Conceptos Basicos
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1 Conceptos básicos Procedimientos y Productos Finales del Sistema Contable
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Conceptos básicos
Procedimientos y Productos Finales del Sistema
Contable
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Introducción
Se presenta los siguientes temas: El fundamento para la elaboración
de estados financieros La formula de la utilidad neta La formula del flujo de efectivo El contenido y presentación de los
distintos estados financieros
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Conceptos básicos
La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones básicas:
1. Cuenta 1: Activo 2. Cuenta 2: Pasivo3. Cuenta 3: Capital contable4. Cuenta 4: Ingreso5. Cuenta 5: Gasto
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Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 1
GASTOS
INGRESOSINGRESOS
Cuentas PermanentesO Reales
Cuentas Transitorias o Periódicas
asalcedo
Durante el periodo contable existen estas 5 macro cuentas y se las usa para registrar negocios, transacciones y eventos que cambian o afectan las mismas.
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Cuentas al final de un periodo Justo al final de cada periodo de reporte
contable se: Resta las cuentas de Ingresos de la de
Gastos Suma el resultado de la resta a la cuenta
Capital Contable Se simplifica o resume las cuentas básicas a
las de Activo, Pasivo y Capital Contable Se reduce a cero las cuentas Ingresos y
Gastos, para conservar el equilibrio contable Las cuentas de Ingresos y Gastos son cuentas
transitorias o nominales de cada periodo
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Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
Ingresos
- Gastos
PASIVOS
Figura 2 - 2
BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
asalcedo
Al inicio de un nuevo periodo contable se restablecen las 5 cuentas básicas. Se conserva las 5 cuentas básicas hasta el final del nuevo periodo y se repita este proceso en cadanuevo periodo.
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Cuentas básicas del Balance al final del periodo contable
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 3
asalcedo
El balance entre Activos, Pasivos y Capital debe cumplirse siempre en el Balance de situación. Activo + Pasivo = Capital
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1. Cuenta activo Los activos:
Son recursos económicos de propiedad de un negocio o empresa
Se los adquiere para que rindan ingresos y beneficios en el futuro
Se presentan de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
Se registran contablemente a su costo de adquisición histórico
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Cuentas del activo Ejemplos de cuentas del activo
son: Efectivo Materiales Terrenos Edificios Mobiliario Maquinaria Equipos
asalcedo
A estas cuentas del activo, en ocasiones, se las llama subcuentas. Luego estas cuentas las definiremos en detalle.
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2. Cuenta pasivo
Los pasivos: Representan lo que un negocio adeuda
a otras personas, sus acreedores Existen de distinta naturaleza de
acuerdo al negocio Los acreedores tienen derecho
prioritario sobre los activos de un negocio, antecediendo a los dueños
asalcedo
Las personas pueden ser naturales o jurídicas
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Cuentas del pasivo
Ejemplos de Cuentas del pasivo son: Cuentas por pagar a proveedores Salarios por pagar Documentos por pagar a acreedores Impuestos por pagar Prestamos bancarios
asalcedo
Luego definiremos estas cuentas en detalle.
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3. Cuenta de capital El capital contable o patrimonio de los
accionistas: Es la aportación de los propietarios Es además, la diferencia entre los ingresos
menos los gastos Es la diferencia entre los activos que posee
el negocio y los pasivos que adeuda Existen subcuentas de distinta naturaleza
de acuerdo al negocio Representa la porción de los activos que
pertenece a los propietarios
asalcedo
Laa personas pueden ser naturales o jurídicas
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3. Cuenta de capital El capital contable o patrimonio de
los accionistas: Las subcuentas del capital se refieren
a transacciones explícitas entre la empresa y sus accionistas
Existen subcuentas de distinta naturaleza de acuerdo al negocio
Varias transacciones se deben a aspectos y disposiciones legales que deben cumplir
asalcedo
Laa personas pueden ser naturales o jurídicas
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Variación de la cuenta capital
El capital puede aumentar por:1. Por la aportación en efectivo o en
otros activos por parte de los dueños
2. Por las utilidades provenientes de la operación de un negocio y que se han retenido
asalcedo
Utilidades = Ingresos - Gastos.Esta ecuación se utiliza para cada periodo contable.Al final de cada periodo contable, las utilidades netas aumentan el capital contable, a través de la cuenta Utilidades Retenidas.
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Las cuentas estado de resultados
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
Figura 2 - 4
GASTOS
INGRESOSINGRESOS
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Las 5 cuentas básicas contables
ACTIVOS
CAPITAL
Ingresos
- Gastos
PASIVOS
Figura 2 - 5
BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
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Variación de la cuenta capital
El capital puede disminuir por:1. Por el retiro de efectivo u otros
activos del negocio por parte de los dueños
2. Por las pérdidas provenientes de la operación de un negocio
asalcedo
Pérdidas = Utilidades - Gastos. Cuando el resultado es negativo.Al final de cada periodo contable, las pérdidas disminuyen el capital contable, a través de las utilidades retenidas o reduciendo el propio capital social, si no existen utilidades retenidas.
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Sub cuentas de la cuenta capital
El capital contable puede presentar las siguientes cuentas:
1. Capital pagado total1. Acciones comunes valor a la par 2. Capital pagado en exceso del valor a la
par
2. Utilidades retenidas3. Otros
asalcedo
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Sub cuentas de la cuenta capital
1. Acciones comunes valor a la par o declarado1. El valor a la par es arbitrario, no tiene en ocasiones
significado económico
2. Capital pagado en exceso del valor a la par o superávit de capital
1. Se produce cuando la venta de las acciones por parte de la empresa se realiza a un valor mayor que el nominal o par
3. Utilidades retenidas1. Las utilidades totales no retiradas como dividendos
por parte de los socios
4. Otros (leer páginas 445 a 448, tabla C11-1)
asalcedo
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4. Cuenta ingresos Los ingresos representan recursos
económicos que recibe el negocio por la venta de sus productos o servicios La venta puede ser en efectivo o crédito La venta a crédito se registra como “Cuenta
por cobrar a clientes” Los ingresos se registran en el momento
que se entrega el producto o se presta el servicio
Los ingresos aumentan indirectamente el capital contable
asalcedo
Los ingresos del periodo son recursos económicos recibidos o ganados por realizar las operaciones que son el objetivo principal para él que fué creada la empresa. Son recursos que ha debengado por ejecutar las actividades propias y fundamentalesdel negocio.Los ingresos de un periodo son producto de la venta de un producto o la prestación de un servicio a los clientes, durante dicho periodo contable. Los recursos económicos que recibe como ingresos una empresa son activos. En consecuencia, cada ingreso incrementa la cuenta Activos. Sea a través de las subcuentas Efectivo, Cuentas por Cobrar a clientes u otra cualquiera, si se usa el trueque por activos como formula de pago.
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Cuentas de ingresos
Algunos ejemplos de ingresos son: Ingresos por servicios u honorarios
Ingresos devengados por servicios profesionales que presta un doctor, ingeniero, abogado, etc.
Ventas de bienes físicos Ingresos percibidos por la venta de
un producto o un bien a un cliente
asalcedo
Tambien se dan:Otros ingresos: En cuentas como, Interés por inversiones, Por ganancia cambiaria.Ingresos Extraordinarios: Por incendios, Por Robo, Por Inundaciones,etc,
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5. Cuenta gastos Los gastos representan activos que se
han usado, gastado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos Los gastos se registran en el momento que
se vende un producto o se presta un servicio
Los gastos disminuyen el capital contable La compra de activos para la producción
puede ser en efectivo o crédito La compra a crédito del activo se registra
como “Cuenta por pagar”, no gasto
asalcedo
Los gastos del periodo se refieren al consumo, uso, o utilización de recursos para prestar un servicio o producir un bién que nos genera ingresos en el mism operiodo contable. Se refieren a ingresos ganados en el periodo contable actual.
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Cuentas de gastos
Algunos ejemplos de gastos son: Alquiler, seguros, materiales, viáticos,
gasolina, lubricantes, reparaciones, mantenimiento y atenciones a clientes
asalcedo
Estos gastos se lo registra como tales cuando se los utiliza, consume o emplea en producir un bien o prestar un servicio, o se consumen por el paso del tiempo, de ser el caso.
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Resultado de la operación
Utilidad es la diferencia, si es positiva, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
Utilidad = Ingresos – Gastos Ingresos > Gastos
asalcedo
Se calcula la utilidad al final de cada periodo contable, en base a los ingresos y gastos del periodo correspondiente.
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Resultado de la operación
Pérdida es la diferencia, negativa, entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en generar dichos ingresos
Pérdida = Ingresos – Gastos Ingresos < Gastos
asalcedo
Se interpreta como el gasto total o erogación efectuada, que generó ingresos totales menores que el gasto totaldel periodo.En este caso, el ingreso - gasto, se convierte en pérdida.
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Cuenta Dividendos La cuenta Dividendos contiene:
La repartición de la utilidades obtenidas en la operación a los accionistas
Los dividendos no son consideradas gastos
Los dividendos son semejantes a retiros de activos por parte de los dueños
Las reparticiones pueden ser en efectivo o en acciones
asalcedo
Los dividendos no representan uso o consumo de recursos empleados en la operación o explotación del negocio. Los dividendos se semejan al retiro de activos, en realidad reducen el capital contable y los activos.
asalcedo
La cuenta Dividendo es una cuenta Transitoria. La cuentas Transitorias se hacen cero al final de cada periodo contable.
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El periodo contable
Los resultados financieros de la operación se presentan resumidos al final de cada periodo contable
Cada empresa decide, a su interés, la duración de su periodo contable
El periodo contable puede ser un mes, un trimestre o un año.
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El Sistema de Partida Doble El sistema de partida doble se utiliza
siempre para registrar todas las transacciones del negocio
El sistema de partida doble registra: Las 2 componentes de una transacción El uso y fuente de los recursos
Ejemplo. Se compra “materiales” a crédito por un valor de $200
asalcedo
Materiales es una cuenta del activo. Página 4.
asalcedo
El sistema de partida doble es el método de registro de transacciones que emplearemos siempre a lo largo del curso.
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EJ. Sistema de partida doble
Se compra materiales a crédito por $200, al mismo tiempo el negocio:
1. Poseerá $200 en materiales, e incrementa sus activos
2. Adeuda $200 al proveedor por la compra a crédito e incrementa sus pasivos
Se deben registrar ambas partes de la transacción
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EJ. Sistema de partida doble
ACTIVO PASIVO
Valor de los materiales = Valor de la deuda al proveedor
$200 = $200
Los recursos que se posee = El valor que se adeuda
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Registro de operaciones
Existen 2 tipos de sistemas contables para registrar las operaciones: A. El sistema con base en el efectivo
Se registra una transacción, ingreso o salida, cuando se produce un cambio de efectivo
B. El sistema con base devengado Se registra una transacción, ingreso o salida,
cuando se produce la venta y entrega del producto o servicio
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A. Contabilidad basada en efectivo
La contabilidad basada en registros de dinero en efectivo es mas sencilla de elaborar
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: La venta se efectúa al contado y en
consecuencia se recibe el pago en efectivo La ventas se efectúa a crédito, se registra la
transacción, venta, cuando se recibe el pago en efectivo
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B. Contabilidad base devengado
La contabilidad basada en registros de base devengado tiene mas sentido
Ejemplo: Cuando se vende un producto, el registro del ingreso obtenido se realiza si: La venta se efectúa al contado o se ejecuta a
crédito, en ambos casos se considera devengado
La ventas se efectúa a crédito, no se toma en cuenta cuando se recibe el pago en efectivo
Este método es la piedra angular del sistema que emplearemos en el curso
asalcedo
Devengar: Adquirir derecho a alguna percepción o retribución por razón de trabajo realizado, servicio prestado o algún otro título.
asalcedo
La venta se perfecciona una vez que se entrega el producto o se presta el servicio, en consecuencia se registra el ingreso, como tal. No interesa, para el registro del ingreso, si la venta es a crédito o al contado.
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Transacciones contables Desde el punto de vista contable,
definimos una transacción, como: La operación o evento económico que
afecta a una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad
Solo se deben registrar contablemente las operaciones identificadas como transacciones
Las transacciones se las registra en cuentas o partidas individuales
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Cuentas o partidas La cuenta es el registro donde se anotan los
aumentos o disminuciones de los elementos de las 5 clasificaciones básicas
Los aumentos o disminuciones son causados por las transacciones económicas
Las 5 clasificaciones básicas de las cuentas son:
Activos, pasivos, capital, ingresos y gastos Cada una de estas cuentas tienen múltiples
subcuentas o subclasificaciones, según el tipo de negocio
asalcedo
Para nombres de subcuentas o subclasificaciones, ver Figura 2 - 6, página 42 y Figura 2 -7, página 43.
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El ciclo contable El proceso contable tiene las siguientes
etapas:1. Identificación de las transacciones2. Análisis de las transacciones3. Registro de las transacciones4. Clasificación de las transacciones5. Resumen de las transacciones6. Elaboración de informes financieros7. Interpretación de informes financieros
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Forma de afectación Una transacción puede afectar el activo,
pasivo y capital, en casos como: Aumentar una cuenta del activo y disminuir
otra cuenta del activo (A,D=) Disminuir una cuenta del pasivo o capital y
aumentar otra cuenta del pasivo o capital (=D,A)
Aumentar una cuenta del activo y aumentar una cuenta del pasivo o capital (A=A)
Disminuir un cuenta del activo y disminuir una cuenta del pasivo o capital (D=D)
asalcedo
A = Aumenta. D = Disminuye. Las cuentas.Toda transacción cuando se registra mantiene el balance, partida de registro doble.
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Forma de afectación TRANSACCIÓN EFECTO SOBRE EL ACTIVO,
PASIVO Y CAPITAL
1. Se compran materiales de contado
Aumenta el activo: MaterialesDisminuye el activo: Efectivo
2. Para pagar una Cuenta por Pagar(C. x P.) se emite documento
Disminuye el pasivo: C. X P.Aumenta el pasivo: Documentos por pagar
3. El dueño invierte en equipo para el negocio
Aumenta el activo: EquipoAumenta la parte de socios: Capital
4. Se paga una deuda a un acreedor
Disminuye el activo: EfectivoDisminuye el pasivo: Cuenta por pagar
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Ejercicio De Horngren, Sundem, Elliot
Resolver Capitulo 1, Página 29 a 38 Preguntas, Ejercicios y problemas
De Guajardo Resuelva en clase el problema
propuesto 2-1, página 56 El enunciado está copiado en el archivo
Word, “ Contabilidad financiera C2, Problemas propuestos”
asalcedo
Esto es Guajardo
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Estados financieros básicos La información que los usuarios requieren
se centra en los siguientes aspectos:I. Evaluación de la situación financiera o condición
financieraI. ¿ De donde salen los recursos y en que se invirtió
esos recursos?II. Evaluación de la rentabilidad financiera
I. ¿ Tenemos utilidad o déficit en el periodo ?III. Evaluación de la situación de liquidez
I. ¿ Tenemos dinero en efectivo disponible para operar el negocio y pagar nuestras deudas ?
Para cubrir los 3 aspectos se emplean 3 estados financieros
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Estados financieros básicos
Los 3 estados financieros utilizados son:
I. Estado de situación financiera o Balance General
II. Estado de Perdidas y ganancias o Estado de resultados
III. Condición de liquidez o Estado de Flujo de Efectivo
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I. Balance General
Primer estado financiero Muestra el estado o situación financiera de la empresa
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1. Balance General El balance general muestra el valor total
de los activos, pasivos y capital, a una fecha específica.
El balance general indica los recursos, las deudas del negocio, y el capital aportado por los dueños
El balance cumple siempre la ecuación básica:
Activo = Pasivo + Capital|A una fecha dada
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1. Balance General El balance general utiliza el sistema
de partida doble El balance cumple siempre la
ecuación básica: Activo = Pasivo + Capital|A una fecha
dada
Recursos poseídos = Cantidad que se debe + Capital invertido por los socios
Recursos poseídos = Derecho de los acreedores + Derecho de los dueños
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Sub clasificaciones del Balance General
ACTIVOSAct. CirculantesInversiones a largo plazoAct. FijosCargos diferidosAct. Intangibles------------------Total activos
CAPITAL Capital social Prima en venta acciones Utilidades retenidas Pérdida no realizada por baja de valor de inversiones a L/P
Ingresos
- Gastos
PASIVOSP. A corto plazoP. A largo plazo------------------Total pasivos
Figura 2 - 6
Liquidez
+
-
asalcedo
Se muestra las subclasificaciones de las 3 grandes cuentas o clasificaciones del Balance General: Activo, Pasivo y Capital.Esta clasificación es en base a la liquidez de la cuenta.Liquidez = Cualidad de un activo para ser transformado facilmente en dinero en efectivo.
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Cuentas individuales del Balance General
ACTIVOSEfectivoMaterialesTerrenosEdificiosMobiliarioMaquinariaEquiposIntangibles CAPITAL
Capital socialUtilidades retenidas
Ingresos
- Gastos
PASIVOSCuentas por pagar a proveedoresSalarios por pagarImpuestos por pagarDocumentos por pagarPréstamos bancariosBonos emitidos
Figura 2 - 7
Liquidez
+
-
asalcedo
Se muestran las cuentas particulares de las subcuentas de los varios tipos de activos, pasivos y capital. No se muestran, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en la figura anterior.
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Cuentas individuales del Activo
ACTIVOSEfectivoInversiones temporalesCuentas por cobrarDocumentos por cobrarGastos pagadas por adelantadoMaterialesInversiones de largo plazoTerrenos, EdificiosMobiliarioMaquinaria, EquiposCargos diferidosActivos Intangibles
Figura 2 - 7
Liquidez
+
-
asalcedo
Se muestran las cuentas particulares de las subcuentas de los varios tipos de activos, pasivos y capital. No se muestran, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en la figura anterior.
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Formato del Balance General El formato del Balance General es el siguiente: Encabezamiento del estado
Titulo del Activo Subclasificaciones del activo
Circulantes, Inversiones a L.P., Fijos e Intangibles, etc. Total de activos Titulo del Pasivo
Subclasificaciones del activo Corto y Largo plazo
Total de pasivos Título del Capital
Subclasificaciones del capital Capital social, Utilidades retenidas, etc.
Total pasivo y capital
asalcedo
El encabezamiento incluye:1.Nombre de la Empresa o Compañía.2. Nombre del estado de situación, Balance General.3. Fecha de presentación o vigencia.Ver ejemplo en Contabilidad financiera C2 G. Guajardo, en EXCEL
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Contenido de cuentas del Balance General
1. Cuentas del activo
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Contenido de cuentas del Balance General
1. 1. Activos circulante o corrientes
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Contenido de cuentas del Balance General Las cuentas del activo del balance se
presentan de mayor a menor liquidez Las cuentas del activo circulante se
espera se conviertan en efectivo:1. En menos de un año, y2. Dentro de la operación normal y frecuente
del negocio Las cuentas del activo no circulante no
se convierten en efectivo con frecuencia
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Las cuentas del Balance General Las cuentas del activo circulante del
balance se describen como: Efectivo
Incluye monedas, giros bancarios, cuentas corrientes y de ahorro, depósitos a la vista, etc.
Inversiones temporales Valores negociables que se espera conservar,
menos de 1 año: Certificados de depósito
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Las cuentas del Balance General… Cuentas por cobrar
Son los derechos de la empresa contra los clientes, por la venta de activos circulantes del giro principal del negocio
Las ventas respectivas se realizaron a plazo Se supone que se cobran dentro de un año Se incluye una estimación para “cuentas incobrables”
Documentos por cobrar Son los derechos de la empresa contra los clientes por
la venta de activos no circulantes Las ventas se realizaron a plazo, en general se cobra
interés Se supone se cobran dentro de un año
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Las cuentas del Balance General… Inventarios de mercancías o Almacén de
materiales Son mercancías para la venta directa a clientes o para
ser usadas en la prestación de servicios normales Se supone se venderán dentro de un año Se muestran a su costo de adquisición ajustado por
inflación Gastos pagados por adelantado
Son pagos efectuados por la empresa por gastos a realizarse en el futuro
Constituyen compras de bienes o servicios que se consumen hasta dentro de 1 año
Si van a ser consumidos en mas de un año se clasifican como Activos No Circulantes : Cargos diferidos
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Las cuentas del Balance General … Ingresos acumulados por cobrar
Son ingresos devengados pero no cobrados aun: Ej. Intereses acumulados en una inversión de un plazo
de vencimiento mayor al periodo contable actual Ej. Valores no recibidos por trabajos o servicios
realizados pueden ser de contratos a corto o largo plazo
Cuentas por cobrar a deudores diversos Son valores a cobrarse que no son producto de
la operación o giro principal del negocio Tales como: Préstamos a funcionarios, anticipos a
empleados e intereses de documentos por cobrar
asalcedo
Los valores a recibirse de deudores varios, no deben ser considerados como "ingresos" para el estado de resultados.
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Contenido de cuentas del Balance General
1.2. Activos no circulantes
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Las cuentas del Balance General
Las cuentas del activo no circulante del balance se describen como:
Inversiones de largo plazo Son los derechos de la empresa por la
compra de activos financieros Incluyen acciones y obligaciones
emitidos por terceros (Bonos) Se supone se mantendrán más de un
año
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Las cuentas del Balance General… Activos fijos Son recursos físicos propiedad de la empresa:
Terrenos, edificios, planta, equipo y vehículos Contribuyen a la producción de bienes o
prestación de servicios del giro normal del negocio
Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
asalcedo
Los terrenos se ajustan por inflación, pero no se deprecian por acumulación.
asalcedo
En algunos casos se crea una subcuenta denominada Propiedad, Planta y Equipo, que incluye las subcuentas: Terrenos, Edificios y Equipos para la producción de bienes o servicios.
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Las cuentas del Balance General… Cargos diferidos Son recursos o bienes de la empresa, similares a los
gastos pagados por anticipado Son gastos pagados por anticipado a utilizarse por un
periodo mucho mayor a un año Son amortizables en el largo plazo
Gastos de constitución, prospección, investigación y desarrollo
Contribuyen a largo plazo a la producción de bienes o prestación de servicios del giro normal del negocio
Los activos se registran a valor histórico ajustado por inflación, reducida su depreciación acumulada a la fecha
La depreciación acumulada es la suma de todos cargos por este concepto hasta la fecha
asalcedo
Los cargos diferidos se cargan o pasan a gasto en varios periodos siguientes.
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Las cuentas del Balance General… Activos intangibles Son recursos o bienes que son
inmateriales o incorpóreos, son necesarios para la operación del negocio
Son bienes a ser utilizados por un periodo mucho mayor a un año Ej. Patentes, derechos de autor, marcas
registradas, franquicias, licencias, permisos y crédito mercantil
asalcedo
¿ Los activos intangibles son amortizables ? ¿ Los activos intangiles se ajustan por inflación ?
asalcedo
Patente : Documento que oficialmente le otorga un privilegio de invención o de propiedad industrial para su explotación mercantil.
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Contenido de cuentas del Balance General
2. Cuentas del pasivo
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Contenido de cuentas del Balance General
2.1. Pasivos corrientes o corto plazo
2.2 Pasivos de largo plazo
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Cuentas del pasivo Los pasivos se clasifican según su fecha
de vencimiento en: Corrientes o corto plazo
Cuentas por pagar Documentos por pagar Otros pasivos de corto plazo
Largo plazo, no corrientes Préstamos bancarios Obligaciones por pagar a largo plazo
Bonos Pagarés
asalcedo
Los documentos por pagar generan intereses.Los pasivos de largo plazo se usan para financiar activos de largo plazo(Fijos) o actividades permanentes(Capital de trabajo). También generan intereses.
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Contenido de cuentas del Balance General
3. Cuentas de capital contable
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3. Tipos de propiedad de compañías
Existen 3 tipos básicos de estructura de la propiedad de compañías :
1. De una sola persona, tienen un propietario
La compañía es una persona independiente 2. Asociación de personas, tiene varios
copropietarios La asociación es una persona independiente
3. Corporaciones, o sociedades anónimas, son poseídas por uno o varios accionistas
De responsabilidad limitada,(Ltd.),en ocasiones sus acciones se venden al público en general
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Ventajas de las corporaciones, o sociedades
anónimas
Tienen muchas ventajas las corporaciones, o sociedades anónimas:
1. Responsabilidad limitada,(Ltd.), a la sociedad Los bienes personales de los accionistas no son
sujeto de reclamaciones por los acredores2. Facilidad para transferir la propiedad, o acciones
de capital La venta no tiene requisitos previos
3. Continuidad de existencia o vida de las sociedades anónimas
4. En ocasiones, obtiene ventajas respecto al impuesto a la renta
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3. Las cuentas del capital contable Las cuentas del capital contable
son: 1. Capital social
1. Capital preferente 2. Capital común a la par
2. Capital pagado en exceso, adicional o Prima por venta de acciones
3. Utilidades retenidas 4. Actualización del capital 5. Otros conceptos
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El capital contable El capital contable representa: La participación que tienen los dueños
sobre los activos del negocio La cuenta capital social muestra la:
La contribución de los accionistas en la empresa
El estatus para repartición de dividendos Las subcuentas, o clasificaciones siguientes:
1. Capital preferente2. Capital común o propiedad residual
1. A la par o nominal2. Pagado en exceso del valor a la par
asalcedo
La cuenta capital social representa los recursos personales de los dueños capitalizados en la empresa.
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El capital contable La cuenta Capital pagado en exceso, o
prima en venta de acciones muestra: El exceso pagado por los compradores de
acciones, sobre el valor nominal de las mismas El valor nominal de la acciones es un valor arbitrario
dado por la administración, sin significado La cuenta actualización del capital indica:
El incremento o ajuste del capital contable como consecuencia de la inflación La inflación cambia el valor monetario de los activos
fijos y el inventario
asalcedo
El valor a la Par no tiene significación económica.
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Problema a resolver
Resuelva el problema propuesto Nº 2 y 3 del capítulo 2
Ver archivo word Contabilidad financiera C2 Problemas Propuestos
Del texto G. Guajardo, página 56
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II. Estado de resultados
Segundo estado financiero Calcula la rentabilidad del periodo
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2. Estado de resultados El estado de resultados calcula:
La diferencia entre ingresos y gastos contables en un periodo contable dado
Esta diferencia puede ser:1. Positiva, y se denomina utilidad del periodo 2. Negativa, y se denomina pérdida del periodo
Los ingresos contables se registran una vez devengados o ganados
Los gastos contables se registran una vez incurridos o causados
Administrador
Registrar los ingresos y gastos significa incluirlos en las cuentas correspondientes, en base devengada.
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2. Estado de resultados El estado de resultados se
compone de: Las 2 ultimas clasificaciones básicas
de las cuentas, ingresos y gastos La cuentas ingresos y gastos son
cuentas temporales La utilidad o pérdida se refleja al
final de cada periodo contable en el capital del balance
asalcedo
La utilidad o pérdida se refleja en el Capital Contable a través de afectar la cuenta Utilidades Retenidas o la cuenta Pérdidas Acumuladas del mismo.
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Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos del
estado de resultado se clasifican en:1. Cuentas o partidas normales u ordinarias2. Otros ingresos y otros gastos ordinarios3. Cuentas o partidas extraordinarias
La clasificación anterior considera si:A. La transacción es del giro normal del
negocio y B. La frecuencia de ocurrencia de la misma
es alta o baja
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Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de
las cuentas o partidas normales:1. Corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con mucha frecuencia
Las partidas normales incluyen a:A. Los ingresos por ventas de productos del
giro normal del negocio B. Los ingresos por prestación de servicios del
giro normal del negocioC. Los gastos administrativos, de ventas y
financieros del giro normal del negocio
asalcedo
Los productos son objetos físicos, tangibles.Los servicios son trabajos, ayudas o preestaciones inmateriales.
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Clasificaciones de partidas Las subcuentas de gastos de las
cuentas normales incluyen a:A. Gastos administrativos
A. Sueldos, seguro, renta, servicios básicos y depreciación de edificios administrativos
B. Gastos de ventasA. Materiales, comisiones por ventas, publicidad,
depreciación de equipos y vehículos de ventas
C. Los gastos financierosA. Gastos por interés por deudas, pérdidas
cambiarias por deudas en moneda extranjera
asalcedo
Los gastos por interes causados por deudas contraidas por la empresa son cuentas normales del gasto del estado de resultado.
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Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de
“Otras” cuentas o partidas normales:1. Corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con poca frecuencia
Las subcuentas de otras partidas normales incluyen a:
A. Los ingresos de la empresa por: Intereses, arriendo de sus bienes, dividendos recibidos, aumento en el valor de inversiones temporales, ganancia en la venta de activos fijos, crecimiento en el valor de inventarios, etc.
Administrador
Son ingresos recibidos por la empresa.Los gastos correspondientes incurridos en la operación o pérdidas sufridas por empresa pueden ser normales o no a la operación.Hay diferenciar ciertos conceptos en la clasificación entre ingresos y gastos, por ejemplo el cobro de dividendos por parte de la empresa es un, otro, ingreso, pero el pago de dividendos a sus accionisras no es un gasto para la empresa.El ingreso o recepción de dividendos es clasificado como Otros ingresos, por la empresa.El pago de interés, pérdida cambiaria y arriendo de bienes, por parte de la empresa es un gasto normal.La pérdida de capital en la venta de activos fijos, reducción del valor de Inversiones temporales y de Inventario son Otros gastos del Estado de Resultados.
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Clasificaciones de partidas Las cuentas de ingresos y gastos de
las cuentas o partidas extraordinarias:1. No corresponden al giro normal del negocio2. Se presentan con muy poca frecuencia
Las partidas extraordinarias incluyen a:A. Pérdidas por prohibición legal de realizar
un negocio en operación B. Pérdidas por causas de fuerza naturales,
robos, inundación, terremotos, incendio, etc.
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Formato del estado de resultados
El formato del estado de resultados se compone de:
1. Encabezado del estado de resultados1. Nombre de la empresa2. Nombre del estado financiero 3. Periodo que cubre
2. Sección ingresos3. Sección gastos4. Saldo de utilidad neta o pérdida neta
asalcedo
Ver Contabilidad Financiera 2, en hoja Excel, para un modelo de estados de resultados de una empresa de servicios. G. Guajardo.
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Contenido del estado de resultados
El estado de resultados en un periodo específico se presenta en secciones:
Ingresos normales Gastos normales
Gastos de operación Administrativos Ventas
Utilidad de operación o previa a gastos financieros Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto a la renta y participación de trabajadores
Impuesto a renta Participación de trabajadores
Utilidad antes de Otros Ingresos y Gastos Otros Ingresos y Gastos Utilidad antes de Ingresos y Gastos Extraordinarios Ingresos y Gastos Extraordinarios Utilidad neta
asalcedo
Este contenido es para una empresa de servicios. En el caso de una empresa comercial, de compra y venta de productos físicos terminados, es algo diferente. Igualmente es diferente el formato de una empresa industrial que produce bienes físicos.Ver Contabilidad Financiera 2, en hoja Excel, para un modelo de estados de resultados de una empresa de servicios. G. Guajardo.
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Efecto sobre el capital El saldo neto del Estado de Resultados causa:
1. El aumento de la cuenta Capital, o 2. La disminución de la cuenta Capital
La utilidad neta del estado de resultados aumenta el capital contable
Cada ingreso aumenta el capital contable Cada gasto disminuye el capital contable
La pérdida neta del estado de resultados disminuye el capital contable
Este saldo neto se ingresa en la cuenta Utilidades Retenidas o aumenta el Déficit de Capital Social
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Problema a resolver De Horngren, Sundem, Elliot
Resolver Capitulo 2, Página 66 a 78 Preguntas, Ejercicios y problemas
De Guajardo Resuelva el problema propuesto Nº
4, 5 y 6 del capítulo 2 Ver archivo word Contabilidad financiera
C2, Problemas Propuestos Del texto G. Guajardo, página 56
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III. Estado de flujo de efectivo
Tercer estado financiero Calcula la liquidez neta al fin de . . cada periodo
asalcedo
Liquidez se refiere en este caso a dinero en efectivo, caja o bancos.
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III. Estado de flujo de efectivo Los registros contables se hacen en
base devengada y no en base efectivo Un ingreso contable no es necesariamente
una entrada de efectivo a la empresa Un gasto contable no es necesariamente
una salida de efectivo de la empresa Para reconocer esta diferencia en la
condición de liquidez de un negocio existe:
1. El estado de resultados y 2. El estado de flujo de efectivo
asalcedo
El estado de resultados incluye ingresos devengados, aunque no hayan sido cobrados aún; gastos incurridos aunque no hayan sido pagados aún, e incluye depreciaciones, que no constituyen salida de efectivo. El estado de flujo de efectivo solo registra entradas y salidas de efectivo. Las entradas o salidas de efectivo pueden no ser por ingresos o gastos, como son aportaciones de capital en efectivo de socios, pagos de capital de deudas, recepción de efectivo por emisión de pasivos y préstamos recibidos de bancos.
asalcedo
El método en base devengado se emplea siempre en el Balance General y en el Estado de Resultado.
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Fórmula para el flujo de efectivo
La fórmula para el flujo de efectivo del periodo es:
Efectivo neto = Entradas de efectivo - Salidas de efectivo
Las entradas de efectivo provienen de: Ventas al contado Cobranza de cuentas por cobrar Capitalizaciones en efectivo por parte de los
socios Venta de equipos al contado Préstamos recibidos por la empresa
asalcedo
El Estado de Flujo de Efectivo usa el término Entrada de Efectivo que es diferente a Ingreso del Estado de Resultados. Los ingresos son devengados. La entrada de efectivo es recepción de dinero.Saldo de efectivo al final del periodo = Saldo de efectivo inicial del periodo + Entradas de efectivo del periodo - Salidas de efectivo del periodo.
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Muestra simplificada de un Estado de Flujo de Efectivo
Compañía Real S.A. Estado de Flujo de Efectivo Al mes terminado el 31 de mayo 2006
Saldo inicial + Entradas de efectivo del periodo - Salidas de efectivo del periodo = Saldo final o neto de efectivo (.)
asalcedo
El saldo final o neto del periodo nos muestra el valor en efectivo total disponible al final del periodo contable.
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Fórmula para el flujo de efectivo Las salidas de efectivo provienen de:
Compras al contado de activos Pago de cuentas por pagar Pago de gastos incurridos Adquisición de equipos al contado Pago de préstamos recibidos Pago de intereses por préstamos recibidos Retiro de capital por parte de los accionistas
asalcedo
El Estado de Flujo de Efectivo usa el término Salida de efectivo. Las Salidas de efectivo del Estado de Flujo de Efectivo son diferentes a los Gastos del Estado de Resultados. Los gastos son devengados.
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Formato para el flujo de efectivo
En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas y salidas de efectivo están clasificadas en las siguientes secciones:
1. Actividades de operación2. Actividades de financiamiento3. Actividades de inversión
Dicha clasificación es importante para conocer el origen y destino del efectivo
asalcedo
Ver Contabilidad finaciera C2, en Excel , para encontrar ejemplo de Flujo de efectivo, de una empresa de servicio. G. Guajardo.Las Actividades de Financiamiento se realizan para obtener los fondos para poder adquirir activos productivos y posteriormente pagar dichos fondos adeudados, su capital e interés.Actividades de inversión se ejecutan para emplear los fondos en adquirir los activos productivos y en inversiones financieras.
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Observación
Es menester señalar que en los próximos capítulos explicaremos:
Los procedimientos y procesos prácticos y específicos para elaborar los 3 estados financieros básicos:
1. Balance general 2. Estado de resultados3. Estado de flujo de efectivo
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Ejemplo de registro de transacciones
Se presenta en clase la solución de: Del problema resuelto de las Páginas
47-52 G. Guajardo, Figuras de 2-9 a 2-12.
Ver el texto del problema en archivo Word, “Contabilidad financiera C2, Problema Resuelto Páginas 47-52 G. Guajardo
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Resumen La contabilidad es un sistema para registrar, clasificar y
resumir las actividades mercantiles El sistema contable brinda información a varios grupos
de interés Accionistas Inversionistas Acreedores Gobierno S.R.I
La estructura contable tiene 5 cuentas o clasificaciones básicas
Cuentas permanentes: Activo, Pasivo, Capital Contable Cuentas transitorias: Ingresos y Gastos
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Resumen La utilidad neta incrementa el capital
contable Los ingresos aumentan el capital contable Los gastos disminuyen el capital contable
Las transacciones se registran siempre por el método del sistema de partida doble Siempre balanceado el registro de la
transacción
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Resumen La contabilidad acumulativa registra:
Los ingresos cuando se los ha devengado o ganado y
Los gastos cuando se ha incurrido o efectuado o realizado
La información contable dada por los estados financieros permite: Conocer íntegramente la situación
económica actual de una empresa
asalcedo
Contabilidad acumulativa o devengada.
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Resumen
Los 3 estados financieros son necesarios, suministran diferente tipo de información:
1. El Balance General es la situación o condición financiera de fin de periodo
2. El Estado de Resultados es la condición de rentabilidad durante un periodo
3. El Estado de Flujo de Efectivo es la situación de liquidez de fin de periodo
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FIN
Gracias a todos por su valiosa y necesaria participación en
clase
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FIN
En junio 7 se tomó de lección 2-36 y 2-44 de Horngren
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Los activos de este país
