Clase 5.EDI Costos y Presupuestos

Ing. Ezequiel Layana EDI Administración Rural

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CLASE 5CLASE 5

EDI Administración Rural

Ing. Ezequiel Layana

COSTOS y COSTOS y PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS


Concepto de Costos

Costo es la suma de los valores de los bienes y servicios insumidos en un proceso productivo.

Estos valores se expresan a través de gastos (G), amortizaciones (A) e intereses (I).

C=G+A+IC=G+A+I


Clasificaciones

1. Costo Parcial.

2. Costo de Implantación y Cría.

3. Costos de Producción.

4. Costo real.

5. Costo estimativo


Insumo

Son todos los bienes y servicios necesarios para producir.

La suma de estos valores constituye el costo.


Clasificación de Insumos

Bienes durables Bienes no durables Servicios


Bienes

Son cosas materiales capaces de satisfacer necesidades humanas.(libres y económicos).

Primarios (tierra) Capital (bienes producidos por el trabajo)

destinados a producir otros bienes (bienes de capital) o a consumo (bienes de consumo).


Servicios

Son cosas inmateriales capaces de satisfacer necesidades humanas.

Son no almacenables.


Factores Clásicos de la Producción

Tierra. Capital Trabajo


Insumos: Clasificación de Bórea

Capital Fundiario.(todos durables e inmuebles).1. Tierra.2. Mejoras. Capital de Explotación.1. Capital de explotación fijo (bienes durables)a. Fijo vivo.(animales de trabajo, renta, reproductores, etc)b. Fijo inanimado (máquinas)2. Capital de explotación circulante (bienes no durables y

servicios).Es móvil ,sólo puede emplearse en un acto productivo. Se consume totalmente.


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TIPO DE COSTOS DIRECTOSTIPO DE COSTOS DIRECTOS

Costos Fijos

Costos Variables

Costos Totales

NO VARÍAN CON LAS CANTIDADES PRODUCIDAS

VARÍAN CON LAS CANTIDADES PRODUCIDAS

COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES


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MODELO DE DISTRIBUCIÓNMODELO DE DISTRIBUCIÓN

Unidades producidas o

vendidas

Valor en $

Costo fijo

Costo Variable

Costo Total

Ingresos por ventasPunto equilibrio


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EJEMPLO DE COSTOS FIJOS EJEMPLO DE COSTOS FIJOS DIRECTOSDIRECTOS Alquiler Servicios Seguros Amortizaciones Cargas Sociales , Autónomos Sueldos


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EJEMPLO DE COSTOS EJEMPLO DE COSTOS VARIABLESVARIABLES Materia prima. Energía y Combustibles. Mano de obra directa por actividad. Insumos para el acto productivo


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EL PRECIOEL PRECIO

Precio de venta =Costo Total del Producto

(100% - margen de ganancia establecido %)

100


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INGRESOSINGRESOS

I = PRECIO UNITARIO X CANTIDADES VENDIDAS


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PUNTO DE EQUILIBRIO PUNTO DE EQUILIBRIO UNITARIOUNITARIO Cantidad de unidades a vender para cubrir

los costos fijos.

Este punto es en el que estoy hecho.

COSTOS FIJOS TOTALES

PRECIO DE VENTA POR UNIDAD – COSTO VARIABLE POR UNIDAD

PUNTO DE EQUILIBRIO =


PUNTO DE EQUILIBRIO EN PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOSPESOS

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PE = PE =

Costo Fijo Costo Fijo TotalTotal

1 -1 -

Costo Costo Variable TotalVariable Total

Volumen Volumen Total VentasTotal Ventas

PE = PE =


1 -1 -


Precio de Precio de venta del bien venta del bien

o servicioo servicio


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Un pequeño emprendedor en el ejercicio 2004, vendió $60,000, en Un pequeño emprendedor en el ejercicio 2004, vendió $60,000, en el mismo período sus costos fijos fueron de $18,001.29 y los el mismo período sus costos fijos fueron de $18,001.29 y los costos variables de $32,000. costos variables de $32,000. Calcular el volumen de ventas necesario en punto de equilibrio. Calcular el volumen de ventas necesario en punto de equilibrio.

PE = PE =


1 -1 -



PE = PE = $18.001,29$18.001,29

1 -1 -$32.000$32.000

$60.000$60.000

PE = $38.571,44PE = $38.571,44

PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOSPUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS


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El emprendimiento deberá El emprendimiento deberá vender por $38.571,44 para vender por $38.571,44 para

no ganar ni perder. no ganar ni perder.

PUNTO DE EQUILIBRIO EN PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOSPESOS


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El costo fijo permanece invariable, El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas, independientemente del volumen de ventas, mientras que el costo variable está mientras que el costo variable está relacionado directamente con el volumen de relacionado directamente con el volumen de ingresos o ventas. ingresos o ventas. El porcentaje del costo variable en el punto El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está dado por la relación de equilibrio está dado por la relación existente entre los costos variables y el nivel existente entre los costos variables y el nivel de ventas, así: de ventas, así:

PUNTO DE EQUILIBRIO EN PUNTO DE EQUILIBRIO EN PESOS COMPROBACIÓNPESOS COMPROBACIÓN


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% CV = % CV =

Costo Variable Costo Variable totaltotal

Ventas TotalesVentas TotalesX 100 %X 100 %

% CV = % CV = $32.000$32.000

$60.000$60.000X 100 %X 100 % = 53,33 %= 53,33 %

En el PE teníamos que vender por $38.571,43 , En el PE teníamos que vender por $38.571,43 , los costos variables en dicho punto serán los costos variables en dicho punto serán = $38.571,43 x 53,33% = $20.570,14= $38.571,43 x 53,33% = $20.570,14

COSTOS VARIABLES EN P.E.COSTOS VARIABLES EN P.E.


COMPROBACIÓN del PECOMPROBACIÓN del PE

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Ventas en el PE $38.571,43

(-) Costos Variables en el PE

$20.570,14

Utilidad Bruta ventas en PE

$18.001,29

(-) Costos Fijos Totales $18.001,29

Utilidad Neta $0,00

comprobacióncomprobación


CÁLCULO DEL VOLUMEN DE CÁLCULO DEL VOLUMEN DE VENTASVENTAS

¿Qué volumen de ventas necesitamos para un porcentaje de utilidad estimado?

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Volumen Volumen de de Ventas Ventas

== PE ($)PE ($) + PE x % utilidad deseada+ PE x % utilidad deseada + PE x % CV+ PE x % CV

Con los datos del ejercicio anterior determinar el volumen Con los datos del ejercicio anterior determinar el volumen de ventas necesario para obtener un 30% de utilidad de ventas necesario para obtener un 30% de utilidad sobre las ventas en punto de equilibrio. sobre las ventas en punto de equilibrio.


¿CUÁNTO VENDER PARA ¿CUÁNTO VENDER PARA OBTENER EL 30% DE OBTENER EL 30% DE GANANCIA?GANANCIA?

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Volumen Volumen de de Ventas Ventas

== PE ($)PE ($) + PE x % utilidad deseada+ PE x % utilidad deseada + PE x % CV+ PE x % CV

Volumen Volumen de de

Ventas Ventas == $38.571,43 + $38.571,43 x 30% + $38.571,43 x 53,33%$38.571,43 + $38.571,43 x 30% + $38.571,43 x 53,33%

Volumen Volumen de de

Ventas Ventas == $70.713 a vender$70.713 a vender


EJERCICIOEJERCICIO

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Un pequeño emprendedor, produce carteras de cuero con un costo de producción por unidad de $10.50 cada una y las vende al por mayor a $15.00 cada una.Por su local paga la suma de $350 más sus gastos fijos de $1,200. Determinar cuántas carteras tiene que producir y vender anualmente para no ganar ni perder.


RESOLUCIÓN

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$1550

15 $/unidad – 10,5 $/unidad


PUNTO DE EQUILIBRIO

= 344 carteras


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MARGEN DE BENEFICIOMARGEN DE BENEFICIO

IINNGGRREESSOOSS

CCOOSSTTOOSS

FFIIJJOOSS

CCOOSSTTOOS S

VVAARRIIAABBLLEESS

_ _

BBEENNEEFFIICCIIOO

=


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LA TOMA DE DECISIONESLA TOMA DE DECISIONES

Unidades producidas o

vendidas

Valor en $

Costo fijo

Costo Variable

Costo Total

Ingresos por ventasPunto equilibrio

4 3 2 1

pc pe pr

Zona 1:

Ganancia Mayor a la esperada.

Zona 2:

Ganancia Menor a la esperada.

Zona 3:

Sin ganancia pero cubre costo fijo

Zona 4: CERRAR

Pc: punto cierre.

Pe: punto equilibrio.

Pr: punto resultados esperados. Autor:Dinámica SE


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PUNTO DE CIERREPUNTO DE CIERRE

Es donde el emprendimiento no logra cubrir sus costos fijos.

Si esta situación ocurre durante un tiempo prolongado, hay que cerrar.


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¿Como varían los puntos de ¿Como varían los puntos de equilibrio frente a variaciones de los equilibrio frente a variaciones de los costos?.costos?. Ejemplo para producir dulces

1. Costo fijo $1000

2. Costo variable $60

3. Precio de Venta unitario $200

4. Contribución marginal de cada unidad vendida $140

5. Ventas del mes 20 unidades


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MARGEN DE BENEFICIOSMARGEN DE BENEFICIOS

Margen de beneficios: Ingresos – costos totales

MB= precio x cantidad – (Costo fijo + costo variable)

MB=$200 x 20 u – ($1000 + $60 x 20 u)

MB=$4000- ($1000 + $1200)

MB=$1800


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PUNTO DE EQUILIBRIOPUNTO DE EQUILIBRIO

Punto Equilibrio = CF / Contribución marginal

PE = $1000 / $140 por unidad

PE = 7,14 unidades





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AUMENTA EL 10 % LA AUMENTA EL 10 % LA VENTAVENTA Si aumenta un 10 % la venta, ¿Cuál será

el nuevo beneficio?. Ventas = 22 unidades. (20 u + 10%) MB= 22u x $200 – ($1000 + $60 x 22u) MB= $4400 – ($2320) = $2080 Nuevo MB = $2080. Anterior MB =$1800 MB incrementa 15,5 %


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CONCLUSIÓN:CONCLUSIÓN:

Superado el punto de equilibrio, un incremento en las ventas , genera un aumento más que proporcional en el beneficio


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AUMENTA EL 30 % EL COSTO AUMENTA EL 30 % EL COSTO VARIABLEVARIABLE ¿Que pasa si existe un aumento del 30 % en los

costos variables unitarios ?

Implica un cambio en el punto de equilibrio. Nuevo CV=$78.(Anterior CV=$60 por u) PE = CF/ Contribución Marginal PE = $1000 / $122 =8,19 unidades PE debe crecer de (7,14 u a 8,19 u) esto es

Un 14% superior.


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¿QUE PASA SI AUMENTAN ¿QUE PASA SI AUMENTAN LOS COSTOS FIJOS UN 20 %?LOS COSTOS FIJOS UN 20 %? PE = CF / Contribución marginal CF anterior=$1000 . Actual=$1200 PE = $1200 / $140 PE = 8,57+ 20 % en el aumento del PE.

El punto de equilibrio debe aumentar en la misma proporción.


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PREGUNTASPREGUNTAS

¿Duplicar los Beneficios implica Duplicar las unidades vendidas?

¿Duplicar las unidades producidas que impacto tienen sobre los costos fijos y los costos variables?


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VARIOS PRODUCTOS VARIOS PRODUCTOS SIMULTÁNEOSSIMULTÁNEOS

Podemos ofrecer más de un producto a vender en el mercado.

¿Cómo calculamos el punto de equilibrio en este caso?


P.E. EL CASO DE DOS P.E. EL CASO DE DOS PRODUCTOS O SERVICIOSPRODUCTOS O SERVICIOS

Producto A Producto B

Costo Variable Unitario $630 $1180

Precio Venta Unitario $2350 $3125

Proporción mezcla 40% 60%

Costo Fijo Total $29.000

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Precio venta ponderado = ($2350) x 40% + ($3125) x 60% = $2815

Costo Variable Unitario ponderado = ($630) x 40% + ($1180) x 60% = $960

PE = PE =


1 -1 -



PE = PE = $29000$29000

1 -1 -$960$960

$2.815$2.815

= $44.006= $44.006


P.E. DE CADA PRODUCTOP.E. DE CADA PRODUCTO

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Costo Fijo Total A ponderado = $29.000 x 40% = $11.600

Costo Fijo Total B ponderado = $29.000 x 60% = $17.400





PRESUPUESTOS

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Autor: Lic. Pablo Wagner KPMG


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¿QUÉ SON LOS PRESUPUESTOS?¿QUÉ SON LOS PRESUPUESTOS?

Son estimaciones de la performance futura de la organización.

Ayudan a las personas a planificar y organizar sus actividades, detectando posibles dificultades futuras.

Permiten realizar un control del desempeño realizado contra la planificación inicial.


43

¿DÓNDE SE ENCUENTRA EL ¿DÓNDE SE ENCUENTRA EL PRESUPUESTO?PRESUPUESTO?

Misión

Presupuesto

Ejecución

Estrategia

Administración

Operación


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Presupuesto Financiero

MAPA DE PRESUPUESTOSMAPA DE PRESUPUESTOSPresupuesto Presupuesto

de ventasde ventasPresupuesto de prod. terminados

Presupuesto de producción

Presupuesto de compras

Estrategia

Marketing

Presupuesto de costos

Presupuestos administrativos

Presupuesto EconómicoFinanciero

Presupuesto de cobranzas

Presupuesto de pagos

Balance proyectado


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PRESUPUESTO ECONÓMICOPRESUPUESTO ECONÓMICODefinición

El presupuesto económico estima los ingresos y egresos que se devengarán para el horizonte de planeamiento (período para el cuál se realiza este planeamiento y al cuál se refieren las premisas).

En esta medición no se considera lo que se cobró o pagó, sino los conceptos medidos según el criterio de lo devengado.

El resultado final del presupuesto reflejará para cada período cuál es la utilidad.


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PRESUPUESTO FINANCIEROPRESUPUESTO FINANCIERODefiniciónEl presupuesto financiero estima los ingresos y egresos de fondos según el criterio de lo percibido, es decir, que se recibirán o se entregarán para el horizonte de planeamiento.Se alimenta de las actividades de inversión (aplicación) y financiamiento (obtención) de fondos.En esta medición no se consideran los conceptos económicos – como amortizaciones, provisiones y otros- sólo los conceptos financieros.El resultado final de este presupuesto reflejará el flujo de fondos mensual de la compañía.


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BALANCE PROYECTADOBALANCE PROYECTADODefiniciónEl balance proyectado estima la situación patrimonial del ente a fines del período presupuestado.

Luego de haber confeccionado el presupuesto económico y financiero, se está en condiciones de emitir el balance presupuestado.

El balance presupuestado incluye conceptos financieros y económicos, brindando una visión acerca de qué repercusión tendrán dichos efectos en la situación patrimonial.


48

Muchas GraciasMuchas Gracias

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