Casos Practicos Centrum Catolica

7/17/2019 Casos Practicos Centrum Catolica

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CASOS PRÁCTICOS

CASO PRACTICO No. 57: COSTOS DE IMPORTACION DE INVENT

Enunciado:La empresa MAM S.A. el 31/10/2014 compra 500unitario de $ 65.00 ; con un descuento delimportación de la mercadera $ 100.00 ! tam"i#n paa por! % nos reali&an un descuento por pronto pao de

Los gastos según fat!"a #e$ Agente #e A#!ana f!e"on:S%.

'escara 500.00Almacena(e 250.00

)ransporte 356.00Ser*icios de resuardo 456.00'ocumento de Aduana +5.00

,óli&as 35.00-asto de operación 15.00Su"total 1!+5.00omisión 2 del 1!61.56ase mponi"le 3!52+.56- 1+ 635.14

)otal actura de Aencia Aduana &'()*.7+

Se pide:1. 'eterminar el *alor % los derec7os Ad *alorem2. 'eterminar el costo de ad8uisición se9n la : 2

3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

Dete",-na-n #e$ /a$o" CI0 1 $os De"eos A#!ane"os

alor < $ 2!=00.00 S/. 2.=0 +0!=10.00lete $ 45.00 S/. 2.=0 2!160.50Seuros $ 15.00 S/. 2.=0 50.50Va$o" CI0 3*'573.++

C4$!$o #e $a ase I,6on-$e #e$ A# /a$o"e,alor +3!5+.00Ad. alorem 20 16!15.60ase mponi"le del - 100!2=3.60- 1+ 1+!052.+5

)otal ((3'*&).&5

Dete",-na-n #e$ Costo #e A#8!-s--n

CONCEPTO S%.

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,recio de ompra neto de descuentos S/. +0!=10.00Aranceles mportacion S/. 16!15.60

)ransporte S/. 2!160.50Seuro S/. 50.50-astos de Aencia de Aduana S/. 3!52+.56Tota$ (+*'322.()

'e acuerdo con lo se>alado en la : 2! el costo de ad8uisición de lam?s el - del 1+ % el asiento conta"le suponiendo 8ue la compra s

)+ COMPRAS601 Mercaderas

6011 Mercaderas manuacturadas

60= ostos *inculados con las compras60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas

60=11 )ransporte 2!160.5060=12 Seuros 50.5060=13 'erec7os aduaneros 16!15.6060=14 omisiones 1!61.5660=1= <tros costos *inculados con las c 1!+5.00

2+ MERCADER9AS201 Mercaderas manuacturadas

2011 Mercaderas manuacturadas20111 Al costo

&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central

4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - uenta propia

&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % compro"antes por paar

4212 mitidas)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS

611 Mercaderas6111 Mercaderas manuacturadas

,or la cancelación de la actura de los pro*eedores % los costos asoci

&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % compro"antes por paar

4212 mitidas(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO

104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as

Los decuentos comerciales % los por pronto pao se9n el p?rrao 11dismu%en el costo de los in*entarios.

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:ota@ en el li"ro de ca(a "ancos de"e de urar en orma detallada la

CASO PRACTICO N@ 53: COMPRA DE MERCADER9AS COSTO A

Enunciado:

La empresa Aries S.A. 7a comprado el 02/01/2014 una importante parprecio de *enta S/. 250!000 . l pro*eedor soporta los astos de tpao raccionado en cuatro cuotas anuales de S/. 0!000el 31/12/201.

Se pide:1. 'eterminar la tasa de inter#s eecti*a B)C de la operación de com2. la"orar el cuadro de amorti&ación3. ectuar los asientos conta"les correspondientes

Desarrollo:

n este caso se de"e aplicar el p?rrao + de la : 2 n*entarios de noad8uisición. n este sentido! el cr#dito de"er? *alorarse de acuerdo c

al costo amorti&ado utili&ando el m#todo del inter#s eecti*o.

NIC 2 INVENTARIOS: COMPRAS DE INVENTARIOS CON PLABO A

Aries S.A. de"er? calcular la tasa de inter#s eecti*a de la operación B4.6=2 BieC. l cuadro de amorti&ación del cr#dito comercial ser? el si

0!000 0!000S/. 250!000 D E E

B1E)CF1 B1E)CF2

C4$!$o on Ee$ #e $a TIE::eto reci"ido 250!000.00,ao 2014 0!000.00,ao 2015 0!000.00,ao 2016 0!000.00

,ao 201 0!000.00TIE &.)25F

Pe"-o#o Inte"Gs A,o"t-Ha.

2014 250!000.00 11!31.1+ 5+!26+.+22015 1=1!31.1+ +!==6.=3 61!003.02016 130!2+.11 6!134.3+ 63!+65.62201 66!+62.50 3!13.50 66!+62.50

esto es! como GPréstamos y cuentas por pagar G! cu%a cateora despu

l p?rrao 1+ de la : 2 se>ala 8ue "Una entidad puede adquirir invecontenga de hecho un elemento de fnanciación, como puede ser, poren condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemendel periodo de fnanciación".

De!#a6en#-ente

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30!000.00 250!000.00

NIC 2 INVENTARIOS: COSTOS DE AD?UISICI=N

Conta-$-Ha-n:

H ,or la compra de mercaderas+2%+(%2+(&


6011 Mercaderas manuacturadas2+ MERCADER AS

201 Mercaderas manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas

20111 osto&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central

4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia

&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar

4212 mitidas)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS


H ,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014*(%(2%2+(&

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones

636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS

421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas

H ,or el pao de la primera cuota anual@*(%(2%2+(&




l p?rrao 11 de la : 2! esta"lece 8ue #l costo de adquisición de loaranceles de importación y otros impuestos $que no sean recupera%letransportes, el almacenamiento y otros costos directamente atri%ui%le

o los servicios. (os descuentos comerciales, las re%ajas y otras partidadquisición).

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CONTAILIBACI N DE LAS OPERACIONES DE LOS EERCICIOS 2

H ,or el de*eno de los intereses 7asta el 31/12/2015*(%(2%2+(5

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales


4212 mitidas

H ,or el pao de la seunda cuota anual@*(%(2%2+(5


4212 mitidas

(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as

H ,or el de*eno anual de los intereses 7asta el 31/12/2016*(%(2%2+()




H ,or el pao de la tercera cuota anual@*(%(2%2+()




H ,or el de*eno de anual de los intereses desde el 31/12/201

*(%(2%2+(7)7 ;ASTOS 0INANCIEROS



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H ,or el pao de la cuarta % 9ltima cuota anual@

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*(%(2%2+(7&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO104 uentas corrientes en instituciones nancieras

1041 uentas corrientes operati*as

CASO PORACTICO No. 5: COMPRA DE E>ISTENCIAS A DOS AK

Enunciado:La empresa Moderna S.A. el 02/01/2014 7a comprado mercaderias po- del 1+! a paar al ca"o de dos a>os. :o se 7an pactado el co"romercado para Moderna S.A. es del =.00

Se pide:

1. 'eterminar el *alor actual de la cuenta por paar a pro*eedores2. la"orar una ta"la de imputación de los intereses de los a>os 20143. ectuar las anotaciones 8ue corespondan a los a>os 2014 % 2015

Desarrollo:

,rocedemos a encontrar el actual de la compra de in*entarios con la tdado 8ue la compra est? uera de las condiciones normales de merca

1+5!=00.00a D D S/. 156!46+.31

B1E0.0=CF2

C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$

Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o

=.00 2 S/. 1+5!=00

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0 1 s! -,6!ta-n #e $os -nt

Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n

1/2/2014

12/31/2014 156!46+.31 14!0+2.15 12/31/2015 10!550.46 15!34=.54 1+5!=00.00

T"ata,-ento onta$e

,or la compra de in*entarios al *alor actual+2%+(%2+(&



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2011 Mercaderas manuacturadas20111 Al costo

&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR

401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas

40111 - uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS

421 acturas! "oletas % compro"antes por paar4212 mitidas

)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas


,or el de*eno de intereses al 31/12/2014

*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones



,or el de*eno de intereses al 31/12/2015*(%(2%2+(5




,or la cancelacion de la compra del in*entario al t#rmino de los 2 a>o*(%(2%2+(5




CASO PR CTICO N@ )+: PRECIO DE AD?UISICI N CON DESCUE

Enunciado:La empresa San Kuan S.A. el 10/15/2014 ad8uieresiuientes condiciones@

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mporte unitario@ S/. 10.00 'escuentos consinados en actura@

,or pronto pao@ S/. 500.00 ,or *olumen@ S/. 300.00

-astos de transporte@ S/. 500.00

Las condiciones normales de cr#dito son a 30 das

Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición.2. ectuar la anotación conta"le considerando 8ue la compra esta r

Desarrollo:

Enfo8!e onta$e #e $os #es!entos según $as NII0

Determinación del precio de adquisición:mporte acturado S/. 10!000.00 'escuentos B+00.00CE -astos Adicionales 500.00,recio de Ad8uisición =!00.00

,recio nitario =!00/1!000 D S/. =.0

reducir? el importe a reistrar en la cuenta de compras@

(+%(5%2+(&)+ COMPRAS


Se9n la la : 2 n*entarios p?rrao 11 % la Sección 13 n*entarios p?material de entrenamiento de : para ,%mes emitido por AS! esta

pao temprano! se constitu%en en menor *alor del in*entario! disminno se encuentran contemplados en la denición.

La disminución se puede 7acer totalmente al in*entario! totalmente alsi se 7a *endido parcialmente. l costo de *entas es el mismo in*enta

uando se otoran descuentos por *olumen #stos tam"i#n aectan eltiene conocimiento de un descuento 8ue 7a"a sido pactado! sinicautilidades retenidas % adicionalmente re*elar el eecto en las utilidade

Se de"e esta"lecer una poltica de reistro del descuento "ien sea desiempre de"e aectar el in*entario "ien sea directamente al in*entari

n solo documento de"e alimentar la inormación scal % conta"ilidadinreso % en la inormación nanciera es menor *alor de in*entario o

Reg-st"o Conta$e: de acuerdo con los eJpuesto anteriormente! el d

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)+ COMPRAS60= ostos *inculados con las compras

60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas60=11 )ransporte

&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR


40111 - I uenta propia2+ MERCADER AS


20111 osto&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS


omo o"ser*amos! el descuento por pronto pao reduce tanto el impcomo el precio de ad8uisición.

CASO PRÁCTICO N@ )(: PRECIO DE AD?UISICI=N CON DESCUE

Enunciado:La empresa La -rande S.A. el 11/30/2014 ad8uieresiuientes condiciones@

Deta$$es S%. mporte unitario@ S/. 10.00 -astos de transporte@ S/. 500.00 'escuentos posteriores@

,or deecto de calidad@ S/. 1!000.00 ,or pronto pao@ S/. 500.00

La operación de compra esta ra*ada con el - delcr#dito son a 30 das.

Se pide:

1. 'eterminar el costo de ad8uisición2. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Desarrollo:

Determinación del precio de adquisición:mporte acturado S/. 10!000.00 'escuentos B1!500.00CE -astos Adicionales 500.00

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,recio de Ad8uisición =!000.00,recio nitario =!000/1!000 D S/. =.00

La : 2! considera 8ue todos los descuentos identica"les con las adnaturale&a % del momento de su concesión reducen el precio de ad8ui

,or lo 8ue se reere a su reistro conta"le! se reali&aran las siuiente

((%*+%2+(&2+ MERCADER AS


20111 osto)+ COMPRAS


60= ostos *inculados con las compras60=1 ostos *inculados con las compras de mercaderas60=11 )ransporte



40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas


+*%(2%2+(&&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas



2011 Mercaderas manuacturadas20111 osto



40111 - I uenta propia

O n el momento de la compra@

O ,or el descuento posterior por deecto de calidad@

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(5%(2%2+(&


4212 mitidas)( VARIACI N DE E>ISTENCIAS




&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas

40111 - I uenta propia)+ COMPRAS


SISTEMA DE MEDICI=N DE COSTOS DE LOS INVENTARIOS

La : 2 n*entarios! se>ala 8ue en la medida 8ue se aproJime al cost

CASO PRACTICO N@ )2 : ESTIMACION DE INVENTARIOS A TRAV

Enunciado:La empresa GLa conomica S.A.G se dedica al comercio al por menor!

25.00so"re su precio de costo. Si se desea determinar el csus reistros conta"les la siuiente inormacion.

P"e-o #e osto

Jistencias iniciales 625!600.00ompras netas del semestre !+52!000.00

3'&77')++.++

O ,or el descuento posterior por pronto pao@

MGto#o #e$ osto est4n#a". Los costos est?ndares se esta"lecer?suministros! mano de o"ra! eciencia % utili&ación de la capacidad. Lase cam"iaran.

MGto#o #e $os ,-no"-stas. Se utili&a a menudo en el sector comersimilares % otro tipo de m#todo es comple(o.

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entas netas del semestre PJistencias nales a precio de *enta P

Se pide:1. 'eterminar el importe de las eJistencias nales al 30/06/20142. 'eterminar el importe del costo de *entas estimado al 30/06/2014

3. ectuar el reistro del costo de *entas.

Desarrollo:

no de los metodos utili&ados para estimar el *alor de las eJistenciaspor8ue es propio de los comercios al por menor cu%o in*entario suelemu% ele*ado 8ue se renue*an mu% a menudo Balta rotaciónC % se *enal costo para (ar el precio de *enta al pu"lico *eamos un e(emplo.

E$ osto est-,a#o #e $as e-sten-as na$es as-en#e a:S/. 1!036!+00 / 10!5=!000 D =.+ +!4!600 D

e$ osto #e $a ,e"an#e"-a /en#-#a' -g!a$,ente est-,a#o enS/. =!560!200 / 10!5=!000 D =0.22 +!4!600 D

o "ien@osto de entas D * D B625!600 E !+52!000C +2=!440 D S/. !64+!

,ara 8ue la aplicación de este metodo se acepta"le! se re8uiere 8ue laplicando marenes (os para cada tipo o clase de productos orecidoresultados alcan&ados no dieriran sinicati*amente de los 8ue se o"*alorando este a los precios de costo real.

,or el costo de *entas de la *enta de mercaderias al 30/06/2014.

)%*+%2+(&) COSTO DE VENTAS

6=1 Mercaderas6=11 Mercaderas manuacturadas

6=111 )erceros2+ MERCADER AS


20111 osto

CASO PRACTICO No. )*: ESTIMACION DE INVENTARIOS A TRAV

Ao Ten#en-a2003 1!000 +132004 1!1=0 1!0+1

7oras 7om"re % costo del salario! as como las cantidades producidas

Oten-#a

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2005 1!350 1!3502006 1!00 1!61+200 1!550 1!++200+ 1!=20 2!155200= 2!300 2!4242010 2!500 2!6=3

2011 3!400 2!=612012 3!200 3!2302013 3!600 3!4=+2014 *'7)72015 4!0352016 4!304201 4!52

EERCICIO 2'+(&

Costos Est4n#a"es

'etalle Cant-#a# P"e-o Tota$Materias primas 1!450 =5.00 S/. 13!50.00Mano de o"ra 3!200 12.50 S/. 40!000.00,roducción pre*ista@ *'7)7 uds.

onsumo 0.+5 7oras/7om"re / unidad

Se pide:1. 'eterminar la producion pre*ista para el a>o 2014 en "ase la unci2. 'eterminar las *ariaciones de la materia prima3. 'eterminar las *ariaciones de la mano de o"ra directa4. ectuar las anotaciones conta"les de las *ariaciones de la materia

Desarrollo:

o"ra directa. el saldo del proceso producto! es decir el 20 se 7a 8uedado como pr

!

Q ,ermite controlar la producciónQ ,ermite esta"lecer una poltica de preciosQ A%uda en la preparación de los presupuestos; %Q Sir*e de instrumento de medida de la ecacia del sistema de pr

mano de o"ra! eciencia % utili&ación de la capacidad.

.

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Las des*iaciones pueden considerarse en dos rupos! las a*ora"les %ostos est?ndares U ostos reales D des*iación desa*ora"leostos est?ndares V ostos reales D des*iación a*ora"le

Las des*iaciones de"en ser anali&adas a partir de las siuientes *aria

A continuación procedemos a calcular las des*iaciones en la materia

DESVIACIONES EN MATERIAS PRIMAS'es*iación en consumo unitario@ 0.05+'es*iación en consumo@ 202.6+'es*iación unitaria en precio@ 4.25

'es*iación económica S/. 6!5+.50'es*iación t#cnica@ S/. 1=!254.2Des/-a-n #esfa/o"a$e: S%. 25'3&(.77

A continuación procedemos a calcular las des*iaciones en la mano de

DESVIACIONES EN MANO #e ORA'es*iación en consumo unitario@ 0.0=3'es*iación en consumo@ 326.60'es*iación unitaria en precio@ 0.5'es*iación económica S/. 2!45.00'es*iación t#cnica@ S/. 4!0+2.46Des/-a-n #esfa/o"a$e: S%. )'557.&)

Des/-a-n tota$ 6e"-o#o: S%. *2'*.2*

Deta$$e Co,6os--n D-st"-!-n,rodutos terminados 24.00 !5.+1

,roductos en proceso 20.00 6!4=.+5osto de *entas 56.00 1+!143.5

)otal 100.00 S/. 32!3==.23

,or la asinacion de las des*iaciones de materia prima % mano de o"r*(%(2%(++

* DESVIACIONES DEL COSTO ESTANDAR=35 'es*iaciones de costos est?ndares desa*ora"les

=351 n materia prima

Q Desviaciones en materia prima variab!e precio " variab!e cantidad

Q

Desviaciones en mano de obra variab!e precio o sa!ario " variab!e cantid

T Tse9n el siuiente detalle@

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=351 n mano de o"ra directa2( PRODUCTOS TERMINADOS

211 ,roductos manuacturados2* PRODUCTOS EN PROCESO

231 ,roductos en proceso de manuactura) COSTO DE VENTAS

6=2 ,roductos terminados6=21 ,roductos manuacturados

6=211 )erceros

0=RMULAS DEL COSTO

La : 2 permite las siuientes ormular para encontrar el costo de lo

La : 2 no permite el uso del m#todo L< o ,,.

CASO PRACTICO N@ )&: VALORACI N DE INVENTARIOS POR EL

Enunciado:La empresa omercial S.A. es una tienda de electrodom#sticos! comp

id#nticos % *endo 2 de ellos.Los datos se muestran a continuación@

Co,6"as

0ea Mo#e$o1/10/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas1/1/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas1/25/2015 1 ) de ,lasma de 50 puladas

Ventas

0ea Mo#e$o1/2=/2015 2 ) de ,lasma de 50 puladas

Se pide:1. 'eterminar los ) 8ue de"en ormar parte del costo de *entas % el2. ectuar el reistro conta"le del costo de *entas.

Desarrollo:

Q Costo Es6eo. ,or las caractersticas de ciertos artculos! en alcosto de ad8uisición o producción.Q Costo P"o,e#-o. La orma de determinar estos costos es so"re la

n9mero Bund.C de artculos producidos o ad8uiridos.Q E$ ,Gto#o Q0I0O o PEPS. Se "asa en 8ue los primeros artculospor lo 8ue las eJistencias al nali&ar cada perodo! 8uedan pr?cticameresultados los costos de *enta son los 8ue corresponden al in*entario

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La aplicación de este m#todo re8uiere 8ue la empresa reistre de maartculos 8ue comerciali&a. Si se 7u"iesen *endió los tele*isores ad8uise pueden identicar con el :X de serie de cada tele*isor! el costo de lB1!250 E 1!2=5C % el tele*isor no *endio se *alorara por S/.1!25! es d

Por el costo de ventas(%2%2+(5

) COSTO DE VENTAS6=1 Mercaderas

6=11 Mercaderas manuacturadas6=111 )erceros



osto de la mercaderia *endida D 1!250 E 1!2=5 DJistencias o in*entario nal

Yistoricamente! el metodo de identicacion especica sólo era aplicanumero de articulos! claramente dierenciados! % de precio ele*ado. Acodios de "arras % otros recursos inormaticos similares! es posi"le ede productos.

CASO PRACTICO N@ )5: METODOS DE VALORACION DE INVENT

Enunciado:La empresa MAM S.A. se dedica a la comerciali&ación de relo(es eJclu

(unio manteniendo 100 relo(es de pulso 8u'urante (unio! MAM S.A. compro % *endió in*entarios como siue@

6/3/2014 endió +0 unidades en6/16/2014 ompro 100 unidades en6/23/2014 endió =0 unidades en

Se requiere:1. ,reparar un reistro de in*entario perpetuo para la empresa MAM S

,,S osto promedio

2. Weistrar en el diario todas las transacciones de in*entarios de MAdel in*entario.

3. Mostrar el calculo de la utilidad "ruta para cada m#todo.4. Z[u# m#todo maJimi&a la utilidad netaP Z[u# m#todo minimi&a el i

Solución:

(. Reg-st"os #e -n/enta"-o 6e"6et!o a$os ,Gto#os PEPS 1 Co

l MGto#o #e -#ent-a-n es6e-a' asina a cada unidad *enA B C D

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PEPSRe$oes #e 6!$so

0eaCo,6"as

Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$

6/1/2014

6/3/20146/16/2014 100 550.00 55!000.00

6/23/2014

6/30/2014

Costo 6"o,e#-oRe$oes #e 6!$so

0ea Co,6"as

Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$

6/1/20146/3/2014

6/16/2014 100 550.00 55!000.006/23/20146/30/2014

2. Reg-st"o onta$e #e $as o6e"a-ones:O/-a,os e$ t"ata,-ento #e$ I;V

DETALLES

)%*%2+(& (2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TER121 acturas! "oletas % otros compro"antes por c

1212 mitidas en carteraVENTAS 7+ VENTAS


0111 )erceros)%*%2+(&) COSTO DE VENTAS

6=1 MercaderasCOSTO 6=11 Mercaderas manuacturadas

DE 6=111 )ercerosVENTAS 2+ MERCADER9AS


20111 osto)%()%2+(&)+ COMPRAS


2+ MERCADER AS201 Mercaderas manuacturadas


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COMPRAS 20111 osto&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCE

421 acturas! "oletas % otros compro"antes por p4212 mitidas

)( VARIACI=N DE E>ISTENCIAS611 Mercaderas

6111 Mercaderas manuacturadas)%2*%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TER

121 acturas! "oletas % otros compro"antes por cVENTAS 1212 mitidas en cartera

7+ VENTAS01 Mercaderas

011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros

)%2*%2+(&) COSTO DE VENTAS6=1 Mercaderas

COSTO 6=11 Mercaderas manuacturadas

DE 6=111 )ercerosVENTAS 2+ MERCADER AS201 Mercaderas manuacturadas


*. Dete",-na-n #e $a Ut-$-#a# "!ta

DETALLESnresos por *entas B=0!000 E +0!000C ostos de los "ienes *endidos B40!000 E 43!000C

B40!000 E 43!333C D tilidad "ruta

&. E$ PEPS ,a-,-Ha $a !t-$-#a# "!ta.l ,romedio minimi&a la utilidad "ruta

CASO PRÁCTICO N@ )): DETERMINACI=N DEL VALOR NETO DE

Enunciado:La empresa La conómica S.A. se dedica a la comerciali&ación de prodde su in*entario al 12/31/2014posee un motor de

órmula para el calculo del :W@

*+ - *alor de *enta #stimados $Costos +ecesari

DETALLESantidad@osto se9n li"ros@,recio de *enta@

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-astos m"ala(e@-astos de enta@

Se pide:'eterminar el :W % su conta"ili&ación@

Desarrollo:

,recio stimado de enta 4!000.00m"ala(e 200.00-asto de *enta 50.00:W 3!050.00

Costo *'3++.++

A(uste unitario 50.00nidades 100

A!ste tota$ S%. 75'+++.++

,or la pro*isión del :W al 31/12/2014

*(%(2%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+4 -astos por des*alori&ación de eJistencias6+44 Mercaderas

2 DESVALORIBACI N DE E>ISTENCIAS2=1 Mercaderas

2=11 Mercaderas manuacturadas

CASO PRACTICO N@ )7: CAPACIDAD ANORMAL DE PRODUCCI=

Enunciado:La empresa ndustrial Lima S.A.; al 31/12/2014 proporciona la siuienten la a"ricación de una unidad de producto@

l consumo de materia prima es de 5 \/ud.:o o"stante! de"ido a la o"solescencia tecnolóica de la ma8uinaria econsumo de 0.25 \ m?s de materia prima por unidad de La mano de o"ra directa empleada es 3 7oras/ud.

Los costos indirectos *aria"les de a"ricación Bmaterial auJiliar! maS/.15/unid

Asimismo! se sa"e 8ue los costos ndirectos (os del periodo BdepreciaS/. 5!000.00 para una capacidad normal de a"ricación de

en este perodo se 7an a"ricado +00 unidades.

Se pide:alcular el costo de producción % 7acer las operaciones conta"les corr

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Solución:

Ca$!$o #e$ osto #e 6"o#!-n:

Deta$$esE$e,entos #e osto #-"eto:

onsumo de materia prima B 5.25 \/ud S/.20/\osto de mano de o"ra direct 3 7oras/ud S/.30/7oras

E$e,entos #e osto -n#-"eto:ostos indirectos *aria"les B2Costos indirectos (os B3C S/.5!000/ 1!000 unid.

Costo #e 6"o#!-n:

B1C 'ado 8ue los 0.25 \ m?s de materia prima consumidos por unidaempresa! ormar?n parte del costo da producción. Si! por el contra

se considerase anormal! no ormarla parte del costo de producciónasto al resultado del e(ercicio.

B2C Los costos indirectos *aria"les se 7an asinado en unción de la aca"ricado +00 unidades en este perodo@ S/.15/unid. +00uds D S/.

B3C Los costos indirectos (os se 7an asinado en unción de la capaci1!000 unidades de producto por periodo. As. el costo de su"acti*ien este perodo 7a sido@ S/.5!000 Bcostos indirectos (os totalesC costo de producciónC D S/.1!000 las cuales se lle*an como asto al

,or la conta"ili&ación a resultados de los costos indirectos por la capalos S/. 1!000 esta conormado por@

Deta$$es S%.] nera l#ctrica 300.00] Seuros ma8uinarias 200.00] 'epreciación ma8uinarias 500.00

S%. ('+++.++

(2%*(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

636 Ser*icios "?sicos6361 nera el#ctrica

)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N651 Seuros

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación

6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+2 Seuros

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA

5 ;ASTOS DE VENTAS

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3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


73 CAR;AS CUIERTAS POR PROVISIONES+1 aras cu"iertas por pro*isiones

7 CAR;AS IMPUTALES A CUENTAS DE COSTOS ;ASTOS=1 aras imputa"les a cuentas de costos % astos

n el caso de 8ue se 7u"iesen a"ricado 1!000 unidades de producto!al costo del producto coincidiran con los costos indirectos (os totales

,or su parte! en el caso de 8ue se a"ricase por encima de la capacida1!250.00 unidadesC! % dado 8ue las eJistencias no se pueden

BS/.5!000 de costo indirecto (o totalC! se disminuira el costo indirecto

BS/.5!000 / 1!250 D S/.4/unid.C! siendo por tanto el costo indirecto (o

CASO PRACTICO N@ )3: DETERIORO DE VALOR DE PRODUCTOS

Enunciado:Al 31/12/2014! la empresa ndustrias Andinas S.A. se dedica a la *ent

100!000 unidades de un producto en in*entario. l importe enS/. 10.00 Bes decir! costo por unidad antes de la e*aluación del

La entidad espera *ender solo +0!000.00 unidades de las 8upor unidad es de S/. 21.00 . Los costos de *enta esperados son

Se pide:Z'e"e la entidad reistrar una p#rdida por deterioroP

Solución:na entidad e*aluar? en cada ec7a so"re la 8ue se inorma si 7a 7a"ientidad reali&ar? la e*aluación comparando el importe en li"ros de camenos los costos de terminación % *enta. Si una partida del in*entari*alor! la entidad reducir? el importe en li"ros del in*entario Bo rupoCterminación % *enta. sa reducción es una p#rdida por deterioro del *

So"re la "ase de la inormación suministrada! la entidad espera 8ue 2perecederos 8ueden sin *ender. ,or consiuiente! al nal del periodoreconocer una p#rdida por deterioro BastoC de S/.2!000!000 Bes decircosto unitario de S/.10C.

(2%*(%2+(&) COSTO DE VENTAS

6=5 -astos por des*alori&ación de eJistencias6=52 ,roductos terminados

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2 DESVALORIBACI N DE E>ISTENCIAS2=2 ,roductos terminados

2=23 ,roductos aropecuarios % pisccolas terminados

:o se re8uiere reconocer un deterioro del *alor por las +0!000 unidadprecio de *enta esperado menos los costos esperados de *enta de ca

de S/. 10.

,recio de enta esperado@ 21.00BC ostos de terminación % *enta 1.00

:W D 20.00osto D (+.++

CASO PRACTICO N@ ): DETERIORO DE VALOR DE MATERIA PRI

La empresa ndustrias del Sur S.A. 8ue se dedica a la a"ricación de u

proporciona la siuiente normación al 31/12/2014@

Deta$$es Cant-#a# Costo #e /entas

Materia prima 1000 unid. S/.50/unid.

20 unid. S/.5/unid.

500 unid. S/.100/unid. S/.5/unid.

Asimismo! el costo estimado para aca"ar la a"ricación de las unidadees de S/. 15.00 por cada unidad de producto termina

C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $a ,ate"-a 6"-,a:osto de ad8uisición D 1!000 unid. S/.50/unid. Dalor neto reali&a"le D osto de WeposiciónD 1!000 nid. S/.4/unid.orrección *alorati*a D S/.50!000 S/.4!000D

omo el producto terminado al 8ue se ncorpora la materia prima se *S/.100 S/.5 D S/.=5 a su costo de producción BS/.100C corresponder?*alorati*a de la materia prima 7asta su costo de reposición.

C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $os 6"o#!tos en 6"oeso:osto de ad8uisición D 20 nid. S/. 5/unid. Dalor neto reali&a"le D 20 nid. BS/.100/unid. S/.5/unid. S/.15/unid.l *alor neto reali&a"le de los productos en proceso se sit9a por encimproducción! lo 8ue aranti&ara la recuperación de este costo mediantAs pues! en el caso de los productos en curso no procede reali&ar nin

C4$!$o #e$ #ete"-o"o #e /a$o" #e $os 6"o#!tos te",-na#os:osto de producción D 500 nid. S/.100/unid. D

P"e-o a#8.%Costo 6#

,roductos enproceso,roductosterminados

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E NIC 2 INVENTARIOS

RIOS CON DESCUENTOS

unidades de calculadoras nancieras para la *enta! a un precio10 . Se paó por aranceles en la

transporte por $ 45.00 % seuros de $ 15.00$ 1!350.00 ! el tipo de cam"io por 'ólar es S/. 2.=0

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ercadera es de S/. 103!+22.16la 7i&o en eecti*o sera@

DEE JAER 103!+22.16

+0!=10.00

22!=12.16

103!+22.16

1+!6+.==

122!510.15

103!+22.16

226!332.31 ^^^

dos a la importaciónDEE JAER

122!510.15

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e la : 2 se constitu%en en menro *alor de los in*entarios! por ende

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cancelación de las o"liaciones por cada pro*eedor

ORTIBADO

tida de mercaderas cu%o *alor de contado deransporte % seuros % permite a Aries S.A. ela paar el 31/12/2014! 31/12/2015! 31/12/2016 %

ra

incorporar la cara nanciera al precio deon la : 3= relati*a a instrumentos nancieros!

LABADO

C! 8ue en este caso asciende auiente@

0!000 0!000 E B1E)CF3 B1E)CF4

C!ota Sa$#o 0-na$ Inte"Gs

0!000.00 1=1!31.1+ 4.6=250!000.00 130!2+.11 4.6=250!000.00 66!+62.50 4.6=250!000.00 0.00 4.6=25

#s del reconocimiento inicial de"er? medirse

ntarios con pago aplazado. Cuando el acuerdoejemplo, la dierencia entre el precio de adquisiciónto se reconocer! como gasto por intereses a lo largo

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2+0!000.00

DEE JAER211!+64.41

211!+64.41

3+!135.5=

250!000.00

211!+64.41

DEE JAER11!31.1+

11!31.1+

DEE JAER0!000.00

0!000.00

inventarios comprender! el precio de compra, loss posteriormente de las autoridades fscales&, loss a la adquisición de las mercader'as, los materiales

s similares se deducir!n para determinar el costo de

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(5 JASTA EL 2+(7

DEE JAER+!==6.=3

+!==6.=3

DEE JAER0!000.00

0!000.00

DEE JAER6!134.3+

6!134.3+

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DEE JAER0!000.00

0!000.00

S CON INTERESES IMPL9CITOS

un *alor de S/. 1+5!=00 incluido el de intereses eJplcitos! la tasa de inter#s de

% 2015

asa del = ! descontados por dos a>oso.

VA

156!46+.31(5)'&)3.*(

"eses

Ca6-ta$ na$

156!46+.31

10!550.46

DEE JAER 12+!110.6+

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12+!110.6+

2+!35.63

156!46+.31

12+!110.6+

DEE JAER14!0+2.15

14!0+2.15

DEE JAER15!34=.54

15!34=.54

DEE JAER1+5!=00.00

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TOS INCLUIDOS EN 0ACTURA

1!000 unidades de la mercanca GAG con las

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*ada con el - del 1+

DEE JAER=!200.00

rrao 13.6. )am"i#n se puede *erse el e(emplo 14 del p?rrao 13.6 dellecen 8ue los descuentos de todo tipo! inclu%endo por pronto pao o

%en el in*entario! los anticipos de in*entarios no son in*entarios pues

costo de *entas si se 7a *endido en su totalidad o proporcionalmenterio pero reconocido en los resultados.

costo del in*entario. Si lueo de emitir % apro"ar estados nancieros se8ue 7a% 8ue correir un error. ,or lo anterior! se de"en correir lass. sto se *er? reNe(ado en el estado de cam"ios en el patrimonio.

de el inicio o cuando #ste realmente ocurre! de cual8uier manerao al costo de *entas.

nanciera! pues scalmente el descuento es mane(ado como unosto de *entas se9n el caso.

escuento por pronto pao incluido en actura

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500.00

1!46.00

=!00.00

11!446.00

=!00.00

rte reistrado en la cuenta de compras

TOS 0UERA DE 0ACTURA

1!000 unidades de la mercadera GG con las

Su de*olución se produ(o el 03/12/2014Se dio el 15/12/2014

1+ % las condiciones normales del

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8uisiciones! con independencia de susición.

anotaciones@

DEE JAER10!500.00

10!500.00

S/. 10!000.00

S/. 500.001!+=0.00

12!3=0.00

10!500.00

DEE JAER1!1+0.00

1!000.00

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1+0.00

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1!000.00

DEE JAER

5=0.00

500.00

500.00

=0.00

500.00

o! se podr?n utili&ar@

S DEL METODO DE LOS MINORISTAS

ende sus articulos incrementando un

sto de las mercaderias disponi"les! proporcionando

P"e-o #e /enta

25 +2!000.0025 =!+15!000.00

(+'57'+++.++

a partir de ni*eles normales de consumo de materias primas!condiciones de c?lculo se re*isaran de orma reular % si es preciso!

ial al por menor. Los artculos rotan *elo&mente! tienen m?renes

Ma"gen so"eosto

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=!560!200.00('+*)'3++.++

es el Gmetodo de los minoristasG! llamado asi estar ormado por un numero de articulos

en con marenes similares 8ue se aplican

S/. +2=!440.00S/. +2=!440.00

e$ 6e"-o#o f!e: S/. !64+!160

160

empresa esta"le&ca sus precios de *enta a la *enta! pues solo de esta orma los

tendria eectuando un in*entario sico %

DEE JAER!64+!160.00

!64+!160.00

S DE COSTOS ESTANDAR

reales durante los a>os 2003 a l 2013! se detallan a continucación@

Previsión producción

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Costos Rea$es

'etalle Cant-#a# P"e-o Tota$Materias primas 1!550 ==.25 S/. 153!+3.50Mano de o"ra 3!300 13.25 S/. 43!25.00,roducción eecti*a@ 3!500uds.

onsumo 0.=4 7oras/7om"re / unidad

n )endencia de Jcel.

% mano de o"ra del a>o 2014

oductos en proceso.

oducción

!

!

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017

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las desa*ora"les! cuando@

les.

rima@

_. / unidad_.S/. / _.

o"ra@

7oras/7om"re / unidad7oras/7om"reS/. / 7ora/7om"re

a directaDEE JAER

32!3==.23

25!+41.

d o tiempo '

! !

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6!55.46!5.+1

6!4=.+5

1+!143.5

in*entarios@

M TODO DE IDENTI0ICACI N ESPECI0ICA

o en ec7as distintas! tres tele*isores

S%. S/. 1!250.00S/. 1!25.00S/. 1!2=5.00S%. *'32+.++

S%. S/. 4!500.00S%. &'5++.++

8ue 8ueda como saldo del in*entario

unas empresas es acti"le 8ue se identi8uen especcamente con su

"ase de di*idir el importe BS/. C acumulado de los in*entarios! entre el

en entrar al almac#n o a la producción! son los primeros en salir de #l!nte reistradas a los 9ltimos precios de ad8uisición! mientras 8ue eninicial % las primeras compras del e(ercicio.

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era indi*iduali&ada el costo de todos losridos los das 10 % 25 de enero! los 8uela mercadera *endida sera de S/.2!545ecir eJactamente por lo 8ue costó.

DEE JAER2!545.00

2!545.00

S/. 2!545.00S/. 1!25.00

le cuando la empresa *endia un reducidoctualmente! con la enerali&acion de lostender este metodo a una amplia ama

RIOS' PEPS PROMEDIO

i*os. Supona 8ue al empe&ar el mes dee tu*ieron un costo de S/. 500.00 cada uno.

S/. 1!000.00 cada uno S/. 550.00 cada uno S/. 1!000.00 cada uno

MAM usando los m#todos@

S.A. para (unio! con los dos m#todos de costeo

mpuesto a la rentaP

to P"o,e#-o:

ida el costo realmente paado por ella.E F G H

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Costo #e $os -enes /en#-#os In/

Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$ Cant-#a#

100

+0 500.00 40!000.00 2020100

20 500.00 10!000.0060 550.00 33!000.00 4016 3*'+++.++ 40

Costo #e $os -enes /en#-#os In/

Cant-#a# Costo Un-ta"-o Costo Tota$ Cant-#a#

100+0 500.00 40!000.00 20

120+0 541.6 43!333.33 40+0 3*'***.** 40

PEPSDEE JAER

EROS +0!000.00 "rar

+0!000.00

40!000.00

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ROS 55!000.00 aar

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EROS =0!000.00 "rar

=0!000.00

43!000.00

43!000.00

PEPS PROMEDIO10!000.00 10!000.00

+3!000.00+3!333.33

37'+++.++ 3)'))).)7

EALIBACI=N VNR

uctos para la industria minera! dentrolenta rotación! cu%os datos son@

s para la /erminación 0 1astos +ecesarios de *enta&

S%.100 unidades S/. 3!+00.00S/. 4!000.00

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S/. 200.0050.00

DEE JAER 5!000.00

5!000.00

NIC 2

e normación so"re los costos ncurridos

a S/.20/\mpleada! se considera normal elproducto a"ricada.

a S/.30/7ora

o de o"ra ndirecta! otrosC ascienden a

ciones! arrendamiento! otrosC son1!000 unidades de producto! aun8ue

espondientes.

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Un-ta"-oS%. (5%!n-# S%. (5)'+++

S/. 105/unid +4!000S/. =0/unid 2!000

S%. 2+%!n-# ()'+++S/. 15/unid 12!000

S/. 5/unid 4!000S%. 2(5%!n-# S%. (72'+++

d de producto se considera normal en laio! este ma%or consumo de materia prima

! sino 8ue se lle*ara directamente como

ti*idad real de la empresa 8ue 7a12!000ad normal de la empresa 8ue es dead por 7a"erse a"ricado +00 unidades/.4!000 Bcostos indirectos (os imputados alresultado del e(ercicio.

idad anormal de producción supone 8ue

DEE JAER300.00

200.00

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DOS 500.00

Tota$

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300.00

500.00

500.00

los costos indirectos (os a imputar.

d normal de la empresa Bpor e(emploalorar por encima del costo reconocido

(o unitario del producto

a imputar de 5!000C.

TERMINADOS

al por menor productos perecederos poseeli"ros de cada costo unitario es de

l deterioro del *alorC.

e posee. l precio de *enta esperado e S/. 1.00 por unidad.

ido un deterioro del *alor de los in*entarios. Laa partida del in*entario con su precio de *entaBo rupo de partidas similaresC 7a deteriorado su

a su precio de *enta menos los costos delor % se reconoce inmediatamente en resultados.

0!000 unidades de su in*entario de productoso"re el 8ue se inorma! la entidad de"e! 20!000 unidades no *endi"les por un

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200!000.00

s 8ue la entidad espera *ender! %a 8ue ela unidad S/. 20 supera su costo por unidad

MA' PRODUCTOS EN PROCESO TERMINADOS

producto a partir de una materia prima! nos

S/.4/unid.

S/.100/unid.

s de productos en proceso do.

50!000.00D 4!000.00

S%. *'+++.++

ende a un precio inerior reali&ar una corrección

S/. 1!500.00C D S/. 1!600.00a de su costo dee la *enta de los productos.una corrección *alorati*a.

50!000.00

#l *+ estuvo por encima del costo por ende no haydeterioro para las 23,333 unidades

P"e-o #e"e6os--n %

,e"a#o

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4!500.00S%. 2'5++.++

coincide con el costo de producción! tas eJistencias se sit9e por de"a(o

.

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nta"-o -,6on-$e

Costo Un-ta"-o Costo Tota$

500.00 50!000.00

500.00 10!000.00500.00 10!000.00550.00 55!000.00

0.00550.00 22!000.00

22'+++.++

nta"-o -,6on-$e

Costo Un-ta"-o Costo Tota$

500.00 50!000.00500.00 10!000.00541.6 65!000.00541.6 21!666.6

2('))).)7

PROMEDIODEE JAER+0!000.00

+0!000.00

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CASO PRÁCTICO N@ 7+: DETECCI=N CORRECCI=N DE ERRORES DE INVE

Enunciado:'urante el a> 2014 la empresa La -rande S.A.! descu"rió 8ue alunos pdurante el a>o 2013 ueron incluidos incorrectamente en el in*entario nal a 318ue de acuerdo a la : + constitu%e un error de omisión.

Los reistros conta"les para el 2013 ueron Bincluido el errorC@

Deta$$eentasosto de *entasUt-$-#a# "!ta

n el 2013 la empresa La -rande S.A. presento la siuiente inormación@

Deta$$eentasosto de *entastilidad "ruta-astos operati*ostilidad antes de impuesto a la renta30 de mpuesto a la rentaUt-$-#a# #e$ ee"--o

Las anacias acumuladas de apertura del a>o 2013 eran S/. 20!000. % las anacia31!=00; tena S/. 5!000.00 de capital % no tenia otros componentes de patrimoSus acciones no coti&an en "olsa % no re*ela las uanacias por acción.

Se pide:1. Aplicación retroacti*a de la corrección del error de e(ercicios anteriores2. A(uste al saldo de utilidades retenidas.3. 'eterminación del impuesto a la renta.4. normación omparati*a5. ectos de la corrección del error6. Jtracto de notas a los estados nancieros.

Desarrollo:

( A6$-a-n "et"oat-/a #e $a o""e-n #e$ e""o" #e ee"--os ante"-o"

CASOS PRÁCTICOS DE NIC 3 POLITICAS CONTALES' CAMCONTALES ERRORES

La empresa se enrenta al 7alla&o de un error en sus estados nancieros de a>oin*entarios al momento de la *enta en el a>o 2013.

'e acuerdo con la : +! las correcciones de errores aectan tanto el periodo actude"e ser correido de orma retroacti*a.

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ESTADO DE RESULTADOS

Deta$$es Ao 2+(* E""o"

entas 3!500.00osto de *entas 53!500.00 S/. 6!500.00tilidad ruta 20!000.00-astos operati*os 3!000.00tilidad antes de impuesto a la renta 1!000.0030 de mpuesto a la Wenta 5!100.00Ut-$-#a# #e$ ee"--o S%. (('++.++

2 A!ste a$ sa$#o #e !t-$-#a#es "eten-#as.La empresa de"er? a(ustar el saldo de utilidades retenidas al nal del 2013! as c

RECONOCIMIENTO CONTALE

*(%(2%2+(&5 RESULTADOS ACUMULADOS

5=2 ,#rdidas acumuladas5=22 -astos de a>os anteriores



,or el a(uste de las utilidades de"ido a la correccion del error en el in*entario del

* Dete",-na-n #e$ -,6!esto a $a "enta.

*(%(2%2+(&*7 ACTIVO DI0ERIDO

31 mpuesto a la renta dierido312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados

5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas

5=22 -astos de a>os anteriores,or el reconocimiento de la dierencia temporal 8ue sure al correir el error en e

& Info",a-n Co,6a"at-/a

na *e& reeJpresada la inormacion del 2013 es posi"le compararla con la del 20

ESTADO DE RESULTADOS

Deta$$es

,ara reali&ar la aplicación retroacti*a 8ue permita correir el error se de"e incluir8ue no ueron reistrados en ese a>o.

La corrección del error se oriina una dierencia temporal 8ue aecta la determinaser calculada % declarada.

Ao 2+(*Ree6"esa#o

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entas 3!500.00osto de *entas 60!000.00tilidad ruta 13!500.00-astos operati*os 3!000.00tilidad antes de impuesto a la renta 10!500.0030 de mpuesto a la Wenta 3!150.00

Ut-$-#a# #e$ ee"--o S%. 7'*5+.++

5 Efetos #e $a o""e-n #e$ e""o"H ncremento en el costo de *entas en S/. 6!500 en el 2013.H 'isminución de la utilidad antes del impuesto a la renta.H Menos imuesto a paar en el 2013! pero al %a estar paado un ma%or impuest

por impuesto dierido por S/. 1!=50.00 calculado so"re los S/. 6!500.00 Br#ditH 'isminución en el *alor del in*entario nal de eJistencias por el mismo montoH 'isminucion en el *alor de las utilidades acumuladas al 31 de diciem"re de 20

l cam"io en las unidades acumuladas se muestra en el eJtracto del estado de c

ESTADO DE CAMIOS EN EL PATRI

Deta$$es

Sa$#o a$ *(%(2%2+(2tilidad del e(ercicio al 31/12/2013 se9n li"ros

Sa$#o a$ *(%(2%2+(*orrección del error

Sa$#o a$ *(%(2%2+(*tilidad del e(ercicio al 31/12/2014

Sa$#o a$ *(%(2%2+(&

) Et"ato #e notas a $os esta#os nan-e"os.

CASO PRÁCTICO No. 7(: CAMIOS EN LA POL9TICA CONTALE MTODOS

Enunciado:La empresa onstructores S.A. tiene al 12/31/2014una m?8uina ind

8ue ue ad8uirida el 1/2/2013 cu%a *ida estimada esreali&a por el m#todo de unidades producidas. La ma8uinaria 7a sido depreciadaa>os. ,ara el a>o 3 la erencia esta"lece 8ue se cam"iaa lnea recta.Los datos de la m?8uina son los siuientes@osto S/. 400!000.00alor Wesidual S/. 40!000.00stimación apacidad de ,roducción 54+!300 ! distri"uidos en l

Alunos productos 8ue 7a"ian sido *endidos en el a>o 2013 ueron incluidos inco2013 por S/. 6!500. Los estados nancieros de 2013 7an sido reeJpresados para c

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PERIODO UNID PROC2013 35!0002014 45!0002015 55!0002016 65!000201 5!000201+ 2!500201= 6+!=002020 56!002021 40!2002022 35!000

TOTAL 54+!300

Se pide:1. 'etermine el costo de la depreciación por cada unidad producidad2. la"ore un cuadro comparati*o de la depreciación se9n el m#todo de unidade3. ectuar el reistro conta"le por el cam"io del m#todo de depreciación % el a

Desarrollo:La : 16 se>ala 8ue los m#todos de depreciación seleccionados ser?n re*isados% si estos reNe(an un cam"io sinicati*o en la pro%ección de los "enecios econser modicados % conta"ili&ados como un cam"io en una estimación conta"le laprospecti*o! es decir 8ue el reconocimiento del eecto del cam"io en la estimaciódesde la ec7a del cam"io % podr? aectar el resultado del perodo corriente! % ala(ustos respecti*os se conta"ili&ar?n a la cuenta de tilidad o ,#rdida del (ercici

0",!$a 6a"a e$ a$!$o #e $a #e6"e-a-n #e $a ,a8!-na en ase a$ nú,

M`)<'< :'. ,W<'.D osto del "ien alor Wesidualapacidad de ,roducción

<S)< ,<W :'. ,W<'.D 400!000.00 40!000.00 0.66

54+!300

uadro comparati*o de la depreciación en "ase de unidades a"ricadas % el m#to

PERIODO COSTO UNI PROC DEPREC DEP ACUM

2013 360!000 35!000 22!=+0.12 22!=+0.122014 360!000 45!000 2=!545.+ 52!525.==2015 360!000 55!000 36!111.62 ++!63.612016 360!000 65!000 42!6.3 131!314.=201 360!000 5!000 4=!243.12 1+0!55+.0=201+ 360!000 2!500 4!601.6+ 22+!15=.201= 360!000 6+!=00 45!23+.01 23!3=.2020 360!000 56!00 3!22.+0 310!625.52021 360!000 40!200 26!3=4.31 33!01=.++2022 360!000 35!000 22!=+0.12 360!000.00

TOTAL 5&3'*++ *)+'+++.++

=

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Po" e$ a!ste #e $a #e6"e-a-n a!,!$a#a #e ,ane"a "et"os6et-/a(2%*(%2+(&

5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas

5=22 -astos de a>os anteriores*7 ACTIVO DI0ERIDO

31 mpuesto a la renta dierido311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio

* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

As-ento #e #e6"e-a-n #es#e e$ *e" ao 2+(5 a$ 2+22(2%*(%2+(5

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación

6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS


3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

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NTARIOS

roductos 8ue 7a"an sido *endidose diciem"re de 2013 por S/. 6!500.00

S%. 3!500.00

53!500.00S%. 2+'+++.++

S%. 3!500.00

53!500.0020!000.00

3!000.001!000.00

5!100.00S%. (('++.++

s acumuladas de cierre eran S/.io eJcepto las anancias acumuladas.

es

IOS EN LAS ESTIMACIONES

anteriores! deri*ado de la omisión del a(uste de

al como los periodos pasados! es decir! el error

F G H I

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D-fe"en-a

3!500.0060!000.0013!500.00

3!000.0010!500.00 6!500.00

3!150.00 1!=50.00S%. 7'*5+.++ S%. &'55+.++

mo el costo de *entas@

DEE JAER 6!500.00

6!500.00

a>o 2013 de acuerdoa la : +.

DEE JAER 1!=50.00

1!=50.00

l in*entario en el a>o 2013

14@

Ao 2+(&

en el costo de *entas del a>o 2013 los S/. 6!500

Ao 2+(*Ree6"esa#o

ción del impuesto a la renta en el 2013 % de"e

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24!000.002!625.00

21!35.006!412.50

S%. (&')2.5+

se podria enerar un Acti*otri"utarioC

del incremento del costo de *entas. 4 por S/. 4!550.00.

m"ios en el patrimonio.

ONIO

S%. 5'+++.++ 2+'+++.++11!=00.00

S%. 5'+++.++ *('++.++4!550.00

S%. 5'+++.++ S%. 27'*5+.++14!=62.50

S%. 5'+++.++ S%. &2'*(2.5+

DE DEPRECIACI=N DE PP1E

strial por un *alor de S/. 400!000

10 a>os! la depreciación sepor 2r? el m#todo de depreciación

os siuientes a>os@

Ca6-ta$ ena-ones

Res!$ta#osa!,!$a#os

rrectamente en el in*entario a 31 de diciem"re deorreir este error.

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s producidas % el m#todo lineal to de depreciación del a>o 2015

por lo menos anualmente! micos esperados de"er?n

ual ser? de caractern conta"le ser? aplica"le

de perodos uturos. Los.

e"o #e !n-#a#es 6"o#!-#as

J nidades a"ricadas

do lineal

3!01=.++ 36!000.00 34!44.01 36!000.00 2!000.00 1=!44.01311!362.3= 36!000.00 2!000.0026+!6+5.03 36!000.00 2!000.0021=!441.=1 36!000.00 2!000.0011!+40.23 36!000.00 2!000.00126!602.23 36!000.00 2!000.00+=!34.43 36!000.00 2!000.0062!=+0.12 36!000.00 2!000.0040!000.00 36!000.00 2!000.00

('&7&.+(

SALDOLIROS

NUEVADEPRECIAC

DEPACUMULAD

AUSTE R.ACUM

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CASO PRÁCTICO N@ 72: DAKOS DE PP1E OCURRIDOS DESPUS DE

Enunciado:

l 2= de enero de 2015! la empresa MundialMundial S.A. constru%o el deposito por un costo deel 1 de enero de 2011.

A principios de e"rero 2015 una in*estiación re*eló 8ue el da>o se de"iLa alla se 7i&o e*idente cuando el edicio comen&ó a presentar *arias el 2 de enero de 2015. l descu"rimiento de la alla indica el deterioro drecupera"le de su almac#n al 31 de diciem"re de 2014. ste c?lculo ascla *ida 9til de su deposito en 20 a>os a partir de la ec7ala alla! la empresa Mundial S.A. 7a"a amorti&ado el deposito con el m#t*ida 9til calculada en 30 a>os.

Los da>os pro*ocados por la llu*ia de"ida a la ltración a tra*#s de las run costo de S/. 100!000. )odo el in*entario da>ado esta"a disp

La empresa Mundial S.A. no cuenta con un seuro 8ue cu"ra estas perdide8uipo utili&ando el modelo del costo.

l 2+ de e"rero de 2014! se autori&aron para la pu"licación los estados nali&ando el 31 de de diciem"re de 2014.

Se pide:

,repare los asientos conta"les para reistrar los eectos de los 7ec7os oclos reistros conta"les de la empresa Mundial S.A. periodo nali&ando el

Desarrollo:

De6"e-a-n "e a$!$a#a:osto deprecia"le S/. =00!000.00ida 9til 1 a>os.

osto deprecia"le S/. 1!000!000.00ida 9til 30 a>os.

De6"e-a-n a#--ona$:

Dete"-o"o #e$ /a$o" #e$ at-/o:osto neto de depreciaciónmporte recupera"le

P"o/-s-n #ete"-o"o:

Por el reconocimiento adicional de la depreciación.*(%(2%2+(&


6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones

* DEPRECIACI=N AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADO

CASOS PRÁCTICOS DE NIC (+ JECJOS OCURRIDOSIN0ORMA




3=131 dicaciones

,ara reconocer el asto de la depreciación adicional correspondeinete alde la reconsideración de la *ida 9til del deposito.

Por el deterioro de valor del depósito al 4565767358*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os

6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias6+511 dicaciones

*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción

,ara reconocer el deterioro de *alor del depósito con deectos en la estru

Los 4$!$os 1 $as notas e6$-at-/as a ont-n!a-n no fo",an 6a

n este caso pr?ctico! los eectos impositi*os 7an sido inorados.

l da>o 8ue surio el deposito es un 7ec7o ocurrido despues del periodola eJistencia de la alla estructural al nal del periodo so"re el 8ue se inBse 7i&o e*identeC lueo de esa ec7a. Los eectos de los da>os suridos pen el perodo conta"le 2014. Los periodos anteriores no se a(ustar?n! %a"uena e! por e(emplo! so"re el estimado de la *ida 9til! la e*aluación de

:ota@ Si los da>os al depósito se de"ieran a un e*ento acurrido despu#sno 7u"iera una alla estructuralC se 7a"ra producido un 7ec7o ocurrido dl depósito 7a"ra estado en "uenas condiciones al 31 de diciem"re de 2

Los da>os de"ido a la llu*ia por S/. 100!000 al in*entario se produ(eron dconta"le 2014 8ue no implica a(uste. l in*entario se encontra"a en "ue

La empresa Mundial S.A. de"e re*elar la naturale&a del 7ec7o Bes decir! dnanciero Bes decir! perdida de 100!000C en las notas so"re sus estados

BaC 'epreacición recalculada de S/. 52!=41.1+ menos depreciación calculB"C osto de S/. 1!000!000 / *ida 9til de 30 a>os D depreciación deBcC mporte en li"ros de S/. =00!000 al 31 de diciem"re de 2013 / *ida 9tilBdC osto de 1!000!000 menos Bdepreciación de 3 a>os

diciem"re de 2013.BeC mporte en li"ros de S/. +4!05+.+2 antes de e*aluar el deterioro de *

al 31 de diciem"re de 2015 D p#rdida por deterioro de S/. 24!05+.+2BC mporte en li"ros de S/. =00!000 al 31 de diciem"re de 2013 menos d

nali&ado al 31 de diciem"re de 2014 D importe en li"ros de S/. +4!0de *alor.

CASO PRÁCTICO N@ 7*: E>CESO DE PROVISI=N PARA UN LITI;IO



La empresa Mundial S.A. en el a>o 2014resolución de este litiio se dio el 21/01/2015 por una *alor correspondiemismo 8ue se de"er? cancelar 7asta del 25/05/2015! l 'irectorio re*isainancieros el 02/03/2015. La Kunta Anual de accionistas de la mpresa a

Se pide:'etermine el importe correcto a pro*isionar al 31/12/2014 % anote el rei

Desarrollo:

Dete",-na-n #e$ eeso #e 6"o/-s-n o"-g-na$ a$ *(%(2%2+(&mporte de la pro*isión eectuada durante el a>o 2014mporte a paar S/.12!500.00 +0Jceso de pro*isión al 31/12/2014

,or el eJtorno de la pro*isión de litiios al 31/12/2014@*(%(2%2+(&

&3 PROVISIONES4+1 ,ro*isión para litiios

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones

6+61 ,ro*isión para litiios6+611 ,ro*isión para litiios I osto

CASO PRACTICO N@ 7&: E>TORNO POR EL E>CESO DE DEPRECIACI

Enunciado:La empresa Moderna S.A. cierra el e(ercicio con ec7ade los estados nancieros del a>o 2014 los auditores o"ser*an 8ue las prde cómputo de 2014 se 7an eectuado incorrectamente % 8ue eJiste un e

Se pide:ectu# el a(uste conta"le correspondiente al 31/12/2014@

Desarrollo:

,or el eJtorno del eJceso de la pro*isión de la depreciación del e(ercicio 2*(%(2%2+(&

* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADO3=1 'epreciación acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=135 8uipos di*ersos

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación

6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+145 8uipos di*ersos

Jeos o!""-#os #es6!Gs #e $a fea #e$ esta#o #e s-t!a-n n

en donde se reNe(a dentro del rupo de eJistencias@ ,roductos terminl 04 de e"rero el 2015 se produ(o un siniestro 8ue aectó de la siuiMateria prima S/ 1+0 000

H La empresa Mundial S.A. al nali&ar su periodo conta"le 2014 ela"ora



H La empresa entral S.A. presento el "orrador del stado de Situación e(ercicio de S/. 35.000!00. l 'irectorio aprue"a la pu"licación de losdel 2015 se acuerda paar el 50 de la tilidad en di*idendos! repart

CASO PRACTICO N@ 75: PROVISI=N PARA LITI;IOS

Enunciado:La empresa ompu7ouse S.A. dedicada a la importación % *enta al por maronta una demanda presentada por el Ministerios de )ransportes! a tra*arias de las condiciones t#cnicas % de pla&os de entrea a los 8ue se coad(udicado. Al 31 de diciem"re del 2014 ! ec7a correspondidierendo antes descrito se encontra"a pendiente de resolución por partBLC.

l da 1 de enero del 2015 el tri"unal de ar"itra(e de la ?mara de omaceptar los reclamos planteados por el Ministro de )ransportes %! por enda la suma de S/. 250!000.00. Ante tal decisión no ca"en recursos dautom?ticamente 8ueda en rme.

Se pide:

1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para conta"ili&ar el eecto dompu7ouse S.A. de"e cancelar al Ministerio de )ransportes. Wa&one

2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC pla empresa ompu7ouse S.A.

Desarrollo:

,or la pro*isión para litiios al 31/12/2014*(%(2%2+(&




Weistrando las p#rdidas deri*adas de una indemni&ación resuelta por la

Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os

METODOLO;9A PARA LA SOLUCI=N DEL CASO

La solución del presente caso implica dar los pasos 8ue a continuación s

ompu7ouse! S.A. esta rente a un 7ec7o 8ue ocurre despu#s de la ec7a

en la cual 7ace p9"licos sus estados nancieros.

ompu7ouse S.A. pu"licó sus estados nancieros correspondientes al perdel 2015.

l da 1 de enero de 2015! el entro de Ar"itra(e de la ?mara de ome

Paso (: en primer t#rmino es preciso esta"lecer cu?l es la naturale&a de

Paso 2: na *e& 8ue la entidad 7a determinado 8ue la situación su(eto d



ec7a de cierre de sus estados nancieros B31 de diciem"re del 2014C. )alconoca ampliamente acerca de la demanda interpuesta en su contra por

proceder a reconocer los eectos reconocidos deri*ados de la demanda edel 2014; lo anterior! por medio tanto del reistro de un asiento de diarionancieros! tal % como se detalla en los incisos aC % "C de la solución del

CASO PRACTICO N@ 7): PROVISI N PARA ;ARANT A SORE VENT

Enunciado:La empresa Mue"lera Lu(osa S.A.es un importante a"ricante % distri"uidinternacional. 'entro de las condiciones de *enta 8ue la empresa plantenanciamiento % una aranta so"re el contrato de *enta 8ue permite a lda>adas durante el periodo de 2 a>os posteriores a la ecmue"les de cocina. 'e acuerdo con la eJperiencia de los 9ltimoscancelación de reclamos so"re arantas otoradas a clientes! un promedresulta "astante recuente el 8ue alunas pie&as de *idrio % adornos pres

Se pide:1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para conta"ili&ar el eecto 8

de Mue"lera Lu(osa S.A. tiene el otoramiento de una aranta de 2 aclientes. Wa&one su respuesta.

2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC parantas a sus clientes por parte de Mue"lera Lu(osa S.A.

Desarrollo:

,or la aranta so"re *enta de productos al 31/12/2014*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+6 ,ro*isiones

6+66 ,ro*isión para arantas6+661 ,ro*isión para arantas I osto

&3 PROVISIONES4+5 ,ro*isión para astos de responsa"ilidad social

Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os

METODOLO;9A PARA LA SOLUCI=N DEL CASO

La solución del presente caso implica dar los pasos 8ue a continuación s

Paso *: 'ado 8ue el 7ec7o ocurrido despu#s de la ec7a del estado situa

Weistro del monto anual de eroaciones a a*or de sus clientes 8ue la ela *enta de mue"les de sala.

Mue"lera Lu(osa S.A. tiene como poltica conta"le el pro*isionar una su*ende a sus clientes.

'ic7as arantas se eJtienden por un periodo de 2 a>os posteriores a la otros da>os 8ue pueden ser imputa"les a la empresa.

,ara el periodo conta"le 2014 la empresa decidió pro*isionar la suma dede arantas so"re *entas canceladas a a*or de sus clientes durante los



Lu(osa S.A. esta aectado por una pro*isión conta"le

siuientes criterios@aC l suceso 8ue da orien a la pro*isión es la *enta de mue"les de sala.

emite a a*or de sus clientes."C Jiste e*idencia de 8ue en el pasado una parte importante de los clie

Mue"lera Lu(osa S.A. a irar en a*or de estos montos sinicati*os pmue"les de sala 8ue dic7a entidad comerciali&a! situación 8ue 7acedesem"olsando recursos nancieros para tal n.

cC La entidad tiene posi"ilidad de cuanticar de orma "astante a"le eleroaciones 7ec7as por concepto de arantas post*enta durante los

de"e proceder a reconocer los eectos económicos deri*ados en sus estaanterior! por medio tanto del reconocimiento de un asiento de diario comcomo se detalla en los incisos aC % "C de la solución del presente caso.

CASO PRACTICO N@ 77: PROVISI=N PARA CONTRATOS ONEROSOS

Enunciado:La empresa La Mercantil S.A. tiene como una de sus polticas administratlimpie&a. s as como el 1X de enero del 2014mpresariales S.A.! la cual se encarara de las la"ores antes descritas pcondiciones del citado contrato uran 8ue Ser*icios mpresariales S.A.ser*icios de primera calidad! por los cuales esta 9ltima se compromete acontrato esta"leca 8ue en caso de 8ue aluna de las partes cancelara uestara en condición leal de reclamar como indemni&ación el monto de

'urante los primeros meses del contrato! la relación comercial entre am"durante el mes de ma%o del 2014 ocurrieron una serie malentendidos! lotomar la decisión de prescindir de los ser*icios 8ue le presta"a Ser*iciosunilateralmente el contrato suscrito con dic7a empresa.

Se pide:

1. ect9e el asiento Bsi corresponde alunoC para 8ue La Mercantil S.A. ccontrato de ser*icios suscrito con la rma Ser*icios mpresariales S.A

2. oneccione la nota a los estados nancieros Bsi corresponde alunaC p8ue La Mercantil S.A. 7i&o del con*enio rmado con la empresa Ser*ic

Desarrollo:

,or la pro*isión para contratos onerosos*(%+5%2+(&


6+6= <tras pro*isiones&3 PROVISIONES

4+= <tras pro*isiones

Nota a $os Esta#os 0-nan-e"os:

Paso 2: en este caso la entidad de"e reconocer una pro*isión conta"le p

Paso *: 'ado 8ue la *enta de mue"les de sala es un suceso 8ue da ori

Weistro de la perdida deri*ada de la ruptura unilateral del contrato de s



con la empresa Ser*icios mpresariales S.A. l monto pro*isionado cu%ao"liación contractual; sin em"aro! la erencia eneral de La Mercantil

S.A. la reducción del citado monto %! por ende! la cancelación del contrat

CASO PRÁCTICO N@ 73: PROVISI=N CORANBA DUDOSA DESPUS

Enunciado:'el listado de deudores al 12/31/2014 en cuenta corrienteLa conómica S.A.! La Santa S.A. % de Sal*adora S.A. adeudanestos se encuentran *encidos a mas de 365 das.Mediante los inormes 8ue tiene la empresa % la opinión de los asesores lS.A. comen&ó a reneociar su deuda *encida! es por esta ra&ón 8ue se c

30 das solucionara su pro"lema nanciero.La empresa Sal*adora S.A. solicito su propia 8uie"ra % de acuerdo a la *e

50 de la deuda! la cual se 7ar? eecti*a dentro deli8uidadorC.Mientras 8ue la empresa La conómica S.A. no se 7a podido locali&ara lodic7a empresa % llamadas teleónicas! ra&ón por la cual se estima una inLueo de 7a"er emitido los estados nancieros de la empresa La -randesiuientes 7ec7os@] Weerente a la empresa La Santa S.A. se lleo a un acuerdo en el 8ue s

un c7e8ue dierido a 30 das. BS/. 4!625.00 0.+0] omo resultado de la li8uidación de los "onos de la empresa Sal*adora

deuda BS/. 2!35.00 0.60C D S/. 1!425.00! 7ec7o osurrido el 03/03/2] ,or otra parte! no se loro u"icar en el pas a los accionistas de la empr

*acaciones. sta deuda no ue recuperada! al momento del reclamo e

Se pide:1. n "ase a la pro"a"ilidad de co"ro reali&ar las pro*isiones de co"ran&a2. ectuar el asiento conta"le del co"ro de las deudas reali&adas en el a

Desarrollo:

,or la pro*isión de co"ran&a dudosa al 31/12/2014! se9n el siuiente de(2%*(%2+(&

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+4 aluación de acti*os

6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros

( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros

1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar

,or la recuperación de las deudas de la empresa La Santa S.A. % Sal*ador+*%+*%2+(5


1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS

121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera

,ao reci"ido de los clientes por co"rar



n "ase a las pro"a"ilidades de co"ro determinamos la pro*ision de co"r

uadro de pro*isión de co"ran&a dudosa al 31/12/2014.

C$-ente

La conómica S.A. 3!125.00La Santa S.A. 4!625.00Sal*adora S.A. 2!35.00Tota$ S%. (+'(25.++

,or el castio de la deuda al 7a"er transcurrido m?s de un a>o de su pro

*(%(2%2+(5( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA

1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros

1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


Monto #e $a

#e!#a



L PERIODO SORE EL ?UE SE IN0ORMA

S.A. 8ue su deposito de almac#n surió da>os. La empresaS/. 1!000!000 en 2010. La entidad pudo comen&ar a emplear

ó a una alla estructural en la construcción del depósito. teras lueo de una intensa llu*ia en la semana concluida el *alor! por lo 8ue Mundial S.A. de"io calcular el importe

nda a S/. 600!000. Adem?s! Mundial S.A. reestimoen 8ue esta"a disponi"le para ser usado. Antes de descu"rirdo lineal 7asta un *alor residual de cero a lo laro de su

ietas del deposito imposi"ilito la *enta de un in*entario con oni"le al 31 de diciem"re de 2014.

as. onta"ili&a la totalidad de las propiedades! planta %

nancieros anuales de Mundial S.A. para el periodo

urridos despu#s del periodo so"re el 8ue se inorma en1 de diciem"re de 2014.

S/. 52!=41.1+ depreciación modicada 2014

S/. 33!333.33 depreciación inicial B2011 a 2013C

S%. (')+7.3&

S/. +4!05+.+2S/. 600!000.00S%. 2&7'+53.32

DEE JAER 1=!60.+4

S

DESPUS DEL PERIODO SORE EL ?UE SE



eriodo nali&ado el 31 de diciem"re de 2014 8ue sure

DEE JAER 24!05+.+2

24!05+.+2

ctura al 31 de diciem"re de 2014.

"te #e $a "es6!esta 6a"a este aso 6"4t-o.

onta"le 2014 8ue implica a(uste. Arro(a e*idencia so"rerma! al maren de 8ue este aspecto se 7a%a descu"ierto

or el deposito! calculados a continuación! se reconocen ue a8uellos estados nancieros se prepararon de los indicadores de deterioro de *alor! etc.

el 31 de diciem"re de 2014 Bpor e(emplo! si en este caso espu#s del periodo conta"le 2014 8ue no implica a(uste.

14.

rante 2015. s un 7ec7o ocurrido despu#s del periodoas condiciones al 31 de diciem"re de 2014.

a>os por llu*ia a los in*entariosC % un estimado del eecto nancieros anuales al 31 de diciem"re de 2014.

da oriinalmente de S/. 33!333.33 D S/. 1=!60.+4 por a>o. S/. 33!333.33 por a>o.de 1 a>os D depreciación de S/. 52!=41.1+ por a>o.S/. 33!333.33C D importe en li"ros de S/. =00!000.00 al 31 de

lor menos importe menos importe recupera"le de S/. 600!000 para el periodo nali&ado el 31 de diciem"re de 2014.

preciación de S/. 52!=41.1+ correspondiente al periodo5+.+2 el 31 de diciem"re de 2014 antes de e*aluar el deterioro

DICIAL



se pro*isiono S/. 12!500.00 por un litiio (udicial. Late al +0 del *alor pro*isionado! el% autori&a la pu"licación de los stados

rue"a los stados inancieros el 25/03/2015 .

stro conta"le correspondiente

S/. 12!500.0010!000.00

S/. 2!500.00

DEE JAER2!500.00

2!500.00

=N DE PP1E

12/31/2014 . l da 15/01/2015 ec7a anterior a la deniti*ao*isiones a la depreciación determinada de un e8uipo

Jceso de pro*isión de S/. +5!200.00

014@DEE JAER

S +5!200.00

+5!200.00

n-e"a 8!e no -,6$-an a!stes

dos S/. 500.000 Materia prima S/. 400.000nte manera@ ,roductos terminados S/. 500

l "orrador del estado de situación nanciera



inanciera del a>o 2014 con una utilidad delismos el 3 de e"rero del 2015. l 15 de enero

idos para los tres socios de la mpresa.

a%or % detalle de computadoras % suministros de ocina#s de la cual este alea 8ue Los Laos! S.A. incumplióprometió en un procesos de licitación p9"lica 8ue le uente al cierre del periodo conta"le de ompu7ouse! S.A. eldel entro de Ar"itra(e de la ?mara de omercio de Lima

rcio notica ocialmente a ompu7ouse S.A. su decisión dee! de condenarlo al pao de una indemni&ación 8ue asciende

apelación % re*ocatoria! la ra&ón por la cual el allo

la perdida deri*ada de la indemni&ación 8ueu respuesta.

ara re*elar los eectos de la condena de 8ue ue o"(eto

DEE JAER 250!000.00

250!000.00

?mara de omercio de Lima a a*or del Ministerio de )ransportes.

detallan@

de su cierre conta"le! pero antes de la ec7a

iodo conta"le terminado el 31 de diciem"re del 2014! el da 3 de e"rero

rcio de Lima BLC! resol*ió a a*or del Ministerio de )ransportes un caso

la situación 8ue aecta a la entidad; en este caso

e an?lisis es un 7ec7o 8ue ocurre despu#s de la ec7a del



% como lo esta"lece el enunciado del caso! la empresa el Ministerio de )ransportes.

sus estados nancieros con corte al 31 de diciem"recomo por la inclusión de una nota en sus estadosresente caso.

DE PRODUCTOS

or de mue"les de sala tanto a ni*el nacional comoa sus clientes uran dise>os a la medida! acilidades des clientes la reparación o sustitución de pie&as deectuosas oa de entrea a satisacción del cliente de cada uno de los

5 a>os! la empresa 7a eroado! por concepto deio anual de S/. 0!000@ lo anterior! en *ista de 8ueenten pro"lemas.

ue so"re los estados nancieros al 12/31/2014>os so"re los mue"les de cocina 8ue la compa>a *ende a sus

ara re*elar los eectos deri*ados del otoramiento de

DEE JAER 0!000.00

0!000.00

detallan@

ción nanciera era conocido por la entidad! esta de"e

presa espera desem"olsar por concepto de arantas otoradas so"re

a anual por concepto de arantas so"re los mue"les de cocina 8ue

c7a de compra de cada mue"le de cocina % cu"ren desperectos %

S/. 0!000; lo anterior! considerando la eJperiencia o"tenida en materia9ltimos a>os.



Los cuales est?n cu"iertos por una aranta 8ue la empresa

tes 7a presentado reclamos! los cuales 7an o"liado aor concepto de arantas so"re partes deectuosas de losu% pro"a"le 8ue en el uturo la entidad tena 8ue seuir

onto de la pro*isión! %a 8ue cuenta con estadsticas de lasltimos cinco a>os.

os nancieros con corte al 31 de diciem"re del 2014; loo por la inclusión de una nota en sus estados nancieros tal %

*as el su"contratar los ser*icios de *iilancias! mensa(era %procedió a ormali&ar un contrato con la empresa Ser*iciosr un lapso de 1 a>o. . ntre lasendran la responsa"ilidad de pro*eer a La Mercantil S.A. depaarle la suma mensual de S/. 12!500.00 Asimismo! elilateralmente el con*enio rmado! la contraparte aectada

S/. 62!500.00

as empresas marc7a"a satisactoriamente; sin em"aro!cuales lle*aron a la erencia eneral de La Mercantil S.A.! a

mpresariales S.A. %! por ende! de dar por culminado

nta"ilice el eecto nanciero de la ruptura unilateral del.

ara re*elar las consecuencias de la ruptura unilateralios mpresariales S.A

DEE JAERS/. 62!500.00

S/. 62!500.00

ara la cancelación de arantas post*enta "asada en los

n al reistro conta"le de una pro*isión! Mue"lera Lu(osa S.A.

r*icios de *iilancia! mensa(era % limpie&a suscrito con la empresa



uma asciende a S/. 62!500 representa el 100 de la S.A. est? neociando con la empresa Ser*icios mpresariales

.

DE LA 0ECJA DEL ES0

de la empresa La -rande S.A. se determina 8ue las empresas S/. 3!125.00 ! S/. 4!625.00 % S/. 2!35.00 respecti*amente

ales al cierre del e(ercicio conta"le! la empresa La Santansidera recupera"le! pues se supone 8ue en

ricación practicada! se estima 8ue se recuperara el60 das . B'e acuerdo al inorme suministrado por el

accionistas en el pas a pesar de las insistentes *isitas ao"ra"ilidad del 100 de la deuda.S.A. % 7acer la respecti*a presentación! ocurriendo los

co"rara el +0 de la deuda conC D S/. 3!00.00 7ec7o ocurrido el 03/03/2015. S.A. se loro co"rar el 60 del total de la15.esa La conómica S.A. por8ue se encontra"an den su totalidad.

.o 2015.

talle@DEE JAERS/. 5!000.00

S/. 5!000.00

a S.A.! se9n el siuiente detalle@DEE JAERS/. 5!125.00

S/. 5!125.00



n&a dudosa al 31/12/2014 % las deudas 8ue se *an a recuperara.

0.00 3!125.003!00.00 =25.001!425.00 =50.00

S%. 5'(25.++ S%. 5'+++.++

isión % no superan las 3 ) por cada cliente! se9n el siuiente detalle@

DEE JAERS/. 5!000.00

S/. 5!000.00

P"oa-$-#a# #e

o"o

P"o/. Co.

D!#osa



!



CASO PRACTICOS RESUELTOS DE NIC (2 IMPUE

CASO PRACTICO N@ 7: DI0ERENCIAS PERMANENTES

Enunciado:La empresa WAM S.A. tiene una multa de S/. 50.00 no deduci"le sces de S/. 1!000.00

Se pide:'eterminar la dierencia permanente.

Desarrollo:

A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERAtilidad 1!000.00 1!000.00Multa 50.00tilidad antes de mp. 1!000.00 =50.00mpuesto a la Wenta 30 300.00 300.00tilidad :eta 00.00 00.00

n este caso el mpuesto a la Wenta es el mismo de"ido a 8ue eJiste una diS/. 50.00 B-asto no deduci"leC! ,or lo tanto@

mpuesto Wenta D Btilidad antes de mpuesto inanciero E 'ierencia ,ermanenteC 0.mpuesto Wenta D B=50 E 50 C 0.30mpuesto Wenta D S/. 300

(2%*(%2+(&33 IMPUESTO A LA RENTA

++1 mpuesto a la renta corriente&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central

401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateora

CASO PRACTICO N@ 3+: DI0ERENCIA TEMPORARIA

Enunciado:La empresa ad8uiere un computador el 1/1/2014 ennanciera es del 50 % la depreciación scal es delen el 2014 es de S/. 10!000

Se pide:

'eterminar la dierencia temporaria.Desarrollo:

A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERAtilidad 10!000.00 10!000.00'epreciación 1!250.00 2!500.00Ut-$-#a# antes #e I,6. S%. 3'75+.++ S%. 7'5++.++

A O 2+(& 0ISCAL 0INANCIERA



mpuesto a la Wenta 30 2!625.00 2!250.00tilidad :eta 6!125.00 5!250.00

'ierencia )emporaria@ ase mp. iscal ase inanciero'ierencia )emporaria@ +!50.00 !500.00'ierencia )emporaria@ S/. 1!250.00mpuesto a la Wenta 'ierido@ S/. 35.00

s una dierencia temporaria por8ue dic7a dierencia se maniesta a tra*#s del tiempo.

CASO PRACTICO N@ 3(: IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DI0ERIDO

Enunciado:La empresa Moderna S.A. tiene los siuientes datos para el c?lculo del mpuesto a la re

Se pide:alcular el impuesto a la renta para los periodos 2012! 2013 % 2014.

Desarrollo:Des"-6-n A O 2+(2

tilidad S/. 5!000.00'epreciacion iscal Be7iculo de 5!000.00 deprecia"le en 5 a>osC S/. 1!000.00'epreciación onta"le BSe9n : se deprecia en 2 a>osC S/. 2!500.00Multa B-asto no 'educi"leC S/. 100.00

A O 2+(2

CALCULOA O 2+(2 0ISCAL

tilidad 5!000.00

'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 4!000.00mpuesto a la Wenta 30 1!200.00tilidad :eta 2!+00.00

Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 4!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 2!400 BAC E 100 BMultaC D 2!500 30 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 4!000 B iscalC 2!500 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!500 J 30 D

CONTAILIBACI N:

*(%(2%2+(233 IMPUESTO A LA RENTA

++1 m uesto a la renta corriente*7 ACTIVO DI0ERIDO

31 m uesto a la renta dierido312 m uesto a la renta dierido I Wesultados


401 -o"ierno central401 m uesto a la renta

4011 Wenta de tercera cate ora



n este caso! como la tilidad iscal es ma%or 8ue la tilidad inanciera se oriina un A

A O 2+(*

C LCULO:

A O 2+(* 0ISCALtilidad 4!000.00'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 3!000.00mpuesto a la Wenta 30 =00.00Ut-$-#a# Neta 2'(++.++

Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 3!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 1!500 BAC E 0 BMultaC D 1!500 30 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 3!000 B iscalC 1!500 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!500 J 30 D

CONTAILIBACI N:*(%(2%2+(*

33 IMPUESTO A LA RENTA++1 m uesto a la renta corriente

*7 ACTIVO DI0ERIDO31 m uesto a la renta dierido

312 m uesto a la renta dierido I Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL


401 m uesto a la renta4011 Wenta de tercera cate ora

n este caso! como la tilidad iscal es ma%or 8ue la tilidad inanciera se oriina un A

A O 2+(&

C LCULO:

A O 2+(& 0ISCALtilidad 6!000.00'epreciación 1!000.00Multa tilidad Antes de mpuestos BAC 5!000.00mpuesto a la Wenta 30 1!500.00

Ut-$-#a# Neta *'5++.++

Ca$!$o #e$ IR 0-sa$: 5!000 BAC 30 DC $!$o #e$ IR 0-nan-e"o: 6!000 BAC E 0 BMultaC D 6!000 0.3 DD-fe"en-a te,6o"a"-a: 5!000 B iscalC 6!000 B inancieroC DI,6!esto a $a Renta D-fe"-#o: 1!000 J 30 D

CONTAILIBACI N:

*(%(2%2+(&33 IMPUESTO A LA RENTA



++1 m uesto a la renta corriente& PASIVO DI0ERIDO

4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados




n este caso! como la tilidad inanciera es ma%or 8ue la tilidad iscal % se oriina un

Suponiendo 8ue las condiciones del a>o 2014se mantienen para el a>o 2015 % 2016 te

A O 2+(5

*(%(2%2+(533 IMPUESTO A LA RENTA

++1 m uesto a la renta corriente& PASIVO DI0ERIDO

4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL


401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cate ora

A O 2+()

*(%(2%2+()33 IMPUESTO A LA RENTA

++1 m uesto a la renta corriente

& PASIVO DI0ERIDO4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados




MAORIBACION IMPUESTO DI0ERIDO POR CORAR

AKO DEE JAER SALDO2012 S/. 450.00 S/. 450.002013 S/. 450.00 S/. =00.00

MAORIBACI N IMPUESTO DI0ERIDO POR PA;AR

A O DEE JAER SALDO2014 300.00 S/. 300.002015 300.00 S/. 600.002016 300.00 S/. =00.00



AUSTE PARA EL A O 2+() PARA SALDAR CUENTA DE ACTIVO PASIVOS DI0E

*(%(2%2+()& PASIVO DI0ERIDO

4=1 m uesto a la renta dierido4=12 m uesto a la renta dierido Wesultados*7 ACTIVO DI0ERIDO

31 m uesto a la renta dierido312 m uesto a la renta dierido I Wesultados

CASO PRÁCTICO N@ 32: DEPRECIACI=N DE PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO E0

Enunciado:La em resa Mundial S.A. el 1/2/2014 ad uirió e ui o de com uto or

3 a>os una *ida 9til en la "ase nanciera de un a>o. Las *entas ueron de30. La tasa de im uesto a la renta es de 30.

Se ide:alcular la de reciación del e ui o de com uto su a o de im uesto a la renta.

Desarrollo:

De "e-a-n #e PP E a $-an#o e$ -, !esto a $a "enta #-fe"-#o.

Cone6to ase 0-sa$

A>o 2014entas 2!000.00 2!000.00

osto 600.00 600.00'e . Acelerada 333.33 1!000.00tilidad 1!066.6 400.00,orcenta e de m uesto 0.30 0.30IR *2+.++ (2+.++

ase nan-e"a

Por el im uesto a la renta coriente dierido del a9o 7358*(%(2%2+(&

33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente

*7 ACTIVO DI0ERIDO

31 mpuesto a la renta dierido312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados


401 -o"ierno central401 mpuesto a la renta

4011 Wenta de tercera cateora

Rese"/a #e$ IR #-fe"-#o "ea#o en e$ ao !no

Al nali&ar el reistro de los acti*os % pasi*os dieridos ocasionados por las dierenciaslas cuentas 8ueden saldadas.

ase0-nan-e"a



Cone6to ase 0-sa$

A>o 2015entas 2!000.00 2!000.00osto 600.00 600.00'e . Acelerada 333.33 tilidad 1!066.6 1!400.00

,orcenta e de m uesto 30. 0.30IR *2+.++ &2+.++

Por el im uesto a la renta corriente dierido del a9o 735:*(%(2%2+(5

33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente

*7 ACTIVO DI0ERIDO31 mpuesto a la renta dierido

312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA


401 mpuesto a la renta4011 Wenta de tercera cateor a

DEVEN;O DE IN;RESOS NIC (3: IN;RESOS VERSUS ART. 53 LIR

DEVEN;O EN LA VENTA DE IENES SE; NLos inresos ordinarios se reconocer n s lo cuando sea pro"a"le 8ue los "enecios ecotransacci n Nu%an a la empresa.aC la empresa 7a transerido al comprador los riesos % *enta(as! de tipo sinicati*o!"ienes;"C la empresa no conser*a para s ninuna implicaci n en la esti n corriente de los "iusualmente asociado con la propiedad! ni retiene el control eecti*o so"re los mismos;

cC el importe de los inresos ordinarios puede ser *alorado con a"ilidad;dC es pro"a"le 8ue la empresa reci"a los "enecios econ micos asociados con la trans

Los inresos ordinarios % astos! relacionados con una misma transacci n o e*ento! seLos astos! (unto con las arant as % otros costos a incurrir tras la entrea de los "ienesa"ilidad cuando las otras condiciones para el reconocimiento de los inresos ordinari

Sin em"aro! los inresos ordinarios no pueden reconocerse cuando los astos correlaccon a"ilidad; en tales casos! cual8uier contraprestación %a reci"ida por la *enta de lospasi*o.

VENTA DE IENES SE; N EL ART. 53 DAl respecto el Art. 5+X de la LW se>ala 8ue los inresos pro*enientes de la ena(enaci ncon*enidas para el pao sean eJii"les en un pla&o ma%or a 1 a>o! computado a partirpodr?n imputarse a los e(ercicios comerciales en los 8ue se 7aan eJii"les las cuotas

Adem s! para determinar el monto del impuesto eJii"le en cada e(ercicio ra*a"le seel ntero de la operación entre el inreso total de la ena(enación % el resultado se multeecti*amente perci"idos en el e(ercicio.

CASO PR CTICO N@ 3*: VENTA DE IENES A PLABO

ase0-nan-e"a

eC los costos incurridos! o por incurrir! en relaci n con la transacci n pueden ser *alora



Enunciado:La empresa Motoresa S.A.! el 2 de aosto del 2013! reali&a la *enta de un ami n ol*las siuientes condiciones@

r#dito paado mensualmente por un pla&o de 24 Meses alor de *enta del ami n S/. 412!500.00 Los ntereses ascienden a S/. 21!334.56 osto de la mercader a *endida S/. 24!500.00 )asa de inter s anual eJpl cita 5.00

)asa de inter#s mensual eJplcita 0.41 Se eectuaron can(e de actura por letras

Se pide:onta"ili&ar la operación aplicando el osto Amorti&ado! nue*o criterio de *aloración s

MEDICI N DE LOS IN;RESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Desarrollo:?lculo de la imputación anual de la *enta de "ienes a tra*#s de la unción de Jcel

INTERESES' RE;AL AS DIVIDENDOS

BaC sea ro"a"le ue la entidad reci"a los "enecios económicos asociados con la transB"C el im orte de los in resos de acti*idades ordinarias ueda ser medido de orma a"

BcC los di*idendos de"en reconocerse cuando se esta"le&ca el derec7o a reci"irlos or

unci n Jcel pao anual S%. (3'+7).&&

uadro de amorti&aci n de las cuotas con la determinaci n de los intereses mensuales

l p?rrao 24 de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ue #n la marevestir! la orma de eectivo o equivalentes al eectivo, y por tanto el ingreso de activicantidad de eectivo o equivalentes al eectivo, reci%idos o por reci%ir. +o o%stante, cuaequivalentes al eectivo se difera en el tiempo, el valor razona%le de la contrapartida pnominal de eectivo co%rada o por co%rar. Por ejemplo, la entidad puede conceder al cli

acordar la recepción de un eecto comercial, cargando una tasa de interés menor que lde la venta de %ienes. Cuando el acuerdo constituye eectivamente una transacción fncontrapartida se determinar! por medio del descuento de todos los co%ros uturos, utiliimputada para la actualización. (a tasa de interés imputada a la operación ser!, de entse pueda determinar;BaC o "ien la tasa *iente para un instrumento similar cu%a calicación crediticia sea palo acepta; oB"C o "ien la tasa de inter#s 8ue iuala el nominal del instrumento utili&ado! de"idamecontado de los "ienes o ser*icios *endidos.La dierencia entre el *alor ra&ona"le % el importe nominal de la contrapartida se reconordinarias por intereses! de acuerdo con los p?rraos 2= % 30 de esta :orma! % de acue

l p?rrao 2= de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ue (os ingrederivados del uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que producen interesreconocidos de acuerdo con las %ases esta%lecidas en el p!rrao 43, siempre que;

Asimismo el p?rrao 30 de la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias! esta"lece 8ueordinarias de"en reconocerse de acuerdo con las si uientes "ases@BaC los intereses de"er?n reconocerse utili&ando el m#todo del tipo de inter#s eecti*o!p?rraos = % -A5 a -A+;B"C las realas de"en ser reconocidas utili&ando la "ase de acumulación Bo de*enoC! dacuerdo en 8ue se "asan; %



Pe"-o#o Ca6-ta$ 6en#. A,o"t-Ha-n Inte"eses C!ota An!a$Ao 2013 412!500.00 16!3=5.+6 1!6+0.5+ 1+!06.44Sep 2013 3=6!104.14 16!462.66 1!613.+ 1+!06.44<ct 2013 3=!641.4 16!52=.3 1!546.1 1+!06.44:o* 2013 363!111.4 16!5=.0+ 1!4=.36 1+!06.44'ic 2013 346!514.66 16!664.0 1!411.4 1+!06.44

Ene 2+(& *2'3&.7 ()'7*2.5 ('*&*.35 (3'+7).&&

e" 2014313!11.3 16!+00.6 1!25.6+ 1+!06.44

Mar 2014 2=6!316.61 16!+6=.21 1!20.23 1+!06.44A"r 2014 2=!44.40 16!=3.=4 1!13+.50 1+!06.44Ma% 2014 262!50=.4 1!006.=4 1!06=.50 1+!06.44 Kun 2014 245!502.52 1!06.23 1!000.21 1+!06.44 Kul 2014 22+!426.2= 1!145.+0 =30.64 1+!06.44Ao 2014 211!2+0.4= 1!215.66 +60.+ 1+!06.44Sep 2014 1=4!064.+3 1!2+5.+0 =0.64 1+!06.44<ct 2014 16!=.03 1!356.22 20.22 1+!06.44:o* 2014 15=!422.+1 1!426.=3 64=.51 1+!06.44'ic 2014 141!==5.++ 1!4=.=3 5+.51 1+!06.44

Ene 2+(5 (2&'&7.5 (7'5).22 5+7.22 (3'+7).&&e" 2015 106!=2+.3 1!640.+0 435.64 1+!06.44

Mar 2015 +=!2+.=3 1!12.6 363. 1+!06.44A"r 2015 1!55.26 1!+4.+3 2=1.61 1+!06.44Ma% 2015 53!=0.43 1!+5.2= 21=.15 1+!06.44 Kun 2015 35!=33.14 1!=30.04 146.40 1+!06.44 Kul 2015 1+!003.0= 1+!003.0= 3.35 1+!06.44

TOTAL &(2'5++.++ 2('**&.5) &**'3*&.5)

CUADRO DE IMPUTACI N DE IN;RESOS ;ASTOS

MERCADER9A TOTAL A;ODIC 2+(*,W< ' :)A 412!500.00 1+!06.44 +2!650.03:)WSS S: - 1+!0+0.14 6!552.6+AL<W ' :)A 34=!56.2 15!31=.02 0!042.40

I.;.V. ))'(73.(5,W< ' :)A 433!+34.56 =0!3+2.20<S)< ' :)AS 24!500.00 4=!5=0.02

A continuación se muestra el tratamiento conta"le % tri"utario! 7a% 8ue mencionar 8uedado 8ue las cuotas mensuales % los intereses de*enados de"en de ormar parte de lmpuesto a la Wenta! tal como los se>ala el Art. +5X de la LW.

EJERCICIO 2013

< Por la *enta de la mercader'a a (argo Plazo m!s =.1.*. e =ntereses por >inanciamient

+2%+3%2+(*

(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS123 Letras por co"rar

1231 n cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL



7+ VENTAS

CUOTAMENSUAL



01 Mercader as011 Mercader as manuacturadas

77 IN;RESOS 0INANCIEROS2 Wendimientos anados

22 uentas por co"rar comerciales& PASIVO DI0ERIDO

4=1 entas 'ieridas 2=!533.+4=3 ntereses dieridos

4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros 11!52.45

+2%+3%2+(*

) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as

6=11 Mercader as manuacturadas& PASIVO DI0ERIDO

4= ostos dieridos2+ MERCADER AS

201 Mercader as manuacturadas2011 Mercaderas manuacturadas

< Por la Co%ranza de : Cuotas vencidas al 45 65767354, m s =1*.

(2%*(%2+(*



123 Letras por co"rar1231 n cartera

EJERCICIO 2014

< Por la aplicación a resultados de las ventas e interesesdieridos que devengan en el ejercicio 7354;

(2%*(%2+(&


1231 n cartera& PASIVO DI0ERIDO

4=1 entas 'ieridas 14!02.13

4=3 ntereses dieridos4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros =!+01.07+ VENTAS

01 Mercader as011 Mercader as manuacturadas

77 IN;RESOS 0INANCIEROS2 Wendimientos anados

22 uentas por co"rar comerciales

< Por la aplicaci n a resultados de los costos dieridos,que devengan en el ejercicio 7358.

H ,or el osto de la Mercader a entreado al liente.



(2%*(%2+(&


6=11 Mercader as manuacturadas& PASIVO DI0ERIDO

4= ostos dieridos

< Por la Co%ranza de 57 Cuotas vencidas al 45 de diciem%re de 7358

(2%*(%2+(&



123 Letras por co"rar1231 n cartera

EJERCICIO 201

< Por la aplicaci n a resultados de las ventas e intereses dieridos,que devengan en el ejercicio 735:

*(%+7%2+(5


1231 n cartera& PASIVO DI0ERIDO

4=1 entas 'ieridas 105!506.44=3 ntereses dieridos

4=31 ntereses no de*enados en transacciones con terceros 1!26.3+7+ VENTAS01 Mercader as

011 Mercaderas manuacturadas77 IN;RESOS 0INANCIEROS

2 Wendimientos anados22 uentas por co"rar comerciales

< Por la aplicaci n a resultados de los costos dieridos, queque devengan en el ejercicio 735:

*(%+7%2+(5

) COSTO DE VENTAS6=1 Mercader as6=11 Mercaderas manuacturadas

& PASIVO DI0ERIDO4= ostos dieridos

< Por la Co%ranza de ? Cuotas vencidas al 45 de julio de 735:

*(%+7%2+(5

(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO





1231 n cartera

TOTAL ;ENERAL DE LA OPERACI N

CONCILIACI N DEL TRATAMIENTO CONTALE CON EL TRIUTARIOA continuaci n se presenta la incidencia de la re*aluaci n % el ma%or *alor depreciado*ida til del *e7 culo.

A"t-!$o **@ Rgto LIR

'eterminaci n del mpuesto a la Wenta dierido por el m todo del stado de Wesultados

A;RE;ADOS DEDUCCIONES VIA 2+(* 2+(&DECLARACI N URADA DEL IR S%. S%.A#--ones:

'e*eno de inresos se n Art. 5+ LW 0!042.40 14!02.13osto de *entas se n : 1+ 24!500.00

De#!-ones:'e*eno de inresos se n : 1+ B34=!56.2Costo de *entas se n Art. 5+ LW B4=!5=0.02C B123!211.21C

Efeto neto tota$ 3(')2*.3 5+'3(5.2

Suponamos 8ue la empresa M<)<WSA S.A. paa el + de participaci n a los tra"a(aa la Wenta es del 30 % 7a tenido los siuientes resultados@

A;RE;ADOS DEDUCCIONES VIA 2+(* 2+(&DECLARACI N URADA DEL IR S%. S%.Res!$ta#o onta$e s!6!estos =50!200.00 ==!10.00A#--ones:

'e*eno de inresos se9n Art. 5+ LW 0!042.40 14!02.13osto de *entas se n : 1+ 24!500.00 0.00

De#!-ones:'e*eno de inresos se9n : 1+ B34=!56.2C 0.00osto de *entas se9n Art. 5+ LW B4=!5=0.02C B123!211.21C

Wesultado antes de participaciones e W +6+!56.11 1!04+!525.=2,articipaci n de los tra"a(adores + 6=!4+6.0= +3!++2.0Wenta mponi"le onta"le ++0!13.=1 =13!+2.=3mpuesto a la Wenta onta"le 30 264!214.1 24!14+.3+Wenta mponi"le )ri"utaria ==!0=0.02 =64!643.+5mpuesto a la Wenta orriente 30 23=!2.01 2+=!3=3.15mpuesto a la Wenta 'ierido 24!4+.1 15!244.+I,6!esto #-fe"-#o a!,!$a#o 2&'&37.(7 '2&2.*

LI?UIDACI N DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EERCICIO 2+(*ESTADO DE RESULTADOS INTE;RALES

A"t!$o **@. DI0ERENCIAS EN LA DETERMINACI=N DE LA RENTA NETA POR LLa conta"ili&ación de operaciones "a(o principios de conta"ilidad eneralmente aceptaaplicación de las normas contenidas en la Le%! dierencias temporales % permanentes eneta. n consecuencia! sal*o 8ue la Le% o el Welamento condicione la deducción al reconta"ili&ación de Las operaciones no oriinar? la p#rdida de una deducción.Las dierencias temporales % permanentes o"liar?n al a(uste del resultado se9n los rdeclaración (urada.



DETALLE CONTALERes!$ta#o #e$ ee"--o s!6!esto =50!200.00BEC ,ro*isión no aceptada tri"utariamente

'epreciación calculada so"re el eJceso re*aluadoRes!$ta#o antes #e Pa"t--6a-ones e IR 5+'2++.++

3F ,articipaci n de los tra"a(adores 6=!4+6.0=Renta I,6on-$e 33+'7(*.(

*+F mpuesto a la Wenta 264!214.1

NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS DI0ERENCIAS TEMPORARIAS IMPONILE

Dete",-na- n #e I,6!esto a $a Renta D-fe"-#ompuesto a la Wenta corriente por paar 23=!2.01mpuesto a la Wenta onta"le 264!214.1I,6!esto a $a Renta #-fe"-#o 2&'&37.(7

CONTAILIBACI=N DE LA PARTICIPACI=N DE LOS TRAAADORES EN LAS UTILI

EL CNC PRECISA ?UE POR LA PUT NO SE RE;ISTRA UN ACTIVO DI0ERIDO O UN

LA SUNAT JA DISPUESTO ?UE LA PUT EN LAS EMPRESAS EN TODOS LOS CAS

a Pa"t--6a-n #e $os t"aaa#o"es o""-ente(2%*(%2+(*)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES

622 <tras remuneraciones6221 ,articipaci n de los tra"a(adores

&( REMUNERACIONES PARTICIPACIONES POR PA;AR413 ,articipación de los tra"a(adores por paar

Por la participación corriente de los tra%ajadores & ;ASTOS DE ADMINISTRACI N

l p?rrao 15 de la : 12! dispone que @e reconocer! un pasivo de naturaleza fscal ptemporaria imponi%le, a menos que la dierencia haya surgido por;BaC el reconocimiento inicial de una plusval'aA oB"C el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que;

BiC no es una com%inación de negociosA yBiiC en el momento en que ue realizada no aectó ni a la ganancia conta%le ni a la g

l onse(o :ormati*o de onta"ilidad en la Wesolución : :X 0462011/=4! 7a prelas participaciones de los tra"a(adores en las utilidades determinadas so"re "ases tri"ucon la : 1= enecios a los mpleados % no por analoa con la : 12 mpuesto a la,ro*isiones! ,asi*os ontinentes % Acti*os ontinentesT.

'ado 8ue! el : dispuso 8ue el reconocimiento de la participación de los tra"a(ador

esta"lecido en la : 1= eneciados a los mpleados! sólo por los astos de compensel e(ercicio! en consecuencia no se reistra un acti*o dierido o un pasi*o dierido re8ue-anancias.

La Administración )ri"utaria en norme :X 0332012S:A)/40000! 7a se>alado en ":ormati*o de onta"ilidad en la Wesolución : :X 0462011/=4! 7a esta"lecido 8urenta imponi"le de tercera cateora! la participación de los tra"a(adores en las utilidadlos casos constitu%e asto deduci"le del e(ercicio al 8ue corresponda! siempre 8ue se ppara la presentación de la declaración (urada anual de ese e(ercicioT.



5 ;ASTOS DE VENTA7 CAR;AS IMPUTALES A CUENTA DE COSTOS ;ASTOS

=1 aras imputa"les a cuenta de costos % astos

CONTAILIBACI N DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE DI0ERIDO

NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS PARTIDAS RECONOCIDAS EN EL RESULT

I,6!esto a $a Renta o""-ente 1 #-fe"-#o(2%*(%2+(*

35 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS+51 Wesultado antes de participaciones e impuestos33 IMPUESTO A LA RENTA

++1 mpuesto a la renta I orriente 23=!2.01++2 mpuesto a la renta I 'ierido 24!4+.1

Por el =mpuesto a la enta conta%le 33 IMPUESTO A LA RENTA

++1 mpuesto a la renta I orriente 23=!2.01++2 mpuesto a la renta I 'ierido 24!4+.1

& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido

4=12 mpuesto a la renta dierido I Wesultados

&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTESAL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central


Por el =mpuesto a la enta corriente y dierido

ASE CONTALE TRIUTARIA DEL PASIVO DI0ERIDO PARA DETERMINAR EL I

AoVALOR EN ASE D-fe"en-a IR D-fe"-#o

LIROS 0ISCAL te,6o"a$ *+F2013 +1!623.+= +1!623.+= 24!4+.12014 50!+15.=2 50!+15.=2 15!244.+2015 30!+0.= 30!+0.= =!242.3=

Al nal del e(ercicio 2013 la cuenta 4=1 mpuesto a la Wenta 'ierido mostrar el siuieS%.

aros o a"onos en e(ercicios anterioresA"ono al momento de li8uidar el mpuesto a la Wenta del a>o 2013 24!4+.1Saldo se n li"ros al 31/12/2013 24!4+.1

: tese 8ue ste saldo coincide con el saldo del mpuesto a la Wenta 'ierido determina

Por la distri%ución de la participación de los tra%ajadorescorriente a los centros decostos

l p?rrao 5+ de la : 12 se>ala 8ue (os impuestos corrientes y dieridos, de%er!n reser incluirlos en el resultado, eBcepto en la medida en que hayan surgido de;

BaC una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro dierente,resultado integral o directamente en el patrimonio $véase los p!rraos 5D a :&A oB"C una com"inación de neocios Bdistinta de la ad8uisición por una entidad de in*ersióstados inancieros onsolidados! de una su"sidiaria 8ue se re8uiere medir al *alor ra&B*#anse los p?rraos 66 a 6+CG.



del estado de situaci n nanciera.

MAORIBACION:Dee IR #-fe"-#o Jae"2013 24!4+.1 20132014 15!244.+ 20142015 =!242.3= 2015

2&'&37.(7 2&'&37.(7

CASO PRACTICO No.3& : NIC (2 IMPUESTO A LAS ;ANANCIAS DI0ERIDO

Enunciado:La empresa Mundial S.A. al 31/12/2014 presenta los siuientes datos@La empresa durante el e(ercicio 2014 7a o"tenido un resultado conta"le de S/. 1. ,ara eectos scales! la empresa *a a declarar las cuentas por co"rar por su *alor nS/. +0!000 Se n la *aloraci n reali&ada "a(o :! las cuentas por co"rar *aloraamorti&ado reNe(an un saldo de S/. =3!200 Los intereses so2. La empresa tiene en deudores de clientes de corto pla&o porreistrado una pro*isi n scal acumulada de S/. 4!000arro( S/. !600 ual8uier eJceso de pro*isi n conta"le con la scal

en un uturo si cumple las normas scales % si dic7o eJceso se re*ersa conta"lementeinreso no tri"uta.

3.l saldo de los instrumentos nancieros B"onosC clasicados como *alor ra&ona"le coen resultados ueron *alorados "a(o : por S/. 246!000

arro(a S/. 230!000 Los rendimientos causados se ra*an scalmente.4. La empresa tiene inmue"les cu%o costo de compra es deconta"lemente S/. 6+!000 ,ara eectos scales al costo de cadicionado en el pasado a(ustes por inNaci n de S/. 120!000de S/. 160!0005. La empresa tiene acti*os dieridos presentados scalmente porcuales 7a amorti&ado S/. 1=!200 a(o : estas partidas se reconoccuando se incurre en ellas! por lo 8ue no tiene saldo en el estado de situaci n nancie

6. La empresa tiene unas ma8uinas cu%o costo de compra uede diciem"re se re*aluaron a S/. 00!000 iscalmente 7ancosto 7ist rico de S/. 520!000 % se 7a calculado depreciaci n acu. La empresa tiene para eectos scales acti*os dieridos poramorti&ado S/. 40!000 ,ara eectos : se cararon a astos cuando se incLa amorti&aci n es deduci"le en un pla&o de cinco a>os.+. La empresa tiene "a(o : una pro*isión para litiios pordeduci"le de impuestos 7asta tanto se paue.=. La empresa tiene reistrado una pasi*o por un orard poreectos scales solo es deduci"le cuando se li8uide el orard.

10. Se 7an reistrado "a(o : pro*isiones para atender reclamaciones de clientes porS/. 166!000 8ue no 7an sido deducidos de impuestos 7asta tanto no se pauen.

11. La tasa de impuesto a la renta es de 30

Se pide:1. 'eterminar las "ase conta"le % tri"utaria se9n el stado de Situación inanciera2. 'eterminar la diserencias temporarias % si eneran impuesto a la renta dierido3. 'eterminar el impuesto adierido Bacti*o %/o pasi*oC4. ectuar el reistro conta"le del impuesto corriente % dierido al 31/12/2014

Desarrollo:

C $!$o #e$ -,6!esto #-fe"-#o 6o" #-fe"en-as te,6o"a"-as



C-f"a ase sa$No,"e NII0 0-sa$ IR

W del del e(ercicio

uentas por co"rar:ominal +0!000 +0!000 A(uste *aloraci n 13!200

)otal =3!200 +0!000

'eudores clientes 64!000 64!000,ro*isi n B!600C B4!000C B2!000C

:eto 56!400 60!000

n*ersiones en onos 246!000 230!000 230!000

nmue"lesompra 6+0!000 6+0!000 6+0!000A(ustes por inNaci n 120!000 120!000'epreciación acumulada B6+!000C B160!000C ^^^

:eto 612!000 640!000 640!000

Acti*os dieridos 4+!000Amorti&aci n acumulada B1=!200C

2+!+00 2+!+00

Ma8uinas 00!000 520!000'epreciaci n acumulada B260!000C

00!000 260!000 260!000

,ro*isi n litiios =0!000

orard 144!000

,ro*isiones reclamaciones 166!000 Tota$es

,or el mpuesto a la Wenta orriente % 'ierido del A>p 2014(2%*(%2+(&

35 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS+51 Wesultado antes de participaciones e impuestos

33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente 2=5!6+0.00++2 mpuesto a la renta I 'ierido B12=!=60.00C

Por el =mpuesto a la enta conta%le

33 IMPUESTO A LA RENTA++1 mpuesto a la renta I orriente 2=5!6+0.00++2 mpuesto a la renta I 'ierido 12=!=60.00


312 mpuesto a la renta dierido I Wesultados& PASIVO DI0ERIDO

4=1 mpuesto a la renta dierido4=12 mpuesto a la renta dierido I Wesultados




311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central


Por el =mpuesto a la enta corriente y dierido



TO A LAS ;ANANCIAS

lmente! la utilidad del a>o 2014

rencia permanente de

.30

DEE JAER 300.00

300.00

S/. 5!000.00 ! la depreciación conta"le25 . La utilidad



.

nta para el a>o 2012! 2013 % 2014@

A O 2+(* A O 2+(& S/. 4!000.00 S/. 6!000.00S/. 1!000.00 ^^^

S/. 2!500.00 S/. S/. 100.00 ^^^

0INANCIERO 5!000.00

2!500.00100.002!400.00

50.001!650.00

1!200.0050.00

1!500.00S%. &5+.++

DEE JAER 50.00

450.00

1!200.00



cti*o 'ierido.

0INANCIERO 4!000.00

2!500.00

1!500.00450.00

('+5+.++

=00.00450.00

1!500.00S%. &5+.++

DEE JAER 450.00

450.00

=00.00

cti*o 'ierido

0INANCIERO 6!000.00

6!000.001!+00.00

&'2++.++

1!500.001!+00.001!000.00

S%. *++.++

DEE JAER 1!+00.00



300.00

1!500.00

,asi*o 'ierido.

emos@

DEE JAER 1!+00.00

300.00

1!500.00

DEE JAER 1!+00.00

300.00

1!500.00



IDOS

DEE JAER =00.00

=00.00

ECTO EN EL IMPUESTO A LA RENTA

S/. 1!000.00! cu a de reciación scal es deS/. 2!000.00! con un costo de

Va"-a-n IR D-fe"-#o

^^^

^^^ 666.6 200.00

666.6

DEE JAER 120.00

200.00

320.00

emporarias se de"e de reali&ar un a(uste para 8ue



Va"-a-n IR D-fe"-#o

^^^ ^^^ 333.33 100.00

333.33

DEE JAER 420.00

100.00

320.00

LA NIC (3 n micos asociados con la

eri*ados de la propiedad de los

nes *endidos! en el rado

cci n; %

reconocer n de orma simult nea.! podr n ser *alorados cons 7a%an sido cumplidas.

ionados no puedan ser *alorados"ienes se reistrar? como un

LA LIR de "ienes a pla&o! cu%as cuotasde la ec7a de la ena(enaci n!con*enidas para el pao.

di*idir el impuesto calculado so"reiplicar? por los inresos

os con a"ilidad.



al cr dito! "a(o

! nclu%e -! nclu%e -

9n las :.

acción;le.

arte del accionista.

or'a de los casos, la contrapartidadades ordinarias se mide por lando la entrada de eectivo o deuede ser menor que la cantidadente un crédito sin intereses o

del mercado, como contrapartidaanciera, el valor razona%le de la zando una tasa de interésre las dos siguientes, la que mejor

recida a la 8ue tiene el cliente 8ue

te descontado! al precio al

oce como inreso de acti*idadesdo con la : =.

os de actividades ordinariass, regal'as y dividendos de%en ser

Los inresos de acti*idades

como se esta"lece en la : 3=!

e acuerdo con la sustancia del



Ca6-ta$3=6!104.143=!641.4363!111.4346!514.6632=!+4=.=

*(*'((7.*72=6!316.612=!44.40262!50=.4245!502.5222+!426.2=211!2+0.4=1=4!064.+316!=.0315=!422.+1141!==5.++124!4=.=5

(+)'23.7*+=!2+.=3

1!55.2653!=0.4335!=33.141+!003.0=

0.00

EVEN;AMIENTO Tota$ #-fe"-#o Tota$ #-fe"-#oENEDIC 2+(& ENEUL 2+(5 (2%*(%2+(* (2%*(%2+(*

205!352.01 124!4=.=5 32=!+4=.= 124!4=.=5=!+01.0 1!26.3+ 11!52.45 1!26.3+

14!02.13 105!506.4 2=!533.+ 105!506.4

216!=1.2+ 126!535.0+123!211.21 4!6=+. 1=!=0=.=+ 4!6=+.

los reistros de"en de 7acerse de orma mensual!

s inresos netos para el pao a cuenta del

T"ata,-ento onta$e T"ata,-ento t"-!ta"-oNIC (3 Et"a $-"os

DEE JAER DEE JAER422!30.11 433!+34.56

66!1+.15 66!1+.15

34=!56.2 0!042.40



6!552.6+ 6!552.6+

2=1!061.32


DEE JAER DEE JAER 24!500.00 4=!5=0.02

1=!=0=.=+

24!500.00 24!500.00


DEE JAER DEE JAER=0!3+2.20 =0!3+2.20

=0!3+2.20 =0!3+2.20


DEE JAER DEE JAER =!+01.0

1+3!+2+.20

14!02.13

=!+01.0 =!+01.0




DEE JAER DEE JAER123!211.21

123!211.21


DEE JAER DEE JAER216!=1.2+ 216!=1.2+

216!=1.2+ 216!=1.2+


DEE JAER DEE JAER1!26.3+

10!233.12

105!506.4

1!26.3+ 1!26.3+


DEE JAER DEE JAER

4!6=+.

4!6=+.


DEE JAER DEE JAER126!535.0+ 126!535.0+



126!535.0+ 126!535.0+

('((5'().(2 ('((5'().(2 (')+&'(&+.&* (')+&'(&+.&*

urante el resto de la

.

2+(5 Tota$S%. S%.

105!506.4 34=!56.224!500.00

B34=!56.2CB4!6=+.C B24!500.00C*+'3+7.7 +.++

ores % la tasa del mpuesto

2+(5 Tota$S%. S%.

1!04!5=5.50 2!==5!505.50

105!506.4 34=!56.20.00 24!500.00

0.00 B34=!56.2CB4!6=+.C B24!500.00C

1!0+!403.4 2!==5!505.50 +6!22.2+ 23=!640.44 =61!323.22

2++!3=6.= +26!5=.52 ==2!131.1=

2=!63=.36 +26!5=.52 =!242.3= B0.00C +.++

APLICACI=N DE PRINCIPIOSos! puede determinar! por la

n la determinación de la rentaistro conta"le! la orma de

istros conta"les! en la



TRIUTARIO=50!200.00

+1!623.+=3)3'57).((

6=!4+6.0=7'++.+223=!2.01

S

ADES PUT CORRIENTES

PASIVO DI0ERIDO

S ES ;ASTO

DEE JAER6=!4+6.0=

6=!4+6.0=

24!320.13

or causa de cualquier dierencia

nancia $pérdida& fscal).

isado 8ue el reconocimiento detarias de"er? 7acerse de acuerdo-anancias o la : 3

s se reali&ar? de acuerdo a lo

ción por los ser*icios prestados enrido en la : 12 mpuestos a las

se a lo dispuesto por el onse(o,ara la determinación de la

es B,)C de las empresas en todosaue dentro del pla&o pre*isto



45!165.=66=!4+6.0=

(*3'72.(3 (*3'72.(3

DO

DEE JAER

264!214.1

264!214.1

264!214.1

24!4+.1

23=!2.01

523'&23.*5 XXX

DI0ERIDO

nte saldo@

do se n el m todo

onocerse como ingreso o gasto, y

uera del resultado, ya sea en otro

n! tal como se dene en la : 10ona"le con cam"ios en resultadosC



Sa$#o según ES0De!#o" A"ee#o"

24!4+.1=!242.3=

0.00

=+5!600.00minal deas al costora*ados.S/. 64!000 para los cuales se 7aa(o :! la pro*isi n acumuladaer deduci"ledic7o

n eecto,ara eectos scales la *aloración

S/. 6+0!000 % se 7a depreciadompra se le 7an% la depreciaci n scal 7a sido

S/. 4+!000 de losen como astosra.

S/. 520!000 Al 31sido declarados por sumulada por S/. 260!000

S/. +0!000 de los cuales 7arri en ellos.

S/. =0!000 la cual no es

S/. 144!000 'ic7a p rdida para

D -to C" #-to



I,6!esto #-fe"-#o Res!$ta#osAt-/o Pas-/o

2=5!6+0

13!200 B3!=60C 3!=60

B5!600C Si 1!6+0 B1!6+0C

16!000 Si B4!+00C 4!+00

B2+!000C Si +!400 B+!400C

B2+!+00C Si +!640 B+!640C

440!000 Si B132!000C

B=0!000C Si 2!000 B2!000C

B144!000C Si 43!200 B43!200C

B166!000C Si 4=!+00 B4=!+00C (*3'72+ (&+'7)+ ()5'72+

DEE JAER 165!20.00

165!20.00

165!20.00

13+!20.00

140!60.00

132!000.00

te,6o"a"-a

#efe"-#oZ



2=5!6+0.00

)+2'()+.++ XXX



Pat"-,on-o

132!000

(*2'+++



CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADOS DE

CASO PRACTICO N@ 35: COSTOS DE AD?UISICI=N DE PP1E

Enunciado:l 1/2/2014 una empresa compra un terreno uutili&ado; el precio acturado por el pro*eedor asciende

S/. 100!000 en el momento de la compra % la cantidad restantecuotas iuales de S/. 200!000 cada una! el

Se pide:1. 'eterminar el costo de la ad8uisición de la ,,%2. 'eterminar el cuadro de amorti&ación % la imputación anual de los i3. onta"ili&ar la operación en los a>os 2014 % 2015 sa"iendo 8ue se a

5 anual

Solución:alor actual de la cantidad comprometida en la transacción@ a.

aD 100!000 E 200!000 B1E0.05CF1 E 200!000 B1aD 10000 E 1=0!46.1= E 1+1!405.=D


Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o

5.00 1 S/. 200!0005.00 2 S/. 200!000

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n

1/2/201412/31/2014 31!++2.0= 1+!5=4.10 200!000.0012/31/2015 1=0!46.1= =!523.+1 200!000.00

2+!11.=1Conta-$-Ha-n #e $as o6e"a-ones

,or la compra del terreno@(%2%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

331 )errenos3311 )errenos

33111 osto&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS

465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

,or el pao de S/.100!000@(%2%2+(&

&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS

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,or los intereses de*enados al 31/12/2014@*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS


&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado

4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

,or el pao de la primera cuota@*(%(2%2+(&


465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


,or los intereses de*enados al 31/12/2015@*(%(2%2+(5


636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,or el pao de la seunda cuota@*(%(2%2+(5


4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


CASO PRACTICO N@ 3): AD?UISICI=N DE MA?UINARIA CON PR

Enunciado:on ec7a /1/2013 se ormali&a un pr#stamo con unam?8uina. l importe prestado es de S/. 50!000.00

6 anual el /1/2014Las estiones de compra del inmo*ili&ado! as como las o"ras de adapt

/1/2013% a primeros de septiem"re de 2014 la ma8uinariauncionamiento.

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l precio de la m?8uina ue de S/. 50!000.00importe del pr#stamo; los costos de adaptación % monta(e ascienden ae(ercicio 2014 aun se adeudan a la empresa 8ue reali&o el tra"a(o.

Se pide:1. 'eterminar los intereses 8ue se de"en capitali&ar como ,,%

2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los e(erciciosSolución:Se trata de un caso de nanciación especica@ el pr#stamo se 7a solicitconcreto.


/1/201312/31/2013 50!000.00 22!12.26 /1/2014 2!12.26 22!+2.4

,or el prestamos reci"ido@ 7%(%2+(*(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades

4511 nstituciones nancieras

,or la compra de la ma8uinaria@7%(%2+(*


33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,or los intereses de*enados al 31/12/2013@(2%*(%2+(*

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso

33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl

&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades


,or los intereses de*enados al 01/0/2014@*(%(2%2+(&


33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

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33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

455 ostos de nanciación por paar4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades


01/0/2014 ! por la de*olución del principal (unto con los intereses de*7%(%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS


45511 nstituciones nancieras&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS


45511 nstituciones nancieras(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO

104 uentas corrientes en instituciones nancieras

1041 uentas corrientes operati*asSeptiem"re de 2014! por el reconocimiento de los costos de adaptació%a lista para su uso@

+(%+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e



40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar

4212 mitidas

,or el traslado de ma8uinarias en monta(e@

osto de Ad8uisición de la ma8uinaria

50!000 E 45000 E 60!000 D S%. 355'+++.++.

+(%+%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

33311 osto de ad8uisición o construcción33313 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl


33=3 Ma8uinaria en monta(e33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de eJpl

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CASO PRACTICO N@ 37: COSTOS DE AD?UISICI N DE PP1E

Enunciado:l da 1/2/2014 una empresa compra un terreno u

utili&ado; el precio acturado por el pro*eedor asciendeS/. 35!000 en el momento de la compra % la cantidad restanteiuales de S/. 50!000 cada una! el 31/12/2014 % 2015

Se pide:1. 'eterminar el costo de la ad8uisición de la ,,%.2. 'eterminar el cuadro de amorti&ación % la imputación anual de los i3. onta"ili&ar la operación en los a>os 2014 % 2015 sa"iendo 8ue se a

5 anual

Solución:alor actual de la cantidad comprometida en la transacción@ a.

aD 35!000 E 50!000 B1E0.05CF1 E 50!000 B1aD 35!000 E 14!2+5.1 E 6+0!22.11D

C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o

5.00 1 S/. 50!0005.00 2 S/. 50!000


1/2/201431/12/2014 1!3=4!55.+2 6=!2.+= 50!000.0031/12/2015 14!2+5.1 35!14.2= 50!000.00

Conta-$-Ha-n #e $as o6e"a-ones

,or la compra del terreno@(%2%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO331 )errenos

3311 )errenos33111 osto

&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

,or el pao de S/.35!000@(%2%2+(&



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,or los intereses de*enados al 31/12/2014@*(%(2%2+(&


63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones636 <"liaciones comerciales&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,or el pao de la primera cuota@*(%(2%2+(&




,or los intereses de*enados al 31/12/2015@*(%(2%2+(5




,or el pao de la seunda cuota@ *(%(2%2+(5&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS




CASO PRÁCTICO N@ 33: CONSTRUCCI=N DE PPE' MTODO DE

Enunciado:l 10/10/2013 La empresa La -rande S.A. dedicada a la construcciconstruir a nales del e(ercicio 2013 un almac#n de material en unos tempresa a nales del e(ercicio 2013 e incurridos en la construcción de

Deta$$esSueldos % salariosSeuridad social % caro de la empresa'epreciación del inmo*ili&ado materialompras de otros apro*isionamientos

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ompra de materias primasTota$

01/01/2014 A principios del e(ercicio 2014 la construcción del almac#importe de S/. 343!50.00

l almac#n *a a depreciarse en un periodo de 4 a>osn9meros ditos. alcula las cuotas de depreciación de los próJimosal nal de su *ida 9til se estima en S/. 6+!50.00

na *e& conocidas las cuotas de deprecación de cada a>o. Z[u# "eneconstrucción B31/12/2013C *endiese el almac#n por S/.

Se pide:H onta"ili&ar el costo de construcción del almac#n

H 'eterminar la deprecación a tra*#s del sistema creciente en unciónH 'eterminar la utilidad o perdida en la *enta del acti*o.H ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

*(%(2%2+(* a6-ta$-Ha-n #e $os gastos -n!""-#os en $a onst

*(%(2%2+(*** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

33= onstrucciones % o"ras en curso33=2 onstrucciones en curso

72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo221 dicaciones

+(%+(%2+(& "eg-st"o onta$e a6-ta$-Ha-n #e $os ostos a#-

*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

221 dicaciones

Una /eH na$-Ha#o e$ a$,aGn' $a e,6"esa #ee "e$as-a" s! -


332 dicaciones3322 Almacenes

Nota: A lo laro de los meses de octu"re! no*iem"re % diciem"re! la e

31/12/2013 Al cierre del e(ercicio la empresa de"e *alorar la totalidad

Nota: la empresa 7a"r? reconocido inicialmente los astos en la medide acuerdo al siuiente asiento conta"le.

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33221 osto de ad8uisición o construcción** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


ase 'epreciación D 1!4=2!500 6+!50 D 1!423!50.00Ao N@ P"o6o"-n2014 1 1/10 S/. 1!423!502015 2 2/10 S/. 1!423!502016 3 3/10 S/. 1!423!50201 4 4/10 S/. 1!423!50Tota$ (+

n primer luar es necesario conocer el : 8ue tendrla el acti*o 3 a>

,recio de ad8uisición del acti*o D S/. 1!4=2!500'epreciación acumulada del 01/01/2014 7asta el 31/12/2016 D S/. +54

'epreciación 2014 D S/. 142!35 'epreciación 2015 D S/. 2+4!50 'epreciación 2016 D S/. 42!125

Conta-$-Ha-n an!a$ #e $a #e6"e-a-n #e $os ee"--os 2+(&'

*(%(2%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+1 'epreciación

6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA


3=131 dicaciones

*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

6+141 dicaciones

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

3=131 dicaciones

*(%(2%2+())3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+141 dicaciones

*(%(2%2+(& #ee a$!$a"se $a De6"e-a-n #e$ at-/o. S-st,a

na *e& conocidas las cuotas de deprecicion de cada a>o. Z[u# "ene

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* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones

: conta"le del almac#n el 31/12/2016 D 1!4=2!500 +54!250 D

Si la empresa *ende el acti*o por un total de S/. 562!500! la p#rdida se

Reg-st"o onta$e /enta #e$ -n,o/-$-Ha#o e$ *( #e #--e,"e #e

*(%(2%2+()() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS

165 enta de acti*o inmo*ili&ado1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión

65=3 ,erdida de acti*o inmo*ili&ado


3=131 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

332 dicaciones3322 Almacenes

33221 osto de ad8uisición o construcción

DESEMOLSOS POSTERIORES A LA AD?UISICI N DE PP1E

A lo laro de la *ida 9til de ,,% suelen producirse desem"olsos *inculmantenimiento! ampliaciones o me(oras. A eectos de su reistro conta

de la partida de ,,% con la 8ue uarda relación. stos desem"olsos scu%a capacidad producti*a resultó incrementada.

Aun8ue la distinción entre desem"olsos capitali&a"les % no capitali&a"l

ninuno de los eectos anteriores % solo procuran 8ue el "ien sia opere(emplo! los desem"olsos re8ueridos por conser*ación! reparaciones ocomo astos del periodo.

CASO PRACTICO N@ 3: DESEMOLSOS POSTERIORES A LA AD?

Enunciado:

La empresa ndistrias del ,l?stico S.A. el 02/11/2014 ad8uiere una m?8

Dese,o$sos a6-ta$-Ha$es o at-/a$es: son a8uellos 8ue increm

Dese,o$sos no a6-ta$-Ha$es: los 8ue de"en reconocerse como

el criterio teórico aplica"le es sencillo@ solo pueden ser capitalizados ala capacidad de servicio o alargan la vida Etil de los activos aectados.

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Con#--ones1C l precio satisec7o al a"ricante de la ma8uinaria ue de2C Los costos de instalación % puesta en marc7a ascendieron a

% culminaron el 31/12/2014.3C 'urante el primer a>o de uncionamiento se paaron

por di*ersos astos de conser*ación % reparaciones ordinarias.4C n a>o mas tarde se amplio dic7a ma8uinaria! a>adiendo a la mismun nue*o modulo 8ue permitir? el empa8uetado de otros productospor un costo total deLas me(oras no amplia la *ida 9til de la ma8uinaria

Se pide:1. 'eterminar los desem"olsos 8ue de"an acti*arse como los costos d

3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

Asientos para reistras las operaciones descritas@

1C ,or los costos de ad8uisición de la ma8uinaria((%2%2+(&


33=3 Ma8uinaria en monta(e&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA





,or la cancelación al a"ricante de la ma8uinaria((%2%2+(&




2C ,or los costos de instalación % puesta en marc7a.

(2%*(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO



2. 'eterminar la depreciación del a>o 2015 % a partir del a>o 2016! sa% se deprecia linelamente.

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4212 mitidas3C ,or el costo de la ma8uinaria 8ue esta lista para su uso.


333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

33311 osto de ad8uisición o construcción** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


4C 'eterminación de la depreciación anual! depreciación acumulada %

Aos Meo"as De6"e. An!a$2014 =50!000.002015 =50!000.00 120!000.00 =5!000.002016 1!00!000.00 10+!333.33201 1!00!000.00 10+!333.33201+ 1!00!000.00 10+!333.33201= 1!00!000.00 10+!333.332020 1!00!000.00 10+!333.332021 1!00!000.00 10+!333.33

2022 1!00!000.00 10+!333.332023 1!00!000.00 10+!333.332024 1!00!000.00 10+!333.33

1!00!000.00

5C ,or la depreciación del a>o 2015(2%*(%2+(5




3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

6C ,or los astos de conser*ación % reparaciones ordinarias ocurridos e

(2%*(%2+(5)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

634 Mantenimiento % reparaciones6343 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

Va$o"Ma8!-na"-a

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C ,or la ampliación de la ma8uinaria.

(2%*(%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


33311 osto de ad8uisición o construcción&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR

401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia



omo se desprende de los asientos anteriores permite concluir! todos ldescritas constitu%en partidas capitali&a"les! sal*o los astos por reparse consideran necesarios para mantener la ma8uinaria % sus condicionincrementan su capacidad producti*a ni alaran su *ida 9til! lo 8ue (usdel periodo.

+C ,or la depreciación del a>o 2015(2%*(%2+()





CASO PRÁCTICO N@ +: REPARACI=N DEL INMOVILIBADO MATE

Enunciado:La empresa Moderna S.A. cuenta con una ma8uinaria para a"ricar en*me(oras % reparaciones en la ma8uinaria con el o"(eti*o de eJtender sde estas reparaciones ascendió a S/. 1+!500. )eniendo en cuenS/. 1!250!000! B"C las reparaciones se reali&an al cierre del a>o

empresa aplica el m#todo lineal de depreciación % BdC 8ue el *alor resicalcula las nue*as cuotas de amorti&ación anuales@

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Se pide:H Weistrar las me(oras reali&adas.H 'eterminar el nue*o importe deprecia"le.H Weistrar el nue*o importe de la deprecación despu#s de las me(ora

Desarrollo:




&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central



4212 mitidas

Ao ase De6"e-a$e C4$!$o #e $a #

1 1!250!000.00 1!250!0002 1!250!000.00 1!250!0003 1!250!000.00 1!250!0004 1!250!000.00 1!250!0005 1!250!000.00 1!250!0006 625!000 E 1+!500 +12!500 625!000 E 1+!500 +12!500+ 625!000 E 1+!500 +12!500= 625!000 E 1+!500 +12!500

10 625!000 E 1+!500 +12!50011 625!000 E 1+!500 +12!50012 625!000 E 1+!500 +12!50013 625!000 E 1+!500 +12!50014 625!000 E 1+!500 +12!50015 625!000 E 1+!500 +12!500

Tota$

A partir del e(ercicio 2014 se de"era eectuar el siuiente reistro cont

l importe de la reparación puede capitali&arse como ma%or *alor del aempresa permite aumentar su *ida 9til % por lo tanto aumentar los "endel uso del acti*o. La empresa reconocer? los astos en la medida en lla reparación podr? capitali&arlos como mas *alor del acti*o reali&ando

na *e& capitali&ada la reparación es necesario reali&ar una nue*a estimomento en el 8ue se reali&a la reparación.

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6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA

3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte

CASO PRACTICO N@ (: CAMIO DE MOTOR DE UNA UNIDAD DE

Enunciado:La empresa de transportes Wutas ,eruanas S.A. dedicada al transporte*a a reali&ar el cam"io de motor el cual se ampliar? la *ida 9til en 3 a>l *e7culo ue ad8uirido el 02/01/200 % su costo es desin *alor residual. l cam"io de motor se *a a reali&ar al nal del a>o

245!000.00 . l cam"io de motor se reali&a el 02/01/2014.Se 6-#e:1. 'etermine el *alor en li"ros al nal del a>o 2. Weistre la ad8uisición del nue*o motor3. 'etermine el nue*o *alor deprecia"le una *e& incorporado en nue*o4. Weistre la nue*a depreciación del a>o +

Desarrollo:'e acuerdo a ello de"emos de calcular el *alor en li"ros del *e7culo! ea depreciar siendo #sta como siue@

Detalles S%.osto de ad8uisición 350!000.00'epreciación 245!000.00Va$o" en $-"os #e$ /e!$o (+5'+++.++

,or la conta"ili&ación de la ad8uisición del nue*o motor+2%+(%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33312 We*aluación


PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas

40111 - uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS

465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&adoJ/J ,or la compra del motor.

l nue*o *alor 8ue tendr? el *e7culo despu#s del cam"io del motor es

* + ,

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Detalles S%.osto de ad8uisición 350!000.00Me(oras en el motor 125!000.00'epreciación 245!000.00Va$o" en $-"os #e$ /e!$o 2*+'+++.++

A7ora *eamos las depreciaciónes a lo laro de su *ida 9til m?s el aumAn4$-s-s #e $a #e6"e-a-n a!,!$a#a

Ao De6"e-a-n N!e/o Moto" Sa$#o200 35!000.00200+ 35!000.00200= 35!000.002010 35!000.002011 35!000.002012 35!000.002013 35!000.00

2&5'+++.++ (25'+++.++ 2*+'+++.++

2014 3+!333.332015 3+!333.332016 3+!333.33201 3+!333.33201+ 3+!333.33201= 3+!333.33

TOTAL XXX

,or el reistro de la depreciación del a>o 2014+2%+(%2+(&


6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA


3=133 8uipo de transporte

C"-te"-os según NIC () 6a"a $as-a" $as Pe",!tas en Co,e"-

S- $os /a$o"es "aHona$es #e to#os $os at-/os -,6$-a#os son -n,o/-$-Ha#o "e--#o 6o":

PERMUTACOMERCIAL

Por e! importe -ue sea menor de !os dossi.uientes

/a!or raonab!e de! activoentre.ado#ontraprestación monetaria entre.ada

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S- e$ /a$o" "aHona$e #e$ at-/o ent"ega#o no es a$e' o $a 6e"

CASO PRACTICO N@ 2: PERMUTA COMERCIAL DE MA?UINARIA

Enunciado:Las empresas Aries S.A. % Acuario S.A. el 4/30/2014cu%os *alores son los siuientes@

Deta$$es A"-es S.A.Ma8!-na"-a

alor inicial =0!000.00'epreciación acumulada B2!000.00Calor conta"le 63!000.00alor ra&ona"le 60!000.00

n el presente caso no se toma en cuenta el -.

Se pide:Weistrar el resultado de la operación % su conta"ili&ación en Aries S.A.

Solución:Al ser una permuta comercial 7a de *alorarse el acti*o reci"ido por elpero como es menor el *alor ra&ona"le del acti*o reci"ido se reistra p

Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido Be7culoCalor conta"le del acti*o entreado BMa8uinariaCD,#rdida

/a!or rea!iab!e de! inmovi!iado recibido

o se puede medirse con (iabi!idad e!va!or raonab!e de! activo entre.ado

a permuta no tiene carcter comercia!

s (iab!e e! va!orraonab!e de! activo

recibido

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Re!istro de la operación:&%*+%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO334 nidades de transporte

3341 e7culos motori&ados33412 We*aluación


3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N

65= <tros astos de estión65=3 ,#rdida de Acti*o nmo*ili&ado


3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción

CASO PRACTICO N@ *: PERMUTA COMERCIAL CON UTILIDADES

Enunciado:La empresa onstructora Andina S.A. posee un terreno reistrado en

S/. 400!000.00 deterioro de *alor S/. 250!000.00*alor ra&ona"le es de S/. 500!000.00La empresa 7a acordado con la empresa bAM! S.A. la propietaria de

S/. 250!000.00 el intercam"io de am"as por el terreno de su propiede las r9as los acordados en la transacción.n el presente caso no se toma en cuenta el -.

Se pide:1. 'eterminar la utilidad de la operación2. Weali&ar la anotación conta"le 8ue corresponda en la empresa onst

Solución:

Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido Be7culoCalor conta"le del acti*o entreado B)errenoCUt-$-#a#

Por el intercam%io de terreno con dos grEas del valor razona%le;

&%*+%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación


*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

3631 )errenos** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

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3311 )errenos33111 osto

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados

52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e85= <tros inresos de estión

5=4 -anancia de Acti*o nmo*ili&ado

CASO PRACTICO N@ &: PERMUTA NO COMERCIAL

Enunciado:Las empresas Mundial S.A. % -lo"al S.A. el 10/1/2014cu%os *alores son los siuientes@

Deta$$esM!n#-a$ S.A.

Ve!$oalor inicial 60!000.00

'epreciación acumulada B20!000.00Calor conta"le 40!000.00alor ra&ona"le 60!000.00

La empresa -lo"al S.A. a"ona a Mundial S.A. S/. 1+!000.00

Se pide:1. 'eterminar la utilidad de la permuta2. Weistrar la operación en la empresa -lo"al S.A. suponiendo 8ue es

Solución:

Res!$ta#o #e $a o6e"a-n:Acti*o reci"ido BMa8uinariaCalor conta"le del *e7culo entreadoUt-$-#a#

l principio de *alorara! por el *alor conta"le del acti*o entreado! percompensación en dinero! se puede considerar 8ue parte de esa utilida%a se 7a reali&ado en unción de la relación 8ue uarda el importe monreci"ido@

1+!000 / B1+!000 E 42!000C D +.*+

tilidad reali&ada@ 0.3 20!000DWeducción del *alor inicial reci"ido 0.3 40!000Dalor inicial del acti*o reci"ido 40!00012!000D

o tam"i#n@Deta$$es S%.

alor conta"le del acti*o entreado S/. 40!000.00E tilidad reconocida 6!000.00 mporte monetario 1+!000.00D alor inicial S%. 23'+++.++

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(+%(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO



333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33312 We*aluación


3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte


3341 e7culos motori&ados33411 osto

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

5= <tros inresos de estión5=4 -anancia de Acti*o nmo*ili&ado

CASO PRACTICO N@ 5: DEPRECIACI N POR COMPONENTES DE

Enunciado:La empresa Aerostar S.A. ad8uiere un a*ión en S/. 60!000.00] Motores S/. 1+!000!000 .Bida 9til 15!000 7oras] Sistema de aterri&a(e S/. 12!000!000 .Bida 9til] usela(e % resto de componentes S/. 35!000!000

l a*ión comien&a a prestar ser*icios a partir del 01/01/2014.Se pide:1. alcular la depreciación al 31 de diciem"re de 2014! si se 7an reali&2. Weali&ar las anotaciones conta"les de la depreciación por cada comp

Desarrollo:

ada parte de un elemento de ,, con un costo 8ue es sinicati*o enseparado; sal*o 8ue una parte sinicati*a tiene una *ida 9til % un m#otra parte de ese mismo tem de ,,! en cu%o caso! las dos partes16.45! %] l costo de la sustitución de una parte se reconoce "a(o el principio

en li"ros de la parte sustituida.

on el m#todo anterior se lora un c?lculo m?s adecuado de la deprede una parte! para permitir el reconocimiento de la nue*a pie&a.

La norma re8uiere la depreciación separada solamente para una parte*idas 9tiles! sin em"aro! los principios relati*os a la sustitución dsustituidaC se aplican en eneral a todas las partes identicadas! indep

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n consecuencia! conorme a la : 16 procedemos a reconocer la dep,or la depreciación del motor del a>o 2014

S/.1+!000!000 / 15!000 1!=00 D S/. 2!2+0!000(2%*(%2+(&


6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte


3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

3=133 8uipo de transporte,or la depreciación del sistema de aterri&a(e del a>o 2014

S/.12!000!000 / 10!000 1!=00 D 2!2+0!000.00(2%*(%2+(&





3=133 8uipo de transporte,or la depreciación de usela(e del a>o 2014

S/.35!000!000 / 32!000 1!=00 D S/. 2!0+!125(2%*(%2+(&






CASO PRACTICO N@ ): CAMIOS POR INCREMENTO EN EL VAL

Enunciado:La empresa ndustrias del entro S.A. al 12/31/2013ad8uirida el 02/01/2011 cu%o costo de ad8uisición ue deS/. 342!+5.14 % con un *alor neto conta"le de S/. 45!142.+6 8ueun *alor residual nulo. ida 9til estimada es de a>os

ada unidad de ,, se di*ide en dierentes partes! en la medidre8uerimientos de reconocimiento de la "a(a puedan ser aplicados. Lapueden arupar! por lo 8ue puede constituir un componente Bcomsinicati*as pueden ser depreciadas (untas con el resto de los acti*os

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Se estima 8ue en el mercado se podran o"tener en el momento actual7u"iese alcan&ado la antiedad % dem?s condiciones 8ue se espera tconseuir su *enta! se estima 8ue seran necesarios los siuientes as

Da

Anunciosomisiones )ransportes

Se pide:1. 'eterminar la depreciación con el *alor residual inicial % con el modi2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

l nue*o *alor residual es@S/. 40!000 S/. +00 5 S/. 40!000 S/. 1!400 D

La depreciación anual practicada 7asta L 31/12/2013 es@

+00!000.00 S/. 114!2+5.1

alculo de la depreciación anual durante la *ida 9til de la ma8uinariaDeta$$e 2+(( 2+(2 2+(*

Ma8uinaria +00!000.00 +00!000.00 +00!000.00alor residual 0.00 0.00 0.00ase #e6"e. 3++'+++.++ 3++'+++.++ 3++'+++.++'eprec. Anual 114!2+5.1 114!2+5.1 114!2+5.1De6"e. A!,. ((&'235.7( 223'57(.&* *&2'357.(&VNC )35'7(&.2 57('&23.57 &57'(&2.3)

La depreciación acumulada calculada a principios del a>o 4 ser?@ S/. 11

,or la depreciación anual de la ma8uinaria sin *alor residual(2%*(%2+((


6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

l *alor residual de un acti*o es el importe 8ue la empresa estima 8uedisposición! una *e& deducidos los costes de *enta! tomando en considcondiciones 8ue se espera 8ue tena al nal de su *ida 9til.

La *ida 9til es el ,W<'< durante el cual la empresa espera utili&ar elespera o"tener del mismo. n particular! en el caso de acti*os sometidsea inerior a la *ida económica del acti*o.

La *ida económica es el ,W<'< durante el cual se espera 8ue el actiunidades de producción 8ue se espera o"tener del acti*o por parte de

'ep. Anual D

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6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA



La n!e/a #e6"e-a-n an!a$ a 6a"t-" #e$ ao 2+(& se #ete",-nalor de ma8uinaria'epreciación acumulada al 31/12/2013alor neto conta"lestimación del *alor residual:ue*a "ase deprecia"leA>os pendientes por depreciarDe6"e-a-n an!a$ a 6a"t-" #e$ ao 2+(&

'epreciación anual de la ma8uinaria con *alor residual a partir del 4to(2%*(%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación



CASO PRACTICO N@ 7: CAMIOS POR REDUCCI N EN EL VALOR

Enunciado:

La empresa )ransportes nternacionales S.A. se deca al transporte terrol*o con un precio de ad8uisición de S/. 300!000.00depreciación lineal con un *alor residual de S/. 30!000.00con la nue*a inormación disponi"le se estima 8ue su *alor residual sedel c7asis.

Se pide:1. alcular la depreciación anual considerando el *alor residual inicial.2. alcular la depreciación anual considerando el *alor residual nulo a3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Solución:

s un cam"io en las estimaciones conta"les! por lo 8ue en el a>o en elorma prospecti*a! esto es! 7acia delante! % por lo tanto! no se correirsiuientes.

La depreciación anual practicada 7asta el 31/12/2013 es@

300!000 30!000 S/. 54!000.00

5 a>os'ep. Anual D

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alculo de la depreciación anual durante la *ida 9til del amiónDeta$$e 2+(( 2+(2 2+(*

e7culo 300!000.00 300!000.00 300!000.00alor residual 30!000.00 30!000.00 30!000.00ase #e6"e. 27+'+++.++ 27+'+++.++ 27+'+++.++'eprec. Anual 54!000.00 54!000.00 54!000.00

De6"e. A!,. 5&'+++.++ (+3'+++.++ ()2'+++.++VNC 2&)'+++.++ (2'+++.++ (*3'+++.++

La depreciación acumulada calculada a principios del a>o 4 ser?@ S/. 5

,or la depreciación anual(2%*(%2+((




3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=133 8uipo de transporte

La cantidad pendiente de depreciar@ 300!000 162!000 D S/. 13+!000

omo se estima 8ue el *alor residual ser? cero! entonces la cantidad psiuientes Ba>o 4 % a>o 5C! a ra&ón de 13+!000 / 2 D S/. 6=!000 en cad

'epreciación anual del amión sin *alor residual a partir del 4to al 5to.(2%*(%2+(&


6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte



CASO PRÁCTICO N@ 3: DETERIORO DE VALOR DE UNIDADES DE

Enunciado:

La em resa )rans ortes Andinos S.A. el 1/2/2011ue la *ida 9til del camión es de 10 a>os su *alor residua4! or una norma de anticontaminación el camión de a

su one una #rdida de la utilidad ara la em resa del

Se ide:H onta"ili&ar el deterioro de *alor.H 'e"ido a dic7a erdida de *alor! la em resa decide *ender el camió*enta del camión.

Desarrollo:

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'atos del camión@Deta$$es

alor inicial BC Dalor Wesidual BWCase 'e recia"le D i r D S/. 125!000 0 Dida ftil BC D

Si el camión se de recia con un sistema de de reciación lineal! cada a

uota anual lineal D ' 'e reciación D 125!000 B1/10C D 'e reciación en un sistema lineal D 1/ida ftil D 1/10

\ E$e,ento t"ans . 125!000.00

\ De6"e. A!,!$a#a

12!500.0012!500.0012!500.0012!500.00

l *alor neto conta"le B:C! AA 'eterioro D 125!000 50!000 0

La p#rdida de *alor es de un 35! por lo tanto! so"re su *alor actual Bl 35 de 5!000 es 26!250. Se 7a roducido un deterioro de

,or el deterioro de *alor del *e7culo*(%(2%2+(&


6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+523 8uipo de transporte


3634 8uipo de transporte

n li"ros ma ores@

\ E$e,ento t"ans . 125!000.00

\ De "e. A!,. E$. t"ans . 50!000.00

\ Dete"-o"o E$. t"ans .

,or lo tanto! cada a>o se de recia un d#cimo del *alor! o lo ue es lo

La empresa tiene 8ue reconocer este deterioro! es una perdida de *aloBun asto por deterioro del *alorC % B"C el menor *alor del elemento de

cuenta de deterioro de *alorC.

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26!250.00

l nue*o *alor neto conta"le B:C! de este "ien sera@ : B2C D

,or la *enta "a a del *e7culo*(%(2%2+(&

() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado

1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA

3=1 'epreciaci n acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

3=133 8uipo de transporte*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

3634 8uipo de transporte)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N

65= <tros astos de estión65=3 , rdida de acti*o inmo*ili&ado


3341 e7 culos motori&ados33411 osto

n los ma ores! tendremos ue dar de "a a todas las cuentas asociada

\ E$e,ento t"ans . 125!000.00

125!000.00

\ De "e. A!,. E$. t"ans . 50!000.00

50!000.00

\ Dete"-o"o E$. t"ans . 26!250.00

26!250.00

VIDA WTIL VIDA ECON=MICA DE UN ACTIVO NIC ()

La em resa decide *ender el "ien or S/. 31!250. stamos *endiendo u

uando se *ende un "ien! 7a% 8ue dar salida a todas las cuentas 8ue "a(a las cuentas@ elementos de transporte! depreciación acumulada de

Se 7a discutido siempre so"re la duración de un "ien! en cuanto tiempdurante el cual produce inresos en la empresa. n unción del eleido,lanta % 8uipo! esta"lece 8ue la *ida 9til de un "ien para la empresaempresa! independientemente de cual sea la *ida económica del "ien.

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CASO PRÁCTICO N@ : VIDA WTIL VIDA ECON=MICA DE UN AEnunciado:La em resa :ue*o Mundo S.A.! dedicada a la in*esti ación con roces7a reali&ado una com ra de com utadoras or im orte decom utadoras es tradicionalmente de 4 a>osse estima 8ue el apro*ec7amiento se reali&a 9nicamente duranteen situaciones anteriores! al terminar estos 2 a>os! se suelen dar de "acom radores ara este ti o de roductos usados. Weali&ar los asientos

Se ide:1. ectuar el re istro conta"le de la com ra2. ectua el re istro conta"le se 9n su *ida 9til su *ida económica

Desarrollo:

] T"ata,-ento onta$e onfo",e a NIC ()

,or la com ra de las com utadoras.(%2%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO336 8uipos di*ersos

3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC33611 osto





,or el a o de la actura al ! ro*eedro de las com utadoras(%2%2+(&




,or la de reciación al nal del e ercicio rimero@*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n

6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+145 8uipos di*ersos


)eóricamente! la dierencia entre *ida % otra de"era compensarse concasi siempre a cero. n deniti*a! si la empresa! por cual8uier moti*o!asto por amorti&ación ma%or. eamos estas operaciones con un e(em

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3=135 8uipos di*ersos

,or la de reciación del se undo e ercicio@*(%(2%2+(5


6+1 'epreciación6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA



As! a 7emos dado de "a a totalmente el "ien.

] T"ata,-ento onta$e se ún PC;A ante"-o"es

,or la com ra de las com utadoras +2%+(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

336 8uipos di*ersos3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC






,or la cancelación al ro*eedro or la com ra de las com utadoras+2%+(%2+(&




,or la de reciación al nal del e ercicio rimero@*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto




,or la de reciación del se undo e ercicio@

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6+1 'epreciaci n6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto


3=1 'epreciaci n acumulada


Al nali&ar este e ercicio! la em resa tiene los si uientes datos en la co

ui os ara rocesos de inormación'e reciación acumulada al nal del se undo a>o

omo 7a decidido dar de "a a las com utadoras! de"eremos reali&ar el

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciaci n acumulada


)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión

65=3 ,erdida de Acti*o nmo*ili&ado** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

336 8uipos di*ersos3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC

33611 osto

CASO PRÁCTICO N@ (++: TRATAMIENTO DEL SUPERÁVIT POR RE

Enunciado:Su on a ue ndustriales del :orte S.A. 7a ele ido a medir la ro iedacostos los *alores ra&ona"les de las tres clases se ro iedades! lant2014 2015! son como si ue@

Datos Te""enos

osto 125!000.00

alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2015 1+!500.00

La tasa de im uesto a la renta es de 30.

Se ide:1. onta"ili&ar las re*aluaciones de las clases de ro iedad! lanta e1. onta"ili&ar las re*aluaciones de las clases de ro iedad! lanta e

Desarrollo:

Z[u# conseuiremos con esta nue*a denición de *ida 9tilP ,ues un caresultado del ultimo a>o al dar de "a(a el "ien % 8ue ese asto se distri

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H l eJcedente por re*aluación en el patrimonio se transere a las utilimomento en el 8ue se *ende el acti*o o en el momento en el 8ue e

Hada periodo se puede transerir a utilidades retenidas una cantidadre*aluado % la depreciación so"re el costo 7istórico del acti*o.

'eterminación del eJcedente o d#cit or re*aluación al 31/12/2014Datos Te""enos

osto 125!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00Jcedente Bo d#citC or re*aluación 25!000.00

,or el eJcedente de re*aluación de los terrenos al 31/12/2014*(%(2%2+(&


3311 )errenos33112 We*aluación

57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluaci n

512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos& PASIVO DI0ERIDO

4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio

,or el d#cit por re*aluación de dicios al 31/12/2014*(%(2%2+(&


6+51 'es*alori&aci n de in*ersiones inmo"iliarias6+511 dicaciones


3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n

,or el eJcedente de re*aluación de la ma uinaria al 31/12/2014

*(%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n33312 We*aluaci n




La : 16 indica 8ue el eJcedente por re*aluación en el patrimonio pureali&a. Se puede considerar 8ue el super?*it se reali&a %a sea a tra*#smanera acorde@

Al 31 de diciem"re de 2014! se reali&a los siuientes asientos de diariopropiedad! planta % e8uipo a *alor ra&ona"le.

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'eterminación del eJcedente o d#cit or re*aluación al 31/12/2015Datos Te""enos

alor ra&ona"le al 31/12/2014 150!000.00alor ra&ona"le al 31/12/2015 1+!500.00Jcedente Bo d#citC por re*aluación 3!500.00

,or el eJcedente de re*aluación de los terrenos al 31/12/2015*(%(2%2+(5


3311 )errenos33112 We*aluación


512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos

& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio

,or el eJcedente de re*aluación de los dicios al 31/12/2015*(%(2%2+(5

*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo



52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8

,or el d#cit de re*aluaación de las ma uinarias al 31/12/2015*(%(2%2+(5

57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluación

512 nmue"les! ma8uinaria % e8uipos)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo

6+521 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO

363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n

36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8u

CASO PRÁCTICO N@ (+(: ;RANDES REPARACIONES DE PPE

Enunciado:na em resa ue se dedica a la esca en alta mar com ra elS/. !500!000 ! con una *ida 9til estimada en 20 a>os

5 a>os ; en el momento actual se estima ue! del im ortelas re araciones a reali&ar.

Al 31 de diciem"re de 2015! se reali&a los siuientes asientos de diariopropiedad! planta % e8uipo a *alor ra&ona"le.

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La em resa de recia el elemento linealmente en unción de la *ida 9tilde 2015 se lle*a a ca"o la re aración re*ista! cu o costo es de

Se ide:1. Weali&ar el re istro conta"le de la com ra de la em"arcación en el a2. 'eterminar el im orte de recia"le teniendo el cuenta el im orte de l3. 'eterminar la alta "a a de la arte reno*ada4. ectuar las anotaciones conta"les corres ondientes.

Desarrollo:

,or la com ra de la em"arcación es uera@(%2%2+(+





40111 - I uenta propia&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,or la cancelación de la compra de la em"arcación pes8uera(%2%2+(+




=00!000 6!600!000 \

5 20

,or la de reciación anual del a>o 2010 al 2014@*(%(2%2+(+


6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+143 8uipo de transporte



ercicio 2015! or la re aración de la em"arcación@

La em"arcación pes8uera se deprecia teniendo en cuenta!por un lado!a>os@

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+2%+(%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

334 nidades de transporte3341 e7 culos motori&ados






,or la "a a de artes anti uas.+2%+(%2+(5





,or la de reciación anual del a>o 2015 al 201=

6!600!000 110!000 \ S/. 352!000.00

20 5

,or la de ración anual a artir del a>o 2015

*(%(2%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciaci n




MTODOS DE DEPRECIACI=N

l p?rrao 61 de la : 16 ,ropiedades! planta % e8uipo! esta"lece 8uemnimo! cada ,W<'< anual %! si 7u"iera 7a"ido un cam"io sinicatiuturos incorporados al acti*o! se cam"iar? para reNe(ar el nue*o patró

,or otro lado el p?rrao 62 de la : 16! prescri"e 8ue pueden utili&arsdeprecia"le de un acti*o de orma sistem?tica a lo laro de su *ida 9til

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H l m#todo de las unidades de roducción dar? lu ar a un car o "asa

CASO PRÁCTICO N@ (+2: MTODO DE DEPRECIACI=N LINEAL

Enunciado:La em resa Mundial S.A. tiene Mue"les nseres ad uirido else detallan a continuación.

Mo"iliario e ui o@ 42!=00.00alor residual estimado@ + anualida 9til estimada@ 12 a>os

Se ide:1. 'eterminar el *alor de recia"le la de reciación anual mediante ln2. ectuar el re istro conta"le de la de reciación anual del 2014.

Desarrollo:

osto@ 42!=00.00alor residual 3!432.00alor de recia"le 3=!46+.00ida 9til@ ^

'e reciación Anual D S/. 3=!46+.00 / 12 D 3!2+=.00

,or la de reciación anual del 2014*(%(2%2+(&


6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+144 Mue"les % enseres* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA


3=134 Mue"les % enseres

CASO PRÁCTICO N@ (+*: MTODO DE DEPRECIACI=N DECRECIE

H l m#todo de depreciación lineal dar? luar a un caro constante acam"ie.

H l m#todo de depreciación decreciente en unción del saldo del elem9til.

La empresa eleir? el m#todo 8ue m?s elmente reNe(e el patrón espeal acti*o. 'ic7o m#todo se aplicar? uniormemente en todos los ,W<de consumo de dic7os "enecios económicos uturos.T

s el m?s sencillo % el m?s com9nmente usado! se "asa en el supuestoantiuamiento % el deterioro de"idos al transcurso del tiempo se consipotenciales! en contraposición al desaste % deterioro sicos causados

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Enunciado:La em resa ndustriales Weunidas S.A. el 1/2/2014 *ida 9til se detallan a continuación.

na ma uinaria industrial S/. 320!000.00alor residual S/. 20!000.00ida 9til 10 a>os

Se ide:1. 'eterminar la suma de los n9meros de los d itos! los orcenta es d2. ectuar el re istro conta"le de la de reciación anual de 2014.

Desarrollo:

alor de recia"le D osto alor Wesidualalor de recia"le D S/. 320!000 S/. 20!000 D S/. 300!

C!a#"o a #e "e-a-n se ún e$ ,eto#o #e #e "e-a-n "e-eA>o V-#a út-$ Po"entae

2014 1 10 / 55 1+2015 2 = / 55 162016 3 + / 55 15201 4 / 55 13201+ 5 6 / 55 11201= 6 5 / 55 =2020 4 / 55 2021 + 3 / 55 52022 = 2 / 55 4

2023 10 1 / 55 255

,or la de reciación anual de 2014*(%(2%2+(&


6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n



CASO PRÁCTICO N@ (+&: MTODO DE DEPRECIACI=N UNIDADES

Enunciado:La em resa )eJtiles del Sur S.A. tienen una ma uinaria industrial ad uiresidual las unidades ue roducir? se detallan a continuación@

Ma uina industrial@ S/. 450!000.00alor residual@ 5 del costo

A este m#todo tam"i#n se le conoce como depreciación acelerada! espor depreciación ma%ores en los primeros a>os de *ida 9til de ,ropieda

S!,a #e $os#g-tos

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ida 9til en roducción@ 356!250 unidades en

Se ide:1. 'eterminar el *alor de recia"le la )asa o alor de de reciación or

Ao2014 60!200.002015 5+!430.002016 5=!143.00201 5!=56.00201+ 5=!+60.00201= 60!661.00

2. 'eterminar el *alor de recia"le la tasa o *alor de de reciación or3. ectuar el re istro conta"le de la de reciación del a>o 2014.

Desarrollo:

,rocedemos a determinar la tasa o *alor de de reciación or unidad r

S/. 450!000.00 S/. 22!500.00t D D

356!250

MGto#o #e #e "e-a-n !n-#a#es #e "o#!-n

'e reciación M#todo de unidades roducidas *alor de la de reciaci

2014 60!200.00 2!240.002015 5+!430.00 0!116.002016 5=!143.00 0!=1.60201 5!=56.00 6=!54.20201+ 5=!+60.00 1!+32.00201= 60!661.00 2!=3.20Tota$ *5)'25+.++ &27'5++.++

,or la de reciación del a>o 2014*(%(2%2+(&


ste m#todo tiene las mismas caractersticas del m#todo de 7oras de t

e(ercicios o a>os en proporción al uso 8ue se 7ace del acti*o en cada uen 8ue en luar de 7oras de tra"a(o! para la estimación de la *ida 9til% la depreciación se calcula de acuerdo al n9mero de unidades produci

La GtG si nica@ tasa o *alor de de reciación or unidad roducida; GG@

A$ na$ #e$ee"--o

Un-#a#es6"o#!-#as

Ca"go #e#e6"e-a-n

en S%.

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6+14 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación


3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n

CASO PRÁCTICO N@ (+5: DEPRECIACI=N POR COMPONENTES

Enunciado:l da 1/2/2014 la em resa )rasandino S.A. amión el momento de la com ra se considera ue el motor del camión su7a"r? ue sustituirlas dentro de 4 a>os.

Se ide:

Weali&ar las anotaciones conta"les ue roceden en el e ercicio 2014.

Desarrollo:

,or la com ra del camión *ol*o@(%2%2+(&


3341 e7 culos motori&ados33411 osto





,or la cancelación de com ra del camión *ol*o@(%2%2+(&




,or la de reciación@

250!0000.40 250!000 D 100!000 BMotorC

150!000 BrestoC DU 150!000 / 10

,or la de reciación del a>o 2014*(%(2%2+(&

l mismo m#todo de unidades producidas podra utili&arse para los *e7recorridos! el procedimiento sera eJactamente el mismo.

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VIDA WTIL

CAMIOS EN LA VIDA WTIL O EN EL VALOR RESIDUAL

gh se conta"ili&aran como cam"ios en las estimaciones conta"les! sal

am"io de estimación conta"le@

CASO PRÁCTICO N@ (+): CAMIO EN LA VIDA WTIL VALOR RES

s el periodo durante el cual se espera utili&ar el inmo*ili&ado! o el numismo por parte de una empresa.

La ma%ora de las empresas estiman la *ida 9til de un inmo*ili&ado "aocasiones! utili&an sosticados m#todos estadsticos % en alunos caso

Se estima la *ida 9til teniendo en cuenta el periodo de utilidad para 8uel tiempo 8ue puede prestar ser*icios un acti*o. ,or e(emplo! un coc7e8ue se *a 7aciendo *ie(o uncionara pero % anara mas costos; por esoposi"le *ida económica total. ste periodo de tiempo es su *ida 9til % s

,ara (ar la *ida 9til el numero de a>os o unidades de producción seo"solescencia tecnoloa % económica! la poltica de recisiones % mantma%or o menor *ida 9til dependiendo de su mantenimientoC e inclusoutilidad. ,or e(emplo! un mismo local no tendr? la misma *ida 9til si seeste caso re uerir? mas costos de mantenimiento ue si es un almac#

Adem?s 7a% 8ue tener en cuenta 8ue s- e$ -n,o/-$-Ha#o esta fo",a

on e$ osto tota$ 1 !na /-#a út-$ #est-na#a #e$ "esto del acti*o!e$e,ento #e fo",a -n#e6en#-ente teniendo en cuenta su *ida 9til

Al cierre de cada e(ercicio la empresa anali&ara si las eJpectati*as de *amorti&ar se mantienen. Si no se mantienen! los cam"ios 8ue se produ

gh se calicaran como cam"ios en estimaciones conta"les a8uellos a(consumo uturo de un acti*o! 8ue sean consecuencia de la o"tención dde nue*os 7ec7os. l cam"io de estimaciones conta"les se aplicara deoperación de 8ue se trate! como inreso o asto en el stado de Wesulteecto so"re e(ercicios uturos se ira imputando en el transcurso de los

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Enunciado:na em resa com ro un camión en S/. 250!000.00con camiones anteriores de la misma marca! estimo la *ida 9til ende amorti&ación.

Al inicio de 2014 se considera ue! teniendo en cuenta el estado en eldesde su com ra e incluso odr?n o"tenerse S/. 42!500.00de reciación.

Se ide:We istrar la de reciación de los e ercicion 2013 2014.

Desarrollo:uando la em resa dis one de inormación adicional! ma or eJ eriencilas estimaciones iniciales! su eecto se re istrar desde ese momento alcamión! or ue es de me or calidad de la es erada! o or los cuidadosa durar mas con *alor residual ositi*o! or lo ue de"er? modicar l2014! teniendo en cuentalas nue*as estimaciones reali&adas al inicion

stimaciones en la ec7a de ad uisición@Deta$$es

alor inicial Dalor residual Dmporte deprecia"le Dida 9til D'e reciación anual D

'e reciación acumulada al 01/01/2014 D 3 31!250.00 Dalor en li"ros al 01/01/2014 D 250!000 =3!50 D

E e"--o 2+(*

,or la de reciación anual del 2013*(%(2%2+(*





on la nue*a inormación@ 'eterminar de reciación anual del a>o 201

ida 9til restante D :ue*a *ida 9til estimada A>os trida 9til restante D 10 3 D a>os

alor residual D S/. 42!500.00

m orte de recia"le D 156 250 42 500 D S/. 113 50.00:ue*a de reciación anual D 113!50 / D S/. 16!250.00

E e"--o 2+(&:

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,or la de reciación anual de 2014*(%(2%2+(&





Error conta"le:

CASO PRACTICO N@ (+7: MEORAS EN LOCALES ARRENDADOS

La empresa Moderna S.A. el 02/01/2014 7a al8uilado un local comercialpaaderos anticipadamente para instalar en #l un restaurante. La emp

Des"-6-n Costo<"ras de al"a>ilera 100!000.00?maras riorcas 15!000.00ocinas % otro e8uipamiento 30!000.00Sillas % mesas 20!000.00

)odas las in*ersiones se 8uedar? en el local cuando nalice el contrato

Se pide:1. ectuar las operaciones para el c?lculo de la depreciacion de los ac2. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Desarrollo:

n los arrendamientos operati*os las in*ersiones reali&adas por el arrese conta"ili&ar?n como propiedad! planta % e8uipo cuando cumplan la*ida 9til o de la duración del contrato de arrendamiento si #ste uesee*idencia de 8ue tal reno*ación se *a a producir.

,or las in*ersiones reali&adas en locales arrendados



335 Mue"les % nseres3351 Mue"les

33511 osto (+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO

gh se entiende or errores las omisiones o ineJactitudes en las cuenta

uando se 7a roducido un error conta"le se trata como un cam"io de

nunciado@

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,or la depreciación del primer e(ercicio.

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+1 'epreciación6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo osto6+141 dicaciones6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación6+144 Mue"les % enseres

* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULA3=1 'epreciación acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3=134 Mue"les % enseresFepreciación o%ras de al%a9iler'a 533,333

Fepreciación c!maras rigor'fcas 5:,333Fepreciación cocinas y otros equipos 43,333Fepreciación sillas y mesas 73,333

AA EN CUENTAS DE PP1E

La : 16 se>ala 8ue el importe en li"ros de la propiedad! planta % e8u

CASO PRACTICO N@ (+: VENTA O AA DE PP1E

Enunciado:La empresa La Weal S.A. al 31/12/2014! dispone de una ma8uinaria! tot

S/. 100!000.00 % cu%o *alor conta"le en este momento! 8ue coinciS/. 10!000.00

Se pide:

onta"ili&ar la "a(a en el patrimonio de dic7o acti*o en los siuientes saC Si no se o"tiene contraprestación aluna ni se incurre en nin9n tip"C Si perci"e S/. 5!000.00 en concepto de c7atarra! ra*adacC Si se lora *ender por S/. 1+!000.00 m?s - del 1+.

Desarrollo:

uando los elementos inmo*ili&ados %a no prestan ser*icios re8ueridocausa! la empresa intentara *enderlos! entrearlos a cuenta de otros o

1. ,or su ena(enación o disposición por otra *a; o2. uando no se espere o"tener "enecios económicos uturos por s

La p#rdida o anancia deri*ada de la "a(a de un acti*o (o se determindisposición por otra *a! si eJiste! % el importe en li"ros del elemento; e

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posi"le conseuir contraprestación aluna.

ual8uiera 8ue se la orma en 8ue se produ&ca la salida de la propiedaempresa! ser? preciosa reistrar la amorti&ación correspondiente 7asta8ue reistran su *alor a"onando a la cuenta deudora % carando la asaldos. Sal*o 8ue se trate de elementos totalmente amorti&ados % cu%

aluno! tales operaciones producen un resultado 8ue se o"tendr? poro"tenido % el *alor conta"le del elemento en la ec7a de *enta.

T"ata,-ento onta$e en a#a !no #e $os * s!6!estos.

aC Si no 7a% contraprestación se producir? una perdida por un importe i

(2%*(%2+(5* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULA



)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <tros astos de estión65=3 ,#rdidas procedentes del inmo*ili&ado material



"C ,recio de *enta S/.5!000. Wesultado@ 5!000 10!000 D S/. 5!000 Bp#

,or la *enta % "a(a de la ma8uinaria 8ue enera p#rdida en la ena(ena(2%*(%2+(5


3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS


)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operacio

6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo


333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación33311 osto de ad8uisición o construcción



40111 - I uenta propia75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados

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cC ,recio de *enta@ S/. 1+!000. Wesultado@ 1+!000 10!000 D S/. +!000

,or la *enta % "a(a de la ma8uinaria 8ue enera utilidad en la ena(ena(2%*(%2+(5


3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS


)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operacio

6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo





40111 - I uenta propia75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

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NIC () PROPIEDADES' PLANTA E?UIPO

r"ano 8ue %a esta disponi"le para serS/. 500!000 la empresa a"ona

la cancelar? a"onando 2 paos12/31/2014 % 2015

tereses. plica un tipo de interes del

0.05CF2 &7('332.+ 1=0!46.1=

1+1!405.=031!++2.0=

VA 41!++2.0=

1=0!46.1=1+1!405.=0

*7('332.+

Ca6-ta$ na$ 31!++2.0=

1=0!46.1=

DEE JAER41!++2.0=

41!++2.0=

DEE JAER100!000.00

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1+!5=4.10

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DEE JAER=!523.+1

=!523.+1

DEE JAER200!000.00

200!000.00

STAMO ANCARIO

entidad "ancaria para ad8uirir una8ue se de*ol*er?n (unto con el inter#s

ación de la m?8uina! se inician elsta"a en condiciones de

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% se pao al contado al pro*eedor con elS/. 60!000.00 % al cierre del

2013 % 2014

ado para este acti*o en

Ca6-ta$ na$S/. 50!000.00

2!12.26=5!000.00

DEE JAER50!000.00

50!000.00

DEE JAER50!000.00

50!000.00

DEE JAER22!12.26

otación

22!12.26

DEE JAER22!+2.4

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otación22!+2.4

enados DEE JAER45!000.00

50!000.00

=5!000.00

% de la m?8uina

DEE JAER 60!000.00

10!+00.00

0!+00.00

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+10!000.0045!000.00

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r"ano 8ue %a este disponi"le para ser

S/. 1!+5!000 la empresa a"onala cancelar? a"onando 2 cuotas

tereses. plica un tipo de interes del

0.05CF2S%. ('7)'553

VA 14!2+5.1

6+0!22.11('*&'557.32

Ca6-ta$ na$

1!3=4!55.+214!2+5.1

DEE JAER1!6=!55.+2

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DEE JAER6=!2.+=

6=!2.+=

DEE JAER50!000.00

50!000.00

DEE JAER35!14.2=

35!14.2=

DEE JAER50!000.00

50!000.00

EPRECIACI=N ENAENACI=N

ón de esta"lecimientos 7oteleros rurales! comien&a arrenos de su propiedad. Los astos reistrados por la

este almac#n 7an sido los siuientes@

S%. 125!000.00

11!250.0031!250.00

156!250.00

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+25!000.00('(&3'75+.++

7a terminado! incurriendose en astos adicionales por

a tra*#s del procedimiento de cuotas crecientes "asadas en los5 a>os! teniendo en cuenta el *alor residual del almac#n

cio o"tendra la empresa si 3 a>os despu#s de su562!500.00

al sistema de n9meros ditos.

!-n #e$ a$,aGn

DEE JAER 1!14+!50.00

1!14+!50.00

-ona$es -n!""-#os en $a onst"!-on #e$ a$,aGn.

DEE JAER 343!50.00

343!50.00

,6o"te tota$ a $a !enta #e [Const"!-ones[.

DEE JAER 1!4=2!500.00

presa 7a reali&ado el reistro conta"le de los astos anteriormente

de los astos incurridos en la construccion del almac#n % proceder a

a en 8ue se 7a incurrido en ellos para posteriormente capitali&arlos

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1!4=2!500.00

C!ota #e #e6"e-a-n1/10C1!423!50DS/. 142!35.00 1!350!125.00

/10C1!423!50D S/. 2+4!50.00 1!065!35.00/10C1!423!50D S/. 42!125.00 63+!250.00/10C1!423!50D S/. 56=!500.00 6+!50.00

('&2*'75+.++

os despu#s de su construcción! es decir el 31/12/2016.

!250

2+(5 1 2+().

DEE JAER 142!35.00

OS 142!35.00

DEE JAER 2+4!50.00

OS 2+4!50.00

DEE JAER 42!125.00

#e De6"e-a-n "e-ente en f!n-n a$ s-ste,a #e nú,e"os

io o"tendra la empresa si 3 a>os despu#s de su construcción

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OS 42!125.00

S/. 63+!250.00

ra de S/. 5!50.

2+().

DEE JAER 63+!250.00

5!50.00

OS +54!250.00

1!56+!250.00

dos con estos acti*os por reparaciones!"le! tales desem"olsos son de 2 tipos@

reistran carando la cuenta de ,,%

es no siempre es clara en la practica!

ando en sus condiciones oriinales pordinarias! etc. 7an de conta"ili&arse

UISICI N DE PP1E

uina empa8uetadora de productos! "a(o las siuientes condiciones@

entan la capacidad producti*a o el *alor

astos de e(ercicio en el 8ue se oriinan.

uellos desem%olsos que incrementann cam"io! los 8ue no producen

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S%. S/. =00!000S/. 50!000

S/. 36!000

a!

S/. 120!000

la ma8uinaria.

DEE JAER=00!000.00

162!000.00

1!062!000.00

DEE JAER1!062!000.00

1!062!000.00

DEE JAER50!000.00

=!000.00

iendo 8ue la *ida 9til de la m?8uina es de 10 a>os! sin *alor residual

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5=!000.00

DEE JAER=50!000.00

=50!000.00

alor neto en li"ros

=50!000.00=5!000.00 =5!000.00

203!333.33 +66!666.6311!666.6 5+!333.33420!000.00 650!000.0052+!333.33 541!666.6636!666.6 433!333.3345!000.00 325!000.00

+53!333.33 216!666.6=61!666.6 10+!333.331!00!000.00 0.00

DEE JAER =5!000.00

OS =5!000.00

n el a>o 2015

DEE JAER36!000.00

De6"e.A!,!$a#a

Va$o" enL-"os

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6!4+0.00

42!4+0.00

DEE JAER120!000.00

21!600.00

141!600.00

os desem"olsos ocasionados por las operaciones aciones ordinarias % conser*ación. stos

es oriinales de uncionamiento! pero noica su tratamiento como astos ordinarios

DEE JAER 10+!333.33

OS 10+!333.33

IAL

ases de pl?stico. La empresa decide reali&ar una serie de*ida 9til de 10 a>os a 15 a>os. . l importe total

ta 8ue@ BaC el *alor de ad8uisición inicial de la m?8uina ascendió a5 de la depreciación de la m?8uina! BcC 8ue la

ual de la m?8uina al nal de su *ida 9til se considera nulo!

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.

DEE JAER 1+!500.00

33!50.00

221!250.00

6"e--n an!a$

/ 10 a>os 125!000.00 125!000.00 1!125!000.00/ 10 a>os 125!000.00 250!000.00 1!000!000.00/ 10 a>os 125!000.00 35!000.00 +5!000.00/ 10 a>os 125!000.00 500!000.00 50!000.00/ 10 a>os 125!000.00 625!000.00 625!000.00

/ 10 a>os +1!250.00 06!250.00 31!250.00/ 10 a>os +1!250.00 +!500.00 650!000.00/ 10 a>os +1!250.00 +6+!50.00 56+!50.00/ 10 a>os +1!250.00 =50!000.00 4+!500.00

/ 10 a>os +1!250.00 1!031!250.00 406!250.00/ 10 a>os +1!250.00 1!112!500.00 325!000.00/ 10 a>os +1!250.00 1!1=3!50.00 243!50.00/ 10 a>os +1!250.00 1!25!000.00 162!500.00/ 10 a>os +1!250.00 1!356!250.00 +1!250.00/ 10 a>os +1!250.00 1!43!500.00 0.00

('&*7'5++.++

"le por la depreciación anual@

cti*o %a 8ue el desem"olso reali&ado por laecios económicos uturos 8ue se esperan o"tener

8ue *a%a incurriendo en ellos % una *e& terminadael siuiente reistro conta"le.

mación de las cuotas de depreciación a partir del

De6"e-a-nan!a$

De6"e.A!,!$a#a

Va$o" neto$-"os

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DEE JAER +1!250.00

OS +1!250.00

TRANSPORTE

de cara pesada en uno de sus *e7culos se leos m?s! el *alor del motor nue*o es de S/. 125!000.00

S/. 350!000.00 teniendo una *ida 9til de 10 a>os! sin *alorde su *ida 9til! siendo su depreciación acumulada de S/.

motor

l *alor del motor % la nue*a "ase so"re la cual se *a

DEE JAER125!000.00

E 22!500.00

14!500.00

el siuiente@

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nto por el cam"io del nue*o motor.

DEE JAER3+!333.33

OS 3+!333.33

$es 1 No Co,e"-a$es

$es' se /a$o"a"a e$

PERMUTANO COMERCIAL

or e! importe -ue sea menor de !os dossi.uientes

/a!or raonab!e de! activoentre.ado#ontraprestación monetaria

entre.ada

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!ta es no o,e"-a$:

ON VEJ CULO

intercam"ian elementos de ,ropiedad! planta % e8uipo!

A!a"-o S.A.Ve!$o60!000.00B51!000.00C=!000.00

5!000.00

alor ra&ona"le del entreado!or este importe.

S/. 5!000.00S/. 63!000.00

S/. 6!000.00

/a!or rea!iab!e de! inmovi!iado recibido

i

o

! inmovi!iado seva!ora por e! va!or

raonab!e de! activorecibido

! inmovi!iado se

va!ora por e! va!orcontab!e de! activo

entre.ado

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DEE JAER 5!000.00

OS 2!000.00

6!000.00

=0!000.00

S/. 150!000.00 B*alor inicialC. Se 7a estimado de orma a"le 8ue su

2 ruas *aloradas cada una endad. Se aceptan como *alores ra&ona"les

ructora Andina S.A.

S%.500!000.00

150!000.00S%. *5+'+++.++

DEE JAER500!000.00

250!000.00

400!000.00

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350!000.00

250!000.00

100!000.00

intercam"ian 2 ,ropiedades! planta % e8uipo

;$oa$ S.A.Ma8!-na"-a

40!000.00

B10!000.00C30!000.0042!000.00

en eecti*o.

una permuta no comercial

S/. 60!000.00S/. 40!000.00

S%. 2+'+++.++

o al reci"ir la empresa unade S/. 20!000.00

etario con el acti*o total

S/. 6!000.00S/. 12!000.00S/. 2+!000.00

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2+!000.00

OS 20!000.00

60!000.00

6!000.00

PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO

Se detallan los siuientes componentes@de *ueloC

10!000 7oras de *ueloC.Bida 9til 32!000 7oras de *uelo

do 1!=00 7oras de *uelo.onente

relación con el costo total del tem! se deprecia portodo de depreciación 8ue es el mismo 8ue los de lapodr?n aruparse a eectos de depreciación :

de la : 16. % la entidad dar? de "a(a el importe

ciación! as como la "a(a % los costos de reempla&o

sinicati*a de un elemento de ,, con dierentese partes Bes decir! el costo posterior de la parteendientemente de 8ue sean sinicati*as o :X

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reciación por cada componente del a*ión

DEE JAER2!2+0!000.00

OS 2!2+0!000.00

DEE JAER2!2+0!000.00

OS 2!2+0!000.00

DEE JAER2!0+!125.00

OS 2!0+!125.00

R RESIDUAL DE PP1E

tiene en su estado de situación nanciera una ma8uinariaS/. +00!000.00 con una depreciación acumulada de?ndole toda*a 2 a>os de *ida 9til. nicialmente se determinó

8ue esto sea posi"le! para aseurarse 8ue loss pie&as identicadas si tienen la misma *ida 9til se"inadoC con nes de depreciación. Las partes no.

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por su *enta S/. 40!000.00 suponiendo 8ue el acti*ona al nal de su *ida 9til! dentro de dos a>os. ,araos@

tos

+00.005 1!400.00

cado.

S/. 35!+00.00

2+(& 2+(5 2+() 2+(7+00!000.00 +00!000.00 +00!000.00 +00!000.00

35!+00.00&2('*&2.3) &2('*&2.3) &2('*&2.3) &2('*&2.3)

105!335.1 105!335.1 105!335.1 105!335.1&&3'(2.3) 55*'523.57 )53'3)&.2 7)&'2++.++*5('3+7.(& 2&)'&7(.&* (&('(*5.7( *5'3++.++

4!2+6 3 a>os D S/. 342!+5

DEE JAER 114!2+5.1

podra o"tener en el momento actual por su *enta u otra orma deeración 8ue el acti*o 7u"iese alcan&ado la antiedad % dem?s

acti*o amorti&a"le o el n9mero de unidades de producción 8ueos a re*ersión! su *ida 9til es el ,W<'< concesional cuando #ste

o sea utili&a"le por parte de uno o m?s usuarios o el n9mero deuno o m?s usuarios.

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OS 114!2+5.1

as:+00!000.00342!+5.1445!142.+6

35!+00.00421!342.+6

4(+5'**5.7(

al mo. a>oDEE JAER

105!335.1

OS 105!335.1

RESIDUAL DE PP1E

stre de mercaderas tienen un amión marca! ad8uirido el 02012011! se deprecia por el m#todo de% una *ida 9til de 5 a>os A principios del a>o 2014? nulo! dado 8ue el *e7culo surió una torcedura

artir del a>o 2014.

8ue se detecta Bprincipios del a>o 4C! se correir? de?n los datos de e(ercicios anteriores! sino los

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2+(& 2+(5300!000.00 300!000.00

(*3'+++.++ (*3'+++.++6=!000.00 6=!000.00

2*('+++.++ *++'+++.++)'+++.++ +.++

!000 J 3 a>os D S/. 162!000

DEE JAER 54!000.00

OS 54!000.00

endiente de depreciar lo ser? durante los dos a>osuno.

a>oDEE JAER

6=!000.00

OS 6=!000.00

TRANSPORTE

ad uiere un camión or S/. 125!000.00 . Se estimal cero. Se de recia se 9n el m#todo lineal. Al nal del a>ode oder usarse en tra ectos lar os. Se estima ue esto

35.

. Se o"tiene or S/. 31!250.00 . onta"ili&ar la

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S%. 125!000.00

125!000.00

10 a>os

o 7a"ra ue de reciar.

S/. 12!500.00

S/. 5!000.00

:C! pierde un 35. S/. 26!250.00

DEE JAER 26!250.00

26!250.00

\ Res!$ta#o P ^ ; 26!250.00

ismo! S/. 12!500. Si 7an asdo 4 al nal del a>o 2014! tendramos

r! por lo tanto tendremos 8ue reconocer conta"lemente@ BaC la p#rdidatransporte Breistrar el menor *alor en el acti*o del S usando una

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A 'eterioro D 125!000 50!000 26!250 D S/. 4+!50.00

DEE JAER 31!250.00

OS 50!000.00

26!250.00

1!500.00

125!000.00

s a los elementos de trans orte.

\ Res!$ta#o P ^ ; 26!250.00

1!500.00

n "ien ue en nuestro S *ale 4+!50 or 31!250! es una o eración

uren en el S asociados a dic7o "ien . n este caso 7a% 8ue dar deelementos de transporte % deterioro de elementos de transporte@

se deprecia! si tomamos la duración total del "ien o el tiempo! el asto por depreciación ser? distinto. ,ues la : 16 ,ropiedad!s el tiempo durante el cual se estima 8ue *a a producir inresos a la

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TIVO

s "iotecnoló icos con ec7a 02/01/2014! S/. 325!600.00 m?s -. Si "ien la duración de estas! de"ido a las es eciales caractersticas de la em resa!

2 a>os . ,or la eJperiencia de la empresa a las com utadoras! a ue no se encuentran

corres ondientes con la : 16.

del acti*o

DEE JAER 325!600.00

5+!60+.00

3+4!20+.00

DEE JAER 3+4!20+.00

3+4!20+.00

DEE JAER 162!+00.00

OS 162!+00.00

el *alor residual de los "ienes! pero! en la practica! este se acercausa un "ien menos tiempo 8ue su *ida económica! de"era darse unlo@

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DEE JAER 162!+00.00

OS 162!+00.00

DEE JAER 325!600.00

5+!60+.00

3+4!20+.00

DEE JAER 3+4!20+.00

3+4!20+.00

DEE JAER +1!400.00

OS +1!400.00

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DEE JAER +1!400.00

OS +1!400.00

nta"ilidad so"re las com utadoras@

325!600.00162!+00.00

si uiente asiento.DEE JAER

OS 162!+00.00

162!+00.00

325!600.00

ALUACI=N

d! la lante e ui o con "ase en montos re*aluados. Losa e ui o de ndustrias del :orte S.A. al 31 de diciem"re de

Ma8!-na"-as

625!000.00 250!000.00

562!500.00 262!500.0055!000.00 1+5!000.00

ui o al 31/12/2014.ui o al 31/12/2015.

lculo del resultado mas real! de tal orma 8ue no castiuemos el"u%a durante el tiempo en el 8ue el acti*o esta produciendo inresos.

E#--os of.A#,-n-st.

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dades retenidas como una suma acumulada en els desec7ado! o

iual a la dierencia entre la depreciación so"re el monto

Ma8!-na"-as 625!000.00 250!000.00

562!500.00 262!500.0062!500.00 12!500.00

DEE JAER 25!000.00

1!500.00

!500.00

DEE JAER 62!500.00

62!500.00

DEE JAER 12!500.00

+!50.00

3!50.00

de transerirse a las utilidades retenidas cuando dic7o super?*it sedel uso del acti*o o en el momento de su *enta o disposición. 'e

.

para a(ustar el monto de reistro conta"le de las tres clases de

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Ma8!-na"-as 562!500.00 262!500.00

55!000.00 1+5!000.0012!500.00 !500.00

DEE JAER 3!500.00

26!250.00

11!250.00

DEE JAER 12!500.00

12!500.00

ipo

DEE JAER 12!500.00

65!000.00

!500.00

isición o construcción

1/2/2010 ! al contado! una em"arcación or el im orte; este inmo*ili&ado de"e someterse a re*isión cada"onado S/. =00!000 corres onden a los costos or

.

para a(ustar el monto de reistro conta"le de las tres clases de

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considerando ue no tiene *alor residual. Al inicioS/. 110!000

o 2010.la re*isión a reali&arse dentro de 5 a>os

DEE JAER !500!000.00

1!350!000.00

+!+50!000.00

DEE JAER +!+50!000.00

+!+50!000.00

S/. 510!000.00

DEE JAER 510!000.00

OS 510!000.00

la reparacion! S/.=00!000 en 5 a>os! % el resto! S/. 6!600!000!en 20

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DEE JAER 110!000.00

1=!+00.00

12=!+00.00

DEE JAEROS =00!000.00

=00!000.00

DEE JAER 352!000.00

OS 352!000.00

el m#todo de depreciación aplicado a un acti*o de"e re*isarse! como*o en el patrón esperado de consumo de los "enecios económicosn. l cam"io se conta"ili&ar? como cam"io en estimación conta"le.

di*ersos m#todos de depreciación para distri"uir el importe.

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do en la utili&ación o roducción es erada.

02/01/2014! el costo de ad uisición! *alor residual *ida 9til

ea recta.

DEE JAER 3!2+=.00

OS 3!2+=.00

TE

lo laro de la *ida 9til del acti*o! siempre 8ue su *alor residual no

ento dar? luar a un caro 8ue ir? disminu%endo a lo laro de su *ida

rado de consumo de los "enecios económicos uturos incorporados<s! a menos 8ue se 7a%a producido un cam"io en el patrón esperado

de 8ue la depreciación es en unción del tiempo % no del uso; eleran como actores determinantes en la disminución de los ser*iciospor el uso.

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ad uirió una ma uinaria! cu o *alor de ad uisición! *alor residual

de reciación la de reciación anual de los a>os 2014 al 2023.

000

te

S/. 300!000

54!545.45 265!454.554=!0=0.=1 216!363.6443!636.36 12!2.23+!1+1.+2 134!545.4532!2.2 101!+1+.1+2!22.3 4!545.4521!+1+.1+ 52!2.216!363.64 36!363.6410!=0=.0= 25!454.55

5!454.55 20!000.00

DEE JAER 54!545.45

OS 54!545.45

DE PRODUCCI=N

rida el 02/01/2014! el costo de ad uisición! *alor

n procedimiento de depreciación! mediante el cual se 7acen carosd! planta % e8uipo 8ue en los 9ltimos.

Va$o"#e6"e-a$e

De6"e-a-nen S%.

Va$o" en $-"osen S%.

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6 a>os

unidad roducida cu a distri"ución es@

unidad roducida.

oducida en "ase a la si uiente ormula@

S/. 1.20

n or unidad roducidas de S/. 1.20.

450!000.003!60.0030!644.00236!62.4016!125.20

=5!2=3.2022!500.00

DEE JAER 2!240.00

ra"a(o! toda *e& 8ue se distri"u%e la depreciación entre los distintos

no de ellos. La dierencia entre el m#todo de 7oras de tra"a(o! estri"ae toma como "ase las unidades a producir en cierto n9mero de a>os!das en el a>o.

costo; GWG@ *alor residual o de desec7o la G,G@ el numero de

Va$o" at!a$ enS%.

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OS 2!240.00

n ol*o or S/. 250!000 con *ida 9til de 10 a>os.onen el 40 del costo total del camión ue

DEE JAER 250!000.00

45!000.00

2=5!000.00

DEE JAER 2=5!000.00

2=5!000.00

DU S/. 100!000 / 4 D S/. 25!000 de reciación anual

S/. 15!000 'e reciación anual

DEE JAER

culos! solo 8ue en *e& de unidades producidas sera \ilómetros

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40!000.00

OS 40!000.00

o ue se tratara de un error

IDUAL DE PP E.

ero de unidades de producción o similares 8ue se espera o"tener del

?ndose en la eJperiencia pasada con inmo*ili&ados parecidos; ens lo 7acen de orma mas o menos ar"itraria.

e la empresa! 8ue no tiene por 8ue coincidir con la *ida económica opuede estar uncionando durante muc7os \ilómetros pero a medidala empresa normalmente lo utili&ara por un periodo inerior a su

er? a8uel 8ue considere 8ue le es mas *enta(oso.

consideran actores tales como el desaste natural por el uso! lanimiento 8ue tena la empresa Bpues un mismo acti*o tendr? unal uso pre*ios para el acti*o puede 7acer 8ue cam"ie su periodo dedestina a almac#n de productos 8ue si se trata de un restaurante; en.

o 6o" e$e,entos 8!e t-enen !n osto s-gn-at-/o en "e$a-n

or e(emplo! el motor de un camión *ol*o! se a,o"t-Ha"a a#aspecca.

ida 9til! *alor residual % m#todo de amorti&ación del inmo*ili&ado a&can.

stes en el *alor conta"le de acti*os o pasi*os! o en el importe dele inormación adicional! de una ma%or eJperiencia o del conocimientoorma prospecti*a % su eecto se imputara! se9n la naturale&a de laados del e(ercicio o! proceda directamente al patrimonio. l e*entualmismos

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el da 1/1/2011 . as?ndose en su eJ eriencia+ a>os sin *alor residual! eli i#ndose el m#todo lineal

ue se encuentra el camion! su *ida sera de 10 a>osal nal de su *ida 9til! ero mantiene el mismo m#todo de la

ia o del conocimiento de nue*os 7ec7os ue cam"ienuturo. n nuestro caso! la em resa o"ser*a ue elreci"idos o or el uso ue de el se esta 7aciendo! *aa cuota anual de amorti&ación a artir del e ercicio

de dic7o e ercicio.

S%. S/. 250!000S/. S/. 250!000

+ a>os S/. 31!250

S/. =3!50S/. 156!250

DEE JAER 31!250.00

OS 31!250.00

al 2020

anscurridos

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DEE JAER 16!250.00

OS 16!250.00

l durante 5 a>os por S/. 25!000.00 al a>oesa reali&a en el mismo o"ras e in*ersiones consistentes en@

V-#a út-$20 a>os10 a>os10 a>os4 a>os

de arrendamiento.

ti*os descritos.

datario 8ue no sean separa"les del acti*o arrendadoenición de acti*o % se depreciar?n en unción de suenor! incluido el periodo de reno*ación cuando eJista

DEE JAER165!000.00

145!000.00

20!000.00165!000.00

s anuales de e ercicios anteriores or no 7a"er utili&ado! o no 7a"erlo

criterio! esto es! su eecto se a lica de orma retroacti*a el im orte

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DEE JAER14!500.00

5!000.004!500.005!000.00

OS 14!500.00

5!000.004!500.005!000.0073 - @6. :,333.33

53 - @6. 5,:33.3353 - @6. 4,333.338 - @6. :,333.33

ipo se dar? de "a(a en cuentas@

almente depreciada! ad8uirida pore con el *alor residual estimado! asciende a

upuestos@de desem"olso.

con el - del 1+..

! por estar o"soletos o por cual8uier otrasimplemente des7acerse de ellos si no es

u uso! ena(enación o disposición por otra *a.

ar? de la dierencia entre el importe neto o"tenido por su *enta osta dierencia se incluir? en los resultados del e(ercicio económico.

+

++

+

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d! planta % e8uipo! del patrimonio de ladic7a ec7a % saldar despu#s las cuentasorti&ación acumulada por sus respecti*osa "a(a no ocasiona inreso ni desem"olso

ierencia entre el precio neto de *enta

iual al *alor conta"le o *alor en li"ros@

DEE JAEROS =0!000.00

10!000.00

100!000.00

didaC.

iónDEE JAER

OS =0!000.00

5!=00.00

10!000.00es discontinuadas

100!000.00

=00.00

5!000.00

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OS =0!000.00

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CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADO DE LA NIC

CASO PRÁCTICO N@ ((+: CALI0ICACI=N DE ARRENDAMIENTOS 0INANCIEROS

Enunciado:La em resa ntercontinental S.A. 7a rmado los si uientes contratos de arrendamient

Se ide:'eterminar cual es el ti o de arrendamiento@ nanciero u o erati*o.

Desarrollo:BaC na m? uina! con un *alor al contado de S/. 6+!50 . l arrendamient

mensuales d S/. 2!250 cada una.

B"C n camión ada tado ara el traslado de mineral li uido or 4 a>os!4 a>os. La *ida 9til del camión es de entr % = a>os.

BcC n edicio de locales comerciales durante los róJimos 50 a>osLa *ida util del edicio es de 50 a>os.

BdC na camioneta durante los róJimos 36 meses ! con una cuota mcamioneta e + a>os. l arrendamiento ad uiere la ro iedad de la camio

5 del *alor tasado.

BeC na m? uina! con un *alor al contado de S/. 25!000.00! cu o arrendamienS/. 1+.50 durante los próJimos 4 a>os.

CASO PRACTICO N@ (((: ARRENDAMIENTO 0INANCIERO

Enunciado:

H )iempo del contrato@ 4 a>osH ida 9til del acti*o@ 5 a>os

H )otal cuotas@ S/. 4+!000H :umero de cuotas@ 4 cuotasH )asa de inter#s anual implcita@ 12

Se pide:alcular el *alor actual or el arrendamiento del e ui o industrial su conta"ili&ación

Desarrollo:

Dete",-na-n #e$ /a$o" 6"esente

)otal de uotas@ S/ 4+ 000 00

#inanciero: las cuotas equivalen a la pr!ctica totalidad del valor del %ien.

#inanciero: cu%re la vida Etil del %ien esta ada tado al uso eBclusivo del arrendata

#inanciero: las construcciones cu%re la vida Etil del %ien.O erati$o: el terreno, si se uede se arar su valor de orma fa%le.

Operati$o: no cu%re la vida Etil del %ien , los riesgos y %enefcios de que %aje o su%a

O erati$o: el valor actual de los a os no e uivale a la ractica totalidad del valor r

La empresa Moderna S.A. l 02/01/2014 solicita en arrendamiento un e8uipo industrisiuientes@

n primer luar identicamos 8ue es un arriendo nanciero! puesto 8ue! el pla&o de aeconómica.



uota anual D )otal uotas / B1 B1 E )asa de inter#sCFBnC / tasa de inter#s.uota anual D 4+!000 / BB1 B1 E 0.12CFB4CC / B0.12CCuota anual D S/. 15!+03.25

C!a#"o #e A,o"t-Ha-ones

( 2 * 2 _ +.(2 & 5 *Pago

Pe"-o#o Ca6-ta$ Inte"Gs

+2%+(%2+(&*(%(2%2+(& 4+!000.00 5!60.00 10!043.25 15!+03.25*(%(2%2+(5 3!=56.5 4!554.+1 11!24+.44 15!+03.25*(%(2%2+() 26!0+.30 3!205.00 12!5=+.26 15!+03.25*(%(2%2+(7 14!110.05 1!6=3.21 14!110.05 15!+03.25

Tota$ )*'2(*.+(

Asientos onta"les del Arrendatario

,or el reconicmiento inicial del acti*o ad8uirido en arrendamiento nanciero+2%+(%2+(&

*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO322 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo

3223 m? uinarias e ui os de eJ lotación&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

452 ontratos de arrendamiento nanciero B6B econocimiento del activo y de la deuda

,or el de*eno de los intereses % el pao de la primera cuota*(%(2%2+(&

&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS452 ontratos de arrendamiento nanciero

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS63 ntereses or r#stamos otras o"li aciones

63 <"li aciones tri"utarias&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL


4011 m uesto eneral a las *entas40111 - uenta ro ia


104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes o erati*as B6B Pago primera cuota anual

,or las tres cuotas restantes se de"era 7acer el mismo asiento conta"le precedente.

Enunciado:La empresa Moderna S.A. el 1/2/2014 al8uila una m?8uinaria durante los

anuales os a a"les ascienden S/. 12!500.00 el *alor de la o ción de com ra aLa *ida 9til de la m? uinaria se estima en 5 a>os. Los costos de trasl *alor ra&ona"le de la m? uinaria es de S/ 42 500 00 l ti o de inter#s i

Ca6.A,o"t-Ha-n

CASO PRÁCTICO N@ ((2: TRATAMIENTO CONTALE DE UN ARRENDAMIENTOARRENDATARIO



5.

Se ide:H 'eterminar si se trata de un arrendamiento nanciero.H onta"ili&ar las o eraciones relati*as a esta o eración ara el arrendatario.H onta"ili&ar las o eraciones del ultimo a>o en el su uesto de ue se e er&a la o ci

se ad uiera del "ien.

Desarrollo:

S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 6!250.00V. At!a$ \ \ \

B1 E 0.05C B1 E 0.05CF2 B1 E 0.05CF3 B1 E 0.05CF3

Pe"-o#o a

Inte"Gs A,o"t-Ha-n2014 3=!43=.5= 1!=1.=+ 10!52+.022015 2+!=11.56 1!445.5+ 11!054.422016 1!+5.14 +=2.+6 11!60.14

<. om ra 6!250.00 6!250.00Tota$ S%. &'*(+.&( S%. *'&*.5

BaC D inicial dado por la ormula pre*ia! lueo BaCt D BaCt1 BcCt1B"C D BaC ti B0.05CBcC D BdC B"CBdC D dado por el enunciado

,or el reconicmiento inicial del acti*o ad8uirido en arrendamiento nanciero(%2%2+(&

*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO322 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo

3224 8uipo de transporte&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

452 ontratos de arrendamiento nanciero

,or el de*en o de los intereses del rimer a>o.*(%(2%2+(&

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS61 -astos en operaciones de endeudamiento % otros

612 ontratos de arrendamiento nanciero&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

452 ontratos de arrendamiento nanciero

,or el pao de la cuota del primer a>o@*(%(2%2+(&


&+ TRIUTOS CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA

l *alor actual de los paos e8ui*ale a la practica totalidad del *alor ra&ona"le del "ienanciero.

onta"ili&ación inicial@ damos de alta la m?8uinaria por el menor del *alor actuali&adm?8uinaria! mas los astos directos de su puesta en nanciamiento@







'epreciación anual D S/. 40!064.5= / 5 D S/. +!012.=2

,or la de reciación anual del acti*o durante su *ida 9til esta"lecida se 9n la : 16*(%(2%2+(&


6+133 8uipo de transporte* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciaci n acumulada3=12 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero

3=124 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo I 8uipos de transporte

\ ,48!-na"-a 40!064.5=

\ De "e. ,4 !-na"-a 24!03+.5

Si se e erce la o ción de com ra de la m? uinaria.*(%(2%2+()




Si no se e(erce la opción de compra! 7a% 8ue de*ol*er la m?8uinaria! % por lo tanto! da o 9ltimo! cancelandose la deuda con la entidad nanciera. Se cancela la deuda BS

m? uinaria D S/. 40!064.5= S/. 24!03+.5 D S/. 16!025.+3C.

,or lo tanto! la em resa tiene erdidas en la o eración B16!026 entre ados 6!250 u*(%(2%2+()

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada

3=12 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero3=124 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo I 8uipos de transporte


)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N65= <t t d tió

inalmente! 7a ue conta"ili&ar la de recicion de la m? uinaria. omo el mo"ili&ario

6+13 'epreciación de acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero Inmue"les! m?8uinaria % e8uipo

Si uiendo el lan de cuotas de amorti&ación re*io! se iran reali&ando el resto de



65=3 , rdida de acti*o amorti&ado*2 ACTIVOS AD?UIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 0INANCIERO

322 nmue"les! m?8uinaria % e8uipo3224 8uipo de transporte

Conta-$-#a# #e$ a""en#a#o"

,ara el caso anterior! reali&ar la conta"ilidad del rimer a>o del arrendador. Su onien

H La em resa lo com ró a costo a otra em resa dedicada a a"ricar m? uinarias. Sedirectos de materiales ueron S/. 22!125.00 B- incluidoC! los costos directos ddirectos de la a"rica de S/. 25!000.00 . La a"ricación de la m? uinaria rroducti*a de la a"rica.

osto D 1+!50 E 3!50 E 25!000 25 D S/. 2+!50.00

ARRENDADOR

,or la ad8uisición de las m?8uinaria(%2%2+(&

()+( -enes Rea$-Ha$es1601.01 ienes para arrendamiento nanciero

1601.01.01 ienes para colocación25 CUENTAS POR PA;AR

250.03 )ri"utos por cuenta propia250.03.02 mpuesto -eneral a las entas

25 CUENTAS POR PA;AR

25+) P"o/ee#o"es2506.01 ,ro*eedores de "ienes

,or la cancelación de la actura del pro*eedor de la m?8uinaria(%2%2+(&

25 CUENTAS POR PA;AR25+) P"o/ee#o"es2506.01 ,ro*eedores de "ienes

(( DISPONILE((+* anos 1 Ot"as E,6"esas #e$ S-ste,a 0-nan-e"o #e$ Pas

1103.01 ancos

S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 S/. 12!500.00 \ \ \

B1 E 0.05C B1 E 0.05CF2 B1 E 0.05CF3

n el acti*o reconoceremos un cr#dito or el im orte del *alor actual de los co"ros maranti&ado! al ti o de inter#s im lcito del contrato.

(%2%2+(&(& CRDITOS1401 r#ditos ientes

Weconocer? el resultado deri*ado de la o eración! de acuerdo a la norma relati*a a gi

' '

!

,uesto 8ue no tenemos ninuna inormación adicional! el *alor actual de los co"ros etipo de descuento es del 5@

. Actual o"ros D

omo el arrendador es una entidad "ancaria or ende de"e a licar el Manual de ont



1401.12.11 Arrendamiento nanciero

()+( -enes Rea$-Ha$es1601.01 ienes para arrendamiento nanciero

1601.01.01 ienes para colocación52 IN;RESOS POR SERVICIOS 0INANCIEROS

5203 nresos por arrendamientos5203.01 ienes propios

,or el de*eno de los intereses del primer a>o*(%(2%2+(&

(& CRDITOS(&+( C"G#-tos V-gentes

1401.12.11 Arrendamiento nanciero5( IN;RESOS 0INANCIEROS

5(+& Inte"eses 6o" "G#-tos5104.01 ntereses por cr#ditos *ientes

5104.01.11 ntereses por cr#ditos a randes empresas5104.01.11.11 Arrendamiento nanciero

,or el co"ro de la cuota del primer a>o*(%(2%2+(&

(( DISPONILE((+* anos 1 Ot"as E,6"esas #e$ S-ste,a 0-nan-e"o #e$ Pas

1103.01 ancos(& CRDITOS

(&+( C"G#-tos V-gentes

1401.12.11 Arrendamiento nanciero25 CUENTAS POR PA;AR

250.03 )ri"utos por cuenta propia250.03.02 mpuesto -eneral a las entas

j as! or las demas cuotas endientes de co"ro en los si uientes eriodos.

Enunciado:La em resa rma un contrato de arrendamiento de unas com utadoras ortermino del contrato! ero el arrendador se com romete a sustituirlos or otros me orla empresa arrendataria los necesite. Las cuotas son de S/. !500re araciones mantenimiento las 24 7oras. La *ida 9til de las com utadoras es deS/. 150!000. Al nal del rimer e ercicio! es recisa una re aración or im orte

del contrato! el arrendatario solicita el cam"io de los e ui os! con lo ue la cuota asel resto de condiciones del contrato.

Las cuotas trimestrales est?n ra*ados mas el - del 1+.

Se ide:H 'eterminar si es un arrendamiento nanciero u o erati*o.H onta"ili&ar las o eraciones del arrendador del arrendatario si el ti o de actuali&a

1401.12 r#ditos a medianas empresas

' '



!

CASO PRÁCTICO N@ ((*: TRATAMIENTO DE LOS ARRENDAMIENTOS OPERATIARRENDADORES



Desarrollo:

alculo del ti o de inter#s mensual@

ti4 D B1 E 0.061363CF1/4 1 D 0.015

alor actual de los a os es una renta os a a"le de S/. !500! + cuotas! al 1.5.alor actual D S/. 56!144.4

n Jcel! se o"tiene el *alor con la órmula A.

A1 0.015 )asa2 + :X de cuotas3 S/. !500.00 ,a o

DABA1!A2!A3C S/. 56!144.4

,or el a o de las cuotas del arrendamiento de las com utadoras del rimer a>o de(2%*(%2+(&

)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS635 Al8uileres

6356 8uipos di*ersos&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA


4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


,or la cuota del arrendamiento de la com utadoras a artir del tercer a>o@*(%(2%2+(&



DE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central4011 mpuesto eneral a las *entas



En $a onta-$-#a# #e$ a""en#a#o":

,or la com ra de los e ui os inorm?ticos@+2%+(%2+(&

** INMUELES' ,48!-naRIA E?UIPO336 8uipos di*ersos

3361 8uipo para procesamiento de inormación Bde cómputoC

on la a licación de matem?ticas nancieras unciones nancieras con Jcel! roce

B1 E ti C F 4 D B1 E tiC

:o es un arrendamiento nanciero! puesto 8ue no 7a% opción de compra! el *alor act







465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo

,or el co"ro de las cuotas del arrendamiento de la m?8uinaria del primer % seundo a*(%(2%2+(&

(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar

1212 mitidas en cartera&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA



75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N54 Al8uileres

,or los astos del rimer a>o@*(%(2%2+(&






4212 mitidas

,or la deprecición del e8uipo B6 a>os! con sistema linealC@

S/. 150!000 / 6 D S/. 25!000.00

*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+1 'epreciación6+14 'epreciaci n de inmue"les! m 8uinaria % e8uipo I osto

6+145 8uipos di*ersos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciación acumulada3=14 nmue"les! m 8uinaria % e8uipo I We*aluaci n


CASO PRACTICO N@ ((&: CONTRATO DE USU0RUCTO DE PROPIEDAD' PLANT

Enunciado:La em resa n*ersiones MAM S.A. ue reci"e el 1 enero de 2014

i id d d l d 20 > A "i d l d 7 d



1 so"re las *entas del neocio! % S/. 3!50!000 al nal del contrainmue"le se estima en 50 a>os . Sa"iendo ue durante el rimer aS/. 11!250!000 S/. 15!000!000 el se undo! ue se estima un ti

4 ! reistrar lo 8ue corresponda para este primer a>o B2014C % para el a

Se ide:1. 'eterminar si el 'erec7o de suructo en este caso es un arrenamiento nanciero

2. 'eterminar el a o *aria"le en "ase a las *entas m?s el - del 1+3. 'eterminar la cuota anual ue corres onde al a o o4. ectuar las anotaciones conta"les corres ondientes

Solución:

l usuructo se trata de un arrendamiento! por lo 8ue el paso siuiente es determinaro erati*o.

Al tratarse de un usuructo durante 20 a>os! cuando la *ida 9til del inmue"le es de 5" i i 7 l i i d d i

Tratamiento contab!e de un dereco de usu(ructo por parte de!

e aseme:a a! contrato de arrendamiento) ;p!icab!e !a nories.o " va!oración) ;rrendamientos " otras operacion

natura!ea simi!ar)

Trasmisión de !os ries.os " bene(icios inerentes a !a pr

;<<D;=$TO%$;#$<O

si

Pa.os<e.istro

diversa(inan

Pa.os variab!es anua!es <e.istrocuando se deven.uen como

arrendamiento

Precisión i !as condiciones de! contrato de usu(ructo' derivase en un contrato onre.istrar una provisión de acuerdo con !o dispuesto en !a $# 37 Provi



'e este modo! a la rma del contrato no 7a"r? nin9n reistro conta"le.Al cierre del e ercicio 2014! al 7a"er transcurrido un a>o desde la rma del contrato! t ,a o *aria"le de*en ado.

,ao (o de*enado.

Ao 2+(&

,or el a o *aria"le se 9n el 1 so"re las *entas eectuadas del a>o 2014(2%*(%2+(&


6352 dicaciones&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA



&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar4212 mitidas

A licando matem?ticas nancieras! tendremos ue el *alor nal de una o eración de

D Sn i

n donde@ D a ital nal S/. 3!50!000.00 D es la cuota anual de*en ada. ncó nita a des e ar.

a ital nal )asa de nter#s

n D 20 a>os :o. ,eriodosi D 4 ,re a a"le'espe(o Bcuota anual de*enadaC D S/. 121!0++.04 uota Anual

C!a#"o #e -, !ta-n #e $a at!a$-Ha-n -nte"eses #e/en a#os

Ao C!ota Inte"Gs2014 121!0++.04 4!+43.522015 121!0++.04 =!++0.+2016 121!0++.04 15!11=.54201 121!0++.04 20!56.+4201+ 121!0++.04 26!234.0+201= 121!0++.04 32!126.=62020 121!0++.04 3+!255.562021 121!0++.04 44!62=.302022 121!0++.04 51!25+.002023 121!0++.04 5+!151.+42024 121!0++.04 65!321.442025 121!0++.04 2!.+12026 121!0++.04 +0!532.45202 121 0++ 04 ++ 5= 2

Wespecto al primer! el pao *aria"le de*enado asciende! se9n condiciones de contr

B*entas de neocioC D S/. 112!500.00

Wes ecto al a o o de*en ado! tendremos ue calcular la arte corres ondiente al

C4$!$o on f!nEe$

DBB1 C k1C_ + ^ /B1 C+



202+ 121!0++.04 =6!=+4.6+202= 121!0++.04 105!0.5=2030 121!0++.04 114!=.422031 121!0++.04 124!214.112032 121!0++.04 134!026.202033 121!0++.04 144!230.

TOTAL 2'&2('7)+.3& ('*23'2*.()

Pa"a e$ ee"--o 2+(&' se onta-$-Ha"4 e$ 6ago o #e/enga#o:

(2%*(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

635 Al8uileres6352 dicaciones


633 <tros instrumentos nancieros por paar&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

454 <tros nstrumentos nancieros por paar454= <tras o"liaciones nancieras

Pa"a e$ ao s- !-ente 2+(5' e$ asto #e/en a#o se"4:

Pa o /a"-a$e #e/en a#o.

,or el a o *aria"le se 9n el 1 so"re las *entas eectuadas del a>o 2015(2%*(%2+(5





&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


Pago o #e/enga#o o""es6on#-ente a$ ao 2+(5(2%*(%2+(5


6352 dicaciones)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones633 <tros instrumentos nancieros por paar

&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

454 <tros nstrumentos nancieros por paar454= <tras o"liaciones nancieras

n deniti*a constituiremos un capital total de S/. 3!50!000.00 durante un periodo dintereses totales de S/. 1!32+!23=.16! % un asto por arrendamiento BcuotaC totales d

Wespecto al primero! el pao *aria"le de*enado asciende! se9n condiciones de conS/. 15!000!000.00 B*entas del neocioC D S/. 150!000.00



j as sucesi*amente los a>os siuientes.

CASO PRÁCTICO N@ ((5: ;ASTO LINEAL DE UN ARRENDAMIENTO OPERATIVO

Enunciado:La em resa Mundial S.A. el 1/2/2013 al uila un edicio con las si uiente

uotas@ S/. 50!000.00 mas - del 1+.,eriodo de al uiler@ 10 a>osLos rimeros 6 meses de al uiler no se a a al uiler Bincenti*oC

Se ide:1. 'eterminar el asto anual lineal del al uiler.2. 'eterminar la imputación de los astos % la pro*isión 8ue se reali&an.3. ectuar las anotaciones conta"les de los a>os 2013 2014.

Desarrollo:l asto anual lineal es B=.5 50!000C / 10 a>os D S/. 4!500.00

uadro de im utación de los astos control de la ro*isión@

Ao E6$-a-n ;asto Caa2013 4!500.00 25!000.00

2014 l a o del 2X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002015 l a o del 3X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002016 l pao del 4X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201 l a o del 5X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201+ l a o del 6X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00201= l a o del X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00

2020 l a o del +X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002021 l a o del =X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.002022 l a o del 10X a>o es de 50!000 4!500.00 50!000.00

Por el asto anual del a9o 7354*(%(2%2+(*





&3 PROVISIONES4+= <tras pro*isiones


4212 mitidas

Por la cancelación de los alquileres del a9o 7354*(%(2%2+(*



104 t i t i tit i i

Salida de eecti*o es inerior alasto lineal




Por el asto anual del a9o 7358*(%(2%2+(&


6352 dicaciones

&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMADE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central


&3 PROVISIONES4+= <tras pro*isiones


4212 mitidas

,or la cancelación de los al uileres del a>o 2014*(%(2%2+(&






(7 ARRENDAMIENTOS

OPERATIVOSfato" :

.

su one el a o de 36 cuotas

con osi"ilidad de am liar el arrendamiento otros

! con una cuota anual de S/. 1+!50.00.

ensual de S/. 312.50. La *ida 9til de laeta al nal del contrato! a ando el

to su one el a o de cuotas mensuales de

corres ondiente.

rio.

la tasación los mantiene el arrendador.

zona%le.

l a una entidad nanciera. Los datos son los

rrendamiento cu"re la ma%or parte de la *ida



Sa$#o Ca6-ta$

4+!000.003!=56.526!0+.3014!110.05

0.00

DEE JAER 4+!000.00

4+!000.00

DEE JAER 10!043.25

5!60.00

2!+44.5=

1+!64.+4

próJimos 3 a>os . Las cuotas

l nal del contrato se a en S/. 6!250.00.lado e instalación 7an sido de S/. 625.00.m lcito ara este ti o de o eraciones es del

INANCIERO PARA EL ARRENDADOR



n de com ra de ue nalmente! no

S/. 3=!43=.5=

#

C!ota12!500.0012!500.0012!500.006!250.00

S%. &*'75+.++

DEE JAER 40!064.5=

625.00

3=!43=.5=

DEE JAER 1!=1.=+

1!=1.=+

DEE JAER 12!500.00

2 250 00

n! por lo 8ue se trata de un arrendamiento

de los paos o del *alor ra&ona"le de la



14!50.00

DEE JAER +!012.=2

+!012.=2

BEC ontrato Arrend. inanciero B 6!250.00

DEE JAER 6!250.00

6!250.00

rlo de "a(a en el "alance S. :o de reali&a el. 6!250C! con la entre a de un "ien B: de la

e se de"a =!5.+3C.DEE JAER

24!03+.5

6!250.00=!5.+3

tiene 5 a>os de *ida 9til! 7a ue esta"lecer un

os anuales conta"ili&ando la de reciación del



40!064.5=

o lo si uiente.

sa"e ue ara la em resa a"ricante los costose salarios de S/. 3!50.00 ! % los costos

uirió del 25 de la ca acidad

DEE JAER2+!50.00

5!15.00

33!=25.00

DEE JAER33!=25.00

33!=25.00

S/. 6!250.00 S/. 3=!43=.5=

B1 E 0.05CF3

s el *alor residual del acti*o aun ue no est#

DEE JAER3=!43=.5=

resos or *entas restaciones de ser*icios!

el *alor actual de los paos D S/. 3=!43=.5= si el

a"ilidad ara las em resas del sistema nanciero!



2+!50.00

10!6+=.5=

DEE JAER1!=1.=+

1!=1.=+

DEE JAER14!50.00

12!500.00

2!250.00

2 a>os. :o 7a o ción de com ra ales al nal del mismo! o en cual uier momento ueal trimestre! e inclu%en ser*icio t#cnico!

6 a>os! su *alor de mercado es deS/. 1!250. a cuenta del arrendador. Al nal

a ser de S/. +!125. manteni#ndose

ción a lica"le es del 6.1363

OS PARA LOS ARRENDATARIOS



l se undo a>o@DEE JAER

30!000.00

5!400.00

35!400.00

DEE JAER 32!500.00

5!+50.00

3+!350.00

DEE JAER 150!000.00

demos a determinar el *alor actual del

al de los paos es mu% inerior al *alor ra&ona"le



2!000.00

1!000.00

>o.DEE JAER

35!400.00

5!400.00

30!000.00

DEE JAER 1!45.00

225.00

1!250.00

DEE JAER

25!000.00

25!000.00

E?UIPO

en usuructo un inmue"le ara e ercer sul ? l



o de ususructo. La *ida 9til del>o! las *entas del ne ocio asciende a

de inter#s a lar o la&o del>o siuiente B2015C.

o erati*o.

si se trata de un arrendamiento nanciero u

a>os! no se transmiten todos los riesos %i

usu(ructuario

rma des de

opiedad)

no

(i:o (uturo a! (ina! de! per>odoe !a deuda' #uentas por pa.ar

s' de !a $# 39' instrumentoscieros' por su va!or actua!)

;<<D;=$TOOP<;T$/O

roso para !a empresa' se deberiones " contin.encias)



endremos ue re istrar los dos conce tos de@

DEE JAER 112!500.00

20!250.00

132!50.00

constitución es i ual a@

S%. *'75+'+++&.++F

2+ a os(

XXX

Ca6-ta$125!=31.56256!=00.3=3=3!10.=534!63.+56+2!0+5.=+35!300.===4!644.5

1!160!361.=21!332!0.=61!511!=4.+41!6=+!35.321!+=2!223.1+2!0=3!+43.62 303 52+ =+

ato! a@ 1 so"re S/. 11!250!000

ercicio 2014. Se trata de constituir un ca ital

-n Pago #e



2!521!601.02!4+!3=.332!=+4!264.=3!22=!566.=53!4+4!6+1.1=3!50!000.00

*'75+'+++.++

DEE JAER 121!0++.04

4!+43.52

125!=31.56

DEE JAER 150!000.00

2!000.00

1!000.00

DEE JAER 121!0++.04

=!++0.+

130!=6+.+3

20 a>os! en el 8ue en total se de*enaran unosS/. 2!421!60.+4 durante el periodo de 20 a>os.

rato! a 1 so"re



NIC (7

s condiciones@

22!500.00

20!000.001!500.0015!000.0012!500.0010!000.00!500.00

5!000.002!500.00

DEE JAER 4!500.00

4!500.00

22!500.00

2=!500.00

DEE JAER 2=!500.00

2=!500.00



DEE JAER 4!500.00

=!000.00

2!500.00

5=!000.00

DEE JAER 5=!000.00

5=!000.00



(.25



CASOS PRÁCTICOS DESARROLLADO DE LA NI

RECONOCIMIENTO DE LOS IN;RESOSLa : 1+ esta"lece las condiciones para conta"ili&ar los inresos proc

aC La empresa 7a transerido al comprador los riesos % "enecios siindependencia de su transmisión (urdica.

"C La empresa no mantiene la estión corriente de los "ienes *endidoni retiene el control eecti*o de los mismos.

cC l importe de los inresos puede *alorarse con a"ilidad.dC s pro"a"le 8ue la empresa reci"a los "enecios o rendimientos eceC Los costos incurridos o a incurrir en la transacción pueden ser *alor

CASO PRÁCTICO N@ ((): MEDICI=N DE LOS IN;RESOS AL VALO

Enunciado

l 2 de enero de 2014 Supermue"les S.A. le *endió dos mue"les de lu(Moderna S.A apro*ec7ó la oerta de cr#dito sin intereses! % cancelar? l

Si las tasas de inter#s son actualmente del + anualSupermue"les S.A.

Se pide:

1. Zómo de"er? Supermue"les reistrar esta transacción en el e(erci2. ectuar el reistro de transacciones del e(ercicio 2014 % 2015.

Desarrollo:La : 1+ esta"lece 8ue si la contraprestación ser? reci"ida en el utucantidad material! de"er? ser descontada al *alor presente. l siuien

,rocedemos a encontrar el actual de la compra de in*entarios con la tdado 8ue la compra est? uera de las condiciones normales de mercad

30!250.00a D D S/. 25!=34.50

B1E0.0+CF2

C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o

+.00 2 S/. 30!250.00

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0 1 s! -,6!ta-n #e $os -nteAos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n

Se presumir? 8ue no se 7a producido la transerencia cuando el co

Supermue"les S.A.! es una empresa dedicada a la *enta de mo"iliario!

A B C D

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

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16

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19

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31

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33

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1/2/201412/31/2014 25!=34.50 2!04.612/31/2015 2+!00=.26 2!240.4 30!250.00

T"ata,-ento onta$e:

,or la *enta de los mue"les de lu(o al *alor actual(%2%2+(&





7+ VENTAS

01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas0111 )erceros

,or el de*eno de intereses al 31/12/2014(2%*(%2+(&


1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS

= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado

B6B Por el devengo de intereses al 4565767358

,or el de*eno de los intereses 8ue corresponden al a>o 2015*(%(2%2+(5



= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado

B6B Por el devengo de intereses a9o 735:

,or el co"ro de la *enta de los mue"les(2%*(%2+(5




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CASO PRACTICO N@ ((7: VENTA DE IENES CON ;ARANT9A DE

Enunciado:n <ctu"re del e(ercicio 2013 la empresa Auto7oar! S.A. *ende un *e

Las condiciones del contrato son las siuientes@ ,recio de *enta@ 120!000.00 m?s - l precio de *enta nclu%e un ser*icio de mantenimiento por ntrea del *e7culo % co"ro del mporte@ 02/01/2014 Se estima 8ue el mantenimiento supondra un costo anual del

Se pide:1. 'eterminar la parte 8ue corresponde a la *enta de la ma8uinaria %2. ectuar las anotaciones conta"les en los a>os 2014! 2015 % 2016

Desarrollo:

'eterminamos los importes 8ue corresponde a la *enta del *e7culo %

Ee"--o

2013 0.00 0.00 0.002014 112!+00.00 2!400.00 115!200.002015 0.00 2!400.00 2!400.002016 0.00 2!400.00 2!400.00Tota$ S%. ((2'3++.++ S%. 7'2++.++ S%. (2+'+++.++

T"ata,-ento onta$e:

,or la *enta del *e7culo % ser*icios del primer a>o*(%(2%2+(&


1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL


4011 mpuesto eneral a las *entas

40111 - I uenta propia7+ VENTAS


0111 )erceros 112!+0004 ,restación de ser*icios

041 )erceros 2!400& PASIVO DI0ERIDO

4=6 nresos dieridos 4!+00

Ing"esosVentas #e

-enes

Ing"esosP"esta-n #e

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,or el ser*icio del 2X a>o*(%(2%2+(5

& PASIVO DI0ERIDO4=6 nresos dieridos

7+ VENTAS

04 ,restación de ser*icios041 )erceros

,or el ser*icio del 3X a>o*(%(2%2+()


7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios

041 )erceros

n este caso! el precio de *enta nclu%e la prestación de un ser*icio! pseparadamente del nreso por *enta del nreso por prestación de semedida 8ue se presta el ser*icio.

CASO PRÁCTICO N@ ((3: DIVERSOS DESCUENTOS EN 0ACTURA

La empresa Aries S.A. el 1/2/2014 *ende a Acuario SS/. +5!=00.

l co"ro se eect9a al contado por c7e8ue "ancario! 8ue se inresa enanco del <riente.

n la actura se reali&an las siuientes re"a(as@,or restos de serie@ S/. 1!500.00,or promoción comercial@ S/. +5.00,or descuentos acumulados@ S/. 1!245.00,or pronto pao@ 2 del importe neto!- @ 1+

Aries S.A. contrata con una empresa transportista el traslado de las mprecio de S/. 1!250.00 . l importe 8ueda pendiente de p

mporte inicial de la *enta

Des!entos:,or restos de serie,or promoción comercial,or rappels

,or pronto pao B0.02 +2!2+0C

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ase imponi"le del - )ipo del - 1+uota del - B0.1+ +0!634.40C

TOTAL A PA;AR

H ,or la *enta de las mercaderas@

PC;A ante"-o"es +2%+(%2+(&

+2%+(%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

65 'escuentos concedidos por pronto pao(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


7+ VENTAS01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas

0111 )erceros&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA



Se!%n &II#

+2%+(%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS






40111 - I uenta propia

Suponamos 8ue se cumplen todas las condiciones! las cinco aC a eC!necesarias para poder conta"ili&ar los inresos correspondientes a est

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H ,or los astos de transporte@

+2%+(%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 )ransporte! correos % astos de *ia(e6311 )ransporte

63111 'e cara&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA




4212 mitidas

CASO PRÁCTICO N@ ((: RECONOCIMIENTO DE PRESTACI=N DE

Enunciado:La empresa onsultores de Mar\etin S.A. se dedica a la reali&ación drma un contrato por un importe de S/. +5!000.00

producto de la empresa La -rande S.A.. Los costos necesarios para laS/. 44!000.00.

La reali&ación del estudio 8ue comien&a el 01/10/2014 se prolonar? 7

Los costos incurridos en cada uno de los perodos son los siuientes@H ,eriodo 2014@ S/. 26!400.00 60H ,eriodo 2015@ S/. 1!600.00 40

S%. &&'+++.++ (++Fl 01/04/2015 se entrea el estudio a la empresa La -rande S.A. a"an

Se pide:

'eterminar los resultados % conta"ili&ar los 8ue proceda en cada unoH Supuesto aC. Se cumplen las condiciones esta"lecidas en el p?rraoH Supuesto "C. :o se cumplen tales condiciones % se consideran recu

Desarrollo:

S!6!esto a

La dierencia entre la orma de conta"ili&ar la *enta se9n ,-A anterpao en actura en las ,-A anteriores no se restan el importe de la *% se9n : B: 1+C se restan de las *entas! no se conta"ili&an apart

Si se cumplen las condiciones esta"lecidas en el p?rrao 20 de la :

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,ara determinar los inresos imputa"les aplicaremos el sistema de co

l porcenta(e reali&ado en cada uno de los periodos ser?@

H ,eriodo 2014@ 60 B26!400 / 100CH ,eriodo 2015@ 40 B1!600 / 100C

Los inresos % resultados de cada uno de los periodos ser?@

Ao F "ea$-Ha#o Ing"esos #

2014 60 S/. 51!000.002015 40 S/. 34!000.00Tota$ (++F S%. 35'

'(o 2014

,or la parte de*enada en el e(ercicio 2014 de los ser*icios prestados*(%(2%2+(&


1211 :o emitidas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA



7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios

041 )erceros

,or el reconocimiento de los costos de Jistencias de ser*icios en proc*(%(2%2+(&

2* PRODUCTOS EN PROCESO235 Jistencias de ser*icios en proceso

7( VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios

,or el costo de stimaciones de ser*icios terminados*(%(2%2+(&

2( PRODUCTOS TERMINADOS215 Jistencias de ser*icios terminados


,or el costo de los ser*icios 8ue se de"en imputar al e(ercicio 2014

,or lo 8ue se reere al reistro conta"le! en cada e(ercicio se reistrarsus respecti*os costos de ser*icios.

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*(%(2%2+(&) COSTO DE VENTAS

6=4 Ser*icios6=41 )erceros


Ao 2+(5

,or la parte de*enada en el e(ercicio 2014 de los ser*icios prestados*(%(2%2+(5




4011 mpuesto eneral a las *entas40111 - I uenta propia7+ VENTAS

04 ,restación de ser*icios041 )erceros

,or el reconocimiento de los costos de Jistencias de ser*icios en proc*(%(2%2+(5



,or el costo de stimaciones de ser*icios terminados*(%(2%2+(5



,or el costo de los ser*icios 8ue se de"en imputar al e(ercicio 2015*(%(2%2+(5

) COSTO DE VENTAS

6=4 Ser*icios6=41 )erceros


,or la transerencia de cuentas+(%+&%2+(&


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1212 mitidas en cartera(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS

121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1211 :o emitidas

,or el co"ro de los ser*icios prestados

+(%+&%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO



1211 :o emitidas

S!6!esto

n el a>o 2015! al entrearse el ser*icio al cliente! se reistrar?n los c

Los inresos % resultados de cada uno de los periodos ser?n@

Ao Ing"esos #e$ 6e"o#o

2014

2015 S/. +5!000.00

Tota$ S%. 35'+++.++

,or lo 8ue se reere al reistro conta"le! 7aremos las siuientes anota

2+(&

Por los costos del per'odo*(%(2%2+(&


7( VARIACI=N DE LA PRODUCCI=N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios

Por la variación de eBistencias+(%+(%2+(5



2+(5

Si no se cumplen las condiciones esta"lecidas en el parrao 20 de la :

26!400 B*ariación de produccionalmacenadaC

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Por los costos del per'odo+(%+&%2+(&


7( VARIACI=N DE LA PRODUCCI=N ALMACENADA15 ariación de eJistencias de ser*icios

Por los ingresos del periodo+(%+&%2+(&





7+ VENTAS04 ,restación de ser*icios041 )erceros

Por el co%ro del cliente+(%+&%2+(&



121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1211 :o emitidas

Por el costo de los servicios prestados

) COSTO DE VENTAS6=4 Ser*icios

6=41 )erceros2( PRODUCTOS TERMINADOS

215 Jistencias de ser*icios terminados

INTERESES' RE;A

Los inresos de acti*idades ordinarias de"en reconocerse de acuerdo

BaC los intereses de"en reconocerse utili&ando el m#todo del tipo de inp?rraos = % -A5 a -A+;

B"C las realas de"en ser reconocidas utili&ando la "ase de acumulaciacuerdo en 8ue se "asan; %

BcC los di*idendos de"en reconocerse cuando se esta"le&ca el derec7o

CASO PRÁCTICO N@ (2+: VALOR RABONALE DE LA CONTRAPR

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Enunciado:La empresa Ma8uinarias S.A.! *ende una ma8uinaria usada ennanciación! el cual no tiene una tasa de inter#s esta"lecida. La *enta

2013. La operación se acuerda en cuotas anuales dea partir de la ec7a de compra. n el caso de 8ue el comprador paara

S/. +0!000.00 .

Se pide:alcular el monto de los inresos 8ue de"e ser reconocer en la *enta i

Desarrollo:

Paso (. Dete",-na" e$ /a$o" "aHona$e #e $a ont"a6"esta-n

*(%(2%2+(*() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS


75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados

563 Acti*os ad8uiridos en arrendamiento nanciero&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA



Paso 2 Ca$!$a" $a tasa efet-/a #e -nte"Gs

ste *alor puede ser calculado usando la calculadora o ormula de Jc

Ca$!$o #e TIE on Ee$uota inicial S/. +0!000.00,ao 1 S/. 20!000.00,ao 2 S/. 20!000.00,ao 3 S/. 20!000.00,ao 4 S/. 20!000.00

n *irtud! 8ue eJiste una dierencia de S/. 20!000.00 entre el precio deimporte 8ue se paa en cuotas! el acuerdo es eecti*amente una tran

l precio en eecti*o se usa como indicador del *alor ra&ona"le. Los re

reconocer en cada a>o utili&ando el metodo de interes eecti*o.

,or lo tanto! el importe reconocido como inreso de"e ser S/. +0!000.0*enta sera@

Se de"era determinar la tasa de interes 8ue iuala S/. 100!000.00 a S/inicial % 8ue son 5 cuotas anuales de S/. 20!000.00.

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,ao 5 S/. 20!000.00TIR 7.*(F

'onde@H 5 es el numero de periodos B5 a>osCH 20!000 representa el Nu(o de eecti*o anual en cada uno de los peri

H S/.+0!000 es el calor actual Bprecio de contado en este casoC

sto da un total de@ .=31

Paso * Ca$!$a" e$ -nte"Gs #e a#a 6e"-o#o

AoPago tota$

A 2013 C +0!000.00

2014 +0!000.00 20!000.002015 66!344.66 20!000.002016 51!606.34 20!000.00201 35!6==.15 20!000.00201+ 1+!530.3= 20!000.00

Tota$ (++'+++.++

C A>o 2013 es la ec7a de la *entaC Antes de la conta"ili&ación del pao

l asiento de diario de cada pao % el inter#s en los periodos siuiente

,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el co"ro de la primera*(%(2%2+(&


1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS


77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado

,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el co"ro de la seunda*(%(2%2+(5



Sa$#o6en#-ente #e$6"-n-6a$ __

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77 IN;RESOS 0INANCIEROS= <tros inresos nancieros

=2 nresos nancieros en medición a *alor descontado

,or el de*eno de los intereses al 31/12/2016 % el co"ro de la tercera*(%(2%2+()






,or el de*eno de los intereses al 31/12/201 % el co"ro de la cuarta c*(%(2%2+(7






,or el de*eno de los intereses al 31/12/201+ % el co"ro de la 8uinta c*(%(2%2+(3






CASO PRÁCTICO N@ (2(: PRO;RAMAS DE 0IDELIBACI=N DE CLI

Enunciado:La empresa Mas ,er9 S.A. *ende dos tipos de productos BA % C durantdel producto A al contado entrea cupón 8ue otora el derec7o a un ddel producto ! cu%o precio de *enta es de S/. 5!625.00

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n el trimestre de 2013 7an *endido 10 unidadespor unidad % Mas ,er9 S.A. estima 8ue el 60

'urante el e(ercicio 2014 se *endieron 4 unidades

Se pide:

Weali&ar! se9n la inormacion acilitada! las anotaciones 8ue correspo

Desarrollo:omo la operación comercial tiene dos componentes 7a% 8ue determideli&ación! tienen como reerencia lo esta"lecido en la interpretación:ormas nternacionales de normación inanciera B:C Bp?rraos 57ace eecti*o el premio! por8ue consista en la entrea de un "ien o psus acti*idades! para la *aloración de estos premios se tendr? en cueH Los cr#ditospremio se conta"ili&aran por separado como un compo

*enta! distri"u%#ndose el *alor ra&ona"le de la contraprestación ede la *enta.

H La parte asinada a los cr#ditospremio se *alora tomando como repor separado. La empresa reconocer? este importe como inresos8ue estos sean can(eados % cumpla con su o"liación de suministr

H Si en cual8uier momento se considera 8ue los costos necesarios parlos premios eJceden a la contraprestación reci"ida % pendiente deanticipados pendientes de reconocer como inresos mas cual8uiercliente can(ee los puntos o cuponesC! la entidad tiene un contrato o

n nuestro caso@H l *alor ra&ona"le de la contrapartida reci"ida es de S/. !500.00.H l *alor ra&ona"le de cada cupón es@ 0.60 35 D 225! 8ue es el deH l inreso por la *enta de una unidad de producto A es@ !500 225

la *enta A % .H l inreso anticipado es 225.

Weistro conta"le al 30/12/2013.

*(%(2%2+(*(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS





(ercicio 2014! por la *enta de los productos @

*(%(2%2+(&(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS

A B C D

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(3 IN;RESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

edentes de la *enta de "ienes Bde"en cumplirse todas % cada unaC

icati*os in7erentes a la propiedad de los "ienes! con

en un rado asociado normalmente con su propiedad!

nómicos deri*ados de la transacción. dos con a"ilidad.

ACTUAL

o a la empresa Moderna S.A. por S/. 30!250.00os mue"les en diciem"re de 2015.

! tasa de inter#s de mercado se9n la SS para la empresa

io al 31 de diciem"re de 2014P

o! entonces! cuando represente unae e(emplo ilustra este punto con alunas ciras.

sa del + ! descontados por dos a>oso.

VA 25!=34.50

25'*&.5+

"esesCa6-ta$ na$

prador posea el derec7o de *ender los "ienes a la empresa! % esta la

lan&ó una oerta 8ue les permite a los clientes Gcomprar a7ora %

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25!=34.502+!00=.26

DEE JAER25!=34.50

4!614.41

21!320.0=

DEE JAER2!04.6

2!04.6

DEE JAER2!240.4

2!240.4

DEE JAER30!250.00

30!250.00

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ERVICIO

7culo motori&ado.

1+3 a>os

2 so"re el precio de *enta.

l ser*icio de mantenimiento

los ser*icios de mantenimiento

DEE JAER141!600.00

21!600.00

115!200.00

4!+00.00

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DEE JAER2!400.00

2!400.00

DEE JAER2!400.00

2!400.00

r tanto! se tendr? 8ue reconocer r*icios. ste 9ltimo se ir? reistrando a

;ASTOS

.A. mercaderas por un importe inicial acordado de

la cuenta corriente 8ue Aries S.A. mantiene en el

deducidos los anteriores descuentos.

rcancas 7asta el almac#n del cliente por elo B- del 1+C.

S%. 35'++.++

S/. 1!500.00S/. +5.00S/. 1!245.00

*')2+.++32'23+.++(')&5.)+

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3+')*&.&+

(&'5(&.(

5'(&3.5

DEE JAER 1!645.60

=5!14+.5=

+2!2+0.00

14!514.1=

DEE JAER =5!14+.5=

+0!634.40

14!514.1=

Jpuestas anteriormente en este mismo apartado!as *entas.

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DEE JAER 1!250.00

225.00

1!45.00

SERVICIOS POR EL MTODO DE PORCENTAE DE REALIBACI=N

estudios de mar\etin. 'urante el a>o 2014para la reali&ación de un estudio para la introducción de un

eali&ación del mencionado estudio se estima en

asta el 01/04/2015.

onando #sta el importe mismo.

e los e(ercicios si@20 de la : 1+. era"les los costos.

iores % : consiste en 8ue los descuentos por prontoenta! conta"ili&?ndose a parte como asto nanciero!

% se tratan como un descuento comercial.

+ se reconocer?n los inresos atendiendo al porcenta(e de reali&ación

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tos incurridos so"re los costos totales.

e$ 6e"-o#o Res!$ta#o

B+5!000 60C S/. 26!400.00 S/. 24!600.00B+5!000 40C S/. 1!600.00 S/. 16!400.00++.++ S%. &&'+++.++ S%. &('+++.++

DEE JAER 60!1+0.00

=!1+0.00

51!000.00

esoDEE JAER

26!400.00

26!400.00

DEE JAER 26!400.00

26!400.00

Costos #e$6e"-o#o

el inreso del periodo en la cuenta 04 g,restaciones de ser*icios %

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DEE JAER 24!600.00

24!600.00

DEE JAER 40!120.00

6!120.00

34!000.00

esoDEE JAER

1!600.00

1!600.00

DEE JAER 1!600.00

1!600.00

DEE JAER 16!400.00

16!400.00

DEE JAER 100!300.00

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100!300.00

DEE JAER 100!300.00

100!300.00

rrespondientes inresos por prestación de ser*icios.

Costos #e$ 6e"-o#o Res!$ta#o

S/. 26!400.00 S/.

S/. 41!000.00

S%. &&'+++.++ S%. &('+++.++

ciones@

DEE JAER 26!400.00

26!400.00

DEE JAER 26!400.00

26!400.00

1+ al cierre del a>o 2014! se acti*ar?n como eJistencias los costos

44!000 B26!400 E 1!600 *ariaciónde producción acumuladaC

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DEE JAER 44!000.00

44!000.00

DEE JAER 100!300.00

15!300.00

+5!000.00

DEE JAER 100!300.00

100!300.00

DEE JAER 44!000.00

44!000.00

9AS DIVIDENDOS

on las siuientes "ases@

ter#s eecti*o! como se esta"lece en la : 3=!

n Bo de*enoC! de acuerdo con la sustancia del

a reci"irlos por parte del accionista.

STACI=N

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S/. 100!000 en *irtud de un con*enio de se lle*a a ca"o al 31 de diciem"re de

S/. 20!000.00 durante 5 a>os en eecti*o! el precio de *enta 7a"a sido

nicial % en periodos posteriores para esta transacción.

DEE JAER +0!000.00

64!45.6

15!254.24

el@

*enta en eecti*o de S/.+0!000.00 % los S/. 100!000.00 8ue es elaccion nanciera! asi como una *enta de "ienes.

stantes S/. 20!000.00 constitu%en inresos por intereses % se de"en

0. l asiento de diario para reconocer los inresos procedentes de la

. +0!000.00 en un periodo de 5 a>os! suponiendo 8ue no 7a% pao

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odos

Inte"Gs A,o"t-Ha-n

D C 0.00

6!344.66 13!655.345!261.6+ 14!3+.324!0=2.+1 15!=0.1=2!+31.24 1!16+.61!46=.61 1+!530.3=

2+'+++.++ 3+'+++.++

s ser?@

cuotaDEE JAER

20!000.00

13!655.34

6!344.66

cuotaDEE JAER

20!000.00

14!3+.32

C A _7.*(F

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5!261.6+

uotaDEE JAER

20!000.00

15!=0.1=

4!0=2.+1

uotaDEE JAER

20!000.00

1!16+.6

2!+31.24

uotaDEE JAER

20!000.00

1+!530.3=

1!46=.61

NTES

e el 9ltimo trimestre de 2013. . on la *enta scuento de S/. 35.00 en la compra de cada unidad

. l cupón caduca a los 12 meses.

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de producto A cu%o precio de *enta es de S/. !500.00de los cupones entreados se can(earan en la compra de .

de con can(e de cupones.

ndan en 2013 % 2014.

ar el *alor de am"os. Los proramas por13 de comit# de interpretaciones de las=C! cuando es la propia empresa la 8ue

estación de un ser*icio 8ue orma parte deta lo siuiente@ente identica"le de las transacciones de

tre los cr#ditospremio % los otros componentes

erencia el importe por el 8ue podran *enderse e las acti*idades ordinarias en el e(ercicio en elr los premios.

a cumplir con las o"liaciones de suministrar reci"ir por este concepto Bes decir! los inresos

contraprestación adicional por reci"ir cuando elneroso % reconocer? una pro*isión por el eJceso.

scuento pre*isto por cada unidad 8ue se compre .D S/. !25! de esta orma el descuento lo soportan

DEE JAER 5!000.00

2!50.00

2!250.00

DEE JAER 21!000.00

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CASO PR CTICO N@ (22: AUSTE POR DI0ERENCIA DE CAMIO DE E0ECTIVO

Enunciado:La cuenta ecti*o % 8ui*alentes de ecti*o de la empresa MAM S.A. se representasoles % la de dólares. Al 12/31/2014 se practico el ar8ueo reistr?ndosinstituciones nancieras $55!460.00 B8ue se compraron en su moment

Se pide:1. 'eterminar el el a(uste al cierre sa"iendo 8ue el tipo de cam"io era2. eectuar el reistro conta"le de la anancia por *ariación del tipo de cam"io.

Solución:'e"emos practicar los c?lculos necesarios para sa"er la *ariación del *alor de los dómoneda eJtran(era! una *e& con*ertidos en nue*os soles

Deta$$e I,6o"te so$es

mporte inicial $55!460.00 2.+= 160!2=.40alor al cierre $55!460.00 2.=2 161!=43.20D-fe"en-a S%. ('))*.3+

,or el a(uste por el tipo de cam"io de los depósitos en dólares en instituciones nan(2%*(%2+(&

(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO106 'epósitos en instituciones nancieras

1062 'epósitos a pla&o77 IN;RESOS 0INANCIEROS

6 'ierencia en cam"io

CASO PR CTICO N@ (2*: INVERSIONES 0INANCIERAS DISPONILES PARA L

Enunciado:La empresa -lo"al S.A.! el 10/10/2014 compra 2000olsa de :ue*a jor\! paando por cada una de ellas $2+.3+de compra. l da de la compra el dólar se coti&a"a a S/. 2.++

Se pide:ndicar por 8ue importe urar?n en conta"ilidad estas acciones si se espera mante

Solución:Los c?lculos del costo de ad8uisición de -ood%ear seran

Cant-#a# Tota$ P"e-o ̀

CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC 2( E0ECTO DE LACAMIO DE LA MONEDA E>TRANERA

I,6o"te en#$a"es

T-6o #ea,-o

P"e-o #eA#8!-s--n `

;astos #eA#8!-s--n `

T-6o #eCa,-o

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2000 2+.3+ 56!60.00 22.04 2.++

,or la compra de acciones de -ood%ear(+%(+%2+(&

(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta

1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le



Las acciones urar?n en conta"ilidad por el *alor en soles aplicando el tipo de camconsiderando el criterio de *aloración 8ue corresponda en unción de la clasicaciónGdisponi"les para la *entaG.

CASO PR CTICO N@ (2& : INVERSIONES 0INANCIERAS EN MONEDA E>TRAN

Enunciado:La empresa Mundial S.A.! el 12/20/2014 compra 2!000cada una desem"ols?ndose adem?s unos astos del 0.20cam"io era de 2.+= soles/dólares. Ya"a anunciado un di*idendo de

nos 8uince das despu#s se co"ra el di*idendo Bcuando el tipo de cam"io es

Se pide:1. 'eterminar el coosto de ad8uisición de las acciones de 'isne%2. onta"ili&ar la ad8uisición de las acciones suponiendo 8ue se mantendr?n durant3. onta"ili&ar el co"ro posterior de di*idendo.

Solución:Los c?lculos del costo de ad8uisición de la compra de las acciones de 'isne% seran

Cant-#a# Tota$ P"e-o ̀

,aos en SA 2!000 40.5 +1!500.00 163.00-tos. ,er9 122.25

Tota$

'i*idendos 2!000 2.00 4000P"e-

,or el costo de ad8uisición de las acciones de 'isne%! clasicadas como n*ersiones(2%2+%2+(&



P"e-o #eA#8!-s--n `

;astos #eA#8!-s--n `

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() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS163 ntereses! realas % di*idendos

1633 'i*idendos(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


uando el di*idendo *a a co"rarse al ca"o de 8uince das! se 7a alterado el tipo de cdierencia Bpartida monetariaC de S/. 200.00 8ue de"e conta"iuna partida no monetaria! no se a(ustaran por posteriores *ariaciones del tipo de ca


mporte inicial $4!000.00 2.+= 11!560.00alor al cierre $4!000.00 2.=4 11!60.00D-fe"en-a S%. 2++.++

,or el co"ro de los di*idendos decretados por 'isne%+5%+(%2+(5



163 ntereses! realas % di*idendos1633 'i*idendos

77 IN;RESOS 0INANCIEROS6 'ierencia en cam"io

Las acciones urar?n en conta"ilidad por el *alor en soles aplicando el tipo de cam

considerando el criterio de *aloración 8ue corresponda en unción de la clasicaciónGdisponi"les para la *entaG.

CASO PR CTICO N@ (25: VENTA AL CR DITO EN MONEDA E>TRANERA

Enunciado:l da 12/5/2014 la empresa nternacional S.A. ena(enaproducto entre?ndolas a nuestro cliente en ..! por 10 dólar

Se pide:

onta"ili&ar la *enta de estos productos sa"iendo 8ue el tipo de cam"io del da de ldólar/soles; al cierre de 31/12/2014 cam"ia a 2.=1 dólar/soles % el d

Solución:Los c?lculos por la *ariación del tipo de cam"io del saldo de clientes Bpartida monet


mporte inicial $100!000.00 2.+= 2+=!000.00alor al cierre $100!000.00 2.=1 2=1!000.00

I,6o"te en#$a"es

T-6o #ea,-o

I,6o"te en#$a"es

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D-fe"en-a S%. 2'+++.++

,or la *enta de productos a nuestro cliente de ..(2%5%2+(&


1212 mitidas en cartera7+ VENTAS

02 ,roductos terminados021 ,roductos manuacturados

0211 )erceros

,or la *ariación en el tipo de cam"io*(%(2%2+(&


1212 mitidas en cartera

77 IN;RESOS 0INANCIEROS6 'ierencia en cam"io

uando nalmente llea al *encimiento! el tipo de cam"io *uel*e a estar donde emneati*a de S/. 2000 % li8uidarse el co"ro.

+5%+2%2+(5(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


)7 ;ASTOS 0INANCIEROS66 'ierencia de cam"io



CASO PRÁCTICO N@ (2): COMPRA DE IENES A CRDITO EN MONEDA E>TR

Enunciado:l 15 de no*iem"re de 2014! la empresa -lo"al S.A. cu%a monepro*eedor materia primas a cr#dito por $ 125!600. La empresa le pconta"le de la empresa nali&a el 31 de diciem"re de 2014.

Las tasas de cam"io de contado son las siuientes@H 15 de no*iem"re de 2014@ S/. 2.+6 D $ 1.00.H 31 de diciem"re de 2014@ S/. 2.+= D $ 1.00.H 15 de enero de 2015@ S/. 2.=1 D $ 1.00.

Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición de las materias primas.2. Actuali&ar la deuda con pro*eedores del eJterior al 31/12/2014.3. onta"ili&ar la cancelación de la o"liación.

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Desarrollo:

Reono-,-ento -n--a$

La compra se reistra en el reconocimiento inicial el 15 de no*iem"re de 2014 de la

(5%((%2+(&)+ COMPRAS

602 Materias primas6021 Materias primas para productos manuacturados

2& MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manuacturados



612 Materias primas6121 Materias primas para productos manuacturados,ara reconocer la ad8uisición de naterias primas B$ 125!600 S/. 2.+6C

Ao 8!e te",-na e$ *( #e #--e,"e #e 2+(&

*(%(2%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

66 'ierencia de cam"io&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


A$ (5 #e ene"o #e 2+(5

(5%+(%2+(5&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS


)7 ;ASTOS 0INANCIEROS66 'ierencia de cam"io



l 31 de diciem"re de 2014! si las materias primas no se 7an usado! *endido o deter

,ara reconocer las dierencias 8ue suren al con*ertir las partidas monetarias a tasa

l 15 de enero de 2015! la cuenta de acreedor comercial se li8uida a la tasa de cam365!4=6! c?lculo $ 125!600 2.=1C@

,ara reconocer las dierencias de cam"io 8ue suren al con*ertir las partidas monetB$ 125!600 S/. 2.+=CC! % la li8uidaciónde la cuenta de pro*eedores.

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CASO PRÁCTICO N@ (27: COMPRA DE PROPIEDAD' PLANTA E?UIPO EN MO

Enunciado:l 24 de diciem"re de 2014! la empresa Mundial S.A. cu%a mopro*eedor una ma8uinaria a cr#dito por $ 250!000. La empresa le p

peridod conta"le de la empresa nali&a el 31 de diciem"re de 2014.

Las tasas de cam"io de contado son las siuientes@H 24 de diciem"re de 2014@ S/. 2.++ D $ 1.00.H 31 de diciem"re de 2014@ S/. 2.+= D $ 1.00.H 1 de enero de 2015@ S/. 2.+6 D $ 1.00.

Se pide:1. 'eterminar el costo de la ma8uinaria ad8uiriida en 'ólares.2. Actuali&ar la deuda con pro*eedores del eJterior al 31/12/2014.3. onta"ili&ar la cancelación de la o"liación.

Desarrollo:

Reono-,-ento -n--a$

La compra se reistra en el reconocimiento inicial el 24 de diciem"re de 2014 de la

2&%(2%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


33311 osto de ad8uisición o construcción&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,ara reconocer la ad8uisición de naterias primas B$ 250!000 S/. 2.++C

Ao 8!e te",-na e$ *( #e #--e,"e #e 2+(&


66 'ierencia de cam"io&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


A$ (7 #e ene"o #e 2+(5

l 31 de diciem"re de 2014! si las materias primas no se 7an usado! *endido o detero"stante! la cuenta de acreedor comercial se recon*ertir? se9n las tasas de cierre

,ara reconocer las dierencias 8ue suren al con*ertir las partidas monetarias a tasa

l 1 de enero de 2015! la cuenta de acreedor comercial se li8uida a la tasa de cam250!000 2.+6C@

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(7%+(%2+(5&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


77 IN;RESOS 0INANCIEROS

6 'ierencia en cam"io(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


CASO PRÁCTICO N@ (23: AUSTE POR DI0ERENCIA DE CAMIO DE INVENCIO

Enunciado: La Gompa>a -lo"al S.A.G tiene una participación del 35.5 La moneda uncional % de prestación de la ompa>a -lo"al S.A. es el nue*o sol! m

prestación de ontinental S.A. es el .S. dólar. ,ara propósitos de la preparación de estados nancieros separados! la compa>a -l

ontinental S.A. siuiendo el m#todo de participación patrimonial. Los datos de ontinental S.A. son las siuientes@

Cont-nenta$ S.A. US`,atrimonio al 12/31/2013 $ 2!5++!250tilidad neta al 2014 $ 51!650

Pat"-,on-o a$ *(%(2%2+(& ` *'(+5'++ 'atos adicionales@

)ipo de cam"io al 31/12/2013@ S/. 2.=4 )ipo de cam"io promedio del 2014@ S/. 2.+0 )ipo de cam"io al 31/12/2014@ S/. 2.++nNación del a>o 2014@ 3nNacion media del a>o 2014@ 2.0

Se asume 8ue no 7a% eectos impositi*os.

Se pide:1. 'eterminar la utilidad del a>o 2014 8ue le corresponde a -lo"al S.A.2. alcular la anancia o p#rdida acumulada por traslación 8ue de"e reistrarse en3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes del a>o 2014.

Desarrollo:,rocedemos a determinar el patrimonio al inicio % al nal del a>o 2014.

Los resultados o"tenidos por la aliada ontinental S.A.

,ara reconocer las dierencias de cam"io 8ue suren al con*ertir las partidas monet2.+=CC! % la li8uidaciónde la cuenta de pro*eedores.

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Deta$$es

$ 2!5++!250 $ 51!650 de participación 35.5 35.5

n*ersiones en S$ $ =25!2== $ 1+5!060 )ipo de cam"io S/. 2.= S/. 2.+0

S%. 2'535'23) S%. 5(3'()3

,or la utilidad 8ue le corresponde por la in*ersión en su aliada ontinental S.A.*(%(2%2+(&

*+ INVERSIONES MOILIARIAS302 nstrumentos nancieros representati*os de derec7o patrimonial

3022 Acciones representati*as de capital social I omunes30223 ,articipación patrimonial

77 IN;RESOS 0INANCIEROS+ ,articipación en resultados de entidades relacionadas+1 ,articipación en los resultados de su"sidiarias % asociadas "a(o el m#tod

,ara reconocer la participación en la utilidad de la aliada.

,or la utilidad por la transición de la n*ersión de S $ a :ue*os Soles*(%(2%2+(&

*+ INVERSIONES MOILIARIAS302 nstrumentos nancieros representati*os de derec7o patrimonial

3022 Acciones representati*as de capital social I omunes30223 ,articipación patrimonial

5) RESULTADOS NO REALIBADOS561 'ierencia en cam"io de in*ersiones permanentes en entidades eJtran(eras

,ara reconocer la utilidad en la traslación de la in*ersión de S dólares a :ue*os Sol

Pat"-,on-o a$*(%(2%2+(*

Ut-$-#a# #e$ao 2+(&

A!ste #e $a In/e"s-n 6o"t"as$a-n

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E?UIVALENTE DE E0ECTIVO EN ME

conta"lemente en dos cuentas@ la de nue*ose eecti*o por S/. +5!=60.00 % depósitos eno por S/. 2.+= /dólares

S/. 2.=2 /dólares

lares 8ue uran en la cuenta de

ierasDEE JAER

1!663.+0

1!663.+0

VENTA EN MONEDA E>TRANERA

acciones de -ood%ear 8ue coti&an en lam?s el 0.4 de comisiones

/dólares

erlas m?s all? de un a>o.

Va$o" S%.

VARIACIONES EN LAS TASAS DEF G H

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164!122.6+

DEE JAER164!122.6+

164!122.6+

io del da de la ad8uisición %conta"le 8ue en este caso es la de

RA CON CORO POSTERIOR DE DIVIDENDOS

acciones de 'isne% por 40.5 dólaresen SA % del 0.15 en ,er9. l tipo d

2 dólares por acción.

2.=4 soles/dólaresC.

m?s de un a>o.

T-6o #e Ca,-o Va$o" S%.

2.+= 236!006.0354.01

-,6o"te a 6aga" XXX

2.+= 11!560.00o #e A#8!-s--n XXX

'isponi"les para la entaDEE JAER224!+00.0+

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11!560.00

236!360.0+

am"io por lo 8ue se enerar? unaili&arse. :o es as para las acciones 8ue! al ser

"io.

DEE JAER11!60.00

11!560.00

200.00

io del da de la ad8uisición %

conta"le 8ue en este caso es la de

10!000 toneladas de un determinadola tonelada 8ue paar? al ca"o de 60 das.

a entrea era 2.+= el co"ro! %a en 2015! era 2.+= dólar/soles

riaC son los siuientes@

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2+=!000.00

DEE JAER2!000.00

2!000.00

e&ó! as 8ue de"er? a(ustarse una dierencia

DEE JAER2+=!000.00

2!000.00

2=1!000.00

NERA

da uncional es el nue*o sol compra a una al pro*eedor el 15 de enero de 2015. l periodo

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siuiente manera@

DEE JAER 35=!216.00

35=!216.00

DEE JAER 3!6+.00

3!6+.00

DEE JAER 362!=+4.00

2!512.00

365!4=6.00

iorado! se seuir?n reconociendo en S/. 35=!216. :o

s dierentes de las 8ue se utili&aron

io de esta ec7a Bes decir! a

rias BB$ 125!600 S/. 2.=1C menos

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NEDA E>TRANERA

eda uncional es el nue*o sol compra a una al pro*eedor el 1 de enero de 2015. l periodo

iuiente manera@

DEE JAER 20!000.00

20!000.00

DEE JAER 2!500.00

2!500.00

iorado! se seuir?n reconociendo en S/. 20!000. :oS/. 22!500 B$ 250!000 S/. 2.+=C@

s dierentes de las 8ue se utili&aron en el

io de esta ec7a Bes decir! a 15!000! c?lculo $

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DEE JAER 22!500.00

!500.00

15!000.00

ES PERMANENTES EN ENTIDADES A0ILIADAS

en el patrimonio de ontinental S.A.ientras 8ue la moneda uncional % de

o"al S.A. reconoce la participación en

l patrimonio al 31/12/2014.

rias BB$ 250!000 S/. 2.+6C menos B$ 250!000 S/.

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$ 3!105!=0035.5

$ 1!110!35=S/. 2.++

S%. &'*3( S%. *'(7'3*5

DEE JAER 51+!16.65

51+!16.65o del *alor patrimonial

DEE JAER =4!3+0.54

=4!3+0.54

es.

Ut-$-#a# 6o"t"as$a-n

Pat"-,on-o a$*(%(2%2+(&

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CASOS PRACTICOS RESUELTOS DE LA NIC 2* C

CASO PRÁCTICO N@ (2: COSTO DE ADMISI=N DE UN ACTI

Enunciado:

l da 2 de enero de 2014 la em resa ndusun precio de S/. 400!000 m?s - del 1+.

Los costos de re aración e instalación de la ma uina ascienden

n ec7a 31 de mar&o de 2014 se nali&a la instalacion la ma uila roducción.

La orma de pao de la ma8uina se esta"lece al contado en el moda 2 de eneroC. La nanciación ue o"tiene la em resa es del 10

2 a>os ! ti o de inter#s 4 ! a tra*#s del ase9n se esta"lece en el siuiente cuadro de amorti&ación@

Se ide:1. la"ore el cuadro de amorti&ación del pr#stamo2.'eterminación del costo de la ma uinaria inclu endo los costo d2. Weali&ar los asientos conta"les corres ondientes

Desarrollo:alculo de la cuota con unción de a o en Jcel @ S/. 20!4=6.56

0ea C!ota Inte"Gs

02/01/201431/01/2014 20!4=6.56 1!53.332+/02/2014 20!4=6.56 1!510.2631/03/2014 20!4=6.56 1!446.=30/04/2014 20!4=6.56 1!3+3.431/05/2014 20!4=6.56 1!31=.630/06/2014 20!4=6.56 1!255.+431/0/2014 20!4=6.56 1!1=1.031/0+/2014 20!4=6.56 1!12.3530/0=/2014 20!4=6.56 1!062.=31/10/2014 20!4=6.56 ==+.0130/11/2014 20!4=6.56 =33.0131/12/2014 20!4=6.56 +6.+031/01/2015 20!4=6.56 +02.32+/02/2015 20!4=6.56 36.231/03/2015 20!4=6.56 60.+630/04/2015 20!4=6.56 604.31/05/2015 20!4=6.56 53+.430/06/2015 20!4=6.56 41.=431/0/2015 20!4=6.56 405.1=31/0+/2015 20!4=6.56 33+.2230/0=/2015 20!4=6.56 21.0331/10/2015 20!4=6.56 203.61

30/11/2015 20!4=6.56 135.=631/12/2015 20!4=6.56 6+.0=Tota$ XXX S%. ('(7.52

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n ec7a 01 de enero de 2014 se reali&a la com ra de la m? uina

+2%+(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras

,or la ad uisición de la ma uinaria.

+2%+(%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR




,or la cancelación de la actura or com ra de la ma uinaria.

+2%+(%2+(&&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS

465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4654 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


Se eect9a la instalación de la m? uina! ue se considera como m

*(%+*%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO


&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEDE PENSIONES DE SALUD POR PA;AR401 -o"ierno central



4212 mitidas

,a o de las tres rimeras cuotas enero/e"rero/mar&o del r#stam

*(%+(%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras

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33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de



23%+2%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

451 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras


33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de



*(%+*%2+(&&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras


33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de



Los intereses nancieros de*en ados desde enero 7asta mar&o 7an considerado como m?s *alor del costo de ad8uisición de la m

*(%+*%2+(&** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

333 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n3331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

33311 osto de ad8uisición o construcción33312 We*aluaci n

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO33= onstrucciones % o"ras en curso33=3 Ma8uinaria en monta(e33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui

33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de

l costo de ad8uisición de la m?8uina ser?@

alculo del recio de ad uisición de un acti*o cualicado nancia

Deta$$es ,recio de com ra@ ostos de instalación@ Acti*ación costos nancieros@T t $

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CASO PRACTICO N@ (*+: AD?UISICI N DE MA?UINARIA CO

Enunciado:on ec7a /1/2013 se ormali&a un pr#stamo con una

m?8uina. l importe prestado es de S/. 2!+12!5006 anual el 01/0/2014.Las estiones de compra del inmo*ili&ado! as como las o"ras de

/1/2013 % a primeros de septiem"re de 2014 la ma8uinaria

l precio de la m 8uina ue de S/. 2!+12!500 % se pao al contadocostos de adaptación % monta(e ascienden a S/. 225!000.00a la empresa 8ue reali&o el tra"a(o.

Se pide:1. 'eterminar los intereses 8ue se de"en capitali&ar como ,,%2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los e(er

Solución:Se trata de un caso de nanciaci n especica@ el pr stamo se 7aconcreto.

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n #e$ 6"Gsta,o según NII0

Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n

/1/201312/31/2013 2!+12!500.00 +3!145.=+ /1/2014 2!+=5!645.=+ +5!604.02

,or el prestamos reci"ido@7%(%2+(*


1041 uentas corrientes operati*as&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS


,or la compra de la ma8uinaria@7%(%2+(*


33=3 Ma8uinaria en monta(e&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


,or los intereses de*enados al 31/12/2013@(2%*(%2+(*


33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

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4551 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras

,or los intereses de*enados al 01/0/2014@+(%+7%2+(&


33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciaci n I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de

&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS455 ostos de nanciaci n por paar

4551 ,r stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras

01/0/2014 ! por la de*olucion del principal (unto con los interese+(%+7%2+(&


4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras


4551 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad45511 nstituciones nancieras



n septiem"re de 2014! por el reconocimiento de los costos de ad






421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar

4212 mitidas

)or el traslado de maquinarias en monta*e:

osto de Ad8uisición de la ma8uinaria@

2!+12!500 E 16+50 E 225!000 S%. *'2+)'25+.



33311 osto de ad8uisición o construcción33313 osto de nanciaci n I Ma8uinarias % e8uipos de

** INMUELES MA?UINARIA E?UIPO

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33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui33=+2 osto de nanciación I Ma8uinarias % e8uipos de

CASO PRÁCTICO N@ (*(: COSTO DE EDI0ICACIONES CON 0I

Enunciado:La em resa entral S.A. contrata con onstructores WAM S.A. la co"ras comien&an el 1/1/2014 . ,ara nanciar laS/. +5!000! a de*ol*er en 4 a>os al

'urante el e ercicio 2014 7an a"onado las si uientes certicacion

0ea01/01/201401/03/201401/06/201401/0=/201401/12/2014

Tota$

I,6o"te Inte"Gs an!a$ 2!500!000.00 5

550!000.00 10

Se ide:'eterminar el importe de astos nancieros suscepti"les de capitreali&ar la anotación conta"le ue roceda en el a>o 2014 su onise a an a 31 de diciem"re.

Desarrollo:Se trata de un caso en el ue se utili&a tanto nanciación es ecide S/. +5!000 los desem"olsos totales reali&ados ascienden a Sl primer luar determinamos los desem"olsos ponderados por elca itali&ación@

0ea Cant-#a#01/01/2014 35!00001/03/2014 300!00001/06/2014 600!00001/0=/2014 35!00031/12/2014 350!000

Tota$ S%. 2'+++'+++

'e 1!100!000 +5!000 Bnanciacion especicaC D225!000 Bnanciación en#ricaC D

l edicio uedo listo ara ser ocu ado el 31/12/2014. n esta ec

-astos nancieros otencialmente ca itali&a"les@ los de*en ados

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alculo de la tasa media@

I, o"te T- o 2!500!000.00 5 550!000.00 10

Tota$

;astos nan-e"os #e/en a#os:B+5!000 10.00C E B2!500!000 5.00C E B550!000 10.00C

;astos nan-e"os -n--a$,ente a -ta$-Ha$es:B+5!000 10.00C E B225!000 5.=0C D S/. 100!+.6=

,or los desem"olsos eectuados 7asta el 1 de septiem"re de 2014






421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar

4212 mitidas

,or la cancelación+(%+%2+(&




A 31 de diciem"re 2014@

,or los intereses de*en ados en el a>o a uste ue corres onde*(%(2%2+(&

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS61 -astos en operaciones de endeudamiento % otros

611 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidad** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui

33=+1 osto de nanciación I dicaciones(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


, l lti ti ió d "

Se ueden ca itali&ar astos nancieros or S/. 100!+.6=! ues

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4212 mitidas

,or el e(ercicio terminado@*(%(2%2+(&

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO332 dicaciones

3323 dicaciones para producci n33231 osto de ad8uisición o construcción


3323 dicaciones para producci n33233 osto de nanciación I dicaciones para produc


33=2 onstrucciones en curso** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

33= onstrucciones % o"ras en curso33=+ osto de nanciación I nmue"les! ma8uinaria % e8ui

33=+1 osto de nanciación I dicaciones

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STOS POR PRSTAMOS

O CUALI0ICADO CON 0INANCIAMIENTO ANCARIO

trial Moda S.A. reali&a la com ra de una m? uina or

S/. 35!600.00 m?s -.

na esta en erectas condiciones ara em re&ar

mento de la entrea de la ma8uina Bel mismo del a o! mediante un r#stamo "ancario de

o de cuotas mensuales or im orte de S/. 20!4=6.56

e ca itali&ación de los intereses

Ca6-ta$

42!000.001+!=23.23 453!06.1+!=+6.31 434!0=0.461=!04=.60 415!040.+1=!113.0= 3=5!=2.1=!16.+0 36!50.=1=!240.3 35!510.241=!304.+6 33+!205.3+1=!36=.21 31+!+36.11=!433.+ 2==!402.3=1=!4=+.56 2=!=03.+41=!563.55 260!340.2=1=!62+.6 240!11.521=!6=4.1= 221!01.331=!5=.+4 201!25.4=1=!+25.0 1+1!431.=1=!+=1.= 161!540.001=!=5+.10 141!5+1.=020!024.62 121!55.2+20!0=1.3 101!465.=120!15+.34 +1!30.5620!225.54 61!0+2.0220!2=2.=6 40!+=.0

20!360.60 20!42+.420!42+.4 S%. &72'+++.++

Ca6-ta$Pen#-ente

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se o"tiene el r#stamo "ancario ara el a o.

DEE JAER 42!000.00

42!000.00

DEE JAER 400!000.00

MA 2!000.00

42!000.00

DEE JAER 42!000.00

42!000.00

?s *alor del recio de ad uisición de la m? uina.

DEE JAER 35!600.00

MA 6!40+.00

42!00+.00

o 7asta la nali&ación de la instalación de la m? uina.

DEE JAER 1+!=23.23

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1!53.33

oeJplotaci n

20!4=6.56

DEE JAER 1+!=+6.31

1!510.26

oeJplotación

20!4=6.56

DEE JAER 1=!04=.60

1!446.=

oeJplotaci n

20!4=6.56

nali&ación de la instalación de la m? uina se8uina.

DEE JAER440!130.56

435!600.004!530.56

440!130.56

435!600.00o

4!530.56

do a tra*#s del r#stamo "ancario.

S%. 400!000.00

35!600.004!530.56

S% &&+ (*+ 5)

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PR STAMO ANCARIO

ntidad "ancaria para ad8uirir una

8ue se de*ol*er?n (unto con el inter#s

daptación de la m?8uina! se inician elesta"a en condiciones de u"cionamiento

al pro*eedor con el importe del pr stamo; los% al cierre del e(ercicio 2014 aun se adeudan

icios 2013 % 2014

olicitado para este acti*o en

Ca6-ta$ na$

2!+12!500.002!+=5!645.=+2!=+1!250.00

DEE JAER2!+12!500.00

2!+12!500.00

DEE JAER2!+12!500.00

2!+12!500.00

DEE JAER+3!145.=+

oeJplotación+3!145.=+

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es

DEE JAER+5!604.02

oeJplotación

+5!604.02

es

de*enadosDEE JAER

16+!50.00

es

2!+12!500.00

es

2!=+1!250.00

aptacion % de la m?8uina %a lista para su uso

DEE JAER 225!000.00

MA 40!500.00

265!500.00

DEE JAER3!206!250.00

3!03!500.0016+!50.00

3 206 250 00

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16+!50.00

oeJplotación

ANCIACI=N DE PRSTAMOS ;ENRICOS

nstrucción de un edicio en un terreno de su ro iedad. Lass o"ras se ormali&o un restamo el 31/12/2013 or im orte de

10 anual a paar por a>os *encidos.

s de o"ra@

Cant-#a#35!000.00300!000.00600!000.0035!000.00350!000.00

XXX

0o",a$-Ha-n Ven-,-ento31/12/2010 31/12/2020

31/12/2012 31/12/2016

li&ación %! se9n la inormación disponi"le!ndo ue los intereses de todos los r#stamos

a como en#rica! ues el r#stamo solicitado es/. 2!000!000.

tiempo 8ue de*enan intereses suscepti"les de

12/12 35!00010/12 250!000/12 350!0004/12 125!000

0 0XXX

U 10 1+0!000 )asa media D D 5.=0

7a! entral S.A.! ademas del r#stamo solicitado en enero de este

o S/. 1!100!000 Ba licando el ti o de inter#s corres ondiente! ue

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Inte"Gs S/. 125!000.00S/. 55!000.00

S%. (3+'+++.++

D S/. 26!500.00

! el asiento resumen es@

DEE JAER 1!650!000.00

MA 2=!000.00

1!=4!000.00

DEE JAER 1!=4!000.00

1!=4!000.00

ca itali&ación@DEE JAER

166!21.31

es 100!+.6=

o

26!500.00

son ineriores al total de astos nancieros

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DEE JAER 350!000.00

MA 63!000.00

413!000.00

DEE JAER 2!000!000.00

100!+.6=

ción 2!000!000.00

100!+.6=

o

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CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *) DETERIORO DE

CASO PRACTICO N@ (*2: IDENTI0ICACI=N DEL DETERIORO DE VALOR EN LOS

Enunciado:La empresa Modelo S.A. compró un e8uipo inorm?tico a nales del a>otransiciónC por S/. 100!000.00 . Se estima su *ida 9til de 5 a>osl alor Wesidual del e8uipo es cero. Al nal del a>o 2016! ec7a en la 8ue se re8uieresi eJistiera! se estima su *alor recupera"le en S/. 45!000.00

Se pide:Weali&ar el tratamiento conta"le correspondiente para esta operación.

Solución:

So$!-n:Deta$$es S%.

osto de Ad8uisición BYistóricoC S/. 100!000'epreciacion Acum BA>o 2016C S/. 40!000Va$o" según L-"os 2+() S%. )+'+++

ericando@Deta$$es S%.

alor en li"ros 2016 S/. 60!000alor Wecupera"le BA>o 2016C S/. 45!000PG"#-#a 6o" #ete"-o"o #e Va$o" S%. (5'+++

@egEn la +=C 4 el valor recupera%le se considera el mayor valor entre el valor razona

T"ata,-ento Conta$e:

,or el deterioro de *alor del e8uipo de inorm?tica*(%(2%2+(&


'e acuerdo a :! la *ida 9til estimada de los acti*os o"edece! entre otras ra&ones! a

moti*o por el 8ue se estimó 5 a>os. ,ara determinar si eJiste una p#rdida por deteriose9n Li"ros a nales del a>o 2016. Bosto Yistórico menos 'epreciación AcumuladaCestimado inicialmente en S/. 20!000.

uando se reconoce una p#rdida por deterioro! en primera instancia! 7a% 8ue consideBSuper?*it por We*aluaciónC para dic7o acti*o deteriorado. Si eJiste de"emos reducirlreser*a patrimonial! la dierencia ser? carada al asto del perodo. Si no eJiste alunp#rdida ira al asto.

on respecto a la contrapartida! se considera con*eniente crear una cuenta de *aluacdeteriorado! a eectos de control interno.

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6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+525 8uipos di*ersos


3636 8uipos di*ersos

CASO PRACTICO N@ (**: REVISI=N DE UNA PRDIDA POR DETERIORO DE VAL

Enunciado:

Deta$$es S%.,#rdida por deterioro al 12/31/2014 S/. +00alor en li"ros tras deterioro al 31/12/2013 S/. 3!400'esem"olsos incurridos en el a>o 2013 S/. 1!200alor recupera"le al 31/12/2015 S/. 5!500

Se pide:alcular el *alor recupera"le! % el tratamiento conta"le correspondiente.

Solución:

alor en li"ros intani"les al 31/12/2015@Deta$$es S%.

alor al 31/12/2014 S/. 3!400'esem"olso enerados en el a>o 2015 S/. 1!200alor li"ros S/. 4!600alor recupera"le D S/. 5!500. B<riina a(uste deterioro por S/. =00C

*(%(2%2+(5*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO

364 'es*alori&ación de intani"les3645 órmulas! dise>os % prototipos


53 Wecuperación de deterioro de intani"les

CASO PRÁCTICO N@ (*&: DETERIORO DE VALOR A TRAVS DEL VALOR EN US

Enunciado:La empresa mpresar S.A. el /2/2011 ad8uirió una ma8uinaria para imp

u en o con e e emp o anter or@ es e a t ma p r a por eter oro reconoc a! een la determinación del *alor recupera"le. Se 7a de reconocer la re*isión de la p#rdiddatos eJpuestos en la siuiente ta"la.

Nota: :o se considera amorti&ación

:ota@ La entidad de"er? reconocer un re*ersión de la p#rdida por deterioro por S/. +0li"ro de e(ercicios anteriores si no se 7u"iese reconcocido la p#rdida.

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linealmente en un periodo de 10 a>os al nal de su *ida 9til no tiene *aldepreciación acumulada de S/. 130!+25 . Al 31/12/2014 la empresa tiene ino se cuenta con *alor ra&ona"le para dic7a ma8uinaria! el deterioro se determina a t"ase a las pro%ecciones de inresos % costos de producción desde el a>o 2015 al 202

Se pide:

1. 'eterminar el *alor en uso a tra*#s de las pro%ecciones de inresos % costos.2. 'eterminar si eJiste deterioro de *alor.3. 'eterminar el importe de la nue*a depreciación a partir del e(ercicio 2015.4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

Datos #e $a ,a8!-na"-a S%.osto de la ma8uinaria 523!300'epreciación 130!+25Va$o" en $-"os S%. *2'&75

+ ( 2Aos 2+(5 2+() 2+(7IN;RESOSSer*icio de impresión +32!+60.10 ++2+31.1 =35!+01.1alor residual0$!o #e ent"a#as 3*2'3)+.(+ 332'3*(.7( *5'3+(.7(

;ASTOSostos de producción !1+=.22 +23!+20.5 +3!24=.+10$!o #e sa$-#as 777'(3.22 32*'32+.57 37*'2&.3(

0LUO NETO E0ECTIVO 55')7+.33 5'+((.(& )2'55(.+

Va$o" at!a$ a *(%(2%2+(& S%. 55')7+.33 5('2).&5 &7'2().+7

Ca$!$o #e Dete"-o"o #e /a$o" S%.alor en uso 3+0!502.26alor neto en li"ros 3=2!45.00Dete"-o"o #e$ /a$o" #e At-/o S%. (('72.7&

,or el deterioro de *alor de la m?8uina al 31/12/2014


6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo

6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO

363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const

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Ca$!$o De6"e-a-n alor de so 3+0!502.26BC alor Wesidual 36!630.46

:ue*a "ase deprecia"le 343!+1.+0:o. A>os depreciar .5

De6"e-a-n S%. &5'3&.57

Por la nueva depreciación a partir del a9o 735:3+0!502 36!630

45!+4=.5.5 a>os



6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada


CASO PRÁCTICO N@ (*5: DETERIORO DE VALOR REVERSI=N DE UNA MA?UI

Enunciado:Al da 12/31/2014 la empresa posee una ma8uinaria deprecia"le cu%oBcosto de S/. 300!000 % depreciación acumulada@ S/. 50!000ad8uirido al inicio de 2013! consider?ndose 8ue la *ida 9til de la ma8uinaria era deinsinicante.

Antes del cierre de los e(ercicios 2014! 2015! 2016! sin 8ue se 7u"iera reistrado la cimporte recupera"le del inmo*ili&ado ascenda a S/. 15!000 en 2014 coincidiaS/. 140!000 al cierre de 2016.

:o se tiene reerencia so"re el *alor ra&ona"le de la ma8uinaria.

Se pide:Weali&ar las anotaciones 8ue procedan en 2014! 2015! 2016.

Desarrollo:,or la depreciación del a>o 2014.

300!000 D S/. 50!000.00

6

(2%*(%2+(&

&ue$a depreciación D

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alculo del deterioro de *alor de la ma8uinaria.

DETALLEalor en li"ros@ S/. 300!000 S/. 100!000mporte recupera"leDete"-o"o #e /a$o"

,or el reconocimiento del deterioro@

(2%*(%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO


36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const

Al 31/12/2015! por la depreciacion@ S/. 15!000 / 4 D S/. 43!50

*(%(2%2+(5)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciación acumulada


omo el importe recupera"le en este e(ercicio coincide con el *alor en li"ros! no proc

Al cierre del e(ercicio 2014 la "ase deprecia"le 7a pasado a ser@ S/. 300!000 S/. 100!imputarse a los resultados de los 4 próJimos a>os.

Al 31/12/2016! el importe recupera"le es S/. 140!000; *amos a determinar si se produre*isión %! si asi uera! 7a% 8ue determinar el importe 8ue re*ierte. ,ara ello compararecupera"le.

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Los saldos de las cuentas relati*as a la ma8uinaria! al 31/12/2015! son@

P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"ea-n a!,!$a#a300!000.00 143!50.00

Po" tanto:

Deta$$esalor en li"ros@ S/. 300!000 S/. 143!50 S/. 25!000mporte recupera"le:o 7a% deterioro

Ya% 8ue determinar el importe 8ue de"emos reconocer como inreso por la re*isión tde la ma8uinaria no puede ser superior al 8ue tendra de no 7a"erse reconocido el dealor ma8uinaria@ S/. 300!000'eprecición acumulada@ S/. 200!000

alor en li"ros 8ue 7a de 8uedar a 31/12/2016@ S/. 300!000 S/. 200!000 D S/. 100!00

Lo 8ue aparece reistrado es@

Deta$$esalor en li"ros a 31/12/2016 antes del reconocimiento de la deprecici 'epreciación de 2016 sin deterioroD alor en li"ros a 31/12/2016 despu#s del reconocimiento de la deprE We*isión del deterioro@ S/. 100!000 S/. +1!250 Va$o" en $-"os a *(%(2%2+()

Al 31/12/2016! por la depreciación % anual

*(%(2%2+())3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES





,or el reconocimiento de la re*isión del deterioro@

*(%(2%2+()*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO


36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o const75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados

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52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

Los saldos de las cuentas relati*as a este inmo*ili&ado! a 31/12/2016! son@

P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a300!000.00 1=3!50.00

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VALOR DE LOS ACTIVOS

ACTIVOS

2014 Blueo del a>o de% se utili&a el m#todo lineal para depreciarlo.calcular el deterioro de *alor

%le menos los costos de venta o el valor en uso.

DEE JAER 15!000.00

uso o desaste del acti*o % a la o"solescencia!

o! en primera instancia se de"e calcular el alor. l asto anual por depreciación del acti*o

rar si eJiste aluna reser*a en el ,atrimonio! % si la p#rdida por deterioro es ma%or a la

a reser*a patrimonial! autom?ticamente la

ión! % no acreditar directamente contra el acti*o

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OR DE UN ACTIVO INTAN;ILE

DEE JAER +00.00

+00.00

resión por S/. 523!300 se deprecia

a o s u ente se pro uce un cam o a*ora ea por deterioro del a>o anterior! a partir de los

! %a 8ue este *alor no puede superar el *alor

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r residual. Al 31/12/2014 tiene una dicios 8ue la m?8uina se 7a%a deteriorado!

ra*#s del *alor en uso del acti*o! en.

alor Wesidual bA 15.10

* & 5 ) 72+(3 2+( 2+2+ 2+2( 2+22

==1!=4=.0 1!051!466.6= 1!114!554.6= 1!1+1!42.= 1!252!313.65

('&.7+ XXX ('((&'55&.) XXX XXX

=25!644.+0 =+1!1+3.4+ 1!040!054.4= 1!102!45.6 1!16+!605.2325')&&.3+ 3('(3*.&3 ('+&+'+5&.& XXX XXX

))'*+&.+ 7+'23*.2( 7&'5++.2+ 73'7+.2( 3*'7+3.&2

&*'&3*.+2 &+'+&5.(3 *)'37.(& **')*.&( *('273.2(

DEE JAER 11!=2.4

11!=2.4

ucción

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anual

DEE JAER 45!+4=.5

45!+4=.5

NARIA

*alor en li"ros es de S/. 250!000C 8ue se deprecia por el m#todo lineal % ue

6 a>os % 8ue su *alor residual era

ota de deprecición! se calculó 8ue el con el *alor en li"ros en 2015 % a 2016 % a

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50!000.00

S%. S/. 200!000S/. 15!000S%. 25'+++

DEE JAER 25!000.00

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ucción

DEE JAER 43!50.00

43!50.00

de nin9n asiento mas.

00 S/. 25!000 D S/. 15!000! 8ue 7an de

ce un incremento del deterioro o! por el contrario!remos el *alor en li"ros del acti*o con su importe

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Dete"-o"o #e /a$o"25!000.00

S%. S/. 131!250S/. 140!000

S/.

eniendo en cuenta 8ue el *alor en li"ros terioro! esto es@

0

S%.n 131!250.00

50!000.00eciación +1!250.00

1+!50.00(++'+++.++

DEE JAER 50!000.00

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ucción 1+!50.00

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1!32!452.436!630.46

XXX

1!23+!21.54XXX

(25'*)(.*

&+')).3

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CASO PRACTICO N@ (*): PROVISIONES PARA LITI;IOS DE E>TRAAADORES

Enunciado:La empresa La conómica S.A. 7a despedido a un rupo de tra"a(adores! por no estarcon las condiciones del despido 7an presentado una demanda ante el Ministerio de )raec7a /11/2014 l departamento (urdico de la empresa considera 8el (uicio % 8ue eJiste una pro"a"ilidad del +0 de 8ue la empresa los demandantes con S/. 500!000.00 % un 20sea de S/. 500.00Se pre*# 8ue el Ministerio de )ra"a(o alle antes de 12 meses

Se pide:'eterminar importe de la pro*isión % su conta"ili&ación.

Solución:Se trata de una deuda cierta de la 8ue conocemos su naturale&a Bindemni&aciónC peroimporte eJacto ni la ec7a concreta del *encimiento.stamos ante una o"liación de la 8ue se pueden producir dos resultados % el desem"suponen es mu% dierente en cada caso. ,or ello parece ra&ona"le 8ue la me(or estimaposi"le es teniendo en cuenta la pro"a"ilidad de ocurrencia de cada uno % calcular elesperado.

n este caso@

B0.+ 500000 E B0.2 E 500C D S%. &++'(++.++

)or la pro$isión para liti!ios de los e+ tra"a*adores a $alor nominal:7%((%2+(&




CASO PRACTICO N@ (*7: PROVISIONES PARA LITI;IOS DE E>TRAAADORES

Enunciado:l mismo enunciado del caso anterior! eJcepto 8ue la demanda se 7a producido con e

12/31/2014 % se espera 8ue el allo se retrase 2 a>osaplica un tipo de inter#s del 5

Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de la pro*isión2. Weali&ar las anotaciones conta"les correspondientes en los a>os 2014 % 2015

CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *7 PROVISIONEACTIVOS CONTIN;ENTES

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Solución:

reconoci#ndose como un asto nanciero en la cuenta de p#rdidas % anancias del e(e

aD 400!100 B1.05CF2 D S%. *)2'+2.&


Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA

5.00 2 Ba>osC S/. 400!100 362!=02.4=*)2'+2.&

C!a#"o #e -,6!ta-n #e $os -nte"eses según NII0

Aos Ca6-ta$ In--a$ Inte"eses A,o"t-Ha-n Ca6-ta$ na$

1/2/2014 362!=02.4=12/31/2014 362!=02.4= 1+!145.12 3+1!04.6212/31/2015 3+1!04.62 1=!052.3+ 400!100.00

,or la pro*isión para litiios de los eJ tra"a(adores al *alor actual@(2%*(%2+(&



&3 PROVISIONES

4+1 ,ro*isión para litiios

,or la actuali&ación de los intereses al 31/12/2014(2%*(%2+(&


6+61 ,ro*isión para litiios6+612 ,ro*isión para litiios I Actuali&ación nanciera


,or la actuali&ación de los intereses al 31/12/2015(2%*(%2+(5


6+61 ,ro*isión para litiios6+612 ,ro*isión para litiios I Actuali&ación nanciera


n la *aloración de las pro*isiones se 7a de tener en cuenta las posi"les compensacio

uando se espera 8ue la o"liación *en&a en un 6e"-o#o s!6e"-o" a (2 ,eses' se *su *alor actual! % al cierre del e(ercicio se 7a de at!a$-Ha" el importe de la pro*isión!

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puedan reci"ir de un tercero en el momento de li8uidar la o"liación.

CASO PRACTICO N@ (*3: PROVISI=N PARA DESMANTELAMIENTO DE MA?UINA

Enunciado:l 1/2/2014 la empresa ndustrias Sel*a S.A. compra un ma8uin

S/. 356!200.00 ! se estima 8ue el *alor de los astos para su desmantelamiento de*ida 9til 5 Ba>osC es de S/. 35!000.00 ! sa"iendo 8ue sela actuali&ación del 4

Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para desmantelamiento2. onta"ili&ar las anotaciones correspondientes al e(ercicio 2014

Solución:



4.00 5 Ba>osC S/. 35!000 2+!6.4523'7)7.&5

C!a#"o #e -,6!ta-n #e $os -nte"eses según NII0


1/2/2014 2+!6.4512/31/2014 2+!6.45 1!150.0 2=!=1+.1512/31/2015 2=!=1+.15 1!1=6.3 31!114.+

12/31/2016 31!114.+ 1!244.5= 32!35=.412/31/201 32!35=.4 1!2=4.3+ 33!653.+512/31/201+ 33!653.+5 1!346.15 35!000.00

,ratamiento conta"le se!%n &II#

Por la compra de la maquinaria;(%2%2+(&



&3 PROVISIONES4+2 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado


4212 mitidas

Por la depreciación anual del ejercicio 7358;*(%(2%2+(&


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6+142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS



Por la actualización fnanciera de la provisión para desmantelamiento al 4565767358;*(%(2%2+(&


6+62 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado

6+622 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado Actuali&ación nanciera

&3 PROVISIONES

4+2 ,ro*isión por desmantelamiento! retiro o re7a"ilitación del inmo*ili&ado

omo se o"ser*a! el incremento de la pro*isión en un asto nanciero % no mas *alorinmo*ili&ado; por tanto! no incide en la depreciación del "ien.

CASO PRACTICO N@ (*: PROVISI=N PARA REESTRUCTURACIONES

Enunciado:La empresa Moderna S.A. 7a decidido cam"iar la estructura del oranirama del e8uiporani&ación de ciertos departamentos. La decisión se 7a comunicado ocialmente al

2014 . Se estima 8ue el costo por indemni&aciones a empleados despedidS/. 500!000.00 % el costo del departamento (urdico se incrementar? en

Se pre*# 8ue el proceso 8uede totalmente terminado en 1+ mesesinalmente! las indemni&aciones ascendieron a S/. 600!000.00del departamento (urdico ue de S/. 40!000.00Se aplica un tipo del 4 semestral.

Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para Weestructuraciones2. la"orar un cuadro de amorti&ación % los intereses correspondientes3. Weali&ar las anotaciones conta"les se9n :.

Solución:Los astos del departamento (urdico no son astos de la reestructuración! pues se deacti*idades 8ue seuir?n reali&?ndose en la empresa@

aD 500!000 B1.04C F 3 D S%. &&&'&3.(3

C4$!$o #e$ Va$o" P"esente on f!n-ones nan-e"as #e Ee$Tasa NPe"-o#os Pago ,ens!a$ Va$o" f!t!"o VA

4.00 3 S/. 500!000 444!4=+.1+

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&&&'&3.(3

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0


1/2/2014 444!4=+.1+

12/31/2014 444!4=+.1+ 36!21.05 4+0!6=.2330/062015 4+0!6=.23 1=!230. S/. 500!000.00

,or la pro*isión para reestructuraciones al *alor actual@*(%(2%2+(&


6+63 ,ro*isión para reestructuraciones&3 PROVISIONES

4+3 ,ro*isión para reestructuraciones

-astos de actuali&ación al 31/12/2014@*(%(2%2+(&


63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES


-astos de actuali&ación al 30/06/2015@*+%+)%2+(5


63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES


,or el pao@*+%+)%2+(5

&3 PROVISIONES4+3 ,ro*isión para reestructuraciones

)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES623 ndemni&aciones al personal



CASO PRACTICO N@ (*: PROVISI=N PARA ;ARANT9A DE PRODUCTOS VENDID

Enunciado:La empresa omercial Lima S.A. *ende motores el#ctricos % al cierre del e(ercicioestima 8ue de las *entas reali&adas el 5 de los productos

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reparación durante el periodo de aranta de un a>o! cu%o costo se estima enn el e(ercicio siuiente sólo necesitaron reparación el 4% los costos ascendieron a S/. 36!000.00 m?s -La empresa tiene terceri&ado los ser*icios para prestar las arantas.

Se pide:

Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue correspondan en los a>os 2014 % 2015.

Solución:

,or la pro*isión para arantas de productos al 31/12/2014@*(%(2%2+(&


6+66 ,ro*isión para arantas6+661 ,ro*isión para arantas I osto

&3 PROVISIONES

4+6 ,ro*isión para arantas

Al cierre del e(ercicio 2015 por los astos eecti*amente desem"olsados@*(%(2%2+(&

&3 PROVISIONES4+6 ,ro*isión para arantas





75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N55 Wecuperación de cuentas de *aluación

554 Wecuperación de pro*isiones

,or la cancelación de la actura de los ser*icios de mantenimiento % eJtorno de una pa(2%*(%2+(&


4212 mitidas



CASO PRACTICO N@ (&+: PROVISI N PARA REESTRUCTURACIONES

Enunciado:La empresa Moderna S.A. 7a decidido cam"iar la estructura del oranirama del e8uip

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orani&ación de ciertos departamentos. La decisión se 7a comunicado ocialmente al2014 . Se estima 8ue el costo por indemni&aciones a empleados despedid

S/. 1!+5!000 % el costo del departamento (urdico se incrementar? enSe pre*# 8ue el proceso 8uede totalmente terminado en 1+ mesesinalmente! las indemni&aciones ascendieron a S/. 2!250!600 % el costo por 7ordel departamento (urdico ue de S/. 5!=00

Se aplica un tipo del 4.00 semestral.

Se pide:1. 'eterminar el alor Actual de la pro*isión para Weestructuraciones2. la"orar un cuadro de amorti&ación % los intereses correspondientes3. Weali&ar las anotaciones conta"les se9n :.

Solución:Los astos del departamento (urdico no son astos de la reestructuración! pues se deacti*idades 8ue seuir?n reali&?ndose en la empresa@

a D 1!+5!000 B1.04C F 3 D S%. (')))'3)3



4.00 3 S/. 1!+5!000 1!666!+6+.1(')))'3)3.(7

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0


1/2/2014 1!666!+6+.112/31/2014 1!666!+6+.1 136!016.44 1!+02!++4.6230/062015 1!+02!++4.62 2!115.3+ S/. 1!+5!000.00

,or la pro*isión para reestructuraciones al *alor actual@*(%(2%2+(&


6+63 ,ro*isión para reestructuraciones&3 PROVISIONES


-astos de actuali&ación al 31/12/2014@*(%(2%2+(&


63+ <tras o"liaciones&3 PROVISIONES


-astos de actuali&acion al 30/06/2015@

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*+%+)%2+(5)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones63+ <tras o"liaciones


,or el pao@*+%+)%2+(5


)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES623 ndemni&aciones al personal



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VALOR NOMINAL

de acuerdo"a(o cone se *a a perder

a tena 8ue indemni&arde 8ue la indemni&ación

no su

olso 8ueciónalor

DEE JAER400!100.00

400!100.00

VALOR ACTUAL

c7asa"iendo 8ue la empresa

' PASIVOS CONTIN;ENTES F G H

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rcicio.

DEE JAER362!=02.4=

362!=02.4=

DEE JAER1+!145.12

1+!145.12

DEE JAER1=!052.3+

1=!052.3+

es 8ue se

alora por

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RIA

ria para procesar (uos por

la ma8uinaria al nal de suaplica una tasa de inter#s para

DEE JAER3=1!200.00

35!000.00

356!200.00

DEE JAER+!240.00

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+!240.00

DEE JAER1!150.0

1!150.0

el

o de dirección % lanal del a>oos ascender? aS/. 50!000.00

% el costo por 7oras eJtras

i*an de las

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DEE JAER444!4=+.1+

444!4=+.1+

DEE JAER36!21.05

36!21.05

DEE JAER1=!230.

1=!230.

DEE JAER500!000.00

100!000.00

600!000.00

OS

2014endidos re8uerir? una

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S/. 40!000.00de los productos *endidos

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6!4+0.00

42!4+0.00

4!000.00

rte de la pro*isiónDEE JAER42!4+0.00

42!4+0.00

o de dirección % la

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nal del a>oos ascender? a

S/. =5!600

as eJtras

i*an de las

DEE JAER1!666!+6+.1

1!666!+6+.1

DEE JAER136!016.44

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CASOS PRÁCTICOS RESUELTOS DE LA NIC *3 ACTIVOS INT

CASO PRÁCTICO N@ (&(: AD?UISICI=N DE SO0TARE' MANTENIMIENTO

Enunciado:Al inicio del e(ercicio 2014 la empresa -lo"al S.A. compro una

sotare para un periodo de 5 a>os.La actura a"onada a la empresa suministradora recoa los siuientes conceptos@

DETALLELicenciasMantenimiento 7asta 01/01/2015nstalación del sotare en dierentes entornos 7ardareormación a usuarios

Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisición de las licencias

2. Weistrar la operación descrita.

Desarrollo:Se trata de la compra de un inmo*ili&ado intani"le! pues es el derec7o a utili&arBintani"leC! % adem?s! por un periodo superior al a>o Binmo*ili&adoC.

ste derec7o se reconoce en la cuenta gAplicaciones inorm?ticas.

ormara parte del *alor inicial de las aplicaciones inorm?ticas@

Deta$$es S%.

,recio de licencias S/. 45!000.00E nstalaciones del sotare S/. 1!+5.00 Va$o" -n--a$ S%. &)'375.++

Los astos de mantenimiento % ormación a usuarios son astos de e(ercicio por8uellos para 8ue este en condiciones de uncionamiento@

H Weistro de la operación al inicio del 2014@

+2%+(%2+(&*& INTAN;ILES

343 ,roramas de computadora BsotareC3431 Aplicaciones inorm?ticas34311 osto

(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+5 Mantenimiento de acti*os inmo*ili&ados

)2 ;ASTOS DE PERSONAL' DIRECTORES ;ERENTES624 apacitación



40111 - I uenta propia&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar



4212 mitidas

H A 31/12/2014! por los astos de mantenimiento de*enados en el e(ercicio@

*(%(2%2+(&)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

634 Mantenimiento % reparaciones(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1+5 Mantenimiento de acti*os inmo*ili&ados

,or la amorti&ación de las licencias al 31/12/2014

46!+5 / 5 a>os D S/. =!35.00

CASO PRÁCTICO N@ (&2: COSTOS DE PATENTE

Enunciado:n el e(ercicio 2012 la empresa :ue*o Mundo S.A. comen&ó un pro%ectoposi"ilidad de cam"iar un determinado proceso producti*o; los astos ascendierona los resultados del e(ercicio. n e(ercicio 2013 dic7o pro%ecto %a esta"a en la asecumpla los re8uisitos eJiidos para la acti*ación. Al 01/0/2014 8uedó completad8ue posteriormente ue patentado.Los costos ocasionados por el pro%ecto desde 8ue se cumplieron los re8uisitos parindican! los siuientes@

Cone6tosonsumo de materialesSueldos del personal del pro%ectodepreciación de propiedad! planta % e8uipo-astos de inormación del personal 8ue tra"a(ara en el nue*o proceso producti*o

)aria a"onada a la <cina de ,atentes % Marcas de ndecopiTota$

Se pide:1. 'eterminar el costo de la patente % la amorti&ación correspondiente al a>o 2012. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Desarrollo:l enunciado no contiene los datos necesarios para 8ue podamos reistrar alunon el caso del consumo de materiales! no sa"emos si se 7an ad8uirido en el e(erciH Si se ad8uirieron % consumieron en el mismo e(ercicio! la empresa reistro el a

e(ercicio.

n el caso de los sueldos del personal@ los sueldos correspondientes a los empleadreistran (unto con los sueldos del resto del personal.

n consecuencia! las 9nicas anotaciones 8ue 7a% 8ue reali&ar en este e(emplo son

H Si esta"an en eJistencias! la cuenta de gariación de eJistencias reNe(ar? un s

Lo mismo ocurre con la depreciación de los inmo*ili&ados@ la depreciación de los adesconocemos su naturale&aC se reistrara con la de todos los inmo*ili&ados de la



,or la acti*ación de los astos pre*iamente reistrados@*(%(2%2+(*

(3 SERVICIOS OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1+= <tros astos contratados por anticipado

72 PRODUCCI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO23 ntani"les

233 órmulas! dise>os % prototipos

Ee"--o 2+(&

,or la acti*ación de los astos pre*iamente reistrados@*(%(2%2+(&


72 PRODUCCI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO23 ntani"les

233 órmulas! dise>os % prototipos

,or la inscripción en el Weistro@+(%+7%2+(&

*& INTAN;ILES342 ,atentes % propiedad industrial

3421 ,atentes34211 osto



4212 mitidas

,or la amorti&acion del e(ercicio 20146

35!000 20 D S/. 14!000.00 D12

,or la amorti&ación del a>o 2014*(%(2%2+(&

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les

6+21 Amorti&ación de intani"les I osto6+212 ,atentes % propiedad industrial

* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada

3=21 ntani"les I osto3=212 ,atentes % propiedad industrial

CASO PRACTICO N@ (&*: AD?UISICI=N DE ACTIVO INTAN;ILE CON PA;O

Enunciado:A nales del e(ercicio 2013 la empresa MAM S.A. ad8uiere un sotare de estión8ue paar? a tra*#s de dos cuotas el 31 de diciem"re de 2014 % 2015respecti*amente.



Se pide:1. 'eterminar el costo 8ue se de"e de acti*ar como acti*o intani"le2. 'eterminar la tasa de inter#s implcita para la imputación de los intereses de*e3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Solución:

H ,or la compra del intani"le@(2%*(%2+(*

*& INTAN;ILES343 ,roramas de computadora BsotareC

3431 Aplicaciones inorm?ticas34311 osto




465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado4655 ntani"les

Va$o"a-n 6oste"-o": osto a,o"t-Ha#o

Ca$!$o #e $a TIE:

1!00.00 2!000.003!000.00 \

B1 E iC B1 E iC F 2

Ca!$o #e TIE on Ee$Pago 0-na$ 3!000.00Pago 2+(& 1!00.00Pago 2+(5 2!000.00

TIE (&.75F

Pe"-o#o Inte"eses Pagos

42004 i J 3!000 D S/. 442.+ 1!00.00 1!25.224236= i J 1!43 D S/. 25 2!000.00 1!42.+

*'7++.++ *'+++.++

,or intereses de*enados al 31/12/2014(2%*(%2+(5




,or el pao con *encimiento el 31/12/2014(2%*(%2+(&

- TIE

A,o"t-Ha-nP"-n-6a$






,or los intereses de*enados al 31/12/2015(2%*(%2+(5




,or el pao con *encimiento el 31/12/2015(2%*(%2+(5


4655 ntani"les(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


CASO PRÁCTICO N@ (&&: VALORACI=N POSTERIOR DE INTAN;ILES MOD

Enunciado:

l 1 A"ril del 2014 B)ranscurrido el primer a>o de transiciónC la empresuna patente por un *alor S/. 5!000Su *alor ra&ona"le al 31 'ic. A>o 2014 Bec7a de cierre del e(ercicioC es den ec7a 31 'iciem"re A>o 2015! el *alor ra&ona"le de la patente alcan&a a

Se pide:Weali&ar el tratamiento conta"le correspondiente.

Solución:

T"ata,-ento Conta$e:

n ec7a 1 de a"ril 2014 la empresa Moderna S.A. conta"ili&a la ad8uisicion del ac

+(%+&%2+(&*& INTAN;ILES

342 ,atentes % propiedad industrial3421 ,atentes

34211 osto(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


Mo#e$o Re/a$!a#o. n acti*o intani"le se *alorar? posterior a su reconocimie

Al cierre del e(ercicio A>o 2014! como la empresa 7a optado por el modelo de re*a



*(%(2%2+(&*& INTAN;ILES

342 ,atentes % propiedad industrial3421 ,atentes

34212 We*aluación57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N

51 Jcedente de re*aluación513 ntani"les

@UPU#@/G; #( DC/=*G =+C(UHD U+D F=@I=+UC=J+ D+/#=G F# $@6. 4.:33 por eje*(%(2%2+(&


3421 ,atentes34212 We*aluación

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados

53 Wecuperación de deterioro de intani"les

*(%(2%2+(557 E>CEDENTE DE REVALUACI N

51 Jcedente de re*aluación513 ntani"les


3421 ,atentes34212 We*aluación

@UPU#@/G; #( DC/=*G +G =+C(UHD U+D #*D(G=KDC=J+ D+/#=G F# @6.4,333*(%(2%2+(5

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os

6+53 'es*alori&ación de intani"les6+532 ,atentes % propiedad industrial

*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO364 'es*alori&ación de intani"les

3642 ,atentes % propiedad industrial

CASO PRÁCTICO N@ (&5: PLUSVAL9A MERCANTIL EN UNA COMINACI=N D

Enunciado:ueros Andinos es una empresa 8ue a"rica casacas de cuero! propiedad de dos p

ACTIVO P,ropiedad! planta % e8uipo S/. 1+!500 apitalJistencias S/. 3!500 Wesultados acumuentas por co"rar S/. 150!000 uentas por pa

Al cierre del e(ercicio 2015! el *alor ra&ona"le del acti*o 7a disminuido! por lo 8ue

La empresa 'eluJe S.A. comerciali&a productos de lu(o % por ra&ones estrat#icasla compra de su empresa. n le ec7a de la operación! ueros Andinos S.A. presen



l precio de ueros Andinos se (a en S/. 600!000 8ue se paara el *alor ra&ona"le de los elementos del stado de Situación inanciera coinciden ce8uipo! 8ue es de S/. 225!000.00 . ,ara (ar el precio! adem?s! se 7a

1. l departamento comercial tiene una "ase de datos so"re clientes cu%o conociad8uirente unos "enecios económicos de alrededor de S/. 225!000.00

2. ueros Andinos S.A. tiene rmado un contrato con un cliente por el 8ue le *a alos próJim 2 a>os ! 8ue se 7an *alorado en S/. 3!500.00

Se 6-#e:Weistrar la compra en 'eluJe S.A.

Desa""o$$o:'eterminación del ondo de comercio@

omo la plus*ala mercantil es la dierencia positi*a entre@aC l costo de la com"inación de neocios."C Acti*os identica"les ad8uiridos menos los pasi*os asumidos! *alor?ndose todo

s preciso calcular@1. osto de la com"inación de neocios D S/. 600!000

2. alor ra&ona"le de los acti*os identica"les ad8uiridos@

E$e,entos,ropiedad! planta % e8uipoJistenciasuentas por co"rar<tro inmo*ili&ado intani"leTota$ at-/os -#ent-a$es

La "ase de datos de clientes se reconoce como acti*o intani"le!mercantil por8ue cumple el re8uisito de identica"ilidad al ser slos clientes pueden *enderse a otras empresas. )am"i#n lo cumde productos por 2a>os a un cliente! %a 8ue satisace el criterio

3. alor ra&ona"le de los acti*os asumidos@ S/. 112!500.00

l 9nico pasi*o es el eJii"le! cu%o*alor ra&ona"le se9n el enunciado es el *alor c

Acti*os identica"les ad8uiridos ,asi*os asumidos D 65!000 112!500 D,lus*ala mercantil D 600!000 562!500 D S/. 3!500.00

Weistro de la operación 'eluJe S.A.



33312 We*aluación2+ MERCADER9AS




20111 osto(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


*& INTAN;ILES34= <tros acti*os intani"les

34=1 <tros acti*os intani"les34=11 osto 262!500.00

34 ,lus*ala mercantil341 ,lus*ala mercantil 3!500.00




CASO PRÁCTICOS N@ (&): COSTO AMORTIBACI=N DE CONCESIONES

Enunciado:

La empresa esta interesada % contrata los ser*icios de un t#cnico especiali&ado paen el concurso! cu%o pla&o termina a nales de a"ril de 2014ascendieron a S/. 52!500.00 % por otros costos de licitación se paaron

A mediados de ma%o la Municipalidad comunica a la empresa 8ue 7a anado el coimprorroa"le de 5 a>os ! el contrato del ser*icio! 8ue se ini

La Municipalidad cede un local como almac#n % para *estuario de los empleados dpaa S/. 3!500.00 por el acontecimiento del local para 8ue pueda utili

Se pide:1. 'eterminar los importes 8ue se de"en capitali&ar como acti*o intani"le % su a2. 'eterminar el importe a capitali&ar como ,,% % su depreciación anual3. Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue procedan en el e(ercicio 2014.

Desa""o$$o:

ACTIVOS INTAN;ILES CON VIDA WTIL DE0INIDA

Son los acti*os intani"les cu%a *ida 9til puede determinarse de"ida a 8ue tienenH As lo estipula el contrato o acuerdo en el 8ue se "asan! por e(emplo! un contrat

de tiempo.H st?n proteidos por derec7os leales durante un periodo de tiempo! por e(empH La empresa decide utili&ar el acti*o solo una parte de su *ida 9til económica! co

acti*idad concreto! por e(emplo! licencia para un taJi.H na norma determine un periodo concreto de *ida 9til! por e(emplo! los prora

La municipalidad de la localidad donde la empresa esta u"icada 7a sacado a concser*icio de mantenimiento % limpie&a de dic7a localidad.

n los acti*os intani"les 8ue tienen *ida 9til denida para determinar el asto po



-astos en la licitación del pro%ecto S/. 52!500.00<tros costos relacionados S/. 22!500.00

)otal S/. 5!000.00

,or el reconocimiento del acti*o intani"le@(5%+5%2+(&

*& INTAN;ILES341 oncesiones! licencias % otros derec7os

3411 oncesiones34111 osto


4212 mitidas

,or la reacondicionamiento del local@+(%+7%2+(&


3321 dicaciones administrati*as33211 osto de ad8uisición o construcción


4212 mitidas

Al cierre de 2014 7a% 8ue reconocer el asto por amorti&acion del intani"le 8ue sde 5 a>os! puesto 8ue el perodo de concesión es imporroa"le.

Amorti&ación anual D 5!000 / 5 D S/. 15!000.00

31/12/2014! por la amorti&ación correspondiente al perodo 01/01/2014 a 31/12/2*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les

6+21 Amorti&ación de intani"les I osto6+211 oncesiones! licencias % otros derec7os

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada

3=21 ntani"les I osto3=211 oncesiones! licencias % otros derec7os

B3!500/ 5 D !500C; !500 / 2 D 3!50

Adem?s! tendr? 8ue reconocer el asto anual por la in*ersión en el local@*(%(2%2+(&


6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto6+141 dicaciones





CASO PRÁCTICO N@ (&7: CAMIO DE VIDA WTIL INDE0INIDA A 0INITA

Enunciado:La empresa La -rande S.A. tiene la ormula secreta de un determinado material 8productos. La ormula se conoció cuando compro la empresa 8ue la 7a"a o"tenid

2012 ! se reconoció el acti*o intani"le con un *alor ra&ona"le de% se considero 8ue la *ida 9til era indenida! por lo 8ue no se amorti&o.Yacia la mitad del e(ercicio 2014 se sa"e 8ue en 3 a>ospor lo 8ue la ormula de(ara de tener *alor.

Se pide:1. 'eterminar la amorti&ación del acti*o intani"le considerado inicialmente con *2. Weali&ar la anotacion conta"le 8ue proceda al cierre de 2014.

Desarrollo:

H n acti*o 8ue se 7a"a considerado inicialmente con *ida indenida! pero 7a% pueden esta"lecerse un periodo concreto durante el cual la empresa *a a utili&9til %! por tanto pasa a tratarse de un acti*o con *ida 9til denida! tal como lo

La inormación o"tenida en el e(ercicio 2014 supone 8ue la *ida 9til del acti*o de(apor lo 8ue la empresa 7a de reconocer esta circunstancia reistrando su eecto! ensto sinica 8ue a partir de la ec7a en la 8ue se puede determinar un periodo d

225!000.00

3

n el e(ercicio 2014 reconocemos como asto por amorti&ación@ 5!000 / 2 D


6+2 Amorti&ación de intani"les6+22 Amorti&ación de intani"les I We*aluación

6+225 órmulas! dise>os % prototipos* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=2 Amorti&ación acumulada3=21 ntani"les I osto

3=215 órmulas! dise>os % prototipos

CASO PRÁCTICO N@ (&3: ERROR EN LA ESTIMACI=N DE LA VIDA WTIL

Enunciado:l mismo caso anterior en la ec7a de la compra! la empresa ad8uirente sa"ia 8uela pro"a"ilidad de 8ue en no mas de 5 a>os se tu*iera #Jito e

decidió no tenerlo en cuenta % considero indenida la *ida del acti*o.Al nal del 2014 de 8ue se reali&aran los a(ustes pre*ios a la determi8ue en 3 a>os 7a"r? otro material 8ue sustitu%a al anterior.

Se pide:Weali&ar la anotación conta"le 8ue proceda al cierra de 2014.

Amorti&ación anual D



n este caso es un error! pues sa"iendo 8ue la ormula podria tener una *ida util li

l eecto del error se reconoce de orma retroacti*a! se disminuir? el *alor conta"lasto o inreso 8ue de"era 7a"erse reconocido en e(ercicio anteriores 7asta el mreistrara en la cuenta de reser*as *oluntarias con a"ono o caro! se9n proceda!n este e(emplo 7a% 8ue reconocer la amorti&ación acumulada 7asta el cierre de 2partir de esa ec7a se amorti&a el acti*o@

225!000.00

5 a>os

,eriodo transcurrido desde principios de (ulio de 2012 a 31/12/2013 D

ecto acumulado D45!000 1.5 D

Al 31/12/2014! por el a(uste del error en la estimación de la *ida 9til.

*(%(2%2+(&5 RESULTADOS ACUMULADOS5=2 ,#rdidas acumuladas

5=22 -astos de a>os anteriores*7 ACTIVO DI0ERIDO


* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada

3=21 ntani"les I osto3=215 órmulas! dise>os % prototipos

,or la amorti&acion del e(ercicio 2014@*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+2 Amorti&ación de intani"les

6+22 Amorti&ación de intani"les I We*aluación6+225 órmulas! dise>os % prototipos

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=2 Amorti&ación acumulada

3=21 ntani"les I osto3=215 órmulas! dise>os % prototipos

Amorti&ación anual D



N;ILES

CAPACITACI=N

licencias de uso de un determinado

S% S/. 45!000.00S/. !500.00S/. 1!+5.00S/. 3!000.00

n prorama lo 8ue se est? comprando

e el acti*o no necesita 8ue se incurra en

DEE JAER 46!+5.00

!500.00

3!000.00

10!32.50

6!02.50



DEE JAER !500.00

!500.00

de in*estiación destinado a anali&ar laa S/. 150!000.00 % se imputaronde desarrollo % se consideró 8ue seel dise>o del nue*o proceso producti*o!

su acti*ación ueron! en los a>os 8ue se

2+(* 2+(& S/. 15!000.00 S/. 30!000.00S/. 1=5!000.00 S/. 255!000.00S/. 5!000.00 S/. 45!000.00

S/. 30!000.00S/. 120!000.00

S%. 235'+++.++ S%.&3+'+++.++

astos de*enados en el pro%ecto.io o esta"an como eJistencias en el almac#n@to % el consumo en gompras de ...

os 8ue participan en el pro%ecto se

las 8ue se indican a continuación.

ldo deudor por el consumo reali&ado en el

ti*os (os materiales o intani"les Ben el e(emploempresa.



DEE JAER 2+5!000.00

2+5!000.00

DEE JAER 330!000.00

330!000.00

DEE JAER 35!000.00

615!000.00

120!000.00

S/. 3!500.00

DEE JAER 3!500.00

3!500.00

APLABADO

or S/. 3!000.00 - incluido!S/. 1!00.00 % otro de S/. 2!000.00



ados.

DEE JAER2!435.5=

564.41

3!000.00

14.5=

Costo A,o"t-Ha#o

3!000 1!00 E 443 D S/. 1!42.+

DEE JAER 0.00442.+

442.+

DEE JAER



1!00.00

DEE JAER25.22

25.22

DEE JAER2!000.00

2!000.00

LO DE REVALORIBACI=N

modelo S.A. o"tiene

S/. +!000.00S/. 6!000.00

i*o por su costo.

DEE JAER 5!000.00

5!000.00

to inicial por su *alor ra&ona"le "a(o la eJistencia de

luación de"er? conta"ili&ar dic7a re*alori&ación para



DEE JAER 3!000.00

3!000.00

plo& #CG+GC=FD #+ #@U(/DFG@DEE JAER

3!000.00

3!000.00

DEE JAER 2!000.00

2!000.00

#CG+GC=FD #+ #LC#F#+/# F# #*D(UDC=G+DEE JAER

2!000.00

2!000.00

NE;OCIOS

rsonas naturales! los se>ores bAM % WAM.

TRIMONIO PASIVO S/. 150!000

ulados S/. 112!500r S/. 112!500

procederemos a conta"ili&ar dic7a disminución

7a acordado con los due>os de ueros Andinos S.A.a"a la situación patrimonial siuiente@



la rma del contrato. n el conta"le! eJcepto la propiedad! planta %

tenido en cuenta 8ue@

iento pro"a"lemente supondr? a la sociedad

uministrar los productos 8ue comerciali&a en

s a su *alor ra&ona"le.

Va$o" RaHona$e225!000.003!500.00

150!000.00262!500.00

S%. )75'+++

istinto de la plus*alapara"le! pues los datos so"rele el contrato de suministroontracualleal.

onta"le! es decir! S/. 112!500@

S/. 562!500.00

DEE JAER 225!000.00

3!500.00



150!000.00

300!000.00

112!500.00

600!000.00

ra 8ue realice el pro%ecto a ser presentado. Los astos a"onados por dic7o pro%ectoS/. 22!500.00

ncurso % le ad(udica! por un periodoia el 1 de (ulio de 2014.

urante el periodo de concesión. La empresaarse.

orti&ación anual

esta"lecido un tiempo de *iencia por8ue@para prestar un ser*icio por un periodo

lo una patente. mo licencias para operar en un mercado o

as de ordenador.

rso el contrato para ad(untar a la licitación del

r amorti&ación anual se aplican los mismos criterios



DEE JAER 5!000.00

5!000.00

DEE JAER 3!500.00

3!500.00

e determinara en uncion de su *ida util! 8ue es

14.DEE JAER

!500.00

!500.00

DEE JAER 3!50.00

3!50.00



e emplea en la a"ricación de uno de sus. n ese momento! principios de (ulio de S/. 225!000.00 en la cuenta g34511 órmulas!

estar? listo otro material 8ue sustituir? al actual!

ida indenida.

ctores 8ue! al re*isar la *ida 9til! indican 8uear el acti*o! esto es! puede determinarse una *idae>ala la : 3+.

de ser indinida % pasa a ser de 4 a>os este caso! como un cam"io de estimación.

*ida 9til de"er? amorti&ar el acti*o@

S/. 5!000.00

S/. 3!500.00

DEE JAER 3!500.00

3!500.00

se esta"a in*estiando en otro material % 8uen la in*estiación era "astante alta; aun as

nación del resultado! se 7a 7ec7o p9"lico



mitada a 5 se consideró ilimitada.

del acti*o % el importe acumulado! por elmento en el 8ue se reconoció el error! seen el elemento 8ue corresponda.

013 con caro a reser*as *oluntarias; % a

S/. 45!000.00

1.5 a>os

S/. 6!500.00

DEE JAER 4!250.00

20!250.00

6!500.00

DEE JAER 45!000.00

45!000.00



RESUMEN DE LA NIC * INSTRUMENTOS 0INANCIEROS: RELa : 3= re8uiere 8ue los acti*os nancieros sean clasicados en una de las siuien

C$as-a-n #e $os 6as-/os nan-e"osLa : 3= reconoce dos clases de pasi*os nancieros@

La cateora de pasi*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de utilidad o p#rdida ti

CASOS PRACTICOS DESARROLLADOS DE LA NIC * IRECONOCIMIENTO MEDIC

Q Acti*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de WesultadosQ Acti*os nancieros disponi"les para la *entaQ ,r#stamos % cuentas por co"rarQ n*ersiones tenidas 7asta su *encimientoAt-/os nan-e"os a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e "es!$ta#os. sta cateora tiDes-gna#os. Los primeros inclu%en cual8uier acti*o nanciero 8ue sea desinado!

medido a *alor ra&ona"le con los cam"ios en el *alor ra&ona"le lle*ados en resultadTen-#os 6a"a nego-a-n. La seg!n#a atego"a -n$!1e $os at-/os nan-To#os $os #e"-/a#os ee6to $os -nst"!,entos #e oe"t!"a #es-gna#os 1 $on e$ 6"o6s-to #e /en#e"$os en e$ o"to 6$aHo o 6a"a $os !a$es a1 !n 6ato"to 6$aHo son ten-#os 6a"a nego-a-n.

At-/os nan-e"os #-s6on-$es 6a"a $a /enta A0DV' son !a$es8!-e"a at-/o"eono-,-ento -n--a$' o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Los at-/os A0DV sgene"a$. Los a,-os en e$ /a$o" "aHona$e #e $os at-/os A0DV se "eonoeesta#o #e a,-os en e$ 6at"-,on-o' ee6to 6o" e$ -nte"Gs en $os at-/os Aase #e "en#-,-entos #e efet-/o' 6G"#-#as 6o" #ete"-o"o' 1 6a"a $os -nst"-nte"eses $as ganan-as o 6G"#-#as 6o" #-fe"en-a #e a,-o. La ganan-a6at"-,on-o se "eonoe en "es!$ta#os !an#o se #es"eonoe e$ at-/o nP"Gsta,os 1 !entas 6o" o"a" son at-/os nan-e"os no#e"-/a#os on 6a#8!-"-#os' 8!e no se ot-Han en !n ,e"a#o at-/o' no son ten-#os 6a"a ne"eono-,-ento -n--a$ o,o at-/os a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e !t-$-#a# oLos 6"Gsta,os 1 $as !entas 6o" o"a" 6a"a $os !a$es e$ tene#o" 6!e#e no-n/e"s-n -n--a$' #-fe"ente a a!sa #e$ #ete"-o"o #e$ "G#-to' se #een $as-

6"Gsta,os 1 !entas 6o" o"a" se ,-#en a$ osto a,o"t-Ha#o.In/e"s-ones ten-#as asta s! /en-,-ento son at-/os nan-e"os no#e"-/aent-#a# t-ene $a -nten-n 1 es a6aH #e tene" asta $a ,a#!"a-n 1 8!e n!entas 6o" o"a" 1 no est4n #es-gna#os en e$ "eono-,-ento o,o at-/o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Las -n/e"s-ones ten-#as asta $a ,a#!"a-ent-#a# /en#e !na -n/e"s-n ten-#a asta s! /en-,-ento #-fe"ente a en a#e !n e/ento no"e!""ente' a-s$a#o' 8!e est4 ,4s a$$4 #e s! ont"o$ 1 8!eto#as s!s ot"as -n/e"s-ones ten-#as asta $a ,a#!"a-n se t-enen 8!e "e$$os aos #e -nfo",a-n nan-e"a at!a$ 1 #os s-g!-entes.

Q ,asi*os nancieros a *alor ra&ona"le a tra*#s de resultados

Q <tros pasi*os nancieros medidos a costo amorti&ado usando el m#todo del in

'esinados. n pasi*o nanciero 8ue es desinado por la entidad como pasi*o a *alreconocimiento inicial

)enido para neociación. n pasi*o nanciero clasicado como tenido para neociaci*alores prestados en una *enta a corto pla&o! 8ue tienen 8ue ser de*ueltos en el ut

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CASO PRACTICO N@ (&: CUENTAS POR CORAR COMERCIALES MEDIDAS AL

Enunciado:La empresa Sal*adora S.A. ! el 02/01/2014 *endió mercanca a un cliente! 8ue aceptcada una con *encimiento a un a>o la primera % a dos a>os la seunda. ,or otra partoperación es del + ! li"re de rieso.

Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de las dos letras2. 'eterminar el c?lculo del costo amorti&ado % la imputacion de los intereses3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Desarrollo:'e acuerdo con la : 3=! clasicamos este acti*o en la cartera de pr#stamos % cuede este modo 7emos de *alorarlo inicialmente a su *alor ra&ona"le! 8ue para los cr#intereses implcitos rele*antes! como es el caso 8ue a7ora nos ocupa! es el *alor acteecti*o a perci"ir en el uturo! empleando una tasa de descuento adecuada a la ope

65!000 65!000 \

B1 E +C B1 E +CF2

,ara 7acer estas *aloraciones nos podemos a7orrar muc7o tra"a(o empleando una caplicación Jcel.

,ara el caso 8ue a7ora nos ocupa! empleamos la siuiente unción de Jcel@

0!n-n Ee$VA3F'2')5+++ ((5'(2.2(

,or la *enta de mercaderia al *alor actual(%2%2+(&







,or el can(e de la actura por las letras(%2%2+(&


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1231 n cartera(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


C4$!$o #e$ osto a,o"t-Ha#o 1 $a -,6!ta-n #e $os -nte"eses:

0ea Costo Inte"Gs __ C!ota Ca6-ta$ ___a,o"t-Ha#o #e/enga#o an!a$ A,o"t-Ha#o

ormali&ación 115!=12.2112/31/2014 115!=12.21 =!22.=+ 65!000.00 55!2.0212/31/2015 60!1+5.1= 4!+14.+1 65!000.00 60!1+5.1=

)otales (&'+37.7 (*+'+++.++ ((5'(2.2(

,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el co"ro de la primera letra(2%*(%2+(&


104 uentas corrientes en instituciones nancieras1041 uentas corrientes operati*as77 IN;RESOS 0INANCIEROS



1231 n cartera

,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el co"ro de la seunda letra(2%*(%2+(5


1041 uentas corrientes operati*as77 IN;RESOS 0INANCIEROS



1231 n cartera

CASO PRACTICO Nb (5+: CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES MEDIDAS AL C

Enunciado:La empresa ,u8uina S.A. ! el 02/01/2014 compró mercaderia a un pro*eedor! 8ue accada una con *encimiento a un a>o la primera % a dos a>os la seunda. ,or otra partoperación es del 10 ! li"re de rieso.

Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de las dos letras2. 'eterminar el c?lculo del costo amorti&ado % la imputacion de los intereses

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3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Desarrollo:'e acuerdo con la : 3=! clasicamos este acti*o en la cartera de pr#stamos % cuede este modo 7emos de *alorarlo inicialmente a su *alor ra&ona"le! 8ue para los cr#intereses implcitos rele*antes! como es el caso 8ue a7ora nos ocupa! es el *alor act

eecti*o a perci"ir en el uturo! empleando una tasa de descuento adecuada a la ope

50!000 50!000 \

B1 E 10C B1 E 10CF2

,ara 7acer estas *aloraciones nos podemos a7orrar muc7o tra"a(o empleando una caplicación Jcel.

,ara el caso 8ue a7ora nos ocupa! empleamos la siuiente unción de Jcel@

0!n-n Ee$VA(+F'2'5++++ 3)'77).3)

,or la compra de mercaderia al *alor actual(%2%2+(2


6011 Mercaderas manuacturadas&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA








C4$!$o #e$ osto a,o"t-Ha#o 1 $a -,6!ta-n #e $os -nte"eses:

0eaCosto Inte"Gs __ C!ota Ca6-ta$ ___

a,o"t-Ha#o #e/enga#o an!a$ A,o"t-Ha#oormali&ación +6!6.+612/31/2014 +6!6.+6 +!6.6= 50!000.00 41!322.3112/31/2015 45!454.55 4!545.45 50!000.00 45!454.55

)otales (*'22*.(& (++'+++.++ 3)'77).3)

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,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el pao de la primera letra(2%*(%2+(&


636 <"liaciones comerciales




,or el de*eno de los intereses al 31/12/2015 % el pao de la seunda letra(2%*(%2+(5


636 <"liaciones comerciales&2 CUENTAS POR PA;AR COMERCIALES < TERCEROS421 acturas! "oletas % otros compro"antes por paar



CASO PRÁCTICO N@ (5(: ACTIVOS 0INANCIEROS DISPONILES PARA LA VEN

Enunciado:l da 10/15/2014 la empresa n*ersiones León de <ro S.A. ad8uirió

S/. 200.00 de *alor nominal! 8ue coti&an al 10. La operación su2!000.00 Se tiene la in*ersión de *ender los ttulos despu#s de un a>o.

Se pide:

1. 'eterminar el costo de ad8uisición.2. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son del

se *enden 60 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10

3. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 60 acciones el 23/04/2015cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10

Desarrollo:

Costo #e a#8!-s--n:1!000 acciones 200 1. Domisión S/. 340!000 0.1 DCosto #e a#8!-s--n:

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,or la ad8uisición de las acciones de -lo"al S.A.(+%(5%2+(&

(( INVERSIONES 0INANCIERAS

112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le



aC A 31/12/2014 las acciones de -lo"al S.A. coti&an al 120 de"i#ndose paar una c

Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&

1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 240!000 0.1 DPe"#-#a

,or la *ariación de la coti&ación al 31/12/2014*(%(2%2+(&

5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta

5632 ,#rdida*7 ACTIVO DI0ERIDO




Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta

60 acciones 200 1.5 Domisión S/. 21!000 0.1 DNeto "e--#o

,or la *enta de 60 acciones.2*%+&%2+(5


l da 23/04/2015 se *ende 60 acciones de -lo"al S.A. al 15 con unos astos delde <ro S.A.

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1041 uentas corrientes operati*as)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le62 n*ersiones disponi"les para la *enta


112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le


5632 ,#rdida*7 ACTIVO DI0ERIDO


77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le

2 n*ersiones disponi"les para la *enta

Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e )60 acciones 200 1.2 Domisión S/. 14!400 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&mpuesto a la Wenta 'ierido 31/12/2014Wesultados no reali&adosUt-$-#a# en /enta #e )+ a-ones.S%. 2+'7 S%. (&'*3)

"C A 31/12/2014 la acciones de -lo"al S.A. coti&an al 220 de"i#ndose paar una co

Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 440!000 0.1 DUt-$-#a#

Por la variación de resultados al 4565767358*(%(2%2+(&




5631 -anancia& PASIVO DI0ERIDO

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Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta60 acciones 200 1.5 Domisión S/. 1+!000 0.1 DNeto "e--#o

,or la *enta de 60 acciones.2*%+&%2+(5

)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le

62 n*ersiones disponi"les para la *enta5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta







Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e )60 acciones 200 2.2 Domisión S/. 26!400 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&mpuesto a la Wenta 'ierido

Wesultados no reali&adosPe"#-#a en /enta #e )+ a-ones.S%. (7'32 S%. 2)'*7&

CASO PRÁCTICO N@ (52: ACTIVOS 0INANCIEROS MANTENIDOS PARA NE;OCI

Enunciado:

La empresa n*ersiones León de <ro S.A. el 10/15/2014 ad8uirió


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S/. 200.00 de *alor nominal! 8ue coti&an al 10. La operación su2!000.00 Se tiene la in*ersión de *ender los ttulos antes de un a>o.

Se pide:

1. 'eterminar el costo de ad8uisición.

2. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 30 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10

3. Suponemos 8ue la coti&ación de las acciones al 31/12/2014 son delse *enden 30 acciones el 23/04/2015 cuando la coti&ación son delpaarse una comisión de 0.10

Desarrollo:

Costo #e a#8!-s--n:1!000 acciones 200 1. Domisión S/. 340!000 0.1 DCosto #e a#8!-s--n:

,or la ad8uisición de las acciones de -lo"al S.A.(+%(5%2+(&

(( INVERSIONES 0INANCIERAS111 n*ersiones mantenidas para neociación

1113 alores emitidos por empresa11132 alor Wa&ona"le

)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS63= <tros ser*icios prestados por terceros

63=1 -astos "ancarios(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


aC A 31/12/2014 las acciones de -lo"al S.A. coti&an al 120 de"i#ndose paar una c

Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 D

omisión S/. 240!000 0.1 DPe"#-#a



61 n*ersiones para neociación

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Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta30 acciones 200 1.5 Domisión S/. 10!500 0.1 DNeto "e--#o

,or la *enta de 30 acciones con una coti&ación del 15 so"re el *alor nominal.2*%+&%2+(5


1041 uentas corrientes operati*as(( INVERSIONES 0INANCIERAS

111 n*ersiones mantenidas para neociación1113 alores emitidos por empresa

11132 alor Wa&ona"le77 IN;RESOS 0INANCIEROS

-anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación

30 acciones 200 1.2 Domisión S/. !200 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&Ut-$-#a# en /enta #e *+ a-ones.S%. (+'&+ S%. 7'(*

"C A 31/12/2014 la acciones de -lo"al S.A. coti&an al 220 de"i#ndose paar una co

Dete",-na-n #e "es!$ta#os a$ *(%(2%2+(&1!000 acciones 200 0.5 Domisión S/. 440!000 0.1 DUt-$-#a#




Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e *+a-ones

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1 n*ersiones mantenidas para neociación

Dete",-na-n #e$ /a$o" #e /enta30 acciones 200 1.5 Domisión S/. =!000 0.1 DNeto "e--#o

,or la *enta de 30 acciones con una coti&ación del 150 so"re el *alor nominal.2*%+&%2+(5



6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le61 n*ersiones para neociación



30 acciones 200 2.2 Domisión S/. 13!200 0.1 DVa$o" a$ *(%(2%2+(&Pe"#-#a en /enta #e *+ a-ones.S%. 3'( S%. (*'(37

CASO PRACTICO N@ (5* : PRSTAMO OTOR;ADO SIN EL CORO DE INTERES

La empresa MAM S.A. otora un pr#stamo de S/. 500!000.00 por un periodo d% clasica como pr#stamo por co"rar. l pr#stamo no tiene intereses! pero la empreseconómicos uturos tales como el derec7o de reci"ir productos o ser*icios a precios rde mercado al *encimiento es del 10 anual

n el reconocimiento inicial el pr#stamo de"e conta"ili&arse a su alor Wa&ona"le % n


Dete",-na-n #e$ osto #e $a /enta #e *+a-ones

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S/. 500!000.00 . l *alor Wa&ona"le es el *alor presente de S/. 500!000.00

500!000.00alor ,resente@ D D S/. 35!65.40

B1 E 0.1CFB3C

'ierencia@ 500!000 35!65.40 D 124!342.6 Balor del nter#sC

AKO VALOR PRESENTE

*(%(2%2+(& 500!000/1.1F3 D 35!65.40*(%(2%2+(5 500!000/1.1F2 D 413!223.14*(%(2%2+() 500!000/1.1F1 D 454!545.45

Tota$

l asiento conta"le de la compa>a A para identicar el pr#stamo@

*(%(2%2+(&() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS

161 ,r#stamos1611 on aranta



A(uste del pr#stamo a su *alor ra&ona"le


6= <tros astos nancieros6=2 -astos nancieros en medición a *alor descontado

() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS161 ,r#stamos

1611 on aranta

Asiento conta"le para reistrar el inreso por inter#s nanciero del primer a>o.

*(%(2%2+(&

La dierencia entre el *alor presente % el *alor nominal! de"e ser tratada como un inutili&ando el m#todo del inter#s eecti*o.

Los S/. 124!342.60 es considerado como un asto % no como un acti*o para la empreo"tener "enecios económicos uturos en luar del derec7o de reci"ir paos por pr#

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1611 on aranta77 IN;RESOS 0INANCIEROS

= <tros inresos nancieros


Seg!n#o ao

*(%(2%2+(5() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS




Te"e" ao

*(%(2%2+()() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS




Asiento de la compa>a A para reistrar el pr#stamo

*(%(2%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO



1611 on aranta

CASO PRACTICO No.(5& : PASIVOS MANTENIDOS PARA NE;OCIAR

Enunciado:

l 01/0/2014 la empresa Mundial S.A. 7a reali&ado una emisión de "onos con la intecuanto 7a%a enerado la tesorera necesaria para ello! 8ue espera se producir? en "rno esperar? 7asta su ec7a estipulada de amorti&ación 31/12/2015.

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Los #atos #e $a e,-s-n son::9mero de "onos D 1!500alor nominal D alor de emisión D S/. 1!000.00La coti&ación de los "onos a 31/12/2014 es de 110

alor de reem"olso D S/. 1!100.00-astos de emisión D S/. 45!000.00

Se pide:

1. 'eterminar el *alor de la o"liación a la ec7a d emisión2. 'eterminar el aumento del *alor ra&ona"le al 31/12/20143. eectuar los reistros conta"les 8ue corresponden al a>o 2014

Desarrollo:

l *alor de la o"liación emitida es de S/. 1!500!000! los astos de emisión se aplica

0ea Deta$$e

/1/2014 1!500 "onos S/. 1!000 1!500!000.00

,or la o"liación de los "onos emitidos7%(%2+(&


1041 uentas corrientes operati*as&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS

453 <"liaciones emitidas4531 onos emitidos

,or el astos ocasionados en la emisión de los "onos7%(%2+(&

)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS63= <tros ser*icios prestados por terceros

63=1 -astos "ancarios(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


,or el *alor ra&ona"le al 31/12/2014

0ea Deta$$e

12/31/2014 alor Wa&ona"le D 1!500 S/. 1!000 110 D 1!650!000.00

Va$o"e,6"est-to

Va$o"e,6"est-to

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A(uste por *alor ra&ona"le D S/. 1!650!000 I 1!500!000 D S/. 150!000

l aumento del *alor ra&ona"le implica un aumento del pasi*o! por tanto! la empresauna ,#rdida por *aloración de instrumentos nancieros a *alor ra&ona"le 8ue traslad

,or el a(uste del *alor de los "onos al *alor ra&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&)7 ;ASTOS 0INANCIEROS

63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades


453 <"liaciones emitidas4531 onos emitidos

CASO PRACTICO N@ (55: VALORACI=N DE PRSTAMO RECIIDO AL COSTO A

P"Gsta,o a !ota a 6"-n-6a$ \ -nte"eses,rincipal S/. 1!500!000

)asa de inter#s anual +.00:ro de uotas 5:ro de cuotas anuales 1-astos ormali&ación 2 30!000

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n $ega$ según "onog",a #e$ anoPe"-o#o P"-n-6a$ De/o$!-n Pago #e C!otas

In--a$ #e P"-n-6a$ -nte"esesA>o 2014 1!500!000.00 300!000.00 120!000.00 420!000.00A>o 2015 1!200!000.00 300!000.00 =6!000.00 3=6!000.00A>o 2016 =00!000.00 300!000.00 2!000.00 32!000.00A>o 201 600!000.00 300!000.00 4+!000.00 34+!000.00A>o 201+ 300!000.00 300!000.00 24!000.00 324!000.00Tota$es ('5++'+++.++ *)+'+++.++ ('3)+'+++.++

C4$!$o #e$ t-6o #e -nte"Gs efet-/o:

420!000 3=6!000 32!000 34+!0001!40!000 D E E E E

B1 E )C B1 E )CF2 B1 E )CF3 B1 E )CF4

) D )ipo de inter#s eecti*o anual D +.+1

Ca$!$o #e $a TIE on f!n-n nan-e"a TIR::eto reci"ido 1!40!000.00A>o 2014 420!000.00

condiciones

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A>o 2015 3=6!000.00A>o 2016 32!000.00A>o 201 34+!000.00A>o 201+ 324!000.00TIE 3.3(F

C!a#"o #e a,o"t-Ha-n según NII0' s-"/e 6a"a $a onta-$-Ha-n0ea Costo Inte"Gs __ Ca6-ta$ ___ C!ota

a,o"t-Ha#o #e/enga#o A,o"t-Ha#o an!a$ormali&ación 1!40!000.00A>o 2014 1!1=!46+.+0 12=!46+.+0 2=0!531.20 420!000.00A>o 2015 ++!34=.36 103!++0.55 2=2!11=.45 3=6!000.00A>o 2016 5=3!501.+ +!152.42 2=3!+4.5+ 32!000.00A>o 201 2=!3.+6 52!22.0+ 2=5!2.=2 34+!000.00A>o 201+ 0.00 26!226.14 2=!3.+6 324!000.00Tota$es *+'+++.++ ('&7+'+++.++ ('3)+'+++.++Según ano *)+'+++.++ ('5++'+++.++

D-fe"en-a *+'+++.++ *+'+++.++ mporte prestado I omisión de ormali&ación osto amorti&ado inicio periodo J )ipo inter#s eecti*o uota co"rada I nter#s de*enado

Conta-$-Ha-n:,or la recepeción del pr#stamo % los astos de ormali&ación Bcostos de transacciónC

(%2%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO







,or el de*eno de los intereses al 31/12/2014 % el pao de la anualidad del primer a*(%(2%2+(&





104 uentas corrientes en instituciones nancieras

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j asi sucesi*amente por los a>os restantes.

CASO PRACTICO N@ (5): PROAILIDAD DE PRDIDA TOTAL DE LA CARTERA

Enunciado:Al nal de 2014 un periodo so"re el 8ue se inorma! la empresa La Mercantil S.A. pos

S/. 65!400.00 adeudado por un cliente. ste saldo no se descontó %a 8ue la transacomerciales normales Bcr#dito a corto pla&oC sin transacción de nanciación implcitanancieras 8ue eJperimenta el cliente! la entidad no espera 8ue el cliente realice el

S/. 65!400.00

Se pide:

Desarrollo:La entidad de"e reconocer una perdida por deterioro para todo el saldo pendiente. lcuenta comercial por co"rar puede reducirse directamente! de esta manera.

(2%*(%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+4 aluación de acti*os6+41 stimación de cuentas de co"ran&a dudosa

6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


< puede reducirse a tra*#s de una Gcuenta de corrección de *alorG Bpor e(emplo! unainco"ra"lesGC! de esta manera@



6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA



n este ultimo caso! el *alor en li"ros de la cuenta comercial por co"rar se presentadeudas inco"ra"les en el stado de Situación inanciera de la entidad.

CASO PRACTICO N@ (57: PLABO ADICIONAL DE CARTERA DETERIORO DE VA

Enunciado:

ectuar el reistro conta"le mediante la reducción directa a través de una cuenta c

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Los 7ec7os coinciden con los del caso anterior. Sin em"aro en este caso la empresale 7a concedido mas tiempo al cliente para 8ue cancele la deuda. La Mercantil S.A. spodr? paar aproJimadamente un a>o despu#s de la ec7a so"re la 8ue inorma.

Se pide:1. 'eterminar el *alor actual de la cuenta por co"rar % su deterioro de *alor.

2. ectuar el reistro conta"le mediante la reducción directa a tra*#s de una cuenta

Desarrollo:l *alor de cuentas por co"rar a7ora de"e descontarse de"ido a 8ue la transacción %dentro de los t#rminos comerciales normales %! de 7ec7o! inclu%e una transacción depr#stamo a un a>o sin interesesC.

:o eJiste una tasa de inter#s eecti*a B%a 8ue el instrumento no se descontó pre*iaentidad de"e emplear la tasa de inter#s de mercado correspondiente a un pr#stamoeste cliente. Supona 8ue esta tasa sea del + anual

La cuenta por co"rar de"e reconocerse por su *alor actual de S/. 60!556 BS/.65!400 /

l *alor en li"ros de la cuenta comercial por co"rar puede reducirse directamente! de

(2%*(%2+(&)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS


< puede reducirse a tra*#s de una Gcuenta de corrección de *alorG Bpor e(emplo! unainco"ra"lesGC! de esta manera@



6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA



CASO PRACTICO N@ (53: INSTRUMENTOS DERIVADOS CON 0INES DE COER

Enunciado:

La ompa>a ,AM,A <L<WA'A S.A. es un productor de ma&. ,ara cu"rir el rieso d100 toneladas de ma& 8ue se espera se *endan al 31 de diciem"re 2015. 'urante 2del contrato uturo es una disminución de S/. 240!000 . 'urante 2015!

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uturo es un aumento de S/. 60!000 . l 31 de diciem"re la ompa>a ,uturo paando S/.1+0!000. Al mismo tiempo! *ende las 100 toneladas de ma& a los

Se pide:,repare los asientos conta"les de diario 8ue correspondan! los das 2 de enero de 20diciem"re 2015. Supona 8ue todas las condiciones para reali&ar conta"ilidad de co

de co"ertura es totalmente eecti*a B100C.

Solución:Al 2 de enero de 2014@ :o se re8uiere asiento aluno.

,or la disminución del *alor ra&ona"le del instrumento de co"ertura al 31 de diciem"*(%(2%2+(&

5) RESULTADOS NO REALIBADOS562 nstrumentos nancieros I o"ertura de Nu(o de eecti*o


311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS464 ,asi*os por instrumentos nancieros

4642 nstrumentos nancieros deri*ados46422 nstrumentos de co"ertura

B6B Para registrar la disminución del valor razona%le del instrumento de co%ertura

,or el aumento del *alor ra&ona"le del instrumento de co"ertura al 31 de diciem"re*(%(2%2+(5

&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS464 ,asi*os por instrumentos nancieros

4642 nstrumentos nancieros deri*ados46422 nstrumentos de co"ertura



311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio B6B Para registrar el aumento en el valor razona%le del instrumento de co%ertura.

,or la !li8uidación del instrumento de co"ertura al 31/12/2015*(%(2%2+(5


464 ,asi*os por instrumentos nancieros4642 nstrumentos nancieros deri*ados

46422 nstrumentos de co"ertura(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


B6B Para registrar la liquidación del instrumento de co%ertura.

,or la *enta de instrumento de co"ertura % la reclasicación de los resultados no real

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*(%(2%2+(5(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO




311 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio7+ VENTAS

01 Mercaderas013 Mercaderas aropecuarias % pisccolas

0132 Welacionadas B6B Para registrar la venta y el monto asociado dierido en patrimonio, relacionado a

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ONOCIMIENTO MEDICI=Ntes cateoras@ : 3=.45

ene dos su"cateoras@

STRUMENTOS 0INANCIEROS:I=N

ene dos su"cateoras@en el reconocimiento inicial! como uno a sers.e"os 8!e son ten-#os 6a"a nego-a-n.os at-/os nan-e"os a#8!-"-#os o ten-#os"n "e-ente #e to,a #e !t-$-#a#es en e$

s nan-e"os no#e"-/a#os #es-gna#os' en e$,-#en a /a$o" "aHona$e en e$ a$anen #-"eta,ente en 6at"-,on-o' a t"a/Gs #e$0DV 8!e se "eonoe en -ng"esos so"e !na,entos #e #e!#a A0DV 8!e gene"an6G"#-#a a!,!$a#a 8!e f!e "eono-#a en

n-e"o #-s6on-$e 6a"a $a /enta.gos os o #ete",-na$es' o"-g-na#os ogo-a-n' 1 no se #es-gnan en e$6G"#-#a o o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta."e!6e"a" s!stan-a$,ente to#a s!a" o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta. Los

os on 6agos os o #ete",-na$es 8!e $asat-sfaen $a #en--n #e 6"Gsta,os 1s a /a$o" "aHona$e a t"a/Gs #e "es!$ta#os on se ,-#en a$ osto a,o"t-Ha#o. S- !nat-#a#es -ns-gn-antes o o,o onse!en-aaHona$e,ente no 6o#"a se" ant--6a#o's-a" o,o #-s6on-$es 6a"a $a /enta 6a"a

ter#s eecti*o.

r ra&ona"le a tra*#s de resultados desde el

ón! como es el caso de las o"liaciones porro.

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23



COSTO AMORTIBADO

dos letras de cam"io de S/. 65!000.00e! el tipo de descuento para esta

ntas por co"rarT! %itos comerciales conal de los Nu(os de

ración.

S/. 115!=12.21

lculadora nanciera o la

DEE JAER115!=12.21

1=!+30.51

=6!0+1.0

DEE JAER115!=12.21

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72



115!=12.21

Va$o"A!,!$a#o

115!=12.2160!1+5.1=

0.00

DEE JAER65!000.00

=!22.=+

55!2.02

DEE JAER65!000.00

4!+14.+1

60!1+5.1=

OSTO AMORTIBADO

ptó dos letras de cam"io de S/. 50!000.00e! el tipo de descuento para esta

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ntas por paarT! %itos comerciales conal de los Nu(os de

ración.

S/. +6!6.+6

lculadora nanciera o la

DEE JAER1!522.62

15!254.24

1!522.62

+6!6.+6

1!522.62

Va$o"A!,!$a#o

+6!6.+645!454.55

0.00

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DEE JAER+!6.6=

41!322.31

50!000.00

DEE JAER4!545.45

45!454.55

50!000.00

A

1000 acciones de -lo"al S.A. deone unas comisiones del 1 por

120 so"re el *alor nominal % lueo15 so"re el *alor nominal! de"iendo


S%.340!000.00

10.00*&+'(7+.++

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DEE JAER 340!10.00

340!10.00

misión del 0.1 en caso de *enta.

S%.

100!000.00240.00(++'2&+.++

DEE JAER 0!16+.00

30!02.00

100!240.00

S%.

21!000.0021.00

S%. 2+'7.++

DEE JAER 20!==.00

.1 a caro de n*ersiones Leon

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14!3+5.60

14!3+5.60

10!06=.=2

4!315.6+

6!5=3.40

+ a-ones S/. 14!400.00S/. 14.40S%. (&'*35.)+S/. 4!315.6+S/. 10!06=.=2

S%. )'5*.&+


S%.100!000.00

440.00'5)+.++

DEE JAER

==!560.00

6=!6=2.00

2=!+6+.00

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S%.1+!000.00

1+.00(7'32.++

DEE JAER +!3=1.60

1+!461.52

!=12.0+

+!3=1.60

26!33.60

+ a-ones S/. 26!400.00S/. 26.40S%. 2)'*7*.)+S/. !=12.0+

S/. 1+!461.52

S%. 3'*(.)+

AR

1000 acciones de -lo"al S.A. de


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one unas comisiones del 1 por



S%.340!000.00

10.00*&+'(7+.++

DEE JAER 340!000.00

10.00

340!10.00


S%.100!000.00

240.00XXX

DEE JAER 100!240.00

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100!240.00

S%.10!500.00

10.50S%. (+'&3.5+

DEE JAER 10!4+=.50

!342.65

3!146.+5

S%.

!200.00.20

S%. 7'(2.3+

S%. *'2).7+


S%.100!000.00440.00

'5)+.++

DEE JAER ==!560.00


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==!560.00

S%.=!000.00

=.003'(.++

DEE JAER +!==1.00

4!1=5.+0

13!1+6.+0

S%.

S/. 13!200.00S/. 13.20S%. (*'(3).3+

S%. &'(5.3+

S

3 a>os a la empresa Aries S.A.MAM S.A. espera o"tener otros "enecios

eerenciales. La tasa de inter#s

o por la cantidad prestada


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3565.4 413!223.1441322.31 454!545.4545454.55 500!000.00

(2&'*&2.)+

DEE JAER 500!000.00

500!000.00

DEE JAER 124!342.60

124!342.60

DEE JAER

reso por inter#s durante el perodo de pr#stamo

INTERS(+F

VALORTOTAL

sa MAM S.A.! puesto 8ue es el *alor paado paratamo otorado.

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3!565.4

3!565.4

DEE JAER 41!322.31

41!322.31

DEE JAER 45!454.55

45!454.55

DEE JAER 500!000.00

500!000.00

nción de recomprarlos ene*e espacio temporal. ,or ello!

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a resultados@

DEE JAER1!500!000.00

1!500!000.00

DEE JAER45!000.00

45!000.00

-astos a Wesultados en unción de su naturale&a

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reconocer? en estos momentosar? directamente a resultados.

DEE JAER150!000.00

150!000.00

MORTIBADO TIE

P"-n-6a$0-na$

1!200!000.00=00!000.00600!000.00300!000.00

0.00

324!000B1 E )CF5

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Va$o"A!,!$a#o

2=0!531.205+2!650.64+6!4=+.22

1!12!226.141!40!000.00

DEE JAER1!500!000.00

1!500!000.00

30!000.00

30!000.00

oDEE JAER

12=!46+.+0

2=0!531.20

420!000.00

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ee un saldo pendiente dección se eectuó "a(o t#rminos

. 'e"ido a las dicultadeseem"olso aluno por los

l importe en los li"ros de la

DEE JAER65!400.00

65!400.00

Gpro*isión por deudas

DEE JAER65!400.00

65!400.00

eto de la pro*isión por

LOR AL VALOR ACTUAL

rrectora de valor.

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La Mercantil S.A. pone 8ue el cliente

correcti*a de *alor.

a no se encuentra nanciación Bun

enteC! entonces laa un a>o similar para

1.0+C.

esta manera@

DEE JAER4!+44.44

4!+44.44

Gpro*isión por deudas

DEE JAER4!+44.44

4!+44.44

URA DE 0LUOS DE E0ECTIVO

disminución en el precio de las14! el cam"io en el *alor ra&ona"le

l cam"io en el *alor ra&ona"le del contrato

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AM,A <L<WA'A S.A. li8uida el contratoclientes por S/. 3!000!000

14! 31 de diciem"re de 2014 % 31 de ertura se cumplen % 8ue la relación

re 2014@DEE JAER

16+!000.00

2!000.00

240!000.00

e 2015@DEE JAER60!000.00

42!000.00

1+!000.00

DEE JAER1+0!000.00

1+0!000.00

i&ados

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DEE JAER3!000!000.00

126!000.00

54!000.00

2!+4!000.00

la co%ertura de ventas&.

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CASOS PRÁCTICOS DE LA NIC &+ PROPIEDA

CASO PR CTICO N@ (5: TRANS0ERENCIA DE PP1E EN USO A INVERSIONES I

Enunciado:n no*iem"re 2014 Mundial S.A.! empresa de distri"uci n de art culos de

nanciero a -lo"al S.A.! una parte de un edicio 8ue utili&a"a como ocinas administrl costo del acti*o cedido era d S/. 1!200!000 con una depreciación acumulada

La empresa manten a el modelo de costo! 7a"iendo reistrado en periodo anteriores*alor de S/. 300!000l *alor ra&ona"le de este inmue"le alcan&a"a a S/. 1!300!000n enero 2015 la empresa *endi a -lo"al S.A. las ocinas en un *al

Se pide:1. 'eterminar la anancia por transerencia de ,,% en so a n*ersiones nmo"iliaria2. 'eterminar la anancia por *enta.3. ectuar las anotaciones conta"les correspondiente.

Desarrollo:'eterminaci n de la anancia por la transerencia a ,ropiedades de n*ersi n

Deta$$es S%.alor "ruto del acti*o S/. 1!200!000.00BC 'epreciaci n Acumulada 400!000.00BC 'eterioro de alor 300!000.00alor en li"ros 500!000.00alor Wa&ona"le 1!300!000.00tilidad +00!000.00BC We*ersión 'eterioro alor 300!000.00Ut-$-#a# 6o" ,e#-- n a$ Va$o" RaHona$e S%. 5++'+++.++

Por el traslado a Propiedades de =nversi n y medici n del *alor azona%le;*+%((%2+(&

*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones

3121 dicaciones31211 alor ra&ona"le

*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

3632 dicaciones36321 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=131 dicaciones** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

332 dicaciones3321 dicaciones administrati*as

33211 osto de ad8uisici n o construcci n75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

5 Wecuperaci n de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALOR RABO62 Acti*o inmo*ili&ado

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621 n*ersiones inmo"iliarias

)or la -enta del acti$o:Deta$$es S%.

alor en los li"ros al 31/12/2014 S/. 1!300!000.00alor de enta 1!500!000.00Ut-$-#a# S%. 2++'+++.++

*(%(2%2+(5() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS

165 enta de acti*o inmo*ili&ado1651 n*ersi n mo"iliaria


3121 dicaciones31211 alor ra&ona"le

7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALOR RABO62 Acti*o inmo*ili&ado


Enunciado:Moderna S.A. desarrolla su acti*idad administrati*a en un edicio de su ro iedad ad

S/. 100!000 l edico se de recia linealmente a lo lar o de 20 a>osresidual nulo. Al cierre del e ercicio 2013 Moderna S.A. estimó el *alor de mercado del*enta en S/. 1!000.00 el *alor uso en S/. 56!000.00.

on ec7a 01/01/2014 la em resa decide destinar el edicio al al uiler de o

Se ide:1. onta"ilice la ue roceda el 01 de enero de 2014 tras el cam"io de uso del edici2. onta"ilice la de reciación a 31 de diciem"re de 2014 a uste! si rocede! el deter

menos los astos de *enta! sa"iendo ue el *alor ra&ona"le menos los astos deuso a S/. 4!000.00.

3. onta"ilice la *enta de este edicio el 01 de a"ril de 2015! sa"iendo ue el reciola o eración es en eecti*o.

Desarrollo:aC Al 01 de enero de 2014@ am"io de uso Btras aso de cuentasC@

'e reciación acumulada@ B100!000 / 20C + D S/. 40!000.00

Dete"-o"o a *(%(2%2+(*: alor conta"le D S/. 60!000 m orte recu era"le@ *alor recu era"le del edicio D ma or entre el *alor ra&ona"le

en uso B56!000C U 'eterioro@ S/. 3!000

Por la transerencia de PP # en uso a =nversiones =nmo%iliarias+(%+(%2+(&


3121 dicaciones

CASO PRÁCTICO N@ ()+: TRANS0ERENCIA DE PP1E A INVERSIONES INMOILIVENTA

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31212 osto* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS


3=131 dicaciones*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO

363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo



3321 dicaciones administrati*as33211 osto de ad8uisici n o construcci n


3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción

*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO361 'es*alori&aci n de in*ersiones inmo"iliarias


"C A 31 de diceim"re de 2014@

Wec?lculo de la depreciación@ *alor en li"ros D S/. 5!000; *ida 9til restante D 20 + D:ue*a cuota de de reciación anual D S/. 5!000 / 12 D S/. 4!50.

Por la depreciación del a9o 7358*(%(2%2+(&


6+11 'epreciación de in*ersiones inmo"iliarias

6+111 dicaciones I osto* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada

3=11 n*ersiones nmo"iliarias3=111 dicaciones I osto de ad8uisici n o construcci n

Dete"-o"o: alor conta"le del edicio B31/12/2014C D 5!000.00 4!50.00 D S/. 52!250.00 alor recu era"le del edicio D ma or entre *alor ra&ona"le menos costos de *enta'eterioro de *alor D 52!250.00 50!000.00 D S/. 2!250.00

Por el deterioro de valor del edifcio al al uiler de ofcinas al 4565767358*(%(2%2+(&

)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias


361 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias3612 dicaciones

36121 dicaciones I osto de ad8uisición o construcción

cC na enación del edicio el 01/04/2015

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Wec?lculo de la de reciación *alor en li"ros D 50!000; *ida 9til restante D 12 1 D 11:ue*a cuota de de reciación anual D 50!000 / 11 S/. 4!545.45'e reciación 3 meses@ B4!545.45C 3/12 S/. 1!136.36

Por la de reciación del 356386735:+(%+&%2+(5


6+11 'epreciaci n de in*ersiones inmo"iliarias6+111 dicaciones I osto



Por la venta del edifcio destinado al al uiler de ofcinas+(%+&%2+(5

*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO361 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias





1652 n*ersi n inmo"iliaria)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N

655 osto neto de ena(enaci n de acti*os inmo*ili&ados % operaciones discontinua6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados

65511 n*ersiones inmo"iliarias*( INVERSIONES INMOILIARIAS312 dicaciones

3121 dicaciones31212 osto

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados


Por el costo de la venta del edifcio destinado al al uiler de ofcina+(%+&%2+(5


1041 uentas corrientes operati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS165 enta de acti*o inmo*ili&ado

1652 n*ersi n inmo"iliaria

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DES DE INVERSI=N

MOILIARIAS

cina! cedi en arrendamiento

ati*as.e S/. 400!000

rdidas por deterioro por

r de S/. 1!500!000

s.

DEE JAER1!300!000.00

300!000.00

400!000.00

1!200!000.00

300!000.00

ALE 500!000.00

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DEE JAER1!500!000.00

1!300!000.00

ALE 200!000.00

uirido el 1/1/2006 or un *alor dede *ida 9til estimada! consider?ndosele un *aloredicio en S/. 5+!000.00! los costos de

cinas.

. ioro de *alor! sa"iendo ue el *alor ra&ona"le

enta asciende a S/. 50!000.00 el *alor en

e *enta asciende a S/. 44!000.00

menos astos de *enta B5!000C el *alor

DEE JAER 100!000.00

RIAS' DETERIORO DE VALOR POSTERIOR

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3!000.00

100!000.00

40!000.00

3!000.00

12 a>os.

DEE JAER 4!50.00

4!50.00

B50!000C el *alor en uso B4!000C.

DEE JAER 2!250.00

2!250.00

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a>os.

DEE JAER 1!136.36

1!136.36

DEE JAER 3!000.00

4+!136.36

44!000.00

4+!+63.64das

100!000.00

44!000.00

DEE JAER 44!000.00

44!000.00

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CASOS PR CTICOS DE LA NIC &( A

CASO PR CTICO N@ ()(: ACTIVOS IOL ;ICOS MEDIDOS AL VALOR RABONA

Enunciado:Al 31/12/2014! la empresa Las ,ampas S.A. posee una plantación consiste en

7ace 10 a>os. sta tipoloa de ?r"oles necesita 30 a>os pal costo de capital de la empresa es del +

l *alor ra&ona"le para los ?r"oles maduros es de@

Pe"-o#o V-#a !t-$

l 31 'iciem"re 2013@ 20 a>os S/. 11.00l 31 'iciem"re 2014@ 1= a>os S/. 165.00

Se 6-#e:1. 'eterminar el *alor actual de las plantaciones al 31/12/2013 % 20142. 'eterminar el *alor ra&ona"le por la *ariación en la medición de las plantaciones3. ectuar las anotaciones conta"les del a(uste por *alor ra&ona"le.

Desarrollo:

VALOR ACTUAL2+(* 2(&

)asa 3.++F 3.++F

A>os 2+ (,ao ('7(+'+++ (')5+'+++

)ipo 0 0A *))'377.&* *32'*2&.(

l *alor ra&ona"le para los ?r"oles maduros es de@

Pe"-o#o V-#a !t-$l 31 'iciem"re 2013@ S/. 20 a>os 11 a>osl 31 'iciem"re 2014@ S/. 1= a>os 165 a>os

l *alor ra&ona"le de los 100 ?r"oles es de@l 31 'iciem"re 2013@ 366!+.43l 31 'iciem"re 2014@ 3+2!324.=1ariación *alor ra&ona"le S%. (5'&&7.&7

Conta-$-Ha-n *((22+(&:(2%*(%2+(&

*5 ACTIVOS IOL=;ICOS3512 'e orien *eetal

35121 alor ra&ona"le

Va$o""aHona$e

ncontramos el *alor ra&ona"le mediante el *alor actual de los precios de mercado cnos proporciona Jcel.

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62 Acti*o inmo*ili&ado622 Acti*os "iolóicos

,or la medición al *alor ra&ona"le al cierre del e(ercicio

CASO PRÁCTICO N@ ()2: MEDICI=N AL VALOR RABONALE DE CR9A DE ;AN

Enunciado:

a Info",a-n 4s-aLa empresa ,ampa olorada S.A.! u"icada en el distrito ,u8uina! Mo8ueua! 8ue pos*acuna. onsideramos a continuación! el desarrollo de su acti*idad durante el e(erci31/12/2014.

E-sten-as a$ -n--o +(%+(%2+(&:

Catego"a Cant-#a# Tota$ en c-$os S%.%cg

)erneros/as 155 26!350 S/. 1.=0acas % a8. 115 1=!550 S/. 1.60:o*illos 130 51!350 S/. 1.0

Tota$es &++ 7'25+

Ventas #!"ante e$ ee"--o

0ea O6e"a-n

15/0=/2014 ompra al contado 110 )erneros

15/12/2014 ta al contado 120 :o*illosmpuestos s/ *entaomisionesmporte :eto ,erci"ido

# E/o$!-n #e $as atego"as #e a-en#a /a!na

Cone6tos Te"ne"os%as Vaas 1 Va8.

Jistencia inicial 155 115ompras 110am"ios de cateora 0:acimientos 32

S!tota$ 27 (35

entasam"ios de cateora 155Mortalidad S!tota$ (55 7

Jistencia inal 142 1+_s./ca"e&as 1+5 2=0

7) ;ANANCIA POR MEDICI=N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALORRABONALE

Cant-#a# 1 Catego"a #ea-en#a

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)otal en _s 26!20 51!620

S/. / \. al cierre S/. 2.10 S/. 1.=5

Va$o" "aHona$e a$ -e""e S%. 55'()7 S%. (++')5

BC ,recio promedio ponderado por _! resultante a la ec7a de cierre del e(ercicio.BC Medición conta"le de la 7acienda a incluir en el stado de Situación al 31/12/20

Se pide:1. 'eterminar la producción de 7acienda *acuna en Nu(os nancieros.2. 'eterminar el resultado por tenencia.3. Wesultado por *enta de 7acienda *acuna.4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

a P"o#!-n #e a-en#a /a!na:

Cone6tos Te"ne"os%as

Jistencia inicial 26!350.00 1=!550.00E ompras 15!=50.00 entas / E am"ios de ateora 43!400.00 1=!600.00Jistencia nal teórica 1!100.00 3=!150.00Jistencia nal real 26!20.00 51!620.00,roducción en _s. 2!30.00 12!40.00alor Wa&ona"le / _. Al cierre 2.10 1.=5

,roducción en S/. 5!4.00 24!316.50

2!=40.00

P"o#!-n en S%. Tota$ 57'&77.++ 2('*7).5+BcC l resultado por cam"ios de cateora! correspondiente a@

)erneras 8ue pasan a a8.@ 1=!600 \s. B1.=5 2.1C D 2!=40 )erneros 8ue pasan a no*illos@ 23!+00 \s. B2. 2.1C D 2!3+0

Res!$ta#o 6o" Tenen-a

Cone6tos

Jistencia inicial 16+!640.00ompras 31!=00.00entas +!+40.00Wesultado por )enencia 1X c?lculoJistencia nal a *alores de orien 112!00.00Jistencia nal a *alor ra&ona"le de cierre 234!66.00Wesultado total 121!=6.00mpuesto a resultados de producción 101!023.50Res!$ta#o 6o" Tenen-a 2@ 4$!$o 2+'52.5+

Vaas 1 Va8.cgs.

,erdida computa"le por cam"io

Va$o"es a$

O"-gen

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"C 1. 'e la eJistencia inicial de 7acienda

Deta$$es )erneros/as@ 26!350 S/. 2.10acas % a8.@ 1=!550 S/. 1.=5

:o*illos@ 51!350 S/. 2.00Tota$

"C 2. 'e la compra@ 15!=50 S/. 2.10 D S/. 33!4=5

"C 3. 'e la *enta@ 4+!000 S/. 2.00 D S/. =6!000

Res!$ta#o 6o" /enta #e a-en#a /a!na

A los eectos de su eJposición! de"en considerarse los siuientes conceptos@

Deta$$es

mporte de la *enta antes de astos@osto de *entas@-anancia ruta so"re entas@

# Anota-ones onta$es

,or la compra del anado *acuno(5%+%2+(&

*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iolóicos en desarrollo

3521 'e orien animal

35211 alor ra&ona"le&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS465 ,asi*os por compra de acti*o inmo*ili&ado

4656 Acti*os "iolóicosompras relacionadas con la acti*idad eectuadas en el e(ercicio

,or el pao de la compra de anado *acuno(5%+%2+(&


4656 Acti*os "iolóicos(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


,or la *enta del anado *acuno(5%(2%2+(&


1655 Acti*os "iolóicos)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 )ransporte! correos % astos de *ia(e

-tos. 'ieridos de *enta@ a eJponer como tos de

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6311 )ransporte63111 'e cara 3!415.00

632 Asesora % consultora6324 Mercadotecnia 1!+65.00

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N56 na(enación de acti*os inmo*ili&ados

566 Acti*os "iolóicos15/12/2014 *enta al contado.

,or el co"ro de *enta de*enado *acuno(5%(2%2+(&

)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI N655 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados % operaciones discontinu

6551 osto neto de ena(enación de acti*os inmo*ili&ados65515 Acti*os "iolóicos


3521 'e orien animal

35211 alor ra&ona"le15/12/2014 costo de la 7acienda *endida en la ec7a! computado a su alor Wa&ona"

,or el co"ro de la *enta del anado acuno(5%(2%2+(&



165 enta de acti*o inmo*ili&ado1655 Acti*os "iolóicos

,or el resultado de producción % de tendencia de la acti*idad anadera*(%(2%2+(&*5 ACTIVOS IOL ;ICOS

352 Acti*os "iolóicos en desarrollo3521 'e orien animal

35211 alor ra&ona"le

62 Acti*o inmo*ili&ado622 Acti*os "iolóicos

31/12/2014@ Wdo. de producción % de tendencia de la acti*. -anadera

7) ;ANANCIA POR MEDICI=N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS AL VALORRABONALE

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RICULTURA

LE

10!000 ?r"oles 8ue 7an sido plantados

ra madurar % poder ser talados.

del a>o 2014

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on la a%uda de las 7erramientas nancieras 8ue

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DO VACUNO

ee un esta"lecimiento de cra de 7aciendaio iniciado el 1/1/2014 % terminado el

S/. 50!065S/. 31!2+0S/. +!2=5S%. ()3')&+

cg. Po" aeHa Monto #e /enta en S%.

145 S/. 2.00 31!=00.00

400 S/. 1.=4 =3!120.003!415.001!+65.00+!+40.00

No/-$$os Tota$es

130 400110

+5 15532

2(5 )7

120 120155

(2+ 232

=5 415415

Va$o"RaHona$e

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3=!425 11!315

S/. 2.00 S/. 2.00BC

S%. 73'35+ XXX

4.

51!350.00 =!250.0015!=50.00

4+!000.00 4+!000.0023!+00.00 2!150.00 65!200.003=!425.00 11!315.0012!25.00 52!115.00

2.00 2.03

24!550.00 106!343.50

2!3+0.00 5!320.00

22'(7+.++ (+('+2*.5+

1=6!15.50 2!51.5033!4=5.00 1!5=5.00

S/. =6!000.00 +!160.0020!=52.50

133!652.50

No/-$$oscgs.

Tota$cgs.

Va$o"es a$

-e""e

R#o. 6o"

ten#en-a

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S%.55!335.003+!122.50

102!00.00()'(57.5+

S%.

=3!120.00+!+40.005!2+0.00

5!2+0.00

DEE JAER 31!=00.00

31!=00.00

DEE JAER 31!=00.00

31!=00.00

DEE JAER +!+40.00

5!2+0.00

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=3!120.00

DEE JAER +!+40.00adas

+!+40.00

le.

DEE JAER +!+40.00

+!+40.00

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CASO PRACTICO N@ ()*: ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDO PARA LA VENT

Enunciado:

La empresa La :acional S.A. posee una ma8uinaria 8ue al 31/12/2014 presenta la siH ,recio de ad8uisición S/. +0!000.00H 'epreciación acumulada S/. 20!000.00] Va$o" onta$e S%. )+'+++.++

La empresa acuerda destinar la ma8uinaria a su *enta. l *alor ra&ona"le menos losascienden a S/. 54!000.00

Se pide:

onta"ili&ar las operaciones anteriores.

Solución

aloramos la ma8uinaria al menor del alor Wa&ona"le costos de *enta o *alor en li

(2%*(%2+(&27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo223 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

2232 We*aluación

* DEPRECIACI=N' #e6"e-a-n A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI=N

65= <tros astos de estión65=3 ,erdida de Acti*o nmo*ili&ado

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo




Iientras no se venda el activo, el elemento no se depreciar!.

CASO PRACTICO N@ ()&: VEJICULO MANTENIDO PARA LA VENTA

CASOS PRÁCTICOS DE LA NII0 5 ACTIVOS NO CORRIENTESOPERACIONES DISCONTINUADAS

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Enunciado:

na empresa MAM S.A. ad8uirió un elemento de transporte el 01012011 por import9til es de 5 a>os . l 010+2014 decide de(ar de utili&arlo % ponerlo

S/. 16!500.00 % los costos de *enta son S/. 300.00 . A 31122014 el% se estima 8ue los costos de *enta siuen iuales. l 01052015 la empresa a"andra&ona"le es S/. 12!300.00 % los costos de *enta se estiman ende transporte es de S/. 10!000.00

Se pide:

Weali&ar la conta"ili&ación correspondiente.

Solución:

Conta-$-Ha-n #e $as ante"-o"es o6e"a-ones.

Deta$$es S%.

H alor ad8uisición S/. 60!000.00H 'epreciación acumulada S/. 43!000.00H alor conta"le@ S/. 1!000.00H alor ra&ona"le menos costos de *enta S/. 16!200.00

+(+32+(&. C4$!$o #e$ #ete"-o"o.

Deta$$es S%.H alor ad8uisición 60!000.00H 'epreciación acumulada 43!000.00H alor conta"le@ (7'+++.++

H alor ra&ona"le menos costos de *enta ()'2++.++DETERIORO S%. 3++.++

H onta"ili&ación del deterioro.3%(%2+(&

)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES6+5 'eterioro del *alor de los acti*os

6+51 'es*alori&ación de in*ersiones inmo"iliarias6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo

6+523 8uipo de transporte*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVO INMOVILIBADO

363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3634 8uipo de transporte

H Weclasicación del acti*o.3%(%2+(&



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3634 8uipo de transporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

26 'epreciación acumulada I nmue"les! ma8uinaria % e8uipo264 8uipo de transporte

2641 osto 43!000.002= 'es*alori&ación acumulada

2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=34 8uipo de transporte +00.00



27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

224 8uipo de transporte2242 We*aluación

] C4$!$o #e$ #ete"-o"o.alor conta"le 16!200.00alor ra&ona"le menos costos de *enta B15!000 300C 14!00.00

DETERIORO ('5++.++

] Conta-$-Ha-n #e$ #ete"-o"o



6+523 8uipo de transporte27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

2= 'es*alori&ación acumulada2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo


Los acti*os no corrientes mantenidos para la *enta no se depreciación pero a tra*#s

se recoe la depreciación 8ue 7a%an podido surir.

01052015. ,or el c?lculo del *alor por el 8ue 7an de ser nue*amente reclasicados

EL MENOS DE 3'+++.++Va$o" onta$e a!sta#o 3'+++.++

. Ad8uisición 60!000.00'epreciación Acumulada 52!000.00

EL MAOR DE: (('++.++

I,6o"tante: A pesar del cam"io! no se reeJpresa la inormación comparati*a de los

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I,6o"te "e!6e"a$e: (('++.++. ra&ona"le menos costos *enta 11!=00.00alor en uso 10!000.00

H ,or la reclasicación.5%(%2+(5




264 8uipo de transporte2641 osto 43!000.00


2=34 8uipo de transporte 2!300.0027 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

224 8uipo de transporte2242 We*aluación



75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados

55 Wecuperación deterioro de acti*os no corrientes

'e"era 7a"erse depreciado desde 010+2014 a 01052015 B= mesesCSólo se 7a dado un asto de deterioro@

H (ercicio 2014H (ercicio 2015

De6"e-a-n 8!e no se onta-$-H

5%(%2+(5)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+143 8uipo de transporte5 RESULTADOS ACUMULADOS

5=2 ,#rdidas acumuladas5=22 -astos de a>os anteriores



( ?lculo de la p#rdida@

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3=133 8uipo de transporteJ/J ,or la depreciación de(ada de conta"ili&ar

CASO PRÁCTICO N@ ()5: MA?UINARIA MANTENIDA PARA LA VENTA

Enunciado:La empresa Moderna S.A. decide *ender una ma8uinaria 8ue ue ad8uirido en eneroS/. 350!000.00 % 8ue se deprecia anualmente en S/. 35!000.00

Datos S%.alor ra&ona"le S/. 154!000.00osto de *enta S/. !000.00

Antes del cierre del e(ercicio 2014 se sa"e 8ue el *alor ra&ona"le del inmo*ili&ado escostos de *enta! % su *alor en uso es S/. 136!500.00 .

Se pide:Weali&ar las anotaciones conta"les 8ue procedan en el e(ercicio 2014.

Desarrollo:n (ulio de 2014! cuando se cumplen los re8uisitos! se procede a la reclasicación.

A 31/12/2013 el *alor en li"ros de la ma8uinaria era@

Deta$$es,recio de ad8uisición 'eprecición acumulada B35!000 4C Va$o" en $-"os #e $a ,a8!-na"-a a *(%(2%2+(*

omo la ec7a en la 8ue cumple los re8uisitos es 01/0/2014! 7a% 8ue reconocer la d

+(%+7%2+(&)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES





Al 01/0/2014 7a% 8ue reconocer el acti*o no corriente mantenido para la *enta %! eimporte por el 8ue se reconoce al acti*o reclasicado es el menor de *alor ra&ona"lelo 8ue supone reconocer perdida por deterioro por@

Deta$$esalor neto conta"le@ S/. 210!000 S/. 1!500 alor ra&ona"le menos costos de *enta PG"#-#a 6o" #ete"-o"o

l 01/0/2014 se cumplen los re8uisitos para su calicación como acti*o no corriente

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,or la p#rdida del deterioro de *alor+(%+7%2+(&


6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

*) DESVALORIBACI N DE ACTIVO INMOVILIBADO363 'es*alori&ación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons

,or la transerencia de la ma8uinaria a mantenido para la *enta+(%+7%2+(&


3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons

* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciación acumulada3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo



263 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2632 We*aluación 15!500.00

2= 'es*alori&ación acumulada

2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación 45!500.00** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO



Al cierre del e(ercicio 2014! 7a% 8ue reconocer la re*ersión del deterioro@

Deta$$esalor neto conta"le@ S/. 1=2!500 S/. 45!500alor ra&ona"le ostos de *enta@ S/. 15!500 S/. !000

Re/e"s-n #ete"-o"o

,or la re*ersión del deterioro de *alor al 31/12/2014

*(%(2%2+(&27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA


2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

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5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperación de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo

CASO PRÁCTICO N@ ()): TRANS0ERENCIA DE ANCMV A PPE

Enunciado:n el e(emplo anterior suponamos 8ue a 4/1/2015 se comprue"a 8uca"o la *enta pre*ista por8ue! por circunstancias del mercado! el *alor ra&ona"le 7aconstante el importe de los costos de *enta % el *alor en uso de la ma8uinaria en es

Se pide:Weali&ar la anotacion conta"le 8ue proceda a 01/04/2015.

Desarrollo:n este caso! a 1 de (unio 7a% 8ue reconocer el acti*o como inmo*ili&ado material p

"C Su importe recupera"le.

a E$ /a$o" en $-"os s-n $as-a-n a *(%(2%2+(&:

Deta$$es,recio de ad8uisición 'eprecición acumulada B35!000 4C Va$o" en $-"os #e $a ,a8!-na"-a a *(%(2%2+(&

Al cierre del 2014 su *alor conta"le! sin tener en cuenta el posi"le deterioro@

210!000 35!000 Bpor la deprecición de 2014C D S/. 15!000.00

,ara determinar la perdida por deterioro se 7a"ra tomado como reerencia el importentre el *alor en uso % el *alor ra&ona"le menos los costos de *enta. n nuestro e(elo 8ue supone 8ue el importe recupera"le 7a"ra sido S/.150!500 % 8ue se 7a"ra rec

Deta$$esalor conta"le mporte recupera"le Pe"#-#a 6o" #ete"-o"o

La "ase a depreciar para los uturos e(ercicios 7a"ran pasado a ser S/. 150!500! 8ue8ue restan de *ida 9til.A 01/04/2015 la deprecición correspondiente al perodo 01/01/2015 a 01/01/2015@

150!500 / 5 D S/. 30!100.00 ; por un trimestre@ S/. 30!100 / 4 D

l *alor conta"le a 01/04/2015@ S/. 150!500 S/. !525 D S/. 142!=5

I,6o"te "e!6e"a$e

l 01/04/2014 el importe recupera"le es el ma%or de *alor en uso B140!000C % el *aloB141!50 !000 D 134!50C! es decir! el importe recupera"le es S/.140!000! % por e

aC Su *alor en li"ros en la ec7a de la reclasicación! calculado teniendo en cuenta la

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Reg-st"o #e $a o6e"a-n:A 31/12/2014! el acti*o no corriente esta"a representado por las siuientes cuentas@

1=2!500.00

42!000.00

Sino se 7u"iera clasicado como mantenido para la *enta! estara representado por@

P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a 350!000.00 15!000.00

Al 01/04/2015! como 7amos *isto! el *alor conta"le de la ma8uinaria es S/. 140!000

P"o6-e#a#' 6$anta 1 e8!-6o De6"e-a-n a!,!$a#a 350!000.00 1+2!525.00

,or la transerencia de A:M a ,,%&%(%2+(5





27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA2= 'es*alori&ación acumulada

2=3 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo2=33 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación


6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma8uinaria % e8uipo6+522 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

22 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo223 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación2232 We*aluación




3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

At-/o no o""-ente ,anten-#o

Dete"-o"o #e /a$o" #e at-/o no

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36331 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación I osto de ad8uisición o cons

l acti*o a 31/12/2014 esta"a reconocido en S/. 150!500! % a 01/01/2015 se *alora e

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uiente situación@

costos de *enta

"ros.

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e de S/. 60!000.00 ! cu%a *idan *enta. Su *alor ra&ona"le es de

*alor ra&ona"le es de S/. 15!000.00 ona el plan de *enta. l *alor

S/. 400.00 . l *alor en uso del elemento

DEE JAER+00.00

+00.00

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+00.00

43!+00.00

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60!000.00

DEE JAER1!500.00

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de la prue"a del deterioro

como acti*os no corrientes.

stados inancieros.

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'+++.++

5!000.004!000.00

S%. '+++.++

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de 2014 en.

de S/. 15!500.00! con los mismos

S%. S/. 350!000.00S/. 140!000.00S%. 2(+'+++.++

epreciación por el perodo 01/01/2014 a 01/0/2014@

DEE JAER 1!500.00

1!500.00

su caso! la p#rdida por deterioro. lmenos costos de *enta % *alor conta"le!

S%. S/. 1=2!500.00S/. 14!000.00S%. &5'5++.++

mantenido para la *enta % se disponen de los

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trucción

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trucción 15!500.00

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203!000.00

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S% S/. 14!000.00S/. 150!500.00

S%. *'5++.++

DEE JAER 3!500.00

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e! nalmente! no *a a ser posi"le 8ue se lle*e a"a(ado a S/. 141!50.00! manteni#ndose

ec7a se estima en S/. 140!000.00.

r el importe mas "a(o de los dos siuientes@

S% S/. 350!000.00S/. 140!000.00S%. 2(+'+++.++

e recupera"le! es decir el ma%or importeplo S/. 136!500 % S/. 150!500 respecti*amente!onocido una p#rdida por deterioro de@

S% S/. 15!000.00S/. 150!500.00S%. 2&'5++.++

se distri"uiran entre los 5 a>os

S/. !525.00

r ra&ona"le menos los costos de *enta te importe 7a de urar a 01/04/2015.

s depreciaciones % deterioro de *alor 8ue se 7a"ran

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Dete"-o"o #e /a$o" 24!500.00

de"e 8uedar representado por@

Dete"-o"o #e /a$o" 2!45.00

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CASOS PRÁCTICOS DE NII0 INSTRUMEN

RESUMEN DE LA NII0 INSTRUMENTOS 0IMe#--n -n--a$ #e at-/os nan-e"os

Me#--n 6oste"-o" #e at-/os nan-e"os

Los -nst"!,entos #e #e!#a

)rue"a de modelo de ne!ocio

Caracter.sticas de /u*o de ca*a de prue"a

)odos los otros instrumentos de deuda de"en ser medidos a *alor ra&ona"le con caO6-n #e$ /a$o" "aHona$e

La : 3= de AS % se eliminan las cateoras de Y)M

Inst"!,entos #e "enta /a"-a$e

NII0 INSTRUMENTOS 0INANCIEROS VERSI=N ULIO 2+(&l AS completa la reorma de la norma 8ue reula la conta"ili&ación de los instrum

C$as-a-n 1 ,e#--n

Dete"-o"o

)odos los acti*os nancieros se *aloran inicialmente por su *alor ra&ona"le m?s! en

ra&ona"le con cam"ios en resultados! los costos de transacción.

LA : = di*ide a todos los acti*os nancieros 8ue est?n actualmente en el ?m"ito d/a$o"an a$ osto a,o"t-Ha#o 1 $os ,e#-#os a$ /a$o" "aHona$e. La clasicaciónnanciero es reconocido inicialmente! es decir! cuando la entidad se con*ierte en uninstrumento.

n instrumento de deuda 8ue cumpla las dos condiciones siuientes puede ser mediamorti&ación por p#rdida de *alorC@

l o"(eti*o del modelo de neocio de la entidad es mantener el acti*o nanciero parluar de *ender el ttulo antes de su *encimiento contractual de reali&ar sus cam"io

Las condiciones contractuales de los acti*os nancieros dan luar en las ec7as esta9nicamente los paos de principal e intereses so"re el principal pendiente.

ncluso si un instrumento responde a las dos prue"as al costo amorti&ado! las WS =nanciero medido en ),L si ello elimina o reduce sinicati*amente una mediciónreerido como un desase conta"leTC 8ue de otro modo suren de la medición de acanancias % p#rdidas en ellos so"re "ases dierentes.

Los ttulos disponi"les para la *enta % mantenidas 7asta el *encimiento cateoras a: =.

)odas las in*ersiones de capital en el ?m"ito de aplicación de la WS = se *aloran a*alor reconocido en la anancia o p#rdida! con eJcepción de las in*ersiones de capitcam"ios de *alor en la renta lo"al de otros. :o 7a% ninuna eJcepción de costoT p

l onse(o de :ormas nternacionales de onta"ilidad BASC el 24 de (ulio terminó el

nanciera mediante la emisión de la : = nstrumentos inancieros. l pa8uete demodelo lóico para la clasicación % medición! un modelo 9nico para el reconocimie"asado en la p#rdida esperadaT % un eno8ue de conta"ilidad para co"erturas 8uenorma entrar? en *ior el 1 de enero 201+! con aplicación anticipada permitida.

1 e$ ,o#e$o #e nego-o en e$ 8!e se gest-ona !n at-/o. Este enfo8!e ún-o

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La onta-$-#a# #e oe"t!"a

R-esgo "e#-t--o 6"o6-o

Enfo8!e #e ,e#--n #e$ /a$o" "aHona$e P4""afo 2 NII0 (*

BaC l acti*o o pasi*o concreto 8ue es el o"(eto de la medición Bde orma conruente

BcC l mercado principal Bo m?s *enta(osoC para el acti*o o pasi*o.

INSTRUMENTOS 0INANCIEROS MEDIDOS AL VALOR RABONALE

CASO PRÁCTICO No. ()7: ACTIVOS 0INANCIEROS MANTENIDOS PARA NE;O

Enunciado:La empresa multinacional omputel S.A.! en 2014! compra en "olsacon ?nimo de especular con ellas en el mercado. l importe de la operación 7a sidoastos totales por la operación de S/. 625.00

A 31 de diciem"re 2014 el *alor ra&ona"le de las acciones es deA 2 de e"rero de 2015 *ende las acciones por importe de S/. 21/acciónimportan a S/. 250.00

Se pide:alcular el reistro del *alor ra&ona"le de las acciones % su conta"ili&ación.

Solución:'e acuerdo con la : 3=! se esta"lece 8ue la *aloración inicial de estos acti*os na

'urante la crisis nanciera! el reconocimiento tard o de las p rdidas de cr dito de loidenticado como una de"ilidad en las normas conta"les *ientes. omo parte de lade deterioro! de la p#rdida esperada 8ue re8uerir? de un reconocimiento oportuno dla nue*a norma eJie a las entidades para dar cuenta de las p#rdidas crediticias espreconocieron por primera *e& % para reconocer las p#rdidas esperadas completo de7a anunciado su intención de crear un rupo de recursos de transición a apo%ar a lo

re8uerimientos de deterioro.

La : = introduce un modelo con reormas sustanciales para la conta"ilidad de co"acti*idad de estión de riesos. l nue*o modelo representa una re*isión importantetratamiento conta"le de las acti*idades de estión de riesos! permitiendo a las entiestados nancieros. Adem?s! como resultado de estos cam"ios! los usuarios de los eme(or inormación so"re la estión de riesos % el eecto de la conta"ilidad de co"er

las anancias producidas por el deterioro del rieso de cr#dito propio de la entidad e

l o"(eti*o de una medición del *alor ra&ona"le es estimar el precio al 8ue una transtranserencia del pasi*o tendra luar entre participantes del mercado en la ec7a depresentes. na medición del *alor ra&ona"le re8uiere 8ue una entidad determine to

B"C ,ara un acti*o no nanciero! la premisa de *aloración 8ue es adecuada para la mme(or usoC.

BdC Las t#cnicas de *aloración adecuadas para la medición! considerando la disponi"i

entrada 8ue representen los supuestos 8ue los participantes del mercado utili&aran (erar8ua del *alor ra&ona"le en la 8ue se clasican los datos de entrada.

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neociar se 7ar? por su *alor ra&ona"le. Al mismo tiempo se esta"lece 8ue los costosean directamente atri"ui"les se reconocer?n en la cuenta de Wesultados del e(ercici

As@ Bompra B1!000 acciones S/. 25C(%(%2+(&



11131 osto)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

63= <tros ser*icios prestados por terceros63=1 -astos "ancarios



Al mismo tiempo la mencionada : 3= esta"lece 8ue las *aloraciones posteriores s

sin deducir los costos de transacción en 8ue pudieran incurrir en su ena(enación.Los cam"ios 8ue se produ&ca en el *alor ra&ona"le se imputar?n en la cuenta de Wee(ercicio.

A cierre de e(ercicio BBS/.30 S/.25C 1!000 accionesC*(%(2%2+(&


1113 alores emitidos por empresa11131 osto

77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al

*alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación

,or la *enta de las acciones*(%(2%2+(5



6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le

61 n*ersiones para neociación(( INVERSIONES 0INANCIERAS


11131 osto

,or los astos de *enta@*(%(2%2+(5

)* ;ASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

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63= <tros ser*icios prestados por terceros63=1 -astos "ancarios



CASO PRÁCTICO N@ ()3 ACTIVOS DISPONILES PARA LA VENTA.

Enunciado:La mpresa MAM S.A.! con ec7a 1 de enero de 2014! compra 1!000.00de la empresa Mundial S.A. stas acciones son calicadas como acti*os nancieros dH on ec7a 31/12/2014! el *alor ra&ona"le de las acciones es deH on ec7a 31/12/2015! el *alor ra&ona"le de las acciones es deH inalmente con ec7a 01/04/2016 se *enden los ttulos por importe de

Se pide:

Weistrar las operaciones a *alor ra&ona"le de las acciones se9n sus respecti*os pe

Solución:'e acuerdo con la : = nstrumentos nancieros! la *aloración de este tipo de acti*responder?@

*alor ra&ona"le! 8ue! sal*o e*idencia en contrario! ser? el precio de la transacción! 8ra&ona"le de la contraprestación entreada! m?s los costos de transacción 8ue les satri"ui"les.

ra&ona"le! sin deducir los costos de transacción en 8ue se pudiera incurrir en su ena(

Los cam"ios 8ue se produ&can en el *alor ra&ona"le se reistrar?n directamente en8ue el acti*o nanciero cause "a(a del "alance o se deteriore! momento en 8ue el iimputar? a la cuenta de Wesultados nterales.

:o o"stante lo anterior! se imputar?n directamente en Wesultados nterales las corrdeterioro de *alor! las dierencias monetarias en acti*os monetarios en moneda eJtrintereses calculados por el tipo de inter#s eecti*o as! como los di*idendos.

01/01/2014@ ompra de las acciones.

(%(%2+(&(( INVERSIONES 0INANCIERAS

112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas

11231 osto(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


VALORACI=N INICIAL. Los acti*os nancieros disponi"les para la *enta se *alorar

VALORACIONES POSTERIORES. Los acti*os nancieros disponi"les para la *enta

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31/12/2014@ A(ustes en la *aloración.BB33 30C 1!000 accionesC D S/. 3!000*(%(2%2+(&


1123 alores emitidos por empresas11231 osto

5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros

disponi"les para la *enta5631 -anancia

31/12/2015@ A(ustes en la *aloración BB33 31C 1!000 accionesC D S/. 2!000*(%(2%2+(5



(( INVERSIONES 0INANCIERAS112 n*ersiones disponi"les para la *enta1123 alores emitidos por empresas

11231 osto

+(%+&%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO


)7 ;ASTOS 0INANCIEROS6 ,#rdida por medición de acti*os % pasi*os nancieros al *alor

ra&ona"le62 n*ersiones disponi"les para la *enta



31/12/2016. mputación a resultados de los importes acumulados reconocidos direct*(%(2%2+()



77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medición de acti*os % pasi*os nancieros al

*alor ra&ona"le1 n*ersiones mantenidas para neociación

INSTRUMENTOS 0INANCIEROS MEDIDOS AL COSTO AMORTIBADO

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CASO PRÁCTICO N@ (): CLIENTES CON CORO APLABADO A MÁS DE (2 ME

La empresa MAM S.A. reali&a el 12/31/2013una *enta de S/. 50!000.00apla&ado a 24 meses en las siuientes condiciones@

H o"ro de la actura en 4 cuotas semestrales.

H nter#s anual de un +.00H onta"ili&ar la operación en toda su eJtensión.

So$!-n:'e acuerdo con la : 3=! los pr#stamos % partidas a co"rar se *alorar?n inicialmentsal*o e*idencia en contrario! ser? el precio de la transacción! 8ue e8ui*aldr? al *alorcontraprestación entreada m?s los costos de transacción 8ue le sean directamente

:o o"stante! los cr#ditos por operaciones comerciales con *encimiento no superior atipo de inter#s contractual! as como los anticipos % cr#ditos al personal! los di*idendeJiidos so"re instrumentos de patrimonio! cu%o importe se espera reci"ir en el cort

su *alor nominal cuando el eecto de no actuali&ar los Nu(os de eecti*o no sea sini

Las *aloraciones posteriores se reali&ar?n por su costo amorti&ado. Los intereses deen la cuenta de Wesultados nterales! aplicando el m#todo del tipo de inter#s eecti

Al mismo tiempo la : =! esta"lece 8ue los inresos procedentes de la *enta de "ieprestación de ser*icios se *alorar?n por el *alor ra&ona"le de la contrapartida! reci"ilos mismos! 8ue! sal*o e*idencia en contrario! ser? el precio acordado para dic7os "iimporte de cual8uier descuento! re"a(a en el precio u otras partidas similares 8ue lacomo los intereses incorporados al nominal de los cr#ditos.

:o o"stante! podr? incluirse los intereses incorporados a los cr#ditos comerciales coa>o 8ue no tenan un tipo de inter#s contractual! cuando el eecto de no actuali&ar lsinicati*o.

'e este modo conocemos@H alor actual D S/. 50!000 E 1+B-C D S/. 5=!000H )ipo de inter#s D +D anual D 4 semestral

> > > >S/. 5=!500.00 D E E E D

B1 E 4C B1 E 4C F2 B1 E 4C F3 B1 E 4C F4

As@H )otal a co"rar D S/. 16!3=1.66 4 D 65!566.63H ntereses D 65!566.63 5=!500 D 6!066.63

Lueo la actura *endra dada por@50!000.00

H- B1=C =!500.00Tota$ S/. 5=!500.00

H ntereses nanciación S/. 6!066.63

H ,recio de *enta

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A partir de a8u podemos o"tener la ta"la del costo amorti&ado@

Deta$$es Co"o

12/31/2013(@ Se,est"e 6/30/2014 2!3+0.00 16!3=1.6612/31/2014 1!+1=.53 16!3=1.66

*@ Se,est"e /1/2015 1!236.65 16!3=1.661/1/2016 630.45 16!3=1.66

,or la *enta de la mercaderia(2%*(%2+(*



7+ VENTAS01 Mercaderas011 Mercaderas manuacturadas

0111 )erceros&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL



30/06/2014@ ntereses de*enados durante el primer semestre@)%*+%2+(&




,or el co"ro de la primera cuota)%*+%2+(&


1041 uentas corrientes operati*as(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar


31/12/2014@ ntereses de*enados durante el seundo semestre@(2%*(%2+(&


I,6o"te #e-nte"Gs &FSe,est"a$

0ea #e /enta

2@ Se,est"e

&@ Se,est"e

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,or el co"ro de la seunda cuota

(2%*(%2+(&(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO




30/06/2015@ ntereses de*enados durante el tercer semestre@7%(%2+(5

(2 CUENTAS POR CORAR COMERCIALES < TERCEROS

121 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar1212 mitidas en cartera77 IN;RESOS 0INANCIEROS


,or el co"ro de la tercera cuota7%(%2+(5




31/12/2016@ ntereses de*enados durante el cuarto semestre@(%(%2+()




,or el co"ro de la cuarta cuota(%(%2+()




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CASO PRÁCTICO N@ (7+: PASIVOS 0INANCIEROS A PRSTAMOS PARTIDAS

Enunciado:La empresa MAM! SA ormali&a el 01.01.2011 un pr#stamo con una entidad nancier

siuiente condicionado@H mporte solicitado@ S/. 100!000H ,la&o de de*olución@ 4.00 semestres.H )ipo de inter#s@ +.00 anual.H omisión de apertura@ 3.00H orreta(e@ 1.00

La entidad nanciera acilita el siuiente cuadro de amorti&ación@

PagosCa6-ta$

Inte"eses A,o"t-Ha-n C!otaP#te1 100!000.00 4!000.00 23!54=.00 2!54=.00

2 6!451.00 3!05+.04 24!4=0.=6 2!54=.003 51!=60.03 2!0+.40 25!40.60 2!54=.004 26!4+=.43 1!05=.5+ 26!4+=.43 2!54=.00

S%. (+'().+2 S%. (++'+++.++ S%. ((+'().+2

Se pide:Weali&ar el cuadro de amorti&ación! % reistrar los paos con su de"ida conta"ili&ació

Desarrollo:n los d#"itos % partidas a paar! se9n la : 3= del ,-! se clasicar?n@aC '#"itos por operaciones comerciales@ son a8uellos pasi*os nancieros 8ue se ori

"ienes % ser*icios por operaciones de tr?co de la empresa! %"C '#"itos por operaciones no comerciales@ son a8uellos pasi*os nancieros 8ue! no

deri*ados! no tienen orien comercial.

'e acuerdo con la : 3= nstrumentos nancieros@ Weconocimiento % medición! las G"@e valorar!n inicialmente por su valor razona%le, que, salvo evidencia en contrario,que equivaldr! al valor razona%le de la contraprestación reci%ida ajustado por los cosean directamente atri%ui%les. +o o%stante lo se9alado en el p!rrao anterior, los décon vencimiento no superior a un a9o y que no tengan un tipo de interés contractual

por terceros so%re participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, snominal, cuando el eecto de no actualizar los Mujos de eectivo no sea signifcativo..Al mismo tiempo las *aloraciones posteriores 8ue se produ&can de estos pasi*os na

su costo amorti&ado. Los intereses de*enados se conta"ili&ar?n en la cuenta de Weaplicando el m#todo del tipo de inter#s eecti*o...G

n este sentido! la *aloración inicial de"era *enir dada por@H alor de la contraprestación neta reci"ida@ S/.100!000 S/.3!000 S/. 1!000 D S/. =

H Lueo el tipo de inter#s eecti*o de la operación sera iual a@

2!54=.00 2!54=.00 2!54=.00 2!54=.00

TOTALES

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=6!000.00 \ \ \ B1 E tieC B1 E tieCF2 B1 E tieCF3 B1 E tieCF4

Lueo si eneramos una nue*a ta"la de amorti&ación con los astos iniciales@

Pagos C!ota De!#a

Inte"eses De/o$!-n

5.75F Ca6-ta$1 2!54=.00 =6!000.00 5!524.01 22!024.==2 2!54=.00 3!=5.01 4!256.65= 23!2=2.353 2!54=.00 50!6+2.6 2!=16.34 24!632.634 2!54=.00 26!050.04 1!4=+.=6 26!050.04

As la conta"ili&ación de"er? reali&arse en unción de esta nue*a ta"la % consecuent: 3= los astos iniciales del pr#stamo netear?n el *alor inicial del pr#stamo por lo

Weistro concesión 01/01/2014@(%(%2+(&




,ao 1er semestre 30/06/2014@*+%+)%2+(&






mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*+%+)%2+(&


63 ntereses por pr#stamos % otras o"liaciones631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades



,ao 2X semestre 31/12/2014@*(%(2%2+(&

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mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*(%(2%2+(&



&5 OLI;ACIONES 0INANCIERAS451 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades4511 nstituciones nancieras

,ao 3er semestre 30/06/2015@*+%+)%2+(5






mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*+%+)%2+(5





,ao 4X % 9ltimo semestre 31/12/2015@*(%(2%2+(5


631 ,r#stamos de instituciones nancieras % otras entidades

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mputación como asto de los astos iniciales! incrementando la deuda inicial@*(%(2%2+(5





Enunciado:La empresa Mundial S.A. el 02/01/2015 ad8uiere un instrumento de deuda con un *a% lo clasica como medido o"liatoriamente al *alor ra&ona"le con eecto en otros reuna tasa de inter#s de mercado de 5 anual durante el t#rmi% tienen 5 de tasa de inter#s eecti*a. n el reconocimiento inicial la entidad detercrediticiamente. La entidad reconoce una p#rdida por deterioro en el resultado del e(p#rdidas crediticias esperadas a 12 meses 8ue e8ui*alen S/.20.00

Se pide:1. 'eterminar el reconocimiento inicial % las perdidas crediticias esperadas.2. Las p#rdidas crediticias esperadas % cam"ios en el *alor ra&ona"le al 31/12/20153. 'eterminar las p#rdidas o anancias a la ec7a de la *enta del *encimiento de de4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:Los asientos para reconocer el instrumento de deuda % las p#rdidas crediticias esperde la siuiente orma@

,or la ad8uisicion del intrumento de deuda.(%2%2+(5





CASO PRACTICO N@ (7(: INSTRUMENTOS DE DEUDA OLI;ATORIAMENTE MEN OTROS RESULTADOS INTE;RALES

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,or el reconocimiento inicial de los partidas crediticias esperadas al 02/01/2015(%2%2+(5



5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent

5631 -anancia

normación a re*elar sera pro*ista so"re el importe de ondo para incumplimientoT

l 31 de 'iciem"re de 2015 Bnal del perodo so"re el 8ue se inormaC! el *alor ra&odisminuido 7asta S/. =50 como resultado de cam"ios en las tasas de inter#s de merccrediticias esperadas. La entidad determina 8ue no 7a 7a"ido un aumento sinicatireconocimiento inicial % 8ue a9n es apropiado medir las p#rdidas crediticias esperadcrediticias esperadas a 12 meses. Sin em"aro! las p#rdidas crediticias esperadas 7

de S/. 20 a S/. 30C. Los asientos para reconocer el aumento en las p#rdidas crediticiara&ona"le del instrumento seran de la siuiente orma@

,or las partidas crediticias esperadas % los cam"ios en el *alor ra&ona"le al 31/12/20*(%(2%2+(5


62 n*ersiones disponi"les para la *enta5) RESULTADOS NO REALIBADOS

563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent5632 ,#rdida



normación a re*elar sera pro*ista acerca del importe de deterioro acumulado Bel

l primero de nero de 2016! la entidad decide *ender el instrumento de deuda porpara la ec7a. Los asientos para dar de "a(a el instrumento de deuda % reclasicar lasido acumuladas en otros resultados interales seran de la siuiente orma@

,or la *enta del instrumento de deuda

(%2%2+()(+ E0ECTIVO E?UIVALENTES DE E0ECTIVO





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6= <tros astos nancieros6=3 <tros astos nancieros


5631 -anancia

,or la transerencia de saldo de resultados no reali&ados(%2%2+()


5631 -anancia5) RESULTADOS NO REALIBADOS

563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *ent5632 ,#rdida

CASO PRACTICO N@ (72: PERDIDAS CREDITICIAS ESPERADAS DE CUENTAS P

Enunciado:La empresa ndustrial Lima S.A. es una manuacturera! durante el periodo 01/01/201de cuentas por co"rar de 30!000!000 % solo opera en una reión eorcateori&adas por caractersticas de rieso comunes 8ue son representati*as de la 7todos los importes de"idos de conormidad con las condiciones contractuales. La ma

la : 1+ nresos de Acti*idades <rdinarias. La "ase de clientes consiste en un ran

,ara determinar las p#rdidas crediticias esperadas de la cartera! la empresa ndustripro*isiones. La matri& de pro*isiones se "asa en las tasas de incumplimiento 7istóricndustrial Lima S.A. durante la *ida de las cuentas por co"rar % adem?s es a(ustadainclu%e la pro"a"ilidad de un deterioro en el am"iente económico dentro del próJimel 8ue se inorma las tasas de incumplimiento 7istóricas o"ser*adas son actuali&adacam"ios en estimaciones prospecti*as.

'e ese modo! la empresa ndustrial Lima S.A. estima la siuiente matri& de pro*ision

S-n ,o"a

0.30 1.60 3.60

Las cuentas por co"rar del ran n9mero de pe8ue>os clientes suman S/. 30!000!000

pro*isiones.

Deta$$es

Sin mora 15!000!000 45!0001 a 30 das en mora !500!000 120!00031 a 61 das en mora 4!000!000 144!00061 a =1 das en mora 2!500!000 165!000M?s de =0 das en mora 1!000!000 106!000

tienen un *encimiento de menos de un a>o % no tienen un componente nancie

( a *+ #as en,o"a

*( a )( #asen ,o"a

)asa de

I,6o"te "!toen $-"os

"e#-t--as#!"ante e$

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*+'+++'+++ S%. 53+'+++

Se pide:1. ectuar el reistro conta"le de las perdidas crediticias esperadas al 30/06/2015

Desarrollo:

,or las p#rdidas crediticias esperadas por las *entas de (unio del 2015

)%*+%2+(5)3 VALUACI N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES


6+411 uentas por co"rar comerciales I )erceros( ESTIMACI=N DE CUENTAS DE CORANBA DUDOSA

1=1 uentas por co"rar comerciales I )erceros1=11 acturas! "oletas % otros compro"antes por co"rar

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OS 0INANCIEROS

ANCIEROS

"ios en resultados B),LC.

ntos nancieros

l caso de un acti*o nanciero no a *alor

e aplicación de la : 3= en dos clases $os 8!ese 7ace en el momento en el 8ue el acti*o

a de las partes de las cl?usulas contractuales del

do por su coste amorti&ado Bneto de cual8uier

recoer los Nu(os de eecti*o contractuales Bende *alor ra&ona"leC.

lecidas para los Nu(os de eecti*o 8ue son

contiene una opción para desinar un acti*oo una discrepancia de reconocimiento Ba *ecesi*os o pasi*os! o el reconocimiento de las

tualmente en la : 3= no est?n incluidas en la

alor ra&ona"le en el "alance! con los cam"ios deal para 8ue la entidad 7a decidido inormar de losara las acciones no coti&adas.

l elemento nal de su respuesta lo"al a la crisis

e(oras introducidos por la : = inclu%e unto del deterioro de instrumentos nancierosa sido reormado sustancialmente. La nue*a

se asa en 6"-n-6-os 4s-os 1 "ee,6$aHa

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con su unidad de cuentaC.

IAR

1!000.00 acciones de Saari S.A..S/. 25/acción con unos

S/. 30/acción! los astos de la *enta

cieros mantenidos para

pr stamos B% otros instrumentos nancierosC ue: =! el AS 7a introducido un nue*o modelolas p#rdidas crediticias esperadas. n concreto!

eradas de cuando los instrumentos nancieros seor *ida en una manera m?s oportuna. l AS %ainteresados en la transición a los nue*os

rturas! con re*elaciones me(oradas so"re lade la conta"ilidad de co"erturas 8ue se alinea el

dades reNe(ar me(or estas acti*idades en susstados nancieros se les proporcionar?n unauras en los estados nancieros.

n este tipo de compromisos %a no se reconocen

acción ordenada de *enta del acti*o o dela medición en las condiciones de mercadoos los elementos siuientes@

edición Bde orma conruente con su m?Jimo %

ilidad de datos con los cuales desarrollar datos de

al (ar el precio del acti*o o pasi*o % el ni*el de la

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s de la transacción 8ue leso.

DEE JAER25!000.00

625.00

25!625.00

7ar?n por su *alor ra&ona"le!

ultados nterales del

DEE JAER5!000.00

5!000.00

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=!000.00

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250.00

acciones por S/. 30/acciónisponi"les para la *enta.S/. 33/acciónS/. 31/acciónS/. 25/acción

riodos.

os

ue e8ui*aldr? al *aloran directamente

enación.

l ,atrimonio! 7astaporte as reconocido! se

ecciones *alorati*as porn(era % el importe de los

DEE JAER30!000.00

30!000.00

n inicialmente por su

se *alorar?n por su *alor

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mente en patrimonio BS/. 1!000CDEE JAER

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SES' CON INTERESES CONTRACTUALES

m?s -. La operación se reali&a con co"ro

e por su *alor ra&ona"le! 8ue!ra&ona"le de laatri"ui"les.

un a>o % 8ue no tenan unos a co"rar % los desem"olsoso pla&o! se podr?n *alorar por

cati*o.

enados se conta"ili&ar?no.

nes % de lada o por reci"ir! deri*ada deenes o ser*icios! deducido@ el

empresa pueda conceder! as

*encimiento no superior a unos Nu(os de eecti*o no sea

S/. 16!3=1.66 Ser? el importe de las 4 cuotasemestrales.

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5=!500.0045!4++.3430!=16.2215!61.21

0.00

DEE JAER5=!500.00

50!000.00

=!500.00

DEE JAER

2!3+0.00

2!3+0.00

DEE JAER16!3=1.66

16!3=1.66

DEE JAER1!+1=.53

CostoA,o"t-Ha#o

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DEE JAER1!236.65

1!236.65

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630.45

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PA;AR. PRSTAMO ANCARIO.

a de acuerdo al

A,o"t-Ha#o

23!54=.00

4+!03=.=3!510.5100!000.00

n.

inan en la compra de

siendo instrumentos

uentas % pr#stamos por paarGser! el precio de la transacción,tos de transacción que lesitos por operaciones comerciales

, as' como los desem%olsos eBigidose podr!n valorar por su valor".ncieros G... se *alorar?n por

ultados nterales!

6!000

Ca$!$o #e TIE 6o" Ee$,ao )otal =6!000.00uota 1 2!54=.00

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uota 2 2!54=.00uota 3 2!54=.00uota 4 2!54=.00TIR T-e 5.75F

Costo Inte"Gs D-fe".

A,o"t-Ha#o &.++F Inte"Gs3!=5.01 4!000.00 1!524.0150!6+2.6 3!05+.04 1!1=+.61=26!050.04 2!0+.40 +3.=3

0.00 1!05=.5+ 43=.3=0

mente! de acuerdo con laue@

DEE JAER

=6!000.00

=6!000.00

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23!54=.00

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2!54=.00

DEE JAER1!1=+.62

1!1=+.62

DEE JAER2!0+.40

25!40.60

2!54=.00

DEE JAER+3.=

+3.=

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26!4+=.43

2!54=.00

DEE JAER43=.3=

43=.3=

lor ra&ona"le de S/.1!000.00sultados interales. l instrumento est? su(eto ao contractual de S/.10.00

ina 8ue el acti*o no est? deteriorado ercicio por un monto e8ui*alente a

.

da.

adas el 2 de nero de 2015 seran

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DIDO AL VALOR RABONALE CON E0ECTO

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DEE JAER20.00

20.00

de S/. 20

a"le del instrumento de deuda 7a ado % un aumento en las p#rdidas

*o en el rieso crediticio desde els por un monto e8ui*alente a p#rdidasn aumentado en S/. 10 Bes decir!

s esperadas % los cam"ios en el *alor

15DEE JAER

10.00

40.00

50.00

ondo para incumplimientoTC de S/.30

/. =50 8ue es el *alor ra&ona"leanancias % p#rdidas 8ue 7an

DEE JAER=50.00

=50.00

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20.00

DEE JAER40.00

40.00

OR CORAR A CORTO PLABO

5 al 31/06/2015 eneró una carteraca. Las cuentas por co"rar est?n

a"ilidad de los clientes para paar %ora de las cuentas por co"rar

n9mero de pe8ue>os clientes.

l Lima S.A. usa una matri& deas o"ser*adas de la empresaor una estimación prospecti*a 8uea>o. ,ara cada nal de perodo so"re% tam"i#n son anali&ados los

es@

6.60 10.60

% son medidas usando la matri& de

o si!nicati$o de conormidad con

)( a ( #asen ,o"a

M4s #e +#as en ,o"a

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CASO PRÁCTICOS DE LA NII0 (*: MEDICI=N DEL V

RESUMEN DE LA NII0 (* MEDICIONES DEL VALOR RABONALE

CARACTER9STICAS DEL VALOR RABONALE

Q Se trata de un precio corriente! no or&adoQ Se trata de un precio ormado por la interacción de participantes del mercado@ conoc

Q l *alor ra&ona"le se mide! no se estima ni se calcula! lo 8ue 8uiere decir 8ue el proc

Me"a#o 6"-n-6a$ o ,4s /entaoso

PARTIDAS A LAS ?UE SE APLICAQ : = @ instrumentos nancieros! inclu%endo deri*adosQ : 41@ productos arcolas % acti*os "iolóicosQ : 3@ paos "asados en acciones Bacciones! opcioneshCQ : arias@ acti*os no nancieros@ se9n contrapartida entreada en especieQ : arias@ pasi*os no nancieros@ se9n contrapartida reci"ida en especieQ : 2@ acti*os % pasi*os ad8uiridos en una com"inación de neocios

E>CLUSIONES DEL ALCANCE DE LA NII0 (*n la : 13! se eJclu%en del alcance@

)am"i#n determinó 8ue no se re8ueriran las re*elaciones de la : 13 para@

TECNICAS DE VALORACION:

Enfo8!e #e ,e"a#o

Enfo8!e #e$ osto

Enfo8!e #e$ -ng"eso

La : 13 dene el *alor ra&ona"le como el precio 8ue se reci"ira por *ender un acti*transacción ordenada entre participantes de mercado en la ec7a de *aloración. l *al

ad8uisición.

Q Se trata de un precio de salida Ba o"tener por un acti*o o desem"olsar por des7acers

Q Se puede esta"lecer para un elemento independiente o para un con(unto de ellos! selo eJi a

l *alor ra&ona"le es el precio 8ue sera lorado si el acti*o uera*endido Bo el pasi*o transeridoC a un participante en el mercado

principal o el mercado m?s *enta(oso.

Al determinacontemplar si el

pe

n ausencia de e*idencia en contrario! el mercado en el cual laentidad normalmente transa se presumira 8ue es el mercado

principal o m?s *enta(oso.

A menos 8uemanera! el uso co

pre

Q ,aos "asados en acciones descritos en la : 2.Q ontratos de arrendamiento dentro del alcance de la : 1.Q Mediciones 8ue tienen alunas similitudes con el *alor ra&ona"le pero no son mneto reali&a"leC.

Q ;ctivos e inversiones de p!anes de bene(icios medidos a! va!or raonab!e de acuerdo con !a $Q ;ctivos para !os cua!es su importe recuperab!e es e! va!or raonab!e menos costos de disposi

Q tili&a los precios % otra inormación re le*ante enerada por transacciones de mercaacti*os % pasi*os id#nticos o compara"les Bes decir! similaresC! tales como un neocio

Q reNe(a el importe 8ue se re8uerira en el momento presente para sustituir la capacidcomo costo de reposición corrienteC.

Q con*ierte importes uturos Bpor e(emplo! Nu(os de eecti*o o inresos % astosC en unuando se utili&a el eno8ue del inreso! la medición del *alor ra&ona"le reNe(a las eJimportes uturos.

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OTRAS T CNICAS DE VALORACI N

EEMPLOS DE T CNICAS DE VALORACI N

ERAR?UIA DEL VALOR RABONALE

ERAR?U A DE VARIALES A UTILIBAR

:i*el 1 B:1C

:i*el 2 B:2C

Las t#cnicas de *aloración utili&adas para medir el *alor ra&ona"le maJimi&ar?n el uso1C % minimi&ar? el uso de datos de entrada no o"ser*a"les B:i*el 3C % se aplicar?n det#cnica de *aloración o su aplicación sera acepta"le si cual8uiera de los sucesos siuiaC desarrollo de nue*os mercados;"C pasa a estar disponi"le nue*a inormación;cC de(a de estar disponi"le inormación anteriormente utili&ada;

dC me(ora de t#cnicas de *aloración; oeC cam"io en las condiciones de mercado

Q n caso de 8ue no 7a%a precios o"ser*a"lesQ Apropiadas a las circunstancias % con datos sucientes disponi"les! maJimi&andono o"ser*a"lesQ )ipos@ mercado! coste e inresoQ Se pueden utili&ar simult?neamente % se elie un punto representati*o del ranoQ Se de"en utili&ar de orma co7erente Bt#cnicas similares para situaciones similare

,ara incrementar la co7erencia % compara"ilidad de las mediciones del *alor ra&ona"lesta"lece una (erar8ua del *alor ra&ona"le 8ue clasica en tres ni*eles los datos de emedir el *alor ra&ona"le. La (erar8ua del *alor ra&ona"le concede la prioridad m?s altacti*os para acti*os % pasi*os id#nticos Bdatos de entrada de :i*el 1C! % la prioridad mBdatos de entrada de +ivel de 4C.

,recios coti&ados sin a(ustar! de mercados deacti*os o pasi*os id#nticos a los 8ue est?n

accesi"les para la entidad en la ec7a de medición

s la e*idencia

principal < el m?s *enta( Siempre 8ue latransacción en la

<tras distintas de los precios coti&ados Bni*el 1C8ue son o"ser*a"les para los acti*os o pasi*os!

directa o indirectamente

aC ,recios coti&ad"C ,recios coti&adcC aria"les distino"ser*a"les BintercrediticioshCdC aria"les corro

TÉCNICAS DE VALORACIN

MERCADO@na empresa se

va!ora por un m&!tip!ode !os resu!tados o

de! A$TD;

COSTO@n producto bio!ó.ico se va!orapor e! costo de producción si no

tiene mercado*$# 41)24,

IN!RESO@n instrumento (inanciamientva!ora por e! va!or actua! de

(!u:os de e(ectivo (uturos

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:i*el 3 B:3C aria"les no o"ser*a"les para el acti*o o pasi*oSe a(ustan por el

CASO PRACTICO N@ (7*: INVERSIONES DISPONILES PARA LA VENTA MEDIDO

Enunciado:La empresa n*ersiones MAM S.A. ad8uiere en el 02/01/2014! 2!500 accionescada una! siendo los astos de compra de S/. 1!500.00 . l *alor ra&ona"ll 31/10/2015 se *enden por S/. 301!3=.60

Se pide:1. 'eterminar el costo de ad8uisici n2. 'eterminar el *alor ra&ona"le al 31/12/2014

3. 'eterminar la utilidad de la *enta de las in*ersiones disponi"les para la *enta4. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes

Solución:H ,recio de ad8uisicion@ S/. 251!500 B2!500 acciones S/. 100 E S/. 1!500 DCH alor en li"ros 2014@ S/. 2+1!6+0 B S/. 30!1+0CH ,recio de enta@ S/. 301!3=+H Wesultado iscal de la operaci n@ B301!3=+ 251!500C D S/. 4=!+=+

T"ata,-ento onta$e:

H ,or los costos de ad8uisici n(%2%2+(&





H ,or el a(uste del alor Wa&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&


1123 alores emitidos por empresas11232 alor Wa&ona"le5) RESULTADOS NO REALIBADOS

563 -anancia o p#rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta5631 -anancia

H ,or el a(uste del W dierido(2%*(%2+(&


5631 -anancia

WeNe(ar?n supuesprecio

Be pre(ieren siempre !as variab!es de nive! superior

Bi se uti!ian variab!es de dos nive!es' e! resu!tado es de! nive! in(erior

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& PASIVO DI0ERIDO4=1 mpuesto a la renta dierido

4=11 mpuesto a la renta dierido I ,atrimonio

H ,or la *enta de las in*ersiones disponi"les para la *enta(+%*(%2+(5





5) RESULTADOS NO REALIBADOS563 -anancia o p rdida en acti*os o pasi*os nancieros disponi"les para la *enta



77 IN;RESOS 0INANCIEROS -anancia por medici n de acti*os % pasi*os nancieros al *alor ra&ona"le


CASO PRACTICO N@ (7&.: NIC 2 E>ISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RABONA

Enunciado:La empresa nternational S.A. comerciali&adora de a tiene en sus almacenes al 31/por lo 8ue decidi medirlo al *alor ra&ona"le! el *alor en li"ros es de S/. 65=!50.00por )M. Al cierre del e(ercicio de 2013 la coti&aci n internacional por )M de a es del a# est? destinado para al *enta en el eJtran(ero.

l 15 de ma%o de 2014 se *ende las 65=.5)M de a a S/. 1!0=5.00anancia en la *enta del a .

Se pide:1. 'eterminar el *alor ra&ona"le del a al 31/12/20132. ectuar el asiento de la *ariación del *alor ra&ona"le al 31/12/013 % la *enta reali&

Desarrollo:

alculo del incremento al *alor ra&ona"le al 31/12/2013@

Deta$$es S%.Medición al *alor ra&ona"le 6+!00.00alor onta"le en li"ros 65=!50.00-anancia por incremento de W 27'5+.++

H ,or el reistro de la anancia por medici n al *alor ra&ona"le al 31/12/2013

'e conormidad con la : 2 la empresa nternacional S.A. al 31/12/2013 7a procedidomenos los costo de *enta.

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*(%(2%2+(*2+ MERCADER AS

201 Mercader as manuacturadas2011 Mercader as manuacturadas

20112 alor ra&ona"le7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS

AL VALOR RABONALE

61 Acti*o reali&a"le611 Mercader as

EERCICIO 2+(&

H ,or la *enta al eJterior de las 650 )M de a (5%+5%2+(&


1212 mitidas en cartera7+ VENTAS

01 Mercader as013 Mercaderas aropecuarias % pisccolas

0131 )erceros

H ,or el costo de *entas al eJterior de las 650 )M de a#(5%+5%2+(&


6=13 Mercaderas aropecuarias % pisccolas6=131 )erceros

2+ MERCADER AS203 Mercader as aropecuarias % pisc colas

2032 'e orien *eetal20321 'e orien *eetal osto 65=!50.00

20322 'e orien *eetal alor ra&ona"le 2!=50.00

CASO PRACTICO N@ (75: NIC &( COSECJA DE CEOLLAS MEDIDAS AL VALOR

Enunciado:

altan 3 meses para la maduraci n de las ce"ollas % lueo sean cosec7adas % comerci

Los costos reales incurridos en la cosec7a ascienden a S/. 10+!520.00del *alor ra&ona"le al 31/12/2014.

Los precios de *enta! costos de *enta para colocar las e"ollas en el Mercado Ma%orist,recio de *enta actual en el mercado ma%orista de Lima por )nosto de transporte<tros costos necesarios para situar los productos en el mercadoomisiones de intermediarios % comerciantesaros de aencias reuladoras! "olsa o mercados orani&ados<tros costos estimados en el punto de *enta

Se 6-#e:1. 'eterminar el *alor ra&ona"le por cada tonelada de ce"olla al 31/12/2014

La empresa ulti*os MAM S.A. cosec7a e"ollas en su undo denominado ,ampa olorMo8ueua! al 31 de diciem"re de 2014 tiene una plantación de 20 7ect?reas de e"oll

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2. 'eterminar el *alor ra&ona"le de las 200 )n. de e"olla % el a(uste por *ariaci n po3. ectuar las anotaciones conta"les correspondientes.

Desarrollo:

Va$o" at!a$ en e$ Me"a#o Ma1o"-sta #e L-,a 6o" Tn. De Ceo$$aosto de transporte

<tros costos necesarios para situar los productos en el mercado

Va$o" "aHona$eomisiones de intermediarios % comerciantesaros de aencias reuladoras! "olsa o mercados orani&ados<tros costos estimados en el punto de *enta

Va$o" RaHona$e 6o" Tantidad de )n. de ce"ollas a cosec7aralor ra&ona"le de las 200 )n de ce"ollas a cosec7ar

T"ata,-ento onta$e

H ,or los costos reales de la producci n de e"ollas(2%*(%2+(&


3522 'e orien *eetal35221 alor ra&ona"le

72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIBADO24 Acti*os "iol icos

242 Acti*os "iol icos en desarrollo de orien *eetal

H ,or el a(uste del costo al *alor ra&ona"le al 31/12/2014(2%*(%2+(&

*5 ACTIVOS IOL ;ICOS352 Acti*os "iol icos en desarrollo3522 'e orien *eetal

35221 alor ra&ona"le7) ;ANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO 0INANCIEROS

AL VALOR RABONALE61 Acti*o reali&a"le62 Acti*o inmo*ili&ado

622 Acti*os "iol icos

CASO PRACTICO N@ (7): INTERCAMIO DE VEJ CULOS AL VALOR RABONALE

n alunas ocasiones al ad8uirir un acti*o nue*o se entrea a cam"io el 8ue est en u*e7 culos.

l acti*o dado a cuenta tiene un *alor neto en li"ros Bin*ersi n menos depreciaci n acel precio en 8ue es tomado el "ien Bcomo si uera una *entaC % se determina una utilidlos resultados del perodo!

La empresa l elo& S.A. ad8uiere un automó*il 205 nue*o en la suma deautomó*il 202 con tres a>os de uso 8ue tiene los siuientes datos@

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S%.osto de ad8uisición 1=!=50.00alor residual 4!200.00

15!50.00'epreciación acumulada 60 =!450.00Saldo por depreciar 6!300.00Va$o" en $-"os neto 4!200 6!300 (+'5++.++

l autom *il usado es tomado a cam"io del nue*o en S/. 14!00.00

l *alor neto en li"ros es de S/. 10!500.00 % la 'istri"uidora lo toma a cuentareconocerse una utilidad de S/. 4!200.00

l asiento de conta"ilidad es como siue@

CONCEPTO** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

334 nidades de transporte3341 e7 culos motori&ados

33411 osto Automó*il 205* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS


3=133 8uipo de transporte Automó*il 205&+ TRIUTOS' CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA




3341 e7culos motori&ados

33411 osto Automo*il 20275 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N5= <tros inresos de esti n

5== <tros inresos de estión&) CUENTAS POR PA;AR DIVERSAS < TERCEROS


J/J ,or la compra de un autom *il 205 entreando a cam"ioel autom *il 202 en la suma de S/. 14!00.00% un *alor neto en li"ros de S/. 10!500.00

CASO PRACTICO N@ (77: CAMIO DEL M TODO DE MEDICI N POSTERIOR DE

Enunciado:La empresa La -rande S.A. al 12/31/2014 tiene una ma8uinLos datos son los siuientes a esta ec7a@

Deta$$es S%.Ma8uina 5!500!000'ep. Acumulada 1!000!000Jcedente de re*aluación 2!000!000

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Info",a- n a#--ona$: H A la m?8uina le resta una *ida 9til de + a>os % tiene un *alor reH :o se 7a reconocido aun la depreciaci n del e(ercicio del a>oH La re*alori&aci n de la ma8uina se lle*o a ca"o el 31/12/2013H A partir del 01/01/2014! la empresa decide utili&ar el m#todo del costo.H l 31/12/2014 los precios de las m 8uinas 7an ca do uertemente. onsiderando est

recupera"le de la ma8uina al 31/12/2014 es de S/. 3!000!000

Se pide:1. 'etermine conta"ilice la de reciación del e ercicio 2014.2. onta"ilice si lo amerita! la situación mencionada al 31/12/2014.3. am"ia su res uesta en 2C si el *alor recu era"le es de S/. 1!500!0004. Se *ende la m? uina el 02/01/2015 en S/. 2!000!000 Bres onder toman

Desarrollo:

,or el reistro de la depreciación del e(ercicio 2014(2%*(%2+(&


6+1 'e reciación6+14 'e reciación de inmue"les! ma uinaria e ui o osto6+142 Ma uinarias e ui os de eJ lotación

* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'e reciación acumulada

3=13 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto3=132 Ma uinarias e ui os de eJ lotación

J/J 'epreciación ma8uinariasDet

B5!500!000 500!000 1!000!000C ostos Ma8uinari'epreciaci n 'ep. Acumulada

+ a>os Va$o" $-"o *(%(Va$o" #e Me"a#

Dete"-o"o #e Va$,or el reconocimiento del deterioro de *alor cuando el *alor ra&ona"le es S/.

(2%*(%2+(&57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N

51 Jcedente de re*aluación512 nmue"les! ma uinaria e ui os

*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o

3633 Ma uinarias e ui os de eJ lotación36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constr

J/J Weconocimiento del 'eterioro.Det

ostos Ma8uinari'ep. AcumuladaVa$o" $-"o *(%(Va$o" #e Me"a#Dete"-o"o #e Va$

,or el reconocimiento del deterioro de *alor cuando el *alor ra&ona"le es S/.(2%*(%2+(&

57 E>CEDENTE DE REVALUACI=N51 Jcedente de re*aluación

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512 nmue"les! ma uinaria e ui os)3 VALUACI=N DETERIORO DE ACTIVOS PROVISIONES

6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&ación de inmue"les ma uinaria e ui o

6+522 Ma uinarias e ui os de eJ lotación*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS

363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o3633 Ma uinarias e ui os de eJ lotación

36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constrJ/J Weconocimiento del 'eterioro

,or la *renta de la ma8uinaria(%2%2+(5


1653 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo*) DESVALORIBACI=N DE ACTIVOS INMOVILIBADOS

363 'es*alori&ación de inmue"les! ma uinaria e ui o3633 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotación

36331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación I osto de ad uisición o constr* DEPRECIACI=N' AMORTIBACI=N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'e reciación acumulada

3=13 nmue"les! ma uinaria e ui o I osto3=132 Ma uinarias e ui os de eJ lotación

)5 OTROS ;ASTOS DE ;ESTI=N655 osto neto de ena enación de acti*os inmo*ili&ados o eraciones discontinua

6551 osto neto de ena enación de acti*os inmo*ili&ados65513 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo

** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO333 Ma uinarias e ui os de eJ lotación

3331 Ma uinarias e ui os de eJ lotación33311 osto de ad uisición o construcción

75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI=N56 na enación de acti*os inmo*ili&ados564 nmue"les! ma uinaria e ui o

J/J enta Ma8uinaria

,or el co"ro por la *enta de la ma8uinaria(%2%2+(5


1041 uentas corrientes o erati*as() CUENTAS POR CORAR DIVERSAS < TERCEROS


CASO PRÁCTICO N@ (73: MEDICI=N DE PP E A O EL MTODO DE REVALUACI

Enunciado:La em resa Mundial S.A. mantiene al 12/31/2014 2 elementos

ertenecientes a distintas clases@

E#--o:H dicio donde se u"ican las ocinas comerciales Bcosto 7istórico S/. 15!000!000

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'e reciación acumulada al 31/12/2013 50C cu o *alor de merde"ido a instalaciones de di*ersos locales nocturnos en su alrededor.H al nali&ar el a>o 2015! las medidas de la munici alidad eneran me ores eJ ectatiS/. +!250!000 .

H el *alor en uso no desciende en nin 9n caso del costo 7istórico.

M4 !-na:H M? uina de caractersticas mu es ecca B recio de ad uisición S/. 3!000!000*ida 9til restante 5 a>osC! al 31/12/2014 7a incrementado su recio de re osici25.H al cierre de 2015 no se re*isa el *alor ra&ona"le de la ma uina! or no resentar *aH el *alor en uso no desciende en nin 9n caso del costo 7istórico.

Se ide:H 'esarrollar las conta"ili&aciones ara am"os elementos de ,, ! considerando tant

m#todo de la We*aluación.

Desarrollo:(emplo p?rrao 35! 3= % 40 B*aloración posterior a la inicialC

Ao 2+(&We*aluación dicio al 31/12/2014 a tra*#s de )asación Metodo de la liminación.

( Dete",-na-n #e$ sa$#o anta$e onta$e a$ *(%(2%2+(&

Deta$$es S%.Saldo dicio 15!000!000BC 'e reciación Acumulada !500!000'epreciación e(ercicio 2014 300!000Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(& 7'2++'+++

2 Dete",-na-n a !ste o" "e/a$!a-n

Deta$$es S%.alor tasación al 31/12/2014 6!250!000BC Saldo neto !200!000D-s,-n!-n o" "e/a$!a-n 5+'+++

* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(&

,or el caro de la depreciación del dicio correspondiente al 2014


6+1 'epreciaci n6+14 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I osto

6+141 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciación acumulada


& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(&

,or la eliminación de la 'e reciación Acumulada dicio! roducto de la re*aluación al

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*(%(2%2+(&* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS



332 dicaciones

3323 dicaciones para producción33231 osto de ad8uisici n o construcci n

5 A !ste o" $a #-s,-n!-n "o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(&

,or la disminución de *alor del dicio roducto de la We*aluación racticada el 31/12/


6+5 'eterioro del *alor de los acti*os6+52 'es*alori&aci n de inmue"les ma8uinaria % e8uipo


363 'es*alori&aci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo3632 dicaciones

Ao 2+(5We*aluación dicio al 31/12/2015 a tra*#s de )asación M#todo de la liminación.

( Dete",-na-n #e$ sa$#o onta$e a$ *(%(2%2+(5

Deta$$es S%.Saldo dicio 6!250!000BC'e reciación Acumulada 500!000

'e reciación e ercicio 2015 260!41Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(5 5'&3'53*


Deta$$es S%.alor tasación al 31/12/1=00 +!250!000BCSaldo neto 5!4+=!5+3A!,ento o" "e/a$!a-n 2'7)+'&(7

* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(5

,or el car o a de reciacion del dicio corres ondiente al 2015


6+1 'epreciaci n6+15 'epreciación de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación

6+151 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciación acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n

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3=141 dicaciones

& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(5

,or la eliminación de la 'e reciación Acumulada dicio! roducto de la re*aluación al

*(%(2%2+(5* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciaci n acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n


332 dicaciones3323 dicaciones para producción

33232 We*aluaci n

5 A !ste o" e$ a!,ento "o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(5

,or el aumento de *alor del dicio producto de la We*aluación practicada el 31/12/20

*(%(2%2+(5** INMUELES' MA?UINARIA E?UIPO

332 dicaciones3323 dicaciones para producción

33232 We*aluaci n75 OTROS IN;RESOS DE ;ESTI N

5 Wecuperación de deterioro de cuentas de acti*os inmo*ili&ados52 Wecuperaci n de deterioro de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo




Ao 2+(&

( Dete",-na-n #e$ sa$#o anta$e onta$e a$ *(%(2%(++

Deta$$es S%.Saldo Ma uina 3!000!000BC'e reciación Acumulada 500!000'e reciación e ercicio 2014 500!000Sa$#o neto a$ *(%(2%2+(& 2'+++'+++


Deta$$es S%.alor We osición al 31/12/2014 3!50!000BCSaldo Ma uina 3 000 000A!,ento o" "e/a$!a-n 75+'+++

* A !ste De "e-a-n e e"--o 2+(&

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,or el car o a de reciación del dicio corres ondiente al 2014


6+1 'epreciaci n6+15 'epreciaci n de inmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluaci n

6+151 dicaciones* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS

3=1 'epreciaci n acumulada3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación

3=141 dicaciones

& A !ste a #e "e-a-n a!,!$a#a a$ *(%(2%2+(&

Saldo 'e . Ac. Ma uina al 31/12/2014 1!000!000 Bactor de WeeJ resión

actor de WeeJ resión D alor de WeeJ resión / Saldo conta"leactor de WeeJpresión D 3!50!000 / 3!000!000

actor de WeeJ resión D1.25A uste D 1!000!000 B1.25 1CA uste D S/. 250!000 aumento en el saldo de la de reciación Ac. Ma uina

5 A!ste 6o" $a a!,ento 6"o#!to #e $a Re/a$!a-n a$ *(%(2%2+(&

,or el aumento de *alor de la ma uinaria roducto de la We*aluación racticada el 31/



33312 We*aluación* DEPRECIACI N' AMORTIBACI N A;OTAMIENTO ACUMULADOS3=1 'epreciaci n acumulada

3=14 nmue"les! ma8uinaria % e8uipo I We*aluación3=142 Ma8uinarias % e8uipos de eJplotaci n

57 E>CEDENTE DE REVALUACI N51 Jcedente de re*aluación



Ao 2+(5

No se "ea$-Ha Re/a$!a-n 6a"a e$ e$e,ento M48!-na 6o" no e-st-" !na #-fe"eRe6os--n 1 e$ Sa$#o Conta$e.

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ALOR RABONALE

dores e interesados en la transacción

eso est? reulado en detalle

M4s a$to 1 ,eo" !so

o o paara por transerir un pasi*o en unar ra&ona"le es un precio de salida % no de

e de un pasi*oC

9n la unidad de cuenta utili&ada en la norma 8ue

r el m?s alto % me(or uso! la entidad tiene 8ueuso del acti*o es sicamente posi"le! lealmentemisi"le! % nancieramente acti"le.T

el mercado u otros actores lo suieran de otrarriente 8ue la entidad 7ace del acti*o nanciero seume 8ue es su m?s alto % me(or uso.

diciones a *alor ra&ona"le B*alor en uso! *alor

$# 19 " !a $# 26) ión *$# 36,)

do 8ue in*olucran acti*os! pasi*os o un rupo de

d de ser*icio de un acti*o Ba menudo conocido

importe presente 9nico Bes decir! descontadoC.ectati*as del mercado presentes so"re esos

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de datos de entrada o"ser*a"les rele*antes B:i*elorma conruente. Sin em"aro! un cam"io en unaentes tiene luar@

el uso *aria"les o"ser*a"les % minimi&ando el de

sC

e inormación a re*elar relacionada! esta :trada de las t#cnicas de *aloración utili&adas paraa los precios coti&ados Bsin a(ustarC en mercados

?s "a(a a los datos de entrada no o"ser*a"les

?s a"le USe toma el mercado

so ntidad pueda reali&ar la

ec7a de medición os de elementos similares os en mercados no acti*os

tas a precios coti&ados 8ue seaneses! *olatilidades! dierenciales

"oradas por el mercado

o sesus

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ieso si los participantes lo 7aran

S AL VALOR RABONALE

B'isponi"les para la *entaC! a S/. 100.00 e al 31/12/2014 ue de S/. 2+1!6+0.00

251!500.00

DEE JAER251!500.00

251!500.00

DEE JAER30!1+0.00

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os de los participantes a (ar elF G H

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=!054.00

DEE JAER301!3=.60

2+1!6+0.00

21!126.00

=!054.00

4=!+=.60

**('577.)+ **('577.)+

LE

2/2013 un total de 650 )M; e8ui*alente a S/. 1!015.00

S/. 1!05+.00 por )M.

la )M! reci n en el a>o 2014 ser ra*ada la

da en el a>o 2014

a medir sus eJistencias de a# al alor Wa&ona"le

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2!=50.00

DEE JAER11!50.00

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DEE JAER6+!00.00

6+!00.00

RABONALE

li&adas.

! los 8ue tenemos 8ue a(ustar por la *ariaci n

a de Lima ascienden a @1!250.00

200.004.00

3.501.502.30

ada del distrito de ,u8uina! departamento dela! se sa"e 8ue cada Ya. rinde 10 )n.

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medici n al *alor ra&ona"le

('25+.++200.00

4.00S%. ('+&).++

3.501.502.30

n. #e Ceo$$as S%. ('++&.7+200.00

2++'&+.++

DEE JAER10+!520.00

10+!520.00

DEE JAER

=2!420.00

=2!420.00

so. ste caso es usual en los

muladaC 8ue de"e compararse contra ad o p rdida 8ue de"e reistrarse en

S/. 52!500.00 . Se da a cam"io un

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el nue*o en S/. 14!00.00 por lo 8ue de"e

DEE JAER52!500.00

=!450.00

=!=5.00

1=!=50.00

4!200.00

4!5.00

EVALUACI N AL COSTO

ria dentro de ,ropiedad! planta % e8uipo.

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sidual de S/. 500!000201431/12/2013

a inormaci n el *alor

do en cuenta la res uesta :X 3C

DEE JAER 500!000

500!000

$$es S%.s 5!500!000

1!500!000%2+(& &'+++'+++o *'+++'+++

o" ('+++'+++3!000!000

DEE JAER1!000!000

1!000!000

$$es S%.

s 5!500!0001!500!000%2+(& &'+++'+++o ('5++'+++

o" 2'5++'+++

1!500!000DEE JAER

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cción

DEE JAER2!000!000

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cción 1!500!000

1!500!000as

5!500!000

2!000!000

DEE JAER2!000!000

2!000!000

N

de ro iedad! lanta e ui o B,, C!

! *ida 9til asi nada 50 a>os!

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cado al 31/12/2014 desciende a S/. 6!250!000

as! su"iendo el *alor de mercado a

! de reciación acumulada S/. 500!000n! se 9n inorme del a"ricante! en un

iación si nicati*a.

el m#todo del osto Yistórico como el

15!000!000 / 5015!000!000 / 50

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!+00!000

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=50!000

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