Ttulo de la presentacin

JCLLCOMUNICACIN DE HALLAZGOSHuancavelica, 2012

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDESFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESCARRERA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y FINANZASCARRERA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y FINANZASQU ENTENDEMOS POR HALLAZGO?

Y

QU POR HALLAZGO DE AUDITORA?JCLLJCLL1.DEFINICIN

SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA COMO REPERCUTEN EN LA ADMINISTRACIN, PUEDEN SER:

2.HALLAZGOS POSITIVOS

SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS, TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA ORGANIZACIN.

3.HALLAZGOS NEGATIVOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS IRREGULARES, INCONVENIENTES, PERJUDICIALES, NOCIVOS EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN, CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y LA GESTIN FISCAL.HALLAZGOS

JCLL

APLICACIN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE AUDITORASOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS ACTIVIDADES CLAVES,SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LA ETAPA DEL EXAMENPRELIMINAR .

LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON

IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

OBJETIVO Y COMPLETO

CONVINCENTE Y FIABLE

ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS

CARACTERSTICAS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

JCLLNORMAS DE AUDITORIAGUBERNAMENTALNORMASGENERALESNORMASREFERIDASALINFORME1.10 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACID. PROFES1.20 INDEPENDENCIA1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL1.40 CONFIDENCIALIDAD1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/2.10 PLANIFICACIN GENERAL2.20 PLANIFICACIN ESPECIFICA 1/2.30 PROGRAMAS DE AUDITORA 1/2.40 ARCHIVO PERMANENTE3.10 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTER3.20 EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.3.30 SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV.3.50 PAPELES DE TRABAJO3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/3.70 CARTA DE REPRESENTACIN4.10 FORMA ESCRITA4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME4.30 PRESENTACIN DEL INFORME4.40 CONTENIDO DEL INMFORME4.50 INFORME ESPECIAL 3/4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF.NORMAS REFERIDASA LAPLANIFICACINNORMASREFERIDASA LAEJECUCINNORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTALR. C. N 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/R. C. N 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ JCLLCONCEPTO Y EVOLUCIN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA POR SER ACREDITADOSAOALCANCERAC 1988A MEDIDA QUE SE DETECTEN PRESUNTAS DEFICIENCIAS O HECHOS PRESUNTAMENTE IRREGULARES, SE PONDR EN CONOCIMIENTO DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES COMPRENDIDOS, SOLICITNDOLES LAS ACLARACIONES DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS. LOS HALLAZGOS CONTIENEN LOS CUATRO ATRIBUTOS.NAGU 1995R. C.162-95-CG DE 25.SET.95HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS, DEBERN CONTENER LOS ATRIBUTOS DE CONDICIN Y CRITERIO.MAGU 1998R. C. N 152-98-CG DE 18.DIC.98HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADESIDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.MAGU AUD. FINANCIERA: HALLAZGOS SON ASUNTOS QUE LLAMAN LA ATENCIN Y QUE DEBEN DE COMUNICARSE A LA ENTIDAD, YA QUE REPORTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE PODRAN AFECTAR EN FORMA NEGATIVA, SU CAPACIDAD PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y REPORTAR INFORMACIN FINANCIERA DE ACUERDO CON LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA EN LOS EE. FF.MAGU AUD. GESTIN: ES TODA INFORMACIN QUE A JUICIO DEL AUDITOR, PERMITE IDENTIFICAR HECHOS O CIRCUNSTANCIAS IMPORTANTES QUE INCIDEN EN FORMA SIGNIFICATIVA EN LA GESTIN DE LA ENTIDAD QUE MERECEN SER COMUNICADOS EN EL INFORME. SUS ELEMENTOS SON CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO3. MAGU EXA. ESP: LOS HALLAZGOS COMPRENDEN CUALQUIER SITUACIN DEFICIENTE QUE SE DETERMINA COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, SUS ELEMENTOS SON CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.NAGU 1999R.C. N 141-99-CG DE 25.NOV.99HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADOS DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.EN LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS, SE CONSIDERAN LOS ATRIBUTOS DE CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, LOS DOS LTIMOS PODRN SER EXCLUIDOS DE LA COMUNICACIN CUANDO LA NATURALEZA DEL HALLAZGO Y EL TIPO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL LO EXIJA.NAGU 2000R. C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00LOS HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL EMPLEADOS. LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARN NECESARIAMENTE LA CONDICIN, EL CRITERIO, EL EFECTO, AS COMO LA CAUSA, CUANDO ESTA LTIMA HAYA SIDO DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN.JCLL FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA YEVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

DEBIDO PROCESO

ASEGURAR EL DEBIDO DERECHO DE DEFENSA

HALLAZGOS DEAUDITORA

EVALUACIN OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LOS COMENTARIOSJCLL

OBSERVACIONESCOMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA

RECEPCIN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS

OPININ DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS

4. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

5. DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC Y REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES

6. LEY 27785, NAGU Y MAGU.NUMERAL 3 DEL ARTCULO N 139 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO

NUMERAL 23 DEL ARTCULO N 2 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER - DERECHO DE DEFENSA

LITERAL g) DEL ARTCULO N 9 Y ARTCULO N 11 DELA LEY N 27785

4.NAGU 3.60 APROBADA CON R.C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00 FORMULACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA YEVALUACIN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

NOTIFICACIN

JCLLDESCRIPCIN DE DEFICIENCIASIDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE LA COMPARACIN DE LA SITUACIN ACTUAL (CONDICIN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO COMO SEA NECESARIO SOBRE LA BASE DE:

3.1LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL ASUNTO? Y CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?3.2LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE OCURRE LA DEFICIENCIA?3.3EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA CUNDO OCURRE?3.4LAS CANTIDADES CUNTO ES LA MAGNITUD DE LAS DEFICIENCIAS?

LOS FACTORES DE INFORMACIN SOBRE LAS DEFICIENCIAS SON: OBSERVACIONES, POBLACIONES, ESTADSTICAS, DATOS, MONITOREO, ENTREVISTAS A PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FSICAS, ETC.

IDENTIFIQUE LAS DEFICIENCIAS IDENTICAS MEDIANTE LA DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO SON DEFICIENTES.

JCLL

QUE VEMOSQU ESTA OCULTO?"ANLISIS DEL PROBLEMA"COMPRENDER COMO EL SISTEMA OPERA EN EL QUE EL PROBLEMA Y SUS FACTORES CAUSALES OCURREN.

LA PERSPECTIVA

UNO PUEDE MIRAR LOS PROBLEMAS A VISTA DE PJARO: TODAS LAS DIFERENTES DEFICIENCIAS, POR ENCIMA DEL NIVEL MAR, LO QUE SE DENOMINA RESTRICCIONES.

EJEMPLO:

EN UN ICEBERG, SOLO SE OBSERVA EL 10 %, YA QUE EL 90 % ESTA BAJO DEL AGUA.

JCLLANLISIS DE PROBLEMASUN ANLISIS DE PROBLEMAS IDENTIFICA DEFICIENCIAS Y SUS CAUSAS

LAS DEFICIENCIAS SON DESVIACIONES ENTRE UNA SITUACIN DESEADA (CRITERIO) Y UNA SITUACIN EXISTENTE (CONDICIN), TAL QUE LOS SNTOMAS RESULTEN CLAROS.

LA IDENTIFICACIN DE LAS PRINCIPALES CAUSAS DE LA SITUACIN DEFICIENTE, SE EFECTA CON EL OBJETO DE DISEAR RECOMENDACIONES QUE ATAQUEN LA RAIZ Y NO CURAR LOS SNTOMAS.

JCLL PROBLEMAS ?UN PROBLEMA ES LA DESCRIPCINDE UNA CONDICIN NEGATIVAEXISTENTE EN EL NEGOCIO Y NO LAAUSENCIA DE UNA SOLUCINPRECONCEBIDA. EJEMPLO:DEFINICIN INCORRECTADEFINICIN CORRECTANO EXISTE DISPONIBILIDAD DE PESTICIDASCOSECHAS REDUCIDAS POR PLAGAS

JCLLSIETE REGLAS BSICAS

1.SEGUIR EL PLAN DE AUDITORA

2.ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS

3.VERIFICAR INFORMACIN CON ENTREVISTAS, REGISTROS, MEDICIONES, ETC.

4.NO PEDIR EJEMPLOS, TOMAR MUESTRAS AL AZAR.

5.ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.

6.ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR SI ES SISTEMTICA O FORTUITA.

7.TENER ESPECIAL CUIDADO LAS NO CONFORMIDADES DE AUDITORIAS ANTERIORES.REGLAS BSICAS PARA OPTIMIZAR PROCESO DE HALLAZGOSHALLAZGO OBSERVACINJCLLCARGA DE LA PRUEBAELEMENTOJCLLEVIDENCIAS DE AUDITORAATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIASSUFICIENTE

GENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE O IRREGULAR EXISTE

COMPLETO ADECUADO CONVINCENTE QUE BASTA PARA SUSTENTAR LOS HALLAZGOSCOMPETENTE

IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

VLIDA REAL CONFIABLE SOSTENIBLE INTEGRA CREIBLERELEVANTE

GRADO DE IMPORTANCIA.

QUE TENGA RELACIN CON ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA

RELACIN QUE EXISTE ENTRE LA EVIDENCIA Y SU USO

NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE SON COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIN SUFICIENTE) CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN, CON PRECISIN DE LAS CARACTERSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIN COMPETENTE) CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN FE DE HECHOS. (INFORMACIN RELEVANTE)JCLLMEDIOS DE PRUEBA:

SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LACARGA DE LA PRUEBA LE CORRESPONDEACREDITAR AL RGANO DE CONTROLINSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.PRUEBAS TESTIMONIALESVISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)LA CONFESINPRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)DICTAMEN PERICIALLOS INDICIOSPRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS SELECTIVAS, CONCILIACIONES BANCARIAS, ACTAS DE ANLISIS Y ESTUDIO, INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)PRCTICA DE PRUEBAS EN LA INDAGACIN

JCLLTIPOS DE EVIDENCIA FSICAINSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE1. MEMORNDUMS2. FOTOS3. GRFICOS4. MAPAS5. MUESTRAS DE MATERIALES DOCUMENTALTESTIMONIAL ANALTICAINFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:CARTASCONTRATOSREGISTROS DE CONTABILIDADCOMPROBANTES DE PAGO5. INFORMES DE GESTINSE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTASCOMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS COMPONENTESEVIDENCIA SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

JCLLTCNICAS DE VERIFICACIN OCULARCOMPARACINOBSERVACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN ORALINDAGACINENTREVISTAENCUESTAS

TECNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAANLISISCONFIRMACINTABULACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTALCOMPROBACINCOMPUTACINRASTREOREVISIN SELECTIVA

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA1. INSPECCINTCNICAS DE AUDITORAA TRAVS DE:

NORMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 Durante la ejecucin de la accin de control, la comisin de auditoria debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluacin y consideracin pertinente en el informe correspondiente.JCLLJCLLLAS CARACTERSTICAS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS

IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

OBJETIVO Y COMPLETO

CONVINCENTE Y FIABLE

DE INTERES PARA LA ADMIN ISTRACIN

La Estructura del HallazgoJCLLNAGU 3.60

COMUNICACIN DE HALLAZGOSLa Estructura del HallazgoJCLL CONDICIN CRITERIO CAUSA (*) EFECTOLa Estructura del HallazgoJCLL CONDICIN

Es la situacin o hecho observadoDebe responder a las interrogantesde Donde, Cmo, Cuando, QuienesLa Estructura del HallazgoJCLL CRITERIO

Es la Norma o Parmetro de medicin transgredidoLa Estructura del HallazgoJCLL EFECTO

Es el Resultado Adverso o RiesgoPotencial identificado.La Estructura del HallazgoJCLL CAUSA (*)

Es la razn que motiv el hecho o incumplimiento establecido.JCLLCONDICINCOMO SUCEDIQU SUCEDIDNDESUCEDICUNDOSUCEDICUALES ELDAOACTIVIDAD / OPERACINPROCESOTRANSACCINPROYECTOPROGRAMATRANSGRESIN DE LEYESINOBSERVANDO PROCESOSINTENCIONAL COLUSINDESECONOMA, INEFICACIA,IMPRODUCTIVIDADLOCALREGIONALNACIONALINTERNACIONALPERODO AL QUE PERTENECEFECHAS EN QUE OCURRIEVENTO ESPECIALEVENTO REGULARMONTOS INVOLUCRADOSCANTIDADESPORCENTAJESELEMENTOS DE LA CONDICIN

27JCLLELEMENTOS DEL CRITERIOCRITERIODNDEESTQUCUBREVIGENCIAPRINCIPIOSPOLTICASLEYESNORMASMANUALESSISTEMAS ACTIVIDADES/OPERACIONES/ TRANSACCIONESUNIDAD /SUB GERENCIA/GERENCIA/ GERENCIA GENERAL3.UN PROCESO4.UN SISTEMA5.LA ORGANIZACINNIVEL LOCAL/REGIONAL/NACIONAL/INTERNACIONALACTUALPERMANENTEPASADO

28JCLLELEMENTOS DE LA CAUSACAUSAPERSONALAVANCESTECNOLGICOSPOLTICAS,PROCEDIMIENTOSLEYESMANUALESORGANIZACININFRAESTRUCTURA DESUBICADO INADECUADO. SIN CAPACITACIN. DESMOTIVADO CON MUCHA ROTACIN SIN TECNOLOGA OBSOLETOS. MAL INTERPRETADOS O INAPLICADOS.3. DESACTUALIZADOS.4. INEXISTENTES5. MAL ELABORADOSDESAPROVECHADOSOBSOLETOSCENTRALIZADOSFALTA DE CAPACITACIN INSUFICIENTES O INAPROPIADOS.2. MAL UBICADOS.3. INSEGUROS.4. SERVICIOS DEFICIENTES5. INSTALACIONES MAL DISEADAS.

29JCLLEFECTOCUNTOQUIENESPERODOSIMPACTOSIN EFECTOVALOR MONETARIOCALIDAD DEL PRODUCTO,DEL SERVICIO3.UNIDADES PRODUCTORAS4.HORAS PERDIDASAUTORIZARONREGISTRARON3.CUSTODIARON4.INFORMARONAOSMESES3.SEMANAS4.DASEN LAS OPERACIONESEN LOS RESULTADOSEN LA IMAGEN DE LAENTIDAD4.EN LOS BENEFICIARIOSACCIONES DE PREVENCIN(PROYECCIN DE ERRORES)ELEMENTOS DEL EFECTO

30PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORA

En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo.Comunicacin al titular del inicio del procesoA que personas deben comunicarse los hallazgosMedios para comunicar los hallazgosNotificacin en caso de no encontrarse las personasPublicacin en un diario de mayor circulacinPlazos para la comunicacinPersonas que domicilian fuera del pasPersonas fallecidosPersonas privados de su libertad

JCLLPROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS DE AUDITORA

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, estn o no prestando servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopcin oportuna de acciones correctivas.

Los hallazgos a comunicar revelarn necesariamente la situacin o hecho detectado (condicin); la norma, disposicin o parmetro de medicin transgredido (criterio); el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto); as como la razn que motivo el hecho o incumplimiento establecido (causa), cuando esta ltima haya podido ser identificada a la fecha de la comunicacin.

JCLLINFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGO El inicio del proceso de comunicacin de hallazgos ser puesto oportunamente en conocimiento del titular de la entidad auditada, con el propsito que este disponga que a travs de las reas correspondientes, se presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentacin de sus aclaraciones o comentarios documentados.

La comunicacin cursada por la comisin de auditoria constituye la acreditacin para que el auditado solicite las facilidades del caso a la entidad auditada

JCLLA QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS HALLAZGO Para efecto de la comunicacin de hallazgos se considera su materialidad y/o importancia relativa, su vinculacin a la participacin y competencia personal del destinatario.

Para efecto de comunicar los hallazgos de auditoria, el auditor debe establecer previamente su vinculacin y participacin funcional o personal con los hechos sealados en la condicin; es decir no basta se identifique que vis o suscribi los documentos que se tienen como evidencia de los hechos.JCLLMEDIOS PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS La comunicacin debe ser por escrito y su entrega al destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin correspondiente.

Puede hacerse la comunicacin por:Correo electrnicoCorreo postalTelfonoFaxVideo CDOtros medios magnticosJCLLNOTIFICACIN EN CASO DE NO ENCONTRAR A LA PERSONA

De no encontrarse la persona, se le debe dejar una notificacin para que se apersone a recabar los hallazgos en un plazo de dos (02) das hbiles.

La notificacin a utilizarse debe ser diseada por el auditor teniendo en cuenta la informacin que considere necesaria de acuerdo a las circunstancias JCLLPUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN

En caso de no apersonarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en los hallazgos materia de comunicacin, sern citados para recabarlos dentro de igual plazo a la notificacin previa, mediante la publicacin, por una sola vez, en el diario oficial EL PERUANO u otro de mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad auditada.JCLLCOMUNICACIN A PERSONAS DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si se encuentra legalmente fuera del pas.

La comunicacin debe hacerse a travs del Ministerio de Relaciones Exteriores o la dependencia diplomtica que dicho Ministerio seale.

JCLLSITUACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS FALLECIDAS

En caso se tenga que comunicar los hallazgos a personas que hubieran fallecidos, la comisin de auditoria debe acreditar tal situacin con la finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.

JCLLCOMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de representante debidamente acreditado mediante carta poder con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios privados de su libertad, corresponde a la comisin de auditoria cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los auditados.

En este caso deber notificarse al auditado en el establecimiento penitenciario donde se encuentre recluido, en caso de no poder hacerlo o se negare a recibir la documentacin, se deber asimilar al supuesto de no apersonamiento, procedindose a realizar una publicacin en el diario oficial EL PERUANO, para que recoja el hallazgo mediante un representante.

JCLLPROCESO DE EVALUACIN DE DESCARGOS El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y /o descargos que presenten los auditados a quienes se le ha comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de los comentarios y/o descargos no se recibe informacin alguna el auditor debe revelar esta situacin en el informe correspondiente.

En caso se recibiera los descargos despus del plazo otorgado a criterio del auditor puede considerarlo en su evaluacin, toda vez que no tiene obligacin de evaluar e incorporar los comentarios o descargos presentados extemporneamente al plazo otorgado.

JCLLPROCESO DE EVALUACIN DE DESCARGOS La presentacin de los descargos en el informe de auditoria se puede realizar de la siguiente manera:

Inmediatamente despus de sealar los elementos de la observacin como parte de la redaccin del hecho observado. Este procedimiento es recomendable cuando no son muchos los funcionarios comprendidos en la observacin y la evaluacin de los descargos es muy precisa y no implica mucha informacin y comentarios adicionales por parte del auditor.

Otra posibilidad es que la evaluacin se presente en anexo al informe. Este procedimiento es recomendable para casos en los cuales se encuentran comprometidos muchos funcionarios y los descargos son muy amplios o voluminosos.JCLLJCLLASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOSHALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUESTOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

1.LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2.LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORA.

3.LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4.LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5.CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL HALLAZGO COMUNICADO.

6.ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LOS DESCARGOS EVALUADOS Al termino del proceso de la evaluacin de los descargos el auditor debe expresar su opinin respecto a la informacin recibida como descargo, a efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentos presentados levantan los hechos observados o se mantiene los asuntos materia de la comunicacin.

En algunos casos es recomendable que el auditor efecte una breve exposicin de los criterios tcnicos en la que se sustenta su opinin para mantener los hechos observados.

JCLLQU ENTENDEMOS POR INFORME DE AUDITORA?

Y QU POR

INFORME ESPECIAL?JCLL45APROXIMACIONES CONCEPTUALES DE INFORMECOMUNICACIN DE LOS RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN

Como tal, comprende las acciones de elaboracin y redaccin del informe o reporte de investigacin con fines de difusin o divulgacin de resultados y de los productos terminales logrados; consecuentemente, su emisin exige que para su emisin se hayan tenido en cuenta:La constatacin.La reinterpretacin.La creacin.El sentimiento.

Para el caso de la Auditora Gubernamental, su estructura se encuentra expresamente reglada en la NAGU 4.40. JCLLJCLLRESOLUCIN 259-2000-CG NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORMEDENOMINACINESTRUCTURAI.INTRODUCCINII.OBSERVACIONESIII.CONCLUSIONESIV.RECOMENDACIONESV.ANEXOSFIRMA ESTRUCTURA DEL INFORME ADMINISTRATIVOI. INTRODUCCION1.Origen del Examen2.Naturaleza y Objetivos3.Alcances del Examen4.Antecedentes y Base Legal Entidad5.-Comunicacin de Hallazgos6.-Memorando de Control Interno 7.-Otros aspectos de importanciaII. OBSERVACIONESIII. CONCLUSIONESIV. RECOMENDACIONESV. ANEXOSVI. FIRMA

JCLLOBSERVACIN (Atributos)Sumilla***************************************************************CondicinCriterioEfectoCausa****************************************************************Comentarios y/o aclaracionesEvaluacinIdentificacin de ResponsabilidadesJCLLVALOR PROBATORIO DE LOS INFORMES DE CONTROLDe acuerdo al inciso f) del artculo 15 de la Ley 27785, es atribucin del SNC, emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes.En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.JCLLLA FUERZA PROBATORIA DE LOS INFORMES DE CONTROLEL PRESUPUESTO DE QUE ES UN TRABAJO TCNICO DE ALTA CALIDAD Y NO DEBE CAER EN ERROR.

EL PRESUPUESTO DE QUE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, POR EL PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD, CON EL QUE ACTA NO TIENEN NINGUNA INTENCIN DE ENGAAR Y/O PERJUDICAR.JCLLASPECTOS REFERIDOS A LA VALIDEZ DE LOS INFORMESFacultad legal para realizar el trabajo de auditora.Capacidad de ejercicio profesional de los que suscriben el informe.Que sea un acto consciente, libre de coaccin violencia , dolo, cohechoQue no exista prohibicin y/o impedimento de intervencin.Que el trabajo haya sido realizado personalmente por los que suscriben.Que no se hayan utilizado medios ilegtimos o ilcitos en el desempeo del cargo.JCLLREQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA DE LOS INFORMESQue sea un medio conducente respecto al hecho a probar.Que los hechos revelados sean pertinentes.Que los auditores tengan profesionalismo y sean competentes para el desempeo de su cargo.Que no exista motivo para dudar de su desinters, imparcialidad y sinceridad.Que el informe se encuentre debidamente fundamentado.Que las conclusiones sean claras, firmes y consecuencia lgica de sus fundamentos.JCLLREQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA DE LOS INFORMESQue las conclusiones sean convincentes y no parezcan improbables, absurdas o imposibles.Que se hayan evaluado todas las pruebas, cuidando de que no existan otras que la desvirten o lo hagan dudoso o incierto.Que no haya violentado el derecho de defensa, de los comprendidos.Que no se haya excedido los lmites del encargo (alcance).Que el hecho no sean jurdicamente imposible, presunciones, cosa juzgada.Que los hechos revelados no se encuentren judicializados.JCLLUn Pensamiento Positivo Cada Da En este nuevo da y slo por hoy: Elijo rer en lugar de llorar. Elijo cantar en lugar de quejarme. Elijo perdonar en lugar de ser rencoroso. Elijo amar en lugar de odiar. Slo por hoy Voy a aplaudir en lugar de criticar. Voy a acariciar en lugar de golpear. Voy a bendecir en lugar de maldecir. Voy a orar en lugar de ser grosero. Voy a trabajar en lugar de inventar disculpas. Hoy voy a mejorar mi calidad de vida, en lugar de resignarme a la mediocridad. JCLL