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2.9 CONCEPTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA Estados Financieros: Es la materia prima para el anlisis y las decisiones financieras Estados financieros principales:

Balance General Estado que muestra la posicin financiera de una empresa a una fecha determinada. Estado de Resultados Estado que muestra las operaciones realizadas para una empresa durante un periodo definido. Estado de Flujo de Efectivo Estado que muestra los movimientos del efectivo de una empresa durante un periodo determinado. Estado de Cambios en el Patrimonio Muestra los cambios en la conformacin del valor del patrimonio entre un perodo y otro.

2.9.1 Contenido del balance general Activo Es la suma de todo lo que posee una empresa, sus recursos econmicos (edificios, muebles, dinero, cuentas por cobrar, inventarios) Pasivo Suma de todas las deudas o aportes de los acreedores en los activos de la empresa (prstamos, proveedores, cuentas por pagar) Patrimonio Corresponde a la participacin de los propietarios en los activos del negocio (inversin inicial ms la diferencia entre lo que posee la empresa y lo que adeuda a sus acreedores).

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La Ecuacin Del Balance:

LEY DE CAUSA Y EFECTO CONTABLE

A todo aumento del Activo corresponde Una disminucin en el Activo mismo Un aumento en el Pasivo Un aumento en el Patrimonio

A toda disminucin del Pasivo corresponde Un aumento del Pasivo mismo Una disminucin del Activo Un aumento del Patrimonio

A todo aumento del Patrimonio corresponde Un aumento del Activo Una disminucin del Pasivo

2.9.2 Balance General Muestra la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada.

Presenta los saldos de los activos, pasivos y patrimonio en un momento del tiempo. Es esttico, pues es una representacin del proceso econmico de una entidad en un momento determinado.

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EJEMPLOS DEL CONTENIDO DEL BALANCE GENERAL ACTIVO

Circulante: Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Deudores Diversos Almacn

Fijo: Equipo de oficinas Edificios Terrenos Equipo de reparto Patentes y marcas Depsitos en garanta Deudores hipotecarios Acciones, bonos y valores Propaganda y publicidad

Cargos diferidos: Seguros pagados por adelantado Gastos de instalacin Rentas anticipadas Papelera y tiles

PASIVO Circulante:

Proveedores Acreedores Impuestos por pagar Documentos por pagar

Fijo: Documentos por pagar a largo plazo Acreedores hipotecarios

Crditos diferidos: Rentas cobradas por adelantado Intereses cobrados anticipadamente

PATRIMONIO

Capital inicial (social) Utilidades retenidas (hasta 4 aos) Utilidades del Ejercicio Reservas

2.9.3 Tipos de Estado de Resultados Ingresos Representan las operaciones que generan beneficios (normalmente ventas, comisiones por manejo recibidas) para la empresa. Costos Valor del sacrificio realizado para adquirir bienes o servicios (compra de artculos para venta, materia prima). Gastos Son las erogaciones cuyo beneficio ya fue utilizado por la compaa (ejemplo: energa elctrica, salarios).

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ESTADO DE RESULTADOS

Muestra el resultado de la gestin de una entidad y su detalle. Caractersticas:

Dinmico Acumulativo

+ Ventas (ingresos por actividades) = Total de ingresos -Costo de los bienes vendidos =Resultado bruto o Utilidad bruta -Gastos de ventas -Gastos de administracin =Utilidad de operacin +Ingresos financieros -Gastos financieros +Ingresos extraordinarios -Gastos extraordinarios =Utilidad antes de impuesto -Impuesto a las ganancias (renta) =Resultado neto (Utilidad Neta)

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2.10 EL FLUJO DE EFECTIVO Un flujo de efectivo se encuentra compuesto esencialmente por dos partes importantes:

1. El flujo de egresos. Como su nombre lo indica, es la relacin peridica de los egresos por concepto de los gastos relacionados a la obra, proyecto o construccin.

2. Flujo de ingresos. Es el dinero que mes a mes reporta el desarrollo del proyecto o construccin.

Tanto los ingresos como los egresos, conforman el flujo de efectivo y deben ser calculados al detalle, para que el mismo sea lo ms real, acertado, y eficiente posible, de tal forma que se transforme en una herramienta para el manejo de los recursos econmicos y de cualquier otro tipo, de manera completa y amplio. Para la realizacin del flujo de efectivo se debe hacer un estudio pormenorizado de la programacin de la obra, que cumpla con las siguientes caractersticas:

Estar basado en un diagrama de red o de ruta crtica. Un diagrama de Gantt bien detallado que corresponda a una escala de tiempo real Programas de requisicin y adquisicin de materiales, herramientas, equipos, etc. Subcontratos bien detallados en cuanto a su alcance y costos. La programacin debe tener la posibilidad de integrar los flujos de recursos del proyecto.

Al igual que el estudio de la programacin, debe existir un estudio del presupuesto que debe poseer cualidades especficas que le permitan extraer la informacin necesaria para la realizacin del flujo efectivo:

1. Las cantidades de obra deben ser bien calculadas 2. Los precios unitarios y sus correspondientes anlisis de costos deben estar completos y

bien realizados. 3. Los costos y los detalles de los recursos deben estar bien definidos.