Juan Alberto FuentesComisión Económica para América Latina y el Caribe

Seminario: Impuesto y desarrollo: Ampliando la base impositiva

27 de abril 2012Santiago de Chile

Cómo ampliar la estrecha base impositiva?

Agenda

I. La  debilidad  actual  de  la  base  imponible  en  AL:  diagnóstico

II. Ampliación  de  la  Base  tributaria

III. Agenda  y  desafíos

La debilidad de la base tributaria en América Latina: Diagnóstico

Recaudación creciente, pero aún baja y desigual

El Impuesto a la Renta Personal genera pocos ingresos

AMÉRICA LATINA , OECD y EEUUINGRESO PROMEDIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los altos niveles de evasión

Nota: “No clasificables”corresponde a los datos donde las cifras oficiales no distinguen entre individuos y sociedades

AMÉRICA LATINA:IMPUESTO A LA RENTA DE INDIVIDUOS Y EMPRESAS, 1998-2009

(Porcentaje del PIB)

El  crecimiento  de  la  recaudación  del  impuesto  a  la  renta    viene  principalmente  de  empresas  relacionadas  a  la  explotación  de  recursos  no  renovables.

Impuesto sobre la renta incompleto: basado en una mayor contribución de empresas

PAÍSES SELECCIONADOS:ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL, 2007

(Porcentaje del PIB)

…y el impuesto a la renta personal pareciera ser un impuesto al trabajo formal

Amplio uso de gastos tributarios erosiona la base tributaria

PAÍSES SELECCIONADOS DE AMÉRICA LATINA:GASTOS TRIBUTARIOS, 2007

PaísEn  porcentaje  deEn  porcentaje  de

PaísPIB Recaudación

Argen8na   2.21 8.90Brasil   2.29 9.10Chile 4.97 24.60Colombia 3.52 22.00Ecuador 4.60 35.30Guatemala 5.00 63.50Mexico 5.92 50.70Peru 2.05 11.90

Aumento significativo en impuestos generales sobre bienes y servicios

AMÉRICA LATINA : EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROMEDIO, 1990-2009

(En porcentaje del total recaudado)

Informalidad. Diseño  tributario. Incumplimiento,  evasión    y  

elusión. Gastos  Fiscales,  exenciones  o  

incentivos  tributarios. Altos  costo  de  recaudación.

Causas y efectos de una estrecha Base Tributaria en la región.

Causas Efectos

Ineficiencia. Recaudación

Menor  Gasto Salud,  educación,  

seguridad,  etc

Inequidad. Debilidad  de  los  

estabilizadores  automáticos.

Ampliación de la base tributaria

Responsabilidades CompartidasLa  responsabilidad  de  una  ampliación  de  la  Base  Imponible  que  contribuya  a  la  igualdad,  recae  principalmente  en  la  interacción  coordinada  de  3  actores

Sistemas de fiscalización y penalización

Administración Tributaria

Política Tributaria

Estructura Tributaria más Eficiente.

“Cerrar Brechas”

Política Tributaria Cultura del Cumplimiento

cuasi-Voluntario

Reducir el Gasto Tributario, Disminuir la complejidad de las leyes, Aumentar la equidad horizontal y vertical

Cambatir la Informalidad Generar incentivos a favor de la formalidad: incorporar PYMES

Transparencia tributaria

Los cambios de la política fiscal debieran, en general, contribuir a la equidad horizontal y vertical

La  política  fiscal  debe  contemplar  cambios  legislativos  o  reformas  que  favorezcan  el  surgimiento  de  una  Cultura  del  Cumplimiento  cuasi-­‐Voluntario

Administración, Fiscalización y Penalización

Combatir la evasión y la elusión

Promover la divulgación y educación de las normas tributarias

Facilitar el desarrollo de una cultura tributaria

Los avances de los sistemas de administración, fiscalización y penalización debieran, en general, contribuir a la equidad horizontal.

 3  actores  deben  conjugar  otros  elementos  fundamentales  para  lograr  una  ampliación  sólida  y  eficiente  de  la  Base  Tributaria

Sistemas de fiscalización y penalización

Administración Tributaria

Política Tributaria

Estructura Tributaria más

Eficiente.

Agenda y desafíos

Agenda y desafíos

Contemplar  una  agenda  amplia,  de  instrumentos  y  de  actores,para  ampliar  la  base  imponible

Cubrir  todos  los  actores  que  pueden  favorecer  la  ampliación:  en  administración,  política,  legal

Mejorar  la  capacidad  de  gestión  y  control  efectivo  de  las  administraciones  tributarias:   la  importancia  de  la  información  y  del  intercambio  de  información Medición  de  la  evasión  y  de  la  brecha  tributaria  

Revisar  uso  de  incentivos  tributarios  (gasto  tributario): Metas  focalizadas,  acotadas  en  el  tiempo,  mejor  medición  de  gastos  

tributarios,  evaluación  impacto

Cubrir  los  instrumentos  con  mayor  potencial:   patrimoniales  (subnacionales):  ampliación  de  base  territorial  

sobre  la  renta,  personales,  de  capital  (vinculado  con  gasto  tributario  y  con  PYMES)

sobre  recursos  naturales  (renta,  regalías)

Tomar  en  cuenta  economía  política  de  la  ampliación  de  la  base  (no  es  sólo  técnico  o  administrativo)

Agenda y desafíos

Juan Alberto FuentesComisión Económica para América Latina y el Caribe

Seminario: Impuesto y desarrollo: Ampliando la base impositiva

27 de abril 2012Santiago de Chile

Cómo ampliar la estrecha base impositiva?