Catalogo y Manual Para Ejercicio Contable
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Editar 0 1… TERCEROS CONTADORES S.A DE C.V SISTEMA CONTABLE GRUPO Contadores 2015
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CONTABILIDAD INDUSTRIAL
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Editar 0 1…
TERCEROS CONTADORES S.A DE C.V
SISTEMA CONTABLE
GRUPO Contadores 2015
AUTORIZACIÓN No. 01
San Salvador, a las ocho horas del día lunes dos de marzo de dos mil quince. Vista la solicitud presentada por el señor Carlos Alfredo Ortiz Contreras mayor de edad, licenciado, del domicilio de San Salvador, actuando en calidad de Representante Legal de la sociedad Terceros Contadores S.a de C.v Del domicilio de San Salvador, jurisdicción del Departamento de San Salvador, cuya actividad principal es la producción de envases plasticos de fecha lunes dos de marzo dos mil quince a efectos de que se le autorice a su representada el sistema contable, para lo cual presenta en original y copia el sistema contable.
CONSIDERANDO:
I. Que está comprobada la existencia legal de la sociedad antes mencionada, así como la personería del solicitante.
II. Que la sociedad ha cumplido a la fecha con las obligaciones formales establecidas en el título I y II del Código de Comercio.
POR TANTO:
De conformidad a los considerandos antes mencionados y con base en el artículo 17 literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría; se resuelve lo siguiente:
I. AUTORIZAR a la sociedad Terceros Contadores S.A. DE C.V. Del domicilio de San Salvador, su Sistema Contable, el cual se llevará mediante el uso de programas electrónicos.
II. La sociedad DEBERÁ observar todos los requisitos ordenados en el Libro Segundo, Título II del Código de Comercio y demás disposiciones legales que le son aplicables.
III. DEVUELVO el original de la descripción del Sistema Contable, Catálogo de Cuentas y Manual de Cuentas debidamente sellados.
DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
I. DATOS GENERALES
a) Número de Identificación Tributaria: 0614-210598-104-0
b) Registro de IVA No. : 108922-6
c) Matricula de Empresa y Establecimiento: En trámite
d) Dirección de la Empresa: Blvd. Universitario, Block A lote Nº 1, San Salvador,
e) Nombre y número de Registro del Auditor Externo: Villatoro Rodríguez &
Asociados No. 2717
f) Actividad Económica principal de la empresa: La producción de fertilizantes y otros insumos agrícolas
I. DATOS DEL SISTEMA
a) El periodo Contable será de un año, comprendido del 1º de enero al 31 de
Diciembre de cada año.
b) Para valuar las existencias de inventarios, la compañía adopta el Costo
Promedio.
c) Para el registro de los inventarios se usará el método permanente o perpetuo.
II.DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
1. La contabilidad se llevará en hojas separadas.
2. La forma de procesar las operaciones contables será computarizada.
3. Se llevarán los siguientes libros legalizados:
a. Hojas separadas de DIARIO - MAYOR (una sola)
b. Libro empastado para Estados Financieros
c. Libro empastado para Registro de Accionistas
d. Hojas separadas para Actas de Juntas Generales de Accionistas
e. Hojas separadas para Actas de Juntas Directiva
f. Libro empastado para Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital
Social
g. Hojas separadas de Libro de compras
h. Hojas Separadas de libro de ventas a consumidor final
i. Hojas separadas de ventas a contribuyentes.
Los libros legales se llevarán de la manera siguiente:
a. Libro Diario - Mayor
Este libro se llevará en forma diaria y cronológica.
b. Libro de Estados Financieros
En este libro se asentarán los estados financieros que se detallan en el Art. 442 del Código de Comercio.
c. Libro de Registro de Accionistas.
Este libro se llevará de acuerdo a lo que establece el Art. 155 del Código de Comercio.
d. Libro de Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social.
En este libro se asentarán el Capital Inicial y los aumentos y disminuciones que acuerden los accionistas en Junta General Extraordinaria.
e. Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas
En este libro se asentarán las Actas de la Junta General Ordinaria y Extraordinaria.
f. Libro de actas de Junta Directiva
En este libro se asentarán las actas de Junta Directiva.
g. Libro de Compras.
Es este libro se asentarán en orden cronológico los comprobantes de crédito fiscal de compras efectuadas por la empresa, con las cuales se reclaman los créditos fiscales.
h. Libro de Ventas a Consumidor Final.
En este libro se asentarán las facturas de venta a consumidor final por resúmenes diarios.
i. Libro de Ventas a Contribuyentes.
En este libro se asentarán los comprobantes de crédito fiscal de ventas a contribuyentes en forma diaria y por orden numérico.
III.PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA COMPAÑÍA
A. BASE DE PRESENTACIÓN
La compañía adoptará las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) como base para los registros contables y para la preparación y presentación de los estados financieros.
B. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La compañía deberá presentar al final de cada ejercicio contable los estados financieros siguientes:
Ø Balance general
Ø Estado de resultados
Ø Un estado que muestre los cambios habidos en el patrimonio neto
Ø Un estado de flujos de efectivo; y
Ø Las notas explicativas a los estados financieros pertinentes y las políticas contables que se utilicen.
C. USO DE ESTIMACIONES
La gerencia realizará ciertas estimaciones y supuestos que afecten los saldos de los activos y pasivos para la preparación y presentación de los estados financieros, así como en los ingresos y gastos. Los activos y pasivos serán reconocidos en los estados financieros cuando sea probable que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la compañía y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido. Las estimaciones contables que la compañía adoptara son las siguientes: Estimaciones para las cuentas incobrables; reserva para la obsolescencia de inventarios o conexos; las estimaciones por perdidas de inversión; la reserva por depreciación de las propiedades, planta y equipo; las amortizaciones de activos intangibles; el reconocimiento de reserva por beneficios futuros a sus empleados, y todo tipo de estimación que la gerencia estime conveniente.
D. TRANSACCIONES CON COMPAÑÍAS RELACIONADAS
La compañía realizará transacciones comerciales con otras compañías relacionadas, las cuales serán reconocidas en los activos y pasivos correspondientes. Dichas transacciones serán liquidadas contablemente conforme a los pagos en efectivo que se realicen.
E. UNIDAD MONETARIA
Los registros contables de la compañía se llevaran en dólares de los Estados Unidos de América representados por el símbolo $ en los estados financieros, conforme a lo permitido por la Ley de Integración Monetaria y el Código de Comercio.
F. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar será valuada a su valor razonable de recuperación al final del ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento comercial y rebajas realizadas con relación a los contratos ejecutados, y mediante el reconocimiento de estimaciones para cuentas incobrables.
G. INVENTARIOS
Los inventarios de materiales, se determinarán bajo el sistema del costo promedio, y se valuaran al costo o a valor de mercado el que sea menor.
H. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los bienes muebles serán valuados al costo de adquisición y los inmuebles valuados a su costo de construcción o de compra. Con base a las exigencias de las Normas Internacional de Información Financiera Para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES), la propiedad, planta y equipo podrá ser valuada por peritos valuadores independientes para determinar valores de mercado, las diferencias que surjan serán ajustadas en los estados financieros correspondientes. La depreciación se calculará por el método de línea recta sobre la vida útil estimada de los activos y con base a análisis de la gerencia dicho método podrá ser alternado con otro, para propósitos de activos fijos propiamente productivos. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos fijos se incluirán en los resultados del año a través de partidas separadas, así como los gastos por reparaciones y mantenimientos los que no extenderán la vida de los activos.
I. INVERSIONES
Las inversiones en certificados serán registradas contablemente mediante el costo de adquisición. Las inversiones en acciones en una compañía asociada se clasificará al vencimiento y se valuará mediante el método de participación conforme al resultado del ejercicio corriente. Otras inversiones en acciones se
valuarán al costo o valor de mercado, el que sea menor. Dichas inversiones se registrarán contablemente como parte de los activos no corrientes.
J. INTANGIBLES
Las adquisiciones de programas de software, marcas y patentes, etc., utilizadas por la compañía, se registraran como activos no corrientes, la amortización se calculará por el método de la línea recta, valuando al final de cada periodo económico la aplicación de las tasas consideradas para su reconocimiento.
K. INDEMNIZACIONES Y COSTO DE PENSIONES Y CESANTÍAS
Las compensaciones que la compañía realice a favor de los empleados según el tiempo de servicio se irán acumulando para cancelarse en caso de despido sin causa justificada, la acumulación será reconocida en los estados financieros, previo análisis requerido por la Norma Internacional de Contabilidad No. 37 “Provisiones, Activos contingentes y Pasivos Contingentes”, relacionados a la fiabilidad que se origine un gasto del periodo. La política de la compañía será considerar las erogaciones de está naturaleza como gasto del ejercicio en que se reconoce la obligación.
Los costos de pensiones corresponderán a un plan de beneficios por retiro de contribución definida, mediante el cual la compañía y los empleados efectuarán aportes a un fondo de pensiones administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el Gobierno de El Salvador, la cual será responsable conforme a las leyes vigentes de efectuar los pagos de las pensiones y otros beneficios a los afiliados a ese sistema. Los empleados tendrán la responsabilidad de adherirse a una de estas entidades especializadas en la administración de fondos de pensiones.
L. RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES
Mediante la base de lo devengado, la compañía reconocerá las provisiones necesarias para los pagos a efectuar y que le sean efectuados. Dichas provisiones se reconocerán en los activos y pasivos correspondientes para su presentación en los estados financieros del periodo en que se originen.
M. PORCIÓN CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A CORTO PLAZO
La compañía reconocerá al final de cada cierre contable la porción corriente de los préstamos bancarios a largo plazo con vencimiento a corto plazo, tomando como base los préstamos a largo plazo que se posean al final del periodo económico.
N. RESERVA LEGAL
El porcentaje de reserva legal que se reconocerá será del 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta el mínimo legal que establezcan las leyes mercantiles salvadoreñas vigentes.
O. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Los ingresos, costos y gastos serán reconocidos contablemente en el momento en que se formalicen, mediante el principio contable de lo devengado, y cuando se transfieren al cliente los riesgos o beneficios. Los anticipos recibidos de clientes sobre cualquier compromiso adquirido serán reconocidos como parte de los pasivos corrientes y no corrientes en caso de compromisos a largo plazo
P. RECONOCIMIENTO CONTABLE DE INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS POR SEPARADO.
La compañía reconocerá por separado en el estado de resultado todos aquellos registros por partidas de carácter extraordinaria que se hayan realizado durante el periodo contable y que no provengan de las operaciones corrientes propias del negocio, según estipulaciones de las Normas de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).
V. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIÓN
En la estructura de la codificación de cuentas del catálogo se asignaran un dígito para el rubro principal; dos dígitos para el rubro de agrupación; tres dígitos para señalar las cuentas de mayor; cinco dígitos para señalar las cuentas auxiliares, siete dígitos para señalar las cuentas de detalle y nueve dígitos para señalar las cuentas analíticas o sub.-sub-sub cuentas. Ejemplo:
Rubro principal
1 ACTIVO
Rubro de agrupación
11 ACTIVO CORRIENTE
Cuenta de mayor
111 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Las cuentas auxiliares constarán de cinco dígitos. Ejemplo:
11101 CAJA
Las de detalle, constarán de siete dígitos. Ejemplo:
1110102 CAJA CHICA
Las cuentas analíticas constarán de nueve dígitos. Ejemplo:
111010101 CAJA CHICA SUCURSAL CENTRAL.
Las cuentas sub analíticas constaran de once dígitos.
CATALOGO DE CUENTAS
1
ACTIVO (Ref. 2.15 a )
11
ACTIVOS CORRIENTES (Ref. 4.5)
111
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ref. Sección 7)
11101
EFECTIVO EN CAJA
1110101
CAJA GENERAL
1110102
CAJA CHICA
111010201
CAJA CHICA SUCURSAL CENTRAL
111010202
CAJA CHICA SUCURSAL SANTA ANA
111010203
CAJA CHICA SUCURSAL SAN MIGUEL
11102
EFECTIVO EN BANCOS
1110201
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
111020101
BANCO HSBC SALVADOREÑO
111020102
BANCO CITIBANK
111020103
BANCO AGRICOLA
111020104
BANCO SCOTIBANK
111020105
BANCO DE AMERICA CENTRAL
111020106
BANCO HIPOTECARIO
1110202
CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICOS
111020201
BANCO HSBC SALVADOREÑO
111020202
BANCO CITIBANK
111020203
BANCO AGRICOLA
111020204
BANCO SCOTIBANK
111020205
BANCO DE AMERICA CENTRAL
111020206
BANCO HIPOTECARIO
1110203
CUENTAS DE AHORO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
111020301
BANCO HSBC SALVADOREÑO
111020302
BANCO CITIBANK
111020303
BANCO AGRICOLA
111020304
BANCO SCOTIBANK
111020305
BANCO DE AMERICA CENTRAL
111020306
BANCO HIPOTECARIO
1110204
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
111020401
DEPOSITOS A PLAZO A 30 DIAS
111020402
DEPOSITOS A PLAZO A 90 DIAS
1110205
CERTIFICADOS BANCARIOS Y OTROS
111020501
REPORTOS
111020502
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A 30 DIAS
111020503
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A 90 DIAS
1110206
FONDOS RESTRINGIDOS
112
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
11201
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
113
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
11301
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (Ref. 11.8)
1130101
CUENTAS POR COBRAR CON TERCEROS
1130102
CUENTAS POR COBRAR CON ENTIDADES RELACIONADAS
1130103
FACTURAS, COMPROBANTES Y OTROS POR COBRAR
1130104
DOCUMENTOS DESCONTADOS EN FACTORAJE
1130105
LETRAS POR COBRAR
1130106
CHEQUES RECHAZADOS
11302
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
11303
PERDIDA POR DEVALUACION DE MONEDA EN EL TIEMPO
11304
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
1130401
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
113040101
PRESTAMOS
113040102
ANTICIPOS
113040103
ENTREGA A RENDIR CUENTA
1130402
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
113040201
PRESTAMOS
113040202
SUSCRIPCIONES NO PAGADAS
1130403
CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES O GERENTE
113040301
PRESTAMOS
113040302
ANTICIPOS
1130404
DEUDORES VARIOS
113040401
PRESTAMOS CON GARANTIA
113040402
PRESTAMOS SIN GARANTIA
113040403
DIVIDENDOS POR COBRAR
113040404
COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO
113040405
COMPAÑÍAS AFILIADAS
1130405
RECLAMOS A TERCEROS
113040501
COMPAÑIAS ASEGURADORAS
11305
PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES NO COMERCIALES (CR)
114
CREDITO FISCAL ( IVA )
11401
IVA POR COMPRAS LOCALES
11402
IVA POR RETENCIONES
11403
IVA POR PERCEPCIONES
11404
IVA POR ANTICIPO A CUENTA
11405
IVA POR INTERNACIONES
11406
IVA POR IMPORTACIONES
115
INVENTARIOS (Ref. Sección 13)
11501
MERCADERIA MANUFACTURADA
11502
MERCADERIA EN PROCESO (Ref. 13.1 a)
11503
MATERIA PRIMA (Ref. 13.1 b)
11504
PRODUCTOS TERMINADOS (Ref. 13.1 a)
11507
MERCADERIA EN TRASITO (Ref. 13.1 c)
11508
DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVENTARIO Cr (Ref. 13.19)
116
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO (Ref. 18.6)
11601
DEPOSITOS EN GARANTIA A CORTO PLAZO
11602
PAPELERIA Y ÚTILES
11603
PRIMAS DE SEGURO
11604
PUBLICIDAD
11605
ALQUILES
11606
PAGO A CUENTA 1.5%
1160601
REMANENTE AÑO ANTERIOR
1160602
PAGO A CUENTA MENSUAL
1160603
RETENCIONES ISR
11607
IMPUESTOS
11608
INTERESES
11609
PAGO A CUENTA 10% S/ INTERESES BANCARIOS
12
ACTIVOS NO CORRIENTES (Ref. 4.6)
121
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS (Sección 17)
12101
BIENES INMUEBLES
1210101
TERRENOS (Ref. 17.8)
1210102
MEJORAS A TERRENOS
1210103
EDIFICIOS (Ref. 17.8)
1210104
MEJORAS A EDIFICIOS
1210105
INSTALACIONES
12102
BIENES MUEBLES
1210201
MAQUINARIA Y EQUIPO INDUSTRIAL
1210202
EQUIPO DE TRANSPORTE
1210203
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1210204
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1210205
OTROS BIENES
122
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS - AL COSTO (CR) (Ref. 17.15 – 17.23)
12201
DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES
1220101
EDIFICIOS
1220102
MEJORAS A EDIFICIOS
1220103
INSTALACIONES
12202
DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES MUEBLES
1220201
MAQUINARIA Y EQUIPO
1220202
EQUIPO DE TRANSPORTE
1220203
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1220204
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1220205
OTROS BIENES
123
INVERSIONES PERMANENTES
12301
INVERSIONES EN ASOCIADAS
1230101
INVERSIONES MANTENIDAS A SU VENCIMIENTO
1230102
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
12302
INVERSIONES EN AFILIADAS
1230201
INVERSIONES MANTENIDAS A SU VENCIMIENTO
1230202
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
124
ACTIVOS INTANGIBLES (Ref. sección 18)
12401
PROGRAMAS Y SISTEMAS DE SOFTWARE
1240101
SISTEMAS DE SOFTWARE
12402
CREDITO MERCANTIL (Ref. sección 19)
12403
PATENTES Y MARCAS
12404
AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR) (Ref. 18.19 – 18.24)
2
PASIVO Y PATRIMONIO ( NETO ) DE LOS ACCIONISTAS
21
PASIVO CORRIENTE
211
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
21101
PROVEEDORES LOCALES
21102
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
21103
DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES
2110301
CARTAS DE CREDITO
2110302
LETRAS DE CAMBIO Y PAGARES
212
CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES
21201
ACREEDORES VARIOS
2120101
CAJA CHICA
2120102
ISSS CUOTA PATRONAL
2120103
ASESUISA
2120104
CAESS
2120105
ANDA
2120106
21202
CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS
21203
RETENCIONES POR PAGAR DE EMPLEADOS
2120302
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2120303
SEGURO SOCIAL
2120304
AFP
2120305
FONDO SOCIAL E INSAFORD
21204
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE TERCEROS
2120401
RETENCIONES LEGALES (10%)
2120402
RETENCIONES LEGALES (20%)
21205
DIVIDENDOS POR PAGAR
21206
INTERESES POR PAGAR
2120601
BANCO
2120602
BANCO
21207
IMPUESTOS POR PAGAR
2120701
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
21208
COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS POR PAGAR
2120801
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
2120802
COMPAÑÍAS AFILIADAS
2120803
COMPAÑÍAS ASOCIADAS
213
IVA DEBITO FISCAL
21301
IVA POR VENTAS
21302
IVA POR PERCEPCIONES
214
REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS
21401
SALARIOS
21402
COMISIONES
21403
BONIFICACIONES
21404
VACACIONES
21405
AGUINALDO
21406
INDEMNIZACIONES
31407
VIATICOS
31407
CUOTA PATRONAL AFP
31407
CUOTA PATRONAL ISSS
31408
SEGUROS MEDICO
215
PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO
21501
SOBREGIROS BANCARIOS
2150101
BANCO
2150102
BANCO
21502
PRESTAMOS BANCARIOS
2150201
BANCO
2150202
BANCO
21503
PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS
216
PORCION CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A CORTO PLAZO
21601
BANCO
21602
BANCO
217
INGRESOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO
21701
ANTICIPOS DE CLIENTES
22
PASIVO NO CORRIENTE
221
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
3
CAPITAL Y RESERVAS
31
CAPITAL SOCIAL
311
CAPITAL SOCIAL MINIMO
31101
CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO
31102
CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO
312
CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31201
CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO
31202
CAPITAL SOCIAL VARIABLE NO PAGADO
32
RESERVAS
321
RESERVA LEGAL
322
RESERVA LABORAL
33
UTILIDAD ( PERDIDAS ) ACUMULADAS
331
UTILIDADES ACUMULADAS
332
UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO
333
PERDIDAS ACUMULADAS
334
PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO
4
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS
411
COSTO DE VENTAS
412
COMPRAS
41201
COMPRAS LOCALES
41202
COMPRAS DEL EXTERIOR
413
COSTO DE PRODUCCIÓN
41301
MATERIA PRIMA
41302
MANO DE OBRA DIRECTA
4130201
SUELDOS
4130202
CUOTA PATRONAL ISSS
4130203
CUOTA PATRONAL AFP
4130204
VACACIONES
4130205
AGUINALDOS
4130206
INDEMNIZACIONES
4130207
BONIFICACIONES
41303
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
4130301
ENERGIA ELECTRICA
4130302
ALQUILERES
4130303
SEGUROS
4130304
SUELDOS
4130305
MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO
4130306
CUOTA PATRONAL ISSS
4130307
CUOTA PATRONAL AFP
4130308
SERVICIO DE AGUA
4130309
MATERIALES INDIRECTOS
4130310
FLETES
4130311
SERVICIO DE VIGILANCIA
4130312
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO
4130313
AGUINALDOS
4130314
VACACIONES
4130315
OTROS ENSERES
4130316
UNIFORME Y EQUIPO
4130317
TRANSPORTE AL PERSONAL
4130318
ATENCIÓN AL PERSONAL
4130319
FESTEJOS NAVIDEÑOS
4130320
VIAJES Y VIÁTICOS
4130321
COMUNICACIONES Y CORREOS
4130322
PAPELERÍA Y ÚTILES
4130323
MATERIAL DE LIMPIEZA Y ASEO
4130324
MANTENIMIENTO PROPIO DE INSTALACIONES
4130325
DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
4130326
DEPRECIACIÓN DE HERRAMIENTA Y ACCESORIOS
4130327
DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO
4130328
DEPRECIACION DE EDIFICIOS
4130329
EXÁMENES CLÍNICOS AL PERSONAL
4130330
GASTOS POR AMORTIZACION
414
COSTOS POR ARRENDAMIENTOS DE EQUIPO
41401
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO
4140101
MAQUINARIA
4140102
EQUIPO DE TRANSPORTE
42
GASTOS DE OPERACIÓN
421
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓN
42101
SUELDOS
42102
COMISIONES SOBRE VENTAS
42103
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
42104
AGUINALDOS
42105
VACACIONES
42106
CUOTA PATRONAL IIIS
42107
CUOTA PATRONAL AFP
42108
ATENCIONES A CLIENTES
42109
ATENCIÓN AL PERSONAL
42110
FESTEJOS NAVIDEÑOS
42111
BONIFICACIONES
42112
BONIFICACIÓN POR EFICIENCIA
42113
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
42114
CUENTAS INCOBRABLES
42115
VIATICOS AL PERSONAL
42116
UNIFORMES Y EQUIPOS
42117
COMUNICACIONES Y CORREO
42118
COMISIONES POR COBROS
42119
REBAJAS SOBRE VENTAS
42120
MATRICULA DE VEHÍCULOS
42121
LICITACIONES
42122
FIANZAS
42123
GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION
42124
ENERGIA ELECTRICA
42125
AGUA
42126
PAPELERIA Y UTILES
42127
DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA
42128
DEPRECIACION DE VEHÍCULOS
42129
DEPRECIACION EDIFICACIONES
42130
MATERIALES Y SUMINISTRO
42131
MANTTO. PROPIO DE INSTALACIONES
42132
MANTTO. PROPIO E MOTOR
42133
MANTTO. EQUIPO DE OFICINA
42134
MANTTO. EQUIPO DE TRANSPORTE
42135
MANTTO. EDIFICACIONES
42136
MANTTO. DE FRIGORÍFICOS
42137
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
42138
ALQUILERES
42139
PATROCINIOS
42140
CONTRIBUSIONES Y DONATIVOS
42141
HONORARIOS PROFESIONALES
42142
SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES
42143
GASTOS NO DEDUCIBLES
42144
PRIMAS DE SEGUROS
42145
GASTOS POR AMORTIZACION
422
GASTOS DE ADMINISTRACION
42201
SUELDOS Y SALARIOS
42202
COMISIONES
42203
BONIFICACIONES AL PERSONAL
42204
VIATICOS AL PERSONAL
42205
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
42206
AGUINALDOS
42207
VACACIONES
42208
CUOTA PATRONAL ISSS
42209
CUOTA PÁTRONAL AFP
42210
CUENTAS INCOBRABLES
42211
PAPELERIA Y UTILES
42212
COMUNICACIONES
42213
GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION
42214
ENERGIA ELECTRICA
42215
AGUA
42216
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
42217
ATENCIONES AL PERSONAL
42218
PRIMAS DE SEGUROS
42219
DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA
42220
DEPRECIACIÓN DE EDIFICACIONES
42221
DEPRECIACION DE INSTALACIONES
42222
DEPRECIACION DE VEHÍCULOS
42223
ALQUILERES
42224
HONORARIOS DE AUDITORIA EXTERNA
42225
OTROS HONORARIOS
42226
IMPUESTOS MUNICIPALES
42227
IMPUESTOS FISCALES
42228
MANTTO. EQUIPO DE OFICINA
42229
MANTTO. EDIFICACIONES
42230
MANTTO. INSTALACIONES
42231
SEGURIDAD Y VIGILANCIA
42232
GASTOS NO DEDUCIBLES
42233
ASESORIAS TENICAS
42234
FLETES Y ENCOMIENDAS
42235
GASTOS POR AMORTIZACION
42236
MEMBRESIAS CON INSTITUCIONES
42237
MATRICULAS DE COMERCIO
42238
GASTOS FUNERARIOS
42239
INTERNET
42240
GASTOS DE JARDINERIAS
42241
ASEO Y LIMPIEZA
42242
SEMINARIOS
42243
SERVICIO DE FUMIGACIÓN
42244
SERVICIOS MENSAJERÍA
42245
EXÁMENES POLÍGRAFOS
42246
SUSCRIPCIONES
42247
HERRAMIENTAS DE LIMPIEZA Y ACCESORIOS PEQUEÑOS
5
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51
INGRESOS Y PRODUCTOS DE OPERACION
511
INGRESOS POR VENTAS
51101
VENTAS LOCALES
51102
VENTAS AL EXTERIOR
6
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
611
PERDIDAS Y GANANCIAS
61101
PERDIDAS Y GANANCIAS
MANUAL DE APLICACIONES DEL CATALOGO DE CUENTAS
1. ACTIVO
11. ACTIVO CORRIENTE
División del activo que agrupa todos los bienes, recursos y derechos que la compañía posee y que por su naturaleza le sean más líquidos en un periodo corriente.
111. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Por su naturaleza la cuenta está constituida por el total de moneda fiduciaria o sus equivalentes disponibles para las operaciones ordinarias de operación de la empresa, tales como, caja general, caja chica, depósitos en cuentas de ahorro, depósitos en cuentas corrientes, depósitos a plazo en instituciones financieras e inversiones en bolsa de valores siempre que pueda disponerse de ellos en forma inmediata, así como también la existencia de moneda extranjera y giros bancarios.
La existencia de moneda extranjera deberá valuarse al tipo de cambio que esté en vigor a la fecha del cierre del periodo contable, reflejando en los resultados de operación la utilidad o pérdida correspondiente.
a. Se carga:
Con los valores recibidos en efectivo como producto de las ventas por proyectos que realiza Profesionales en Terracería.
Con las remesas y notas de abono aplicadas por el banco.
Con el valor de los depósitos de ahorro, y con el valor de los intereses ganados.
Con el valor de los fondos fijos establecido para atender gastos de las obras en proceso.
b. Se abona:
Con las salidas de efectivo que realice la compañía en concepto de todo tipo de pagos.
Con el valor de los cheques emitidos y las notas de cargo aplicadas por los bancos.
Con los valores de los certificados vencidos, cuyos plazos no fueron renovados, y con los retiros de ahorro.
c. Saldo: Su saldo siempre será deudor y representa el valor de los fondos disponibles de la empresa.
112. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Cantidades con o sin garantía que le representan derechos exigibles derivados de las principales operaciones efectuadas por la sociedad y cargo de un deudor derivado de los créditos concedidos por ventas, dentro del giro normal de la empresa.
a. Se carga:
Con el valor de las ventas o servicios concedidos al crédito, según clasificación en el catálogo de cuentas.
b. Se abona:
Con los pagos parciales o abonos de clientes y de las cancelaciones que se reciban.
c. Saldo: Su saldo siempre será deudor, y representa el valor de los créditos pendientes de cancelación por los clientes a una fecha determinada.
113. CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Las cuentas por cobrar no comerciales son también derechos a favor de la compañía que surgen como operaciones accesorias a los objetivos o fines principales de la sociedad.
a. Se carga:
Con el valor de los anticipos y préstamos efectuados a los empleados de la misma.
Con el valor de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las que la empresa participa.
Con los créditos por servicios otorgados a deudores varios que contribuyan a la compañía a la realización de sus fines.
Con los préstamos o pagos realizados a cargo de otras compañías relacionadas o afiliadas.
Con los pagos o préstamos efectuados directamente a cargo de los accionistas o a partes relacionadas de la compañía.
b. Se abona:
Con los pagos o retenciones efectuados a los mismos empleados para ser aplicados a sus anticipos y préstamos.
Con los pagos de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las que la compañía posee inversiones.
Con las cancelaciones y pagos efectuados por los accionistas relacionados con sus deudas.
Con los pagos realizados por las compañías relacionadas o afiliadas a favor de la empresa.
Por todo tipo de valor financiero emitido por terceros a favor de la compañía conforme a las cuentas clasificadas en el catalogo de cuentas y que sean canceladas con fecha posterior.
c. Saldo: Deudor
114. CRÉDITO FISCAL ( IVA )
Registra el valor del IVA por los pagos efectuados en las compras y servicios para la empresa.
a) Se carga: Con el pago anticipado de tales gastos.
b) Se abona: con su transferencia a gastos definitivos, por las partes ya vencidas, y con el debito fiscal.
c) Saldo: Deudor.
115. INVENTARIOS
Representan los bienes que posee la compañía en concepto de materiales, combustibles y lubricantes y accesorios varios, para ser utilizados en los proyectos que realiza y para el mantenimiento de la propiedad, planta y equipo, asimismo se considerará como parte del inventario los proyectos propios terminados disponibles para su venta.
a. Se carga:
Con el valor de las compras locales o del exterior en concepto de materiales, combustibles y lubricantes y accesorios varios.
Con el traslado de las obras propias terminadas.
b. Se abona:
Con el valor de las requisiciones de materiales, combustibles y lubricantes que se usaran en el desarrollo de los proyectos.
Con el traslado a la cuenta de costo y de venta de obras propia, para liquidar su saldo.
c. Saldo: Deudor
116. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Representa todos los pagos anticipados realizados por la compañía ya sea por compras de bienes y servicios y que le permitan la exigencia de compromisos a su favor con terceros.
a. Se carga:
Con el valor de los pagos anticipados a cuenta de bienes y servicios adquiridos.
b. Se abona:
Con el valor de los consumos y usos de los mismos bienes y servicios.
c. Saldo: Deudor
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
Representa los bienes, recursos y derechos menos líquidos para la compañía.
121. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS
12101. BIENES INMUEBLES
Representa los bienes inmuebles destinados para el uso de la empresa.
a) Se carga: Con el costo de adquisición de bienes inmuebles, sean éstos urbanos o rústicos, ampliaciones y mejoras.
b) Se abona: Con la venta o traspaso de los bienes inmuebles o cuando dejan de pertenecer a la empresa por cualquier causa o cuando se hayan deteriorado.
c) Saldo: Deudor y representa el valor invertido en bienes inmuebles propiedad de la Sociedad.
12102. BIENES MUEBLES
Representa los bienes muebles destinados para el uso de la empresa.
a) Se carga: Con el costo de adquisición de bienes muebles para la oficina y los vehículos adquiridos para uso normal de las operaciones de la empresa.
b) Se abona: Con la venta o traspaso de los bienes muebles o cuando dejan de pertenecer a la empresa por cualquier causa.
c) Saldo: Deudor y representa el valor invertido en bienes muebles propiedad de la Sociedad.
122. DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS ( CR )
Representa la distribución sistemática del importe depreciable de un activo propio a lo largo de su vida útil, la depreciación se produce por uso o transcurso del tiempo de los activo, La misma se aplicará considerando la vida útil de los bienes. El método de depreciación que se aplicará será el de línea recta.
a. Se cargará:
Con el valor acumulado en concepto de depreciación por cada uno de los bienes del activo fijo, cuando estos se vendan o se den de baja.
b. Se abonará:
Con el monto de las provisiones mensuales, calculadas con base al método de depreciación utilizado por la compañía considerando la vida estimada de los activos.
c. Saldo: Acreedor.
123. INVERSIONES PERMANENTES
Representa el valor de los activos financieros a su vencimiento que la compañía posea a través de títulos valores adquiridos en otras compañías, sean estas afiliadas, asociadas o subsidiarias y que le representen derechos de participación en los resultados operativos de dichas compañías. Las inversiones a su vencimiento serán valuadas mediante el método de la participación conforme a lo establecido por las Normas de Información Financiera para Pequeñas y medianas Entidades
a. Se carga:
Con los valores invertidos en la adquisición de acciones emitidas por otras sociedades, y otro cualquier título valor de inversión a largo plazo.
Por la capitalización de utilidades o incremento del valor nominal de las acciones realizado por las compañías donde se posee la inversión.
Por los ajustes aplicados en concepto de utilidades reconocidas en el periodo corriente y no canceladas en efectivo por la compañía participada.
b. Se abona:
Con el saldo de cada inversión cuando sean vendidas.
Por los ajustes aplicados en concepto de pérdidas reconocidas en el periodo corriente en la compañía participada
c. Saldo: Deudor.
124. ACTIVOS INTANGIBLES
Representa los activos de carácter no monetario y sin apariencia física que posee la compañía, por los cuales se espera tener un beneficio económico futuro, los activos intangibles pueden ser licencias, concesiones, propiedad intelectual, derechos de autor, marcas y patentes, programas informáticos, etc. Dichos activos intangibles serán amortizados conforme al método de línea recta y será evaluado al final de cada periodo contable.
a. Se carga:
Con el costo de adquisición o de generación de los activos intangibles.
b. Se abona:
con la venta o la baja de los bienes intangibles por considerar que no generarán beneficios futuros.
c. Saldo: Deudor.
2. PASIVO Y PATRIMONIO ( NETO ) DE LOS ACCIONISTAS
21. PASIVO CORRIENTE
Rubro principal que representa las deudas y compromisos adquiridos por la compañía los cuales por su exigibilidad deben ser cancelados en un corto plazo.
211. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Está cuenta representa las deudas y compromisos adquiridos por la compañía con los proveedores tanto locales como del exterior, así mismo los documentos por pagar como letras de cambio, pagarés o afines y que hayan sido firmados con cargo a la compañía para ser cancelados en un corto plazo.
b. Se abona:
Con el valor de los pedidos a crédito de materiales o accesorios para uso en el desarrollo de los proyectos en proceso.
Con los documentos firmados con cargo a la compañía.
a. Se carga:
Con el pago de estas cuentas
c. Saldo: Acreedor
212. CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES
Se contabilizan bajo está cuenta aquellos créditos o cuentas por pagar accesorios del pasivo de la empresa, que indirectamente contribuyen a sus operaciones, ya sea por la adquisición de servicios o bienes extraordinarios en las operaciones, así como también por obligaciones legales que se cancelen a entidades gubernamentales.
a. Se abona:
Con las deudas a corto plazo a acreedores varios por servicios o bienes suministrados.
Con los préstamos recibidos por compañías o partes relacionadas.
Por el valor de las provisiones por servicios recibidos pendientes de pago.
Por el valor de las provisiones por intereses tasados, pendiente de pago.
Por el valor de las provisiones por impuestos o retenciones tasados, pendientes de pago.
b. Se carga:
Con el pago de las deudas a los acreedores varios.
Por el pago de los servicios o la anulación de los mismos efectuados.
Con el pago de los intereses realizado.
Con el pago de todo tipo de retenciones legales realizado por la compañía a terceros.
c. Saldo: Acreedor
213. DEBITO FISCAL ( IVA )
Representa los pagos en concepto de impuesto al valor agregado ( IVA ) que la compañía retiene al momento de realizar las ventas y que posteriormente debe enterar a las autoridades fiscales respectivas.
a. Se abona:
Con la estimación del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles, incluido en los servicios prestados por la compañía.
b. Se carga:
Con el traslado del crédito fiscal y con el pago del impuesto correspondiente.
c. Saldo: Acreedor
214. REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS
Representa todas las provisiones realizadas por la compañía en concepto de los pagos a corto plazo a realizar a sus empleados tales como: Salarios, comisiones, bonificaciones, vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, viáticos, etc.
a. Se abona:
Con el reconocimiento de las provisiones mensuales pendientes de cancelar por beneficios a los empleados de la compañía.
b. Se carga:
Con los pagos realizados o la anulación de las provisiones contabilizadas.
c. Saldo: Acreedor.
215. PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO
Bajo esta cuenta se registrarán los recursos crediticios obtenidos por la sociedad, cuyo plazo de liquidación se producirá dentro de un año o dentro del ciclo normal de las operaciones de la compañía, así mismo registrará los sobregiros obtenidos con financiamiento bancario y otros de terceros.
a. Se abona:
Con el valor de los préstamos a corto plazo otorgados por las instituciones que conforman el sistema financiero nacional e internacional.
Con el valor de los sobregiros bancarios por financiamientos de capital de trabajo concedidos a la compañía por las instituciones bancarias locales
b. Se carga:
Con los pagos que se realicen por cancelación de dichos préstamos bancarios.
c. Saldo: Acreedor y representa el monto de las obligaciones pendientes de pago.
216. PORCIÓN CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A CORTO PLAZO
Está cuenta representará la porción corriente a pagar a corto plazo por parte de la compañía, en concepto de los préstamos bancarios a largo plazo obtenidos con las instituciones financieras locales y del exterior.
a. Se abona:
Con el traslado de la porción de los préstamos bancarios a largo plazo con vencimiento a corto plazo, mediante las amortizaciones mensuales o conforme a estipulaciones establecidas en los contratos mercantiles correspondientes.
b. Se carga:
Con los pagos efectuados a las instituciones bancarias.
c. Saldo: Acreedor
217. INGRESOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO
Representará los ingresos a corto plazo percibidos y no devengados originados por las operaciones normales de la compañía. Estos ingresos pasarán a las cuentas de resultado acreedoras a medida que los mismos se liquiden o se considere ganado el servicio.
a. Se abona:
Con los ingresos e intereses originados por pagos anticipados aplicables a clientes.
b. Se carga:
Con los traspasos por los ingresos devengados.
c. Saldo: Acreedor
22. PASIVOS NO CORRIENTES
Representan deudas y compromisos adquiridos por la sociedad cuya exigibilidad se considera mayor a un año.
221. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Representa los créditos obtenidos a plazos mayores a un año con las instituciones que conforman el sistema financiero nacional e internacional, así mismo otros documentos por pagar a largo plazo como
cartas de crédito. En caso que la compañía reciba créditos en moneda extranjera a las aceptadas legalmente, estás deben ser convertidas al tipo de cambio oficial y reconocer en los resultados operativos al cierre del ejercicio contable los correspondientes ajustes que se deriven.
a. Se Carga:
con el traslado de la porción corriente al pasivo circulante y los abonos a cancelaciones totales de los préstamos y documentos.
b. Se Abona:
con el monto de los créditos recibidos en el caso de los préstamos bancarios y con el monto de los documentos en el caso de otras obligaciones firmadas a largo plazo por la compañía..
c. Saldo: Acreedor y representa el monto de estos créditos pendientes de pago.
3 CAPITAL Y RESERVAS
31. CAPITAL SOCIAL
Representa el valor de la inversión de los accionistas con base a sus aportaciones.
a. Se abona:
Con el valor del aporte inicial de las acciones suscritas pagadas y no pagadas por los accionistas. Los aportes pueden ser en efectivo y en especie.
Con los aumentos de capital, ya sean por acuerdos de Junta General de Accionistas o por la capitalización de deudas o utilidades acumuladas.
b. Se carga:
con el valor de las disminuciones de capital acordadas en Junta General de Accionistas y con los valores resultantes de la liquidación de la empresa.
c. Saldo: Acreedor y representa el valor del capital social autorizado.
32. RESERVAS
Representa las provisiones realizadas en cumplimiento con las disposiciones del Código de Comercio vigente y provisiones por fondos especiales establecidos por la empresa, siempre y cuando se obtengan de las utilidades netas del ejercicio.
a. Se abona: con el monto de las provisiones anuales, de acuerdo a los porcentajes establecidos en el Código de Comercio y a otras estimaciones realizadas por la empresa deducida de las utilidades netas de los ejercicios corrientes.
b. Se carga:
Con el monto de las disminuciones acordadas por la Junta General de Accionistas.
c. Saldo: Acreedor.
33. UTILIDADES ( PERDIDAS ) ACUMULADAS
Representa la utilidad (pérdida) acumulada y la resultante del ejercicio corriente pendiente de aplicar.
a. Se abona:
Con el saldo resultante que arroja la cuenta de Pérdidas y Ganancias al final del ejercicio.
b. Se carga:
con el monto de las utilidades resultantes del ejercicio anterior y con las pérdidas acumuladas que la Junta General de Accionistas decida amortizar, ya sea mediante la compensación de utilidades o la disminución de capital
Cuando la Junta General de Accionistas ordena la distribución y a las diferentes cuentas de los accionistas.
Por capitalización de las mismas.
c. Saldo: Acreedor, cuando el resultado del ejercicio sea utilidades. Deudor cuando el resultado del ejercicio sea Pérdida
35. FLUCTUACIONES POR INVERSIÓN DE CAPITAL
Está cuenta representa los incrementos posteriores al importe en libros de las inversiones, para reconocer la parte que le corresponde a la compañía en las pérdidas o ganancias obtenidas por la
empresa participada en el periodo corriente, motivados por las variaciones en el valor contable de las acciones que no hayan pasado por resultados.
a. Se abona:
Con los incrementos en el valor contable de las acciones que se poseen en la compañía participada al cierre del ejercicio contable, para ajustar la variación en los libros de la empresa.
Por el pago en efectivo de dichos incrementos por parte de la empresa participada y el traslado a resultados de dichos ingresos.
Por la capitalización de las variaciones con base a la participación de la empresa.
b. Se carga:
Con las disminuciones en el valor de las acciones, obtenidas por las pérdidas corrientes en la empresa participada, para ajustar dichos variaciones en los libros de la compañía.
Con la venta de dichas acciones.
Con la capitalización de pérdidas por parte de la compañía participada.
c. Saldo: Acreedor
4. CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓN
Representa todos los costos y gastos directos erogados por la compañía para el logro de sus actividades operacionales.
411 COSTOS DE VENTAS
Representa el costo de los artículos vendidos.
a) Se carga:
Con el valor del costo de cada uno de los productos que se vendan en el transcurso del ejercicio.
b) Se abona:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias para determinar resultados.
c) Saldo : deudor
412. COMPRAS
Representa el valor de las mercaderías compradas y disponibles para la producción.
a) Se carga:
Con el valor del costo de cada uno de los productos adquiridos durante el transcurso del ejercicio.
b) Se abona:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta de Inventarios para determinar resultados.
c) Saldo : deudor
413. COSTOS DE PRODUCCIÓN PROCESO
En esta cuenta se registrarán los tres elementos del costo como materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación que se trasladan al proceso productivo.
a. Se carga:
Con el valor de la materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación trasladados al proceso productivo.
b. Se abona:
Al final del mes cuando se establece el costo de producción por presentación y se trasladan al inventario de producto terminado.
Al final del ejercicio contra el inventario de productos en procesos con el valor de lo que se encuentra en proceso.
Saldo: Deudor.
414 COSTOS POR ARRENDAMIENTO DE EQUIPO
Representa los costos incurridos por el uso de bienes de terceros obtenidos por medio de arrendamientos operativos.
a. Se carga:
Con el valor de las erogaciones y provisiones efectuadas con motivo del mantenimiento de los equipos arrendados.
b. Se abona:
Al cierre del ejercicio con el traslado a Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Deudor
421. GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN
Representa todos aquellos gastos que la compañía incurre y que están directamente relacionados con la actividad o gestiones de venta.
a. Se carga:
Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a las ventas de la empresa. La contabilización se hará con base al origen del gasto.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo al final del ejercicio contable.
c. Saldo: Deudor
422. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Representan todas aquellas erogaciones efectuadas para la realización de las operaciones de la sociedad en la parte administrativa.
a. Se carga:
Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a la administración de la sociedad.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo al final del ejercicio contable.
c. Saldo: Deudor
431. GASTOS FINANCIEROS
Son gastos cancelados por la compañía con instituciones financieras locales o extranjeras, para la obtención de capital de trabajo en la ejecución de sus actividades.
a. Se carga:
Con los pagos y provisiones efectuadas con motivo de obtener y mantener fondos de préstamos tales: intereses, comisiones, o diferencia de cambio por monedas extranjeras.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Deudor
5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51. INGRESOS Y PRODUCTOS DE OPERACIÓN
Se registrarán en este renglón de cuentas los valores correspondientes a ingresos por las ventas y los demás ingresos originados por las operaciones de la sociedad.
511. INGRESOS POR VENTAS
Representa las ventas realizadas por la compañía en el curso normal de sus operaciones.
a. Se abona:
Con el valor de las ventas tanto al crédito como a contado que se realicen durante el ejercicio contable..
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo al final del ejercicio contable.
c. Saldo: Acreedor
521. INGRESOS POR INTERESES
Representa los intereses ganados y devengados durante el periodo corriente por depósitos en cuentas de ahorro, depósitos a la vista o a plazos interés cobrado por la compañía.
a. Se abona:
Con el valor de los intereses recibidos o devengados en las operaciones de la compañía con las instituciones financieras.
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Acreedor
522. DIVIDENDOS Y UTILIDADES DE OTRAS SOCIEDADES
Representa los ingresos obtenidos en concepto de dividendos por inversiones en otras entidades tales como: Compañías afiliadas, asociadas y subsidiarias.
a. Se abona:
Con el valor de los dividendos y las utilidades percibidas o devengadas, producidas por las inversiones en acciones de otras sociedades.
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Acreedor
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS.
61. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
611. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Está cuenta servirá para cancelar los saldos finales de cada ejercicio económico de la empresa, de las cuentas de resultados acreedoras y de las cuentas de resultado deudoras, lo mismo que para liquidar los resultados de cada ejercicio económico.
a. Se abona:
Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y con el traslado a Pérdidas del Ejercicio, si el resultado del ejercicio económico de la empresa fuera negativo.
b. Se carga:
Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con el traslado a Utilidades del Presente Ejercicio, si el resultado del ejercicio económico de la empresa fuera positivo.
c. Saldo: Depende del resultado del ejercicio.
Si los abonos son mayores representarán utilidad; si fueran mayores los saldos deudores, representarán pérdida, en ambos casos se procederá a hacer las aplicaciones correspondientes a fin de que quede saldada.
