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Contabilidad Tributaria II Semestre 8 Fascículo No. 8 Tabla de contenido Contenido Efectos contables y tributarios del IVA Desarrollo y análisis de casos Resumen Bibliografía recomendada Párrafo nexo Autoevaluación formativa
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Contabilidad Tributaria II Semestre 8
Fascículo No. 8
Tabla de contenido Contenido
Efectos contables y tributarios del IVA
Desarrollo y análisis de casos
Resumen
Bibliografía recomendada
Párrafo nexo
Autoevaluación formativa
Efectos contables y tributarios del IVA
En los fascículos anteriores del curso de Contabilidad Tributaria II, culminamos
el estudio de los conceptos relacionados con las características del impuesto a
las ventas, identificando los sujetos de este tributo, la normatividad relacionada
y señalando los procedimientos a seguir para el cumplimiento de esta
obligación; asimismo enfatizamos en la aplicación y el análisis del
procedimiento tributario y las sanciones aplicables al impuesto a las ventas.
En el presente fascículo, desarrollaremos casos en los cuales se puedan
determinar los efectos fiscales y financieros, que surgen del tratamiento de este
tributo.
Indicadores de logro Al terminar el estudio del presente fascículo, el estudiante:
• Desarrolla habilidades de tratamiento contable del impuesto a las ventas.
• Identifica los efectos fiscales y financieros de las normas relativas a este
tributo.
• Adquiere destreza en el reconocimiento de situaciones que resulten de una
situación en la cual se determine este tributo.
• Adopta posición crítica acerca de los efectos tributarios y contables derivados
de los casos planteados.
• Maneja el concepto jurídico aplicable al cálculo del tributo, las correcciones y
las sanciones respecto del impuesto a las ventas y su efecto sobre la
información financiera.
Desarrollo y análisis de casos
Caso 1 Tema: Importaciones
La Compañía “YOSIMPORTOLEGALMENTE S.A”, requiere de su asesoría para
que determine los efectos fiscales, financieros y contables, y presente un informe
que involucre estados financieros, diagnóstico del manejo fiscal, le recomiende
consultar las disposiciones en las cuales usted basó el desarrollo de su trabajo, y
le entregue el borrador de las declaraciones tributarias que, usted considere que
debió presentar, para compararlas con las que se presentaron oportunamente.
Para tal fin le entrega la siguiente información:
CIA. YOSIMPORTOLEGALMENTE S.A.
BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 DE 2001
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente
Bancos
386,538,159
Obligaciones Financieras
158,589,690
Inversiones
20,000,000
Obligaciones Moneda
Extranjera 20,400,000
Inversiones Ajuste por
inflación 200,000
Proveedores
108,885,000
Cuentas por Cobrar
250,880,000
Cuentas por Pagar
51,850,000
Provisión Cuentas por Cobrar -
25,088,000
Retención en la fuente
21,530,000
Préstamos a Socios
100,000,000
Impuesto a las ventas por
Pagar 52,500,000
Anticipo de Impuestos Impuesto ICA por pagar
Retefuente 16,800,000 15,000,000
Anticipo de impuestos Renta
20,000,000
Cr Corrección Monetaria
Diferido 1,000,000
Anticipo Iva Descontable
4,000,000
Provisión Imporenta
74,877,767
Inventarios
42,000,000
Provisión Costos y Gastos
24,000,000
Provisión Protección
Inventarios
-
4,200,000
TOTAL CORRIENTE
811,130,159
TOTAL CORRIENTE
528,632,457
Fijo Largo Plazo
Vehículos
287,500,000
Obligaciones en UVR
1,224,000,00
0
Vehículos Ajuste por inflación
2,875,000
Edificaciones
1,200,000,000
Edificaciones Ajuste por
Inflación 12,000,000
Maquinaria en Montaje TOTAL PASIVOS
Maquinaria en Montaje Ajuste
por i 1,000,000
Depreciación Acumulada -
19,681,250
Depreciación Acumulada Ajuste por i -
97,917
Capital Autorizado
980,000,000
TOTAL FIJO Capital por Suscribir -
1,583,595,833 400,000,000
Capital Suscrito
580,000,000
Otros Activos Capital Suscrito por Cobrar -
80,000,000
Cargo Corrección monetaria Diferido
165,175
500,000,000
Valorizaciones
5,000,000
Revalorización del
Patrimonio 3,200,000
Superávit por Valorizaciones
5,000,000
TOTAL OTROS ACTIVOS
5,165,175
Utilidades del Ejercicio
139,058,710
TOTAL PATRIMONIO
647,258,710
TOTAL ACTIVOS
2,399,891,167
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
2,399,8
Durante el año 2002 realizó las siguientes operaciones:
Importación de mercancías:
ENERO:
Solicitud de carta de crédito por 100.000 dólares.
Se llegó a una negociación CIF con SHANG SHOO YOO, para la importación de
mercancías por valor de 100.000 dólares.
FEBRERO:
El proveedor del exterior envío vía fax el conocimiento de embarque de la
mercancía, e informó que se contactaran con la compañía de seguros y la
transportadora para la cancelación de las respectivas facturas, que ascienden a
5.000 y 10.000 dólares respectivamente.
El banco envía nota débito donde cobra el 1% por la apertura de la carta de
crédito
MARZO:
Se contactó a la Sociedad de intermediación Aduanera para realizara los trámites
necesarios para la nacionalización de la mercancía.
ABRIL:
Se recibió notificación, de la SIA, donde informa que ha recibido la guía de
transporte que indica que la mercancía ya está en la zona franca.
Pasa relación de desembolsos:
Gravamen Arancelario 10% del CIF (Calcular)
Otros derechos de Importación 2% CIF (Calcular)
IVA de Importaciones 16%
Comisión SIA 2.5% CIF
Gastos de Nacionalización por pagos en Zona Franca $1.500.000
Se utiliza la carta de crédito la cual se deberá reembolsar en 180 días.
MAYO:
Se cancelaron Fletes Nacionales por $ 600.000.
La mercancía llegó a la bodega de la empresa.
JUNIO:
Se vendió el 80% de las existencias con una utilidad del 50% sobre el precio de
Venta. 50% de contado y 50% a 90 días.
Caso 2 Tema: IVA transitorio
La Compañía “DIVERSIDAD DE INGRESOS S.A.”, requiere de su asesoría para
que determine los efectos fiscales, financieros y contables, y presente un informe
que involucre estados financieros, diagnóstico del manejo fiscal, le recomiende
consultar las disposiciones en las cuales usted basó el desarrollo de su trabajo, y
le entregue el borrador de las declaraciones tributarias que, usted considere que
debió presentar, para compararlas con las que se presentaron oportunamente.
Para tal fin le entrega la siguiente información:
Partiendo de los estados financieros del caso 1, asuma que son los saldos
iniciales de la compañía DIVERSIDAD DE INGRESOS S.A.
La compañía obtuvo ingresos gravados en el periodo de $100.000.000
Ingresos Exentos 50.000.000
Ingresos Excluidos 25.000.000
En el periodo pagó impuestos en costos y compras por $30.000.000
El margen de utilidad es del 80% sobre el precio de venta
Caso 3 Tema: IVA en el retiro de bienes
La Compañía “EL REGALO S.A.”, requiere de su asesoría para que determine los
efectos fiscales, financieros y contables, y presente un informe que involucre
estados financieros, diagnóstico del manejo fiscal, le recomiende consultar las
disposiciones en las cuales usted basó el desarrollo de su trabajo, y le entregue el
borrador de las declaraciones tributarias que, usted considere que debió
presentar, para compararlas con las que se presentaron oportunamente. Para tal
fin le entrega la siguiente información:
Partiendo de los estados financieros del caso 2, asuma que son los saldos
iniciales de la compañía EL REGALO S.A.
Durante el periodo la compañía obtuvo:
Ventas Gravadas $100.000.000
Retiro de Inventarios para activos fijos de la empresa 20.000.000
Retiro de Inventarios como obsequio a clientes 10.000.000
Retiro de Inventarios por Pérdida de Mercancías 5.000.000
Retiro de Inventarios por Obsolescencia ya provisionados 2.000.000
En el periodo pagó impuestos en costos y compras por 30.000.000
El margen de utilidad es del 80% sobre el precio de venta
Caso 4 Tema: IVA en operaciones anuladas rescindidas y resueltas
La Compañía “EL REGALO S.A.”, requiere de su asesoría para que determine los
efectos fiscales, financieros y contables, y presente un informe que involucre
estados financieros, diagnóstico del manejo fiscal, le recomiende consultar las
disposiciones en las cuales usted basó el desarrollo de su trabajo, y le entregue el
borrador de las declaraciones tributarias que, usted considere que debió
presentar, para compararlas con las que se presentaron oportunamente. Para tal
fin le entrega la siguiente información:
Con base en la información suministrada en el caso anterior suponga que en el
periodo siguiente la compañía tuvo:
Operaciones Anuladas $ 10.000.000
Operaciones Rescindidas 5.000.000
Operaciones Resueltas 4.000.000
Caso 5 Tema: Retención de IVA
La Compañía “EL REGALO S.A.”, requiere de su asesoría para que determine los
efectos fiscales, financieros y contables, y presente un informe que involucre
estados financieros, diagnóstico del manejo fiscal, le recomiende consultar las
disposiciones en las cuales usted basó el desarrollo de su trabajo, y le entregue el
borrador de las declaraciones tributarias que, usted considere que debió
presentar, para compararlas con las que se presentaron oportunamente. Para tal
fin le entrega la siguiente información:
Con base en la información suministrada en los casos 1 a 4 suponga que la
compañía es gran contribuyente, y realizó operaciones en un 50% con el régimen
común y el restante con el régimen simplificado.
Caso 6 Tema: Sanción de extemporaneidad
Con base en los resultados obtenidos de la información suministrada en los
casos 1 a 4 suponga que la compañía presentó las declaraciones tributarias con
dos meses de extemporaneidad.
Caso 7 Tema: Sanción de Corrección
Con base en los resultados obtenidos de la información suministrada en el caso 6
suponga que la compañía presentó las declaraciones tributarias de corrección
dos meses después de las extemporáneas, liquidándose un mayor valor a pagar
del 20% del impuesto inicial.
Resumen
En desarrollo del presente fascículo se presentaron casos prácticos de
compilación de diferentes conceptos y ejercicios relacionados con el
IMPUESTO A LAS VENTAS, con la finalidad de confrontar la normatividad
vigente con el efecto fiscal, financiero y contable que se deriva de su
aplicación.
Bibliografía recomendada
Legis. Código de Comercio. 2003.
Legis. Estatuto Tributario. 2003.
Romero Romero, Enrique. Presupuesto y Contabilidad Pública. Ecoe, 2001.
Direcciones en internet
www.dian.gov.co
Nexo
Con los fascículos de Contabilidad Tributaria III se desarrollará el tema de
impuesto a la Renta y Complementarios. Continuando este análisis podremos
tener un panorama más amplio del origen jurídico de los tributos fundamental
para el estudio del Sistema Tributario.
Autoevaluación formativa
Desarrolle casos en los cuales contemple el cálculo del impuesto a las ventas y
prepare una declaración bimestral con sus respectivos soportes citando las
normas en las cuales basó sus presupuestos.
