Aspectos Tributarios

Pertinencia del tema

• Importantes modificaciones en lo concerniente a personas naturales

•Cambios de fondo en el esquema de tributación de los extranjeros

Reforma Tributaria

Reforma Tributaria

Extranjeros

Extranjeros

• Desde el primer año de residencia, gravados en Colombia sobre sus rentas de fuente mundial.

• Patrimonio poseído en Colombia.

• Rentas de fuente colombiana. - Extranjeros

- (Residentes y No residentes)

- 1º al 4º año

• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior

• Rentas de fuente colombiana + extranjera

• Tax credit aplicable.

- Extranjeros

- Residentes

- Desde el 5º año

Antes (N/A actualmente)

• Patrimonio poseído en Colombia.

• Rentas de fuente colombiana. - Extranjeros no residentes

• Patrimonio poseído en Colombia + Exterior

• Rentas de fuente colombiana + extranjera

• Tax credit aplicable.

- Extranjeros Residentes

Ahora

Residencia

Hasta 2012

6 meses

Continuos, discontinuos o que se completen en

el año

Año gravable

183 días

Ley 1607

Continuos o Discontinuos

En cualquier período de 365 días

1

Enero

Año 1

183 días continuos o discontinuos

Residencia

365 días

Año 1 Año 2

Septiembre Marzo

183 días continuos o discontinuos

1

2

Julio

Residencia

• Desde el primer año de residencia, deberán pagar impuestos sobre sus ingresos de fuente mundial.

•Extranjeros residentes: Les es aplicable el tax credit

•Residencia determina ciertos tratamientos aplicables

Nueva clasificación de las personas naturales

Año 2012 • Asalariados • Independientes • Otros

L1607 • Empleados • Trabajadores por

cuenta propia (TCP) • Otros

• Ingresos >= 80% por •prestación de servicios de manera personal o •realización de una actividad económica por

cuenta y riesgo del empleador o contratante

• Mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.

• Residentes

Empleados - ¿Quiénes son?

Sistemas de determinación del impuesto para empleados

El mayor de los dos

Sistema Ordinario

IMAN

Sistema Ordinario

Modificaciones

Aportes voluntarios a pensiones y

cuentas AFC

INCR

30%

N/A

Permanencia 5 años, excepto

acceso a pensión (o vivienda/

leasing)

2012 Renta exenta

30%

Nuevo tope 3.800 UVT ($102mill)

Permanencia 10 años, excepto

acceso a pensión (vivienda/leasing)

L1607

Deducciones

Salud (prepagada) y educación, o

Intereses y CM (vivienda)

2012 Salud (prepagada)-

Adiciona dependientes

Intereses y CM (vivienda),

Dependientes***

L1607

Hijos menores de 18

Deducciones - Dependientes

Hijos menores de 18

Hijos entre 18 y 23, padre o madre financia educación en instituciones

formales de educación o en programas técnicos no formales, debidamente

certificadas o acreditadas

Hijos mayores de 23, factores físicos o sicológicos- Medicina Legal /EPS?

- Cónyuge o compañero permanente; o

- Padres o hermanos * Factores físicos o sicológicos-

Medicina Legal /EPS?

* Ingresos menores a 260UVT año ($581mes)- Contador Público

Dependientes

Deducciones - Límites

Salud (prepagada)

Intereses y CM (vivienda)

2012 16 UVT mes ($429k)

(Igual) 100 UVT ($2,684K)

10% ingreso bruto, máx 32 UVT mes

($859k) Dependientes

Límites

Extranjeros residentes

IMAN

IMAN

El mayor de los dos

Sistema Ordinario

IMAN

(Declarantes)

(Residentes)

Depuración IMAN

INGRESOS BRUTOS, menos:

• Aportes obligatorios a salud y pensiones a cargo del empleado,

• Dividendos y participaciones no gravados,

• Daño emergente,

• Pagos catastróficos no cubiertos (aplican limitaciones),

• Pérdidas sufridas por desastres o calamidades públicas (a reglamentar)

• Aportes a seguridad social pagados por empleado o empleada doméstica,

• Costo fiscal de bienes enajenados.

• Indemnización seguros de vida, exceso del salario básico FFAA, indemnización por accidentes de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios,

• Retiros de fondos de cesantías

Sistemas de determinación del impuesto (DR)

RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación

RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación

RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación

RLO vs. IMAN- Sigue siendo necesaria la planeación

Reforma Tributaria

IMAS

IMAS- Optativo

Residentes

< 4.700 UVT

Mayor entre Ordinario e

IMAN

Sistemas de determinación del impuesto – IMAS- (DR)

RLO vs. IMAN vs. IMAS

Extranjeros no residentes

• Sistema ordinario, con posibilidad de

planeación

• Tarifa del 33%

• No aplica IMAN, ni IMAS

Extranjeros no residentes

Otros aspectos

Convenio para evitar doble tributación

• Aplicable a residentes en

Colombia

•En relación con el impuesto

sobre la renta

•Los chilenos no podrán tener

carga tributaria más gravosa

que la aplicable a un

colombiano

Convenio para evitar doble tributación

(Asalariado)

Convenio para evitar doble tributación

•No doble tributación

•Verificar figuras

laborales,

corporativas que impidan

su aplicación

Ganancias

ocasionales

33% 10%

PN NO residentes y sucesiones causantes PN NO residentes

Tabla art. 241 10%

PN residentes, sucesiones causantes PN residentes

Tarifa Ganancias Ocasionales