Caso Práctico Seminario Casos de Auditoría 2015 JFS

Caso prctico Seminario de casos de auditora 2015

Elaboracin: Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin Pgina 1

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA

SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORA

JORNADA FIN DE SEMANA

CASO PRCTICO

(Debida Diligencia)

FABRIBLOCK, S.A.

ELABORACIN

Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin

SEGUNDO SEMESTRE 2015



INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRCTICO

(DEBIDA DILIGENCIA)

ANTECEDENTES

Inversiones, S.A. (el cliente) ha solicitado los servicios de la firma de Contadores Pblicos

y Auditores JFS & Asociados, S.C. para realizar un trabajo de investigacin de debida

diligencia financiero, por la posible adquisicin de la empresa Fabriblock, S.A. (la

compaa).

JFS & Asociados, S.C. al solicitar a su cliente Inversiones, S.A. los datos de la empresa

en la cual debe realizar el proceso de investigacin de los registros, ha trasladado los

siguientes datos:

Fabriblock, S.A. es una empresa constituida como sociedad annima conforme las leyes de

la Repblica de Guatemala el 16 de octubre de 2000. El objetivo principal de la compaa

es la fabricacin de blocks de concreto para lo cual cuenta con tres plantas de produccin y

veinticinco puntos de venta en Centroamrica. Las oficinas centrales estn ubicadas en

Avenida Petapa 35-24, zona 12 Guatemala, Guatemala.

La razn de Inversiones, S.A. para adquirir Fabriblock, S.A. se debe a que entre los

objetivos estratgicos de negocio se ha decidido ampliar las operaciones en el pas de

Guatemala.

ALCANCE

En relacin al trabajo de debida diligencia se le ha solicitado a el cliente, que indique el

alcance de los procedimientos de investigacin los cuales pueden ser por cuestiones

financieras, operacionales, legales, tributarios o ambientales.

Inversiones, S.A, ha optado nicamente por encargarle a la firma, el trabajo de debida

diligencia financiero que comprende el anlisis de rentabilidad, anlisis de balance y

anlisis de flujos de caja de la siguiente forma:

Identificacin de condiciones clave del proceso

Anlisis de la rentabilidad recurrente

Anlisis de los indicadores clave en la evolucin histrica del negocio

Capacidad de generacin de flujos de caja

Calidad de activos y pasivos

Anlisis de deuda neta de la compaa

Anlisis del plan de negocio y de su liquidez y sensibilidades

Anlisis de capital circulante normalizado



Al determinar el alcance para los procedimientos del trabajo de debida diligencia financiero

con el cliente, se ha determinado realizar el trabajo de la siguiente forma:

1. Conocimiento del negocio, actividades y estructura de la sociedad

Lectura de escritura de constitucin de la compaa

Verificacin de modificaciones a la escritura de constitucin

Anlisis de estructura organizacional de la compaa

Obtener razn que motiva la posible venta

Obtener un cronograma de la formacin y desarrollo de la compaa.

Obtener detalle de las principales polticas y procedimientos contables

Revisar actas de consejo de administracin y junta de accionistas

2. Revisin de estados financieros auditados y otros reportes

Revisin de los ltimos tres estados financieros auditados

Acceso a papeles del auditor de los estados financieros a revisar

Verificacin de posibles ajustes de auditora y su registro

Evaluar el principio de negocio en funcionamiento

Obtener detalle de los presupuestos correspondientes a los ltimos tres aos

Revisin de los ltimos tres reportes de control interno (auditora interna y externa)

3. Capacidad de generacin de flujos de efectivo

Anlisis al estado de flujos de efectivo (incluyendo tendencia a deudas, flujos

operativos saludables, pago de dividendos financiado con deudas, etc)

Probabilidad de flujos similares por los prximos cinco aos.

Identificacin de principales fuentes y usos de efectivo

4. Revisin de las principales cuentas de los estados financieros

Activo

Efectivo

Revisin de conciliaciones bancarias

Verificacin de restricciones en el efectivo

Confirmaciones de saldos a bancos

Cuentas por cobrar

Confirmacin de saldos a clientes ms importantes

Anlisis de antigedad de cartera de clientes y evaluar su recuperacin

Razn promedio de das de cobro

Anlisis de poltica de reserva para cuentas incobrables

Verificar expedientes de principales clientes de la compaa



Inventarios

Comparar el inventario fsico valuado, en relacin a los precios de venta

Evaluar niveles de inventario para determinar la existencia de inventarios en exceso

Verificar poltica de inventarios obsoletos

Anlisis de inventarios por tipo (tasa de rotacin)

Evaluar existencia de obligaciones de compra de inventarios en grandes cantidades

Compaas relacionadas

Verificar integracin de los saldos de las empresas relacionadas

Verificar las principales transacciones con las empresas relacionadas

Propiedad, Planta y Equipo

Cotejar los saldos de las integraciones por clase de activos fijos

Movimientos de la propiedad, planta y equipo

Verificar la poltica de depreciacin y de vida tiles (Reclculo de depreciaciones)

Obtener detalle de activos que se encuentren en arrendamiento financiero o

hipotecado.

Verificar en el registro de la propiedad la existencia y propiedad de los activos fijos

de la compaa.

Confirmar que los activos fijos se encuentren asegurados.

Analizar posibles inversiones en renovacin, reemplazo o adiciones de activo, para

mantener los nivele adecuados en las operaciones

PASIVO

Pasivos Corrientes

Proveedores

Realizar confirmaciones de saldos a proveedores

Verificar la integridad de los proveedores

Anlisis de antigedad de saldos de proveedores

Solicitar detalle de proveedores importantes y verificar contratos

Pasivos No Corrientes

Obtener y leer los contratos por prstamos

Realizar movimiento de prstamos

Confirmar saldos por prstamos

Verificar el cumplimiento de las obligaciones en los contratos por prstamos

Provisin por indemnizaciones

Verificar la integridad de las provisiones para indemnizaciones



PATRIMONIO

Elaborar un detalle donde se reflejen los dividendos y distribuciones a los

accionistas por los ltimos tres aos y evaluar la tendencia.

RESULTADOS

Ingresos, Costo de ventas, gastos

Revisin analtica de las transacciones de estas cuentas

5. Anlisis de razones financieras

6. Determinacin de valoracin de la empresa.

Con el fin de que no se presenten problemas futuros en el momento de emitir el informe es

necesario que el alcance del trabajo descrito con anterioridad quede definido formalmente

en la carta compromiso.

Inversiones, S.A. recibir en un mes la oferta por la operacin de compra venta por parte

de Fabriblock, S.A. en donde consta el precio de la adquisicin.

El tipo de cambio al cierre es de 8.02, 8.00 y 8.01 para los perodos 2014, 2013 y 2012

respectivamente.

PLANIFICACIN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA

En la reunin inicial con el cliente, adems de conocer los objetivos que motivan la posible

compra de Fabriblock, S.A. se obtuvo el conocimiento de la empresa y el mercado en el

cual se desenvuelve y se ha informado que se el trabajo debe realizarse en un mes, para

finalizar la revisin el 15 de noviembre de 2015.

La razn del vendedor para negociar la compaa corresponde a que se ha decidido en junta

de accionistas de la sociedad, liquidar los activos para la distribucin de los ingresos por la

venta de estos, a los hijos del fundador el cual ha fallecido y hasta el momento ninguno de

sus familiares se ha interesado en mantener el negocio, ya que estos mantienen

transacciones en otro sector empresarial.

Se realizaron reuniones con el equipo de trabajo para definir las directrices a seguir,

comunicar el objetivo del trabajo, as como el plazo, tambin se analizaron las reas de

mayor nfasis para la revisin.

Se obtuvo informacin referente a la industria, la estructura organizacional, principales

proveedores, clientes, y polticas contables.

En relacin a los aspectos relacionados al anlisis de los riesgos que pueden modificar el

alcance de la revisin se determin lo siguiente:



Sensibilidad de la compaa a las fluctuaciones en las tasas de inters

Estudio del crecimiento y los resultados econmicos en comparacin con los tres ltimos

periodos, mediante anlisis de variaciones e indicadores financieros.

Evaluar el riesgo de concentracin del mercado. (Dependencia de un cliente o proveedor)

Alta rotacin de personal clave en la compaa

Verificacin problemas de liquidez o flujos de efectivo negativos en las operaciones de la

compaa.

Fuentes de financiamiento

Evaluacin del entorno econmico en el que se encuentra la compaa

Evaluacin de la concentracin de decisiones de importancia en un nmero pequeo de

personas.

EJECUCIN DEL TRABAJO DE DEBIDA DILIGENCIA

Al realizar la revisin de los estados financieros, para confirmar la existencia de activos y

pasivos y patrimonio se han llevado a cabo los procedimientos previamente convenidos y

aprobados, para lo cual obtuvimos la siguiente informacin:

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las principales polticas que la administracin de la compaa ha adoptado, son las

siguientes:

a. Base de Preparacin Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014

y 2013, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB.

b. Moneda Funcional y de Presentacin Para fines de los estados financieros, los resultados y la situacin financiera estn expresados en

Quetzales, la cual es la moneda de presentacin y funcional de los estados

financieros.

c. Efectivo El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los equivalentes del mismo.



d. Instrumentos Financieros Los activos y pasivos financieros corresponden a los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas

por cobrar, proveedores, otras cuentas por pagar y prstamos bancarios

e. Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo

menos cualquier prdida por deterioro en su condicin de cobro, el cual es

reconocido en una provisin para cuentas incobrables.

f. Inventarios Los inventarios de mercadera valuados al costo promedio ponderado de adquisicin. Posteriormente son medidos al menor valor,

entre el costo o el valor neto de realizacin. Los otros inventarios al costo de

produccin.

La Compaa establece una provisin para inventario obsoleto.

g. Propiedad, Planta y Equipo Para la propiedad, planta y equipo, se adopt el mtodo del costo histrico, menos las depreciaciones acumuladas.

Depreciaciones La depreciacin se calcula con base en el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los distintos activos de

acuerdo con estudios tcnicos revisados peridicamente.

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 la vida til asignada a los activos

se detalla a continuacin:

Tipo de Activo Aos de Vida til

Edificios De 20 a 60 aos

Vehculos De 3 a 5aos

Mobiliario y equipo De 3 a 5 aos

Equipo de computacin 3aos

h. Deterioro del Valor de Activos Cuando existen acontecimientos o cambios econmicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo

pueda no ser recuperable, se revisa el valor de la propiedad y equipo y de

otros activos para verificar que no existe ningn deterioro.



i. Indemnizaciones La Compaa tiene la poltica de pagar a sus empleados un pago de indemnizacin, sin importar la causa del retiro, segn lo regulado

en el Cdigo de Trabajo de Guatemala.

j. Reconocimiento de Ingresos Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestacin cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe

estimado de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la

compaa pueda otorgar.

Venta de mercadera y/o bienes La venta de mercaderas o bienes se reconoce al momento de entregar el bien y el mismo es aceptado

por el cliente. Asimismo cuando:

a) se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo

significativo, derivados de la propiedad de las mercaderas y/o

bienes;

b) la Compaa no conserva ninguna implicacin en la gestin

corriente de las mercaderas y /o bienes vendidas y no tiene control

sobre los mismos;

c) el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y

d) existe certeza que la Compaa reciba los beneficios econmicos

asociados con la transaccin.

Impuestos El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto sobre

la renta por pagar corriente y el impuesto diferido.



Los estados financieros al 31 de diciembre de 2014, 2013 y 2012, preparados por el departamento de contabilidad expresado en

Quetzales son los siguientes:

Fabriblock, Sociedad Annima

Estados de situacin financiera

Cifras expresadas en Quetzales

Activo

Corriente

Al 31 de diciembre

de 2012

Al 31 de diciembre

de 2013

Al 31 de diciembre de

2014

Efectivo 48,810,313

58,236,975

72,039,513

Clientes 82,419,610

294,848,395

377,675,013

(-) Estimacin de cuentas

incobrables -2,472,588

-8,845,452

-11,330,250

Crditos fiscales 64,426,537

111,680,560

160,897,312

Otras cuentas por cobrar 49,679,092

54,998,906

67,114,911

Inventarios 113,911,038

113,173,851

100,519,190

No corriente

Activos fijos 124,636,147

119,756,434

122,717,388

(-) Depreciacin acumulada -9,467,106

-16,653,563

-25,799,964

Gastos de Organizacin 1,032,522

1,032,522

1,032,522

(-) Amortizacin acumulada -413,008

-619,512

-826,016

Otros activos 20,216,367 25,730,496 20,943,837

Total Activo 492,778,924 753,339,612 884,983,456



Pasivo Patrimonio Al 31 de diciembre

de 2012 Al 31 de diciembre

de 2013 Al 31 de diciembre

de 2014 Corriente

Proveedores 94,454,628

77,382,348

70,895,525

Cuentas por pagar 77,118,770

77,877,159

75,323,583

Prestaciones laborales por pagar 874,141

954,587

432,321

No corriente

Prstamos 79,811,690

332,654,787

458,985,686

Pagars por pagar 100,000,000

100,000,000

100,000,000

Indemnizaciones 1,024,110

1,421,543

2,034,212

Capital, Reservas y Resultados

Capital autorizado, suscrito y

pagado 11,523,424

11,523,424

11,523,424

Reserva Legal 4,231,322

6,247,395

8,371,990

Resultados acumulados 123,740,839 145,278,369 157,416,715

Total Pasivo y Capital 492,778,924 753,339,612 884,983,456



Fabriblock, Sociedad Annima/Estados de Resultados integrales (Cifras expresadas en Quetzales)

Del 1/01/2014 al 31/12/2014

Del 1/01/2013 al 31/12/2013

Ingresos Netos

340,632,214

319,275,321

(-) Costo de Ventas

179,510,669

170,735,331

Margen Bruto

161,121,545

148,539,990

(-) Gastos de operacin

42,908,310

40,705,052

Sueldos, salarios y bonificaciones 9,371,010

9,258,153

Prestaciones laborales 2,262,408

2,237,526

Cuota patronal IGSS 1,471,423

1,443,969

Honorarios 1,205,432

994,521

Depreciaciones y amortizaciones 9,352,905

7,392,961

Cuentas incobrables 2,484,798

6,372,864

Mantenimiento y reparaciones 654,663

601,877

Gastos varios 5,812,423

2,918,083

Comisiones sobre ventas 2,560,200

2,443,070

Arrendamientos 984,124

985,224

Publicidad 3,547,841

3,054,122

Otros gastos de venta 3,201,083

3,002,682

(-) Otros ingresos y/o gastos

55,969,217

48,644,459

Ganancia del perodo

62,244,018

59,190,479

Impuesto Sobre la Renta

19,752,119 18,869,016

Ganancia despus de ISR

42,491,899

40,321,463



Fabriblock, S.A.- Estados de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2014 y 2013

Aumento (Disminucin) en efectivo

(Cifras expresadas en Quetzales)

ACTIVIDADES DE OPERACIN:

2014 2013

Ganancia neta del perodo

42,491,899 40,321,463

Ajustes por:

Depreciaciones y amortizaciones

9,146,401 7,392,961

Provisin de cuentas incobrables

2,484,798 6,372,864

Indemnizaciones

754,136 745,842

Movimiento en el capital de trabajo

Cuentas por cobrar

(144,159,375) (265,002,622)

Inventarios

112,654,661 200,737,187

Otros actives

4,993,163 (5,514,129)

Cuentas por pagar

(9,562,665) (16,233,445)

Indemnizaciones pagodas

(141,467) (348,409)

Efectivo neto generado por actividades de operacin

18,661,551 (31,528,288)

ACTIVIDADES DE INVERSIN

Activos fijos-neto

(2,960,954) 4,879,713

Efectivo neto utilizado por actividades de inversin

(2,960,954) 4,879,713

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Dividendos pagados

(28,228,958) (16,767,860)

Prstamos bancarios- neto

26,330,899 52,843,097

Efectivo neto utilizado por actividades de financiamiento

(1,898,059) 36,075,237

AUMENTO NETO EN EFECTIVO

13,802,538 9,426,662

EFECTIVO AL INICIO DEL AO

58,236,975 48,810,313

EFECTIVO AL FINAL DEL AO

72,039,513 58,236,975



FABRIBLOCK, S.A.

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital en

Acciones

Reserva

Legal

Ganancias

Acumuladas

Patrimonio

Total

Saldo al 1 de enero de 2013

11,523,424

4,231,322

123,740,839

139,495,585

Movimiento 2013

Resultado integral del ao

-

-

40,321,463

40,321,463

Traslado a reserva legal del ao

-

2,016,073

(2,016,073)

-

Dividendos decretados

-

-

(16,767,860)

(16,767,860)

Saldo final del ejercicio 31/12/2013

11,523,424

6,247,395

145,278,369

163,049,188

Movimiento 2014

Resultado integral del ao

-

-

42,491,899

42,491,899

Traslado a reserva legal del ao

-

2,124,595

(2,124,595)

-

Dividendos decretados

-

-

(28,228,958)

(28,228,958)

Saldo final del ejercicio 31/12/2014

11,523,424

8,371,990

157,416,715

177,312,129



INFORMACIN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

EFECTIVO Bancos:

Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de

2014, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos de

auditora correspondientes.

Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los

saldos confirmados los siguientes:

Banco Cuenta Tipo Saldo

Banco Money, S.A. 11-19844-8 DM -US$ US$.992,356

Banco Queen, S.A. 7-23333-3 DM -Q Q.11,050,001

Banco Facil, S.A. 3-699996-3 DM -Q Q.54,249,135

En las conciliaciones, solamente en Banco Facil, S.A. contaba con transacciones en

conciliacin por un cheque emitido por la cantidad de Q.1,000,000.

CUENTAS POR COBRAR

Se solicit el auxiliar de clientes para poder realizar el muestreo correspondiente y

circularizar saldos, adems de obtenerlo como base para verificar la estimacin de las

cuentas incobrables al 31 de Diciembre de 2014

Clientes al 31 de Diciembre de 2014

Cliente Factura Fecha Monto en Q.

Celpho 1345 15/09/2012 216,928

Celia Marina S. 1361 22/09/2014 102,016,000

Mayan cel, S.A. 1580 01/01/2012 17,500

Manuel Salguero 1781 30/06/2012 1,000

Ventas y ms, S.A. 1782 07/07/2012 11,315,428

Tecni-cel, S.A. 1920 17/09/2012 44,377

Cesar Castro 2021 16/05/2013 12,661

NESCEL, S.A. 2055 23/11/2013 765,648

Celpho 2120 30/06/2014 21,168,945

CELCOGUA 3433 02/12/2014 21,034,061

Mario Beteta 3435 03/12/2014 54,522,500

Mercomp, S.A. 3439 05/12/2014 111,302,939

Megacel, S.A. 3445 10/12/2014 12,322,526

Otros 3462 31/12/2014 22,389,100



La compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das, y considera

incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor a seis meses y que en dicho

tiempo no hayan realizado pagos parciales.

Circularizacin de saldos

Los clientes seleccionados en la muestra para circularizacin, corresponden a los tres

mayores, los cuales han confirmado estar de acuerdo con el saldo contable.

.

Compaias relacionadas:

El saldo de compaas relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera:

2014

Hermana Cel, S.A. 3,522,600

CELCOGUA 11,022,800

CELCOHON 500,000

CELCOSALV 5,500,000

Las transacciones entre compaas se originanen la compra y venta de mercadera, a

excepcin de Hermana Cel, S.A. la cual consiste en prstamos otorgados sin tasa de

inters aplicable.

INVENTARIOS

El inventario de mercadera se conforma en Quetzales es:

2014

Producto terminado 100,146,789

Producto en proceso 35,094,334

Materia prima 65,278,067



El auxiliar de inventarios cuantificado de producto terminado es el siguiente:

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO El movimiento de activos fijos para el periodo 2014, es:

Saldo 2013

Adiciones

Bajas

Saldo 2014

Costo Edificios 70,087,633 3,043,322 73,130,955

Maquinaria y

equipo 29,340,003 1,033,254 1,440,846

28,932,411

Mobiliario y

equipo

8,333,337 323,555 84,333 8,572,559

Equipo de

computacin 7,903,301 420,354 3,223 8,320,432

Vehiculos

3.593,331 73,234 423,343

3,243,222

Herramientas 498,829 20,234 1,344 517,809

119,756,434 4,914,043 1,953,089 122,717,388

Menos:

Depreciacin

acumulada

(16,653,563) (10,779,3884) 1,632,983

(25,799,964)

Cdigo Descripcin Existencia Costo Precio de

Unitario venta

001-001 Block 1.1. 800,000 3.5 3.5

003-001 Block 2.1 2,000 7,500 8,500

003-002 Block 2.2 1,850 10,000 10,500

002-001 Block 3.1 90,000 2.5 2

002-002 Block 3.2 690,000 1.90 .90

001-002 Block 1.3 250 75,000 100,000

001-003 Block 1.4 8,700 2,475 3,100

001-004 Block 1.5 5,000 500 490

001-005 Block 1.6 345 4,025 5,876

002-003 Block 3.3 4,556 3,500 4,090

002-004 Block 3.4 612 3,275 5,000

001-006 Block 1.7 56,789 3.33 3



Los auxiliares de los activos fijos se han solicitado a la administracin de la compaa, y no

ha sido trasladada a la fecha.

PASIVO

PROVEEDORES

El auxiliar de proveedores es el siguiente:

2014

VMSC, Inc 20,415,423

ELEL, Inc 2,495,000

MAXI, S.A. 661,026

SM, S.A. de C.V. 11,662,500

NORM, S.A. 11,026,125

ANTROB, S.A. 11,340,387

Otros menores. 443,063

Se enviaron cartas de circularizacin a todos los proveedores grandes, segn anlisis de

compras de materia prima realizada en los ltimos aos. Los saldos coinciden con los de

contabilidad.

CUENTAS POR PAGAR COMPAIAS RELACIONADAS

El saldo de la cuenta se integra as:

2014

CELCONIC Q.5,189,075

CELCOPAN Q.7,662,926

Los saldos por pagar de las Compaas relacionadas es por compra de mercadera. La

deuda de CELCONIC es desde el ao 2007, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por

US$.1.00



INDEMNIZACIONES

El valor presente de la obligacin por indemnizaciones fue determinada por un profesional

independiente por medio de un clculo actuarial, el cual para el ao 2014 es de

Q.36,216,089 y Q.29,827,245 para el ao 2013.

PRSTAMOS BANCARIOS

Los prstamos bancarios son los siguientes:

Banco Centroneg, S.A.:

Prstamo hipotecario No. 8545644, otorgado el 01 de Diciembre de 2013 y con

vencimiento el 31 de Diciembre de 2026; con un monto original de Q.7,500,000; con

amortizaciones anuales de Q.500,000; con una tasa de inters variable sobre saldo del 9%

anual.


Prstamo prendario No. 44554, otorgado el 1 de agosto de 2014, con vencimiento el 31

julio de 2019; por un monto de 15,000,000.se realizaran amortizaciones anuales de

Q.2,500.000. La tasa de inters es del 6% anual sobre saldos.


Prstamo prendario No. 858888, fue cancelado el 01 de Enero de 2014 por Q.2,844,301

Banco EYAG, S.A.:

Prstamo prendario No. 85999, fue adquirido el 1 de enero de 2014 por Q.39,000,000

Banco AJAG, S.A.:

Prstamo prendario No. 77777, fue adquirido el 1 marzo de 2012 por Q.700,829,987, el

cual fue utilizado para construccin de dos plantas. Los pagos realizados en el ao 2013 y

2014 son de Q.100,000,000 realizados en cada ao por el 50%.

Confirmaciones bancarias:

a. El Banco ha confirmado los saldos mencionados con anterioridad



INFORME

El informe se ha realizado segn el manual de pronunciamientos internacionales sobre

control de calidad, auditora, revisin y otros trabajos para atestiguar y servicios

relacionados, Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 Trabajos para realizar

procedimientos previamente convenidos relativos a informacin financiera

Cabe mencionar que a la entrega del informe se ha obtenida firmada la carta de

representacin correspondiente.

Se solicita:

Solicitar la informacin que considere necesaria y verificar los registros contables de la

empresa, sujeta a estudio para la posible adquisicin, segn el alcance definido para indicar

si la informacin presentada es fidedigna.

Entregar los papeles de trabajo para revisin segn las fases siguientes:

Planificacin de la investigacin de Debida Diligencia

Ejecucin del proceso de investigacin

Informe sobre resultados de la aplicacin de los procedimientos.

Caso Práctico Seminario Casos de Auditoría 2015 JFS

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