Clase 2012 – 1

Gonzalo Chacón Z.

Objetivos del Curso

·  Identifica los principios utilizados en la elaboración de un presupuesto

·  Identifica los objetivos de un presupuesto ·  Construye un presupuesto financiero en la organización ·  Analiza los presupuestos existentes en la organización ·  Identifica los componentes de un presupuesto ·  Calcula los estándares del presupuesto de la organización ·  Construye los Presupuestos Operacionales de la organización ·  Emplea las partidas que están en el presupuesto ·  Organiza el Plan presupuestario anual ·  Identifica los tipos de planes presupuestarios ·  Justifica el uso de las técnicas de elaboración de un presupuesto

Metodología de Enseñanza

Clases teóricas, expositivas e interactivas.

Clases prácticas con ejercicios financieros.

Break de 10 minutos (sujeto a modificación)

Lectura obligatoria para los casos prácticos.

Reglamento de convivencia

Se permite el atraso de llegada a clases hasta 10 minutos de comenzada la clase. Posterior al plazo, los alumnos no podrán ingresar a la sala.

• Se prohíbe el uso de celulares durante las pruebas y controles.

• Los alumnos que sean sorprendidos copiando en sus evaluaciones o controles, serán expulsados de la sala de clases, con nota respectiva 1.0 Lo cual será informado a la Escuela.

¿Qué es Presupuesto?

Plan financiero para administrar el ingreso, gasto y el ahorro del dinero.

(integrado y coordinado)

• Orientado a Metas previstas (objetivos de la organización)

• Tiempo determinado

“ES UN ESTADO FINANCIERO Y/O CUANTITATIVO PREPARADO CON ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE TIEMPO DEFINIDO, DE LA POLÍTICA A SEGUIR DURANTE TAL PERIODO CON EL PROPÓSITO DE LOGRAR UN OBJETIVO DADO”.

“ES UNA ESTIMACIÓN FORMAL DE LOS INGRESOS Y EGRESOS QUE HABRÁN DE PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO, FRECUENTEMENTE UN AÑO, TANTO PARA UN NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE SE SUPONE OCURRIRÁN A FUTURO”.

PASADO PRESENTE FUTURO ?

TIEMPO

• Hechos que fueron o sucedieron.

• Contabilidad Financiera como sistema de acumulación de información.

• La información se resume en estados financieros históricos.

• Lo que paso es irreversible.

• Hechos que queremos que sucedan.

• Contabilidad administrativa: aparece el presupuesto empresarial

• La información se sintetiza en estados financieros proyectados

• Esto puede modificarse, como consecuencia la planificación y los presupuestos deben ser flexibles.

Función de un Presupuesto

1. Control financiero de la organización

2. Control presupuestario

3. Presentar roles preventivos o correctivos

¿Por qué son tan importantes?

Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización

Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel

Posibles problemas pueden ser detectados a tiempo y corregidos!!

Son importantes por:

Objetivo del Presupuesto

Planear de una manera integra y sistemática, todas las actividades de la empresa en un periodo de tiempo determinado

Controlar y medir los resultados para el cumplimiento de las metas previstas

Controlar los costos para asegurar el funcionamiento de las actividades.

Compañia de Manufactura PPP Ltda. Presupuesto: Departamento de Produccion Para el Año a Terminar en Marzo 31, 2010

Mano de obra directa $40,000

Electricidad     5,000

Salario de supervisores   15,000

Costo Total del Departamento

$60,000

Clasificación de un Presupuesto

Según flexibilidad

Fijo o Asignado

Flexible o variable

Compañía de Manufactura PPP Ltda. Presupuesto: Departamento de Producción Para el Año a Terminar Marzo 31, 2012

Unidades de produccion

 8,000 9,000 10,000

Costo variable:  

    Mano de obra directa      ($5 por unidad)

$40,000  $45,000 $50,000

    Electricidad       ($0.50 por unidad)

 4,000 4,500 5,000

   Costo variable total

$44,000 $49,500 $55,000

Costo fijo:      

    Electricidad  $1,000 $1,000 $1,000

    Salarios de supervisores

15,000 15,000 15,000

   Costo fijo total $16,000 $16,000 $16,000

Costo total del departamento

$60,000 $65,500 $71,000

Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio económico donde se desarrollan las organizaciones.

Permite establecer relación entre los fines por cumplir (objetivos y metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos.

Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas logradas con las programadas, examinando en forma periódica la ejecución de actividades.

Identifica y establece claramente la responsabilidad por el cumplimiento de las metas.

Ventajas

Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del entorno.

Implica la participación de todo el personal y por tanto la integración de la institución.

Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversión.

Permite tener una visión clara sobre los objetivos a lograr, los recursos con que se cuentan, los métodos a aplicar y las políticas a seguir.

Ventajas

Limitaciones

SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR LO TANTO ESTÁN SUJETOS AL JUICIO Y LA EXPERIENCIA DE QUIENES FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.

SE REQUIERE DE UN PERSONAL ENTRENADO Y MOTIVADO A COLABORAR.

UN PLAN PRESUPUESTARIO ESTÁ DISEÑADO PARA SERVIR DE GUÍA A LA ADMINISTRACIÓN Y NO PARA SUSTITUIR A ÉSTA.

DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER SU SENTIDO Y APLICABILIDAD.

SEGÚN LA FLEXIBILIDADRÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOSFLEXIBLES O VARIABLES

SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRANA CORTO PLAZOA LARGO PLAZO

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESADE OPERACIÓN O ECONÓMICOSFINANCIEROS (TESORERÍA Y CAPITAL)

SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICENPÚBLICOPRIVADO

SEGÚN PERIODICIDAD DE LOS INGRESOS Y GASTOSORDINARIOSEXTRAORDINARIOS

PRESUPUESTO TRADICIONAL

EMPLEADO SOBRE TODO ANTES DEL AÑO 1960. CONSISTE EN LA ASIGNACIÓN DE RECURSOS TOMANDO EN CONSIDERACIÓN BÁSICAMENTE LA ADQUISICIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS SEGÚN SU NATURALEZA O DESTINO, SIN OFRECER LA POSIBILIDAD DE CORRELACIONAR TALES BIENES CON LAS METAS U OBJETIVOS QUE SE PRETENDEN ALCANZAR. ES SÓLO UN INSTRUMENTO FINANCIERO Y DE CONTROL, Y NO ESTA VINCULADO A UN PROCESO CONSIENTE DE PLANIFICACIÓN.

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

ES UN SISTEMA QUE PRESTA PARTICULAR ATENCIÓN A LAS COSAS QUE UN GOBIERNO REALIZA, Y NO A LAS QUE ADQUIERE, PUES ESTAS SON SÓLO MEDIOS QUE UTILIZA PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES. ES EL SISTEMA ADOPTADO POR EL SECTOR PÚBLICO VENEZOLANO A PARTIR DE AÑO 1971.

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO POR PROYECTOS

EL ENFOQUE ACOSTUMBRADO DE LOS PRESUPUESTOS ES COMENZAR CON EL NIVEL ACTUAL DE OPERACIONES Y GASTO Y JUSTIFICAR DESPUÉS LOS NUEVOS PROGRAMAS O LOS DESEMBOLSOS ADICIONALES DESEADOS PARA EL PRÓXIMO AÑO. EN EL PRESUPUESTO BASE CERO NO EXISTEN LAS COSAS DADAS POR HECHAS, SINO QUE SE PARTE DE LA PREMISA BÁSICA DE QUE EL PRESUPUESTO PARA EL PRÓXIMO AÑO ES <<CERO>>, Y QUE TODO DESEMBOLSO – ANTIGUO O NUEVO- DEBE JUSTIFICARSE SOBRE LA BASE DE SU COSTO Y BENEFICIO.

ES UN INSTRUMENTO PARA ASIGNAR Y DISTRIBUIR LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS DE PROYECTOS, A LOS ENTES U ORGANISMOS NACIONALES, ESTADALES Y MUNICIPALES EN FUNCIÓN DE LAS POLÍTICAS Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA NACIÓN, EXPRESADOS EN LOS RESPECTIVOS PLANES ANUALES; ADEMÁS, FACILITA COORDINAR, CONTROLAR Y EVALUAR SU EJECUCIÓN.

¿Por qué fracasaría un Presupuesto

No se toma en cuenta antecedentes y resultados reales

No se define claramente la responsabilidad de las organizaciones

No existe coordinación entre niveles jerárquicos

No existe control efectivo frente al presupuesto

No hay políticas en la organización

Fracaso de un Presupuesto para la empresa

“La empresa si o si, debe organizar sus recursos financieros para llevar a cabo sus objetivos, debe establecer bases y contar con elementos de apoyo, que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas”