Certificación Voluntaria en VEN-NIF-PYME...los elementos de los estados financieros. En los activos...

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Página 1 Certificación Voluntaria en VEN-NIF-PYME Plan de cuentas Actualización 27-01-2011 Plan de cuenta con fines académicos para responder las preguntas y casos de estudios que servirán de base a la aplicación del instrumento de evaluación, en el programa de certificación voluntaria a ser desarrollado por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela. 2011 FEDERACIモN DE COLEGIOS DE CONTADORES PレBLICOS DE LA REPレBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA SECRETARヘA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES DIRECCIモN TノCNICA

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Certificación Voluntaria enVEN-NIF-PYMEPlan de cuentas

Actualización 27-01-2011

Plan de cuenta con fines académicos para responder las preguntas y casos deestudios que servirán de base a la aplicación del instrumento de evaluación, en elprograma de certificación voluntaria a ser desarrollado por la Federación deColegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela.

2011

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOSDE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

SECRETARÍA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES

DIRECCIÓN TÉCNICA

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Comité Editorial:Lcdo. Ricardo BriceñoLcdo. Renny EspinozaLcda. Nancy Rodríguez

Reservados todos los derechos.Queda prohibida la reproducción total o parcialSin la autorización escrita del Comité Editorial.

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Contenido1. Introducción2. Estructura General del Plan de Cuentas3. Catálogo de cuentas

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Introducción

El Plan de Cuentas es un instrumento para mejorar la calidad en losregistros y presentación de las operaciones y transacciones en los casos deestudios desarrollados para el programa de certificación voluntaria.

Este instrumento está basado en el Plan General de Contabilidad dePequeñas y Medianas Empresas Español, emitido por el Ministerio de laPresidencia según real decreto 1515/2007, en el Boletín Oficial de Estadodel miércoles 21 de noviembre de 2007.

El Plan de Cuentas se divide en dos partes:

1. una estructura general para la presentación de los estados financierosy

2. el catálogo de cuentas

Licenciado

Renny J. Espinoza L.Comité Editorial

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1. Estructura General del Plan deCuentas

La estructura general representa los dos primeros niveles de agrupación delos elementos de los estados financieros. En los activos y pasivos, el primernivel de agrupación nos permite distinguir lo corriente de lo no corriente, enlos ingresos y los gastos, nos establece lo operacional y no operacional y enel caso del patrimonio neto, nos presenta los tres grandes grupos utilizadospara la presentación del mismo.

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1. Es tructura

1 ACTIVO11 CORRIENTE 12 NO CORRIENTE111 Efectivo y equivalentes 121 Propiedades, planta y equipos112 Otros activos financieros 122 Otros activos financieros113 Cuentas por cobrar 123 Cuentas por cobrar114 Activo por impuesto corriente 124 Activo por impuesto diferido115 Inventarios 125 Intangibles116 Inversiones en asociadas 126 Inversiones en asociadas117 Activos biológicos 127 Activos biológicos118 Mantenidos para la venta 128 Propiedades de inversión119 Otros activos no financieros 129 Otros activos no financieros2 PASIVO21 CORRIENTE 22 NO CORRIENTE211 Obligaciones bancarias 221 Obligaciones bancarias212 Otros pasivos financieros 222 Otros pasivos financieros213 Cuentas por pagar 223 Cuentas por pagar214 Pasivos por impuestos corrientes 224 Pasivos por impuesto diferido215 Obligaciones laborales 225 Obligaciones laborales216 Obligaciones con asociadas 226 Obligaciones con asociadas217 Obligaciones legales 227 Obligaciones legales218 Estimaciones 228 Estimaciones219 Otros pasivos no financieros 229 Otros pasivos no financieros3 PATRIMONIO NETO31 CAPITAL 32 RESERVAS311 Capital en acciones 321 Legales312 Acciones en tesorería 322 Voluntarias33 RESULTADOS ACUMULADOS331 Resultados Acumulados332 Otros Resultados Integrales4 INGRESOS 5 GASTOS41 OPERACIONALES 51 OPERACIONALES411 Ingresos operacionales 511 Gastos operacionales42 OTROS INGRESOS 52 OTROS GASTOS421 Otros ingresos 521 Otros gastos6 OTROS RESULTADOS INTEGRALES61 RESULTADOS POR CONVERSIÓN62 RESULTADOS ACTUARIALES63 CAMBIOS VALOR RAZONABLE

INSTRUMENTOS DE COBERTURA

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2. Catálogo de Cuentas

Constituye la lista de los conceptos o asuntos utilizados para resumir lastransacciones realizadas por la entidad. Se presenta en nueve grupos asaber:

Grupo 1: Activos y pasivos financieros NO comerciales, corrientesGrupo 2: Activo NO corrienteGrupo 3: InventariosGrupo 4: Deudores y acreedoresGrupo 5: Pasivo NO corriente y PatrimonioGrupo 6; Compras y gastosGrupo 7: Ventas e ingresosGrupo 8: Gastos imputados al patrimonioGrupo 9: Ingresos imputados al patrimonio

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2. Catálogo

GRUPO 1: ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROSNO COMERCIALES, CORRIENTES10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO100 Caja moneda nacional101 Caja moneda extranjera102 Bancos moneda nacional103 Bancos moneda extranjera106 Inversiones para negociar11 DEUDAS CON PARTES RELACIONADAS, CORTO PLAZO110 Obligaciones bancarias con entidades de crédito relacionadas, corto plazo111 Proveedores de bienes, partes relacionadas, corto plazo112 Acreedores por arrendamiento financiero, partes relacionadas, corto plazo12 DEUDAS POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS, CORTO PLAZO120 Obligaciones bancarias, corto plazo121 Proveedores de bienes, corto plazo122 Acreedores por arrendamiento financiero, corto plazo126 Dividendos por pagar14 INVERSIONES FINANCIERAS, PARTES RELACIONADAS, CORTO PLAZO140 Instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, corto plazo141 Instrumentos de deuda, partes relacionadas, corto plazo142 Crédito, partes relacionadas, corto plazo149 Desembolsos pendientes, partes relacionadas, corto plazo15 INVERSIONES FINANCIERAS, CORTO PLAZO150 Inversiones instrumentos de patrimonio, corto plazo151 Inversiones en instrumentos de deuda, corto plazo152 Préstamos a corto plazo153 Préstamos a corto plazo por enajenación de activos, corto plazo154 Préstamos al personal, corto plazo156 Dividendos por cobrar157 Intereses por cobrar158 Plazo fijo. Corto plazo159 Desembolsos pendientes sobre instrumentos de patrimonio neto a corto plazo16 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS, CORTO PLAZO160 Fianzas recibidas161 Depósitos recibidos165 Fianzas constituidas166 Depósitos constituidos167 Intereses pagados por anticipado168 Intereses cobrados por anticipado17 INSTRUMENTOS CLASIFICADOS COMO PASIVO FINANCIERO170 Obligaciones y bonos, corto plazo171 Obligaciones y bonos convertibles, corto plazo172 Instrumentos de patrimonio considerados pasivos financieros, corto plazo19 DETERIORO DEL VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS, CORTO PLAZO193 Deterioro del valor de inversiones en instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, corto plazo194 Deterioro de valor de inversiones en instrumentos de deuda, partes relacionadas, corto plazo195 Deterioro de valor de créditos, partes relacionadas, corto plazo196 Deterioro de valor de inversiones instrumentos de patrimonio, corto plazo197 Deterioro de valor de inversiones en instrumentos de deuda, corto plazo198 Deterioro de valor de préstamos, corto plazo

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2. Catálogo

GRUPO 2: ACTIVO NO CORRIENTE20 ACTIVOS INTANGIBLES200 Investigación201 Desarrollo202 Concesiones administrativas203 Patentes industriales205 Derechos de Traspasos206 Aplicaciones informáticas209 Anticipos para intangibles21 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS210 Terrenos y bienes naturales211 Edificios212 Instalaciones213 Maquinarias214 Herramientas215 Repuestos, enseres y accesorios216 Equipo de oficina217 Equipos de computación218 Equipo de transporte219 Otras propiedades, planta y equipos22 PROPIEDADES DE INVERSIÓN220 Terrenos y Bienes naturales221 Edificios23 CONSTRUCCIONES EN PROCESO230 Adaptaciones de terrenos y bienes naturales231 Construcciones en proceso232 Instalaciones en montaje233 Maquinaria en montaje237 Equipos en montaje239 Anticipos para propiedades, planta y equipos24 INVERSIONES FINANCIERAS, PARTES RELACIONADAS, LARGO PLAZO240 Instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, largo plazo241 Instrumentos de deuda, partes relacionadas, largo plazo242 Préstamos, partes relacionadas, largo plazo249 Desembolsos pendientes, partes relacionadas, largo plazo25 INVERSIONES FINANCIERAS, LARGO PLAZO250 Inversiones en instrumentos de patrimonio , largo plazo251 Inversiones en instrumentos de deuda, largo plazo252 Préstamos a largo plazo253 Préstamos por enajenación de activos , largo plazo254 Préstamos al personal, largo plazo255 Activos por derivados financieros a largo plazo258 Plazo fijo, largo plazo259 Desembolsos pendientes sobre instrumentos de patrimonio, largo plazo26 FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS, LARGO PLAZO260 Fianzas constituidas, largo plazo265 Depósitos constituidos, largo plazo27 ACTIVOS BIOLÓGICOS270 Activos Biológicos al costo271 Activos Biológicos al valor razonable28 AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES280 Amortización de intangibles281 Depreciación de Propiedades, Planta y Equipos282 Depreciación de propiedades de inversión283 Depreciación activos biológicos29 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES290 Deterioro del valor de los activos intangibles

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2. Catálogo

291 Deterioro del valor de las propiedades, planta y equipos292 Deterioro del valor de las propiedades de inversión293 Deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, largo plazo294 Deterioro del valor de los instrumentos de deuda, partes relacionadas, largo plazo295 Deterioro del valor de los préstamos concedidos, partes relacionadas, largo plazo296 Deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio, largo plazo297 Deterioro del valor de los instrumentos de deuda , largo plazo298 Deterioro del valor de los préstamos concedidos, largo plazo299 Deterioro del valor del activo biológico, largo plazo

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2. Catálogo

GRUPO 3: INVENTARIOS30 MERCANCÍAS300 Mercancía A31 MATERIAS PRIMAS310 Materias Primas A32 MATERIALES Y SUMINISTROS320 Elementos incorporables321 Combustibles322 Repuestos325 Materiales diversos326 Embalajes327 Envases328 Materiales de oficina33 PRODUCTOS EN PROCESO330 Productos en procesos A35 PRODUCTOS TERMINADOS350 Productos terminados A36 SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y MATERIALES RECUPERADOS360 Subproducto A365 Residuo A368 Material recuperado A39 DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVENTARIOS390 Deterior del valor de las mercancías391 Deterioro del valor de las materias primas392 Deterioro del valor de los materiales y suministros393 Deterioro del valor de los productos en proceso395 Deterioro del valor de los productos terminados396 Deterioro del valor de los subproductos, residuos y materiales recuperados

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2. Catálogo

GRUPO 4: CLIENTES Y PROVEEDORES40 PROVEEDORES400 Cuentas por pagar proveedores401 Efectos y documentos por pagar proveedores403 Cuentas por pagar proveedores, partes relacionadas406 Envases y embalajes a devolver a proveedores407 Anticipos a proveedores408 Devoluciones por cobrar41 ACREEDORES VARIOS410 Cuentas por pagar, acreedores varios411 Efectos y documentos por pagar, acreedores varios43 CLIENTES430 Cuentas por cobrar clientes431 Efectos y documentos por cobrar, clientes433 Cuentas por cobrar clientes, partes relacionadas436 Envases y embalajes a devolver a clientes437 Anticipos de clientes438 Devoluciones por pagar439 Corrección de valor por deuda incobrable, clientes44 DEUDORES VARIOS440 Cuentas por cobrar, deudores varios441 Efectos y documentos por cobrar, deudores varios449 Corrección de valor por deudas incobrables, deudores varios46 PERSONAL460 Anticipos al personal465 Remuneraciones por pagar47 ADMINISTRACION TRIBUTARIA470 Tributos por compensar471 Seguridad social por cobrar472 IVA crédito fiscal473 Tributos pagados por anticipado474 Activo por impuesto diferido475 Tributos por pagar476 Seguridad social por pagar477 IVA débito fiscal478 Pasivo por impuesto diferido479 Tributos retenidos por enterar48 GASTOS E INGRESOS ANTICIPADOS480 Gastos anticipados485 Ingresos anticipados49 DETERIORO DEL VALOR DE CUENTAS COMERCIALES490 Deterioro del valor de las cuentas comerciales493 Deterioro del valor de las cuentas comerciales, partes relacionadas

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GRUPO 5: PASIVO NO CORRIENTE YPATRIMONIO NETO50 PROVISIONES500 Provisión remuneraciones al personal, largo plazo501 Provisión impuestos502 Provisión otras obligaciones503 Provisión desmantelamiento, retiro o rehabilitación de propiedades, planta y equipos505 Provisión actuaciones medioambientales506 Provisión reestructuraciones507 Provisiones transacciones con pagos basados en acciones51 DEUDAS, PARTES RELACIONADAS, LARGO PLAZO510 Obligaciones bancarias, con entidades de crédito relacionadas, largo plazo511 Proveedores de bienes, partes relacionadas, largo plazo512 Acreedores por arrendamiento financiero, partes relacionadas, largo plazo52 DEUDA POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTO, LARGO PLAZO520 Obligaciones bancarias, largo plazo521 Proveedores de bienes, largo plazo522 Acreedores por arrendamiento financiero, largo plazo523 Deudas, largo plazo524 Deudas, transformable en subvenciones, donaciones y legados. Largo plazo525 Pasivos por derivados financieros a largo plazo526 Cuentas, efectos y documentos por pagar, largo plazo527 Obligaciones y bonos528 Obligaciones y bonos convertibles529 Deudas representadas en otros valores negociables, largo palxo53 CAPITAL530 Capital social531 Fondo social532 Cuenta personal533 Capital no pagado538 Acciones en tesorería54 RESERVAS540 Prima en emisión o asunción542 Reserva legal543 Reservas voluntarias544 Reservas especiales548 Aportes para compensación de pérdidas55 RESULTADOS ACUMULADOS550 Utilidades acumuladas551 Pérdidas acumuladas559 Resultado del ejercicio56 PASIVO POR FIANZAS Y GARANTÍAS, LARGO PLAZO560 Fianzas recibidas a largo plazo561 Anticipos recibidos por venta o prestaciones de servicios a largo plazo565 Depósitos recibidos a largo plaza569 Garantías financieras a largo plazo57 DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS ESPECIALES, LARGO PLAZO570 Instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros,573 Desembolsos no exigidos por instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros574 Aportaciones pendientes por instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros58 SUBVENCIONES, DONACIONES, LEGADOS Y AJUSTES AL PATRIMONIO NETO580 Subvenciones oficiales de capital

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581 Donaciones y legados de capital582 Otras subvenciones, donaciones y legados59 CUENTAS TANSITORIAS DE FINANCIAMIENTO590 Acciones o participaciones emitidas592 Suscriptores de acciones594 Capital emitido pendiente de inscripción595 Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos financieros597 Suscriptores de acciones consideradas como pasivos financieros599 Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos financieros pendientes de inscripción

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GRUPO 6: COMPRAS Y GASTOS

60 COMPRAS600 Compras de mercancías601 Compra de materia prima602 Compras de suministros y materiales606 Descuentos por pronto pago607 Trabajos realizados por otras empresas608 Rebajas y devoluciones609 Descuentos sobre compras61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS610 Variación de inventarios de mercancías611 Variación de inventarios de materias primas612 Variación de inventarios de suministros y materiales62 SERVICIOS EXTERNOS620 Gastos de investigación y desarrollo621 Arrendamientos y cánones622 Reparaciones y mantenimientos623 Honorarios profesionales624 Transportes y traslados625 Seguros626 Servicios bancarios y similares627 Publicidad, propagandas y relaciones públicas628 Suministros629 Otros servicios63 TRIBUTOS630 Impuesto sobre la renta631 Impuestos municipales64 GASTOS DE PERSONAL640 Sueldos y salarios641 Indemnizaciones y prestaciones642 Seguridad social643 Retribución a largo plazo aportaciones definidas644 Retribución a largo plazo prestaciones definidas645 Pagos basados en acciones646 Otros beneficios sociales65 OTROS GASTOS OPERACIONALES650 Pérdidas por incobrables66 GASTOS FINANCIEROS661 Intereses instrumentos de deuda662 Intereses préstamos663 Pérdida cambios en el valor razonable668 Pérdida en cambio67 PERDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES670 Pérdidas procedentes de activos intangibles671 Pérdidas procedentes de propiedades, planta y equipos672 Pérdidas procedentes de propiedades de inversión673 Perdidas procedentes de instrumentos de patrimonios, partes relacionadas675 Pérdidas por operaciones con obligaciones propias68 DEPRECIACIÒN Y AMORTIZACIÓN680 Amortización de activos intangibles681 Depreciación de propiedades, planta y equipos682 Depreciación de propiedades de inversión69 PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR690 Pérdida por deterioro del activo intangible

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2. Catálogo

691 Pérdida por deterioro de propiedades, planta y equipos692 Pérdida por deterioro de propiedades de inversión693 Pérdidas por deterioro de inventarios694 Pérdidas por deterioro de créditos comerciales695 Provisión operaciones comerciales697 Pérdidas por deterioro de instrumentos de deuda698 Pérdida por deterioro de instrumentos de patrimonio

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GRUPO 7: VENTAS E INGRESOS70 VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS700 Venta de mercancías701 Venta de productos terminados703 Venta de subproductos y residuos704 Venta de envases y embalajes705 Prestación de servicios706 Descuentos por pronto pago708 Rebajas y devoluciones709 Descuento sobre ventas71 VARIACIÒN DE INVENTARIOS710 Variación de inventarios de productos en proceso712 Variación de inventarios de productos terminados713 Variación de inventarios de subproductos, residuos y materiales recuperados73 TRABAJOS REALIZADOS PARA LA EMPRESA730 Trabajos realizados para el activo intangible731 Trabajos realizados para las propiedades, planta y equipos732 Trabajos realizados en propiedades de inversión733 Trabajos realizados en las obras en proceso74 SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS740 Subvenciones, donaciones y legados de operaciones transferidos al resultado del ejercicio746 Subvenciones, donaciones y legados de capital trasferidos al resultado del ejercicio747 Otras subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio75 OTROS INGRESOS OPERACIONALES752 Ingresos por arrendamientos754 Ingresos por comisiones759 Ingreso por servicios varios76 INGRESOS FINANCIEROS760 Dividendos instrumentos de patrimonio761 Intereses instrumentos de deuda762 Intereses préstamos763 Beneficio por cambios en el valor razonable768 Beneficio en cambio77 BENEFICOS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES770 Beneficio procedentes de activos intangibles771 Beneficios procedentes de propiedades, planta y equipos772 Beneficios procedentes de las propiedades de inversión773 Beneficios procedentes de instrumentos de patrimonio, partes relacionadas775 Beneficios por operaciones con obligaciones propias79 EXCESOS Y REVERSOS DE DETERIORO790 Reverso del deterioro del activo intangible791 Reverso del deterioro de las propiedades, planta y equipos792 Reverso del deterioro de las propiedades de inversión793 Reverso del deterioro de los inventarios794 Reverso de deterioro de los créditos comerciales795 Exceso de provisiones y estimaciones797 Reverso de deterioro de instrumentos de deuda798 Reverso de deterioro de instrumentos de patrimonio

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2. Catálogo

GRUPO 8: OTROS RESULTADOS INTEGRALES

80 RESULTADO CAMBIO POR CONVERSIÓN800 Pérdida por diferencia por conversión801 Beneficio por diferencia en conversión81 RESULTADO OPERACIONES DE COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO810 Pérdida en operaciones de cobertura de flujo de efectivo811 Beneficio en operaciones de cobertura de flujo de efectivo82 RESULTADOS ACTUARIALES820 Pérdidas actuariales821 Beneficios actuariales83 PARTICIPACIÓN EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS830 Participación en pérdidas831 Participación en beneficios84 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS840 Gastos de impuestos841 Ingresos de impuestos

GRUPO 9: AJUSTE POR INFLACIÓN90 RESULTADO EN LA POSICÓN MONETARIA900 Pérdida en la posición monetaria901 Ganancia en la posición monetaria91 ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS NO COMERCIALES, CORRIENTES92 ACTIVO NO CORRIENTE93 INVENTARIOS94 CLIENTES Y PROVEEDORES95 PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO NETO96 COMPRAS Y GASTOS97 VENTAS E INGRESOS98 OTROS RESULTADOS INTEGRALES99

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