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Proyecto Libros y

Comprobantes de Pago

Electrónicos

LIBROS ELECTRÓNICOSCPC. Jorge De Velazco B.

Ing. Carlos Landa F.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Electrónicos: soluciones electrónicas

Libros

Electrónicos

Declaración

Jurada Virtual

Comprobante

de Pago

Electrónicos

Incremento

de Ventas

Factoring

Electrónico

Lineamientos básicos: Simplificación de trámites Reducción de costos del cumplimiento Reducción de los tiempos en las

operaciones de comercio

En ese sentido, este proyecto es primordialpara el desarrollo del comercio en el país.

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Electrónicos: objetivo y alcances 1 de 2

Objetivo estratégico:Mejorar la competitividad 1. Optimizar el Control del IGV

2. Facilitación: Reducir costos para el contribuyente

Factura Electrónica Libros Electrónicos

Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago

Electrónicos: objetivo y alcances 2 de 2

Desde el Portal de la SUNAT:

Factura electrónica MYPES

Emisión directa: Para grandes

emisores o compradores

Comprobantes de Pago Electrónicos

Facturas

Electrónicas

Desde el Portal de la SUNAT:

Reg. de Ventas y Compras

Por el propio contribuyente:

PLE

Libros Electrónicos

Libros

Electrónicos

2

Libros Físicos: normativa vigente

CPC Jorge De Velazco B.

Resoluciones de

Superintendencia

Tema que norma Fecha

Nº 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones

que deben llevar los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así

como la información mínima y formatos, lo

cual entrará en vigencia a partir del

01/01/2008

30/12/2006

Nº 230-2007/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de

los LYRVAT hasta el 01/01/2009

15/12/2007

Nº 239-2008/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de

los LYRVAT hasta el 01/01/2010

31/12/2008

Nº 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la

información mínima y formatos de los LYRVAT

hasta el 31/12/2009

24/01/2009

CPC Jorge De Velazco B.

Resoluciones de

Superintendencia

Tema que norma Fecha

Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado

optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y

Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera

electrónica

30/12/2009

Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el

acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a

Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2010

Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los

Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”

23/12/2010

Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del

Programa de Libros Electrónicos

31/03/2011

Nº 111-2011/SUNAT Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-

2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del

Registro de Compras

30/04/2011

Libros Electrónicos: normativa vigente

Llevado de libros por Régimen tributario

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

LIBRO DIARIODE FORMATO

SIMPLIFICADO

IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD

COMPLETAIng. > 150 UITs

Régimen General

Régimen General

Ing. < 150 UITs

RER

Ing. < 525,000

RUS

Ing. < 360,000

Grandes y

Pequeñas Empresas - RG

IGV:

Registro deCompras

yRegistro deVentas e Ingresos

2007

RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos

RS 286-2009:Libros Electrónicos

CPC Jorge De Velazco B.

2008 2009 2010 2011

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

OBLIGACIONESCONTABLES

PCGE

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

Vigencia de las obligaciones formales

01.07.2010

01.01.2011

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

Documento Electrónico: Unidad Básica

estructurada de información registrada,

publicada o no, utilizando sistemas

informáticos.

Resumen: Es el Documento Electrónico

generado por el PLE, que contiene

determinada información según el tipo

de libro o Registro y que es enviado a la

SUNAT. Dicho resumen además

contiene el Hash.

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

Hash: la secuencia de bits de longitud fija

obtenida como resultado de procesar un

documento electrónico (Libro Electrónico)

con un algoritmo, de tal manera que:

1) Un LE produzca siempre el mismo

código de verificación cada vez que se

le aplique el algoritmo.

2) No se pueda reconstruir el LE.

3) Sea improbable que dos LEs

produzcan el mismo código de

verificación.

3

Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado

Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las

validaciones necesarias de los Libros y/o Registros

elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen

respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la

SUNAT.

Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010

Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011

PLE

Condiciones para ejercer la opción

La afiliación es opcional. El Sistema

emite una Constancia de Afiliación.

Debe contar con Clave SOL

Tenga en el RUC la condición de

domicilio fiscal habido.

No se encuentre en estado de

suspensión temporal de actividades

o de baja de inscripción en el RUC.

Esté obligado a llevar algún Libro y/o

Registro, señalado en el Anexo 1.

Anexo 1: 13 Libros Electrónicos

Cod. Nombre o descripción

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

5 LIBRO DIARIO

5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Ejercicio y efectos de la afiliación

Una vez ejercida la opción la afiliación

al Sistema tendrá carácter definitivo,

por lo que no procederá la

desafiliación.

Regla 2011 y 2012: Se debe llevar

obligatoriamente el Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico y además se puede

llevar optativamente alguno de los Libros

Electrónicos señalados en el Anexo 1.

Regla 2013 en adelante: Se deben

llevar obligatoriamente todos los Libros

Electrónicos señalados en el Anexo 1.

Ejercicio y efectos de la afiliación

Se deberá anotar las operaciones que

correspondan en el Libro Electrónico a

partir del mes o ejercicio por el cual se

optó por iniciar su llevado electrónico.

Se deberá cerrar los Libros y/o

Registros llevados en forma física

(manual o en hojas sueltas o

continuas) correspondiente al mes

anterior o ejercicio anterior al que

corresponde el Libro Electrónico por el

cual se generó el primer envío del

Resumen.

El envío del Resumen de

cada Libro o Registro deberá

efectuarse una sola vez

luego de haber finalizado el

mes o ejercicio al cual

corresponde el registro de las

actividades u operaciones,

según sea el caso,

manteniendo la correlatividad

de períodos.

De los Libros y Registros Electrónicos

4

Cierre de Libros Electrónicos

Baja de Inscripción en el RUC:

cuando se encuentren en alguna

de las situaciones señaladas en la

Resolución de Superintendencia

N.° 210-2004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar

alguno de los Libros o Registros

Electrónicos, de acuerdo a la

normatividad vigente.

Libros Electrónicos: Modelo General

Domicilio Fiscal

CONTRIBUYENTE SUNAT

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+VentasCdR

Ventas

+VentasCdR

Ventas

BD LE

Constancia de

Recepción

+

Firma SUNAT

CdR

Ventas

TXT

SW

Contable propio

PRICO

Otro Domicilio

Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Legalización No aplicable

Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o

rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o

Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y Balances

debe ser firmado electrónicamente por eldeudor tributario y por el CPC/CM (ClaveSOL)

Contabilidad Completa

En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más

Formalidades Libros Electrónicos

Libros y registros aplicables

13 Libros y Registros según el Anexo 1de la RS 286-2009/SUNAT ymodificatorias

Conservación Mientras el tributo no esté prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamientomagnético, óptico u otros similares

Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en

el caso de ser Principal Contribuyente) yserá comunicado en el momento de laafiliación o cuando es designado comoPRICO

Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Existencia del libro Desde que se emite la primera Constanciade Recepción

Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días

Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no secuente con un ejemplar adicional, decorresponder

Plazos máximos de atraso

Mensual: 10 días hábiles1 mes3 meses

Ejercicio - Anual: 3 meses

Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario

Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Rectificación de errores

Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con elasiento de rectificación mediante una anotación en ellibro abierto, en la oportunidad en que se detecte.

Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (paraincluir información omitida) y el estado 9 (paramodificar información errada)

Información Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de losLE). Es similar a la información de los Formatosestablecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.

Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). DichasTablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT.

Se podrá registrar los asientos de ajuste,reclasificación o rectificación que correspondan ameses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al2010, así como actividades u operaciones que seomitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4

5

Anexo 2: 37 Estructuras de los LE

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

Campo Long. Obligatorio

Llave única Descripción Formato Observaciones

1 8 Si Si Periodo Numérico

1. Obligatorio

2. Validar formato AAAAMMDD

3. 01 <= MM <= 12

4. Menor o igual al periodo informado

5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es

igual a '1'.

6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces

campo 8 es diferente a '1'

7. No acepta valor por default

2 Hasta 20 Si Si

Número correlativo del asiento o Código Único de la

operación del Libro Diario o del Libro Diario de

Formato Simplificado, relacionado con la fecha de

inicio de la operación Alfanumérico

1. Obligatorio

2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la

operación que se está informando

3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que

corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para

modificaciones posteriores se hará referencia a este

correlativo

4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la

operación original que se modifica

5. No acepta valor por default

3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico

1. Obligatorio

2. Validar con parámetro tabla 2

4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico

1. Obligatorio

2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)

5 Hasta 60 Si No

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

del cliente Alfanumérico

1. Obligatorio

6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA

1. Obligatorio

2. Menor o igual al periodo informado

3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.

Llave única

Anexo 3: 19 Tablas

Tabla Nombre

1 TIPO DE MEDIO DE PAGO

2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

3 ENTIDAD FINANCIERA

4 TIPO DE MONEDA

5 TIPO DE EXISTENCIA

6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

11 CÓDIGO DE LA ADUANA

12 TIPO DE OPERACIÓN

13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS

Tabla Nombre

14 MÉTODO DE VALUACIÓN

15 TIPO DE TÍTULO

16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

17 PLAN DE CUENTAS

18 TIPO DE ACTIVO FIJO

19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO

20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN

21CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL

22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

Contribuyente: PAPERLESS SAC.

Libro Electrónico

(fijo)

RUC del Generador

PeriodoAño Mes Día

Identificador del Libro: 14.1

Operación (cierre)

Oportunidad (sólo LIB) Con información

PLE (fijo)Moneda

Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos)

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n

1 xx xx xx xx xx

2 xx xx xx xx xx

3 xx xx xx xx xx

4 xx xx xx xx xx

Periodo

20110300

20110300

20110300

20110300

Estado

1

1

1

1

Diferencias entre libros físicos y electrónicos

libre

Periodo: Marzo 2011

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n

1 xx xx xx xx xx

2 xx xx xx xx xx

3 xx xx xx xx xx

4 xx xx xx xx xx

2 xx xx xx xx xx

5 xx xx xx xx xx

Periodo

20110400

20110400

20110400

20110400

20110300

20110300

Estado

1

1

1

1

9

8

Diferencias entre libros físicos y electrónicos

libre

Periodo: Abril 2011

Infracción Descripción Sanción

Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para

gozar de la gradualidad

I II III

Voluntaria Inducida

Sin

pago

Con

pago

Sin

pago

Con

pago

Artículo

175,

num. 2

Llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registros

exigidos por las leyes,

reglamentos o por RS, el

registro almacenable de

información básica u

otros medios de control

exigidos por las leyes y

reglamentos; sin

observar la forma y

condiciones establecidas

en las normas

correspondientes.

Multa:

tabla I,

II y III

0.3 de

los IN

0.3 de

los IN

0.3 de

los I o

cierre

No se aplica el

pago

100% de rebaja

50% 80%

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

6

Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

Fecha Nota de Prensa N°

Detalle

114-2010 11/07/2010 La SUNAT no aplicará sanciones para el

cumplimiento de las disposiciones, correspondientes

a los períodos de julio a diciembre de 2010, siempre

que cumplan con actualizar sus sistemas a más

tardar hasta el 30 de abril de 2011.

Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de

una fiscalización antes de la fecha señalada, deberá

subsanar las infracciones relacionadas con dichos

libros dentro del plazo otorgado por la Administración

Tributaria en dicha fiscalización.

055-2011060-2011

29/03/201106/04/2011

La Administración Tributaria determinó que si el

contribuyente no está cumpliendo con llevar el

registro de ventas e ingresos electrónico, no habrá

sanción, siempre que cumpla con regularizar dicha

disposición antes del 31 de agosto próximo.

Nombre del archivo de los Libros y Registros

PLE

Versión 1.0

PLE

Versión 2.0

Versión disponible a partir del 01.05.2011.

Se incluye la versión didactica (sin necesidad

de conectarse con la clave SOL).

Se incluye las columnas “libres”

Se adecua al nuevo PCGE.

Se ajustan las validaciones para considerar

diversa casuística.

Libros Electrónicos: Costos asociados

LIBROS Sin la RS

234-2006

Con la RS

234-2006

LIBRO DE INVENTARIOS

Y BALANCES582 5,000

LIBRO DIARIO 21,000 900,000

LIBRO MAYOR 21,000 780,000

REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400

REGISTRO DE VENTAS E

INGRESOS2,400 18,216

REGISTRO DE ACTIVOS

FIJOS5,000 10,000

REGISTRO DE COSTOS16,800

REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO1,400 1´188,000

TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416

COSTO Sin la RS

234-2006

Con la RS

234-2006

HOJAS 2,391 117,040

LEGALIZACIÓN 6,240 235,200

TONER 2,400 108,480

ALMACENAMIENTO 374 14,112

TOTAL S/. 11,406 474,832

TOTAL $ 4,074 169,583

Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros

¡42 VECES¡

Uso de papel en el llevado de libros

Año 2009:

• Se legalizaron 177’257,707 hojas

• Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna,

20 veces!

Para fabricar esa cantidad de hojas:

• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro

• Se gastaron 84’649,878 litros de agua limpia

Impacto de las soluciones electrónicas

Facturas

Electrónicas

Libros

Electrónicos

COSTOS

TIEMPOS

ECOLOGÍA

Libros Electrónicos: beneficios

Eliminación de los costos de libros

manuales u hojas sueltas o continuas:

hojas, legalización del Notario,

impresión, almacenamiento físico y

custodia.

Mayor eficiencia en los procesos de

fiscalización: búsqueda, clasificación y

evaluación de la información contable

y tributaria.

Mejora de la ecología en nuestro país.

7

Proyecto de Libros y Comprobantes de

Pago Electrónicos

Versión 2.0

PLE: Características generales

Insumo: Archivos en formato TXT.

Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e

Historial.

Sólo se envía un Resumen (con su Hash

correspondiente).

Características técnicas: Multiplataforma,

offline y online. Desarrollado en Adobe Air

con interface en C++.

PLE v2.0 está disponible desde el 1º de

mayo de 2011.

PLE: Instalación para nuevos usuarios

Página Web de SUNAT

PLE: Instalación para nuevos usuarios

Página Web de SUNAT

PLE: Instalación para nuevos usuarios

Página Web de SUNAT

PLE: Instalación para nuevos usuarios

Página Web de SUNAT

8

PLE: Instalación PLE: Ejecución en modo de pruebas

Sin Clave SOL

PLE: Ejecución en modo de pruebas

Sin Clave SOL

PLE: Ejecución en modo de pruebas

Sin Clave SOL

PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar

9

PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar – Registro de Compras desde mayo

PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar

PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar – Resumen de Constancia

PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar – Información Consistente

PLE: Ejecución con Clave SOL

Validar – Información Inconsistente

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar – Advertencia del primer envío

10

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar – Advertencia

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar – Caso LIB

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar – Creación de carpetas

PLE: Ejecución con Clave SOL

Enviar – Constancia de Recepción

PLE: Ejecución con Clave SOL

Verificar

11

PLE: Ejecución con Clave SOL

Verificar – Resultado no OK

PLE: Ejecución con Clave SOL

Verificar – Resultado OK

PLE: Ejecución con Clave SOL

Historial – Eventos realizados

Proyecto de Libros y Comprobantes de

Pago Electrónicos

PLE:

Resultados hasta el momento

0

200

400

600

800

1000

1200

1400

1600

1800

12/0

8/20

10

12/0

9/20

10

12/1

0/20

10

12/1

1/20

10

12/1

2/20

10

12/0

1/20

11

12/0

2/20

11

12/0

3/20

11

12/0

4/20

11

Cantidad de contribuyentes afiliadosCantidad de libros electrónicos enviados

Cantidad de Libros electrónicos verificadosCantidad de contribuyentes que enviaroncantidad de contribuyentes que verificaron

Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resúmenes de libros y

registros, lo que ha significado el ahorro de más de 1’800,000 hojas

de papel, así como su legalización, impresión y almacenamiento.

MUCHAS GRACIAS

Proyecto de Libros y Comprobantes de

Pago Electrónicos

CENTRAL DE CONSULTAS: 0801-12100

Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y

cuando se cite como fuente al “Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos,