Componentes de Control Interno

ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL

INTERNO

Evaluación del riesgo del cliente

Supervisión General y Monitoreo

Control Circundante o Ambiente de Control

Sistema de Información

y Comunicac

iones

Actividades de Control


Actividades que desarrolla la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas, las mismas que están expresadas en políticas, sistemas y procedimientos que se desarrollan a través de toda la organización y garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que se cumplan los objetivos.

ACTIVIDADES CONTROL

Generales o específicas

Manuales o computarizadas

Administrativas u operacionales

Preventivas oDetectivas

Control

ACTIVIDADESDE CONTROL

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL

CARACTERISTICAS

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL

TIPOS DE CONTROLES

PreventivosDetectivosCorrectivos

COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL

Tipo de Control: Preventivos

Propósito Características Diseñado para prevenir hechos indeseables

Reducen la posibilidad de que se detecte

• Están incorporados en los procesos de forma imperceptible.

• Construidos para actuar dentro del sistema de forma inconsciente

• Guías que evitan que exista las causas• Impedimento a que algo suceda mal• Mas barato. Evita costos de corrección


Tipo de Control: Detectivos

Propósito Características Diseñado para detectar hechos indeseables

Detectan la manifestación /ocurrencia de un hecho

• Detienen el proceso o aíslan las causas del riesgo o las registran.

• Ejerce una función de vigilancia• Actúan cuando se evaden los preventivos• No evitan las causas, las personas

involucradas• Mide la efectividad de los controles

preventivos• Mas costosos- pueden implicar

correcciones


Tipo de Control: Correctivos

Propósito Características Diseñado para corregir efectos de un hecho indeseado

Corrigen las causas del riesgo que se detectan

• Es el complemento del detectivo al originar una acción luego de la alarma

• Corrigen la evasión o falta de los preventivos

• Ayuda a la investigación y corrección de causas

• Permite que la alarma se escuche y se remedie el problema

• Mucho más costoso• Implican correcciones y reprocesos.


Actividades de control

• Aprobaciones y autorizaciones

• Reconciliaciones • Segregación de funciones• Salvaguarda de activos• Indicadores de desempeño• Fianza y seguros

• Análisis de registros de información.

• Verificaciones.• Revisión de desempeños

operacionales.• Seguridades físicas.• Revisiones de informes de

actividades de desempeño.• Controles sobre procedimientos

de información


Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control.

Existen: controles generales y controles de aplicación.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Controles generales

Tiene como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento de hardware y software, así como la operación propiamente dicha.

También se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico, administración de base de datos, contingencia y otros.


Controles generales

• Establecen un adecuado ambiente de control (conciencia, actitud y disciplina).

• Influyen en la naturaleza o el carácter de los procedimientos de control sobre clases de transacciones o saldos significativos

• Contribuyen al cumplimiento de los controles específicos

• Políticas y procedimientos presupuestales

• Evaluación con base en control presupuestario

• Seguimiento de las desviaciones presupuestales

• Sistema para control de pagos a proveedores

• Contabilidad por áreas de responsabilidad

• Presupuesto de inversiones de capital

• Seguros y fianzas

Prestar atención a aquellos controles que:


Controles de aplicación

Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente.


Información y comunicación

Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos es necesario disponer de información adecuada y oportuna. Los estados financieros constituyen una parte importante de esa información.


Sistema de Información

Algunos sistemas apoyan iniciativas estratégicas

Sistemas en línea con bancos, proveedor, clientes.

Otros sistemas están integrados con las operaciones y soportan todas operaciones de la información.

Sistemas de manufactura

Sistemas de inventario permanente


Elementos del componente

Información, generada internamente o provenientes de eventos en el exterior. Es parte esencial para la toma de decisiones y el seguimiento de las operaciones

Los sistemas integrados a la estructura, están integrados e entrelazados con las operaciones. Son como elementos de control, estrechamente ligados a los procesos de planeación estratégica

Sistemas integrados a las operaciones. Son medios efectivos para la realización de las actividades de la entidad.

La calidad de la información, Constituye un activo, un medio y hasta una ventaja competitiva, dado que asociada a la capacidad gerencial.

Comunicación, Existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Deben comunicarse hechos relevantes para el control interno, información indispensable para los gerentes, así como los hechos críticos para el personal encargado de realizar operaciones críticas. Así como canales de comunicación con el exterior (clientes, proveedores, contratistas, entre otros)


ELEMENTOS DE INFORMACION

Sistemas de InformaciónProveen Información que:Apoya iniciativa estratégicas, es apropiada para planificación y control, es útil para la toma de decisiones, para corregir operaciones fuera de control y apoyo de operaciones. Asimismo, informa sobre cambios ene le entorno.

Tipos de informes Periodicidad Usuarios Utilización Flexibilidad


Elementos de la Comunicación

Canales de comunicación

abierta

De doble vía: Vertical y horizontal

Comunicación informal de

asuntos importantes

Coherencia entre acciones de la

gerencia y políticas

Manuales Circulares Instructivos. Directivas periódicos

Comunicación formal de objetivos,

metas, políticas, funciones,

responsabilidades, autoridad

Coordinación de actividades

• Externas• Internos

• Imagen Corporativa

• Clima


Si bien, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias (considerando objetivos, riesgos y limitaciones inherentes), sin embargo las condiciones evolucionan tanto a factores externos e internos, provocando que los controles pierdan eficacia.

Por ello debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte del control.

SUPERVISIÓN Y MONITOREO


Con la evaluación se identifica controles débiles, insuficientes e innecesarios.

Esta evaluación se puede hacer de tres formas: Durante la realización de las actividades diarias De manera separada por personal que no es

responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas la de control).

Mediante combinación de dos formas.

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

COMPONENTE C.I: SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Supervisión General

Sistemas de Información

gerencial

Glosas

Entidades externas de

control y vigilancia

Puntuales

Informes y seguimiento

Auditoria Interna

Estructurales

Análisis y seguimiento

Actas y compromisos

Comités grupos de gerencia

(Autoevaluaciones)


Evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficacia del diseño y operación de la estructura de control interno para determinar si esta funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario.

Actividades de Monitoreo

Reglas para el monitoreo


El personal debe obtener evidencia de que el controles esta funcionado adecuadamente

Si las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente

Efectuar comparaciones periódicas de l cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos.

Revisar si se han implementado las recomendaciones de los auditores internos y externos

Si las reuniones de planeación u otras reuniones proporcionan retroalimentación en cuanto a si los controles operan efectivamente.

Si el personal es cuestionado periódicamente para establecer si entiende y cumple con el código de ética, normas legales y si desempeña regularmente actividades de control.

Si son adecuadas, efectivas y confiables las actividades de auditoria interna.

Componentes de Control Interno

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