concedido a 30 d/P al 13% i/a.

Oct. 16 24

4501 Gastos de personal 3.500,00

450190 Otros 3.500,00




p/r pago factura-0015571 con ch/ gerencia y C 007

Oct. 17 25


2103 Depósitos a plazo 45.000,00

210305 De 1 a 30 dias 45.000,00

p/r depósitos a plazo de 30 dias a 5,35% i/a

Oct. 17 26

1902 Derechos fiduciarios 100.000,00

PASAN 30.472.218,95 30.372.218,95

p/r la efectivización de los cheques locales recididos

como depósito

VIENEN 30.472.218,95 30.372.218,95

190205 Inversiones 100.000,00


p/r pago de cheques de gerencia en efectivo

Oct. 17 27


1101 Caja 109.621,00

110105 Efectivo 109.621,00

p/r pago de cheques de gerencia en efectivo

Oct. 18 28

1101 Caja 51.200,00

110105 Efectivo 51.200,00


p/r efectivizacion de cheques locales

Oct. 18 29

1101 Caja 1.200,00

110105 Efectivo 1.200,00




p/r depósitos en la Cta. cte N° 1001-1

Oct. 19 30

1101 Caja 620,00

110105 Efectivo 620,00




p/r dep.en la Cta. Ahorros en efectivo y cheques

Oct. 20 31



1101 Caja 2.500,00

110105 Efectivo 2.500,00

p/r pago cheque en efectivo

Oct. 22 32




5402 Servicios especiales 2,00

540290 Otros 2,00

p/r N/D por cheque devuelto más comision

Oct. 23 33




PASAN 30.666.261,95 30.666.259,45

VIENEN 30.666.261,95 30.666.259,45



p/r pago F-00179453 con ch/ de gerencia y CR008

Oct. 23 34

4101 Obligaciones con el público 5,72

410115 Depósitos de ahorro 5,72



p/r el valor acreditado por interes en cta. Cte.

Oct. 24 35




p/r depósitos en la Cta. Cte con cheque

Oct. 24 36



1101 Caja 11.500,00

110105 Efectivo 11.500,00

p/r pago cheque en efectivo

Oct. 25 37

4503 Servicios Varios 1.680,00

450320 Servicios Básicos 1.680,00


p/r pago f-001583 con cheque de gerencia

Oct. 26 38

1101 Caja 1.620,00

110105 Efectivo 1.620,00




p/r depósitos en cta. Cte. N° 1003-2

Oct. 29 39

1101 Caja 3.200,00

110105 Efectivo 3.200,00




p/r depósios en cta.cte

Oct. 30 40

1806 Equipos de computación 3.000,00


2501 Proveedores 1783,93



PASAN 30.712.017,67 30.712.017,67

VIENEN 30.712.017,67 30.712.017,67

p/r compra F-001845 con cheque de gerencia

Oct. 31 41



1101 Caja 260,00

110105 Efectivo 260,00

p/r valor acreditado por interes a cta.de ahorros

Oct. 31 42





p/r valor acréditado por interes a Cta. De ahorros

Oct. 31 43






250405 Retenciones fiscales 1,64

p/r valor acreditado por intereses a ctas. ctes

Oct. 31 44


410130 Depósitos a plazo 113,75

2501 Intereses por pagar 113,75

250115 Depósitos a plazo 113,75

p/R interes pendientes de pago por 13 días.

Oct. 31 45

1602 Intereses por cobrar inversiones 75.066,66

160215 Mantenidas hasta el vencimiento 75.066,66

5103 Int. y dstos. de inversiones en titulos valores 75.066,66

510315 Mantenidas hasta el vencimiento 75.066,66

p/r interes devengado pendiente de cobro en bonos

Oct. 31 46

1603 Intereses por cobrar de cartera de crédito 1.493,33

160305 Cartera de crédito comercial 1.493,33

5104 Intereses y dstos. De cartera de crédito 1.493,33

510405 Cartera de crédito comercial 1.493,33

p/r intereses devengados pendientes de cobro en

prestámo

Oct. 31 47


450105 Remuneraciones mensuales 3.111,67

450120 Aporte al IESS 378,07

PASAN 30.793.059,36 30.789.039,01

VIENEN 30.793.059,36 30.789.039,01

450110 Beneficios sociales 530,61


2503 Obligaciones patronales 1.202,73

250315 Aporte al IESS 672,12

250310 Beneficios sociales 530,61

p/r pago de sueldos de octubre del 2014 con cheque de

gerencia y la contabilización del rol de proviciones del

mes

Oct. 31 48


1101 Caja 8.484,40

110105 Efectivo 8.484,40

p/r pago de cheque de gerencia en efectivo

Oct. 31 49

1101 Caja 47.450,00

110105 Efectivo 47.450,00


p/r efectivizacion de cheques locales vencidos

Oct. 31 50

4507 Otros Gastos 870,00

450705 Suministros diversos 870,00

1906 Materiales, mercaderias e insumos 870,00

190615 Proveduría 870,00

p/r el valor consumido

Oct. 31 51

4503 Servicios varios 2.848,61

450315 Publicidad y propaganda 500,00

450330 Arrendamiento 2.300,00

450325 Seguros 48,61



p/r valor devengado proporcional al mes

Oct. 31 52

4505 Depreciaciones 302,21

450530 Equipos de computación 300,00

450535 Unidades de transporte 2,21

1899 (Depreciaciones acumulada) 302,21

189920 (Equipos de computación) 300,00

189925 (Unidades de transporte) 2,21

p/r la depreciación de activos fijso proporcional al mes

Oct. 31 53

5103 Intereses y descuentos ganados 75.066,66

5104 Intereses y dstos. de inversiones en títulos valores 1.493,33

5402 Servicios especiales 2,00

PASAN 30.929.576,57 30.853.014,58

VIENEN 30.929.576,57 30.853.014,58



4101 Honorarios profesionales 5.600,00

4503 Servicios varios 4.528,61


4507 Otros Gastos 870,00

2503 Obligaciones patronales 8.630,06

2505 Contribuciones, impuestos y multas 10.758,81

3301 Legales 3.814,49

3603 Utilidad o excedenter del ejercicio. 34.330,39

p/r el cierre de ingresos y gastos, determinar el

resultado del ejercicio y la distribución

TOTAL: 30.929.576,57 30.929.576,57

4.515.250,25 4.515.250,25 2.517.208,00 4.600,00 1.000,00

3.612.200,20 2.517.208,00 4.600,00 17.208,00 63,98

5.000,00 5.800,00 109.621,00 2.500.000,00 2.952,00

1.800,00 1.270,00 8.484,40 9.666,00 156,00

33.000,00 109.621,00 6.156,00 3,21

1.400,00 2.500,00 3.465,00 1.380,00

51.200,00 11.500,00 100.000,00 564,00

1.200,00 260,00 2.797,50 35,00

620,00 8.484,40 1.680,00 2,50

1.620,00 1.189,28 26,79

3.200,00 2.817,62 1,64

47.450,00 2.639.913,40 2.649.579,40 6.185,12

8.273.940,45 7.171.893,65 9.666,00

1.102.046,80

30.000,00 33.000,00 30,00 35.000,00 20.160,00 2.848,61

3.000,00 51.200,00 5.800,00 4.600,00 6.720,00

6.200,00 1.700,00 1.270,00 4.800,00 2.800,00

45.000,00 47.450,00 2.500,00 7.600,00 29.680,00 2.848,61

20.200,00 1.702,00 80.000,00 26.831,39

4.200,00 11.500,00 21.400,00

15.000,00 260,00 4.820,00

4.150,00 5,72

5.600,00 15.000,00

133.350,00 133.350,00 5.770,00 7.886.900,00 4.515.250,25

8.800,00 7.886.900,00 4.515.250,25

5,52 3.371.649,75

80,44

23.062,00 187.881,68

4.515.250,25 7.886.900,00 164.819,68

4.515.250,25 7.886.900,00

3.371.649,75 1.736,02

1.524,00

22.554,00

1.783,93

27.597,95

4.515.250,25 3.612.200,20 1.800,00 26,79 2.500.000,00

4.515.250,25 3.612.200,20 1.680,00 870,00 100.000,00

903.050,05 3.480,00 896,79 2.600.000,00

2.583,21

BANCO ESTRELLA DEL SUR S.A.

LIBRO MAYOR

DEL 01 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

USD

1101 Caja 2103 Cheques de gerencia 2504 Retenciones

1104 Efectos de cobro

inmediato2101 Depósitos a la vista

1904 Gastos y Pagos

anticipados

1690 Cuentas por cobrar varias

3103 Aporte de socios

2506 Proveedores

1103 Banco y otras

instituciones financieras

1906 Materiales,

mercaderias e insumos1902 Derechos Fiduciarios

5.600,00 5.600,00 4.515.250,25 20.000,00

20.000,00 33.600,00 80.000,00

3.500,00 45.000,00 2,00 2,00

4.020,35

7.520,35 7.520,35

5,72 1.680,00 3.000,00

5,52 2.848,61

82,08 4.528,61 4.528,61

113,75

207,07 207,07

113,75 1.493,33 75.066,66

75.066,66 75.066,66 1.493,33 1.493,33 302,21 302,21

1.202,73 870,00 870,00 10.758,81

8.630,06

9.832,79

6403 Crédito aprobados no

deseembolsados1807 Unidades de transporte

1401 Cartera de crédito

comercial por vencer

3101 Capital pagado 6103 Derechos en opciones4502 Honorarios

4501 Gastos del personal 2103 Depósitos a plazo 5402 Servicios especiales

4101 Obligaciones con el

publico4503 Servicios varios 1806 Equipos de computación

2501 Intereses por pagar1603 Intereses por cobrar

de cartera de crédito

1602 Intereses por cobrar

inversiones

5103 Intereses y descuentos

en títulos valores

5104 Intereses y descuentos

de cartera de dréditos4505 Depreciaciones

2503 Obligaciones

patronales4507 Otros Gastos

2505 Contribuciones,

impuestos y multas

3.814,49 302,21 34.330,39

3301 Legales1899 (Depreciación

acumulada)

3603 Utilidad o exedenter

del ejercicio

Debe Haber Deudor Acreedor1 1101 Caja 8.273.940,45 7.171.893,65 1.102.046,80

2 1103 Bancos y otras instituciones fiancieras 4.515.250,25 3.612.200,20 903.050,05

3 1104 Efectos de cobro inmediato 133.350,00 133.350,00 0,00

4 1401 Cartera de créditos comercil por vencer 80.000,00 80.000,00

5 1602 Intereses por cobrar inversiones 75.066,66 75.066,66 0,00

6 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 1.493,33 1.493,33

7 1690 Cuentas por cobrar varias 7.886.900,00 4.515.250,25 3.371.649,75

8 1806 Equipos de computación 3.000,00 3.000,00

9 1807 Unidades de transporte 33.600,00 33.600,00

10 1899 (Depreciación acumulada) 302,21 302,21

11 1902 Derechos fiduciarios 2.600.000,00 2.600.000,00

12 1904 Gastos y pagos anticipados 29.680,00 2.848,61 26.831,39

13 1906 Materiales, mercaderías e insumos 3.480,00 896,79 2.583,21

14 2101 Depósitos a la vista 23.062,00 187.881,68 164.819,68

15 2103 Depósitos a plazo 45.000,00 45.000,00

16 2301 Cheques de gerencia 2.639.913,40 2.649.579,40 9.666,00

17 2501 Intereses por pagar 113,75 113,75

18 2503 Obligaciones patronales 1.202,73 1.202,73

19 2504 Retenciones 6.185,12 6.185,12

20 2506 Proveedores 27.597,95 27.597,95

21 3101 Capital pagado 4.515.250,25 4.515.250,25

22 3103 Aporte de socios 4.515.250,25 7.886.900,00 3.371.649,75

23 4101 Obligaciones con el público 207,07 207,07

24 4501 Gastos del personal 7.520,35 7.520,35

25 4502 Honorarios profesionales 5.600,00 5.600,00

26 4503 Servicios varios 4.528,61 4.528,61

27 4505 Depreciaciones 302,21 302,21

28 4507 Otros gastos 870,00 870,00

29 5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos de valores 75.066,66 75.066,66

30 5104 Intereses y descuentos en cartera de créditos 1.493,33 1.493,33

31 5402 Servicios especiales 2,00 2,00

32 6101 Derechos en opciones 20.000,00 20.000,00

33 6304 Créditos aprobados no deseembolsados 20.000,00 20.000,00

TOTAL: 30.853.014,58 30.853.014,58 8.238.349,43 8.238.349,43


BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO


Sumas SaldosN° Código Cuenta

USD

5 INGRESOS 76.559,99

51 Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores 75.066,66

5103 Intereses y descuentos en cartera de crédito 1.493,33

5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos 2,00

54 Ingresos por servicios 2,00

5402 Servicios especiales 76.561,99

TOTAL INGRESOS

4 (-) GASTOS

41 Intereses causados 207,07


45 Gasto de operación 18.821,17

4501 Gasto de personal 7.520,35

4502 Honorarios profesionales 5.600,00

4503 servicios varios 4.528,61


4507 Otros gastos 870,00

TOTAL GASTOS 19.028,24

3 PATRIMONIO

36 Resultados 57.533,75

3603 Utilidad o Excedenter del ejercicio 57.533,75

25 Cuentas por pagar

2503 Obgaciones patronales (8.630,06)

250325 Participación empleados 8.630,06

2505 Contribuciones , impuestos y multas (10.758,81)

250505 Impuesto a la renta 10.758,81

33 Reservas (3.814,49)

3301 Legales -3.814,49

3603 (=) Utilidad o Excedenter del ejercicio 34.330,39


ESTADO DE RESULTADOS


USD

1 ACTIVO 2.005.096,85

11 Fondos disponibles

1101 Caja 1.102.046,80

1103 Bancos y otras instituciones financieras 903.050,05

1104 Efectos de cobro inmediato

14 Cartera de créditos 80.000,00

1401 Cartera de créditos comercial por vencer 80.000,00

16 Cuentas por cobrar 3.448.209,74

1602 Cuentas por cobrar inversiones 75.066,66

1603 Intereses por cobrar inversiones 1.493,33

1690 Cuentas por cobrar varias 3.371.649,75

18 Propiedades y equipo 36.297,79

1806 Equipos de computación 3.000,00

1807 Unidades de transporte 33.600,00

1899 (Depreciación acumulada) -302,21

19 Otros activos 2.629.414,60

1902 Derechos fiduciarios 2.600.000,00


1906 Materiales , mercaderías e insumos 2.583,21

TOTAL ACTIVO 8.199.018,98

6 CUENTAS CONTINGENTES

61 Deudoras

6101 Derechos en opciones 20.000,00

2 PASIVOS

21 Obligaciones con el público 209.819,68


2103 Depósitos a plazo 45.000,00

23 Obligaciones inmediatas 9.666,00


25 Cuentas por pagar 54.488,42

2501 Intereses por pagar 113,75

2503 Oblligaciones patronales 9.832,79


2505 Contribuciones, impuestos y multas 10.758,81


TOTAL PASIVO 273.974,10

3 PATROMONIO

31 Capital social 7.886.900,00

3101 Capital pagado 4.515.250,25

3103 Aporte de socios 3.371.649,75

33 Reservas 3.814,49

3301 Legales 3.814,49

36 Resultados 34.330,39

3603 Utilidad y excedenter 34.330,39

TOTAL PATRIMONIO 7.925.044,88

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.199.018,98

6 CUENTAS CONTINGENTES

63 Acreedoras por el contrario

6304 Créditos aprobados no desembolsados 20.000,00


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


USD

N° Nómina Cargo SueldoHoras

extrasTotal Aporte IESS

Gastos

personalesImpuesto a

Total

DeduccionesValor líquido

Ingresos 9,45% la Renta a Pagar

1 Rodriguez Cuesta Luis Gerente 1000,00 1000,00 94,50 500,00 94,50 94,50 905,50

2 Briones Ibarra Angela Contadora 800,00 91,67 891,67 84,26 445,84 84,26 807,41

3 Parrale Castro Teresa Cajera 400,00 40,00 440,00 41,58 220,00 41,58 398,42

4 Yépez Garrido Josefa Recepcionista 400,00 400,00 37,80 200,00 37,80 362,20

5 Juan Perez Conserje 380,00 380,00 35,91 190,00 35,91 344,09

TOTALES 2980,00 131,67 3111,67 294,05 1555,84 294,05 94,50 2817,62


ROL DE PAGOS

MES DE OCTUBRE 2014

USD

Total

General

1 Rodriguez Cuesta Luis Gerente 121,50 83,33 28,33 41,67 153,33

2 Briones Ibarra Angela Contadora 108,34 74,31 28,33 37,15 139,79

3 Parrale Castro Teresa Cajera 53,46 36,67 28,33 18,33 83,33

4 Yépez Garrido Josefa Recepcionista 48,60 33,33 28,33 16,67 78,33

5 Juan Perez Conserje 46,17 31,67 28,33 15,83 75,83

TOTALES 378,07 259,31 141,65 129,65 530,63


VacacionesN° Nómina CargoTotal

Ap.Patr XII XIV

891,67

400,00

380,00

3111,67

Ingreso

1000,00

440,00

USD

MES DE OCTUBRE 2014

ROL DE PAGOS

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO

Oct. 8 Depósito 35.000,00 35.000,00

Oct. 8 N/D por chequera 30,00 34.970,00

Oct. 11 Pago ch/ 401 3.000,00 31.970,00

Oct. 11 Pago ch/ 402 800,00 31.170,00

Oct. 11 Pago ch/ 403 2.000,00 29.170,00

Oct. 16 N/C por préstamo 80.000,00 109.170,00

Oct. 18 Depósito 21.400,00 130.570,00

Oct. 20 Pago ch/404 2.500,00 128.070,00

Oct. 22 N/D cheque devuelto 1.702,00 126.368,00

Oct. 24 Depósito 15.000,00 141.368,00

Oct. 24 Pago ch/405 6.000,00 135.368,00

Oct. 24 Pago ch/406 2.500,00 132.868,00

Oct. 24 Pago ch/407 3.000,00 129.868,00

Oct. 29 Depósito 8.800,00 138.668,00

Oct. 31 N/C intereses 73,70 138.741,70


ESTADO DE CUENTA

CLIENTE: SERVITECA Cta. Cte. N° 1001-1

OFICIAL DE CRÉDITO: Blanca Cevallos MES DE OCTUBRE


Oct. 10 Depósito 4.600,00 4.600,00

Oct. 31 N/C intereses 3,28 4.603,28


Oct. 11 Depósito 4.800,00 4.800,00

Oct. 13 Pago ch/ 501 450,00 4.350,00

Oct. 13 Pago ch/ 502 820,00 3.530,00

Oct. 26 Depósito 5.770,00 9.300,00

Oct. 31 Intereses 3,46 9.303,46


ESTADO DE CUENTA

CLIENTE: Sr. Luis Castro Cta. Cte. N° 1003-2



ESTADO DE CUENTA

CLIENTE: Dr. Gustavo García Cta. Cte. N° 1002-2



Oct. 12 Depósito de apertura 7.600,00 7.600,00

Oct. 19 Depósito 4.820,00 12.420,00

Oct. 23 Intereses 5,72 12.425,72

Oct. 31 Retiro 260,00 12.165,72

Oct. 31 Intereses 5,52 12.171,24


LIQUIDACIÓN INTERESES

Cta. Ahorros N° 1001

OFICIAL DE CRÉDITO: Sra. Mercedes Sapiazu MES DE OCTUBRE

CONTABILIDAD BANCARIA

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