Consecuencia Penal-Fiscal Septiembre 2019 T egra

of 349 /349
Consecuencia Penal-Fiscal Consultores Fiscales y Patrimoniales Consultores Fiscales y Patrimoniales T egra Septiembre 2019

Embed Size (px)

Transcript of Consecuencia Penal-Fiscal Septiembre 2019 T egra

Sin título de diapositivapara proteger el patrimonio.
Flujo
• Esquemas agresivos,
retornados.
comprobantes a la búsqueda de existencia de las
operaciones y la materialización de las cosas.
Medidas especificas para recaudar:
Implementación del programa de vigilancia profunda:
• Antecedentes.
legales.
• Invitaciones de corrección con seguimiento de 3
meses.
cumplimiento.
Medidas especificas para recaudar:
entrevistas mensuales a contribuyentes,
desconcentrada.
localización del contribuyente.
Integración de expedientes para querellas (110
CFF)
Gastos, inversiones, y Retenciones)
los responsables por omisión
de Fiscalización.
Desaparición de
contribuyentes de Riesgo
con cancelación o condonación
deduce y acredita
indebidamente operaciones de
con Base en Robo de Identidad,
Uso de Identidades Falsas
Prestanombres
datos e identificación de personas
en cuyo nombre se inscribe ante el
SAT o bien constituyen empresas
ante Fedatario Público, para luego
inscribir a la Persona Moral ante el
SAT.
documentos de identificación
de socios o representantes
existen.
permite que a su nombre se le
titulen bienes o derechos, se
constituyan empresas, se celebren
realidad son de otra persona, la cual
tiene como propósito que el dueño o
administrador real elimine cualquier
Identidades Falsas
Prestanombres
detectado:
Ejecución de créditos fiscales
fiscal a prestanombres
Exhortar a casos de robo de identidad a denunciar
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas y
Prestanombres
Requerir al INE copia de la identificación
Actas Constitutivas
Poderes notariales
Firmas falsas (cotejo)
Comprobación de sellos notariales
Fecha de expedición de documentos.
Verificar cumplimiento de requisitos de la ley del notariado
Solicitar copias certificadas de los instrumentos notariales
Domicilio de los socios, representantes legales, apoderados, directores,
gerente general, etc.
Prestanombres
Prestanombres Procedimientos a Realizar: Buscar a los socios, representantes legales, apoderados, directores, gerente
general, etc., si tienen conocimiento de su intervención en operaciones o
trámites fiscales.
sociales.
Autoridad de Catastro, validar el domicilio
Placas de vehículos
Contrato de Apertura de Crédito y firmas autorizadas
Contrato de Apertura de Cuentas Bancarias, Firmas Autorizadas,
Anverso y Reverso de Cheques, Fichas de Deposito, Ordenes de Pago,
Transferencias.
Prueba de vida en juicios y trámites ante el SAT.
Consecuencia Penal-Fiscal
Prestanombres
Solicitar a la AGSC la baja del RFC del Contribuyente.
Cancelación de Certificados de Sello Digital.
Cancelación de Firma Electrónica.
Exhortar a los afectado a que denuncien ante el MP la utilización de
datos personales sin su consentimiento
Denunciar los hechos delictivos:
Falsificación de firmas
Solicitar al INE la cancelación de las credenciales de elector
relacionadas a identidades falsas.
EN CASO DE PRESTANOMBRES O TESTAFERROS EXORTAR A
QUE DENUNCIEN a los Administradores reales o a los planeadores de
los esquemas fraudulentos.
Consecuencia Penal-Fiscal
Contratante debe obtener COPIA del Contratista
de:
subcontratados.
IMSS.
Pago.
Verificar que el contratista (prestador) haya
cumplido con las obligaciones fiscales (retención,
expedición de CFDI de nómina, calculo anual de
ISR, entrega de subsidio para el empleo,
inscripción de los trabajadores en el RFC e IMSS,
pago de cuotas obrero patronales, etc.) respecto de
los trabajadores subcontratados por el
contribuyente revisado, ello a través de:
• Compulsa al contratista.
sistemas institucionales.
Consecuencia Penal-Fiscal
Detectar si el contribuyente revisado tiene
trabajadores subcontratados –con independencia de
si existe o no un contrato o de si en el contrato se
reconoce o no la modalidad de subcontratación
laboral-.
operaciones se encuentre ente pagado al fisco en la
cadena de proveeduría.
operaciones facturas por concepto de
subcontratación laboral.
Consecuencia Penal-Fiscal
procedimientos implementados concluir:
requisitos y obligaciones, del entero del IVA y de
la materialidad de la operación, es un esquema
“sano” de subcontratación laboral.
requisitos y obligaciones, del entero del IVA y de
la materialidad de la operación, es un esquema
“agresivo” de subcontratación laboral.
Si se esta frente a un Esquema Agresivo de Subcontratación
Laboral:
Determinar si se cumple o no con las condiciones de
subcontratación laboral previstas en la Ley Federal del
Trabajo (Articulo 15-A) o si existe una subordinación
laboral, y con ello determinar las consecuencias en
materia fiscal, laboral y de seguridad social.
Confirmar la materialidad de la operación, o si se trata de una
simulación de operaciones.
Informar al IMSS y a la Junta de Conciliación y Arbitraje
de las irregularidades detectadas y solicitar retroalimentación
para documentar y sustentar la resolución determinante del
crédito fiscal.
aplicado el contribuyente revisado.
Consecuencia Penal-Fiscal
2. Cancelación de certificados de Sello Digital
3. Riesgo en Cobranza
5. Devolución Fraudulenta
7. Riesgo Sanitario, Piratería y Seguridad Nacional
8. Exportaciones simuladas y no retorno de mercancías importadas
9. Operaciones inexistentes con procedencia internacional
10. Operaciones con Amparo Sobreseído o Negado
11. Socios y Accionistas y/o representantes con domicilio en zonas
Marginadas
legales y domicilios fiscales.
1. Modelos Integrales de Riesgo: Padrón de Contribuyentes de
ALTO RIESGO
Consecuencia Penal-Fiscal
EMPRESA FACHADA
Mismo domicilio
Cita de inscripción
Apariencia física de la Persona
Créditos fiscales de empresas vinculadas
Domicilio fiscal etiquetado
Vinculación con empresas de esquemas agresivos
Validación de Actas con Protocolo de Fedatarios Públicos
Validación de identificaciones con Órgano o Autoridad Emisora
Aplicación de cuestionarios
Visita de verificación para calificar el domicilio fiscal (desconocerlo y cancelar
sellos)
Prueba de Vida en Facultades de Comprobación:
Identificación de persona, representante legal y socios.
Acta constitutiva y modificaciones.
Requerimiento a Registro Civil de actas de nacimiento.
Requerimiento INE socios y representantes legales.
Existencia real de sujetos involucrados.
Original de identificación oficial con fotocopia
NOTA: En caso de detectar irregularidad proceder denuncias ante
Colegio de Notarios o Secretaría de Economía (Corredor Público) por
la constitución de posible comisión de hechos constitutivos de delito.
Consecuencia Penal-Fiscal
Generación de invitación para validar o nulificar el movimiento, a
fin de que el contribuyente impida u obstaculice actos de
verificación, fiscalización y ejecución.
cualquier acto de autoridad.
Validación de cambio de domicilio fiscal con Google Maps para
saber si no es lugar inapropiado.
-Lote Baldío
-Calle Inexistente (Visita para calificar domicilio)
Verificación de domicilio mediante visita a fin de Calificarlo y en
su caso No dar efectos a dicho cambio e integrar expediente
para interponer querella por Datos Falsos al RFC.
Consecuencia Penal-Fiscal
Otros Marcajes de Riesgo:
Empresas de Reciente Creación (Call Center).
Para efectos de Devoluciones, marcaje del IVA a
Favor generado por operaciones vinculadas a
empresas enlistadas 69-B
mas de un Contribuyente.
Acciones:
Previo al inicio de Facultades dejar si efectos el CSD o
buscar en facultades causal para su cancelación.
Iniciar Facultades a Socios, Accionistas y
Representantes Legales.
facultades solicitar en su caso:
-La suspensión o cancelación del padrón de
importadores.
inversiones en cuentas bancarias.
Acciones:
Solicitar en su caso cancelación de programa
IMMEX.
certificaciones de IVA, IEPS y NEEC.
Integración de Carpeta para CAUSA PENAL.
Consecuencia Penal-Fiscal
Acciones:
CFF
domicilio 110-FV CFF
facultades de comprobación 247 FI CPF
Por Depositaria Infiel 112 CFF
Por Fraude en Perjuicio de Acreedores 388 Bis CPF
Consecuencia Penal-Fiscal
Escuelas y Clubes Sociales o Deportivos, Pagos a Tarjetas
de Crédito, Depósitos en Efectivo, etc
• Enajenación y Adquisición de Inmuebles,
• Depósitos en cuentas bancarias,
• Contabilidad electrónica,
• Cruces de fuentes de información Externas (bases de
datos),
• Vínculos Familiares (Padre-Madre, Esposa-Hijos)
y proveedores a Segundo Nivel (Socio-Accionista,
Fuente y Tipo de Ingresos)
• Representación Legal de Contribuyentes
• Trazado de Operaciones
Evasor
Socios
o
Accionista
s
Representantes
Legales
corresponden al del RFC
Detección de EFOS 69-B CFF
Comparten domicilio con otros
Objeto social muy amplio
operaciones
Ingresos
Sociedades activas no localizables
Legal.
Independientes
Testaferros y/o Inexistencia de Socios y Accionistas –Acreedores, Socios y
Accionistas-
Localizado.
No declara activos –No tiene activos-
No presentó Informativa de Sueldos y Salarios –No
tiene Personal-
requisito establecido en Art. 29-A, Fracc. V, CFF.
Gasto No estrictamente Indispensable.
Documentación privada.
Falta de Protocolización de Contratos.
No se acredita el origen del monto observado –socio o accionista-
No motivo de Justificación de Devolución de Depósitos.
No se proporcionaron estados de cuenta de terceros.
Crédito Fiscal Exorbitante Recurso de Revocación
Juicio de Nulidad –TFJA-
Aportación de pruebas
diversas –No aportadas
de la Autoridad
Consecuencia Penal-Fiscal
se han realizado), con el único fin
de obtener un beneficio
económico indebido mediante la
careciendo dichas empresas de
activos, personal, infraestructura y
cabo las operaciones amparadas
• Servicios
inexistentes.
• Productos
inexistentes.
Consecuencia Penal-Fiscal
personal a otro contribuyente,
implementado mecanismos
Contribuciones Locales)
Consecuencia Penal-Fiscal
de reducir la carga fiscal a
la empresa
(contribuyente), el
que conforman el
Consecuencia Penal-Fiscal
de minimizar, o diferir en la
medida de lo posible, la carga
tributaria de los actos,
y aplicación por parte del
sujeto pasivo de la relación
tributaria, de los preceptos del
derecho fiscal vigente, para
colocarse en la situación
contribuciones.
Consecuencia Penal-Fiscal
Desperdicios
-Maquiladoras
-Sector publico
Consecuencia Penal-Fiscal
aprovechamientos federales.
las disposiciones fiscales.
aduanales y de inspección.
Federación en controversias fiscales.
con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público.
cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras.
aduaneras.
necesaria para el diseño y la evaluación de
la política tributaria.
procedimientos en defensa del interés
de la SHCP, quien es víctima - ofendido.
2. Asesor Jurídico.
penales.
alternas.
peligrosidad del delincuente fiscal.
simulación laboral, estrategias agresivas) como al no organizado
(ejemplo: EDOS, consumidor de estrategias agresivas) buscando
logar un equilibrio con la recaudación.
• Acceder de manera pronta a una reparación del daño causado
por la omisión de contribuciones, cuando éstas deriven de una
conducta criminal.
aplicación del «Criterio de Oportunidad», esto último para obtener
información que permita el real o tangible desmembramiento de
organizaciones criminales fiscales o de delincuentes fiscales
peligrosos.
para desarticular delincuentes fiscales y/o peligrosos, para recaudar.
Objetivo de la política criminal en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
Defraudación Fiscal y Defraudación Fiscal Equiparable.- Se incluye como Delincuencia
Organizada –en el artículo 2 LFCDO- las conductas de «Defraudación Fiscal» y «Defraudación
Fiscal Equiparable» prevista en el artículo 108 y 109 del Código Fiscal de la Federación (CFF), para
con ello combatir, no solo a quienes expiden, enajenen, adquieren o trasladan comprobantes fiscales
que amparen operaciones simuladas (Artículo 113, fracción III y 113 Bis del CFF), sino también a
quienes acuerdan criminalmente evadir al Fisco Federal mediante cualquier conducta delictiva de
contenido económico.
Contrabando.- Se eliminan los limites de los montos en las contribuciones omitidas, para que con ello
el Contrabando cometido por delincuencia organizada sea perseguido desde un peso.
Finalidad de las Reformas y Adiciones.- La medidas implementada buscan combatir a quienes (tres
o más) hacen del «Fraude Fiscal» una actividad permanente y organizada para evadir y dañar las
finanzas públicas.
B) Código Nacional de Procedimiento Penales (CNPP).
Se contempla –en articulo 167 CNPP- como delitos que ameritan Prisión Preventiva Oficiosa al
Contrabando y su equiparable (102 y 105 fracción I y IV) y a la Defraudación Fiscal y a la
Defraudación Fiscal Equiparable (Art. 108 y 109 CFF) cuando el monto de lo defraudado sea mayor de
$750,0000, exclusivamente cuando sean calificados
C) Ley de Seguridad Nacional (LSN).
Se considera –en el artículo 5 LSN- como amenaza a la Seguridad Nacional, a los actos ilícitos en
contra del fisco federal, previsto en el CNPP con prisión preventiva oficiosa.
Medidas penales en materia de delitos fiscales
Consecuencia Penal-Fiscal
Delincuente
Fiscal
Peligroso
Organizado
(EFOS)
contribuyentes, tales como:
Estrategias, Asesorías, Documentos,
Operaciones Simuladas, Estrategias
Organizado.
Fiscal o su equiparable.
engaños simulaciones o calificativas
-Lavado de dinero
Consultores Fiscales y Patrimoniales
REFORMA PENAL FISCAL La Iniciativa Reforma y Adición a Diversas Disposiciones de
la LEY FEDERAL CONTRA LA DELINCUENCIA
ORGANIZADA; de la LEY DE SEGURIDAD NACIONAL; y del
CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES se
propone toda vez que las Contribuciones son una de las
columnas fundamentales para la permanencia y equilibrio del
Estado Mexicano. Las omisiones en las contribuciones derivadas
de Delitos Fiscales calificados hasta determinados montos en el
CFF, deben ser perseguidos como Delitos Graves por atentar
contra el sano principio de contribuir para que el Estado
Mexicano sea no solo viable, sino que encuentre equilibrio en
sus funciones esenciales
esta pendiente de discusión y
aprobación en Cámara de Diputados.
Consecuencia Penal-Fiscal
PRIMERO. El presente decreto entrará en vigor al día 1º.
de enero de 2020.
SEGUNDO. Al momento de la entrada en vigor del presente
Decreto, quedan sin efectos todas las disposiciones
contrarias al mismo, no obstante lo anterior las
conductas cometidas antes de la entrada en vigor del
presente decreto que actualicen cualquiera de los
delitos previstos en los artículos 113 fracción III y 113
Bis del Código Fiscal de la Federación, así como el 400
Bis del Código Penal Federal, continuaran siendo
investigadas, juzgadas y sentenciadas, mediante la
aplicación de dichos preceptos.
Consecuencia Penal-Fiscal
uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.
En los pagos provisionales o definitivos o el
impuesto del ejercicio.
Cuando existan recursos
de procedencia ilícita.
que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales
establezcan la obligación de expedirlos -2 o más veces durante
5 años-.
3. Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal
la devolución de contribuciones que no le correspondan.
4. No llevar los sistemas o registros contables a que se esté
obligado o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
6. Manifestar datos falsos para realizar la compensación de
contribuciones que no le correspondan.
7. Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir
contribuciones.
PRESUNCIÓN DE DEFRAUDACIÓN FISCAL.
existan ingresos o recursos que provengan de operaciones
con recursos de procedencia ilícita.
Delitos de defraudación fiscal
1. Consigne en las declaraciones deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o
valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos
o realizados o determinados conforme a las leyes.
2. Cuando una persona física realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores a los ingresos declarados en el
propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el
origen de la discrepancia.
contribuciones hubiere retenido o recaudado.
4. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
Delitos de defraudación fiscal
5. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
6. Sea responsable por omitir presentar por más de 12
meses las declaraciones que tengan carácter de
definitivas, así como las de un ejercicio fiscal que exijan las
leyes fiscales, dejando de pagar la contribución
correspondiente.
Digitales cuando no reúnan los requisitos
de los artículos 29 y 29-A del CFF.
Delitos de defraudación fiscal
monto en una sola
2 años
$2’601,410 3 a 9
Años 1.5 a 4.5 años 6 a 18 años
Cuando no se
Artículo 113. Se impondrá
seis años de prisión, al que:
Artículo 113. Se
impondrá sanción de
prisión, al que:
años de prisión, al que:
III. Expida, adquiera o enajene
comprobantes fiscales que
Artículo 113 Bis. Se impondrá
sanción de tres a seis años de
prisión, al que EXPIDA O
ENAJENE comprobantes
o actos jurídicos simulados.
Reforma Artículo 113 y adición 113 Bis CFF Reforma publicada en el DOF el día 16 de Mayo del 2019.
Consecuencia Penal-Fiscal
que:
III. Adquiera comprobantes que
Consecuencia Penal-Fiscal
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA
Artículo 113 Bis. Se
prisión, al que
expida o enajene
simulados.
Artículo 113 Bis. Se impondrá sanción de dos a nueve años de
prisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene,
compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Sera sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita
o publique, a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición
o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Cundo el delito sea cometido por un servidor publico en ejercicio de
sus funciones, será destituido del empleo e inhabilitado de uno a
diez años para desempeñar cargo o comisión públicos, en adición a
la gravante señalada en el articulo 97de este código.
Se requerirá querella por parte de la Secretaría de hacienda y
crédito público, para proceder penalmente por este delito.
El delito previsto en este artículo, así como lo dispuesto en el
artículo 400Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir
simultáneamente.
Consecuencia Penal-Fiscal
Definición.
El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto
el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de
algunas actividades ilegales (siendo las más comunes, tráfico
de drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción,
fraude, trata de personas, prostitución, extorsión, piratería,
evasión fiscal y terrorismo).
consiste en hacer que los fondos o activos
obtenidos a través de actividades ilícitas
aparezcan como el fruto de actividades
legítimas y circulen sin problema en el
sistema financiero. (Fuente: CNBV)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
CÓDIGO PENAL FEDERAL Artículo 400 Bis. Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de
mil a cinco mil días multa al que, por sí o por interpósita persona realice
cualquiera de las siguientes conductas:
I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta, deposite,
retire, dé o reciba por cualquier motivo, invierta, traspase, transporte o
transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la
inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga
conocimiento de que proceden o representan el producto de una
actividad ilícita, o
II. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza, origen,
ubicación, destino, movimiento, propiedad o titularidad de derechos o bienes,
cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto
de una actividad ilícita.
Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto
de una actividad ilícita, los recursos, derechos o
bienes de cualquier naturaleza, cuando existan
indicios fundados o certeza de que provienen
directa o indirectamente, o representan las
ganancias DERIVADAS de la comisión de ALGUN
DELITO y no pueda acreditarse su legítima
procedencia.
En caso de conductas previstas en este Capítulo, en las que se utilicen servicios de
instituciones que integran el sistema financiero, para proceder penalmente se requerirá la
denuncia previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en ejercicio de sus facultades de
fiscalización, encuentre elementos que permitan presumir la comisión de alguno de los
delitos referidos en este Capítulo, deberá ejercer respecto de los mismos las facultades de
comprobación que le confieren las leyes y denunciar los hechos que probablemente puedan
constituir dichos ilícitos
Artículo 2o.- Cuando tres o más personas se
organicen de hecho para realizar, en forma
permanente o reiterada, conductas que por sí o
unidas a otras, tienen como fin o resultado
cometer alguno o algunos de los delitos
siguientes, serán sancionadas por ese solo
hecho, como miembros de la delincuencia
organizada.
JOEL HERNANDEZ
Fiscal y la Defraudación Equiparada a
Delincuencia Organizada, con ello se logrará
combatir no solo a quienes expiden, enajenan,
adquieren o trasladan comprobantes fiscales que
amparan operaciones simuladas (artículo 113,
fracción III, y 113 Bis del CFF). Se insiste que, las
inserciones de las conductas previstas en los
artículos 108 y 109, del CFF, no solo combatirán a los
EFOS y EDOS, sino a cualquier otra conducta
delictiva de contenido económico.
Consecuencia Penal-Fiscal
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA
forma permanente o reiterada, conductas
que por sí o unidas a otras, tienen como
fin o resultado cometer alguno o algunos
de los delitos siguientes, serán
sancionadas por ese solo hecho, como
miembros de la delincuencia organizada:
Artículo 2. Cuando tres o más personas
se organicen de hecho para realizar, en
forma permanente o reiterada,
tienen como fin o resultado cometer
alguno o algunos de los delitos
siguientes, serán sancionadas por ese
solo hecho, como miembros de la
delincuencia organizada:
VIII. Contrabando y su equiparable,
previstos en los artículos 102 y 105,
cuando les correspondan las
o III del artículo 104 del Código Fiscal de
la Federación;
previstos en los artículos 102 y 105 del
Código Fiscal de la Federación.
Delincuencia organizada en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA
$ 2´601,410 $ 7´804230
108, y los supuestos de Defraudación Fiscal
Equiparada, previstos en los artículos 109,
fracciones I y IV, ambos del Código Fiscal de la
Federación, exclusivamente cuando el monto de
lo defraudado supere 3 veces lo dispuesto en la
fracción III del artículo 108 del Código Fiscal de
la Federación;
exclusivamente cuando las cifras, cantidad o
valor de los comprobantes fiscales que amparan
las operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados, superen 3 veces lo
establecido en la fracción III del artículo 108 del
Código Fiscal de la Federación.
IX a X… IX a X…
Delincuencia organizada en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
Respecto al tema de PPO para algunos delitos fiscales, SE
PROPONE adicionar en el artículo 5 de la Ley de Seguridad
Nacional los delitos fiscales que por su relevancia y daño o
perjuicio al Fisco Federal afectan las finanzas públicas del país y en
consecuencia ponen en peligro su estabilidad o permanencia.
CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES
En consecuencia de lo anterior, SE PROPONE adicionar al catálogo
del artículo 167 del Código Nacional de Procedimientos Penales, a
la Defraudación Fiscal y a la Defraudación Fiscal Equiparada
como delitos que ameriten PPO, exclusivamente, cuando dichas
conductas sean calificadas por el artículo 108 y su punibilidad esté
prevista en la fracción III de ese mismo artículo [Monto defraudado
mayor a $ 2´601,410 X 3 = $ 7´804230 -3 años a 9 años-].
Prisión preventiva oficiosa en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
presente Ley, son amenazas a la
Seguridad Nacional:
presente Ley, son amenazas a la
Seguridad Nacional: I a X… I a X…
XI. Actos tendentes a obstaculizar o
bloquear actividades de inteligencia o
contrainteligencia, y
bloquear actividades de inteligencia o
contrainteligencia,
inhabilitar la infraestructura de carácter
estratégico o indispensable para la
provisión de bienes o servicios
públicos.
inhabilitar la infraestructura de carácter
estratégico o indispensable para la
provisión de bienes o servicios
públicos, y
artículo 167 del Código Nacional de
Procedimientos Penales.
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículo 167. Causas de
… …
preventiva oficiosa, los previstos en el Código
Penal Federal de la manera siguiente:
Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa, los previstos en el Código Penal
Federal de la manera siguiente:
I a XI… I a XI…
Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa, los previstos en el
Código Fiscal de la Federación, de la manera siguiente:
I. Contrabando y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 102
y 105 fracciones I y IV, cuando estén a las sanciones previstas en las fracciones II o III,
párrafo segundo del artículo 104, exclusivamente cuando sean calificados;
II. Defraudación fiscal y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 108 y 109, cuando el monto de lo defraudado supere 3 veces lo dispuesto en
la fracción III del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, exclusivamente
cuando sean calificados, y
III. La expedición, venta, enajenación, compra o adquisición de comprobantes
fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos
simulados, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 113 Bis del Código
Fiscal de la Federación, exclusivamente cuando las cifras, cantidad o valor de los
comprobantes fiscales, superen 3 veces lo establecido en la fracción III del
artículo 108 del Código Fiscal de la Federación.
Prisión preventiva oficiosa en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA Artículo 187. Control sobre los acuerdos
reparatorios
en los casos siguientes:
casos siguientes:
No procederán los acuerdos reparatorios en los
casos en que el imputado haya celebrado
anteriormente otros acuerdos por hechos que
correspondan a los mismos delitos dolosos,
tampoco procederán cuando se trate de delitos de
violencia familiar o sus equivalentes en las
Entidades federativas.
que el imputado haya celebrado anteriormente otros acuerdos
por hechos que correspondan a los mismos delitos dolosos,
tampoco procederán cuando se trate de delitos de violencia
familiar, y sus equivalentes en las Entidades Federativas
Tampoco serán procedentes los acuerdos reparatorios
para las hipótesis previstas en las fracciones I, II, y III del
párrafo séptimo del artículo 167 del presente Código.
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA Artículo 192. Procedencia
La suspensión condicional del proceso, a solicitud
del imputado o del Ministerio Público con acuerdo
de aquél, procederá en los casos en que se cubran
los requisitos siguientes:
Artículo 192. Procedencia
imputado o del Ministerio Público con acuerdo de aquél,
procederá en los casos en que se cubran los requisitos
siguientes:
La suspensión condicional será improcedente para las
hipótesis previstas en las fracciones I, II, y III del párrafo
séptimo del artículo 167 del Código.
Prisión preventiva oficiosa en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
DECRETO POR EL QUE SE DECLARA REFORMADO EL ARTÍCULO 19 DE LA CPEUM, EN MATERIA DE PRISIÓN
PREVENTIVA OFICIOSA.
ÚNICO.- Se REFORMA el segundo párrafo del artículo 19 de la CPEUM, para quedar como sigue:
ANTERIOR REFORMADO Artículo 19. ... El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión
preventiva cuando otras medidas cautelares no sean
suficientes para garantizar la comparecencia del imputado en
el juicio, el desarrollo de la investigación, la protección de la
víctima, de los testigos o de la comunidad, así como cuando
el imputado esté siendo procesado o haya sido sentenciado
previamente por la comisión de un delito doloso. El juez
ordenará la prisión preventiva, oficiosamente, en los casos de
DELINCUENCIA ORGANIZADA, homicidio
cometidos con medios violentos como armas y explosivos, así
como delitos graves que determine la ley en contra de la
seguridad de la nación, el libre desarrollo de la personalidad y
de la salud.
El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión
preventiva cuando otras medidas cautelares no sean suficientes
para garantizar la comparecencia del imputado en el juicio, el
desarrollo de la investigación, la protección de la víctima, de los
testigos o de la comunidad, así como cuando el imputado esté
siendo procesado o haya sido sentenciado previamente por la
comisión de un delito doloso. El juez ordenará la prisión
preventiva oficiosamente, en los casos de abuso o violencia
sexual contra menores, DELINCUENCIA ORGANIZADA,
homicidio doloso, feminicidio, violación, secuestro, trata de
personas, robo de casa habitación, uso de programas
sociales con fines electorales, corrupción tratándose de los
delitos de enriquecimiento ilícito y ejercicio abusivo de
funciones, robo al transporte de carga en cualquiera de sus
modalidades, delitos en materia de hidrocarburos,
petrolíferos o petroquímicos, delitos en materia de
desaparición forzada de personas y desaparición cometida
por particulares, delitos cometidos con medios violentos como
armas y explosivos, delitos en materia de armas de fuego y
explosivos de uso exclusivo del Ejército, la Armada y la
Fuerza Aérea, así como los delitos graves que determine la
ley en contra de la seguridad de la nación, el libre desarrollo
de la personalidad, y de la salud.
Prisión preventiva oficiosa en materia fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Reforma propuesta: Respecto al tema de CRITERIOS DE OPORTUNIDAD EN DELITOS FISCALES
Y FINANCIEROS, se mantienen exceptuados los criterios de oportunidad
en delitos fiscales y financieros CON LA EXCEPCIÓN DE cuando el
imputado aporte información esencial y eficaz para la persecución de un delito
más grave del que se le imputa, y se comprometa a comparecer en juicio
(fracción V del artículo 256 del Código Nacional de Procedimientos Penales).
En este contexto de una Política Criminar que busca un
equilibrio entre el castigo y los criterios de oportunidad, e
incluso en una justicia restaurativa, debe existir en materia de
delitos fiscales y financieros la posibilidad de que no se
ejerza la acción penal cuando quienes consuman o de
alguna manera participan en delitos fiscales, hayan reparado
o garantizado los daños; este beneficio será viable en la
medida de que se aporte información esencial y eficaz para
la persecución de otro y otros delitos, siempre en el contexto
de los supuestos señalados en el artículo 256 del Código
Nacional de Procedimientos Panales.
Consecuencia Penal-Fiscal
TEXTO VIGENTE TEXTO INICIATIVA
de oportunidad
oportunidad.
esencial y eficaz para la persecución de un delito
más grave del que se le imputa, y se comprometa
a comparecer en juicio;
V. Cuando el imputado aporte información esencial y
eficaz para la persecución de un delito más grave del que
se le imputa, y se comprometa a comparecer en juicio;
VI a VII… VI a VII…
No podrá aplicarse el criterio de oportunidad en
los casos de delitos contra el libre desarrollo de la
personalidad, de violencia familiar ni en los casos
de delitos fiscales o aquellos que afecten
gravemente el interés público.
No podrá aplicarse el criterio de oportunidad en los casos
de delitos contra el libre desarrollo de la personalidad, de
violencia familiar ni en los casos de delitos fiscales o
aquellos que afecten gravemente el interés público. Para el
caso de delitos fiscales y financieros, previa autorización
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través de
la Procuraduría Fiscal de la Federación, únicamente podrá
ser aplicado el supuesto de la fracción V, en el caso de que
el imputado aporte información fidedigna que coadyuve
para la investigación y persecución del beneficiario final del
mismo delito, tomando en consideración que será este
último quien estará obligado a reparar el daño.
Criterios de oportunidad en materia fiscal y financiera
Consecuencia Penal-Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Ley de extinción de dominio Artículo 22 CPEUM El 14 de Mazo de 2019 se publicó en el DOF, el Decreto por el que se reforman el
artículo 22 y la fracción XXX del artículo 73, de la CPEUM, el cual entró en vigor al día
siguiente al de su publicación.
La acción de extinción de dominio se ejercitará por el Ministerio Público a
través de un procedimiento jurisdiccional de naturaleza civil y autónomo
del penal. ….. La ley establecerá los mecanismos para que las autoridades
administren los bienes sujetos al proceso de extinción de dominio, incluidos sus
productos, rendimientos, frutos y accesorios, para que la autoridad lleve a cabo
su disposición, uso, usufructo, enajenación y monetización, atendiendo al interés
público, y defina con criterios de oportunidad el destino y, en su caso, la
destrucción de los mismos.
procedencia no pueda acreditarse y se encuentren relacionados con las
investigaciones derivadas de hechos de corrupción, encubrimiento, delitos
cometidos por servidores públicos, DELINCUENCIA ORGANIZADA, robo de
vehículos, RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA, delitos contra la salud,
secuestro, extorsión, trata de personas y delitos en materia de hidrocarburos,
petrolíferos y petroquímicos.
Artículo 22. ...
No se considerará confiscación la aplicación de bienes de una persona cuando sea decretada para el pago
de multas o impuestos, ni cuando la decrete la autoridad judicial para el pago de responsabilidad civil
derivada de la comisión de un delito. Tampoco se considerará confiscación el decomiso que ordene la
autoridad judicial de los bienes en caso de enriquecimiento ilícito en los términos del artículo 109, la
aplicación a favor del Estado de bienes asegurados que causen abandono en los términos de las
disposiciones aplicables, ni de aquellos bienes cuyo dominio se declare extinto en sentencia.
La acción de extinción de dominio se ejercitará por el Ministerio Público a través de un
procedimiento jurisdiccional de naturaleza civil y autónomo del penal. Las autoridades competentes
de los distintos órdenes de gobierno le prestarán auxilio en el cumplimiento de esta función. La ley
establecerá los mecanismos para que las autoridades administren los bienes sujetos al proceso de
extinción de dominio, incluidos sus productos, rendimientos, frutos y accesorios, para que la
autoridad lleve a cabo su disposición, uso, usufructo, enajenación y monetización, atendiendo al
interés público, y defina con criterios de oportunidad el destino y, en su caso, la destrucción de los
mismos.
Será procedente sobre bienes de carácter patrimonial cuya legítima procedencia no pueda
acreditarse y se encuentren relacionados con las investigaciones derivadas de hechos de
corrupción, encubrimiento, delitos cometidos por servidores públicos, delincuencia organizada,
robo de vehículos, recursos de procedencia ilícita, delitos contra la salud, secuestro, extorsión,
trata de personas y delitos en materia de hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos.
A toda persona que se considere afectada, se le deberá garantizar el acceso a los medios de
defensa adecuados para demostrar la procedencia legítima del bien sujeto al procedimiento.
Consecuencia Penal-Fiscal
facultad:
única en materia procesal civil y
familiar;
XXXI....
fracción XXX.
facultad:
única en materia procesal civil y
familiar, así como sobre extinción
de dominio en los términos del
artículo 22 de esta Constitución, y
XXXI....
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Hechos de Extinción de dominio
Artículo 1, párrafo segundo, incisos a) y j)
Artículo 1.- La presente Ley Nacional es reglamentaria del artículo 22 de la CPEUM,
en materia de extinción de dominio … Sus disposiciones son de orden público e
interés social y tiene por objeto regular: …
Para los efectos de esta Ley son hechos susceptibles de la extinción de dominio, de
conformidad con el párrafo cuarto del artículo 22 de la CPEUM, los siguientes:
a) Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada.
Los contemplados en el Título Primero, Disposiciones Generales, Capítulo Único,
Naturaleza, Objeto y Aplicación de la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada
en el artículo 2.
Para los efectos de esta Ley son hechos susceptibles de la extinción de dominio, de
conformidad con el párrafo cuarto del artículo 22 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, los siguientes:
j) Recursos de procedencia ilícita.
Los contemplados en los artículos 400 Bis y 400 Bis 1, del Código Penal Federal.
TÍTULO PRIMERO
CAPÍTULO PRIMERO
Disposiciones Preliminares
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Información Reservada por MP
Artículo 5.
Artículo 5. Toda la información que se genere u obtenga con
relación a esta Ley, se regirá en los términos de la Ley
General de Transparencia y Acceso a la Información Pública,
la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información
Pública y las correlativas de las Entidades Federativas, así
como las demás disposiciones aplicables.
La información obtenida por el Ministerio Público para la
preparación de la acción de extinción de dominio, será
estrictamente reservada hasta que la misma sea presentada
ante la autoridad judicial. Las personas que sean citadas en
términos del último párrafo del artículo 190 de esta Ley (el
titular del bien objeto de extinción) , tendrán derecho a conocer la
información relacionada con su persona y sus Bienes.
TÍTULO PRIMERO
CAPÍTULO PRIMERO
Disposiciones Preliminares
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Extinción de dominio sobre bienes
cuya legitima procedencia no se acredite
Artículo 7.
Artículo 7. La acción de extinción de dominio procederá sobre aquellos
Bienes de carácter patrimonial cuya Legítima Procedencia no pueda
acreditarse, en particular, Bienes que sean instrumento, objeto o producto de
los hechos ilícitos, sin perjuicio del lugar de su realización, tales como:
I. Bienes que provengan de la transformación o conversión, parcial o total,
física o jurídica del producto, instrumentos u objeto material de hechos
ilícitos a que se refiere el párrafo cuarto del artículo 22 de la Constitución;
II. Bienes de procedencia licita utilizados para ocultar otros bienes de origen
ilícito, o mezclados material o jurídicamente con bienes de ilícita
procedencia;
III. Bienes respecto de los cuales el titular del bien no acredite la procedencia
lícita de éstos;
IV. ….
V. Bienes utilizados para la comisión de hechos ilícitos, si su dueño tuvo
conocimiento de ello y no lo notificó a la autoridad por cualquier medio o
tampoco hizo algo para impedirlo, y
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículo 8.
Artículo 8. La acción de extinción de dominio se ejercitará a través
de un proceso jurisdiccional de naturaleza civil, de carácter
patrimonial y con prevalencia a la oralidad, mediante una vía
especial y procederá sobre los Bienes descritos en el artículo
anterior, independientemente de quien lo tenga en su poder o lo
haya adquirido.
El ejercicio de la acción de extinción de dominio corresponde al
Ministerio Público.
El proceso de extinción de dominio será autónomo, distinto e
independiente de aquel o aquellos de materia penal de los cuales se
haya obtenido la información relativa a los hechos que sustentan la
acción o de cualquier otro que se haya iniciado con anterioridad o
simultáneamente.
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículo 9.
Artículo 9. Los elementos de la acción de extinción de dominio
son:
1. La existencia de un Hecho Ilícito;
2. La existencia de algún bien de origen o destinación ilícita;
3. El nexo causal de los dos elementos anteriores, y
4. El conocimiento que tenga o deba haber tenido el titular, del
destino del bien al Hecho Ilícito, o de que sea producto del
ilícito. Este elemento no se tendrá por cumplido cuando se
acredite que el titular estaba impedido para conocerlo.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículo 11.
Artículo 11. La acción de extinción de dominio es imprescriptible en
el caso de Bienes que sean de origen ilícito. Para el caso de Bienes
de destinación ilícita, la acción prescribirá en 20 años, contados a
partir de que el bien se haya destinado a realizar hechos ilícitos.
Las facultades del MP para demandar la extinción de dominio,
caducan en el plazo de 10 años contados a partir del día siguiente a
aquel en que el Ministerio Público a cargo de un procedimiento
penal, informe a la unidad administrativa de la Fiscalía responsable de
ejercer la acción de extinción de dominio, de la existencia de Bienes
susceptibles de la aplicación de las disposiciones de esta Ley.
El uso indebido de la información derivada de las facultades del agente
del MP lugar a las consecuencias que las leyes señalen.
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Ni la Muerte salva de la Extinción de Dominio
Artículo 13.
proceso penal, no extingue la acción de
extinción de dominio dada su naturaleza, por
lo que, las consecuencias y efectos de ésta,
subsisten aún contra los herederos,
legatarios, causahabientes y cualquiera otra
figura análoga que alegue derechos sobre los
Bienes objeto de la acción.
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
La buena fe en la adquisición y destino de los bienes.
Artículo 15.
Artículo 15. Se presumirá la Buena Fe en la adquisición y destino de los
Bienes. Para gozar de esta presunción, la Parte Demandada y la o las
personas afectadas, dependiendo de las circunstancias del caso, deberán
acreditar suficientemente, entre otras:
I. Que consta en documento, de fecha cierta y anterior a la realización del
Hecho Ilícito, de conformidad con la normatividad aplicable;
II. Que oportuna y debidamente se pagaron los impuestos y contribuciones
causados por los hechos jurídicos en los cuales funde su Buena Fe, o justo
título;
III. Que el bien susceptible de la acción de extinción de dominio fue
adquirido de forma lícita y en el caso de la posesión, que esta se haya
ejercido además el derecho que aduce de forma continua, pública y pacífica.
La publicidad se establecerá a través de la inscripción de su título en el
registro público de la propiedad correspondiente, siempre que ello proceda
conforme a derecho y en otros casos, conforme a las reglas de prueba;
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO PRIMERO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
La buena fe en la adquisición y destino de los bienes.
Artículo 15.
IV. La autenticidad del contrato con el que pretenda demostrar su justo título, con
los medios de prueba idóneos, pertinentes y suficientes para arribar a una
convicción plena del acto jurídico y su licitud;
V. El impedimento real que tuvo para conocer que el bien afecto a la acción de
extinción de dominio fue utilizado como instrumento, objeto o producto del Hecho
Ilícito o bien, para ocultar o mezclar Bienes producto del Hecho Ilícito;
VI. En caso de haberse enterado de la utilización ilícita del bien de su propiedad,
haber impedido o haber dado aviso oportuno a la autoridad competente.
Se entenderá por aviso oportuno, el momento en el cual la Parte Demandada o la Persona
Afectada, hace del conocimiento a la autoridad competente por cualquier medio que deje
constancia, de la comisión de conductas posiblemente constitutivas de los ilícitos materia
de la extinción de dominio, en el bien del que sea titular, poseedor o tengan algún derecho
sobre él, siempre y cuando se realice antes de su conocimiento de la investigación, la
detención, el aseguramiento u otras diligencias necesarias para el resguardo de los
detenidos o Bienes, o
VII. Cualquier otra circunstancia análoga, de conformidad con la normatividad
aplicable.
Artículo 15.
La buena fe (del latín, bona fides) es un
principio general del derecho, consistente
en el estado mental de honradez, de
convicción en cuanto a la verdad o
exactitud de un asunto, hecho u opinión,
título de propiedad, o la rectitud de una
conducta.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Información Base del Ministerio Público para la Acción de Extinción de Dominio
Artículo 16.
Artículo 16. El ejercicio de la acción de extinción de dominio se sustentará en la
información que recabe el Ministerio Público en:
I. Las carpetas de investigación, las averiguaciones previas y los juicios penales
en trámite;
II. La que se genere de las investigaciones para la prevención de los delitos que
realicen las autoridades competentes de cualquier fuero;
III. La información que se genere en el sistema único de información criminal
previsto en la Ley General del Sistema Nacional de Seguridad Pública;
IV. La información generada con la aplicación de la Ley General de
Responsabilidades Administrativas;
V. La obtenida de las bases de datos de los órganos constitucionales autónomos;
de las entidades paraestatales; otras autoridades de la Administración Pública en
los tres niveles de gobierno o de algún particular;
VI. La generada por la asistencia jurídica, acuerdos y los tratados internacionales
de los que el Estado Mexicano sea parte en relación con los hechos a que se
refiere el párrafo cuarto del artículo 22 de la Constitución, y
Consecuencia Penal-Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Información Base del Ministerio Público para la Acción de Extinción de Dominio
Artículo 16.
VII. Cualquier otra información lícita que contenga datos o indicios útiles
para la preparación de la acción de extinción de dominio.
Para el caso de que durante la etapa de preparación de la acción
de extinción de dominio que realiza el Ministerio Público, se
obtenga información cierta de alguna persona, que de manera
eficaz, o que en forma efectiva contribuya a la obtención de
evidencia para la declaratoria de extinción de dominio, o las
aporte, podrá recibir una retribución de hasta el 5% del producto
que el Estado obtenga por la liquidación y venta de tales Bienes,
luego de realizados los pagos a que se refiere esta Ley, a juicio
del Juez. Los falsos informantes o declarantes ante el Ministerio
Público incurrirán en el delito de falsedad de informes dados a
una autoridad o sus equivalentes en las leyes penales de las
Entidades Federativas.
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículo 25.
Artículo 25. Quien se ostente como agente del Ministerio Público, goza de
la presunción de legitimidad en su nombramiento o designación; no
obstante, podrá, desde la presentación del primer escrito, exhibir copia
certificada del o los documentos donde consten aquellos, sin que la falta
de exhibición deba considerarse como elemento para destruir la
presunción legal en cita.
Las personas afectadas podrán impugnar la legitimación del Ministerio
Público cuando, por causas fundadas, consideren que existe suplantación
o bien, ha dejado de surtir efectos el nombramiento respectivo. En tales
casos, la carga de la prueba corresponde a la Persona Afectada.
La impugnación de la legitimación del Ministerio Público se substanciará
vía incidental, sin suspender el proceso. La Fiscalía podrá sustituir al
agente que representa al Ministerio Público.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
TÍTULO SEGUNDO
CAPÍTULO TERCERO
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
La Nulidad no es Erga Omnes
Artículo 28.
Artículo 28. La nulidad establecida en beneficio de
una de las partes no puede ser invocada por la otra.
La Nulidad no es Erga omnes [locución latina, que
significa "respecto de todos" o "frente a todos", utilizada
en derecho para referirse a la aplicabilidad de una
norma, un acto o un contrato], es decir, dicha Nulidad
única y exclusivamente es aplicable para el que obtuvo la
nulidad, no para terceras personas.
CAPÍTULO CUARTO
Pruebas a considerar por el Juez para conocer la verdad
Artículos 99, 101 y 113.
Artículo 99. Para conocer la verdad, puede el Juez valerse de cualquier
persona, sea parte o tercero y de cualquier cosa o documento, ya sea que
pertenezca a las partes o a un tercero, sin más limitaciones de que las pruebas
estén reconocidas por la Ley y tengan relación inmediata con los hechos
controvertidos.
El Juez no tiene límites temporales para ordenar la aportación de las pruebas
que juzguen indispensables para formar su convicción respecto del contenido
de la Litis, ni rigen para ellos las limitaciones y prohibiciones, en materia de
prueba, establecidas en relación con las partes.
Artículo 101. Las pruebas deberán ser ofrecidas en la demanda y en la
contestación y se admitirán o desecharán, según sea el caso, en la fase
correspondiente.
Artículo 113. Los daños y perjuicios que se ocasionen a terceros, por
comparecer o exhibir cosas o documentos, serán indemnizados por la parte
que ofreció la prueba, o por ambas, a excepción de que el Juez haya
procedido de oficio.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
CAPÍTULO CUARTO
Artículo163.
Artículo 163. La apelación admitida en ambos efectos suspende la
ejecución de la resolución hasta que se resuelva el recurso, con
excepción de aquellas resoluciones que se refieran a la administración,
custodia, conservación y cualesquiera otra relacionada con los Bienes
asegurados judicialmente, siempre que la apelación no verse sobre
alguno de estos puntos.
En tratándose de que el Juez deba emitir alguna determinación relativa
a los Bienes asegurados en los términos del párrafo que precede, el
Juez conservará testimonio de las constancias necesarias para tal
efecto.
La apelación en ambos efectos procede contra el auto que desecha la
demanda, cualquier resolución que pone fin al juicio, los autos que
nieguen las medidas cautelares y la sentencia definitiva dictada por el
Juez de extinción de dominio.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Medidas Cautelares en el Proceso de Extinción de Dominio
Artículos 181, 183 y 185.
Artículo 181. Los Bienes asegurados no podrán ser transmisibles por herencia o legado o por
cualquier otro acto durante la vigencia de esta medida. En caso contrario, los nuevos
adquirentes se consideran causahabientes de la Parte Demandada.
Tampoco se podrá realizar anotación de gravámenes sobre el bien, para lo cual se informará
por cualquier medio. El registro correspondiente informará al Juez, los requerimientos de
diversa autoridad de hacer anotaciones e inscripciones en el asiento registral o folio relativo
al bien materia del proceso.
Artículo 183. La Parte Demandada o cualquier Persona Afectada no podrán ofrecer garantía
para obtener el levantamiento de la medida cautelar, la cual, en su caso, deberá prevalecer
hasta que la sentencia cause ejecutoria y de resultar fundada y procedente la acción, hasta
que aquella sea ejecutada; salvo los casos expresamente determinados por esta Ley.
El Ministerio Público, solo por causas justificadas y previo acuerdo con el Fiscal, o el
servidor público en quien delegue esa facultad, podrá solicitar el levantamiento de la medida
cautelar en cualquier momento.
Artículo 185. En el caso de que la medida cautelar sea levantada, o bien, el Ministerio Público
no obtenga una sentencia favorable sobre los Bienes objeto de la acción de extinción de
dominio, queda expedito el derecho de la Parte Demandada o de la Persona Afectada para
pedir el pago de daños y perjuicios en un juicio diverso.
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Autorización Judicial Previa para que el MP
solicite información a las Instituciones de Crédito
Artículo 190.
Artículo 190. El MP, deberá realizar las investigaciones necesarias para establecer la
procedencia y sustento de la acción y, en su caso, probar ante el Juez su pretensión,
para lo cual podrá ordenar a la policía de investigación los actos requeridos, solicitar la
intervención de los servicios periciales, así como el apoyo de las unidades de análisis
de información.

Para solicitar la información de los clientes de las instituciones de crédito y demás
entidades integrantes del sistema financiero, de los fideicomisos, en protección del
derecho a la privacidad de sus clientes y usuarios, así como la tributaria protegida por
el secreto fiscal, se realizará previa autorización judicial, quien hará el requerimiento y
una vez recabada la información la hará del conocimiento del MP para el solo efecto de
la acción de extinción de dominio.

Una vez que el MP considere que cuenta con los elementos suficientes para ejercitar la
acción de extinción de dominio y previo a la presentación de la demanda, deberá citar al
titular del bien sobre el que se pretenda aplicar, con la finalidad de que pueda
comparecer para justificar su Legítima Procedencia del bien, en un plazo que no
excederá de 10 días hábiles para ello, apercibido que de no hacerlo se tendrá por
precluido su derecho en esta etapa de preparación, sin perjuicio de su defensa en el
juicio.
CAPÍTULO SEGUNDO
Etapa Preparatoria
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Anotación Preventiva en el RPP
Artículo 192.
solicitar, como medida provisional, la
anotación preventiva de la demanda en
el Registro Público de la Propiedad o en
cualquier otro registro, según
CAPÍTULO TERCERO
Fases Procesales
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Emisión de Sentencia Bienes pasan a favor del Estado,
sin cobro de Impuestos.
Artículo 212.
Artículo 212. Una vez que cause ejecutoria la sentencia que resuelva la
extinción del bien, el Juez ordenará su ejecución y la aplicación de los
Bienes a favor del Estado, en los términos de lo dispuesto en esta Ley y en
la legislación que resulte aplicable.
Los Bienes sobre los que sea declarada la extinción de dominio o el
producto de la enajenación de los mismos, serán adjudicados al Gobierno
Federal o a aquél de la entidad federativa de que se trate y puestos a
disposición para su destino final a través de la Autoridad Administradora.
Las acciones, partes sociales o cualquier título que represente una parte
alícuota del capital social o patrimonio de la sociedad o asociación de que
se trate, no computarán para considerar a las emisoras como entidades
paraestatales.
Todos los pagos administrativos o contribuciones que generen la ejecución
de la declaratoria de extinción de dominio, estarán exentos del pago de
impuestos, derechos y aportaciones de mejoras establecidas en la
normatividad fiscal aplicable.
CAPÍTULO TERCERO
Fases Procesales
Consecuencia Penal-Fiscal
Civil de Extinción de Dominio
Artículo 222.
Artículo 222. El proceso caducará cuando cualquiera que sea el
estado del procedimiento, no se haya efectuado algún acto procesal
ni promoción durante un término mayor de un año, así sea con el
solo fin de pedir el dictado de la resolución pendiente.
El término debe contarse a partir de la fecha en que se haya realizado el
último acto procesal o en que se haya hecho la última promoción que
impulse el procedimiento.
Con la caducidad de la instancia no se extinguen ni las acciones ni
las excepciones de las partes, por lo que podrían iniciar otro juicio.
El abandono de la segunda instancia solo da lugar a la pérdida del recurso
y a la devolución de los autos, quedando firme la resolución recurrida.
TÍTULO CUARTO
CAPÍTULO ÚNICO
De la Caducidad
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Consecuencia Penal-Fiscal
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Transferencia, Administración y Destino de Bienes
Artículos 227, 228 y 229.
Artículo 227. La Autoridad Administradora podrá proceder
a la venta o Disposición Anticipada de los Bienes sujetos a
proceso de extinción de dominio, con excepción de los que
las autoridades consideren objeto de prueba que
imposibiliten su destino.
Artículo 228. La Venta Anticipada de los Bienes sujetos al
proceso de extinción de dominio procederá en los
siguientes casos:
de dichos Bienes;
b) Que representen un peligro para el medio ambiente o
para la salud;
Artículos 227, 228 y 229.
c) Que por el transcurso del tiempo puedan sufrir pérdida,
merma o deterioro o que, en su caso, se pueda afectar
gravemente su funcionamiento;
causen perjuicios al erario;
perecederos, semovientes u otros animales, o
f) Que se trate de Bienes que, sin sufrir deterioro material, se
deprecien sustancialmente por el transcurso del tiempo.
El producto de la venta, menos los gastos de administración
correspondientes, será depositado en la Cuenta Especial,
previa reserva que establece el último párrafo del artículo 237
del presente
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículos 227, 228 y 229.
Artículo 229. Los Bienes en proceso de extinción de
dominio podrán disponerse de forma anticipada a
favor de las dependencias y entidades de la
Administración Pública Federal, de la Fiscalía
General de la República, así como de los gobiernos
de las Entidades Federativas y municipios, según lo
determine el Gabinete Social de la Presidencia de la
República o, en el ámbito local, la autoridad que
corresponda, para que se destinen al servicio
público, los utilicen en programas sociales u otras
políticas públicas prioritarias. Lo anterior, de
conformidad con las disposiciones aplicables.
COMPARATIVO DE LEYES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, EN MATERIA DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Consecuencia Penal-Fiscal
Artículos 230.
Artículo 230. Los Bienes objeto de la acción de extinción de dominio
podrán disponerse o venderse de manera anticipada, a través de:
I. Compraventa, permuta y cualesquiera otras formas jurídicas de
transmisión de la propiedad, a través de licitación pública, subasta,
remate o adjudicación directa, y
II. Donación.
Los procedimientos de enajenación serán de orden público y tendrán por
objeto enajenar de forma económica, eficaz, imparcial y transparente los
Bienes que sean transferidos; asegurar las mejores condiciones en la
enajenación de los Bienes; obtener el mayor valor de recuperación posible
y las mejores condiciones de oportunidad, así como la reducción de los
costos de administración y custodia, de conformidad con la Ley Federal
de Administración y Enajenación de Bienes del Sector Público, o las
disposiciones aplicables en el ámbito local.
Consecuencia Penal-Fiscal
omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco.
SI SI
SI
operaciones con recursos de procedencia ilícita. SI
SI
SI
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos. SI
SI (***)
SI
superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y
no se compruebe el origen de la discrepancia en los plazos
de la LISR.
incisos a) o j)
que la ley establezca, las cantidades que por concepto de
contribuciones hubiere retenido o recaudado.
SI N/A SI SI SI SI
incisos a) o j)
Art. 109
Fracción III Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal. SI N/A SI SI SI
SI
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. SI
Sí (***)
SI
definitivas. SI N/A SI SI SI
SI
Darle efectos fiscales a los CFDI sin requisitos del artículo
29 y 29 –A del CFF. SI N/A SI SI SI
SI
Al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene,
compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
SI SI (***)/ NO
SI
incisos a) o j)
(*) Cuando sea mayor a $7’804,230.00 [3 veces mayor a la cantidad de la frac III del 118 CFF, exclusivamente cuando sean calificados]. (**) Previa autorización SHCP y el imputado aporte información fidedigna para la investigación del beneficiario
final. (***) Cuando sea mayor a $7’804,230.00 [3 veces mayor a la cantidad de la frac III del 118 CFF]
Consecuencia Penal-Fiscal
CPF = CÓDIGO PENAL FEDERAL
LSN = LEY DE SEGURIDAD NANCIONAL
Prisión Preventiva
Oficiosa y
Criterios de
Oportunidad (CNPP)
Unidad de
cuidar no estar vinculado en los 5 siguientes factores:
No facturar servicio, es menos riesgos
comercialización de bienes o arrendamiento.
No robarse el IVA, no hacer operaciones con IVA y si se
realizan, paga el IVA en el primer eslabón de la cadena.
No emitir CFDI, por el CFDI y por ende el de los pagos,
el fisco busca la vinculación de EFOS, EDOS y ECOS.
Consecuencia Penal-Fiscal
las primeras bases que institucionales que va a tomar la
autoridad para perseguir a las pagadoras porque presume que
ahí están los trabajadores a los cuales sus salarios y base de
cotización se los disminuyeron
No ser sujeto de los impuestos locales, estas son las
siguientes bases de datos institucionales que se van a manejar
y por los mismos postulados del numeral anterior.
No trabajadores de niveles bajos, lo ideal es personal que no
requiere seguridad social – ejecutivos, socios o dueños-
Hacer todo lo anterior, si se va hacer lo anterior debe ser
exclusivamente en las empresas del cliente, nunca en ninguna
empresa ajena al grupo.
SAT, con auditorias.
requerimiento etc.
bienes.
empresa.
Delitos:
soplones, alias el cartel de los sapos
Defraudación fiscal como delincuencia
Mexicanos:
así de la Federación, como del DF o del
Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa
que dispongan las Leyes.
la hipótesis de Ley.
destinarán al gasto público.
PROPORCIONALIDAD. Las contribuciones se
contribuyentes.
EQUIDAD. Trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales.
contenidas en leyes emanadas del congreso de la unión.
Principios Constitucionales
Consecuencia Penal-Fiscal
impuesto al que esta
obligado, infringiendo una ley
fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita
alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
Consecuencia Penal-Fiscal
declaran o confiesan
se ha convenido.
Concepto de Simulación
se produzca el hecho generador, conducta que
debe ser apoyada en ley.
Es el aprovechamiento legitimo de las múltiples
posibilidades que implícita o explícitamente le
ofrece el legislador para reducir o evitar el pago
del tributo llevado a cabo fundamentalmente por
parte del contribuyente.
establecida en Ley.
por Personas Morales o Físicas.
BASE: Ingresos Gravados disminuidos en su
caso de Deducciones Autorizadas.
TASA O TARIFA: Sobre la base se aplicará la
tasa en caso de PM y en caso de PFs la tarifa.
Consecuencia Penal-Fiscal
está obligado al pago del impuesto ni a cumplir
con formalidades.
disposición expresa de la ley se considera no
gravado, está obligado a formalidades, y a otras
obligaciones.
impuesto y a cumplir formalidades.
Consecuencia Penal-Fiscal
capitulo y artículo de la Ley.
EXENTOS: No pagan impuesto por disposición
expresa de ley.
Acumulables Impuesto Provisional,
Retenido o Definitivo
Consecuencia Penal-Fiscal
Empresario
Implementar alternativas orientadas al desarrollo, crecimiento y protección al patrimonio.
Objetivos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
La obtención de liquidez y apoyo a la rentabilidad de la empresa.
Como diseñar un diagnostico fiscal- corporativo a la empresa.
Seleccionar la figura jurídica idónea para la realización de negocios.
Objetivos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Como lograr la liquidez y rentabilidad a la empresa, mediante la implementación de herramientas de tipo fiscal.
Como reestructurar al recurso humano.
Como implementar el arraigo en el recurso humano.
Objetivos.
Saber como retirar utilidades de la empresa sin costo fiscal.
Saber como eliminar la discrepancia fiscal.
Conocer los mecanismos para transmitir el patrimonio como ultima voluntad.
Objetivos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
El Empresario, es aquel: 1) Que invierte para generar riqueza, 2) Que tiene el control laboral en sus manos, 3) Que le gusta que otros trabajen para él, 4) Que sabe un poco de muchas cosas, 5) Que no espera que aparezca la oportunidad, sino
busca, 6) Que cuando los problemas económicos se
presentan está convencido de poder resolverlos con imaginación y creatividad,
7) Que genera trabajo para otros, 8) Que es el bueno y el malo de la película, 9) Que asume el mayor riesgo en la empresa al
involucrar todo o parte de su patrimonio. 10) Que en cada obstáculo ve un reto.
El Empresario.
Consecuencia Penal-Fiscal
El Patrimonio.
El patrimonio, es el conjunto de bienes y derechos, obligaciones y deudas pertenecientes a una persona física o jurídica, susceptible de estimación económica, que constituyen una universalidad de derechos.
Consecuencia Penal-Fiscal
L I Q U I D E Z
EQUIPO T R A N S P O R T E
I N M U E B L E S
HOLDING
Liquidación Pago del ISR
Transformación Momento de acumulación,
Acreditamiento de IVA.
Sustitución Patronal Contingencia laboral.
Deudores diversos socios
No IVA Acreditable
Deducción por Inflación
Si deducción
Aportaciones de capital En efectivo > 600,000 ingreso
presunción de evasión
presunción de evasión
Poderes
Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.
Contable - Financiero:
Estado de resultados de la empresa
Informe Origen y aplicación de recursos.
Proyección Fiscal-Contable
Balance patrimonial
Capital fijo y variable, aumentos y disminuciones
De las acciones, su circularización, de su enajenación
De las asambleas, del quórum
De la administración de la sociedad
Facultades del órgano de administración
Del secretario
De los ejercicios sociales, de las utilidades o pérdidas
De la disolución y liquidación de la sociedad
Modificaciones a la acta constitutiva
Poderes
RFC
Dictamina estados financieros
Ingresos acumulables
Ingresos nominales
Resultados fiscales
Momento de acumulación de los ingresos
Saldos de Cuca, Cufin y por acción
Saldos a favor de IVA, ISR, etc.
Numero de trabajadores
Reexpresa estados financieros
Capital social
Estado de resultados de la empresa
Informe Origen y aplicación de recursos.
Proyección Fiscal-Contable
RFC
Régimen de tributación
Ingresos personales
Flujos accionista-empresa
Flujos con sistema financiero (Estados de cuenta bancarios)
Inmuebles (adquisición-enajenación)
Balance patrimonial
ISR 30 %
IVA 16 %
Resultado Fiscal 30% 42.86% N/A N/A
Disposición de las Utilidades 10% 10% N/A N/A
Declaración Anual 5% 7.14% 3% …. 35% 35%
Total 45% 60% 35% 35%
PTU 10% 10% 10% 10%
Total 55% 70% 45% 45%
Factor 1.4286
Consecuencia Penal-Fiscal
Elementos de la Determinación de ISR a
Pagar
Igual: Utilidad Fiscal del Ejercicio
Menos: Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Igual: Resultado Fiscal del Ejercicio
Por: Tasa
SOSTENIMIENTO Y,
El tributo.
Consecuencia Penal-Fiscal
sufragar el gasto público, para lograr el bien común”
El contribuyente busca “Optimizar el rendimiento de
su capital y de su esfuerzo, para lograr el bien
propio”
contra la defraudación”
impuestos.
son verdaderos donativos los que se entregan al
Estado.
4. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo
de los funcionarios públicos deshonestos.
Consecuencia Penal-Fiscal
MISION
Objetivo general de la empresa A que se va a dedicar?
Con quién va a trabajar? Cómo lo va a hacer?
Planes de acción. Establecen tareas especificas.
Planeación estratégica.
MUNDO EXTERIOR
Amenazas Oportunidades
MUNDO INTERIOR
Fuerzas Debilidades
Consecuencia Penal-Fiscal
OBJETIVOS PARCIALES
SALUD
Ser fiel?
El invertir en bienes inmuebles?
El ser contrabandista, narcotraficante?
El ser contador público?
Me pongo a dieta?
Me opero el estómago?
Me amarran la boca?
ESTRATEGIAS Cómo voy a lograr mis objetivos?
PLANES DE ACCIÓN
derecho
Consecuencia Penal-Fiscal
LIQUIDEZ
RENTABILIDAD
SEGURIDAD
L
I
Q
U
I
D
E
Z
R E N T A B L I D A D
Consecuencia Penal-Fiscal
A) ACTITUD PREVENTIVA B) DISPONIBILIDAD DE INFORMACION
C) ANALISIS INTEGRAL DE TODAS LAS
CONTRIBUCCIONES
Y F ISCALES
E) C R E A T I V I D A D BRAINSTORMING, UNIR,
COMBINAR, SEGREGAR, INTEGRAR,
TRATADOS INTERNACIONALES
LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY GENERAL DE SOCIEDADES COOPERATIVAS
LEY AGRARIA
LEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITO
LEY DE INVERSION EXTRANJERA
LEY DEL SEGURO SOCIAL
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS
LEY DEL SAT
LEY GENERAL DE EDUCACION
CODIGO CIVIL
ENTRE OTRAS…
Legislación Aplicable
Consecuencia Penal-Fiscal
EN UN ESTADO DE LIQUIDEZ
QUE PERMITA EL CUMPLIMIENTO
Consecuencia Penal-Fiscal
Consecuencia Penal-Fiscal
MINIMIZANDO TODO TIPO DE RIESGOS
DEL ENTORNO EMPRESARIAL, TALES COMO
ELPUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO, EL
PUNTO DE EQUILIBRIO DE OPERACIÓN,
EL ESTRICTO CUMPLIMIENTO DE
RIESGOS Y BENEFICIOS
Consecuencia Penal-Fiscal
SUBORDINARSE a la
negocio como son el área financiera,
jurídica y la parte comercial, conformando
así:
QUE DEBE CUBRIR EL CONTRIBUYENTE
PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES
LAS OBLIGACIONES FORMALES”
expedir
dictamen fiscal etc.)
Soporte jurídico
Soporte fiscal
Soporte documental
Soporte contable
Lógica de negocios Porque se van a hacer así las cosas?
Razón de negocios Debe haber un beneficio económico
Precios de transferencias Valores de Mercado
Existencia y Materialidad (EFOS, ECOS y EDOS)
Sustancia económica Realidad económica sobre forma juridica
Dictamen fiscal
Los 10
2. Análisis y Diseño de alternativas.
(PROCESO CREATIVO)
3. Evaluación de las alternativas de solución.
4. Toma de decisiones y elaboración del Plan general de acción.
5. Implementación.
Consecuencia Penal-Fiscal
la creatividad con los conocimientos
es llamada medio de relación.
IDENTIFICAR PROBLEMA
Sujeto, Objeto, Base, Tasa, Tarifa y Época de Pago
BASE= Ingresos – Egresos
Acumulables.
ACUMULABLES=
Descomponer Un Todo.
Nacimiento De Una Nueva Personalidad
Jurídico
Susceptibles De Aprovechar.
2.- Análisis Del Capital Social (Series, fechas, Etc.)
3.- Análisis de la Integración Accionaria
4.- Análisis del Órgano de Administración
5.- Análisis del Órgano de Vigilancia
6.- Análisis de los Poderes Otorgados
7.- Análisis de las Actas de Asamblea
8.- Análisis de Contratos Celebrados
9.- Análisis de la Situación Laboral
10.-Analisis de la Situación Jurídica de
Intangibles (Propiedad Intelectual y
12.-Inicio de Operaciones
5 Ejercicios
5 Ejercicios
5 Ejercicios
Actualizadas
Consecuencia Penal-Fiscal
Actualizada (CUCA)
Actualizada por Acción
24.- Cuenta de Utilidad Fiscal Neta por Acción
25.- Costo Fiscal de las Acciones
Consecuencia Penal-Fiscal
27.- Propor