C.P.C. Carlos Mario Mejía Cruz

CP – PCFI J. Francisco Bautista Trejo

23 febrero 2017

CCPQ – Comisión de Fiscal 2017

Código agrupador de

cuentas del SAT

1 115 Inventario

2 115.01 Inventario

2 115.02 Materia prima y materiales

2 115.03 Producción en proceso

2 115.04 Productos terminados

2 115.05 Mercancías en tránsito

2 115.06 Mercancías en poder de terceros

2 115.07 Otros

1 116 Estimación de inventarios obsoletos y de lento

movimiento

2 116.01 Estimación de inventarios obsoletos y de lento

movimiento

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran

ingresos acumulables, además de los señalados en otros

artículos de esta Ley, los siguientes:

II. ………….Tratándose de mercancías, así como de

materias primas, productos semiterminados o terminados,

se acumulará el total del ingreso y el valor del costo de lo

vendido se determinará conforme a lo dispuesto en la

Sección III, del Capítulo II del Título II de esta Ley.

Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las

deducciones siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el ejercicio.

II. El costo de lo vendido.

III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o

devoluciones.

IV. Las inversiones…………..

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título

deberán reunir los siguientes requisitos:

XX. Que el importe de las mercancías, materias primas,

productos semiterminados o terminados, en existencia,

que por deterioro u otras causas no imputables al

contribuyente hubiera perdido su valor, se deduzca de los

inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra; siempre

que se cumpla con los requisitos establecidos en el

Reglamento de esta Ley.

No se podrán ofrecer en donación aquellos

bienes que en términos de otro

ordenamiento jurídico, relacionado con el

manejo, cuidado o tratamiento de dichos

bienes, prohíba expresamente su venta,

suministro, uso o establezca otro destino

para los mismos.

XI. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por

enajenación de bienes, cuando el valor de adquisición de

los mismos no corresponda al de mercado en el

momento en que se adquirieron dichos bienes por el

enajenante.

Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán

deducibles:

XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para

el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar

el factor de 0.53 al monto de dichos pagos.

El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando

las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor

de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos

para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no

disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio

fiscal inmediato anterior.

Los conceptos no deducibles a que se

refiere esta Ley, se deberán considerar en

el ejercicio en el que se efectúe la erogación

y no en aquel ejercicio en el que formen

parte del costo de lo vendido.

Artículo 39

El costo de las mercancías que se enajenen

y/o del inventario final del ejercicio se

determinará bajo el Sistema de costeo

absorbente sobre la base de costos históricos

o predeterminados.

El costo se deducirá en el ejercicio en el que

se acumulen los ingresos.

actividades comerciales:

SECCIÓN III - DEL COSTO DE LO VENDIDO

a) Adquisiciones de mercancías (Neto).

b) Gastos incurridos - Mercancías.

Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las

señaladas en el segundo párrafo de este artículo, considerarán

únicamente dentro del costo lo siguiente:

a) Las adquisiciones de MP, productos semiterminados o PT,

efectuados en el ejercicio.

Relacionados directamente con la producción o la

prestación de servicios.

b) Las remuneraciones.

c) Los gastos netos.

d) La deducción de las inversiones, calculada conforme a la

Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley.

Artículo 40. Los contribuyentes que celebren contratos de

arrendamiento financiero y opten por acumular como

ingreso del ejercicio, la parte del precio exigible durante

el mismo, deberán deducir el costo de lo vendido en la

proporción que represente el ingreso percibido en

dicho ejercicio.

Artículo 41. Los contribuyentes, podrán optar por

cualquiera de los ¿métodos de valuación? de inventarios

que se señalan a continuación:

I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

II. Costo identificado.

III. Costo promedio.

IV. Detallista.

Artículo 42. Cuando el costo de las mercancías, sea

superior al precio de mercado o de reposición, podrá

considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente:

I. El de reposición.

II. El de realización.

III. El neto de realización.

Artículo 43. Cuando los contribuyentes, con motivo de la

prestación de servicios proporcionen bienes en los

términos establecidos en el artículo 17, segundo párrafo,

del Código Fiscal de la Federación,

sólo se podrán deducir en el ejercicio en el que se

acumule el ingreso por la prestación del servicio,

valuados conforme a cualquiera de los métodos

establecidos en el artículo 41 de esta Ley.

Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de

los señalados en este Título, además de las obligaciones

establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las

siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código

Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de

esta Ley, y efectuar los registros en la misma.

II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades

que realicen.

CAPÍTULO IX - DE LAS OBLIGACIONES DE

LAS PERSONAS MORALES

XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías,

materias primas, productos en proceso y productos

terminados, según se trate, conforme al sistema de

inventarios perpetuos.

Los contribuyentes podrán incorporar variaciones al

sistema señalado en esta fracción, siempre que cumplan

con los requisitos que se establezcan mediante reglas de

carácter general.

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las

disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,

estarán a lo siguiente:

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:

los libros, sistemas y registros contables, papeles de

trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y

registros sociales, control de inventarios y método de

valuación, discos y cintas o cualquier otro medio

procesable de almacenamiento de datos, ………………

y la que obliguen otras leyes;

Código fiscal de la Federación

A. Los documentos e información que integran la contabilidad

son:

I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el

catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como

las pólizas de dichos registros y asientos;

VI. La documentación relacionada con la contratación de

personas físicas que presten servicios personales

subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro

o avisos realizados en materia de seguridad social y sus

aportaciones;

Artículo 33 RCFF: Contabilidad Electrónica

Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo

siguiente:

Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo

siguiente:

B.- Los registros o asientos contables deberán:

I.- Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones,

actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días

siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;

III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus

características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes

fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda

identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, etc.

XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o

actividades de cada sucursal…;

Artículo 33 RCFF: Contabilidad Electrónica

Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se

estará a lo siguiente:

B.- Los registros o asientos contables deberán:

XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o

actividad, su descripción o concepto, la cantidad o unidad de

medida en su caso, la forma de pago de la operación, acto o

actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o

Artículo 33 RCFF: Contabilidad Electrónica

XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en

proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos,

que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en proceso y

fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el aumento o la

disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y al

final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de

entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destrucción,

cuando se den estos supuestos.

Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios deberá

identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya

sea que se trate del método de primeras entradas primeras salidas, últimas entradas

primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista según corresponda;

Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se

estará a lo siguiente: B)……..

Artículo 33 RCFF: Contabilidad Electrónica

NIF – C4

Inventarios

Control Interno:

COSO 2013

NIF – C4

Inventarios

Regla 2.8.1.6 RMF 2016:

Contabilidad en medios

electrónicos Penúltimo Párrafo.-

Para los efectos de esta regla se

entenderá que la información

contable será aquella que se produce

de acuerdo con el marco contable

que aplique ordinariamente el

contribuyente en la preparación de su

información financiera, o bien, el

marco que esté obligado aplicar por

alguna disposición legal o normativa,

entre otras, las NIF, los USGAAP o

las IFRS y en general cualquier otro

marco contable que aplique el

contribuyente.

La CONTABILIDAD es una técnica que se utiliza para

el registro de las operaciones que afectan

económicamente a una entidad y que produce

sistemática y estructuradamente información

financiera. Las operaciones que afectan

económicamente a una entidad incluyen las

Transacciones, Transformaciones Internas y Otros

Eventos.

Párrafo 3, NIF A-1

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a TODO

TIPO DE ENTIDADES que emiten estados

financieros en los términos establecidos en la NIF A-

3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los

estados financieros.

Párrafo 2, NIF A-2

Control Interno:

COSO 2013

Art. 33 Código de Comercio:

Contabilidad……….

E) Incluirá los sistemas de control y

verificación internos necesarios para

impedir la omisión del registro de

operaciones, para asegurar la corrección

del registro contable y para asegurar la

corrección de las cifras resultantes.

Artículo 33 RCFF……….

A. Los documentos e información que

integran la contabilidad son:

VIII. La documentación e información de

los registros de todas las operaciones,

actos o actividades, los cuales deberán

asentarse conforme a los sistemas

de control y verificación internos

necesarios, y

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CP – PCFI J. Francisco Bautista Trejo

23 febrero 2017

CCPQ – Comisión de Fiscal 2017