Cómo analizar desviaciones de prespuesto

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Cómo analizar las desviaciones Ejemplo práctico

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Febrero 2017


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Cómo analizar las desviaciones

Temas a tratar

Análisis por aproximación

Conclusiones

Presupuesto y desviaciones detallados

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Cuenta resultados prevista vs real

Presupuesto % s / ventas

Ventas 100 100%

Coste de las ventas 40 40%

Margen bruto 60 60%

Datos en millones de euros

Hacemos el presupuesto de forma general, con el histórico y números gordos:



20 MM menos de ventas

Presup. % Real % Desviación

Ventas 100 100% 80 100% -20

Coste de las ventas 40 40% 40 50% 0

Margen bruto 60 60% 40 50% -20

Datos en millones de euros

20 MM menos de margen



¿Por qué he perdido 20 MM de margen?



Haciendo un número gordo

Presup. % Real % Desviación

Ventas 100 100% 80 100% -20Coste de las ventas

40 40% 40 50% 0

Margen bruto 60 60% 40 50% -20Datos en millones de euros

POR VENDER MENOS -12 MM

Dif. ventas x margen teórico 20 60% (80 - 100)

POR MENOS MARGEN - 8 MM

Dif. margen x Ventas Reales -10 % 80 (50% - 60%)



No tengo información de cómo afecta a mi margen:

EL CAMBIO DEL MIX DE VENTA ¿Cómo afecta a mi margen total vender más o menos por gama de producto?

LA VARIACIÓN DE PRECIOS DE VENTA ¿Cómo afecta a mi margen total no vender al precio presupuestado?

LA VARIACIÓN DEL COSTE DE PRODUCTO ¿Cómo afecta a mi margen total tener mayores o menores costes?



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Temas a tratar

Conclusiones






UNITARIO TOTALES‘000 uds

Precio Coste Margen % Mar. Faturacion Coste Margen % margen

ud ud ud ud ud MM MM MM facturación

Producto premium 500 20 8 12 60% 10 4 6 60%

Producto medio 3.000 10 4 6 60% 30 12 18 60%

Producto rotación 12.000 5 2 3 60% 60 24 36 60%

TOTAL 15.500 100 40 60 60%

Hemos realizado presupuesto detallado:


Cuenta resultados prevista vs realUNITARIO TOTALES

‘000 uds



Producto premium 500 20 8 12 60% 10 4 6 60%

Producto medio 3.000 10 4 6 60% 30 12 18 60%

Producto rotación 12.000 5 2 3 60% 60 24 36 60%

TOTAL 15.500 100 40 60 60%

Presupuesto detallado:

Real detallado:UNITARIO TOTALES

‘000 uds



Producto premium 770 18,4 7 11,4 62% 14 5 9 62%

Producto medio 1.100 9,0 6 3,0 33% 10 7 3 33%

Producto rotación 14.000 4,0 2 2,0 50% 56 28 28 50%

TOTAL 15.870 80 40 40 50%



Análisis desviación por causaPresupuesto Real Desviación Por cantidad Por precio Por coste

MM MM MM MM MM MMProducto premium 6 9 3 3 -1 1Producto medio 18 3 -15 -11 -1 -2Producto rotación 36 28 -8 6 -14 0TOTAL 60 40 -20 -2 -16 -1

POR VENTAS -2,1 MM

Las caída en ventas del producto medio es el que más nos ha afectado y no se ha compensado.

POR PRECIO -16,4 MM

Especialmente por bajar el precio del producto de rotación nos ha supuesto (-14 MM).

POR COSTE -1,5 MM

Especialmente por la subida en coste del producto medio.



Análisis desviación por productoPresupuesto Real Desviación Por cantidad Por precio Por coste

MM MM MM MM MM MMProducto premium 6 9 3 3 -1 1Producto medio 18 3 -15 -11 -1 -2Producto rotación 36 28 -8 6 -14 0TOTAL 60 40 -20 -2 -16 -1

PREMIUM +3 MM

Hemos bajado precios y costes y hemos vendido más. Mantener situación actual.

MEDIO -15

Ventas menores a lo previsto, a menor precio y mayor costes. Revisar plan comercial y definición de producto.

ROTACIÓN -8 MM

El margen perdido por bajar los precios no se ha compensado con mayores ventas. ¿Podemos revisar costes?



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Temas a tratar

Conclusiones




Análisis número gordoPOR VENTAS

-2,1 MM Variación número de unidades

POR PRECIO -16,4 MM

Cambios en precio de venta

POR COSTE -1,5 MM

Cambio en coste de producto

Conclusiones

Análisis presupuestario

POR VENDER MENOS -12 MM

POR MENOS MARGEN - 8 MM

vs


Conclusiones


• Sin apenas esfuerzo en la persupuestación se pueden detectar tendencias.

• Las conclusiones no siempre son correctas y no ayudan a tomar decisiones.

Análisis detallado

•Exige presupuestar con detalle.

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Conclusiones


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María Vallejo (Product Manager ABM Modelling®)

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