Clase II Curso Iva

Jim Zumztein Zimand

CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS

CONTRIBUYENTESFORMALES

CONTRIBUYENTESOCASIONALES

Liva 5

TIPOSDE

Liva 8 Liva 6

CONTRIBUYENTES

RESPONSABLESENTESPÚBLICOS

CONTRIBUYENTESESPECIALES

Liva 9Liva 7

2

GO 38.622 08/02/2007

Prov. N° 0685Jim Zumztein Zimand

CARACTERÍSTICAS DEL IVA

a) Es un impuesto indirecto (Quien soporta el tributo no es quien lo paga)

b) Es un impuesto real (No considera los aspectos personales del sujeto pasivo)

) E i t i lc) Es un impuesto proporcional (Tasa invariable independiente del hecho generador)

d) Encuadrado dentro de los impuestos a la circulación

e) Es una derivación o nueva modalidad del impuesto a las ventase) Es una derivación o nueva modalidad del impuesto a las ventas

f) El valor de los bienes que se enajenan o los servicios que se prestan, se fraccionan en cada una de las etapas del impuesto de forma tal que en la etapa final queda gravado el valor total de ellos

g) No tiene efecto acumulativo o de piramidación

h) Período mensual (Liva 32)

i) Territorial (Liva 1/14 Rliva 36)

3Jim Zumztein Zimand

FORMAS DE IMPOSICIÓN

a) De etapas múltiples

b) De etapa única

c) Al Valor Agregado

Importador MayoristaFabricante Detallista Consumidor

100

Importador Mayorista

200

Fabricante

300

Detallista

400

Consumidor Final

400100

9

200

18

300

27

400

36

400

36

___

109

___

218

___

327

___

436

___

436


FUNCIONAMIENTO DEL IVA

Proveedor Fabricante Mayorista Minorista Consum. Final

Vende por Bs. 200,000 18,000 300,000 27,000 400,000 36,000 500,000 45,000 0 0

Compra por Bs. 0 0 200,000 18,000 300,000 27,000 400,000 36,000 500,000 45,000

Cuota Tributaria 18,000 9,000 9,000 9,000 45,000

El bj t d l I b t i l t t l i l lEl objeto del Iva es cobrar, en cuotas sucesivas la suma total igual a la que seobtendría con un impuesto sobre las ventas al por menor en una sola etapa. Cadapersona de la cadena de producción y distribución o comercialización puededescontar del impuesto que grava su producto el impuesto que haya pagado endescontar, del impuesto que grava su producto el impuesto que haya pagado ensus compras, consiguiendo que el impuesto sea el mismo porcentaje del precio finalde un producto, sin importar por cuantas etapas haya pasado el producto


Regresar Tipos de Contribuyentes


RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para que

ContribuyentesContribuyentes

RESPONSABLES : PN o J designados por la AT para querealicen actividades que contribuyan con el funcionamiento eficientedel Sistema Tributario Nacional

RLiva 3Ejemplo:

•Agentes de Retención (Liva 11, Rliva 5, 58 y 59)

A t d P ió (Li 12)Liva 9 COT

25

RLiva 3

•Agentes de Percepción (Liva 12)

•Intermediarios Varios (Liva 10, Rliva 4, 27, 56 y 58)

25

Rliva 37Adquisiciones en

el país a no Adquisiciones en

el país a no Liva 12Agentes de PercepciónAgentes de Percepción

Agentes de RetenciónAgentes de Retención

DomiciliadosDomiciliados

IntermediariosIntermediarios Rli 5Rli 4/45

6

IntermediariosIntermediarios Rliva 5Rliva 4

Rliva 4/45

Jim Zumztein Zimand

77Ir a Agentes de

RetenciónJim Zumztein Zimand

Retenciones de IvaRetenciones de Iva

Prov Adm SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38 136Prov. Adm. SNAT/2005/0056 del 28/02/05 GO 38.136 Designación de Agentes de Retención de Iva a los

Contribuyentes Especialesy p

CONTRIBUYENTE

Art. 1 Prov. 0056CUANDO PAGUEN O ABONEN EN CUENTACONTRIBUYENTE

ESPECIAL PJ ABONEN EN CUENTA

LEY SENIAT 4

AGENTE DE RETENCIÓN

Prestación de Servicios

COT 19, Liva 5

COT 27

LIVA 11Venta de Bienes

8

PASIVO(DEUDOR)

Jim Zumztein Zimand

Declara y Entera al Fisco 2 veces al mes

CONTRIBUYENTEESPECIAL PJ

100

9 FACTURA Quien lo deduce

Prov. 0056Art. 7

ESPECIAL PJ 109

Quien lo deduce de la CT

Retiene cuando paga o abona en cuenta CT

PASIVO(DEUDOR) PROVEEDOR

–

Iva Retenido

=

AGENTE DE RETENCIÓN

OBJETO DE RETENCIÓN

100

9 6,75menos

100

2,25

=

Iva a Pagar

O109 102,25

O

Excedente


EXCLUSIONES : Prov. 0056 Art 3EXCLUSIONES :

1) Operaciones no sujetas, exentas o exoneradas

Art. 3

2) Compras a Contribuyentes Formales, previa consulta con el Portal SENIAT

3) P d P ió A ti i d3) Proveedores con Percepción Anticipada

4) Pago de Viáticos

5) Gastos Reembolsables menores a 20 UT

6) Egresos a través de Caja Chica menores a 20 UT

7) Pagos con Tarjetas de Crédito o Débito

8) Pago Domiciliado de Servicios Públicos8) Pago Domiciliado de Servicios Públicos

9) Pago a Exportadores, previa consulta con el Portal

10

10) Compras efectuadas por los Órganos de la República, Estados y Municipios

11) Compras efectuadas por Entes Públicos sin fines empresariales

a) No discriminación del Iva, sobre el preciofacturado : 100 x 9% = 9

Art. 5

100 %b) Facturas que no cumplan con los requisitos

c) Si el Proveedor no está inscrito en el Rif

d) Si el proveedor no presenta alguna F‐30

e) Compra de metales y piedras preciosas (OroTOTAL

ALÍCUOTA

e) Compra de metales y piedras preciosas (Oro,platinado, en bruto, semilabrado o en polvo; laplata; el platino, incluye el iridio, osmio, paladino,rodio y rutenio; aleaciones de metales preciosos;ALÍCUOTA

PARCIAL

rodio y rutenio; aleaciones de metales preciosos;piedras preciosas; y el diamante en todas suspresentaciones) ‐ Art. 2

Mret = Pfac x Ai

75 %Art 4

ALÍCUOTA GENERAL

11

Art. 4 Prov. 0056 Art. 4

Jim Zumztein Zimand

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)( y p )

12Presione esta consulta Jim Zumztein Zimand

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.

(Contribuyentes Especiales)

Consulta de RIF en el Portal (Contribuyentes Especiales)

Introduzca el Número deNúmero de

Rif

13Jim Zumztein

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A.(Contribuyentes Especiales)

C lt d RIF l P t lJim Zumztein

Consulta de RIF en el Portal

14

“El Impuesto Retenido no pierde su carácter de Crédito Fiscal y además es in

Prov. 0056, Art. 6 y 7

“El Impuesto Retenido no pierde su carácter de Crédito Fiscal, y además es in‐prescriptible”

AJUSTES DE PRECIOSPro 0056 Art 12

6,75

Prov. 0056 Art. 12

100

Factura

50

ND,

9 + 4,5 Retiene 3,375

AUMENTO109 54,5


AJUSTES DE PRECIOS

Factura6,75

NC

Prov. 0056 Art. 12

100

Factura

50

NC

DISMINUCIÓN

9

109

‐ 4,5

54 5

Devuelve 3,375

DISMINUCIÓN109 54,5

Si el Agente de Retención ya lo declaró ySi el Agente de Retención ya lo declaró yenteró :

El Contribuyente Objeto de Retención lod t á D l i F t h tdescontará en Declaraciones Futuras hasta suconcurrencia Jim Zumztein Zimand

16

Si el Agente de Retención entera más de lo retenido Solicita

Al Fisco reintegro según COT 194

Oportunidad para el EnteramientoProv. 0056 Art. 15

5 dias hábiles siguientes

RETENCIONES

siguientes

EFECTUADASENTRE

5 dias hábiles del mes siguientesiguiente


Procedimiento para Enterar la Retención

Prov. 0056 Art. 16

1) Inscripción en el Portal http://www.seniat.gov.ve

2) Declaración informativa de Compras y Retenciones

)3) Imprimir la F‐99035 e ir al Banco Industrial o hacerloelectrónicamente

4) Sólo se podrá Enterar lo indicado en la planilla

5) Ir al Banco Industrial para pagar en efectivo, cheque de gerenciao transferencia de fondos

18

o transferencia de fondos

Jim Zumztein Zimand

Comprobante de Retención Prov. 0056 Art. 18

19



Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:(Contribuyentes Especiales)(Contribuyentes Especiales)

Diríjase a la GRTIRZ, División de ContribuyentesEspeciales

l l l d d d b áEl representante legal o apoderado, deberá entregar enoriginal y copia los siguientes recaudos:

Documento Constitutivo debidamente registrado y la última- Documento Constitutivo debidamente registrado y la últimaacta de asamblea, correo electrónico de la empresa y delrepresentante legal.

- Poder de representante legal notariado

- Cédula de identidad del representante legal y/o apoderado yRIF del mismoRIF del mismo

Una vez registrado en el Portal Fiscal, el funcionarioentregará Certificado de Inscripción en el Portal. Asi

20

g pmismo se le hará notificación vía correo eléctronico delUsuario y Clave de Acceso a dicho Portal




Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

A d R ió

Transmite la declaración informativa

Agente de RetenciónPrepara la declaracióninformativa de las compras y del i i dlas retenciones practicadas

Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la

21

oficina respectiva

Jim Zumztein Zimand



Procedimiento para presentar la declaración informativaCómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:

(Contribuyentes Especiales)(Contribuyentes Especiales)

Procedimiento para presentar la declaración informativa

22





23



P di i l d l ió i f iCómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:



24




27






28






29





p p f







31



Procedimiento para enterar la retenciónCómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:Cómo registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT:


Procedimiento para enterar la retención

33

Jim Zumztein Zimand




100% al 300%100% al 300%No retener (Art 112 <3>)No retener (Art 112 <3>)

Sanciones Ilícitos Materiales y con pena restrictiva de la libertad COT:

50% al 150%50% al 150%Retener de menos (Art. 112, <4>)Retener de menos (Art. 112, <4>)

100% al 300%100% al 300%No retener (Art. 112, <3>)No retener (Art. 112, <3>)

2 a 4 Años.2 a 4 Años.** Apropiación indebida (Art. 118)Apropiación indebida (Art. 118)

50 al 500%50 al 500%RetrasoRetraso enen elel pagopago ((113113))

* Norma vigente a partir del 12/10/02 (todas las dsposiciones sección cuarta del Cap.II del Tit.III, de los Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad

Intereses Moratorios (Art 66) TPA 6PB ^ 1 2 veces

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta

Intereses Moratorios (Art. 66) TPA. 6PB ^ 1.2 veces

34

Providencia : Artículo 107 COTJim Zumztein Zimand

Base Imponible IVA

23.333.333 (E)

10 000 000 9% 900 00010.000.000 9% 900.0007.000.000 9% 630.000

Totalmente Deducible 150.000Sujeto a prorrata 480.000

30% 144.000

294 000Total Cr.F 294.000

Cuota tributaria 606 000606.000Retenciones del periodo 300.000

35

Total a Pagar 306.000Regresar a Responsables

Regresar a Responsables

Jim Zumztein Zimand


Regresar Tipos de ContribuyentesContribuyentesContribuyentes

ENTES PÚBLICOS : PJ Ordinarios u ocasionales de carácter oficialque realicen actividades que constituyan HECHOS IMPONIBLES

Ejemplo:

•Sociedades mercantiles

I tit t tóLiva 7 CN 142

RLiva 2

•Institutos autónomos

•Demás entes descentralizados o desconcentrados de la República,Estados o Municipiosp


CONTRIBUYENTES ESPECIALES : (GO 38.622-08/02/2007) a) Sujetospasivos que no exploten minas, hidrocarburos o conexas que obtengan Ingresosbrutos superiores a 30.000 UT anuales o que hayan obtenido 2.500 UT encualquiera de las últimas 6 Declaraciones de Iva; y b) PN que obtengan Ingresosbrutos superiores a 7.500 UT anuales o 625 UT en cualquiera de las últimas 6Declaraciones de Iva.

SUJETOS PASIVOS Ingresos Brutos Anuales superiores a:

Ing.Brutos Mens.en las últ.6 F-30 sup.a:

a) Personas Naturales 7.500 UT 625 UT

a) PJ que no exploten minas,hidrocarburos y conexas

30.000 UT 2.500 UT

Art. 2.a

Art. 2.by

b) PJ de la Región Capital 120.000 UT 10.000 UT

c) PN Región Capital 15 000 UT 1 250 UTArt 3 a

Art. 3.b

37

c) PN Región Capital 15.000 UT 1.250 UTArt. 3.a

Jim Zumztein Zimand

S j P i E i lSujetos Pasivos Especiales

(GO 38.622-08/02/2007)(GO 38.622 08/02/2007)Providencia 0685 06/11/2006

Jim Zumztein Zimand

SUJETOS PASIVOS ESPECIALESSUJETOS PASIVOS ESPECIALESArt. 8

Perderán la calificación de “especiales”:

• Los sujetos pasivos personas naturales,con su muerte (sus causahabientes o herederos deberán(presentar copia certificada del acta de defunción)

Los sujetos pasivos personas jurídicas• Los sujetos pasivos personas jurídicas, con su liquidación (debe entregarse copia del acto administrativo publicado en la Gaceta Oficial en la que se acuerdeadministrativo publicado en la Gaceta Oficial en la que se acuerde su liquidación)

N b t t ti á b j l t l d l G i R i lNo obstante continuarán bajo el control de la Gerencia Regionalque hubiere notificado la calificación de sujeto pasivo especial

Jim Zumztein Zimand

SUJETOS PASIVOS ESPECIALESSUJETOS PASIVOS ESPECIALES

Las Gerencias Regionales de Trib tosLas Gerencias Regionales de TributosInternos podrán revocar la calificación de“especial”:

• En los casos que hayan registradodurante los dos (2) últimos ejercicios( ) januales, ingresos inferiores al mínimoestablecido para su calificaciónestablecido para su calificación

A tal efecto la Administración Tributaria podrá efectuar lasA tal efecto, la Administración Tributaria podrá efectuar lasverificaciones y fiscalizaciones que estime necesarias

Jim Zumztein Zimand

DEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALES

Los calificados y notificados como“especiales” deberán presentar susespec a es debe á p ese a susdeclaraciones y pagos de tributos, multasy accesorios exclusivamente en el lugary accesorios exclusivamente en el lugarindicado en la respectiva notificación.

Excepto aquellos que se dediquen a actividades dehidrocarburos, cuyas declaraciones y pagos deberánefectuarlas directamente en las oficinas de la Tesoreríaefectuarlas directamente en las oficinas de la TesoreríaNacional.

Jim Zumztein Zimand

VIGENCIA Y APLICACIÓNVIGENCIA Y APLICACIÓN

• Vigente a partir del 09 de febrero de 2007

• Es aplicable a los sujetos pasivos que,cumplan con los parámetros establecidos ysean calificados y notificados comosujetos pasivos especiales por laAdministración Tributaria

Regresar Tipos deRegresar Tipos deRegresar Tipos de Contribuyentes

Regresar Tipos de ContribuyentesJim Zumztein Zimand

CONTRIBUYENTES FORMALES : (Liva 8; Prov. 1.677 GO37.677-25/04/2003) Son Sujetos Pasivos que realizanexclusivamente, operaciones:, p

• exentas

• exoneradas.


Transporte público nacional terrestre de personas

Servicios médico-asistenciales,

de personas

odontológicos y HCM (Entes Públicos y sin f/lucro)

CONTRIBUYENTES O S OS

Parques nacionales,zoológicos, museos sin f/lucro

FORMALES EXENTOS o EXONERADOS Institutos Educativos Públicos

inscritos en Min.EducaciónProv. 1.677 GO

Hospedaje, alimentación a estudiantes ancianos discapaces

Liva 8

Deben inscribirse y

37.677 25-04-03Art. 1

estudiantes, ancianos, discapaces, etc.

Li 52

Deben inscribirse y cumplir con los Deberes Formales

Prov 1 677 GO

44

Sujetos al Dec.2133 GO 37.571 15-11-02 Ventas < 3.000 UT

Liva 52 Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03Art. 2

Rliva 1 Total de las Operaciones incluye gravadas o noJim Zumztein Zimand

Contribuyentes FormalesContribuyentes FormalesProv. 1.677 GO 37.677 25-04-03

1) Numeración consecutiva y única del documento

Art. 3

1) Numeración consecutiva y única del documento

2) Debe especificar “Contribuyente Formal”

3) Nombre del emisor, denominación comercial o razón social y domicilio fiscal

4) Nº de Rif del emisor

5) Nº de Rif del receptor del servicio o adquiriente de los bienes

6) Fecha de emisión del documento6) Fecha de emisión del documento

Parágrafo 1º : Los documentos se pueden emitir electrónicamente o

45

Parágrafo 1 : Los documentos se pueden emitir electrónicamente oa través de máquinas registradoras o fiscales

Jim Zumztein Zimand

Relación de VentasRelación de Ventas Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Art. 5

FechaFecha Nº inicio de fact.Nº inicio de fact. Nº final de fact.Nº final de fact. Monto Bs.Monto Bs.

Relación de ComprasRelación de ComprasProv. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Art. 6

FechaFecha NúmeroNúmero ProveedorProveedor RifRif Monto Monto Bs.Bs.

IvaIva Bs.Bs.ss

46

Ji Z i Zi d

DECLARACIÓN INFORMATIVAProv. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art 9Art. 9

Pro 1 677 GO 37 677 25 04 03Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art. 10 Ingresos Brutos menores a 1.500 UT

15 FORMA BANCOS

Declaración Días

Contínuos 30

u

OTROS

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03 Art. 10 Ingresos Brutos entre 1.500 y 3.000 UT

15

Días

FORMA BANCOS

u

Art. 10 g y

DeclaraciónDías

Contínuos 30

u

OTROS


Dispensa del Cumplimiento de Deberes Formales

Prov. 1.677 GO 37.677 25-04-03

Art. 11

1) Prestadores de Servicios de Transporte Público Nacional de Personas

2) Prestadores de servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización cuando se trate de entes públicos sin fines de lucro

3) Parques Nacionales Zoológicos Museos Centros Culturales e Instituciones3) Parques Nacionales, Zoológicos, Museos, Centros Culturales e Instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de ISLR

4) Institutos Educacionales Públicos inscritos en los MECyD y ME) y y

5) Hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que estén exentos de ISLR


Clase II Curso Iva

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