casos Iva e Isr Final Derecho III

MATERIAL DE APOYO DERECHO III Material Sugerido para los Casos del curso de Derecho III.

CASOS DE COMPRENSION DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Caso No. 1

Usted es el contador de la Empresa Excelencia, S.A. y adquiere servicios de pintura de oficina del

señor Justo López (persona individual), que por su naturaleza no le extiende factura y le cobra Q.

1,000.00 ¿Qué documentos recomendaría elaborar para soportar contablemente? Indique también el

monto a pagar a dicha persona.

Base legal: Artículo 52

Repuesta: Recomendaría emitir una factura especial, ya que el Sr. López no emite ningún

documento que muestre que se le está cancelando por el servicio prestado, la cantidad a cancelar es

de Q. 1,000.00 y se le cancela esa cantidad porque se le retiene el IVA e ISR correspondiente por

dicho documento.

Resolución Correcta:

1000 /1.12 = 892.86

892.86. *5%= Q44.64 por ISR Art 16 y Art. 44

892.86*12%= Q.107.14 por IVA Art 52

¿Qué documentos recomendaría elaborar para soportar contablemente?

Factura Especial por cuenta del vendedor. Art 52 LIVA.

Indique también el monto a pagar a dicha persona? Q.848.22.

Base Legal: IVA arto 52, ISR art 16


NOTA 1: es importante indicar, que este cálculo se hizo considerando que el proveedor absorbió las

retenciones de impuestos, sin embargo, para el escenario en donde la empresa que compra absorbe

la retención tenemos los siguientes cálculos:

Total compra= 1,000

Total a pagar al proveedor= 1,000

Como los 1,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto

también esta libre de ISR por lo tanto representa un 95% de la base de la factura luego de dividir el

total factura dentro de 1.12 (esto porque por ser factura menor a 30,000 le aplica 5% de retención),

para poder calcular la retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de

la factura sin IVA.

TOTAL A PAGAR / 0.95 = 1,052.63 (Aquí encontramos el 100% de la base)

1052.63 * 12% = 126.32 VALOR DEL IVA

1052.63 *5% = 52.63

TOTAL VALOR FACTURA=

(+) VALOR A PAGAR 1,000

(+) IVA RETENCIÓN 126.32

(+) ISR RETENCIÓN 52.63

TOTAL FACTURA= 1,178.95

COMPROBACIÓN= TOTAL FACTURA – RETENCIONES= 1,000


NOTA 2: mismo escenario que la Nota 1, pero ahora analizando una factura especial mayor a

30,000

Total compra= 45,000

Total a pagar al proveedor= 45,000

Como los 45,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto

también esta libre de ISR luego de dividir el total factura dentro de 1.12, para poder calcular la

retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de la factura sin IVA.

CONCEPTO MONTO GTQ/CÁLCULO

VALOR A PAGAR 45,000

(+) ISR A RETENER IMPORTE FIJO

SOBRE LOS PRIMEROS 30,000

1,500

(+) ISR A RETENER SOBRE EL

EXCEDENTE DE 30,000.

((15,000+1500)/0.93)*0.07

1,241.93

(=) BASE DESPUÉS DE DIVIDIR EL

TOTAL FACTURA DENTRO DE 1.12

47.741.93

BASE * 12% 5,729.03

TOTAL FACTURA= VALOR A PAGAR

+ IVA+ISR

53,470.96

COMPROBACIÓN=

A. 53,470.96 DE LA FACTURA/1.12= 47,741.93

B. (47741.93-30000)*0.07= 1,241.93

C. 1241.93+1500 del Importe Fijo= 2741.93 RET ISR

FACTURA/1.12*0.12= 5,729.03 RET IVA


Caso No. 2

El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad

sustraída asciende a Q. 780,000.00. Así mismo un proveedor le indico que 5 cajas de leche que

recibió en consignación por un valor de Q. 2,000.00 en su totalidad, no fueron vendidas y se

encuentra ya vencido el periodo de vigencia de dichos productos para consumo humano. Le

preguntan si ambos están afectos al pago de IVA. Si-No ¿Por qué?

Respuesta Correcta: NO ESTÁN AFECTOS. Articulo No.3 numeral 7.

Robo de mercaderia y bienes perecederos:

Base legal: Arto 3 numeral 7 … Salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos

o de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Si se determina que son delitos contra el

patrimonio y están comprobados mediante certificación de denuncia presentada ante las

autoridades policiales y que hayan sido ratificadas por el juzgado correspondiente. Asi

tambien deberan registrarse estos hechos en la contabildad fidedigna en forma cronologica.

Caso No. 3

Un contribuyente dentro del régimen general del IVA, en el mes de diciembre del año pasado efectuó

compras por Q. 100,000.00 y ventas por Q. 80,000.00. en el mes de enero de este año efectúa una

venta con una entidad exenta que le emite la respectiva constancia de exención. Finalmente, el 31

de enero del presente año presenta su declaración del mes de enero, reportando el crédito fiscal por

la compra efectuada en el mes de diciembre y las ventas del mes de enero. Determine:

a) ¿es correcto lo realizado por dicho contribuyente? Es adecuado el procedimiento,

basado en el artículo 19 y 20… El crédito fiscal debe reportarse en la declaración

mensual.. Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes que corresponde,

estos podrán reportarse como máximo en los meses inmediatos siguientes del periodo

impositivo en el que correspondía su operación.

b) Caso afirmativo calcule el monto del impuesto a pagar Q.0.00 Arto 19.

Compras Mes de Diciembre 100,000 /1.12 = Q. 10,714.29 Crédito Fiscal por Compras.


Ventas Mes de Enero 80,000 /1.12 = Q. 8,571.43 Debito Fiscal por Ventas.

Total a Pagar Q. 0.00, Crédito fiscal remanente por Q. 2,142.86 arto. 21.

c) Caso negativo razone su respuesta: No aplica.

Caso No. 4

Una persona compró una vivienda a la Inmobiliaria El Ensueño, S.A. cuyo valor registral es de

Q100,000.00 con una extensión de 100 mts.

Respuesta:

a) Si esta afecto al pago del IVA según lo establecido en el Art. 7 inciso 12 y Art. 3 numeral

8.

b) Monto a pagar Q.12,000.00 Art. 10 y Art. 56

Caso No. 5

La empresa de cine “Alba Visión”, otorgo cinco pases de cortesía de clientes preferenciales para la

premier de la película “Superman” en tercera dimensión, en una sala cinematográfica. El valor al

publico de cada ticket es de Q50.00 le pregunta a usted si dichos pases de cortesía deben o no

pagar el impuesto del IVA y por qué

Base Legal: Articulo 3 Inciso 2, Artículo 4 numeral 1 y artículo 14 A, .

Respuesta: SI, se debe pagar el IVA Monto a Pagar Q. 250 *12% = Q.30.00

Caso No. 6

Usted al efectuar una auditoria fiscal en el libro de compras de este mes de un contribuyente XX,

determino que en varias de ellas no se consigno el NIT del comprador. No obstante eso ya el

contribuyente que está inscrito en el régimen general ya presento la declaración del mes

inspeccionado. Se le pregunta si es procedente reconocer como crédito fiscal esas facturas? Que

dictaminaría usted?

Base Legal: No es procedente de acuerdo a los Art. 16, y Art. 18 inciso B,D Y E LIVA.

Caso No. 7


Una empresa inscrita dentro del régimen general de IVA, vendió el 1 de abril de este año un televisor

plasma en Q50,000.00 a un cliente. En la misma fecha dono un televisor igual a la Universidad de

San Carlos de Guatemala. A usted como contador de la empresa le corresponde emitir la

documentación que ampara dichos actos. Se le pregunta:

a) Están afectos al pago del impuesto dichos actos?

La del televisor plasma si está afecta a la ley del IVA, se documenta por medio de una factura.

En el caso de la Donación del Televisor no está afecta

Base Legal:

a) Articulo 3, numeral 1 de la ley Para la venta del Televisor.

Articulo 7 numeral 9 y Art+ de la ley Para la Donación del Televisor a una entidad educativa.

b) Articulo 29 literal A de la ley Documentos obligatorios.

Caso No. 8

Un contribuyente le vendió mercadería al contado a otro contribuyente el 15 de enero del año en

curso, por un valor de Q12,000.00. El 28 de enero de este año le fue devuelta la mercadería por el

cliente, argumentando que la misma estaba manchada, por lo que el solicita le devuelva el dinero

pagado con el IVA respectivo. Como contador de la empresa debe indicar si es procedente o no la

petición planteada y en su caso ¿qué documentos y requisitos contables deben elaborarse?

Base Legal: Artículo 17 y Articulo 29 literal D de la ley

Respuesta: Se procede a emitir Nota de Crédito por la devolución.

Caso No.9

Usted es el asesor fiscal el negocio denominado “Los Amigos”, el dueño del mismo le entrega una

factura de Vanguard Electronic inc,. Con sede en Los Angeles, California, para la adquisición de 3

repuestos para computadoras por el valor de US $3,500.00 y le indica que son todos los gastos que


cuenta al mes de enero del año en curso. Cómo procedería usted de acuerdo a su conocimiento

legal tributario y legal contable para el registro del mismo y que le sugeriría legalmente a su cliente?

Base Legal:

Articulo. 4 numeral 2 de la LIVA, Art. 16 y Art. 18 literal a)

RESPUESTA:

En las importaciones en la fecha que se efectue el pago de los derechos respectivos,

conforme el recibo legalmente extendido por el recinto aduanero, y deberá reportarse a la SAT

el IVA Crédito Fiscal pagado en la importación.

Caso No. 10

El señor Rodríguez del Valle, cliente de la empresa La Estrella, S.A. paga la suma de Q10,000.00

por la compra de mobiliario y equipo para uso de oficina. A inicios del mes de enero, el proveedor

cumple con enviarle los bienes, mas no la factura, el señor Rodriguez procede a solicitar su factura,

la cual se emite se la envíen un mes después de la compra y dicha factura no tiene impreso el

numero de resolución de la autorización. Se le solicita que indique si los actos anteriores están

correctos y que cite la base legal.

Base Legal:

Articulo. 4 numeral 1 de la LIVA y Arto 29 último parrafo.

Respuesta: La factura debe emitirse al momento de la entrega del producto y la factura debe

estar debidamente autoria por SAT, por lo tanto no es una actuación correcta.

Caso No. 11

El propietario de una empresa mercantil dentro del régimen general decide retirar una refrigeradora

de su almacen para uso personal. El mismo tiene un valor de Q5,000.00 da instrucciones a su

contador para que sea contabilizado dicho acto por Q3,000.00 le preguntan a usted ¿en qué

documento debe hacerse consultar dicho acto y el valor con que debe consignarse?


Base Legal

Articulo 3. numeral 6 de la ley, arto 4 iniciso 4, Arto 13 inciso 4.

Respuesta: Se debe emitir una factura con el precio de adquisición .

Caso No.12

En una empresa mercantil se emitió una factura especial por Q5,200.00 a favor del señor Juan

Lopez, lavador de vehículos de la empresa por el mes anterior, en la factura se consigno la

descripción: “por servicio varios prestados”. Indique usted como auditor fiscal si dicha factura esta

correcta.

Base Legal: Articulo 18 literal C de la ley

Respuesta: La factura debe de detallar el concepto, valor y cuando se trate de servicios debe

especificarse concretamente la clase de servicio recibido.

Caso No. 13

Una Sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles venderá a una persona una

vivienda por Q.500.000.00. Dicha vivienda es recién construida, lista para estrenar. Le preguntan a

usted como Asesor Fiscal si dicho bien está afecto al pago del IVA. Caso afirmativo ¿por qué monto,

en que forma y plazo se debe hacer efectivo? Caso contrario razone su respuesta.

Base Legal Artículo 2, numeral 1 y numeral 7

Artículo 3, numeral 8

Articulo 4 numeral 1

Artículo 56

Respuesta: El Artículo 2, numeral 1 indica que por venta todo acto o contrato que sirva para

transferir a título oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados

en el territorio nacional, o derechos reales sobre ellos, independientemente de la designación

que le den las partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato respectivo.


Artículo 4 De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe pagarse:

1. Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisión de la factura.

Cuando la entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisión de la factura, el

impuesto debe pagarse en la fecha de la entrega real del bien.

Esto indica que al momento de generarse la factura debe hacer efectivo el pago en el

periodo estipulado. El impuesto de GTQ 60,000 debe pagarse durante el mes inmediato

siguiente a la fecha de la factura.

Caso No. 14

El señor Montesinos limpia ventanas del edificio donde están las oficinas de la Empresa ABC, S.A.

pero no se encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no puede facturar el servicio prestado que

asciende a la cantidad de Q.5,200.00. usted como contador de la empresa, debe emitir la factura

especial. Pregunta: ¿Por qué valor se debe emitir la factura? ¿Y cuanto debe recibir el señor

Montesinos por el servicio prestado?

Base Legal: Articulo 44 de la Ley del ISR. Observa la sigueinte resolución y notas del caso 1.

Q5,200.00 *5% = Q.260 Q. 260

VALOR BASE Q.5,200

(+) 12% IVA (Q.5,200 * 0.12) Q. 624.

SUB TOTAL Q. 6,084. Valor de la factura

especial

DETALLE DE LA FACTURA ESPECIAL

Y PAGO

VALOR DE LA FACTURA ESPECIAL Q.6,084

(-)12% IVA Q. 624 formulario para pago

SAT 2085

(-) 5% ISR monto hasta Q.30,000.00 Q. 260.00 formulario para pago

SAT 1331

TOTAL A PAGAR Q.4,316


Caso No.15

Usted es contador de una empresa inscrita en el Régimen General del IVA, presentó la declaración

mensual del mes de enero de este año. El día de hoy les entregan dos proveedores facturas por

Q.1,500.00 cada una, por compras realizadas en ese mes. Se le pregunta si dichas facturas pueden

ser aprovechadas como crédito fiscal a esta fecha. SI-NO ¿Por qué?

Base Legal: Articulo 20}

Respuesta: Reporte del crédito fiscal. El Crédito Fiscal debe reportarse en la declaración

mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importación

legalmente extendidos, deben corresponder al mes del período que se líquida. Si por

cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar

el crédito fiscal, éstos se pueden reportar como máximo en los dos meses inmediatos

siguientes.

Ejercicios de Comprensión de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto 10-2012

1. Qué documentos debe exigir un contador de una empresa para que pueda incluir como gasto

deducible del Impuesto sobre la Renta, la adquisición de una propiedad por Q.500,000.00 y un

vehículo por Q.100,000.00


Las adquisiciones de bienes de activo fijo no constituyen gastos deducibles, ya que la

vía que establece la Ley del ISR para trasladar al gasto del valor de dichos bienes es a

través de la depreciación, para tal efecto deberá comprobarse fehacientemente la

propiedad del activo fijo por parte del contribuyente por medio de facturas, facturas

especiales, escrituras públicas, facturas del exterior con su respectiva póliza de

importación y su correspondiente recibo de pago, así como otros autorizados por la

SAT, asimismo deberá observarse que para la procedencia de la deducibilidad del

gasto por depreciaciones el activo deberá estar produciendo rentas gravadas.

Base Legal: Art. 21 numeral 19) Art. 22 numeral 1 y numeral 4 literales a) c) d) g) i) h), y

Art. 25.

2. Una empresa lotifica dora vendió un lote a una persona. Para garantizar la negociación dicha

entidad recibió un anticipo de Q.10, 000.00 entregándosele un recibo de caja, ya que hasta

que complete el enganche pactado y se haya firmado la escritura correspondiente se

entregará la factura respectiva. Se le pregunta ¿Qué tipo de ingresos son los recibidos por la

empresa y los mismos están sujetos comprendidos dentro del hecho generador del impuesto

sobre

Los ingresos obtenidos por la lotificadora deberán reportarse como un ingreso

producto de actividades lucrativas, y NO como rentas de capital inmobiliario, ya que es

la actividad principal de la entidad, asimismo, el ingreso obtenido por el anticipo

constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta, ya que debe ser registrado

por el método contable de lo percibido en el momento que se recibe.

Base Legal: Artículo 2, Artículo 4 numeral 1 literal a), Artículo 10, Artículo 15, Artículo

19, Artículo 20 y Artículo 35.

3. Una Sociedad Anónima que desarrolla actividades mercantiles, contrató a dos empleados a

partir del 1°. De marzo del año en curso. Como se encuentra en periodo de prueba aún no se

ha firmado el contrato. Sin embargo ya se le está pagando su salario de Q.6, 000.00 al mes.


Se le pregunta a usted como contador de la empresa, si los sueldos pagados a esos

empleados los puede incluir como gastos deducibles. Si – No ¿Por qué?

El gasto SI podrá ser gasto deducible en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta sólo si se

cumple con los siguientes requisitos establecidos:

a. Que sea documentado como sueldo, salario y/o otra remuneración pagada a

empleados.

b. Que se haya cumplido con la función de agente retenedor del ISR, como parte de

sus obligaciones patronales.

c. Que sea documentado en las planillas de contribuciones a la seguridad social.

d. Que sea útil, necesario y pertinente para la empresa.

Bases legales: artículo 21 numeral 4), Artículo 22 numerales 1, 2, 3 y 4 literal f), Artículo

23 literales c) y f) y Artículo 75.

4. Una empresa que posee un vehículo modelo 1990, registrado en libros con un valor de Q.

50,000.00. El contribuyente nunca lo deprecio ya que los consideró como un bien ocioso,

dado que por desperfectos mecánicos el mismo fue inutilizado. Se le pregunta si a la presente

fecha su valor en libros es el mismo. ¿Puede utilizarse a la fecha el gasto por depreciación

como un gasto deducible del ISR? Si – NO ¿Por qué?

El valor en libros es el mismo que en el año 1990, adicionalmente, no podrá

considerarse como gasto deducible el gasto por depreciación si se decide iniciar la

depreciación en el período fiscal de liquidación 2015.

Bases legales: Artículo 21 numeral 19 y Artículo 25.

5. El equipo profesional de futbol de la Liga Nacional “Repuestos El Amigo, S.A.”, efectúa gastos

de hospedaje para la concentración de sus jugadores por Q.75, 000.00, en el interior de la


República. Le preguntan a usted como su contador, sin dicha erogación puede o no ser

incluida como gasto deducible del Impuesto sobre la Renta.

El gasto por concentraciones fuera de la sede del equipo constituye un viático, razón

por la cual dicho gasto SI puede constituir gasto deducible en el cálculo del ISR, sin

embargo, debe observarse que se presente la documentación de soporte

correspondiente, la cual corresponde a facturas, facturas especiales, o bien que dichos

viáticos no liquidados o comprados formen parte de los ingresos por relación de

dependencia de los jugadores.

Base legal: Art. 21 numeral 24), Art. 22 numeral 1, numeral 4 literales a, b, h y Art. 68

numeral 1.

6. Un Notario goza del derecho de una comisión del 10% de cada compra de especies fiscales

que realiza ante la Administración Tributaria. Se le pregunta a usted como asesor tributario si

dichos ingresos deben ser declarados como ingresos afectos al impuesto sobre la Renta. Si -

No ¿Por qué?

Por constituir un ingreso producto de su actividad profesional, las comisiones

recibidas de parte de entidades públicas a los notarios por compra de especies fiscales

SI constituyen ingreso gravado para efectos del ISR.

Base Legal: Art. 4 numeral 1 literal j), Artículo 10 numeral 7.

7. En el mes pasado, la Compañía La Bendición, S.A. vendió un vehículo usado por Q.85,

000.00, el cual tenía una depreciación acumulada de 2 años y su valor de adquisición fue de

Q.125, 000.00 según factura no. 150. El giro normal de negocio es el servicio de flete a nivel

nacional e internacional. Realizar lo siguiente: a) haga cálculos respectivos, b) fecha y forma

de hacer efectivo el pago del ISR afecto a dicho acto.

COCEPTO MONTO

COSTO DE ADQUISICIÓN 125,000

DEP ACUMULADA (125000*0.20*2) 50,000

VL 75,000


VALOR DE VENTA 85,000

GANANCIA DE CAPITAL 10,000

(x) TIPO IMPOSITIVO 10%

ISR POR GANANCIAS DE CAPITAL 1000

A PAGAR EN LOS PRIMEROS 10 DÍAS HÁBILES DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE

GENERÓ LA GANANCIA.

Base legal: Art. 2, Art. 4 numeral 3) literal h), Art. 15, Art. 84 numeral 3) literal a), Art. 89,

Art. 92, y Art. 95.

8. Una Sociedad Anónima compró durante el ejercicio del año anterior un activo fijo por Q.50,

000.00 para las actividades propias de dicha entidad. Se le pregunta si puede incluir como

gasto deducible valor de compra de dicho bien. Si – No ¿Por qué?

Las adquisiciones de bienes de activo fijo no constituyen gastos deducibles, ya que la

vía que establece la Ley del ISR para trasladar al gasto del valor de dichos bienes es a

través de la depreciación.

Base Legal: Art. 21 numeral 19) Art. 22 numeral 1 y numeral 4 literales a) c) d) g) i) h), y

Art. 25.

9. La inmobiliaria “Los Eucaliptos S.A.” solicita sus servicios para el cierre fiscal al 31 de

diciembre pasado. Es una empresa nueva y se encuentra inscrito bajo el régimen de

actividades lucrativas, pagos trimestrales sobre la renta imponible en el trimestre. Para lo cual

su única venta en el periodo de imposición la realiza el 28 de diciembre pasado. Sus

operaciones fue la venta de un terreno por Q.200, 000.00 que cuenta con un parque

recreativo y áreas deportivas. Dichos beneficios están incluidos en el valor del terreno, cuyo

costo original fue de Q.150, 000.00 Costos y gastos Q.10, 000.00 pero 15 días antes de ser

vendido la inmobiliaria decide cercar todo el terreno, teniendo un costo de Q.5, 000.00.

pregunta ¿Cuál es la renta imponible? ¿Cuál es el impuesto a pagar?

Base Legal: Art. 35 y Art. 36

Costo de Adquisición 150,000.00

Venta 200,000.00


Ganancia 50,000.00

(-) Costos y gastos 10,000.00

(-) Cercado de terreno 5,000.00

Renta Imponible 35,000.00 x el 25% = Impuesto a pagar Q 8,750.00

10. El contribuyente “X” afiliado al régimen opcional simplificado solicita que prepare la

liquidación del impuesto del presente mes con la información siguiente:

Ingresos: Q.285,000.00

Gastos: Q. 58,900.00

Intereses del exterior: Q.125,000.00

Intereses bancos nacionales: Q. 30,000.00

Retenciones practicadas: Q. 17,100.00

CONCEPTO RÉGIMEN OPCIONAL

SIMPLIFICADO SOBRE

INGRESOS

RÉGIMEN DE RENTAS

DE CAPITAL

Ingresos 285,000 Los intereses obtenidos

con bancos del exterior

constituyen renta no


afecta al ISR, ya que

fueron generados fuera

del campo de aplicación

territorial de la Ley.

Art. 4 numeral 3)

Intereses bancos del

Exterior

Los Intereses con bancos

locales, son sujetos a

retención definitiva al

momento de ser

recibidos.

Art. 94

(=) Renta imponible 285,000 0

(X) Tipo impositivo

5% sobre primeros

30,000

7% excedente de 30,000

1,500

17,850

(=) ISR a pagar 19,350 0

11. La Sociedad Protectora del Niño realizó durante el mes de febrero de este año, el sorteo

anual. Los premios que se entregaron ascienden a un valor de Q.250,000.00 realizando la

retención correspondiente a cada uno de los ganadores. Efectué el cálculo de la retención que

se tiene que efectuar a los ganadores en su calidad de contador de dicha entidad.

Base legal: Artículo 84 numeral 4), Art. 88 numeral 1), Art. 92 y Art. 94.


Cálculo= Renta pagada= 250,000 x Tipo Impositivo 10%= GTQ 25,000 (Retención ISR)

12. El señor Estuardo González quien labora en la Empresa “Los Pequeños” como subgerente

solicita a usted como contador que los siguientes datos al 31 de diciembre del años recién

finalizados son los siguientes: sueldo mensual Q.4,000.00, aguinaldo Q.4,000.00, bono 14

Q.4,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, planilla IVA anual Q.1,500.00, cuota laboral IGSS

Q.193.20. Determine: La renta imponible, porcentaje que se aplica a la renta imponible.

Traslade los datos al formulario SAT como asalariado.

CONCEPTO MONTO BASE LEGAL

SUELDOS ANUALES 4000*12 48,000 ART. 68 NUMERAL 1,

AGUINALDO 4,000 ART. 68 NUMERAL 1,

BONO 14 4,000 ART. 68 NUMERAL 1,

BONIF INCENTIVO 250*12 3,000 ART. 68 NUMERAL 1,

RENTA BRUTA 59,000 ART. 72 SEGUNDO PÁRRAFO

(-) RENTAS EXENTAS (BONO 14 Y

AGUINALDO)

8,000 ART. 70

(=) RENTA NETA 51,000 ART. 72 SEGUNDO PÁRRAFO

(-) DEDUCCIONES ART. 71

CUOTA PERSONAL 48,000

PLANILLA IVA 1,500

CUOTA LABORAL IGSS 193.20*12 2,318.40

(=) RENTA IMPONIBLE (818.40)

(x) TIPO IMPOSITIVO 0 ART. 73

(=) ISR LIQUIDACIÓN DEFINITIVA

ANUAL

0

En este caso no existe renta imponible, razón por la cual no es posible aplicar ningún

tipo impositivo.


13. Una persona que labora en el régimen de relación de dependencia, devenga un salario del 1

de enero al 31 de diciembre de Q96,000.00, una bonificación incentivo de Q3,000.00, comisiones

Q.18,000.00, aguinaldo Q.8,000.00, Bono 14 Q8,000.00. Calcule la renta bruta, renta neta, renta

imponible e impuesto a pagar, así como la retención mensual que se debe efectuar al trabajador.

CONCEPTO MONTO BASE LEGAL

SUELDOS ANUALES 96,000 ART. 68 NUMERAL 1,

COMISIONES 18,000 ART. 68 NUMERAL 1,

AGUINALDO 8,000 ART. 68 NUMERAL 1,

BONO 14 8,000 ART. 68 NUMERAL 1,

BONIF INCENTIVO 3,000 ART. 68 NUMERAL 1,

RENTA BRUTA 133,000 ART. 72 SEGUNDO

PÁRRAFO

(-) RENTAS EXENTAS (BONO 14 Y

AGUINALDO)

16,000 ART. 70

(=) RENTA NETA 117,000 ART. 72 SEGUNDO

PÁRRAFO

(-) DEDUCCIONES ART. 71

CUOTA PERSONAL 48,000

PLANILLA IVA

CUOTA LABORAL IGSS, SOBRE

SUELDOS ANUALES Y COMISIONES

5,506.20

(=) RENTA IMPONIBLE 63,493.80

ISR anual igual a Renta Imponible (x)

TIPO IMPOSITIVO

Renta imponible en el rango de 0.01 a

300,000, se aplica directo el 5% sobre la

renta imponible

3,174.69 ART. 73

(=) Impuesto Mensual 264.56


14. Una Sociedad Anónima inscrita al régimen de actividades lucrativas, recibe una factura de un

Contador Público y Auditor por servicios profesionales prestados (dicha persona se encuentra

inscrita en el régimen simplificado de actividades lucrativas). El monto de la factura es de Q2,

000.00. ¿Debe practicarse una retención por el servicio recibido? Si – No ¿Por qué?

No deberá efectuarse retención debido a que la factura sin IVA incluido asciende a

1,785.71, y siendo que la base menor para aplicar retención es 2,500 no corresponde

efectuar retención.

Base Legal: Artículo 48 LISR

casos Iva e Isr Final Derecho III

Documents

Transcript of casos Iva e Isr Final Derecho III