UNIVERSIDAD AUTNOMA DE CHIRIQU

FACULTADA DE CIENCIAS DE LA EDUCACIN POSTGRADO EN DOCENCIA SUPERIOR

CURSO CONTABILIDAD GENERAL 100 B

MATERIAL BSICO DE ESTUDIO (TEXTO ACADMICO)

FACILITADORA- PRACTICANTE ROSALBA CARRASCO

2011

CONTENIDO INTRODUCCIN .................................................................................................... 3 Objetivos Generales ................................................................................................ 4 Objetivos especficos .............................................................................................. 4 Contabilidad de la caja menuda o caja chica .......................................................... 5 Reembolso del fondo. ............................................................................................. 5 Sobrantes y faltantes de efectivo en el fondo de Caja Menuda: ............................. 6 Sobrantes: ........................................................................................................... 6 Faltantes .............................................................................................................. 6 CUENTAS BANCARIAS ......................................................................................... 7 Apertura de cuenta. ............................................................................................. 7 Libro de Bancos ................................................................................................... 7 Elaboracin .......................................................................................................... 9 Bibliografa ............................................................................................................ 11

INTRODUCCIN

Los bancos han funcionado a lo largo de la historia, especialmente para formalizar criterios y mecanismos perfectamente definidos y comnmente aceptados por el pblico y la intermediacin de intereses particulares, generando a cambio una utilidad beneficiosa para los empresarios, poder realizar sus diversas

transacciones da a da.

Objetivos GeneralesLograr el aprendizaje sobre la elaboracin de la conciliacin bancaria, aplicable en el curso de contabilidad general. Valorar la prctica como eje de trabajo docente en el desempeo de la enseanza aprendizaje.

Objetivos especficosIncorporar conocimientos en la elaboracin de la conciliacin bancaria. Conoce y precisa los informes de la conciliacin bancaria. Interrelacionar los conocimientos y experiencias adquiridas en el desarrollo del tema.

Contabilidad de la caja menuda o caja chicaCuando la empresa decide crear el fondo para gastos menores, el primer paso consiste en estimar la cantidad de dinero que se mantendr disponible y este fondo depende del tamao de la empresa y ser por un monto fijo. Una vez establecido este fondo, esta cuenta no se afecta contablemente salvo que existe la necesidad de aumentarlo o disminuirlo.

Reembolso del fondo.Cada vez que por el monto de los gastos o segn la programacin, el responsable del fondo tiene necesidad de reembolsar el fondo, el procedimiento es as: Se ordenen los comprobantes numricamente, verificando el control numrico. Se verifica que todos los comprobantes estn debidamente firmados (custodio quien recibi el dinero y quin autoriza el gasto). Comprobar que todos los comprobantes posean el documento que justifica el gasto. Se verifica que el fondo est completo: comprobantes + efectivo = fondo. Segn procedimiento de la empresa, se presentan los comprobantes para su reembolso: o Se ordenan los comprobantes por cuentas contables. o Se prepara el Informe Reembolso de Caja Menuda. Se presenta el reembolso / Informe a la persona quien autorizar la confeccin del cheque. Aumento del fondo: cuando se aumenta el fondo, se confecciona un cheque por la cantidad a nombre de la persona que custodia el fondo. Reembolso de los gastos: cuando se reembolsan los gastos, el registro contable puede hacerse de dos maneras:

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En el comprobante del cheque. Asiento en el Diario General.

El comprobante del cheque, se cargan directamente las cuentas de gastos y se acredita el Banco.

Sobrantes y faltantes de efectivo en el fondo de Caja Menuda:Cuando al efectuar un reembolso y al verificarse el monto del fondo de la caja menuda, resulta alguna diferencia, sea sta de ms o menos, se utiliza una cuenta denominada SOBRANTES Y FALTANTES.

Sobrantes:Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuanta, pueden ser contabilizados como un pasivo o como un ingreso. Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de obligaciones, por tanto, si ello significa que una obligacin no se pag completamente, o que una deuda fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo. Si el sobrante de caja es por un valor insignificante, se puede llevar directamente como ingreso, puesto que no afectar de forma importante los estados financieros de la empresa ni las obligaciones de sta. Los sobrantes de caja no son una situacin normal, y en lo posible no deben suceder, puesto que son el resultado de la falencia de algn proceso llevado a cabo en la empresa.

FaltantesEs el dinero que falta en la caja con respecto al monto establecido al haer la relacin de los pagos efectuados. cuando se da un faltante de dinero en la caja

chica, lo cual no debera suceder , al hacer el reembolso se realiza un asiento en el que la diferencia se carga a una cuenta llamada "faltante de caja chica".

CUENTAS BANCARIASToda empresa, sea persona natural o jurdica, deber efectuar sus pagos a travs de cheques. La NIC 30 indica: el trmino Banco incluye todas las entidades financieras que tienen como una de sus actividades principales, de la tomar depsitos y prstamos. Horngren indica que poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero, porque los bancos tienen prcticas establecidas para la salvaguarda del dinero de los clientes

Apertura de cuenta.Cuando una empresa natural o jurdica, abre una cuenta corriente o cuenta de cheques, el banco pide llenar unas tarjetas de firmas para Firmar o girar cheques de la empresa y hacerlos efectivos. Estas tarjetas permitirn que el cajera pueda verificar y reconocer la firma de ante una duda, antes de pagar un cheque. Aparte de estas tarjetas, el banco exige una serie de requisitos que varan entre un banco y otro y de acuerdo al tipo de empresa. La apertura de una cuenta corriente la constituye un depsito inicial..

Libro de BancosCuando se lleva un sistema de Control del Efectivo a travs de una cuenta bancaria; de todos los movimientos efectuados, de tal manera y que puedan verificarse y as poder balancear las cuentas. Siendo as, la empresa lleva un libro denominado Libro de Bancos, para cada una de las cuentas bancarias o entidades bancarias donde mantiene saldos depositados. Este libro proporciona mayor facilidad para verificar las diferentes transacciones realizadas en cada mes para conciliarla contra la informacin que presenta la

entidad bancaria a travs de estados de cuenta mensuales, donde se distinguen los elementos siguientes: Depsitos: son las entradas de efectivo que recibe la empresa diariamente, producto de las ventas de contado y cobros. Algunos bancos reciben el efectivo directamente en caja y cajero entrega la cinta de la registradora al depositante. Cheques: un cheque es una orden escrita firmada por el depositante que instruye al banco a pagar un cantidad especfica de dinero a una persona u organizacin designada. Estado de Cuenta: el banco al finalizar el mes presenta a cada uno de sus clientes un extracto de su cuenta que muestra los depsitos recibidos, los cheques pagados y cualquier diferencia a favor o en contra del depositante. Como cualquier estado de cuenta con una cliente o acreedor, el Estado de Cuenta Bancario muestra el saldo inicial, los cargos (deducciones) y crditos (aumentos) y el saldo final del mes. Nota de Dbito(N/D): documento que emite el banco cuando debe disminuir el efectivo bajo su custodia, por cargos por servicios como intereses pagados, pagos de documentos, cheques devueltos, cargos bancarios, diferencias en depsitos, pago de obligaciones, corregir errores entre otros. Nota de Crdito (N/C): documento que emite el banco cuando debe aumentar el efectivo bajo su custodia por transacciones como: intereses ganados, cobros de documentos, prstamos concedidos, diferencias en depsitos o para eliminar cualquier error. Conciliacin Bancaria: normalmente cuando se recibe el estado de cuenta bancario, el saldo no concuerda con el saldo que aparece en el libreo bancario, por lo que es necesario verificar los registros en libros contra el extracto bancario o conciliar saldos, para establecer si existen diferencias que requieren un asiento contable.

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Concepto: Segn Horngren la conciliacin bancaria ajusta, en una fecha especfica, las diferencias entre el efectivo declarado en los libros de la compaa y el efectivo de acuerdo con los registros del banco y el objetivo de la conciliacin bancaria es: justificar las diferencias que puedan existir entre el Estado de Cuenta del Banco y los libros.

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Propsito de la conciliacin bancaria: su propsito consiste en asegurar que el banco y el depositante estn de acuerdo con el efectivo custodiado y verificar en forma razonable que las operaciones realizadas a travs del banco son correctas.

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Procedimientos para su elaboracin: existen muchas razones para que el saldo del banco y el saldo en libros no concuerden.

Cuando se prepara una conciliacin bancaria deben observarse los pasos siguientes: Comprobar el saldo en libros. Verificar que el banco devuelva en el estado de cuenta todos los cheques que registr como pagados y constatar que no existen diferencias en el registro. Arreglar los cheques en orden numrico para verificarlos y detectar discrepancias y los que quedan en circulacin. Cotejar registros del libro de banco contra registros del extracto bancario.

ElaboracinPara cualquiera de las dos formas que prefiera la empresa, los pasos a seguir para su elaboracin son los siguientes: a- Encabezamiento: compuesto por 4 lneas Nombre de la persona o empresa Nombre del banco.

b- Conciliar saldo en banco. Se anota el saldo que presenta el estado de cuenta y la fecha Se adicionan los depsitos en trnsito.

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Se restan los cheques en circulacin anotados detalladamente (fecha, nmero, beneficiario y cantidad)

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Se adicionan o se restan los errores detectados, efectuados por el banco (se le notifica al banco a travs de una nota).

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Se establece el nuevo Saldo Conciliado en Banco y la fecha.

c- Conciliar Saldo en Libros Se describe el ltimo saldo que aparece en el libro de banco y la fecha. Se detallan las Notas de Crdito y Notas de Dbito que aparecen en el estado de cuenta y que estn pendientes por registrar, indicando los datos necesarios para el asiento contable. Se adicionan o disminuyen los errores encontrados contra los registros del libro bancario. Se establece el nuevo Saldo Conciliado en Libros y la fecha.

Bibliografa

El efectivo y su control, com 100b Asociacin de Contadores Pblicos Autorizados Nstor Paz, Contabilidad General