Catalogo de Cuentas y Manual (1)

5/13/2018 Catalogo de Cuentas y Manual (1) - slidepdf.com

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CATALOGO DE CUENTAS

Él Catálogo de Cuentas está elaborado para un funcionamiento práctico de lacontabilidad por partida doble. Se ha considerado la codificación tomando comobase la estructura que presentan las Normas Internacionales de Interpretación

Financiera (NIIF´s) y a aplicarlo a la empresa de acuerdo a su actividadeconómica; por esa razón dicha estructura es de carácter obligatorio para lassociedades, el Método Base del sistema contable es el Acumulativo. Las cuentasempleadas para contabilizar las operaciones que ejecuta la empresa tienen uncódigo que consta hasta 10 dígitos. La posición que ocupa cada dígito dentro delcódigo tiene un significado específico.

ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIÓN

La primera posición representa uno de los elementos Básicos de laContabilidad Financiera, cuyo significado dependiendo del dígito que la ocupa esel Siguiente:

1- ACTIVO2- PASIVO3- PATRIMONIO4- COSTOS Y GASTOS5- INGRESOS6- CUENTA LIQUIDADORA7- CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS8- CUENTAS DE MEMORANDO POR CONTRARIO

La segunda posición representa la Clasificación del Elemento básico en ordende liquidez, por ejemplo si se refiere al Activo y al Pasivo, cuyos dígitos son el 1 yel 2 respectivamente; estos sé subclasifican en:

11 Activo Circulante (Corriente)12 Activo No Circulante (No Corriente)21 Pasivo Circulante (Corriente)22 Pasivo No Circulante (No Corriente)

La tercera y cuarta posición representan el Rubro de Agrupación así:

1101 Efectivo y Equivalente.1102 Cuentas y Documentos por cobrar.1103 Crédito Fiscal IVA.1104 Cuentas por Cobrar por Arrendamientos Financieros.1105 Partes Relacionadas.1106 Inventarios.1107 Pagos Anticipados



La quinta y sexta posición representa la Cuenta de Mayor. Por ejemplo, si setoma el rubro 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE, en el catalogo se observa queagrupa las siguientes Cuentas de Mayor:

1101 Efectivo y Equivalente.110101 Caja.

110102 Bancos.110103 Otros Depósitos.

La séptima y octava posición representan una Subcuenta de la cuenta de mayor;para el caso la cuenta 110101 CAJA incluye las Subcuentas:

110101 Caja11010101 Caja General.11010102 Caja Chica.

Consecuentemente la cuenta 11010101 Caja General es la primera subcuentade la cuenta 110101 Caja y que la 11010102 Caja Chica la siguiente.

La novena y décima posición representan Cuentas Menores de Detalle y laposición de estas dentro de cada rubro de agrupación; por ejemplo para el caso lacuenta de 110102 Bancos incluye siguientes:

110102 Bancos.11010201 Cuentas Corrientes.1101020101 Moneda Local.1101020102 Moneda Extranjera.

P

or tanto la cuenta 1101020101 Moneda Local, es la primera cuenta de detalle dela subcuenta 11010201 Cuentas Corrientes y la 1101020102 Moneda Extranjerala siguiente.



CATALOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVOS CORRIENTES

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES110101 CAJA110102 BANCOS110103 OTROS DEPOSITOS110104 INVERSIONES TEMPORALES

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)110203 DOCUMENTOS POR COBRAR110204 ANTICIPOS A PROVEEDORES110205 DEUDORES VARIOS110206 PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL 110207 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS

110208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR1103 CREDITO FISCAL IVA110301 CREDITO FISCAL IVA COMPRAS LOCALES110302 CREDITO FISCAL IVA IMPORTACIONES

1104 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS110401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR110402 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES DE ARRENDAMIENTOSFINANCIEROS (CR)

1105 PARTES RELACIONADAS110501 COMPAÑÍA MATRIZ 110502 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS

110503 COMPAÑÍAS ASOCIADAS110504 COMPAÑÍAS SUBSIDIARIAS 110505 OTRAS PARTES RELACIONADAS

1106 INVENTARIOS110601 INVENTARIO DE MERCADERIA110602 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO110603 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO110604 INVENTARIO DE MATERIALES, INSUMOS Y SUMINISTROS110605 INVENTARIO EN TRÁNSITO110606 ESTIMACIÓN POR DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS(CR)

1107 PAGOS ANTICIPADOS

110701 PAGOS ANTICIPADOS12 ACTIVOS NO CORRIENTES

1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS120101 BIENES INMUEBLES120102 MOBILIARIO Y EQUIPO120103 EQUIPO DE CÓMPUTO120104 MAQUINARIA Y EQUIPO120105 EQUIPO DE TRANSPORTE120106 HERRAMIENTAS Y ENSERES



120107 OTROS ACTIVOS FIJOS

1202 DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS120201 BIENES INMUEBLES120202 MOBILIARIO Y EQUIPO120203 EQUIPO DE CÓMPUTO

120204 MAQUINARIA Y EQUIPO120205 EQUIPO DE TRANSPORTE120206 HERRAMIENTAS Y ENSERES120207 OTROS ACTIVOS FIJOS

1203 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO120301 BIENES INMUEBLES120302 MOBILIARIO Y EQUIPO120303 EQUIPO DE CÓMPUTO120304 MAQUINARIA Y EQUIPO120305 EQUIPO DE TRANSPORTE120306 HERRAMIENTAS Y ENSERES120307 OTROS ACTIVOS FIJOS

1204 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ENARRENDAMIENTO FINANCIERO

120401 DEPRECIACION DE EDIFICIOS120402 MOBILIARIO Y EQUIPO120403 EQUIPO DE CÓMPUTO120404 MAQUINARIA Y EQUIPO120405 EQUIPO DE TRANSPORTE120406 HERRAMIENTAS Y ENSERES120407 OTROS ACTIVOS FIJOS

1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO

1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO120601 CONSTRUCCIONES/OBRAS EN PROCESO

1207 INVERSIONES PERMANENTES120701 INSTRUMENTOS FINANCIEROS120702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS120703 INVERSIONES EN ASOCIADAS 120704 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 120705 OTRAS INVERSIONES

1208 PROPIEDADES DE INVERSIÓN120801 PROPIEDADES DE INVERSIÓN AL COSTO120802 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIÓN (CR)

1209 ACTIVOS INTANGIBLES120901 DERECHO DE LLAVE120902 PATENTES Y MARCAS120903 LICENCIAS Y CONCESIONES120904 PROGRAMAS Y SISTEMAS120905 OTROS INTANGIBLES

1210 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO121001 DOCUMENTOS POR COBRAR A L/P121002 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L/P121003 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P121004 PRÉSTAMOS AL PERSONAL A LARGO PLAZO



1211 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO121101 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO

1212 DEPOSITOS EN GARANTIA121201 DEPÓSITOS EN GARANTÍA POR ACTIVIDADES PROPIAS

1213 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1214 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO121401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR A LARGO PLAZO 121402 ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS L/P (CR)

1215 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO121501 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO121502 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A L/P 121503 COMPAÑÍAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO 121504 COMPAÑÍAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO 121505 OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

1216 ACTIVOS BIOLOGICOS121701 ANIMALES VIVOS121702 PLANTACIONES

1217 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO121701 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2 PASIVO

21 PASIVOS CORRIENTES

2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS210101 SOBREGIROS BANCARIOS210102 PORCIÓN CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO210103 PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO210104 PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS210105 OTROS PRÉSTAMOS

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR210201 PROVEEDORES210202 DOCUMENTOS POR PAGAR210203 ANTICIPOS DE CLIENTES210204 CUENTAS POR PAGAR CANJES2

103

REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A C/P A EMPLEADOS210301 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A C/P A EMPLEADOS

2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES210401 ACREEDORES210402 PROVISIONES210403 RETENCIONES Y DESCUENTOS

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS210501 PORCIÓN DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO



2106 DEBITO FISCAL IVA210601 IVA POR VENTAS

2107 DIVIDENDOS POR PAGAR210701 DIVIDENDOS POR PAGAR

2108 IMPUESTO POR PAGAR

210801 IMPUESTO POR PAGAR CORRIENTE

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS210901 CASA MATRIZ 210902 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS 210903 COMPAÑÍAS ASOCIADAS 210904 COMPAÑÍAS SUBSIDIARIAS 210905 OTRAS RELACIONADAS

22 PASIVOS NO CORRIENTES

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO220101 BANCARIOS A LARGO PLAZO220102 HIPOTECARIOS 220103 PRENDARIOS220104 PERSONALES220105 OTROS

2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO220201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO220202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO220301 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADO A LARGO PLAZO220401 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS A LARGO PLAZO

2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO220501 PROVISIONES A LARGO PLAZO

2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS220601 CASA MATRIZ 220602 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS 220603 COMPAÑÍAS ASOCIADAS 220604 COMPAÑÍAS SUBSIDIARIAS 220605 OTRAS RELACIONADAS

2207 INGRESOS DIFERIDOS220701 INGRESOS DIFERIDOS

22

08

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES220801 VALORES PENDIENTES DE APLICAR220802 GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

2209 INTERES MINORITARIO220901 INTERES MINORITARIO

2210 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO221001 DIFERENCIAS TEMPORARIAS



3 PATRIMONIO

31 CAPITAL Y RESERVAS

3101 CAPITAL SOCIAL 310101 CAPITAL SOCIAL MÍNIMO

310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE

3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES310201 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS

3103 RESERVAS310301 RESERVA LEGAL 310302 OTRAS RESERVAS

3104 UTILIDADES RETENIDAS310401 DE EJERCICIOS ANTERIORES 310402 DEL PRESENTE EJERCICIO

3105 DEFICIT ACUMULADO (CR)310501 DE EJERCICIOS ANTERIORES 310502 DEL PRESENTE EJERCICIO

3106 DONACIONES310601 DONACIONES DE ACTIVOS

4 COSTOS Y GASTOS

41 COSTOS DE PRODUCCION

4101 COSTO DE PRODUCCION410101 COSTO DE PRODUCCION A

410102 COSTO DE PRODUCCION B

42 COSTO DE VENTAS4202 COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS420201 COSTO DE VENTAS A420202 COSTO DE VENTAS B

43 GASTOS DE OPERACIOJN Y ADMINISTRACION4301 GASTOS DE OPERACIÓN4302 GASTOS DE ADMINISTRACION

44 GASTOS NO OPERACIONALES4401 GASTOS FINANCIEROS4402 OTROS GASTOS NO OPETACIONALES

45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

46 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA4601 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA CORRIENTE4602 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO-ACTIVO4603 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO



5 INGRESOS

51 INGRESOS DE OPERACION

5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS5102 INGRESOS POR VENTA DE SEVICIOS

52 INGRESOS NO OPERACIONALES

5201 INGRESOS FINANCIEROS5202 DIVIDENDOS GANADOS5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES5204 INGRESOS EXTRAORDINARIOS5205 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS5306 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

6 CUENTA LIQUIDADORA

61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS610101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS


7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS710101 CUENTAS DE ORDEN

8 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS

81 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS

8101 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS810101 CUENTAS DE ORDEN



MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS

El catalogo de cuentas está elaborado para un funcionamiento práctico de lacontabilidad por partida doble. Se ha considerado la codificación tomando comobase la estructura que presentan las Normas Internacionales de InterpretaciónFinanciera (NIIF´s) y a aplicarlo a la empresa de acuerdo a su actividadeconómica; por esa razón el catalogo de cuentas esta codificado primeramente en8 grandes Grupos que representan los elementos de la contabilidad así:

1- ACTIVO2- PASIVO3- PATRIMONIO4- COSTOS Y GASTOS5- INGRESOS6- CUENTA LIQUIDADORA7- CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS8

- CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS

Posteriormente a cada uno de los grupos se agrega un dígito para representar laclasificación de los anteriores:

11 Activo Corriente12 Activo No Corriente21 Pasivo Corriente22 Pasivo No Corriente31 Capital y Reservas

41 Ingresos51 Costos y Gastos de Operación61 Pérdidas y Ganancias71 Cuentas de Memorando Deudoras81 Cuentas de Memorando Acreedoras

POR TANTO:



- Un (1) dígito representa los GRUPOS DE LOS ELEMENTOS DE LA

CONTABILIDAD.

- Dos (2) dígitos representan LA CLASIFICACION DE LOS GRUPOS.

- Cuatro (4) dígitos representan EL RUBRO DE AGRUPACIÓN.

- Seis (6) dígitos representan LAS CUENTAS DE MAYOR.

- Ocho (8) dígitos representan LAS SUBCUENTAS.

- Diez (10) dígitos representan LAS SUBCUENTAS MENORES DE DETALLE.

- Doce (12) dígitos representan LAS CUENTAS DE CONTROL DE COSTOS PORSUCURSALES. *

* Este código no forma parte de la cuenta contable, únicamente servirá paraproporcionar información adicional a la administración.

PROCEDIMIENTOS

En la relación que se haga a cada CUENTA, el presente manual indicara:

a) El propósito de la cuenta.b) Naturaleza del saldo.c) Registros.d) Presentación.



1 ACTIVO

Agrupa el conjunto de recursos económicos, activo físicos y derechospropiedad de la sociedad y cuyos beneficios económicos futuros seespera fluyan a la empresa.

11 ACTIVOS CORRIENTES

Comprende el efectivo u equivalente de uso no restringido, activos quese mantienen para su venta o fines comerciales que se espera realizardentro de un periodo de doce meses.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Este rubro registrara el total de la disponibilidad de la empresa,existente en caja, bancos e instituciones del sistema financiero, otrosdepósitos e inversiones fácilmente convertibles en efectivo.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida delActivo Corriente.

110101 CAJA

Registrara los valores disponibles en efectivo, en moneda nacional oextranjera, en caja general o en la forma de fondos fijos, para cubrirdesembolsos menores que incurra la empresa durante sus operacionesdiarias.



SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior parala reapertura de operaciones.

Con los valores recibidos por ventas efectuadas al contado y abonosde los clientes.

Con el valor destinado a la creación del fondo de caja chica. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de disminuciones o liquidaciones de caja chica. Con valores enviados en depósitos a bancos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al

31 de diciembre de cada ejercicio contable.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, formando parte del Efectivo y Equivalentes.

110102 BANCOS

Registrara los valores disponibles en instituciones bancarias ofinancieras, en moneda local o extranjera, en cuentas de ahorros,corrientes o a plazos, provenientes de y para las operaciones diarias dela empresa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con los valores depositados en bancos y con notas de abonoaplicadas a nuestras cuentas.

Con los valores aplicados por medio de tarjetas de crédito. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de cheques emitidos y otras ordenes giradas contra lascuentas de bancos.

Con el valor de los intereses, comisiones, etc., cargados a nuestrascuentas por los servicios brindados por los bancos.

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:


110103 OTROS DEPOSITOS

Registrara los valores disponibles en otra categoría diferente a la

cuenta BANCOS, en moneda local o extranjera, provenientes de, y paralas operaciones diarias de la empresa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los valores depositados en bancos y con notas de abono

aplicadas a nuestras cuentas. Con los valores aplicados por medio de tarjetas de crédito. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:



Con el valor de cheques emitidos y otras ordenes giradas contra lascuentas de bancos.



REPRESENTACIÓN:


110104 INVERSIONES TEMPORALES

Registra los valores de los derechos adquiridos por la empresa deinversiones, a corto plazo, en operaciones bursátiles ya sea en casacorredoras de bolsas o cualquier otro organismo del sistema financiero.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los valores en títulos valores de fácil realización que adquierala empresa a instituciones publicas y privadas.

ABÓNESE:

Con el valor de la venta de títulos valores adquiridos. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:




1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Registrara valores o derechos adquiridos por adeudos a la empresa porventas única y exclusivamente al crédito, documentos librados anombre de la empresa y otros conceptos.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentrodel grupo del Activo Corriente, inmediatamente después del Efectivo yEquivalentes.

110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Registrara valores adeudados a la empresa por ventas al crédito, debienes o por la prestación de servicios al publico hasta su vencimientosi es dentro del ejercicio contable o la porción corriente cuando seamayor a este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de las facturas u otros documentos que sustenten lasventas de bienes o la prestación de servicios.

Con el valor de los intereses moratorios. P

or reconocimiento de la porción corriente de las cuentas porcobrar comerciales a largo plazo. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación total desaldos.



Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventasconcedidos a los clientes.

Con el valor de las cuentas que se consideran totalmenteincobrables.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después del Efectivo y Equivalentesformando parte de las Cuentas y Documentos por Cobrar.

110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

Registrara el valor que a juicio de la dirección, es necesario para elsaneamiento de futuras cuentas incobrables.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE: Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para

la reapertura de operaciones. Con los valores correspondientes para crear o aumentar la

estimación. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con los valores destinados para la liquidación de cuentas

incobrables aplicados a resultados. Con los valores de las cuentas que se consideran totalmente

incobrables aplicados la cuenta 110201. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, disminuyendo la cuenta: 110201 Cuentas por CobrarComerciales.

110203 DOCUMENTOS POR COBRAR

Registrara los derechos adquiridos por adeudos a la empresa de ventasal crédito, amparados por documentos legales librados a nombre de laempresa hasta su vencimiento si es dentro del ejercicio contable o la

porción corriente cuando sea mayor a este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para

la reapertura de operaciones. Con el valor de los préstamos a terceros Con el valor de los documentos que sustenten las ventas de bienes

o la prestación de servicios. Con el valor de los intereses moratorios. Por reconocimiento de la porción corriente de los documentos por

cobrar a largo plazo. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:




REPRESENTACIÓN:




110204 ANTICIPOS A PROVEEDORES

Registrara los derechos adquiridos, en concepto de anticiposentregados por la empresa a los proveedores para garantizar laadquisición de bienes o servicios.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE: Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para

la reapertura de operaciones. Con el valor de los anticipos entregados a los proveedores por los

bienes y servicios solicitados. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de las amortizaciones de los anticipos al momento de

liquidar el pago de las mercancías o servicios Con la cancelación total de saldos por haberse recibido los bienes y

servicios solicitados. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:


110205 DEUDORES VARIOS



Registrara valores adeudados, a cuenta de terceros, a la empresa porotros conceptos como los son los Cheques Rechazados, Intereses porCobrar, Reclamos por Cobrar, Faltantes y Sobrantes de Caja, entreotros.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor entregado a terceras personas. Con el valor de los derechos ganados y no recibidos aún. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación y liquidacióntotal de saldos.



REPRESENTACIÓN:


110206 PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL

Registrara valores adeudados a la empresa por conceptos de préstamos y anticipos de sueldos otorgados al personal hasta su vencimiento sies dentro del ejercicio contable o la porción corriente cuando seamayor a este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con el valor de los préstamos entregados a los accionistas. Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE: Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación y liquidación

total de saldos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:


110207 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS

Registrara valores y derechos adquiridos por conceptos de préstamos aotorgados a los accionistas de la empresa hasta su vencimiento si esdentro del ejercicio contable o la porción corriente cuando sea mayor a

este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de los anticipos solicitados y entregados al personal.

Con el valor de los préstamos entregados al personal. Por reconocimiento de la porción corriente de los préstamos a largoplazo.

Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:






REPRESENTACIÓN:


110208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Registrara los derechos que la empresa adquiera ante terceros en elgiro normal de la empresa y que no estén comprendidas en lasdescripciones anteriores hasta su vencimiento si es dentro del ejerciciocontable o la porción corriente cuando sea mayor a este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior parala reapertura de operaciones. Con los valores entregados a terceros. Por reconocimiento de la porción corriente de las otras cuentas por

cobrar a largo plazo. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE: Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación y liquidación

total de saldos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al31 de diciembre de cada ejercicio contable.



REPRESENTACIÓN:


1103 CREDITO FISCAL IVA

Registrara valores a favor de la empresa al realizar compras de bienes osolicitar la prestación de servicios necesarios para el giro normal de lasoperaciones de la empresa.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la tercera partida dentrodel grupo del Activo Corriente, inmediatamente después de las Cuentas y Documentos por Cobrar.

110301 CREDITO FISCAL IVA

Registra todos los créditos fiscales por compras realizadas en cadaperiodo tributario que sean para el giro normal de las operaciones de laempresa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior parala reapertura de operaciones, cuando haya resultado remanente arecuperar.

Con el valor correspondiente al impuesto en la compra eimportación de los diferentes bienes y servicios.



ABÓNESE:

Con el saldo correspondiente al liquidar el impuesto respectivocontra el débito fiscal.

Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al31 de diciembre de cada ejercicio contable, cuando haya resultadoremanente a recuperar.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de las Cuentas y Documentos porCobrar.

1104 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Registrara el valor adeudado por los arrendamientos de activosotorgados por la empresa a terceros, transfiriendo los riesgos yventajas del bien a este ultimo.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro delgrupo del Activo Corriente, inmediatamente después de la cuanta:Crédito Fiscal IVA.

110401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR

Registra el valor de los pagos, cuotas de capital, de los arrendamientosfinancieros de activos hasta el vencimiento si es dentro del ejercicio

contable o la porción corriente cuando sea mayor a este.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con el valor de los activos cedidos en contrato de arrendamiento,por un importe igual al de la inversión neta.

Por reconocimiento de la porción corriente de las cuentas porcobrar de arrendamientos financieros a largo plazo.


ABÓNESE:

Con el valor de los pagos de cuotas de arrendamiento que se vayanrecibiendo durante el plazo del contrato de arrendamiento.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de las Crédito Fiscal IVA, formandoparte de las Cuentas a Cobrar Arrendamientos por Financieros.

110402 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES DE ARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS (CR)

Registrara el valor que a juicio de la dirección, es necesario para elsaneamiento de futuras cuentas incobrables por los arrendamientosfinancieros cedidos por la empresa.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:




CÁRGUESE:



Con los valores destinados para la liquidación de cuentasincobrables.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, disminuyendo la cuenta: 110401 ArrendamientosFinancieros por Cobrar.

1105 PARTES RELACIONADAS

Registrara el valor de las cuentas adeudadas a la empresa portransacciones con personas o empresas que tengan la posibilidad deejercer control o influencia significativa en la toma de decisionesfinancieras y administrativas.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la quinta partida dentro delgrupo del Activo Corriente, inmediatamente después de las Cuentas a

Cobrar Arrendamientos por Financieros.

110501 PARTES RELACIONADAS

Registrara valores adeudados a la empresa, por ventas a crédito,documentos librados a nombre de la empresa y otros conceptos, porempresas vinculadas a la compañía hasta su vencimiento si es dentrodel ejercicio contable o la porción corriente cuando sea mayor a este.

SALDO: DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para lareapertura de operaciones.



Con el valor de las facturas u otros documentos que sustenten lasventas.

Con los valores de préstamos, anticipos y otros conceptos. Por reconocimiento de la porción corriente de las Partes

Relacionadas a largo plazo. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación total desaldos, por las compañías relacionadas a la sociedad.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de las Cuentas a CobrarArrendamientos por Financieros, formando parte de la cuenta PartesRelacionadas.

1106 INVENTARIOS

Registrara el valor de los diferentes bienes, que la empresa haadquirido, producido y/o para la prestación de servicios, y que tieneen existencia para la venta y el consumo, su valor será el costo o elvalor neto realizable cual fuere el menor.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la sexta partida dentro delgrupo del Activo Corriente, inmediatamente después de las PartesRelacionadas.



110601 INVENTARIO DE MERCADERIA

Registra el valor de las compras, locales y del extranjero, de losmateriales necesarios para la producción de artículos o la prestaciónde servicios, se registraran inicialmente al costo.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de la compra y gastos no recuperables incurridos enmateriales adquiridos localmente. Con el valor de la compra y gastos no recuperables incurridos en

materiales importados. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de los materiales y accesorios utilizados en laproducción o la prestación de servicios.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de la cuenta Partes Relacionadas,formando parte de la cuenta Inventarios.

110602 ESTIMACIÓN POR DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE

INVENTARIOS (CR)



Registrara el valor que a juicio de la dirección, es necesario para elsaneamiento de los inventarios que no se puedan realizar por queestán parcial o totalmente dañados u obsoletos debido al paso deltiempo, reducción en el precio de mercado o cualquier otracircunstancia.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor estimado que se aplicara a este renglón periódicamenteo al final del ejercicio, hasta su valor neto realizable.


CÁRGUESE:

Con los valores destinados para el saneamiento de los inventarios. Con el valor de las reversiones de rebajas de valor por deterioro

estimadas. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, disminuyendo la cuenta: 110601 Inventario de Materiales.

110603 INVENTARIO EN TRÁNSITO

Registrara el valor principal, mas los gastos necesarios por la

importación de mercaderías, materiales y equipos aun no recibidos enla empresa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con el valor principal pagado al proveedor. Con los derechos de aduana al momento de darle entrada a la

aduana los productos que se están importando, mas los gastosnecesarios para colocar el bien en las instalaciones de la entidad.


ABÓNESE:

Con los valores entregados en devolución, por productos quecontienen algún desperfecto o que no es de los productos que sehan solicitado al proveedor con anticipación.

Por el traslado que se hace al tener dichos productos en lasinstalaciones de la empresa, considerándolos como inventarios,dicho valor a reconocer en los inventarios se tomara de los retaceosefectuados en cada importación efectuada.

Con el valor de ajustes, correcciones negociadas e inclusive lacancelación de los pedidos.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de la cuenta Partes Relacionadas,formando parte de la cuenta Inventarios.


Registrara el valor de los pagos por adelantado por suministrosservicios y otros conceptos que serán usados dentro del periodo, sobrelos que la empresa tiene el derecho de usarlos o recibir el servicio.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la séptima partida dentrodel grupo del Activo Corriente, inmediatamente después de losInventarios.




Registrara los valores que la empresa ha erogado en forma anticipada,pero que los incurrirá en su operación, en un término de 12 meses.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para la

reapertura de operaciones. Con los diferentes valores al efectuar el pago. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores respectivos, para trasladarlos a la operación delnegocio, en la medida que tales gastos sean incurridos.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, inmediatamente después de la cuenta Inventarios, formandoparte de los Pagos Anticipados.



12 ACTIVOS NO CORRIENTES

Comprenden todos aquellos activos tangibles o intangibles, deoperación o financieros que tienen como característica de realizarse a

largo plazo.

1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS

Registrara el valor de las diferentes inversiones en bienes muebles einmuebles que la empresa ha adquirido para el desarrollo de suactividad económica o explotación del negocio, así como el valorrevaluado a los mismos, estos se registraran inicialmente al costo deadquisición.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida delActivo no Corriente.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de la compra o construcción final de los distintosactivos.

Con el valor de las diferentes adiciones y mejoras que alarguen lavida del bien.



Con el valor de los bienes recibidos como pago por algún deudor. Con el valor de los bienes recibidos como pago (exhibición) de

capital social, por un socio o accionista. Con el de los revalúo, correspondientes al valor razonable, de los

diferentes activos propiedad de la empresa. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de adquisición cuando se vendan, desechen o se dende baja por obsolescencia o por perdidas del valor por deterioro.

Con el valor de las disminuciones de las revaluaciones. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROPIOS (CR)

Registrara el valor acumulado por Depreciación de los activos fijos, porconsecuencia de desgaste, uso u obsolescencia que sufren los bienes através del tiempo, que se ha recuperado a través de los cargosefectuados a resultados del periodo.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentrodel grupo Activo no Corriente, inmediatamente después de laPropiedad Planta y Equipo.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE: Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para la

reapertura de operaciones. Con el valor calculado por depreciación en cada periodo aplicado a

resultados. Con el valor de los incrementos efectuados a la depreciación por

revisiones de la vida útil, o cualquier otro elemento de estudio.



Con el valor por depreciación de los nuevos activos, adquiridos,construidos o recibidos por la entidad.

Con el valor calculado por depreciación de los revalúos de losactivos.


CÁRGUESE:

Con el valor de las disminuciones efectuados a la depreciación porrevisiones de la vida útil, o cualquier otro elemento de estudio.

Con el saldo acumulado de los activos, revaluados o no, que sevenden, desechen o le den de baja.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, disminuyendo la cuenta: 1201 para cada tipo de Activo Fijo.

1203 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

Registrara el valor de los activos recibidos a través de contratos dearrendamiento financiero, estos serán registrados al valor presente dela inversión neta, es decir, se excluirán los intereses y otros cargos quese incluyan al tomar dicho contrato.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la tercera partida dentrodel grupo Activo no Corriente, inmediatamente después de la de la

Depreciación Acumulada de Propiedad Planta y Equipo Propios.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor actualizado de los distintos activos tomados en

arrendamiento. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de descargo cuando finalice el contrato. Con el valor de compra de los activos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


1204 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Registrara el valor acumulado por Depreciación de los activos fijostomados en arrendamientos financieros, por consecuencia de desgaste,uso u obsolescencia que sufren los bienes a través del tiempo, vigenteen el contrato arrendamiento o vida útil del mismo el que fuere menor.

REPRESENTACIÓN:



Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro delgrupo Activo no Corriente, inmediatamente después de la PropiedadPlanta y Equipo en Arrendamiento Financiero.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor calculado por depreciación para los bienes en cadaejercicio contable.

Con el valor por depreciación de los nuevos activos tomados enarrendamiento financiero por la entidad.


CÁRGUESE:

Con el saldo acumulado de los activos cuando son entregados ocomprados al finalizar el contrato de arrendamiento.



REPRESENTACIÓN:Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, disminuyendo la cuenta: 1203 para cada tipo de Activo Fijo.

1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO



Registrara el valor principal, mas los gastos necesarios por laimportación cualquier activo o equipo aun no recibidos en la empresa.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la quinta partida dentro delgrupo del Activo no Corriente, inmediatamente después de la cuentaDepreciación Acumulada Propiedad Planta y Equipo en ArrendamientoFinanciero.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE: Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para la

reapertura de operaciones. Con el valor principal pagado al proveedor. Con los derechos de aduana al momento de darle entrada a la

aduana los productos que se están importando, mas los gastosnecesarios para colocar el bien en las instalaciones de la entidad.


ABÓNESE:

Con los valores entregados en devolución, por productos quecontienen algún desperfecto o que no es de los bienes que se hansolicitado al proveedor con anticipación.

Por el traslado que se hace al tener dichos bienes en lasinstalaciones de la empresa, considerándolos como Activos Fijos,dicho valor a reconocer en la Propiedad Planta y Equipo se tomarade los retaceos efectuados en cada importación efectuada.

Con el valor de ajustes, correcciones negociadas e inclusive lacancelación de los pedidos.





1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO

Registrara el valor de las diferentes inversiones en bienes muebles einmuebles que estén en proceso de construcción o conversión para

formar parte de los activos de la empresa para el desarrollo de suactividad económica o explotación del negocio.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la sexta partida dentro delgrupo del Activo no Corriente, inmediatamente después de la cuentaPropiedad Planta y Equipo Pedido en Tránsito.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de construcción de los diferentes bienes muebles einmuebles.

Con el valor de las diferentes adiciones que se incorporen al bien. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con el valor de construcción o conversión total (terminado) cuandose traslade a los activos productivos de la empresa.





1207 INVERSIONES PERMANENTES

Registra el valor de las inversiones en a largo plazo, inicialmente seregistraran al costo posteriormente dependerá del grado de control o

influencia que se tenga para su tratamiento contable, de acuerdo alsiguiente cuadro.

PORCENTAJE DE

PARTICIPACION

CRITERIO TIPO DE

RELACION

METODO A

APLICAR

REGISTRO

Menos del 20% Falta de influencia

significativa

Inversión eninstrumentos

financieros de capitalCosto

Del 20% al 50% Capacidad parainfluir en las políticas

Asociadas Participación

Más del 50% Control legal Matriz ² Subsidiarias Participación

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la séptima partida dentrodel grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después de lacuenta Propiedad Planta y Equipo en Proceso.

120701 INVERSIONES PERMANENTES

Registra los valores de los derechos adquiridos por la empresa deinversiones, a largo plazo, en operaciones bursátiles ya sea en casacorredoras de bolsas o cualquier otro organismo del sistema financiero.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los valores en títulos valores que adquiera la empresa ainstituciones publicas y privadas.

Con el valor de las utilidades ganadas en la empresa que participa.



ABÓNESE:

Con el valor de la venta de títulos valores adquiridos. Con el valor de liquidación al momento de recibir los beneficios

ganados. Con el valor que se genera por perdidas en las inversiones. Con el valor trasladado a la cuenta 110104 Inversiones Temporales. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo

Corriente, formando parte de las InversionesP

ermanentes.

1208 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Registrara el valor de las adquisiciones que la empresa de propiedadesque no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso, esta sujeto alas decisiones de la administración con la finalidad de ganar rentas enperiodos futuros.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la octava partida dentro delgrupo del Activo no Corriente, inmediatamente después de la cuentaInversiones Permanentes.

120801 PROPIEDADES DE INVERSIÓN AL COSTO

Registra el valor de las adquisiciones de activos(no monetarios), con elobjeto de obtener plusvalía o rentas.



SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de la compra de los distintos activos. Con el valor de las diferentes adiciones y mejoras al bien. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con su valor de adquisición, mas los gastos que se le hayanincorporado, cuando se vendan, desechen o se den de baja por

obsolescencia o por perdidas del valor por deterioro. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del ActivoCorriente, formando parte de las Inversiones en Propiedades.

120802 DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIÓN (CR)

Registrara el valor acumulado por Depreciación de los activos fijos, porconsecuencia de desgaste, uso u obsolescencia que sufren los bienes através del tiempo, que se ha recuperado a través de los cargosefectuados a resultados del periodo.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:




Con el valor calculado por depreciación en cada periodo aplicado aresultados.

Con el valor de los incrementos efectuados a la depreciación porrevisiones de la vida útil, o cualquier otro elemento de estudio.

Con el valor por depreciación de los nuevos activos, adquiridos porla entidad.


CÁRGUESE:

Con el valor de las disminuciones efectuados a la depreciación porrevisiones de la vida útil, o cualquier otro elemento de estudio.

Con el saldo acumulado de los activos, revaluados o no, que sevenden, desechen o le den de baja.

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al31 de diciembre de cada ejercicio contable.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, disminuyendo la cuenta: 120801 Inversiones enPropiedades.



1209 ACTIVOS INTANGIBLES

Representa el valor de aquellas erogaciones que realice la empresadurante sus operaciones y consistan en plusvalía comprada, patentes y

marcas, licencias y concesiones, programas y sistemas y otrosderechos sobre intangibles.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la novena partida dentro delgrupo del Activo no Corriente, inmediatamente después de la cuentaInversiones en Propiedades.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los diferentes valores al momento de efectuar los pagos en lasadquisiciones de dichos activos.

Con el saldo acumulado de los bienes que se venden o den de baja,para el caso de la amortización.

ABÓNESE:

Con el valor por deterioro del activo. Con el valor del bien cuando es dado de baja, por la venta o no

genere mas beneficios económicos en el futuro. Con la cuota de amortización correspondiente, trasladándola a la

cuenta de gastos respectiva. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




1210 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Registrara valores o derechos adquiridos por adeudos a la empresa porventas única y exclusivamente al crédito, documentos librados a

nombre de la empresa y otros conceptos.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima partida dentro delgrupo del Activo no Corriente, inmediatamente después la cuentaIntangibles.

121001 DOCUMENTOS POR COBRAR L/P

Registrara los derechos adquiridos por adeudos a la empresa de ventasal crédito, amparados por documentos legales librados a nombre de laempresa hasta su vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de los préstamos a terceros Con el valor de los documentos que sustenten las ventas de bienes

o la prestación de servicios. Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:


Por reconocimiento de la porción corriente a cobrar en lossiguientes 12 meses.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de los Intangibles formando partede las Cuentas por Cobrar a L/P.

121002 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L/P

Registrara valores adeudados a la empresa por ventas al crédito, debienes o por la prestación de servicios al público hasta su vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de las facturas u otros documentos que sustenten lasventas de bienes o la prestación de servicios.

Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:


Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventasconcedidos a los clientes.

Con el valor de las cuentas que se consideran totalmente

incobrables. Por reconocimiento de la porción corriente a cobrar en los

siguientes 12 meses. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




REPRESENTACIÓN:


121003 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P (CR)

Registrara el valor que a juicio de la dirección, es necesario para elsaneamiento de futuras cuentas incobrables.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con los valores correspondientes para crear o aumentar laestimación.


CÁRGUESE:

Con los valores destinados para la liquidación de cuentasincobrables aplicados a resultados.

Con los valores de las cuentas que se consideran totalmenteincobrables aplicados la cuenta 121002.

Por reconocimiento de la porción corriente de las cuentas porcobrar comerciales a Largo Plazo.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de los Intangibles formando parte

de las Cuentas por Cobrar a L/P.

121004 PRÉSTAMOS AL PERSONAL A LARGO PLAZO

Registrara valores y derechos adquiridos por conceptos de préstamos aotorgados al personal de la empresa hasta su vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de los anticipos solicitados y entregados al personal. Con el valor de los préstamos entregados al personal. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:





REPRESENTACIÓN:




1211 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO

Registrara valores o derechos adquiridos por adeudos a la empresa porlos préstamos otorgados a socios o accionistas.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décimo primera partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después lacuenta Cuentas por Cobrar L/P.

121101 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO

Registrara valores adeudados a la empresa por conceptos de préstamosotorgados a los accionistas hasta su vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de los préstamos entregados a los accionistas. Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:







REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de los Cuentas por Cobrar a Largo

Plazo formando parte de los Préstamos a Accionistas a L/P.

1212 DEPOSITOS EN GARANTIA

Registrara valores o derechos adquiridos por adeudos a la empresa poraquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes yservicios.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima segunda partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después lacuenta Préstamos a Accionistas a L/P.

121201 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

Registrara valores entregados en concepto de garantía, reintegrables ala empresa en determinado tiempo.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los valores en garantía que otorgue la entidad para recibiralgún bien o servicio.




ABÓNESE:

Con los valores recibidos en devolución, para liquidar las garantías. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de los Cuentas por Cobrar a LargoPlazo formando parte de los Préstamos a Accionistas a L/P.

1213 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Registrara los derechos adquiridos por la empresa ante terceros poradeudos distintos a los clasificados previamente.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima tercera partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después lacuenta Depósitos en Garantía.

121301 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Registrara los derechos que la empresa adquiera ante terceros en elgiro normal de la empresa y que no estén comprendidas en las

descripciones anteriores hasta su vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con los valores entregados a terceros. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente

después de los Depósitos en Garantía formando parte de las Otras Cuentas por Cobrar a L/P.

1214 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

PLAZO

Registrara el valor adeudado por los arrendamientos de activosotorgados por la empresa a terceros, transfiriendo los riesgos yventajas del bien a este ultimo.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima cuarta partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después lacuenta Otras Cuentas por Cobrar a L/P.



121401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Registra el valor de los pagos, de cuotas de capital, de losarrendamientos financieros de activos hasta el vencimiento.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de los activos cedidos en contrato de arrendamiento,por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento.


ABÓNESE:

Con el valor de los pagos de cuotas, únicamente lo relativo alcapital, de arrendamiento que se vayan recibiendo durante el plazodel contrato de arrendamiento.




REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de los Otras Cuentas por Cobrar aL/P, formando parte de las Cuentas por Cobrar ArrendamientoFinanciero a L/P.



121402 ESTIMACIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES DEARRENDAMIENTOS

FINANCIEROS L/P (CR)

Registrara el valor que a juicio de la dirección, es necesario para elsaneamiento de futuras cuentas incobrables por los arrendamientosfinancieros cedidos por la empresa.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:




CÁRGUESE:

Con los valores destinados para la liquidación de cuentasincobrables.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, disminuyendo la cuenta: 121401 ArrendamientosFinancieros por Cobrar a L/P.

1215 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

Registrara el valor de las cuentas adeudadas a la empresa portransacciones con personas o empresas que tengan la posibilidad deejercer control o influencia significativa en la toma de decisionesfinancieras y administrativas.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima quinta partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después la

cuenta Cuentas por Cobrar Arrendamientos Financieros a L/P.

121501 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

Registrara valores adeudados a la empresa, por ventas a crédito,documentos librados a nombre de la empresa y otros conceptos, porempresas vinculadas a la compañía hasta su vencimiento.

SALDO: DEUDOR

CÁRGUESE:


Con el valor de las facturas u otros documentos que sustenten lasventas.

Con los valores de préstamos, anticipos y otros conceptos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelación total desaldos, por las compañías relacionadas a la sociedad.




REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de las Cuentas por CobrarArrendamiento Financiero a L/P, formando parte de la Cuenta PartesRelacionadas a L/P.



1216 ACTIVOS BIOLOGICOS

Valor de los productos agrícolas que estaban en Inventario deProductos Agrícolas para la comercialización los cuales estando ahíacumularon costos relacionados con los procesos de Agroindustria y,es la existencia real para venta.

Se Carga: Por todos los ingresos a inventarios de animales y plantaslistos para su explotación.

Se Abona: Por los egresos de inventario animales y plantas por venta o

consumo, mortalidad, agotamiento.

Saldo: deudor.

121601 ACTIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO (Impuesto Pagad o en Exc eso por

R e c uper a r)

Registrara valores que la empresa ha pagado en forma anticipada, loscuales incurrirá en su operación en un término mayor de 12 meses.

SALDO: DEUDOR

CÁRGUESE:


Con los diferentes valores al efectuar los pagos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores correspondientes, para trasladarlos a las cuentasde gastos respectivas.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de las Cuenta Partes Relacionadasa L/P, formando parte de los Activos Diferidos a L/P.

1217 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Registrara el valor de las diferencias temporarias generadas por lasoperaciones financieras de la empresa, su registro será bajo el métododel pasivo basado en el Balance General.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima sexta partidadentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente después la

cuenta Activos Diferidos a L/P.


Esta cuenta registrara el valor del impuesto a las ganancias arecuperar como resultado de las diferencias temporarias deducibles,originadas por diferencias en la base fiscal de un activo o un pasivo, ysu importe en libros dentro del balance general utilizando la normativatributaria, vigente o a aprobar en el futuro.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:




Con los diferentes valores que se espera recuperar por parte de lasautoridades fiscales.

ABÓNESE:

Con los valores correspondientes a los impuestos recuperados. Con los valores de las disminuciones por no poder recuperarse. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Activo noCorriente, inmediatamente después de las Activos Diferidos a L/P,formando parte del Impuesto sobre la Renta Diferido.



2 PASIVO

Agrupa el conjunto de obligaciones, que por cualquier naturaleza se

adeuden a favor de terceras personas, y deben ser pagadas por laempresa en el curso normal de operaciones.

21 PASIVOS CORRIENTES

Comprenden las obligaciones adquiridas por la empresa y que enfunción de su vencimiento deben liquidarse dentro del periodo de docemeses.



2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Esta cuenta registrara el valor de los diferentes préstamos ofinanciamientos recibidos por la empresa hasta su vencimiento si es

dentro del ejercicio contable o la porción corriente cuando sea mayor aeste.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentrodel grupo del Pasivo Corriente.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de los documentos por los diferentes compromisosfinancieros que haya adquirido la empresa.

Por reconocimiento de la porción corriente de un préstamo bancarioa largo plazo.


CÁRGUESE:

Con el valor de los documentos cancelados o por abonos a cuentade dichos préstamos.





2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Representara las obligaciones adquiridas por la empresa por comprasúnica y exclusivamente al crédito de mercaderías, documentos librados

a favor de terceros o cualquier otro concepto, los cuales seráncancelados en un plazo no mayor a 12 meses.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentrodel grupo del Pasivo Corriente.

210201 PROVEEDORES

Registrara valores adeudados a favor de terceros por compras alcrédito, de bienes o por la prestación de servicios hasta su vencimientodentro del ejercicio contable.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de las facturas que sustenten las compras de bienes ola prestación de servicios.


CÁRGUESE:

Con el valor de las facturas canceladas o bien, por abonos a cuentade dichos proveedores.

Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en comprasrecibidos de los proveedores.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo

Corriente, inmediatamente después de los Sobregiros yP

réstamosBancarios formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar.

210202 DOCUMENTOS POR PAGAR

Registrara las obligaciones adquiridas por compras al crédito,amparados por documentos legales librados a nombre de terceroshasta su vencimiento dentro del ejercicio contable o la porcióncorriente cuando es mayor a este.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de los documentos que sustenten las compras debienes o la prestación de servicios.

Con el valor de los intereses moratorios. Por reconocimiento de la porción corriente de los Documentos por

Pagar a largo plazo. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con el valor de los documentos cancelados o bien, por abonos acuenta.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de los Sobregiros y PréstamosBancarios formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar.



210203 ANTICIPOS DE CLIENTES

Registrara Las obligaciones adquiridas, en concepto de anticiposrecibidos por la empresa de los clientes, para garantizar la venta debienes o prestación de servicios.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


la reapertura de operaciones. Con el valor de los anticipos recibidos de los clientes por los bieneso servicios solicitados.


CÁRGUESE:

Con el valor de las amortizaciones de los anticipos al momento deliquidar el pago de las mercancías o servicios

Con la cancelación total de saldos por haberse entregado los bieneso brindado los servicios solicitados.



REPRESENTACIÓN:




210204 CUENTAS POR PAGAR CANJES

Registrará las obligaciones adquiridas por la empresa sujeta a canjescon clientes, por la venta de bienes o prestación de servicios.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de los documentos que sustenten la adquisición debienes o servicios solicitados.


CÁRGUESE:

Con el valor de los saldos de cuentas a cobrar al momento deliquidar el pago de las mercancías o servicios

Con la cancelación total de saldos por haberse entregado los bieneso brindado los servicios solicitados.



REPRESENTACIÓN:


2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTOPLAZO

A EMPLEADOS

Representara los valores adeudados a los empleados por conceptos deremuneraciones y demás prestaciones a su favor.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la tercera partida dentro delgrupo del Pasivo Corriente.

210301 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTOPLAZO

A EMPLEADOS

Registrara los valores provisionados en conceptos de remuneraciones yprestaciones a favor de los empleados pendientes de pago.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de la provisión de los sueldos, comisiones y otrasprestaciones.


CÁRGUESE:

Al efectuar la cancelación de sueldos, comisiones y otros conceptosadeudados a los empleados de la empresa.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de los Cuentas y Documentos porPagar formando parte de las Remuneraciones y Prestaciones por Pagara Corto Plazo a Empleados.



2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES

Representara la obligación que tiene la empresa de liquidar(pagar) aterceros por los servicios recibidos pendientes de pago, así como las

provisiones que cumplan con las políticas contables de la empresa.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro delgrupo del Pasivo Corriente.

210401 ACREEDORES

Registrara la obligación, de pago a terceros, derivada de la adquisiciónde servicios por la empresa durante el ciclo de sus operaciones.

SALDO : AC REEDOR


la reapertura de operaciones. Con el valor de los documentos que sustenten los servicios

recibidos. Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con el valor de los documentos cancelados o bien, por abonos a

cuenta. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:



Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de las Remuneraciones yPrestaciones por Pagar a Corto Plazo a Empleados formando parte delos Acreedores Varios y Provisiones.

210402 PROVISIONES

Registrara los valores provisionados en conceptos de cuotas patronalespara fondos previsionales de seguro social y pensiones derivadas de lasprestaciones a los empleados, funcionarios y socios, así comocualquier otra provisión que se tenga presente de operaciones pasadas,sea probable de pagar ó que pueda estimarse para liquidarla.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de la provisión de pagos alas institucionesrespectivas.

Con el valor de los intereses moratorios. Con el valor de la provisión presente(de carácter legal) o estimada

para cancelar la obligación.


CÁRGUESE:

Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas. Con el valor de las liquidaciones a las obligaciones provisionadas. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo delP

asivoCorriente, inmediatamente después de las Remuneraciones yPrestaciones por Pagar a Corto Plazo a Empleados formando parte delos Acreedores Varios y Provisiones.

210403 RETENCIONES Y DESCUENTOS

Representara los que en conceptos de retenciones obligatorias que seefectúen a los empleados, funcionarios y socios, y terceros por cuenta

de entidades gubernamentales, así como cualquier otra deduccióndestinada a otra entidad.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de las respectivas retenciones a los empleados,funcionarios, socios y personas que presten servicios a la empresa.


CÁRGUESE:

Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de las Remuneraciones y

Prestaciones por Pagar a Corto Plazo a Empleados formando parte delos Acreedores Varios y Provisiones.

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

Registrara el valor adeudado por los arrendamientos de activosrecibidos por la empresa a favor de terceros, para el desarrollo de susactividades.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la quinta partida dentro delgrupo del Pasivo Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Retenciones y Descuentos.

210501 PORCIÓN DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO

Representara obligaciones, que la sociedad tenga a su cargo, y a favorde terceros, originadas por bienes tomados en arrendamiento hasta suvencimiento, si es dentro del ejercicio contable, o la porción corrientecuando sea mayor a este.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Por una cantidad igual al valor razonable del bien alquilado oarrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos delarrendamiento, si éste fuera menor.



Por reconocimiento de la porción corriente de las obligaciones porarrendamientos financieros a largo plazo.


CÁRGUESE: Con el valor de los pagos que se vayan efectuando durante el plazo

del contrato de arrendamiento. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de los Acreedores Varios yProvisiones formando parte de las Obligaciones por ArrendamientosFinancieros.

2106 DEBITO FISCAL IVA

Registrara el valor adeudado al fisco, por los bienes y/o serviciosfacturados, durante el giro normal de operaciones de la empresa.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la sexta partida dentro delgrupo del Pasivo Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Obligaciones por Arrendamientos Financieros.



210601 DEBITO FISCAL IVA

Registrara el valor los débitos fiscales por las ventas realizadas por laempresa de bienes y/o la prestación de servicios.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Con el valor del impuesto correspondiente al efectuar las ventas delos diferentes bienes y servicios.

CÁRGUESE:

Con la aplicación del saldo de la cuenta Crédito Fiscal y con lacancelación del saldo correspondiente.

Con el traspaso a la cuenta 210802 cuando resulte impuestos porpagar de IVA.

REPRESENTACIÓN:


Corriente, inmediatamente después de Obligaciones porArrendamientos Financieros formando parte del Débito Fiscal IVA.

2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

Representar el acuerdo por parte de la Junta general de socios el pagode dividendos, al momento de decretarse su pago, por lo tanto,representa la obligación de pagar a los socios o accionistas de lasociedad, el importe de sus dividendos.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la séptima partida dentrodel grupo del Pasivo Corriente, inmediatamente después de la cuenta:

Débito Fiscal IVA.

210701 DIVIDENDOS POR PAGAR

Registrara el saldo por pagar a socios, correspondientes a dividendosdecretados sobre utilidades.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor correspondiente acordado en junta general que sedistribuirá entre los accionistas.


CÁRGUESE:

Con abonos parciales o con la cancelación del saldo para cada unode los accionistas.



REPRESENTACIÓN:


Corriente, inmediatamente después de Débito Fiscal IVA formandoparte de Dividendos por Pagar.




Registrara la obligación que tiene la empresa de enterar los respectivosimpuestos que estén a su cargo, por actuar como agente de retención o

cualquier otra modalidad a las entidades gubernamentales.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la octava partida dentro delgrupo del Pasivo Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Dividendos por Pagar.


Registrara el saldo por impuestos adeudados al fisco y a la comunamunicipal.

SALDO : AC REEDOR


la reapertura de operaciones. Con el valor de la provisión de los impuestos adeudados por la

empresa, que no se pueden pagar inmediatamente. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con abonos parciales de los impuestos o con la cancelación del

saldo de los mismos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:



Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del PasivoCorriente, inmediatamente después de Dividendos por Pagar formandoparte de los Impuestos por Pagar.

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa portransacciones con personas o empresas que tengan la posibilidad deejercer control o influencia significativa en la toma de decisionesfinancieras y administrativas.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la novena partida dentrodel grupo del Pasivo Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Impuestos por Pagar.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


la reapertura de operaciones. Con el valor de las facturas por suministro de mercaderías y

servicios. Con el valor de los documentos por otros compromisos que haya

adquirido la empresa. Por reconocimiento de la porción corriente de las Cuentas por Pagar

a Partes Relacionadas L/P. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados, o bien,por abonos a cuenta.





22 PASIVOS NO CORRIENTES

Comprenden las obligaciones adquiridas por la empresa, exigibles amas de un año plazo, originadas por las operaciones normales delnegocio.

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrara el valor de los diferentes préstamos o

financiamientos recibidos por la empresa hasta su vencimiento.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentrodel grupo del Pasivo no Corriente.

220101 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Registrara el valor de las diferentes obligaciones financieras contraídaspor la empresa con instituciones bancarias, las cuales se cancelaranen un periodo superior a un año.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Al constituirse la obligación a largo plazo a cargo de la empresa. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con abonos parciales, o con la cancelación total de la deuda.



Para determinar la porción corriente que se cancelara en lossiguientes 12 meses.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, formando parte de los Préstamos Bancarios a Largo Plazo.

2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrara el valor de las obligaciones adquiridas por laempresa por compras única y exclusivamente al crédito, documentoslibrados a favor de terceros o cualquier otro concepto, hasta suvencimiento.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentro

del grupo del Pasivo Corriente inmediatamente después de losPréstamos Bancarios a Largo Plazo.

220201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Registrara las obligaciones adquiridas a favor de terceros por comprasal crédito, hasta su vencimiento dentro del ejercicio contable.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Al constituirse la obligación a largo plazo a cargo de la empresa.




CÁRGUESE:

Con abonos parciales, o con la cancelación total de la deuda. Por reconocimiento de la porción corriente a cancelar en los



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de los Préstamos Bancarios aLargo Plazo formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar aLargo Plazo.

220202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Registrara las obligaciones adquiridas por compras al crédito,amparados por documentos legales librados a nombre de terceroshasta su vencimiento dentro del ejercicio contable.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Al constituirse la obligación a largo plazo a cargo de la empresa. Con el valor de los intereses moratorios. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.



CÁRGUESE:

Con abonos parciales, o con la cancelación total de la deuda. Por reconocimiento de la porción corriente a cancelar en los



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de los Préstamos Bancarios aLargo Plazo formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar a

Largo Plazo.

2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO

PLAZO

Registrara el valor adeudado por los arrendamientos de activosrecibidos por la empresa a favor de terceros, para el desarrollo de susactividades.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la tercera partida dentrodel grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de lacuenta: Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo.



220301 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO

PLAZO

Representara obligaciones, que la sociedad tenga a su cargo, y a favorde terceros, originadas por bienes tomados en arrendamiento hasta suvencimiento.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


la reapertura de operaciones. Por una cantidad igual al valor razonable del bien alquilado oarrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos delarrendamiento, si éste fuera menor.

Por reconocimiento de la porción corriente de las obligaciones porarrendamientos financieros a largo plazo.


CÁRGUESE:

Con el valor de los pagos que se vayan efectuando durante el plazodel contrato de arrendamiento.

Por reconocimiento de la porción corriente a cancelar en los 12meses siguientes.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de los Cuentas y Documentos porPagar a Largo Plazo formando parte de las Obligaciones porArrendamientos Financieros a largo Plazo.



2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADO A LARGO PLAZO

Representara los valores adeudados a los empleados por conceptos debeneficios y demás prestaciones a su favor.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro delgrupo del Pasivo no Corriente inmediatamente después de la cuenta:Obligaciones por Arrendamientos Financieros a largo Plazo.

220401 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADO A LARGO PLAZO

Registrara los valores provisionados en conceptos de beneficios yprestaciones a favor de los empleados a pagar en un futuro veniderode acuerdo a las políticas de la empresa.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


la reapertura de operaciones. Con el valor de la provisión de beneficios y otras prestaciones. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Al efectuar la cancelación de beneficios y otros conceptosadeudados a los empleados de la empresa.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo delP

asivo noCorriente, inmediatamente después de Obligaciones porArrendamientos Financieros a largo Plazo formando parte de lasBeneficios por Pagar a Empleados a Largo Plazo.

2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrara la provisión para cubrir el pasivo laboral de lasociedad, la cual se constituirá por acuerdo de la junta general de

accionistas, así como cualquier otra provisión que se tenga presente deoperaciones pasadas, sea probable de pagar ó que pueda estimarsepara liquidarla.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la quinta partida dentro delgrupo del Pasivo no Corriente inmediatamente después de la cuenta:Beneficios por Pagar a Empleados a Largo Plazo.

220501 PROVISIONES A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrara la provisión para el cumplimiento de lasobligaciones laborales de la sociedad, la cual se constituirá poracuerdo de la junta general de accionistas, o cualquier otra obligaciónque prevea en el futuro.

SALDO :AC

REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor acordado, dejar en reserva en junta general deaccionistas.



Con el valor de la provisión presente(de carácter legal) o estimadapara cancelar la obligación.


CÁRGUESE: Con el valor de las liquidaciones a las obligaciones provisionadas. Con el valor de las indemnizaciones y otras prestaciones laborales,

que se paguen a los trabajadores de la sociedad. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de Beneficios por Pagar aEmpleados a Largo Plazo formando parte de las Provisiones a LargoPlazo.

2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS L/P

Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa portransacciones con personas o empresas que tengan la posibilidad deejercer control o influencia significativa en la toma de decisionesfinancieras y administrativas.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la sexta partida dentro delgrupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Provisiones a Largo Plazo.



220601 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS L/P

Registrara valores adeudados por la empresa, por compras a crédito,documentos librados a nombre de la empresa y otros conceptos, por

empresas vinculadas a la compañía hasta su vencimiento.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de las facturas por suministro de mercaderías yservicios.

Con el valor de los documentos por otros compromisos que hayaadquirido la empresa.


CÁRGUESE:

Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados, o bien,por abonos a cuenta.

Por reconocimiento de la porción corriente a cancelar en lossiguientes 12 meses.

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al31 de diciembre de cada ejercicio contable.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de Provisiones a Largo Plazoformando parte de las Cuentas por Pagar a partes relacionadas L/P.



2207 INGRESOS DIFERIDOS

Registrara valores a favor de la empresa, que se han recibido en formaanticipada, los cuales serán amortizados en la medida que se vayan

devengando.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la séptima partida dentrodel grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de lacuenta: Cuentas por Pagar a partes relacionadas L/P.

220701 INGRESOS DIFERIDOS

Registrara valores que la empresa ha recibido en forma anticipada, lascuales se amortizaran en la medida que se vayan devengando.

SALDO : AC REEDOR


la reapertura de operaciones. Con los valores recibidos en forma anticipada. Con el valor de los intereses no devengados en los arrendamientos

financieros cedidos. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con los valores devengados, para trasladarlos a las cuentas deingresos respectivos.

Con el valor reconocido de los intereses provenientes de las cuotasde arrendamientos financieros.





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de las Cuentas por Pagar a partesrelacionadas L/P formando parte de los Ingresos Diferidos.

2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa las cualesno pueden ser clasificadas en ninguno de los anteriores conceptos.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la octava partida dentro delgrupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de la cuenta:Ingresos Diferidos.

Esta cuenta comprende los siguientes componentes:220801 VALORES PENDIENTES DE APLICAR220802 GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor pendiente de aplicar. Con el valor correspondiente, al contraer la obligación. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con las liquidaciones por traslado a su cuenta respectiva. Con los valores parciales, o con la cancelación total de la deuda. Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




2209 INTERES MINORITARIO

Registrara el valor de los resultados netos en empresas subsidiarias enlas participaciones no poseídas por la empresa, ya sea directa o

indirectamente a través de otras subsidiarias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la novena partida dentrodel grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de lacuenta: Otros pasivos no corrientes.

220901 INTERES MINORITARIO

Registrara el valor de la participación atribuible a los inversionistasminoritarios en las empresas subsidiarias en las que se tenganinversiones, para efectos de consolidación.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor de los resultados netos de las operaciones y de losactivos netos de las empresas vinculadas a la compañía, que sonatribuibles a las participaciones no poseídas.


CÁRGUESE:





REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la novena partida dentrodel grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después de la

cuenta: Otros pasivos no corrientes formando parte de la cuenta:Interés Minoritario.


Registrara el valor de las diferencias temporarias generadas por lasoperaciones financieras de la empresa, su registro será bajo el métododel pasivo basado en el Balance General.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la décima partida dentro delgrupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente después la cuentaInterés Minoritario.


Esta cuenta registrara el valor del impuesto a las ganancias a pagarcomo resultado de las diferencias temporarias imponibles originadaspor diferencias en la base fiscal de un activo o un pasivo, y su importeen libros dentro del balance general utilizando la normativa tributaria,vigente o a aprobar en el futuro.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con los diferentes valores que se espera pagar a las autoridadesfiscales en periodos futuros.



CÁRGUESE:

Con los valores correspondientes a pagar según su vencimiento. Con los valores de las disminuciones por no poder recuperar

activos por impuestos diferidos. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del grupo del Pasivo noCorriente, inmediatamente después de la Interés Minoritario, formandoparte del Impuesto sobre la Renta Diferido.



3 PATRIMONIO

31 CAPITAL Y RESERVAS

Representara el valor del capital contribuido, responsabilidad de lossocios por su inversión en la compañía, las reservas que debanconstituirse de conformidad a disposiciones legales o estatutarias, asícomo el superávit ganado, utilidades retenidas y el déficit acumuladoproveniente de las operaciones ordinarias o extraordinarias.

3101 CAPITAL SOCIAL

Registrara el valor correspondiente al capital social mínimo y variablede la sociedad, así como los movimientos por aumentos odisminuciones acordados por los accionistas de la sociedad.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentrodel Capital y Reservas.

Este comprende las siguientes categorías:310101 CAPITAL SOCIAL MÍNIMO PAGADO

310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:




Con el valor del capital social según la escritura de constitución. Con el valor de los aumentos de capital acordados por la junta

general de accionistas por capitalización de utilidades, reservas,nuevas aportaciones u otras causales permitidas por la ley.

CÁRGUESE:

Con el valor correspondiente a disminuciones de capital acordadopor la junta general de accionistas, debido a pérdidas u otrascausales de acuerdo a la ley.


3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES

Registrara el valor correspondiente al incremento el costo de losdiferentes elementos de la Propiedad Planta y Equipo de la compañía.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentrodel Capital y Reservas inmediatamente después del Capital Social.

310201 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS

Registrara el valor correspondiente a superávit generado porrevaluaciones en los bienes muebles e inmuebles que sirven para laexplotación de la actividad de la empresa.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:




Con el valor de revalúo que sean sujetos los bienes de la empresa. Con el valor de las reversiones por deterioros en activos.

CÁRGUESE:

Para liquidar dichos saldos, cuando los bienes revaluados seanvendidos.

Con el valor de las reversiones por deterioros en activos. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al


REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación dentro del Capital y Reservas,

inmediatamente después del Capital Social, formando parte delSuperávit por Revaluación.

3103 RESERVAS

Registrara el valor acumulado de acuerdo a la Ley y a los estatutos,debe constituir la sociedad por estos conceptos.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la tercera partida dentro delCapital y Reservas inmediatamente después del Superávit porRevaluaciones.

Este comprende las siguientes categorías:310301 RESERVA LEGAL 310302 OTRAS RESERVAS



SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el valor correspondiente a la Reserva Legal sobre las utilidadesnetas de la empresa en cada ejercicio.

Con el valor trasladado de las utilidades acumuladas para laconstitución de otras reservas.


CÁRGUESE:

Con los valores que se acuerden aplicar a perdidas, según acuerdode Junta General de Accionistas.

Con los valores que se acuerden aplicar a repartos de dividendos,según acuerdo de Junta General de Accionistas.

Con los valores que se acuerden aplicar a aumentos de Capital dela Sociedad, según acuerdo de Junta General de Accionistas.



3104 UTILIDADES RETENIDAS

Registrara el valor acumulado de las utilidades obtenidas y retenidasprovenientes de operaciones, tanto de ejercicios anteriores como delpresente ejercicio.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro del

Capital y Reservas inmediatamente después de las Reservas.

Este comprende las siguientes categorías:310401 DE EJERCICIOS ANTERIORES310402 DEL PRESENTE EJERCICIO



SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:


Con el traspaso a la cuenta 310401 de la cuenta 310402 paraacumular utilidades.

Con el resultado del presente ejercicio.

CÁRGUESE:

Cuando se realice el traspaso de la cuenta 310402 a la cuenta310401 para acumular utilidades.

Con el valor correspondiente a dividendos decretados.

Con el valor correspondiente para amortizar perdidas. Con el valor correspondiente de traspaso a la cuenta de capital

social. Con el valor correspondiente de correcciones de errores

fundamentales relacionados a periodos anteriores a la cuenta310401.


3105 DEFICIT ACUMULADO (CR)

Registrara el valor acumulado del déficit (perdidas) obtenidos,provenientes de operaciones, tanto de ejercicios anteriores como delpresente ejercicio.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la cuarta partida dentro del

Capital y Reservas inmediatamente después de las UtilidadesRetenidas

Este comprende las siguientes categorías:310501 DE EJERCICIOS ANTERIORES310502 DEL PRESENTE EJERCICIO



SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:


Cuando se realice el traspaso de la cuenta 310502 a la 310501para acumular perdidas.

Con el valor del déficit sufrido en las operaciones del ejerciciocorriente.

ABÓNESE: Con los valores respectivos para amortizar saldos contra utilidades

por acuerdo de junta general de accionistas. Con los valores respectivos para liquidar saldos contra utilidades

por acuerdo de junta general de accionistas. Cuando se realice el traspaso a la cuenta 310501 de la cuenta

310502 para acumular las perdidas de ejercicios anteriores. Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al




4 COSTOS Y GASTOS

Registrara los costos y gastos que inciden directamente en lageneración de ingresos y que son propios del giro o actividad principalde la sociedad.

41 COSTOS DE PRODUCCION

Registrara los costos que inciden directamente en la generación deingresos y que son propios del giro o actividad principal de la sociedad.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentro

del Costos y Gastos de Operación.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de los insumos utilizados, mano de obra directa ycostos CIF en la preparación de productos.


ABÓNESE:

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el valor del saldo final, para liquidar resultados por Perdidas y

Ganancias. Con el ingreso del producto terminado a inventarios.



42 COSTO DE VENTA

Registrara el costo de las y equipos y/o productos vendidos durante elejercicio Contable.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el costo de Venta de los Diferentes materiales y equipos(adquiridos o producidos) vendidos, así como los servicios

prestados. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el Saldo Final de la cuenta, para liquidar resultados, por

Perdidas y Ganancias

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Costos y gastosinmediatamente después del Costo de Venta, formando parte de losCostos y Gastos de Operación.

43 GASTOS DE OPERACIÓN, ADMINISTRACION Y VENTA.

Este registrara todos los gatos necesarios para la actividad generadorade ingresos.



4301 GASTOS DE OPERACIÓN

Este registrara todos los gatos necesarios para la actividad generadorade ingresos.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de los Diferentes gastos pagados o incurridos en labodega o gastos de almacenamiento de productos.


ABÓNESE:

Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados por

Perdidas y Ganancias.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Gastos deOperación, formando parte de los Costos y Gastos de Operación.

4302 GASTOS DE ADMINISTRACION

Registrara valores correspondientes de los diferentes gastos en que laempresa incurre para desarrollar su gestión administrativa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de los Diferentes gastos pagados o incurridos en laactividad de la Entidad Económica.


ABÓNESE:





REPRESENTACIÓN:


4303 GASTOS DE VENTA

Registrara los gastos necesarios en que la empresa incurre para lacomercialización y distribución de los productos o servicios que laempresa presta.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de los diferentes gastos pagados o incurridos en laactividad de la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar elvolumen de ventas.


ABÓNESE: Con los valores de reclasificaciones o ajustes. Con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados por




REPRESENTACIÓN:


44 GASTOS DE NO OPERACIÓN

Registrara los gastos y perdidas como consecuencia de erogacionesefectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operacionesesporádicas, eventuales o especiales que realiza la empresa las cualesno constituyen su giro principal

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentrodel Costos y Gastos de no Operación.

4401 GASTOS FINANCIEROS

Registrara valores correspondientes a gastos incurridos en laadquisición de capitales para financiamiento de la empresa.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de los diferentes gastos pagados o incurridos en laactividad de la empresa.

Del importe de los intereses pagados. Del importe de los descuentos concedidos. Del importe de las comisiones y situaciones que cobren las

instituciones bancarias.



Del importe de las perdidas obtenidas en la valuación de monedaextranjera.


ABÓNESE:



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Gastos de noOperación, formando parte de los Gastos de no Operación.

4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

Estará integrado por otros gastos que no inciden directamente en lageneración de ingresos de la sociedad, pero sí en el estado deresultados y flujo de efectivo para la sociedad.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Del importe de los gastos incurridos por arrendamientos financierosu otro concepto.


ABÓNESE:



REPRESENTACIÓN:




45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Registrara los valores en concepto de gastos necesarios o perdidas enla venta de activos (o una unidad generadora de efectivo)derivados delas operaciones en discontinuación.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Del importe de los gastos por operaciones en discontinuación. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

ABÓNESE:


Con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados porPerdidas y Ganancias.

REPRESENTACIÓN:




46 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Registrara los valores en concepto de gastos provenientes del pago deimpuestos a las ganancias, corrientes como diferidos, derivados de

diferencias temporarias imponibles.

SALDO : DEUDOR

CÁRGUESE:

Con el valor de la provisión de impuestos sobre la renta, queincluye diferencias temporarias imponibles corrientes como deejercicios anteriores.


ABÓNESE:



REPRESENTACIÓN:




5 INGRESOS

51 INGRESOS DE OPERACION

Registrara los ingresos recibidos por la compañía en operacionesordinarias en el curso normal de sus operaciones.

5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS

Registrará los ingresos relativos a la operación de ventas de laempresa, propios del giro o actividad principal, ya sean al contado, acrédito o con documentos, registrados a precio de venta.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la primera partida dentrodel Ingresos.

5102 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS

Registrara los valores en concepto de servicios proporcionados a losclientes, durante el Ejercicio Contable.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Con el valor facturado de los servicios prestados a los clientes tantoal crédito como al contado.

Con el valor de los intereses moratorios aplicados a los clientes. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:

Con el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta seconceda a los clientes.



Del importe de los descuentos o cualquier otra modalidad debeneficio que se otorgue a los clientes, para liquidar sus adeudos.


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos, formandoparte de los Ingresos de Operación.

52 INGRESOS NO OPERACIONALES

Registrara los ingresos o ganancias que no provienen de lasoperaciones propias del giro principal de la empresa y que sonesporádicas o eventuales.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Balance de Situación como la segunda partida dentrodel Ingresos no de operación.

5201 INGRESOS FINANCIEROS

Registrara los valores derivados de los ingresos o ganancias queobtiene la empresa por el uso o manejo del efectivo durante el ejerciciocontable.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Del importe de los intereses obtenidos o ganados



De los importes de descuentos obtenidos o ganados. Del importe de las ganancias en valuación de moneda extranjera,

en cambios de la misma. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos, formandoparte de los Ingresos no de Operación.

5202 DIVIDENDOS GANADOS

Registrara los valores en concepto de los diferentes dividendosobtenidos por la empresa durante el Ejercicio Económico de lasdiferentes empresas en las que se mantienen inversiones.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Del importe de los dividendos obtenidos o ganados. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:



Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos,inmediatamente después de los Ingresos Financieros formando partede los Ingresos no de Operación.

5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

Estará integrado por otros ingresos que no inciden directamente en lageneración de gastos de la sociedad, pero si en el estado de resultados y flujo de efectivo para la sociedad.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Del importe de los ingresos obtenidos o ganados porarrendamientos financieros u otro concepto.


CÁRGUESE:


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresosinmediatamente después de los Dividendos Ganados, formando partede los Ingresos no de Operación.

5204 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Registrara valores provenientes de ingresos diversos que no seconsideran dentro de los anteriores.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:



Con el valor de las ganancias en venta de componentes de laPropiedad Planta y Equipo.

Con el valor de ingresos provenientes de indemnizaciones porSiniestros por seguros realizados.

Con el valor de ingresos no reconocidos de ejercicios anteriores. Con el valor de otros ingresos no clasificados en los anteriores. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresosinmediatamente después de los Ingresos no Operacionales, formandoparte de los Ingresos no de Operación.

5305 INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION

Registrara los valores en concepto de utilidades o ganancias en laventa de activos (o una unidad generadora de efectivo) derivados de lasoperaciones en discontinuación.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Con el valor de otros ingresos provenientes de operaciones endiscontinuación.


CÁRGUESE:


Ganancias.



REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresosinmediatamente después de los Ingresos Extraordinarios, formandoparte de los Ingresos no de Operación.

5306 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Registrara los valores en concepto de ingresos provenientes de larecuperación de impuestos a las ganancias, derivados de diferenciastemporarias deducibles.

SALDO : AC REEDOR

ABÓNESE:

Con el valor de las diferencias temporarias deducibles a recuperar. Con los valores de reclasificaciones o ajustes.

CÁRGUESE:


Ganancias.

REPRESENTACIÓN:

Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresosinmediatamente después de los ingresos por Operaciones endiscontinuación, formando parte de los Ingresos no de Operación.



6 CUENTA LIQUIDADORA



Servirá para determinar los resultados habidos en la empresa, al finalde cada Ejercicio Económico Contable.

6


Esta cuenta registrara el enfrentamiento de las cuentas de ingresos,costos y gastos arrojando como resultado final ya sea la Utilidad oPerdida Neta del Ejercicio.

SALDO : AC REEDOR

Representara utilidades habidas en el año.

SALDO : DEUDOR

Representara perdidas sufridas en el año.

ABÓNESE:

Con el valor final del ejercicio de las diferentes cuentas de resultado

acreedoras. Con el Saldo correspondiente para trasladarlo a la cuenta 310502déficit del presente ejercicio.

CÁRGUESE:



Con el valor final del ejercicio de las diferentes cuentas de resultadodeudoras.

Con el valor correspondiente a la reserva legal u otras reservas. Con el valor de la provisión de impuesto sobre la renta. Con el saldo correspondiente para trasladarlo a la cuenta 310402

utilidad del presente ejercicio.

NOTA: esta cuenta no se presenta en ningún Estado Financiero, alfinal del Ejercicio Contable no presentara saldo.


8 CUENTAS DE MEMORANDO POR ACREEDORAS

Estas cuentas se utilizan para registrar el importe de las operaciones otransacciones que no afecten de ningún modo la situación financierade la empresa, pero que son necesarios para generar informaciónadicional, que ayude a la interpretación de las cifras en los estadosfinancieros.

Estas cuentas no representan obligaciones propias o resultados deoperaciones de la empresa, es decir transacciones que están fuera debalance y de Resultados; el control de las cuentas de orden serádirectamente proporcional, es decir, a un aumento en las cuentas deorden deudoras, corresponderá un aumento en las acreedoras.



REPRESENTANTE LEGAL CONTADORGENERAL

Catalogo de Cuentas y Manual (1)

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