CAPTULO ISISTEMA FINANCIERO PERUANO1. CONCEPTO Y COMPOSICINNuestro pas como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar los diferentes entes partcipes de la economa nacional, tanto personas naturales como personas jurdicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que plasme polticas y normas, en el propsito de armonizar la intermediacin financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a travs del denominado Sistema Financiero.

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas, debidamente autorizadas para operar en el pas en la intermediacin financiera; y los organismos de supervisin.

1.1 Mercado FinancieroSe entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio fsico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interaccin entre los participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar sus proyectos o actividades, tienen dos vas para hacerlo: una a travs del crdito comercial o bancario, conocida por intermediacin indirecta ejecutada en el Mercado de Intermediacin Indirecta; y la otra por medio de la transaccin con ttulos valores, denominada intermediacin directa, participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.

1.1.1 Mercado de Intermediacin IndirectaEs el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario que otorgan preferentemente crditos a corto plazo, previa captacin de recursos del pblico para luego colocarlos a un segundo en forma de prstamos en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema Financiero.

De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se vinculan indirectamente a travs del intermediario.

La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y tambin mediante la participacin del Sector no Bancario, segn el grafico

siguiente:INTERMEDIACI N INDIRECTA

SECTOR NO BANCARIOCia. de seguros Fondo de pensiones Fondos Mutuos

Caja de Ahorro

OtrosA) Ejemplo de Intermediacin Indirectaa) El Seor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Sin embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de expansin.

En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un crdito en efectivo.

b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros, Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captacin de recursos del pblico; pagando los intereses correspondientes a los imponentes; lo cual le permite otorgar prstamos a clientes que lo requieran, previa acreditacin de la posibilidad de reembolsar el monto solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses pactados.

c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por Juan Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades, comprometindose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y plazos sealados por la entidad financiera.

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediacin DirectaCuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero para financiar sus proyectos o actividades; y no sindole ventajoso obtenerlo del Sector bancario, sea por tasas de inters muy altas o por restricciones que limitan su obtencin, puede optar por emitir ttulo-valores tales como Acciones o Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de los ofertantes del capital.

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado Mercado Primario.

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transaccin o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de Lima.

El esquema del citado mercado es como sigue:INTERMEDIACIN DIRECTA

MERCADO PRIMARIO

MERCADO SECUNDARIO

Bolsa de

Valores

Fuera de la bolsa

Bolsa de

Valores

Fuera de la bolsa

B) Ejemplo de Intermediacin Directaa) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en la exportacin, a Estados Unidos de Amrica y al Continente Europeo, de su produccin de prendas de lana de vicua y alpaca; por cuanto, las condiciones del mercado internacional son favorables para la industria textil peruana.

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento rpido, se vera truncado el plan de expansin de Lana Piura SAA.

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para financiar el proyecto, ha puesto a consideracin de los ejecutivos de la firma un Programa de emisin de Bonos, lo cual implicara; por un lado, reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el financiamiento necesario para la produccin y comercializacin de prendas de lana de camlidos andinos; y la consiguiente redencin de la deuda a su vencimiento.

d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo de dos aos pagando 12% de inters anual. liquidables semestralmente y los coloca a travs de la Bolsa de Valores (mercado primario).

e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial, compra de materias primas y contratacin de personal adicional. Entre los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores Comerciales SAC.

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los intereses vencidos.

g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario). Lana Piura SAA. deber continuar pagando los intereses vencidos a los nuevos bonistas.

h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin Lana Piura SAA. procedi a redimir los Bonos, esto es, a devolver su dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el mercado secundario.

1.2 Instrumentos FinancierosConstituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las Acciones y Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.

1.3 Instituciones FinancierasConformado por personas jurdicas, organizadas como empresas dedicadas a la intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras, constituyndose en los entes ms representativos del Sistema Financiero Nacional por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economa nacional.

1.4 Organismos de SupervisinPor lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del Sector de Economa y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como misin fundamental proteger los intereses del pblico en las oportunidades que interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.

Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y financieras; y administrar la poltica monetaria aplicable en el pas.

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Supervisin en el Per:ORGANISMOS DE SUPERVISINMINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

Formular lineamientos generales de poltica econmica y financiera

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

COMISIN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

Administra la poltica monetaria del pas

Controla y regula a los bancos, financieras, seguros, administradoras de fondos de pensiones

Supervisa y regula entidades y personas que intervienen en el Mercado de Valores.

1.5 Norma Legal del Sistema FinancieroA los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como depositantes en Mercado Bancario, o en su condicin de inversionistas en el Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.

Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos de Amrica, en el Per surgi la preocupacin por desarrollar un adecuado marco regulador que evitara los problemas que venan afrontando los Mercados Financieros forneos en ese momento.

Con tal propsito, la misin especial liderada por el Dr. Kemmerer propici la creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la promulgacin de la Ley de Bancos N 7159; poca en que tambin se propuso otra Ley que crea al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendi formalmente la partida de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos como Reformas del Sistema Financiero.

Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, ao en que se innov la estructura de la Bolsa de Valores y se cre la Banca Asociada a cargo del Estado por intermedio del Banco de la Nacin en su condicin de agente financiero, del Estado, integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional, provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per iniciarse la vigencia de la Constitucin Poltica de 1979. Se procede a revisar normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.

En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca Seguros.

La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 al Decreto. Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora, entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms equitativas para la participacin de capitales nacionales y forneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:

Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras IMinisterio de Economa yFinanzasBanco Central de Reserva del

Per (BCRP)

Superintendencia de Banca y

Seguros (SBS)

Comisin Nac. Supervisora de

Empresas y Valores (CONASSEV)

Mercado de Dinero

Mercado de ValoresFormal (2) Informal (1)

Empresas de

ONG

Empresa

Mercado Primario Mercado de Valores

Bancaria

operaciones mltiples

No Bancaria

Especializada

Banco de inversin

Emisiones de

Gobierno

Emisiones

Mecanismos Centralizados de Negociacin

Resto del mercado Extrabursatil

Bancaria Bancaria Bancaria

Financieras

Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito CMACs

Cajas Rurales de Ahorro y credito - CRAC

Entidad de desarrollo a la pequea y microempresa

Empresa de seguros

Empresa de servicios y conexos

Empresa Administradoras Privadas de Pensiones AFP

Societarias

Rueda de valores

Mesa de negociacin

Otros mecanismos

Centralizados

Cooperativa de Ahorro y Crdito autorizada a capturar recursos

del pblico

23Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL2.1. Ministerio de Economa y FinanzasEl Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, s u p e r v i s a r y e v a l u a r l a s p o l t i c a s y p l a n e s d e l S e c t o r e n a r m o n a c o n l a p o l t i c a general del Estado; siendo sus funciones, visin y misin.

Funcionesa) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin, endeudamiento, presupuesto y tesorera.

b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del

Estado as como armonizar la actividad econmica.

c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado

MisinDisear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin

VisinConsolidar una administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y

Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del PerEs el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin es preservar la estabilidad monetaria.

El Banco de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 9 de marzo de

1922, e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. Posteriormente, el 28 de abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Per.

Tambin es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por no tratar con el pblico.

Funcionesa) Regular la cantidad de dinero.

b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad.

c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas nacionales.

MisinDisear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con las polticas econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas.

VisinPropiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas, dado que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y as promover un crecimiento sostenido de la economa peruana.

2.3 Superintendencia de Banca y SegurosLa Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25 de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo estipulado por la Ley N 27328.

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est reconocida por la Constitucin Poltica del Per.

FuncionesPreservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

MisinLa misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de seguros y privado de pensiones.

Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal moderno sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado.

En cuanto a la tarea de supervisin, sta consiste en velar, en forma permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que acta en el mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados financiero, de seguros y privado de pensiones, a travs de la seal de credibilidad que brinda una supervisin eficaz.

Visina. Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor asignacin en la economa.

b. Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del mercado y la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los agentes econmicos.

c. Un sistema de supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a percepcin del riesgo pas frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el desarrollo de negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras, empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en general, para la economa en su conjunto.

3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PER Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros

han sido clasificadas por su modalidad de gestin en 14 grupos:EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO- Empresas Bancarias

- Empresas Financieras

- Cajas Municipales de Ahorro .y Crdito

- Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

- Caja Municipal de Crdit o popular

- Empresas de Desarrollo o Pequea y

Micro Empresa

- Cooperativas de Ahorro y Crdito

- Empresas de Arrendar

- Empresas Afianzadoras y de garanta

- Empresas de Almacenes Generales

- Empresas de Seguros

- Sociedades Titularizadoras

- Empresas de Servicios de Canje

- Empresas de Servicios Fiduciarios

3.1 Empresa BancariaEs aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades TitulizadorasSu operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de CanjeRecibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.

En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:CdigoEmpresas de Servicios de canje: 12

01Cmara de Compensacin Electrnica S.A

3.4 Empresa de servicios fiduciariosCuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.

La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:CdigoEmpresas de Servicios Fiduciaros: 13

01La Fiduciaria S.A.

3.5 Empresa de factoringSu giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.

Cabe indicar que en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financieroLas empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus operaciones y servicios con sujecin a lo estipulado por el artculo 221 de la Ley General N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razn a su importancia, a las empresas siguientes:

(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de Ahorro y Crdito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa; (5) Cooperativas de Ahorro y Crdito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.

4. CONTABILIDAD BANCARIA4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias1. Recibir depsitos a la vista

2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia

3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes

4. Otorgar crditos directos, con o sin garanta

5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos comprobatorios de deuda

6. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera

7. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero

8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior

9. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo

10. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales

11. Realizar operaciones de factoring

12. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en ellas

13. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros

14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia

15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los

ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin

16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organizacin y la funcin contable4.2.1. Organizacin de la Empresa del Sistema FinancieroPor lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual que cualquier otro ente econmico, para poder desarrollar sus operaciones y servicios precisa adoptar un determinada organizacin interna expresada en organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos especficos por cada rea que integran la empresa del Sistema.

Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la funcin contable pueden tener igualmente caractersticas propias acordes con la organizacin asumida.

4.2.1.1. Estructura OrgnicaPara el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera se hace necesario disponer de reas especficas y personas calificadas con experiencia en el quehacer financiero.

Es as, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general responde orgnicamente el esquema administrativo siguiente:

Junta de accionista

Directorio

Gerencia General

ESQUEMA ADMINISTRATIVO Gerencias Subgerencias

Jefaturas de DepartamentosGerencia Generales Adjuntas. Gerencias Centrales

Jefaturas de Secciones

Jefaturas de Unidades

Dando lugar a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:

ENTIDAD FINANCIERAJunta de AccionistasDirectorioGerencia General

Auditora

Interna

Asesora

Legal

Secretara

GeneralGerencia

Grl. Adjunta

Gerencia Grl.

AdjuntaGerencia

Central

Gerencia

CentralGerencia

GerenciaSub Gerencia

Sub. Gerencia

Dpto. Dpto.Seccin Seccin

En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura orgnica, denominados funcionarios, se clasifican segn las categoras

jerrquicas siguientes:FUNCIONARIOS

CategorasCategoras

Presidente Ejecutivo

Gerente General

Gerentes Generales Adjuntos

Gerentes Centrales

Sub Gerentes Centrales

Gerentes

Gerentes Adjuntos

Sub Gerentes GeneralesSub Gerentes Generales Adjuntos

Sub Gerentes

Sub Gerentes Adjunto Apoderados Generales Apoderados Generales Adjuntos Apoderados

Apoderados Adjuntos

Apoderados Especiales

Cabe indicar que el esquema administrativo ser aplicable en funcin al tamao de la entidad financiera, es decir, depender de cuantas oficinas dispone, adems la sede principal, en la capital y en ciudades internas del pas.

Asimismo, se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.

En cuanto a las categoras stas estn en relacin, por un lado, a la importancia del rea, trtese de Divisin, Oficina, Departamento, Seccin, Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formacin profesional o especializada del funcionario, as como de la experiencia lograda en la actividad financiera y al tiempo de servicio en la institucin, todo lo cual conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor responsabilidad en la estructura orgnica de la entidad financiera.

4.2.2 Organizacin IntegralEs de sealar que complementariamente a lo anterior, las entidades financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancos- considerando, adems de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.

Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas como Bancos chicos; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o especficos y suelen depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como extensiones o brazos de aquellas.

A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco:

ORGANIZACIN INTEGRALAgc. 1

Suc. AAgc. 2Agc. 1

Suc. B

Agc. 2

PRINCIPAL

Agc. 1

Agc. 2

Suc. CAgc. 1

Agc. 24.3 Funcin ContableLas diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.

4.3.1 Estructura OrgnicaEn atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero como las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y, adems, desconcentrada.

a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn a su cargo administrativamente por dependencia funcional.

Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra a la informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la informacin contable de las Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulacin d sus propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados Financieros de la entidad financiera.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios Varios, entre otros.

A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:

OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)CONTABILIDAD DESCONCENTRADACajaDsctos

Ctas. CtesCobranzas

CONTABILIDAD GENERAL O CENTRAL

Credos. Docs

Valores CambiosOtrasCabe agregar que al cierre del da, las diferentes reas debern elaborar el Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha informacin a la Oficina de Contabilidad para que sta a su vez formule el Balance General del da, para su remisin a la Gerencia General al siguiente da.

Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y as informar diariamente a la Administracin de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de TransaccinEn cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las cuentas del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.

a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas, Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos a Plazo, Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el compromiso en todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos que habr de remunerarlos, reconocindoles el pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a travs de las denominadas Tasas Pasivas, fijadas peridicamente por el Banco Central de Reserva del Per.

b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar ya sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en base a

Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o invertir en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera, en razn a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales especficas.

Los prstamos, denominados Crditos o Colocaciones, sern otorgados a terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantas en respaldo del crdito a ser otorgado.

c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente implican el movimiento de recursos.

Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, Compra- Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.

Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisin, significndole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin financiera, a travs de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas. Por lo que, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas operaciones

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua, luz, telfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de Colegios Profesionales y de clubes privados.

Comprende tambin, la administracin de fondos y/o bienes; custodia de Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc. Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediacin financiera.

Por consiguiente, tambin es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de MonedaPor ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin:

nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden a Operaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda extranjera.

Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.

Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario.

As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en efectivo dlares americanos por el importe del cheque.

b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas.

Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente, solicitando que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dlares americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.

Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos.

En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares americanos.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico, sern explicados en el Captulo reservado para los casos prcticos empleando el Manual de Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el numeral 11 de este Captulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALESAdicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo III. Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.

1. Preparacin de los estados financierosLos estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).

2. Compensacin de saldosLos saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastosPara la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado.

4. Ajustes mensualesCon el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc.

5. Ingresos devengados no cobradosLos intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser extornados.

Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase : 1 Activo Clase : 2 Pasivo Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 Gastos Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados

Clase : 7 Contingentes

Clase : 8 Cuentas de Orden

Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de

Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria.a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General.

3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.

Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias.

5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis.

Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.

7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROSLas empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos trimestrales en

el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. dicha publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo.

Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.

La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta.

Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.

Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin.

Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la

sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera. dichos estados financieros debern corresponder a los auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.

8. INFORMACIN COMPLEMENTARIALas empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.

9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICOLas empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente.

10.APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUALAl cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:

1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida, antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida.

2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad.

3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestin.

4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.

5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.

11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADASPara la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

SECTOR BANCARIOBanca Comercial Banco de Inversin Financieras Mutuales

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