CARPETA UNIDAD I

5/14/2018 CARPETA UNIDAD I - slidepdf.com

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE

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CARRERA DE TÈCNICO SUPERIOR UNIVERSITARIO EN CONTADURÌA

CONTABILIDAD INTERMEDIA

NOMBRE DEL ALUMNO:

CYNTIA SARAI DZIB NOH

I.ACTIVO CIRCULANTE Y NO CIRCULANTE

PRIMERO “B”

L.C.P.ESMERALDA SANCHEZ MOLLINEDO

ENERO, 30 DE 2012.




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INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 4

1.1. Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros. ...................... 5

1.1.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación y revelaciónconforme a la normatividad vigente. .............................................................................. 5

1.1.2. Definir concepto del efectivo, equivalentes de efectivo y su control deconformidad con las NIF. ................................................................................................ 6

1.1.3. Definir arqueo de caja y conciliación bancaria. ............................................. 10

1.1.4.

Explicar los elementos que componen una conciliación bancaria. ............. 12

1.1.5. Definir los instrumentos financieros de deuda y de capital, conforme a laNIF vigente ..................................................................................................................... 14

1.2. Cuentas por cobrar. ............................................................................................ 14

1.2.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación, revelaciónconforme a la normatividad vigente. ............................................................................ 15

1.2.2. Definir las cuentas por cobrar, clasificación y presentación en los estadosfinancieros, conforme a la normatividad vigente. ....................................................... 17

1.2.3. Definir el concepto de estimación de cuentas incobrables y presentación en

los estados financieros. ................................................................................................ 21 1.3. Pagos anticipados. .............................................................................................. 22

1.3.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación y revelación,conforme a la normatividad vigente. ............................................................................ 22

1.3.2. Definir el concepto de pagos anticipados de acuerdo a la NIF vigente. .......... 24

1.3.3. Diferenciar los pagos anticipados a corto y a largo plazo............................ 24

1.3.4. Diferenciar las reglas de valuación y presentación de los activos nocirculantes. ..................................................................................................................... 25

1.3.5. Definir conceptos de inmuebles, maquinaria y equipo, conforme a lanormatividad vigente. .................................................................................................... 26

1.3.6. Explicar el concepto de depreciación contable y sus métodos de registro.29

La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuirde una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles,menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida útil estimada de la unidad. Porlo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación......................................................................................................................................... 29




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1.3.7. Definir activos ociosos y abandonados. ........................................................ 30

1.3.8. Explicar la clasificación de inversiones no sujetas a depreciación y sujetasa depreciación. ............................................................................................................... 30

1.4. Activos intangibles. ............................................................................................ 30

1.4.3. Definir el concepto de activos intangibles y sus formas de adquisición. ... 31

1.4.4. Definir el concepto de amortización en el registro contable de lasoperaciones. .................................................................................................................. 33

Todos los activos intangibles que sean amortizados, se realizara sobre una basesistemática, a lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimaciónde su vida útil. Existe una presunción, que puede ser rechazada en ciertos casosjustificados, de que la vida útil de un activo intangible no puede exceder de veinteaños, contados desde el momento en que el elemento está disponible para serutilizado. ......................................................................................................................... 33

CONCLUSIÓN ................................................................................................................. 35

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 36




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INTRODUCCIÓN

La importancia que representan los activos en una empresa, ya que estos sonelementos que determinarán los futuros beneficios económicos ya sea directa oindirectamente, favoreciendo los flujos de efectivo o sus equivalentes, siendoestos fácilmente convertibles en efectivo; o bien, teniendo capacidad de reducircostos en el futuro. También representan ese “valor agregado” que debido alaprovechamiento de las oportunidades y sus logros por eficiencia y eficacia,posicionan a la empresa en un lugar significativo ante la competencia tanto directacomo indirecta.

El efectivo es importante ya que es el curso legal cheques, giros bancarios, etc. Elactivo circulante es el dinero en efectivo que tiene mayor circulación. Y el nocirculante que son utilizadas solo en la empresa, y tiene menor circulación.

Esta primera unidad podremos ver mas a fondo el activo circulante y no circulantey contenido, sus normas con relación a las NIF, así veremos como realizar unarqueo de caja, conciliaciones que son de importancia para realizar un excelentetrabajo, por medio del método perpetuo realizar los asientos; así definición mas a

fondo de las cuentas por cobrar, pagos anticipados, inmuebles maquinaria yequipo y activos intangibles. Todo conforme a las normas vigentes.




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1.1. Efectivo y equivalentes de efectivo e instrumentos financieros.

El efectivo es la moneda de curso legal en caja en depósitos bancarios disponiblespara la operación de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas decheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.El equivalente de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez fácilmenteconvertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes decambios en su valor, tales como; monedas extranjeras, metales preciososamonedados e inversiones disponibles a la vista. Boletín C1Comprende el efectivo en caja y bancos, así como depósitos bancarios a la vista.Inversiones a corto plazo, es decir, líquidas y fácilmente convertibles (Base de 90días) y de bajo riesgo.

Instrumento financiero: es cualquier contrato de origen tanto a un activo financieroo de una entidad como pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad.Un activo financiero es cualquier activo que seaa) Efectivob) Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activofinanciero.c) Un derecho contractual para intercambiar financieros con otra entidad quefundamente se espera darán beneficios futuros.d) Un instrumento de capital de otra entidad.Los instrumentos financieros derivados básicos que existen actualmente son:

a) Opcionesb) Futuros y forwards.c) Swaps

1.1.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación yrevelación conforme a la normatividad vigente.

El efectivo se valuará a su valor nominal.Los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial debe de reconocerse asu costo de adquisición.Los rendimientos sobre depósitos que generen intereses, se reconocerán en el

estado de resultados conforme se devenguen.Los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de losestados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedadosy monedas extranjeras, se reconocerá en los estados de resultados.Para efectos del cálculo del resultado por posición monetaria, el efectivo seconsiderará una partida monetaria.




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El efectivo y equivalentes de efectivo deben presentarse en el balance general enun solo renglón como el primer rubro del activo a corto plazo incluyendo el efectivoy equivalentes de efectivo, restringidos. El rubro debe denominarse efectivo yequivalentes de efectivo.El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estadosfinancieros, que estén pendientes de entrega a los beneficiarios, debenreincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.Cuando no se tenga convenios de compensación, los sobregiros reportados porlas instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como unpasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en lamisma institución.

Deben de revelarse en las notas a los estados financieros.Debe revelarse la existencia de metales preciosos amonedados y el efectivodenominado en moneda extranjera, indicando su monto, la política de valuación, laclase de moneda nacional.En las notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechosposteriores.1.1.2. Definir concepto del efectivo, equivalentes de efectivo y su control de

conformidad con las NIF.

El efectivo es la moneda de curso legal en caja en depósitos bancarios disponiblespara la operación de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas decheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.El equivalente de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez fácilmenteconvertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes decambios en su valor, tales como; monedas extranjeras, metales preciososamonedados e inversiones disponibles a la vista. Boletín C-1 Comprende elefectivo en caja y bancos, así como depósitos bancarios a la vista. Inversiones acorto plazo, es decir, líquidas y fácilmente convertibles (Base de 90 días) y de bajoriesgo.

El efectivo se considera como un activo circulante, el de mayor liquidez con el quecuenta una organización para cubrir sus inmediatas obligaciones.

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estarconformadas por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, talescomo: depósitos dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/o fondos dereserva legal, prestaciones sociales, depósitos bancarios congelados porintervención de la institución financiera u otros motivos, depósitos a plazo fijo,cheques devueltos por falta de fondos, estampillas postales o fiscales, adelantospara viáticos u otros gastos, vales en caja o cheques con fechas adelantadas.




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Los valores negociables son instrumentos del mercado monetario a corto plazoque pueden convertirse fácilmente en efectivo. Tales valores suelen incluirse entrelos activos líquidos de la empresa.Los valores negociables son fácilmente convertibles en efectivo en el corto plazo ytiene por objeto normalmente obtener un rendimiento hasta el momento en el queestos instrumentos sean utilizados por la entidad.El objeto fundamental es la de absorber costos de oportunidad, y el beneficiopuede surgir de la renta, como de la diferencia de precio entre la compra y laventa.

Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo(certificados de deposito, bonos tesorería y documentos negociables), valoresnegociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociablesde capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no senecesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se puede mantenertemporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente enefectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esaconversión.Las inversiones temporales deben ser:1. Negociables o realizables rápidamente.2. Destinadas a convertirse en efectivo cuando se necesite, en el termino de unaño o de un ciclo de operaciones, el que sea mas largo.El que sea negociable rápidamente quiere decir que el valor se puede vender confacilidad. Por ejemplo, si unas acciones se mantienen muy restringidas (no senegocian públicamente) es posible que no tengan mercado o que lo tengan muylimitado y en tal caso puede ser mas apropiado clasificar los valores comoinversiones a largo plazo. Intentar convertirlos es un principio muy difícil en lapráctica. Por lo general, la intención de convertirlos se justifica cuando el efectivoinvertido se considera fondo de contingencia para usar cuando sea necesario ocuando se trata de una inversión hecha con efectivo temporalmente ocioso debidoal ritmo del negocio. Cuando se clasifican las inversiones la intención de lagerencia se debe apoyar con las evidencias pertinentes, como la historia de lasactividades de inversión de la compañía, acontecimientos posteriores a la fechadel estado de situación financiera, así como la naturaleza y el propósito de lainversión.Los motivos se basan en la premisa de que una empresa debe intentar ganar unrendimiento sobre fondos temporalmente ociosos.

Motivos de transacciones. Se dice que los valores negociables que seconvertirán en efectivo para realizar algún pago estimado futuro, semantienen con fines de transacción.Motivo de seguridad. Los valores negociables mantenidos por seguridad seemplean para cubrir las cuentas de efectivo de la empresa. Tales valoresdeben ser muy líquidos, ya que se compran con fondos que senecesitarán, aunque no se sepa exactamente cuándo. Además protegen ala empresa contra las demandas inesperadas de dinero en efectivo.




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Motivo especulativo. Existen valores negociables que la empresa mantieneporque no cuenta de momento con una utilización específica; se diceentonces que tales valores se mantienen por motivos especulativos.

Características de los valores negociables.

Las características básicas de los valores negociables afectan el grado de sunegociabilidad. Para ser verdaderamente negociable, un valor debe representardos características esenciales:Un mercado accesible. El mercado para un valor debe poseer tanto amplitud comoprofundidad con el objeto de minimizar la cantidad de tiempo requerido paraconvertirlo en dinero en efectivo.

Amplitud del mercado. Se determina por la cantidad de miembros. Unmercado amplio, es aquel que cuenta con muchos miembros .El términoamplitud también se emplea para referirse a la distribución geográfica deun mercado.Profundidad del mercado. Se define como la capacidad para absorber lacompra o venta de una gran cantidad de valores en dólares.

Probabilidad mínima de pérdida de valor. El segundo determinante esencial de lanegociabilidad consiste en establecer si el precio de mercado recibido cuando seliquida un valor, difiere significativamente de la cantidad invertida.Proporción optima de los valores negociables en la combinación de activos de laempresa.Una decisión muy importante que la empresa debe saber tomar es exactamenteque combinación de efectivo y valores negociables debe mantener.Esta decisión es difícil de tomar porque comprende una relación entre laoportunidad de ganar rendimientos sobre fondos ociosos durante el periodo demantenimiento y los costos de corretaje asociados a la compra y venta de valoresnegociables.

Tipos de inversión temporal. . Acciones.

Acciones preferentesLas acciones preferentes pueden ser monetarias o no monetarias, dependiendode la base usada para determinar su valor. Por lo general, las preferentes estánvaluadas en el balance general convencional, al valor a la par, al valor agregadomanifestado de tales acciones.Las acciones preferentes no monetarias deben reajustarse multiplicando lacantidad de unidad de unidad monetaria que expresan, por la relación del índicedel poder general de compra a la fecha de emisión de las acciones.

Acciones comunesLa distinción entre la cuenta de acciones comunes, la cuenta de capital adicionalpagado y la cuenta de utilidades retenidas, son de naturaleza principalmente legal;todas son componentes de la partición en el negocio de los accionistas. Desde unpunto de vista económico, la participación neta de los accionistas comunes es una




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sola suma residual inseparable; al preparar los estados financieros ajustado alnivel general de precios quizás sea mejor tratarlos como tal.Si se considera conveniente separar la cantidad de capital invertido (pagado) delas acciones comunes de las utilidades retenidas el primero debe ajustarse por elcambio de los niveles de precios y el ultimo debe tratarse como cantidad residual.

Bonos.Son títulos valores que incorporan una parte alícuota (parte proporcional), de uncrédito colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a lainspección y vigilancia del Gobierno.Cuando las necesidades de fondos de una empresa exceden la posibilidad de suobtención a través de un solo préstamo, acude a la emisión de bonos.Un bono representa para la empresa emisora una promesa escrita de pago de unvalor determinado y la cancelación periódica de intereses.Las empresas no pueden emitir bonos con vencimiento menor a un año ni mayor adiez, y para ponerlos en circulación deben cumplir con una serie de formalidadeslegales. El comprador o tenedor de un bono se constituye en derechos anualesfijos sobre las utilidades; los interese s se les han de pagar sin importar el nivel deutilidades y antes de que otros inversionistas (los propietarios) recibanrendimientos. Los tenedores de bonos tienen prioridad sobre los activos en casode bancarrota.Los bonos se establecen generalmente en dominaciones de $10, $100 o $1000, oen múltiplos de estos números. Este valor se conoce como valor nominal o valorpar y constituye el monto que la empresa deberá cancelar al vencimiento del bono.Los términos del préstamo aparecen en un contrato entre la empresa y lostenedores de los bonos. El contrato generalmente lo maneja un fideicomisario,generalmente un institución financiera, que actúa independientemente yrepresenta los intereses de la empresa emisora y de los tenedores de los bonos.

Valores.Los valores negociables son instrumentos del mercado monetario a corto plazoque pueden convertirse fácilmente en efectivo. Tales valores suelen incluirse entrelos activos líquidos de la empresa.Los motivos para mantener valores negociables se basan en la premisa de queuna empresa debe intentar ganar un rendimiento sobre fondos temporalmenteociosos.Los motivos de transacciones surgen cuando los valores negociables son factiblescuando se convertirán en efectivo para realizar algún pago estimado futuro, semantienen con fines de transacción.Los motivos de seguridad se emplean para cubrir las cuentas de efectivo de laempresa. Tales valores deben ser muy líquidos, ya que se compran con fondosque se necesitarán, aunque no se sepa exactamente cuándo. Además protegen ala empresa contra las demandas inesperadas de dinero en efectivo.Los motivo especulativo existen cuando los valores negociables que la empresamantiene porque no cuenta de momento con una utilización específica; se diceentonces que tales valores se mantienen por motivos especulativos.




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1.1.3. Definir arqueo de caja y conciliación bancaria.

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante

un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo elefectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con loque se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Esfrecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, conrespecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizangeneralmente en una cuenta denominada "Otros ingresos". Se le cargan losfaltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no sesubsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, dicha cuenta se deberá cancelarcontra la de "Pérdidas y Ganancias".

Las conciliaciones bancarias es un programa que explica la diferencia existente

entre el saldo que aparece en el estado bancario y el registro contable consistenen la comparación que hace de los registros contables, de los cheques pagados ycargados a una cuenta durante el transcurso de un mes, una semana (en caso degrandes empresas).El saldo que aparece el estado bancario difícilmente concuerda con el contable,esto es debido a operaciones no consideradas contablemente o por el banco.Algunas de las operaciones que no son consideradas por el banco son:

Cheques en circulación: son aquellos cheques registrados y girados por lacompañía, pero todavía no son presentados por el banco para su pago.Depósitos en transito: ingresos considerados contablemente, pero llegarondespués del horario hábil para el corte mensual por parte del banco.

Tenemos también algunas operaciones que no se consideran contablemente peroque el banco si las realiza, ejemplo de algunas de ellas son:Cargo por servicios: es la suma que los bancos cobran por manejar las cuentas,relativamente estas sumas son pequeñas, y dependen del saldo promedio de lacuenta y el número de cheques pagados en el mes.

Cargos por depositar cheques sin fondos: estas operaciones surgen cuandopor alguna razón se extiende un cheque sin fondos, lo que le será cobradocargado a la cuenta de cheques.Créditos por interés ganado: las cuentas por lo regular ganan intereses, alfinal del mes son depositadas a la cuenta y se relacionan en el estado

bancario.

Los pasos que se tiene que seguir para al conciliación bancaria son:

Comparar los depósitos enumerados en el estado bancario condepósitos registrados contablemente. Los depósitos no consideradospor el banco se consideran depósitos en tránsito. Y deben seragregados al saldo que aparece en el estado bancario.




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Ordenar los cheques pagados en forma consecutiva y comparar conlos registros contables, cualquier cheque girado pero no cobradodeberá ser considerado como cheque pendiente de cobro que deberáser deducido del saldo reportado en el extracto bancario.A los registros contables se deberán agregar las notas de créditoexpedidas por el banco y no consideras en los mismos.Deducir cualquier nota de debito expedida por el banco que no sehaya registrado contablemente.Hacer los ajustes correspondientes para corregir cualquier error en elbancario con el registro contable.Determinar el saldo ajustado del estado bancario con el de losregistros contables.Realizar los asientos de diario para registrar la conciliación bancaria.

a) Conciliación aritmética.La conciliación aritmética es aquella en la cual se comparan los registros de laempresa y los registros del banco, para distinguir los movimientos que diferentes,luego se procede a preparar la cédula de la conciliación aritmética en la cualdebemos presentar el saldo del cual se partirá ya sea contable o bancario, parasumarle o restarle las partidas conciliadas y llegar al saldo correspondiente.

Teniendo ya la conciliación de saldos se procederá a realizar los asientos decorrección o en su caso pedir aclaración al banco.Para poder realizar esta formar de conciliar saldos, podemos utilizar las siguienteformulas:

En el caso de partir del saldo contableSaldos contablesMas: Abonos del banco no considerados por la empresaAbonos contables no considerados por el banco.Menos: Cargos del banco no considerados contablementeCargos de contables no considerados por el bancoIgual a: Saldo bancario

Si partimos del saldo bancario tendríamos:Saldo bancarioMas: Cargos del banco no considerados contablementeCargos de contables no considerados por el bancoMenos: Abonos contables no considerados por el banco.Abonos del banco no considerados por la empresaIgual a: Saldo contable

b) Conciliación contable.En este método el primer paso que tenemos que realizar es una comparaciónentre los movimientos contables y los movimientos bancarios, las operaciones que




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no sean iguales se les deberán poner una marca con la que se les puedaidentificar.En segundo lugar utilizaremos un cuadro donde deberemos poner los saldos delos cargos y abonos tanto contables como bancarios según correspondan

1.1.4. Explicar los elementos que componen una conciliación bancaria.

Extracto bancario

Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que losdébitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa.Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros

cuando coinciden. Libro auxiliar de bancos:

Conceptos Libro Extracto Giro de cheques a la vista X x Coinciden Consignaciones bancarias x x Coinciden Giro chequesposfechados

X Cheques en mano

Consignación nacional x Remesas tránsito

Consignación localcheques x Remesas tránsito

Rendimientos bancarios x Ingresos financieros Chequeras x Gastos financieros Préstamos bancarios x Préstamos Servicio de la deudainterés

x Gastos financieros

Servicio de la deudacuota

x Pago obligaciones

Comisiones bancarias x Gastos Cuota de manejo x Gastos Cheques devueltos x Cuentas por cobrar Impuesto del 4%0 x Gastos




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Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas enel extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operaciónde ajuste. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.

Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero elbanco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situación sepresenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro. Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y queno han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en lacuenta 111505 de remesas en tránsito. Los rendimientos bancarios como están registrados por el banco en NotaCrédito por los conceptos de CDT, Devolución de intereses, rendimientos defondos de inversión no están contabilizados por la empresa, por consiguienterequiere de un asiento contable de ajuste, Los gastos vienen soportados por notas débito bancarias por concepto dechequeras, intereses por préstamos, sobregiros, pago de obligacionesbancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, interesespor sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debellevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra lacuenta de bancos. Los ingresos varios soportados por nota crédito bancario por concepto deingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente,consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la

empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliarde bancos contra una cuenta de ingresos. Cualquier otra diferencia que contenga de más el extracto o viceversa, sonobjeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancariocertificado.

Conciliación anterior

Es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en elbanco en el presente mes, remeses en tránsito que también puede aparecer en el

extracto. Y Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejarconstancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo escompensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar estaconciliación es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegaral saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo delextracto bancario.




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1.1.5. Definir los instrumentos financieros de deuda y de capital, conforme ala NIF vigente

Los instrumentos financieros deben clasificarse, desde su reconocimiento inicialcomo IFC o como instrumentos financieros negociables tomando en cuenta tantola estrategia de negocios para administrarlos, como las característicascontractuales de los flujos de efectivo de los instrumentos financieros.Un instrumento financiero por cobrar debe ser valuado a costo amortizado si elobjetivo de la estrategia de negocios es conservarlo para cobrar los flujos deefectivo contractuales y los términos contractuales del instrumento financierooriginan flujos de efectivo en fechas prestablecidas que corresponden únicamentea pagos de principal e interés sobre el monto del principal pendiente de pago. Porlo anterior el IFC debe tener características de préstamo y ser administrado conbase en su rendimiento contractual.Si un activo financiero no cumple lo antes indicado para ser valuado a costoamortizado, debe ser valuado a su valor razonable.Por lo tanto, una entidad debe evaluar las condiciones que tienen susinstrumentos financieros para ser clasificados, con base en el objetivo de laestrategia de negocio determinada por la administración.

1.2. Cuentas por cobrar.

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas,servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto

análogo.

Las cuentas por cobrar son activos relativamente líquidos, que generalmente seconvierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 días. Por lo tanto aparecen en elbalance general inmediatamente después del efectivo y las inversiones de cortoplazo.

Las cuentas por cobrar se clasifican en tres grupos:

Cuentas por cobrar al Cliente. Esta compuesta de los montos queacuerdan los clientes con la empresa, debido al crédito tomado por la

venta.Cuentas por cobrar a Funcionarios y Empleados . Son los acuerdos

que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por conceptode anticipo de sueldos, o prestamos entre otros lo que se ledescuenta de su salario a los trabajadores.




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Otras cuentas por cobrar. Estas surgen por una variedad detransacciones tales como puede ser la venta de desperdicios quesurge de la producción de la empresa, entre otras.

Esta cuenta debe presentarse después del efectivo a bancos ya que su conversióna efectivo es posible, pero solo aquellas que están dentro de un plazo menor a unaño para ser consideradas como circulantes.

Las cuentas por cobrar deben computarse al valor pactado originalmente delderecho exigible. El valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en formarazonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito ó servicios en cada unade las partidas que lo integran. Esto requiere que se le dé efecto a descuentos ybonificaciones pactadas, así como a las estimaciones por irrecuperabilidad o

difícil cobro.

1.2.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación,revelación conforme a la normatividad vigente.

Las cuentas y documentos por cobrar deben valuarse a su valor nominaldeducidos en su caso de los documentos que se hayan descontado y de la parte

incobrable que se estime de ellos para determinar una cifra neta que se consideraal cobro.Cuando existan cuentas o documentos por cobrar en moneda extranjera, se tienela necesidad de realizar su conversión a moneda nacional y se valúan al tipo decambio vigente a la fecha de los Estados Financieros.El Boletín C-3 establece que “de acuerdo con el principio de valor históricocontenido en el boletín sobre el Esquema de la Teoría de la Contabilidad.




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Financiera, las cuentas por cobrar deben computarse al valor pactadooriginalmente del derecho exigible”.

En la NIF -18 “Reconocimiento de Ingresos “, dice que: “Ingreso es el importe

obtenido en efectivo, cuentas por cobrar u otra contraprestación que se origine en

el curso de la actividad normal de una empresa al realizar operaciones de ventasde bienes, de prestación de servicios o de la utilización de terceros de activos dela empresa que producen intereses, regalías, dividendos. Los ingresos secuantifican con los cargos hechos a clientes por bienes entregados y serviciosprestados a ellos”.

Cuando se determina que una cuenta por cobrar es incobrable, está deja de seruna activo. La pérdida de este activo representa un gasto, denominado gasto decuentas incobrables.Las cuentas por cobrar se pueden clasificar por su disponibilidad y por su origen.Considerando su disponibilidad, pueden se cuentas por cobrar a corto plazo y alargo plazo.Se consideran como cuentas por cobrar a corto plazo, aquella cuya disponibilidades inmediata dentro de un plazo no mayor de un año posterior a la fecha delbalance, con excepción de aquellos casos en que el ciclo normal de operacionesexceda de este periodo, debiendo en este caso hacerse la revelacióncorrespondiente en el cuerpo del balance o en una nota a los estados financieros.Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance generalinmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables.La cantidad a vencer a más de un año o de ciclo normal de operaciones, deberánpresentarse fuera del activo circulante.Debe relevarse:

Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera así como eltipo de cambio utilizado es su valuación y monto. Los documentos ycuentas por cobrar que han sido grabados u otorgados en garantía.La existencia de responsabilidad contingente sobre los documentosvendidos o descontados.Cualquier gravamen de cualquier tipo que recaigan sobre las cuentas odocumentos por cobrar o restricciones o condiciones sobre larecuperabilidad o terminación de obra, prestación de servicios, etc.Tratándose de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo, deberánindicarse los vencimientos y tasas de intereses en su caso.En caso de presentarse una cifra neta de cuentas y documentos por cobraren el Estado de Situación Financiera deberá revelarse su análisis y elimporte de los documentos descontados o vencidos así como la estimaciónpara cuentas de cobro dudoso de bonificaciones y descuentos en su caso.




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1.2.2. Definir las cuentas por cobrar, clasificación y presentación en losestados financieros, conforme a la normatividad vigente.

Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas,servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro conceptoanálogo.Las cuentas por cobrar son activos relativamente líquidos, que generalmente seconvierten en efectivo en un periodo de 30 a 60 días. Por lo tanto aparecen en elbalance general inmediatamente después del efectivo y las inversiones de cortoplazo.

Los saldos acreedores en las Cuentas por Cobrar deben reclasificarse comoCuentas por Pagar si su importancia relativa lo amerita.Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos formando partede las Cuentas por Cobrar, deben presentarse deduciéndose del saldo de lacuenta en la que fueron cargados.Cuando el saldo en Cuentas por Cobrar de una entidad incluya partidasimportantes a cargo de una sola persona física o moral, su importe deberámostrarse por separado dentro del rubro genérico Cuentas por Cobrar o en sudefecto, revelarse a través de una nota a los estados financieros.Cuando existan Cuentas por Cobrar y por pagar a la misma persona física omoral, deberán cuando sea aplicable compensarse para efecto de presentación enel balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segúncorresponda.

De acuerdo a su disponibilidad.A Corto plazo.

Son aquellas cuentas que pueden disponerse de forma inmediato en periodomenor de un año.

A Largo plazo.En las cuentas de largo plazo son aquellas que pueden ser disponiblesdespués de un periodo superior a un año, no pueden presentarse dentro delactivo circulante, deberán presentarse como otros activos y tener una notaaclaratoria para explicar su situación.

De acuerdo a su origen.Estas cuentas se originan por transacciones distintas a aquellas para las cualesfue constituida la entidad tales como prestamos a accionistas y a funcionarios yempleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en exceso,etc. si los montos involucrados no son de importancia pueden mostrarse comootras Cuentas por Cobrar.Las cuentas a cargo de compañías tenedoras, subsidiarias, afiliadas y asociadasdeben presentarse en renglón por separado dentro del grupo Cuentas por Cobrar,debido a que frecuentemente tienen características especiales en cuanto a suexigibilidad. Si de considera que estas cuentas no son exigibles de inmediato y




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que sus saldos mas bien tienen el carácter de inversiones por parte de la entidad,deberán clasificarse en capitulo especial del activo no circulante.

El Boletín C-3 señala: “Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas como de exigencia inmediata o a corto plazo y largo plazo.Se considera como cuenta por cobrar a corto plazo, aquellas cuya disponibilidades inmediata dentro de un plazo no mayor a un año posterior a la fecha delbalance, con excepción de aquellos casos en que el ciclo normal de operacionesexceda de este periodo, debiendo en este caso hacerse la revelacióncorrespondiente en el cuerpo del balance o en una nota en estados financieros”.“Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance generalinmediatamente después del efectivo y de las inversiones negociables. Lacantidad a vencer a más de un año o del ciclo normal de operaciones, deberánpresentarse fuera del activo circulante”

Clasificación por su origen.Se pueden formar dos grupos:

A cargo de clientes.A cargo de otros deudores.




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En el primer grupo se deben presentar los documentos y cuentas a cargo declientes de la entidad, derivados de la venta de mercancía o prestación deservicios, que representan la actividad normal de la misma.En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas y documentos a cargo deotros deudores, agrupándolos por concepto y de acuerdo a su importancia. Estascuentas se conforman por transacciones distintas a aquellas para las cuales fueconstituida la entidad como pueden ser: prestamos a accionistas, funcionarios yempleados, ventas de activo fijo; etc.Si existen intereses por cobrar aun no devengados incluidos en los documentos ocuentas por cobrar deben deducirse de la cuenta en que fueron incluidos paraefectos de presentación en los Estados Financieros.Los documentos por cobrar deben mostrarse a su valor nominal deducidos por losdocumentos que se hayan descontado. Las cuentas por cobrar se presentan porlas cantidades nominales al cobro (valor de las facturas), deducidas de la provisiónde cuentas de cobro dudoso y de los descuentos o bonificaciones pactadas.El enunciado en el Estado de Situación Financiera debe de indicar el origen, porejemplo, a cargo de clientes, a cargo de compañías filiales, empleados, etc.,separando las que provengan de las ventas y servicios, de las que tengan otroorigen.Las cuentas a cargo de compañías tenedoras, afiliadas y asociadas, debenpresentarse en un renglón por separado debido a que generalmente presentancaracterísticas diferentes de su exigibilidad. Cuando se considere que estossaldos tienen cierta permanencia deben clasificarse en el activo no circulante.Cuando existen cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moraldeberán, cuando sea aplicable compensarse mostrando el saldo resultante comoactivo o pasivo según corresponda.




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Cuando exista un monto importante a cargo de una persona física o moral suimporte deberá mostrarse por separado o revelarse a través de una nota a losEstados Financieros.Los saldos acreedores en las cuentas por cobrar si su importancia relativa loamerita, deben clasificarse como cuentas por pagar.Los intereses por cobrar no devengados que hayan sido incluidos en las cuentas ydocumentos por cobrar deben deducirse y aplicarse a la cuenta que le dio origen.Los intereses devengados así como los gastos y costos incurridos que van a hacerrembolsados por los deudores y que se deriven de las operaciones que dieronorigen a las cuentas por cobrar deben considerarse como parte de las mismas.Los saldos a cargo de accionistas, propietarios o socios de la entidad querepresentan el capital suscrito no exhibido, no deben incluirse como cuentas ydocumentos por cobrar sino que deben deducirse del capital o patrimonio de laentidad.

Debe relevarse:Las cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera así como eltipo de cambio utilizado es su valuación y monto. Los documentos ycuentas por cobrar que han sido grabados u otorgados en garantía.La existencia de responsabilidad contingente sobre los documentosvendidos o descontados.Cualquier gravamen de cualquier tipo que recaigan sobre las cuentas odocumentos por cobrar o restricciones o condiciones sobre larecuperabilidad o terminación de obra, prestación de servicios, etc.Tratándose de cuentas y documentos por cobrar a largo plazo, deberánindicarse los vencimientos y tasas de intereses en su caso.En caso de presentarse una cifra neta de cuentas y documentos por cobraren el Estado de Situación Financiera deberá revelarse su análisis y elimporte de los documentos descontados o vencidos así como la estimaciónpara cuentas de cobro dudoso de bonificaciones y descuentos en su caso.

1.2.3. Definir el concepto de estimación de cuentas incobrables ypresentación en los estados financieros.

Existen eventos cuyos efectos, a la fecha de presentación de los estados

financieros, no son susceptibles de cuantificarse con exactitud, estando en este

caso las cuentas por pagar. Frecuentemente, esta estimación se hace en

condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han

ocurrido o con probabilidad de que ocurran y que, por lo tanto, involucran el uso

del juicio.




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Para la Estimación contable se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Verdadera necesidad de registrar la estimación contable y

establecimiento de políticas adecuadas al respecto.

Compilación de información relevante, suficiente y confiable pararespaldar la estimación contable.

Participación de personal capacitado en la preparación de la

estimación contable.

Evaluación de la estimación a través de comparaciones con

resultados reales posteriores o de la congruencia con los planes de

operación de la entidad.

Métodos para la medición de las cuentas de cobro dudoso:

Global: Este se aplica en las empresas donde el número de clientes es

numeroso y resulta poco práctico analizar cada cuenta individual.

Tomando en cuenta:

La base sobre la que debe actuar la experiencia que se ha obtenido en

períodos contables anteriores por cuentas incobrables.

La determinación del tanto porciento aplicable a la base elegida.

1.3. Pagos anticipados.

Son gastos efectuados por servicios que se van a recibir o por bienes que se vana utilizar en el futuro para uso exclusivo de la entidad, estos no intervendrán en elproceso productivo ni se venderán. Representan un beneficio o derecho y el cualtiene como propósito proporcionara un beneficio en el futuro a la entidad.

1.3.1. Identificar las normas particulares de valuación, presentación yrevelación, conforme a la normatividad vigente.

Los pagos efectuados por servicios que se van a recibir deben reconocerseinicialmente al monto de efectivo o equivalentes pagado s.

Al momento de recibir el servicio relativo al pago anticipado, la entidad debereconocer el importe devengado afectando los resultados del periodo o como parte




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de algún otro activo, según proceda. Por ejemplo: en el caso de los seguros, éstosse pagan por anticipado ya que el propósito del seguro es comprar protecciónproactiva en caso de que algún percance ocurra y conforme vaya pasando elperiodo de cobertura , debe aplicarse a resultados el importe del pago anticipado.

Los pagos efectuados por activos que se van a recibir deben reconocerseinicialmente al monto de efectivo o equivalentes pagados formando parte del rubrode pagos anticipados, salvo que el proveedor haya transferido a la entidad losbeneficios y riesgos inherentes al activo que está por recibirse, en cuyo caso debeatenderse a lo establecido por las NIF relativas a inventarios, inmuebles,maquinaria y equipo o activos intangibles, según corresponda.

Cuando la entidad reciba los activos, debe reclasificar el monto reconocidoinicialmente en el rubro de pagos anticipados al rubro de activo correspondiente.

Los otros activos deben valuarse en el reconocimiento inicial a su costo deadquisición.

En el periodo en que se consuman los bienes, la entidad debe aplicar el importede los insumos consumidos ya sea a resultados como un costo o gasto o bienaplicarse como parte del costo de producción de algún activo.

Cuando la entidad determine que los pagos anticipados y/o los otros activos hanperdido su capacidad para generar beneficios económicos futuros, el importe norecuperado debe enviarse a los resultados del periodo en que esto suceda.

Los pagos anticipados por servicios y otros activos deben presentarse como elúltimo rubro de activo circulante cuando el periodo en el cual se espera obtenersus beneficios económicos futuros es igual o menor a un año o al ciclo normal deoperaciones de la entidad.

Aquellos pagos anticipados por servicios y otros activos por los cuales se espereobtener beneficios económicos futuros en periodos superiores a un año o al ciclonormal de operaciones de la entidad deben presentarse como parte del activo nocirculante.Los pagos anticipados por activos que se van a recibir deben presentarse en elcorto o en el largo plazo en atención a su destino. Por ejemplo, los anticipos paracompras futuras de inmuebles, maquinaria y equipo deben presentarse comoparte del activo no circulante; los anticipos a proveedores para la adquisición deinventarios normalmente deben formar parte del activo circulante, a menos que elinventario para el cual se dio el anticipo sea de largo plazo.Se permite una presentación sin atender a una clasificación en corto y largo plazocuando ésta sea la práctica del sector y proporcione información que sea más útilpara el usuario general, con base en lo establecido en la NIF A-7, Presentación y revelación .




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La entidad debe revelar en notas a los estados financieros la siguiente informaciónsobre pagos anticipados y otros activos:

su desglose cuando existan partidas relevantes; ylas políticas que utiliza para su reconocimiento contable.

1.3.2. Definir el concepto de pagos anticipados de acuerdo a la NIF vigente.

Son gastos efectuados por servicios que se van a recibir o por bienes que se vana utilizar en el futuro para uso exclusivo de la entidad, estos no intervendrán en elproceso productivo ni se venderán. Representan un beneficio o derecho y el cualtiene como propósito proporcionara un beneficio en el futuro a la entidad.Los pagos anticipados, igual que los Activos Intangibles, constituyen en la mayoría

de los casos un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio, y para quepuedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitardesembolsos en el futuro; ambos presentan costos que se aplicaran contraresultados futuros.En cierta forma los pagos anticipados son lo opuesto a Gastos Acumulados porpagar que se componen de partidas cargadas a gastos, aun no pagadas cuyosservicios o beneficio ya se recibieron.BOLETIN C-5

1.3.3. Diferenciar los pagos anticipados a corto y a largo plazo.

Cuentas por Cobrar a Corto Plazo aquellos cuyos vencimientos se proyectendentro de los doce meses a partir de la concertación de la operación que les dióorigen. Los que venzan después de los doce meses de originada la transacción,se expondrán como Efectos y Cuentas por Cobrar a Largo Plazo, de-biendoreclasificarse al cierre del ejercicio económico los que vencerán en el ejerciciopróximo, trasladándose a Efectos y Cuentas por Cobrar a Corto Plazo.

Al presentarse en el Activo del Estado de Situación se presentará su importe total,deduciéndosele los importes de las Provisiones para Efectos y CuentasIncobrables no utilizados.

Asimismo los Efectos y las Cuentas por Cobrar en moneda extranjera puedenanalizarse en subcuentas o análisis complementarios en los Estados Contables,desglosándose por tipos de monedas.

Los Pagos Anticipados, se clasificarán en dependencia de su término devencimiento en a Corto o a Largo Plazo.




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1.3.4. Diferenciar las reglas de valuación y presentación de los activos nocirculantes.

Un componente que cumple con la definición de propiedades, planta y equipo

debe reconocerse inicial y posteriormente como activo si:

Es probable que los beneficios económicos futuros atribuibles al activo

fluirán hacia la entidad, usando supuestos razonables y sustentables que

representen la mejor estimación efectuada por la administración del

conjunto de condiciones económicas que existirán durante la vida útil del

mismo; y

El costo de adquisición del componente puede valuarse confiablementepara cumplir con el postulado de valuación.

La entidad debe valuar, de acuerdo con la norma de reconocimiento señaladas,

todos los costos de un componente en el momento en que se incurre en ellos.

Estos costos comprenden tanto los que se han incurrido inicialmente para adquirir

o construir un componente, como los incurridos posteriormente para reemplazar el

componente correspondiente o incrementar su servicio potencial.

El costo de adquisición de un componente debe comprender:Su precio de adquisición, incluidos los derechos, impuestos y gastos de

importación e impuestos indirectos no recuperables; así como honorarios

profesionales, seguros, almacenaje y demás costos y gastos que recaigan

sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del

precio;

Todos los costos directamente atribuibles necesarios para la ubicación del

componente en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda

operar de la forma prevista por la administración; y

La estimación inicial de los costos relacionados con una obligación

asociada con el retiro del componente, cuando exista una obligación por

parte de la entidad al adquirir el componente o como consecuencia de

haber utilizado dicho componente durante un determinado periodo.




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Las propiedades, planta y equipo deben presentarse en el estado de posición

financiera como activo no circulante, deduciendo de su costo de adquisición el

monto acumulado de depreciación y pérdidas por deterioro. La integración de las

propiedades, planta y equipo debe presentarse ya sea en el estado de posiciónfinanciera o en notas a los estados financieros.

Las propiedades, planta y equipo al presentarse en los estados financieros deben

clasificarse en:

Componentes no sujetos a depreciación

Componentes sujetos a depreciación

En los estados financieros debe revelarse, con respecto a cada uno de los rubrosde propiedades, planta y equipo, la siguiente información:

Las bases de reconocimiento inicial utilizadas para determinar el

costo de adquisición;

Los métodos de depreciación utilizados;

Las vidas útiles y las tasas de depreciación utilizadas; y

El costo de adquisición y la depreciación y deterioro acumulados,

tanto al principio como al final de cada periodo.

En notas a los estados financieros debe revelarse también:

La existencia y los montos correspondientes a las restricciones de titularidad, así

como los componentes que estén en garantía para el cumplimiento de

obligaciones o tengan otro tipo de gravámenes o restricciones de cualquier

naturaleza.

1.3.5. Definir conceptos de inmuebles, maquinaria y equipo, conforme a lanormatividad vigente.

La inmuebles son bienes tangibles que solamente serán utilizados para el uso ogoce de la empresa o entidad. Su principal características es que son bienes queestán adheridos físicamente al suelo.




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TerrenosRegistra el valor de los terrenos donde están construidas las diferentesedificaciones de propiedad de la organización, así como los destinados a futurasampliaciones ó construcciones para el uso ó servicio del mismo.La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentasde ingresos (gastos) no operacionales.

Se carga por el costo de adquisición. El valor de las mejoras y otros cargoscapitalizables que representen un mayor valor del activo.El valor del ajuste por inflación.Se abona por el costo de los terrenos vendidos.

EdificiosLos edificios deben mostrarse al costo en el Balance General, menos sudepreciación, entendiéndose por costo lo siguiente, de acuerdo a estassituaciones:Si el edificio se compró de contado, su costo esta formado por el precio que tuvoque pagarse por la obtención del titulo de propiedad, los honorarios de tipo legal,las contribuciones pendientes de pago, pólizas de seguro no vencidas.Si el edificio fue adquirido mediante la emisión de acciones ú obligaciones, será elvalor de las acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos.Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo serán los materiales,mas la mano de obra y la proporción de gastos generales.Se carga por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra.Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones yedificaciones recibidas por cesión, donación ó aporte.Por el valor del ajuste por inflación.Se abonaPor el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas órematadas

Por maquinaria y equipo se deberá entender todos aquellos activos fijos propiedadde la entidad, adquiridos con la finalidad de llevar a cabo actividades relacionadascon la producción o transformación de productos o insumos que posteriormenteserán destinados a la venta.

Maquinaria y equipoRegistra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en queincurre la organización.El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentreen condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjeracontraídas para su adquisición.




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El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio se determinará por avalúotécnico y el de aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el valorconvenido por éstos ó aprobado por las entidades de control, según sea el casoLos movimientos de cargo y abono que registra son:Cargos:Por el costo de adquisición.Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayorvalor del activo.Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo porcesión, donación ó aporte.Por el valor del ajuste por inflación.Abonos:Por el costo registrado en libros del bien vendido.Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado por pérdida, cesión,desmantelamiento, sustracción ó destrucción.

Equipos de cómputo:Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por laorganización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización.Los movimientos que registra son:CargosPor el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos nose pongan en utilización.Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar,mientras el activo entra en funcionamiento.Por el valor del ajuste por inflación.AbonosPor el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Equipo y mobiliarioRegistra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico depropiedad de la organización, utilizado para el para el desarrollo de susoperaciones.Cargos:Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipoelectrónico más las cuotas adicionales para su instalación.Por el costo de adquisición de los muebles y equipos de oficina entregados a lasrespectivas empresas ó dependencias.Por el valor del ajuste por inflación.AbonosPor el costo en libros del equipo vendido.Por el costo en libros del equipo retirado por robo, pérdida, caso fortuito ó fuerzamayor




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1.3.6. Explicar el concepto de depreciación contable y sus métodos deregistro.

La depreciación es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir

de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles,menos su valor de desecho, si lo tienen entre la vida útil estimada de la unidad.Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y no devaluación.

Las depreciaciones representan el costo del servicio que se obtiene de los bienesde activo fijo, y por ello se reconocen en la contabilidad como un gasto.Para efectos de calcular la depreciación de cada ejercicio contable, es necesariodeterminar el número de ejercicios durante los cuales prestarán servicio los

bienes; pero esto no puede hacerse en forma exacta, de modo, que siempreconsistirá en una estimación.Por lo anterior la depreciación es un proceso de distribución y no de valuación.

Esta distribución puede hacerse de acuerdo a dos criterios generales, uno basadoen tiempo y el otro basado en unidades producidas. Dentro de cada uno de loscriterios generales, existen varios métodos alternativos y debe adoptarse el que seconsidere más adecuado, según las políticas de la empresa y características delbien.La depreciación debe calcularse sobre bases y métodos consistentes a partir de lafecha en que empiecen a utilizarse los activos fijos y cargarse a costos y/o a

gastos.

Los métodos para el cálculo de la depreciación son cuatro y se estiman comométodos de contabilidad generalmente aceptados: línea recta, unidadesproducidas, saldos decrecientes y suma de los dígitos de los años.Para un adecuado y correcto cálculo de la depreciación es necesario identificartres elementos: precio de costo, valor de desecho y vida útil.El primero representa la cantidad de utilidad adquiridas o pagadas por la obtencióndel activo, es decir, representa el valor histórico original de los inmuebles, Elsegundo representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperará alfinalizar su vida útil de servicio. Y la vida útil, es su período de servicio para la

entidad particular de negocios, no necesariamente su vida total esperada.Cada uno de los métodos para el cálculo de la depreciación asigna o distribuye elCosto de diferente manera y son diferentes los importes cargados a los gastos dedepreciación del ejercicio, pero todos ellos, el importe total depreciable al final dela vida útil del bien es el mismo

Tratándose de maquinaria y otros equipos industriales que contribuyen junto conotro elementos a la fabricación de los productos que vende la empresa, el cargo




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por depreciación a una cuenta de gastos de fabricación puede ser considerado,conforme a ciertos criterios, en forma tal que va a formar parte del costo de losmencionados artículos. En esas condiciones la depreciación no afecta en formainmediata y directa los resultados, sino hasta que los artículos fabricados sevenden y se registra el costo de lo vendido.

Depreciación Acumulada.

El movimiento de la cuenta tiene como:Abonos: La cantidad que se estime como depreciación en cada periodo.Cargos: El valor depreciado del equipo que cause baja por cualquier motivo.Saldo: Deberá ser siempre acreedor y representa la depreciación acumulada delequipo existente, y por lo tanto la cantidad en que se estima ha disminuido devalor dicho equipo.

1.3.7. Definir activos ociosos y abandonados.

Los componentes abandonados, componentes ociosos por un periodo prolongado

con posibilidad de ponerse en servicio y componentes en curso de construcción

deben presentarse por separado del resto de las propiedades, planta y equipo. C-

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1.3.8. Explicar la clasificación de inversiones no sujetas a depreciación y

sujetas a depreciación.Inversiones no sujetas a depreciación. En este grupo se encuentran losterrenos, en virtud de que son inversiones que no sufren ningún demérito odesgaste y que por el contrario, su valor aumenta con el transcurso deltiempo; debido principalmente a la plusvalía y otros fenómenoseconómicos.Inversiones sujetas a depreciación, tales como edificios, maquinaria yequipo, enseres, muebles, herramienta pesada, vehículos, etc.las construcciones en proceso se presentan por separado de los edificios

terminados y es conveniente que se haga mención de la cifra a queascenderán los proyectos en proceso. En caso de existir planes aprobadospara dichas construcciones, debe indicarse el monto de las inversiones ylos compromisos adquiridos.

1.4. Activos intangibles.

Son activo intangible aquellas partidas que representan la utilización de servicios oel consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producirá




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directamente ingresos específicos en el futuro, su aplicación a resultados como ungasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos. Loanterior se hace con el objeto de dar cumplimiento al principio de período contableque establece la asociación de los ingresos con los costos y los gastos que losoriginaron.

1.4.3. Definir el concepto de activos intangibles y sus formas deadquisición.

BOLETIN C-8Son activo intangible aquellas partidas que representan la utilización de servicios oel consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producirádirectamente ingresos específicos en el futuro, su aplicación a resultados como ungasto es diferida hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos. Loanterior se hace con el objeto de dar cumplimiento al principio de período contable

que establece la asociación de los ingresos con los costos y los gastos que losoriginaron.

Cuando los activos intangibles son adquiridos en forma individual, el costo dedicha adquisición debe comprender su precio de compra, incluyendo derechos deimportación eimpuestos sin posibilidad de reembolso, deduciendo los descuentos y/o rebajas, ycualquier desembolso directamente atribuible, tales como el costo de beneficios aempleados, honorarios, costo de pruebas y verificaciones sobre el funcionamientoapropiado del activo, y a la preparación del activo para el uso al que se destina. El

reconocimiento de costos en el valor en libros de los activos intangibles debecesar cuando el activo se encuentre en condiciones necesarias para operar.Entonces, los costos incurridos por la utilización o en la reprogramación del uso delos activos intangibles deben reconocerse en los resultados del periodo en el quese devenguen y no deben incluirse en la valuación de dichos activos. Si el pago deun activo intangible se difiere por un periodo más allá del normal en términos delfinanciamiento, su costo debe ser equivalente al costo en efectivo. La diferenciaentre este monto y el y el total de pagos a efectuar debe reconocerse a lo largo delperiodo del financiamiento como interés financiero dentro del resultado integral definanciamiento, a menos que deba capitalizarse.

Otra manera de poder adquirir un activo intangible puede ser en un intercambiototal o parcial por un activo intangible no similar o por cualquier otro activo. Si espor unintercambio total, el valor razonable del activo entregado es la base paradeterminar el costo de adquisición del activo recibido, como si hubiera sidorealizado en efectivo; en caso de que el activo entregado no tuviera un valorrazonable o no pudiera determinarse




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confiablemente, debe utilizarse el valor razonable del activo recibido como basepara la determinación de su costo de adquisición; si el activo entregado y el activorecibido no tuviesen un valor razonable o no se pudieran determinarconfiablemente, el valor neto en libros del activo entregado debe ser la base parael reconocimiento del activo recibido.Por otro lado, si el intercambio de activos fue parcial, resulta como base paradeterminar el costo de adquisición el valor razonable o el valor neto en libros delactivo entregado, cuantificándose el costo de adquisición del activo recibido,ajustando el valor razonable o valor neto en libros del activo entregado por elmonto de efectivo o equivalentes de efectivo entregado o recibido; o bien, el valorrazonable del activo recibido, a su costo de adquisición. Cuando el costo deadquisición del activo recibido en un intercambio total o parcial difiera del valorneto en libros del activo transferido a la fecha de intercambio, debe reconocerseen los resultados del periodo como una ganancia o una pérdida segúncorresponda, en el renglón de otros ingresos y gastos ordinarios.

En la adquisición de activos intangibles mediante la adquisición de negocios, unaentidad adquiriente debe reconocer dichos activos identificables que cumplan conlos criterios mencionados anteriormente, aun cuando no hubieran sidoreconocidos en los estados financieros del negocio adquirido. Si el activointangible adquirido no puede ser reconocido confiablemente a su valor razonableo no es identificable, entonces dicho activo no debe reconocerse como un activointangible por separado, y deberá incluirse en el crédito mercantil.

En ciertos casos, un activo intangible puede adquirirse del gobierno ya sea concosto o sin costo. Cuando se obtienen concesiones del gobierno sin costo, puedeocurrir cuando se le transfieren o asignan a la entidad activos intangibles comoderechos de aterrizaje en aeropuertos, licencias para operar estaciones de radio otelevisión, derechos para acceder a otros recursos restringidos a terceros, entreotros. Una concesión gubernamental que en su origen una entidad adquirió sincosto, pero después se transfirió a otra entidad, ya sea por adquisición individual opor adquisición de negocios, este último debe lo debe reconocer como un activointangible determinando su costo de adquisición según las normas de valuaciónpreviamente mencionadas.

De acuerdo con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios, cuando se adquiera unactivo intangible en una combinación de negocios, su costo será su valorrazonable en la fecha de adquisición. Cuando un activo adquirido en unacombinación de negocios sea separable o surja de derechos contractuales o deotro tipo legal, existirá información suficiente para medir con fiabilidad su valorrazonable.

BOLETIN C-8




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1.4.4. Definir el concepto de amortización en el registro contable de lasoperaciones.

Todos los activos intangibles que sean amortizados, se realizara sobre una base

sistemática, a lo largo de un periodo de tiempo que represente la mejor estimaciónde su vida útil. Existe una presunción, que puede ser rechazada en ciertos casos justificados, de que la vida útil de un activo intangible no puede exceder de veinteaños, contados desde el momento en que el elemento está disponible para serutilizado.

Los activos intangibles de vida limitada, están sujetos a la amortización. El costototal del activo debe cargarse contra los ingresos durante el período en que seaútil. Este proceso se efectúa sobre la base de línea recta y se abona a la cuentade activo.

El período de amortización debe establecerse con base a los factores económicospertinentes.

Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos aamortización. Entre ellos tenemos las marcas de fábrica, los gastos deorganización ó instalación, la plusvalía, entre otros.

Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existe una basepara establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo,algunos autores recomiendan su amortización.Se carga por

Por el saldo que tenga al momento de su venta.Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por desuso.Se abona porPor el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente paracada uno de los activos de acuerdo a sus características ó condiciones.Por el valor del ajuste por inflación.La amortización es registrar la absorción periódica del importe de una inversión enactivos intangibles o en cargos diferidos, a modo de que el costo de dichainversión sea repartido como gasto en varios años.

La amortización se utiliza para describir una eliminación sistemática a gastos del

costo de un activo intangible durante su vida útil. El asiento contable es un cargo agastos de amortización y un abono a la cuenta activos intangibles. No existeobjeción teórica para acreditar una cuenta de amortización acumulada, en lugar deuna cuenta de activos intangibles. Aunque es difícil estimar la vida de un intangibletal como una marca registrada, es bastante probable que tal activo no contribuya alas utilidades futuras de manera permanenteLos activos intangibles de vida limitada, están sujetos a la amortización. El cotototal del activo debe cargarse contra los ingresos durante el período en que sea




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útil. Este proceso se efectúa sobre la base de línea recta y se abona a la cuentade activo.El período de amortización debe establecerse con base a los factores económicospertinentes.Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos aamortización. Entre ellos tenemos las marcas de fábrica, los gastos deorganización ó instalación, la plusvalía, entre otros.Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existe una basepara establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo,algunos autores recomiendan su amortización.




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CONCLUSIÓN

Debemos entender que la sociedad, así como sus necesidades, van en constanteevolución por lo que es importante que las empresas tomen en cuenta a esecapital intelectual para ser capaces de innovar, obtener métodos, sistemas,programas, etc. que sean eficaces para la obtención de información, resolución deproblemas; inventar nuevas técnicas, productos, herramientas, entre muchas otrascosas.Así damos por concluido esta unidad, que es importante por los temas incluidosque nos ayudaran para realizar nuestro trabajo con mas empeño y seguridad, el

saber mas sobre el efectivo, el arqueo de caja como se debe realizar ya que iguales importante, también el realizar una conciliación bancaria ya que tenemos quediferenciar o comparar las cuentas de cheques que el banco tiene con la cuentaque tiene la empresa.

En la actualidad la clave del éxito recae en el personal de la empresa porque susconocimientos y su preparación son factores muy importantes.




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BIBLIOGRAFÍA

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