NOVIEMBRE 2011

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS GENERALES DE LOS CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS

Presentacin realizada con fines ilustrativosque no sustituye la consulta de sus leyes yreglamentos.

Qu es un centro educativo privado?

Los centros educativos privados, son establecimientos acargo de la iniciativa privada que ofrecen servicioseducativos, de conformidad con los reglamentos ydisposiciones aprobadas por el Ministerio de Educacin,quien a la vez tiene la responsabilidad de velar por sucorrecta aplicacin y cumplimiento.

Artculo 23 del Decreto No. 12-91

Caractersticas del servicio educativo

Intangibilidad

Inseparabilidad

Heterogeneidad

Caducidad

Los Centros Educativos Privados segn nuestra Constitucin

ARTICULO 2. Deberes del Estado

ARTICULO 71. Derecho a la educacin.

ARTICULO 72. Fines de la educacin

ARTICULO 73. Libertad de educacin y asistencia econmica estatal:Como centros de cultura gozarn de la exencin de toda clase de impuestos yarbitrios.

Qu ha dicho la Corte de Constitucionalidad respecto al artculo 73 de la Constitucin

Por el hecho de que constitucional y legalmente la educacin privada,onerosa o gratuita, concurre con los fines del Estado, debe quedarencuadrada dentro de los ideales del Estado social, y,consecuentemente, no puede tener un significado distinto de la funcingeneradora de cultura que le corresponde en el proceso histrico de lasnaciones. As debe entenderse que los servicios educativos privadostienen como finalidad propia realizar el concepto educacin Es ms,la circunstancia de concurrir en la tarea educativa del Estado(que por eso la privilegia con la exencin tributaria)

Gaceta No. 57, expediente No. 787-00, pgina No. 500, sentencia: 29-08-00

Qu es una exencin?

Es el perdn total o parcial del cumplimiento de laobligacin tributaria o pago de impuestos, que la leyconcede a los sujetos pasivos, cuando se cumple con lossupuestos de la ley.

Artculos 62 y 65 del Decreto No. 06-91

En ningn caso los beneficios obtenidos podrn transferirsea terceros.

FORMAS DE CLASIFICAR LAS EXENCIONES

1.

Objetivas

Subjetivas

2.

Constitucionales

Provenientes de leyes ordinarias

Todas las personas naturales, jurdicas y otros,

independientemente de que estn afectas o no al

pago de impuestos, deben inscribirse en el Registro

Tributario Unificado -RTU- de la SAT.

Debe inscribirse el Centro Educativo Privado en el Registro Tributario Unificado RTU?

REQUISITOS DE INSCRIPCIN ANTE LA SATPersona individual o jurdica

a.

Formulario SAT-0014 debidamente lleno. Original y copia simple de la cdula o DPI del propietario o representante legal; si fuera

extranjero el pasaporte.

b.

Original y copia del documento que acredite la representacin legal en caso de serpersona jurdica, inscrito en la entidad que corresponda.

Original y copia de la resolucin extendida por el MINEDUC O DIDEDUC en el que seapruebe el funcionamiento del centro educativo.

c.

Original y copia de la ltima factura de servicio recibido por concepto de: energaelctrica, agua, telfono de lnea fija o contrato de arrendamiento del bieninmueble.

Adicionalmente habilitar libros que correspondan y otros documentos si procediera.

El IMPUESTO AL VALOR AGREGADODecreto No. 27-92

Qu es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto.Es financiado o pagado por el consumidor final , sin embargolo paga un intermediario llamado agente de percepcin.En Guatemala este impuesto recae o se crea en operacionestales como: la venta de bienes, prestacin de servicios,importaciones, arrendamientos, entre otros.

Personas individuales. Personas Jurdicas.

El Estado y sus entidadesdescentralizadas oautnomas.

Otros entes (fideicomisos,contratos enparticipacin,copropiedades, entreotros) an sin personalidadjurdica.

Condicin: que realicen en elterritorio nacional, en formahabitual o peridica, actosgravados con la Ley del IVA.

Quines son contribuyentes del IVA?

EXENCIONES SUBJETIVAS O ESPECFICAS DEL IVA

IGSSUNIVERSIDADESCENTROS EDUCATIVOS PBLICOS Y PRIVADOSCDAG Y COGMISIONES DIPLOMTICAS Y CONSULARES

Para un centro educativo los servicios exentos son: Matrculas de inscripcin Colegiatura Derechos a exmenes Servicio de bus, siempre que sea propiedad del colegio

Artculo 8 del Decreto No. 27-92

Algunos actividades no exentas del IVA para un centro educativo privado

a. Ventas de libros, tiles, uniformes, telas entre otros bienes.

Multas, moras o cualquier otro recargo por algn incumplimiento.

b.

Cobros en concepto de colegiatura que cubren meses en los cualesya no se recibe este servicio.

Cobros bajo la figura de donaciones o de cuotas especiales(campamentos, aniversario entre otros).

c. Cuotas por manejo de papelera.

Otros.

Constancias de exencin del IVA

1.

Los centros educativos tienen el derecho de utilizar constancias deexencin por las compras y servicios adquiridos relacionados a laactividad educativa que prestan (No pagan el IVA).

2. Las constancias de exencin necesitan autorizacin por parte de la

SAT (SAT-045).

3.

Se presenta informe trimestral de las constancias de exencinutilizadas (SAT-2118).

No aplica utilizar constancias de exencin cuando se adquieranbienes o servicios no relacionados directamente con la educacin.

Cul es el procedimiento a seguir cuando el colegio quiere importar bienes relacionado con la actividad educativa?

1. Solicitar la franquicia correspondiente ante la Intendencia

de Aduanas, cada vez que necesite realizar una importacin.

2. Aprobada la franquicia no se le cobra al centro educativo los

derechos arancelarios e IVA.

3. No se debe extender constancia de exencin.

OTRAS OBLIGACIONES EN EL IVA

Declarar a travs del formulario SAT 2239 cuando susoperaciones sean exclusivamente locales.

Es importante recordar que el formulario antes indicado esdeclaracin, debe presentarse an cuando no fuere contribuyentedel IVA o no resulte impuesto a pagar o por cualquiercircunstancia no haya tenido movimiento.

El impuesto se paga en el mes calendario siguiente del que segener.

Si se realizan actos gravados con el IVA se deben autorizar loslibros que compras y de ventas y los documentos quecorrespondan.

Otros indicados en la ley.

El IMPUESTO SOBRE LA RENTADecreto No. 26-92

Qu es el ISR?

El ISR es un impuesto directo.Grava los ingresos provenientes del trabajo, inversin o combinacinde ambos, tanto de las personas individuales y jurdicas as como deotras entidades legales. En Guatemala este impuesto es territorial.Se encuentra estructurado por regmenes o formas de pago.

EXENCIN EN EL ISR

Se encuentran exentas las rentas obtenidas por:

b) Los centros educativos privados como centros de cultura.

Artculo 6 literal b) del Decreto No. 26-92

Principales obligaciones en el ISR

1.

Llevar los libros que correspondan.

Presentar la declaracin jurada anual del ISR, y si estuviera afecto adicho impuesto, las que correspondan al rgimen elegido.

2. Actuar como agente de retencin en los casos que apliquen y

enterar el impuesto.

3.

Presentar la declaracin jurada anual de las retenciones practicadasa los asalariados.

Resguardar la documentacin por el perodo de prescripcin.

Otras.

El IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROSDecreto No. 26-95

Qu es el IPF?

El IPF es un impuesto directo.Grava los intereses de cualquier naturaleza que se paguen oacrediten a personas individuales o jurdicas no sujetas a la fiscalizacinde la SIB. En Guatemala este impuesto es territorial.La tarifa del impuesto es del 10%.

EXENCIN EN EL IPF

Estn exentos del impuesto que establece la ley:

b) Los centros educativos legalmente autorizados parafuncionar en el pas.

Artculo 9 literal b) del Decreto No. 26-95

Conforme al Acuerdo de Directorio 306-2009, todas lasdeclaraciones de impuestos de las entidades parcial ototalmente exentas del IVA o ISR deben hacerse porBancaSAT.

www.sat.gob.gt

Call Center: 1550, opcin 2

gac@sat.gob.gt

censat@sat.gob.gt