Caqueta Junio 2012

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  • 7/23/2019 Caqueta Junio 2012

    1/20

    Carrera 8 No. 664 Bogot D.C.PBX 381 1700

    www.minhacienda.gov.co

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    INFORME SOBRE LA VIABILIDAD FISCALDEPARTAMENTO DE CAQUETA.

    A JUNIO DE 2012

    I. ANTECEDENTES

    Al cierre de la vigencia 2011, el Departamento mostr resultados fiscales y financieros negativos expresados en laacumulacin de pasivos ciertos por $16.919 millones, de los cuales $7.304 millones correspondieron al dficitcorriente generado en 2011; $9.378 millones a sentencias ejecutoriadas y $237 millones del dficit de la AsambleaDepartamental. De otra parte, se han estimado pasivos de entidades descentralizadas en liquidacin por $15.651millones y procesos ordinarios cuantificados en $33.000 millones aproximadamente.

    El no pago de las obligaciones exigibles ha conducido a la judicializacin de la tesorera, de hecho, en lo corrido dela vigencia se han interpuesto embargos por $1.306 millones y vienen en camino $1.200 millones. Estascircunstancias determinaron que el Departamento decidiera ingresar a la promocin de un acuerdo derestructuracin de pasivos con el objeto de contener los embargos y normalizar la financiacin del gasto corriente.

    Por otra parte, se hace necesario tener en cuenta que conforme a los requerimientos de asistencia tcnicasolicitados por la administracin departamental, la Direccin General de Apoyo Fiscal program una visita durantelos das 26 al 28 de noviembre de 2012 con el propsito de conceder asistencia tcnica en los aspectos contable,legales, institucionales y financieros exigidos para el ingreso de la entidad territorial a la promocin de un acuerdo derestructuracin de pasivos en los trminos de la ley 550 de 1999. Con base en la informacin suministrada, medianteResolucin 3766 del 30 de noviembre de 2012 se le aprob al Departamento de Caquet la solicitud de Promocinde un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos.

    II. DIAGNSTICO FINANCIERO

    A. Ingresos1

    Al primer semestre de la vigencia fiscal 2012, el Departamento recaud ingresos efectivos por $93.151 millones, incorporrecursos del balance (Supervit fiscal, cancelacin de reservas) por $13.250 millones, de manera que su ejecucin presupuestalde ingresos y recursos de capital fue de $106.401 millones equivalentes al 47% del valor presupuestado y 9% inferior entrminos reales a lo realizado al mismo mes del ao anterior.

    INGRESOS TOTALES PRIMER SEMESTRE 20112012VARIACN INGRESOS TOTALES PRIMER SEMESTRE

    2011 - 2012

    0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

    2010

    2011

    2012

    14%

    15%

    17%

    75%

    72%

    70%

    11%

    13%

    13%

    T ri butario s y no trib utarios Tra nsferenc ia s Ingresos d e cap ital

    valores en millones de $

    Variacin real

    Concepto 2011 2012 2012/2011

    Tributarios y no tributarios 17.616 18.163 -0,13%

    Transferencias 81.720 74.904 -11%

    Ingresos de capital 14.454 13.334 -11%

    TOTAL 113.790 106.401 -9%

    valores en millones de $

    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda reportada en el FUT

    1El siguiente anlisis se presenta con la informacin reportada por la Administracin Municipal en el Formato nico Territoria l (FUT).

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    Informe sobre la Viabilidad Fiscal - Departamento De Caqueta.Direccin General de Apoyo Fiscal Pgina 2 de 20

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    En conjunto los ingresos tributarios ($17.109 millones) y los no tributarios ($1.054 millones) participaron con el 17% de total,ejecuto 47% de lo estimado y disminuy 0.13% real respecto al ao anterior, reflejo principalmente de la cada del impuesto deregistro y anotacin (32%), del impuesto al consumo de licores (17%), la sobretasa a la gasolina (1%) y los otros impuestos

    (32%) pues el impuesto de vehculos automotores, el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco y las estampillas seincrementaron 18%, 30% 10% real en su orden mientras que el impuesto al consumo ce cerveza permaneci constante.

    Las transferencias participaron con el 70% y disminuyeron 11% real frente al mismo perodo del ao anterior, se destaca la cadade los recursos provenientes del Sistema General de Participaciones de los sectores de educacin, salud, agua potable ysaneamiento bsico y otras transferencias recibidas de la Nacin.

    Los ingresos de capital contribuyeron con el 13% y disminuyeron 11% real frente a 2011; dentro de estos, los recursos delbalance aportaron 99% y los rendimientos financieros 1%.

    La estructura de los ingresos totales del Departamento durante el primer semestre de 2010 al primer semestre 2012 mostraumento del 14% al 17% de los ingresos tributarios y no tributarios y del 11% al 13% los ingresos de capital, mientras que lastransferencias pasaron del 75% al 70%.

    La composicin de los ingresos tributarios durante el primer semestre de 2010 al primer semestre de 2012 refleja disminucin delos impoconsumos al pasar del 66% al 60%; del impuesto de registro y anotacin del 6% al 5% al tiempo que ganaronparticipacin las estampillas (del 12% al 18%) mientras que la sobretasa a la gasolina permaneci constante (12%).

    INGRESOS TRIBUTARIOS 20112012 VARIACIN REAL INGRESOS TRIBUTARIOS 20112012

    0%

    10%

    20%

    30%

    40%

    50%

    60%

    70%

    2010 2011 2012

    1% 2% 2%

    6% 7%5%

    66%

    59% 60%

    12%

    13%12%

    12%16% 18%

    2% 3% 2%

    Vehculos automotor es Regi stro y anot acin I mpues tos al c onsumo

    Sobretasa a la gasolina Estampillas Otros impuestos

    valores en millones de $Variacin real

    Concepto 2011 2012 2012/2011

    Vehculos automotores 330 402 18%

    Registro y anotacin 1.239 875 -32%

    Impuestos al consumo 9.738 10.308 3%

    Licores 1.270 1.086 -17%

    Cerveza 6.933 7.168 0%

    Cigarrillos y tabaco 1.535 2.054 30%

    Sobretasa a la gasolina 2.084 2.127 -1%

    Estampillas 2.695 3.071 10%Otros impuestos 466 326 -32%TOTAL 16.553 17.109 0,12%

    valores en millones de $

    B. Gastos

    A junio de 2012 el Departamento comprometi gastos por $91.738 millones, pag amortizaciones de la deuda por $1.208millones de manera que la ejecucin presupuestal de gastos fue de $92.946 millones equivalentes al 41% del valorpresupuestado y 29 % inferior en trminos reales a los ejecutados al mismo mes de la vigencia anterior.

    GRFICO 3 TABLA 3

    GASTOS TOTALES 2011 - 2012 VARIACIN REAL GASTOS TOTALES 20112012

    0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

    2010

    2011

    2012

    11%

    10%

    13% 2%

    89%

    89%

    83%

    0%

    1%

    2%

    Funcionamiento (sin incluir secretarias de educacin y salud) Funcionamiento de las secretarias deeducaciny salud /1

    Inversin Servicio de la deuda

    valores en millones de $Variacin real

    Concepto 2011 2012 2012/2011Funcionamiento (sin incluir secretarias

    de educacin y salud)13.196 11.886 -13%

    Funcionamiento de las secretarias de

    educacin y salud /11.751

    Inversin 112.992 77.602 -33%

    Servicio de la deuda 636 1.708 160%

    TOTAL 126.824 92.946 -29%

    valores en millones de $

    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda

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    Informe sobre la Viabilidad Fiscal - Departamento De Caqueta.Direccin General de Apoyo Fiscal Pgina 3 de 20

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    Del total el 83% correspondi a inversin, que disminuy 33% en trminos reales en comparacin con el mismo mes de lavigencia anterior; se destaca la cada de los gastos operativos en los sectores sociales y la formacin bruta de capital, por otra

    parte, los de funcionamiento representaron el 13% y disminuyeron el 13% real, mientras que los gastos de funcionamiento de lasecretaria de educacin y el servicio de la deuda representaron cada uno el 2%.

    Dentro de los gastos de funcionamiento el rubro gastos de personal represent el 37% con una disminucin real del 35%, elrubro de las transferencias represent 57% con un aumento real del 11% donde sobresale principalmente el aumento de lastransferencias a los pensionados, los aportes al FONPET y las transferencias a los establecimientos pblicos y entidadesdescentralizadas del nivel territorial. Por otra parte, los gastos generales representaron el 5% con una disminucin del 46% realfrente al mismo mes del ao anterior.

    COMPOSICION DE LOS DE FUNCIONAMIENTO PRIMERSEMESTRE 20112012

    VARIACIN REAL GASTOS DE FUNCIONAMIENTO PRIMERSEMESTRE 2011 - 2012

    0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

    2010

    2011

    2012

    31%

    40%

    29%

    10%

    8%

    5%

    56%

    52%

    66%

    0%

    0%

    0%

    0%

    0%

    0%

    0%

    0%

    0%

    3%

    0%

    0%

    Gastos de personal Gastos generales

    Transferencias Dficit Funcionamiento

    Operacin ,produccin y comerc ia li zaci n Otros gastos de funcionamiento

    Reservas funcionamiento

    valores en millones de $2011 2012 2012

    Funcionamientosecretaras educacin

    y salud /1

    Gastos de personal 5.228 3.482 -35% 1.588

    Gastos generales 1.063 588 -46% 128

    Transferencias 6.822 7.815 11% 0

    Dficit fiscal de funcionamiento 0 0 N/A 0

    Costos y gastos asociados a la operacin,

    produccin y comercializacin0 0 N/A 0

    Reservas pr esupuestales de

    funcionamiento65 0 -100% 0

    Otros gastos de funcionamiento 18 0 -100% 36

    TOTAL 13.196 11.886 -13% 1.751

    Variacin

    real

    2012/2011Concepto Funcionamiento sinincluir sectores de

    educacin y salud / 1

    Dentro de los gastos de inversin, el rubro de los gastos operativos en los sectores sociales particip con el 94% y report unacada real del 21%, destacndose principalmente la cada de los gastos del SGP de los sectores de la educacin y la salud. Porotra parte, la formacin bruta de capital particip con el 5% con una cada real del 84% mientras que el pago del dficit fiscal deinversin particip con el 1% del total.

    COMPOSICION DE LOS GASTOS DE INVERSION PRIMERSEMESTRE 20112012

    VARIACIN REAL GASTOS DE INVERSION PRIMERSEMESTRE 2011 - 2012

    0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

    2010

    2011

    2012

    91%

    79%

    94%

    8%

    20%

    5%

    1%

    1%

    1%

    Gastos operativos en sectores sociales

    Formacin bruta de capital

    Dficit fiscal inversin y/o Ejecucin acuerdo de reestructuracin de pasivos

    valores en millones de $Concepto 2011 2012 2012/2011

    Gastos operativos en sectores sociales 89.222 72.902 -21%

    Formacin bruta de capital 22.679 3.710 -84%

    Compromisos de la vigencia 10.398 3.710 -65%

    Reservas ejecutadas 12.281 0 -100%

    Dficit fiscal inversin y/o Ejecucinacuerdo de reestructuracin de pasivos

    1.091 990 -12%

    TOTAL 112.992 77.602 -33%

    C. Balance Financiero

    Los recaudos efectivos al primer semestre de la vigencia22012 ($93.151 millones) resultaron superiores en $1.413 millones alos gastos comprometidos3($91.738 millones), pero al adicionar a los ingresos los recursos del balance por ($13.250 millones),se concluye que la entidad al primer semestre de 2012 cerr con un supervit total de $14.663 millones.

    2Los recaudos efectivos de la vigencia no consideran los obtenidos en vigencias anteriores y que fueron incorporados en el presupuesto de la vigencia 2012como recursos del balance, ni los desembolsos del crdito.

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    Informe sobre la Viabilidad Fiscal - Departamento De Caqueta.Direccin General de Apoyo Fiscal Pgina 4 de 20

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    RESULTADOS BALANCE FINANCIERORESULTADOS BALANCE FINANCIERO

    FINANCIAMIENTO NETO

    TABLA

    6 valores en millones de $ GRFICO 1

    Concepto 2011 2012

    Resultado balance corriente -3.461 6.029

    Resultado balance de capital -14.316 8.634

    Dficit o supervit total -17.777 14.663

    MAS

    Financiamiento Neto 4.743 -1.208

    Recursos del crdito neto 4.743 -1.208

    Resultado presupuestal -13.034 13.454

    0

    4.743

    -1.208

    7.644

    -13.034

    13.

    7.644

    -17.777

    14.

    -20.000

    -15.000

    -10.000

    -5.000

    0

    5.000

    10.000

    15.000

    20.000

    2010 2011 2012Millonesde$

    Financiamiento Neto

    Dficit o superavit presupuestal

    Dficit o supervit total

    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda

    Adicionalmente, teniendo en cuenta que la entidad disminuyo su nivel de endeudamiento neto con el sistema financiero en$1.208 millones (corresponden a compromisos para amortizar deuda), el resultado presupuestal al primer semestre de 2012 fue

    superavitario en $13.454 millones.

    Respecto a la ejecucin de reservas presupuestales, la entidad informa en el FUT que estas las lleva por separado de laejecucin presupuestal. No obstante, al primer semestre se constituyeron reservas por $5.798 millones ($75 millonescorrespondieron a funcionamiento y $5.723 millones a inversin). Del total de dichas reservas, al primer semestre se obligaron$3.258 millones y se pagaron $2.947 millones.

    D. Deuda Pblica

    El saldo de la deuda pblica al cierre de 2011 lleg a $10.618 millones, que correspondan a crditos otorgados por la bancacomercial. Durante el primer semestre de 2012 la administracin no hizo desembolsos del crdito y, cancel el servicio de ladeuda por $1.708 millones ($500 millones por intereses y $1.208 millones por amortizacin a capital). Equivalentes al 49% de loestimado en el presupuesto, luego el saldo al primer semestre lleg a $9.410 millones.

    III. ANLISIS ASPECTOS CONTABLES

    Durante la visita realizada durante los das 26 al 30 de noviembre de 2012 se desarrollaron los siguientes objetivos

    1. Revisin del estado del inventario de acreedores y acreencias actualizado a la fecha de corte 31/10/2012.

    Se solicit la siguiente informacin:

    Libros de contabilidad y modelo CGN2005_001 saldos y movimientos, con corte 31 de octubre de 2012. Balance General y Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental a nivel de cuenta y subcuenta, con

    corte 31 de octubre de 2012. Notas de carcter especfico, con corte 31 de octubre de 2012. Actas o actos administrativos correspondientes al Comit de sostenibilidad contable. Relacin detallada de activos y pasivos a 31/10/2012.

    As mismo, se manifest que el informe, los estados y anexos antes mencionados, se deban entregar debidamente firmados ycertificados por los funcionarios responsables de la informacin.

    3Por gastos comprometidos en la vigencia se entiende aqu los pagos, cuentas por pagar, y reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en lavigencia 2012 Por tanto no se consideran las reservas presupuestales correspondientes a gastos ordenados en vigencias anteriores, que fueron ejecutados en lavigencia 2012 ni las amortizaciones de deuda.

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    Informe sobre la Viabilidad Fiscal - Departamento De Caqueta.Direccin General de Apoyo Fiscal Pgina 5 de 20

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    En el desarrollo del trabajo fue evidenciado que la Gobernacin no cuenta con un sistema integrado de informacin financiera,actualmente, los procesos se estn llevando a cabo en Excel, situacin que hace dispendioso la organizacin y generacin delos estados contables y dems informacin relevante.

    El inventario de los activos fue revisado y confrontado con los saldos revelados en el Balance General.

    En el inventario de acreencias no se encontraron obligaciones de la Asamblea y de la Contralora Departamental, sin embargo,se inform que existe un dficit por $237 millones en la Asamblea. Estas dos entidades llevan su contabilidad separada y eldepartamento le gira los recursos a travs de transferencias.

    El valor de las acreencias por concepto de prestaciones sociales no refleja el pasivo real de la entidad, porque la liquidacin deestas prestaciones se hace por el ao y no tiene en cuenta los periodos de las vigencias anteriores. La informacin que manejala Oficina de Recursos Humanos se hace manual en Excel. Se record que la provisin para prestaciones sociales representa elvalor estimado de las obligaciones de la entidad por concepto de acreencias laborales no consolidadas, determinadas deconformidad con las normas vigentes, convencionales o pactos colectivos.

    Se solicit el informe de cuentas por pagar con corte 31 de diciembre de 2011 y 31 de octubre de 2012 con el fin de hacer el

    cruce con las acreencias reportadas en el inventario de acreedores, encontrando consistencia en este inventario.

    Por otra parte, se procedi con la verificacin de las observaciones plasmadas en el memorando con el fin de subsanarlasverificarlas as mismo, se confrontaron con los saldos revelados en el Balance General, as:

    OBSERVACIONES REALIZADAS (Memorando 14/11/2012) VERIFICACIN (Inventario de acreencias y Balance General)

    No se identific el documento soporte para la totalidad de las obligaciones. Los documentos soporte para todas las obligaciones fueron incluidos.

    El concepto de la obligacin, hace mencin del nombre de la subcuenta contable y noespecifica los periodos que se estn adeudando.

    Las acreencias se complementaron con el concepto y los periodoscorrespondientes.

    Se reportaron 1.575 acreencias que no tienen certificado de disponibilidad presupuestal yregistro presupuestal.

    Se record que las obligaciones a cargo de las entidades territoriales debenser legalmente adquiridas, en virtud de la Norma Orgnica de Presupuestoy el artculo 35 de la ley 734 de 2002, el cual establece como prohibicin alos servidores pblicos: asumirobligaciones o compromisos de pago quesuperen la cuanta de los montos aprobados en el Programa AnualMensualizada de Caja PAC.

    La mayora de las acreencias se registraron con fecha de vencimiento posterior a la fecha decorte del inventario.

    Esta situacin fue rev isada y corregida.

    En los pasivos fiscales debe indicarse adicionalmente a la fecha de causacin, la fecha devencimiento del plazo para el pago y que no se efectu, intereses, sanciones, multas, etc.Procedimiento similar deber aplicarse con las obligaciones parafiscales.

    Los aportes parafiscales con el SENA, ICBF, ESAP, entre otros, no seencontraron individualizados. Por lo anterior, se hizo entrega del formatogua para diligenciar esta informacin.

    Se present una acreencia en la subcuenta 244026 sanciones con la Direccin del TesoroNacional con el concepto de la obligacin de transferencias, situacin que es inconsistente.

    El acreedor fue corregido y se modific incluyendo a la Superintendenciade Puertos y Transportes.

    Se relacionaron acreencias en la subcuenta 246002 sentencias y conciliaciones,mencionando como acreedores, al Departamento de Planeacin Departamental, laGobernacin de Caquet y al Ministerio de Educacin Nacional. Para todas las acreenciaspor este concepto no se relacionaron los documentos soporte de las sentenciascorrespondientes.

    La informacin relacionada con el inventario de procesos ejecutoriados fuesolicitada a la Oficina Jurdica del departamento.

    Las obligaciones por concepto de prima de navidad, de servicios, de vacaciones, relacionana la Secretara de Educacin como acreedor por los mencionados conceptos. En laacreencia por concepto de prima de navidad, se relacion un acreedor con el nombre deConta Serrano Helman Andrs, por $23 millones, la cual amerita se revise.

    La acreencia relacionada con el acreedor por $23 millones fue corregida.Las acreencias en las cuales relacionaron a la Secretaria de Educacin sesolicitaron realizar el detalle de los funcionarios.

    Con relacin al concepto de la obligacin libranzas,es importante tener en cuenta que estaacreencia se incluye en el inventario cuando no se le ha pagado el salario al funcionario; porlo que se recomienda, revisar cada situacin de manera individual.

    Esta informacin fue revisada con la Tesorera y se acord hacer laconciliacin conjunta con la Oficina de Contabilidad y la Tesorera, con el finde hacer los cruces de informacin. La acreencia es del funcionario.

    Se report una acreencia en la subcuenta 242529 cheques no cobrados o por reclamar,con un nico acreedor, Secretara de Educacin por $1.485 millones, al respecto, no seindividualizaron los acreedores.

    Se solicit proceder con detallar de cada acreedor, informacin que trabajla Tesorera del departamento.

    El concepto de la obligacin para las cuotas partes de pensiones por pagar, mencionadiferentes entidades acreedoras, sin embargo, no relacionan los actos administrativos dereconocimiento de la cuota parte pensional.

    Con la Dra. Martha Rodrguezprofesional encargada del tema pensional,quien se comprometi con suministrar los actos administrativos en las cualesse reconoci la cuota parte y env iarlas a la Oficina de Contabilidad. Conrespecto a las cuotas partes de pensiones por cobrar, inform que estpendiente por revisar con CAJANAL S.A. EN LQUIDACIN. Se entreg elInstructivo No. 01 de octubre de 2011, relacionado con las instruccionespara el procedimiento de cuotas partes pensionales a cargo de entidadeserritoriales con cuenta en el FONPET.

    Llama la atencin el reporte en la subcuenta 271005 provisin para contingencias litigiospor $9.250 millones con un nico acreedor, la Gobernacin del Caquet.

    Se corrigi el acreedor, incorporando al Seor Humberto MedicisCrdenas. Esta acreencia se gener en la Empresa de Licores.

    El inventario de procesos judiciales por $101.764 millones no es consistente con lainformacin contable. En las cuentas de orden acreedoresresponsabilidades contingentes,la subcuenta 912002laborales por $566 millones y la subcuenta 912004administrativospor $98.138 millones, son inferiores al valor presentado en el inventario.

    Esta informacin no se evidenci porque el inventario de procesos judicialesse encontraba en proceso de revisin.

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    Informe sobre la Viabilidad Fiscal - Departamento De Caqueta.Direccin General de Apoyo Fiscal Pgina 6 de 20

    Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoRepblica de Colombia

    El Balance General del Departamento con corte 31 de octubre de 2012, revel la siguiente informacin:

    Los Activos ascendieron a $221.521 millones, compuesto por, Efectivo ($53.094 millones), Inversiones ($4.315 millones), Rentas

    por cobrar ($2.516 millones), Deudores ($18.082 millones), Propiedad, Planta y Equipo ($8.838 millones), Bienes de Beneficio yUso Pblico ($18.145 millones), y Otros activos ($116.531 millones).

    El pasivo total por $47.294 millones, se encuentra compuesto as:

    Operaciones de Crdito Pblico internas de largo plazo: $ 8.722 millones.Cuentas por pagar: $ 23.988 millones.Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral: $ 4.300 millones.Pasivos Estimados: $ 10.262 millones.Otros Pasivos: $ 22 millones.

    El pasivo corriente ascendi a $ 27.253 millones y el pasivo no corriente, $20.041 millones.

    El inventario de acreencias totaliz $47.253 millones. En este inventario, est pendiente la revisin por parte de la Secretara deEducacin, la identificacin de los terceros, en los concepto de aportes parafiscales y a pensin y salud, teniendo en cuenta quedeben revisar los temas de nivelacin salarial de los aos 1996 a 2001, los pagos realizados a los funcionarios en el ao 2008,personal que fue desvinculado y fue reintegrado.

    1. Indicaciones y recomendaciones en la elaboracin y registro de la informacin necesaria para hacer la solicitud de iniciode la promocin de un Acuerdo de Restructuracin de Pasivos para el Departamento de Caquet.

    Retirar del inventario de acreencias los valores reportados por concepto de prestaciones sociales, teniendo en cuentaque corresponden al periodo de la actual vigencia, por lo cual, se debe contabilizar como una provisin paraprestaciones sociales.

    Elaborar la liquidacin provisional de prestaciones sociales. En los estados contables no se registran las provisiones de

    prestaciones sociales de lo causado en la vigencia. Con base en el informe de la Oficina de Recursos Humanos, laOficina de Contabilidad debe efectuar los registros contables para el ajuste de los estados contables.

    Con base en las afiliaciones, autoliquidaciones, novedades y planillas de nmina, elaborar la relacin detallada deseguridad social pendientes de pago, para la captura de esta informacin por empleado y por entidad acreedora, seaport un formato gua elaborado por la Direccin de Apoyo Fiscal el cual debe ser reportado a la Oficina deContabilidad para la consolidacin de esta informacin en el Inventario de Acreedores y Acreencias.

    Se debe considerar la naturaleza de cada acreencia tomada individualmente, por tercero, y en la subcuentacorrespondiente consultando el Catlogo General de Cuentas y los procedimientos establecidos en el Rgimen deContabilidad Pblica.

    Elaborar el Inventario de Acreencias y Acreedores atendiendo a los requerimientos de informacin para cada acreenciassolicitada en el formato gua, indicando en todos los casos, identificacin del acreedor, documentos soportes, respaldopresupuestal, concepto de la obligacin, fecha de vencimiento, y dems informacin requerida. En caso que existanobligaciones adquiridas sin contar con la apropiacin presupuestal, debern relacionares en su totalidad, siempre ycuando se compruebe el recibo a satisfaccin del bien o servicio contratado4.

    4Se recuerda que en la contabilidad debern registrarse todas las obligaciones presupuestadas o no. Tambin se hace claridad en el sentido que la entrada en el acuerdo dereestructuracin de pasivos no puede ser considerada como el mecanismo para legalizar obligaciones adquiridas en vigencias anteriores en forma irregular. Tampoco podrndesconocerse los derechos de los acreedores. En este punto es de importancia la participacin de la oficina jurdica de la entidad territorial. Se recuerda el contenido d elartcu lo 21 d e la Ley 550/99.

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    Elaborar los estados contables establecidos en el Decreto 694 de 2000 para la solicitud de la promocin de un acuerdode reestructuracin de pasivos de una entidad territorial, cortados al ltimo da calendario del mes inmediatamenteanterior a la fecha de la solicitud de la promocin.

    Se reiter que todos los documentos que hacen parte del Estado de Inventario (relacin de activos, pasivos,contingentes, estados contables) deben estar debidamente certificados por el representante legal, el secretario dehacienda y el contador pblico con tarjeta profesional. De esta manera se da fe pblica de la veracidad de lainformacin reportada.

    El Estado de Inventario deber contener la totalidad de las acreencias a cargo de la Gobernacin. Al respecto, el artculo21 de la Ley 550 de 1999 establece la responsabilidad penal segn la cual sern sancionados con prisin de uno (1) aseis (6) aos quienes suscriban y certifiquen los estados financieros, el estado de inventario o el inventario deacreedores y acreencias, a sabiendas de que en tales documentos no se incluye a todos los acreedores, se excluyealguna acreencia cierta o algn activo, o se incluyen acreedores o acreencias inexistentes.

    Revisar el criterio previsto para la contabilizacin de los crditos judiciales y obligaciones contingentes, aplicando elprocedimiento contable para el reconocimiento y revelacin de los procesos judiciales, laudos arbitrales, conciliacionesextrajudiciales y embargos decretados, desarrollados en el Rgimen de Contabilidad Pblica.

    Verificar la adopcin del procedimiento de control interno contable, cuya responsabilidad recae, adems delrepresentante legal del Departamento, en el Jefe de Control Interno y del Contador Departamental. Lo anterior, deconformidad con lo establecido en la Resolucin 357 de 2008, emitida por la Contadura General de la Nacin.

    La Oficina de Contabilidad debe verificar que contenido del Inventario de acreedores y acreencias, ciertas ycontingentes, sea coherente con los saldos de las subcuentas contables del pasivo y de cuentas de orden acreedoras,reflejados en los estados contables del Departamento.

    IV. INDICADORES DE RESPONSABILIDAD FISCAL

    A.Gastos de funcionamientoPara la vigencia 2012 el Departamento se ubic en categora cuarta (4), lo que indica que su lmite de gastos de funcionamientodel sector central sea del 70%. Considerando ingresos corrientes de libre destinacin de $9.948 millones y gastos defuncionamiento del sector central causados a la misma fecha por $8.124 millones, dicho indicador arroja un resultado del 82% esdecir doce puntos porcentuales por encima del techo que establece el artculo 5 de la ley 617700 y un punto porcentual porencima del lmite observado da junio de 2011. Ello excluyendo las transferencias a la Contraloria y a la AsambleaDepartamental, tal como lo establece el artculo 1 del Decreto 735/01. El resultado frente al ao anterior se explica porque tantolos ingresos corrientes de libre destinacin como los gastos de funcionamiento que financian con dichos ingresos crecieron 13%real.

    INDICADORES DE LEY 617 DE 2000SECTOR CENTRAL

    TABLA 11

    valores en millones de $

    Concepto 2011 2012Variacin Real

    2011/20121. ICLD base para Ley 617 DE 2.000 11.138 9.948 -13% Ingresos Corrientes de Libre Destinacin (ICLD) 1/ 12.375 11.054 -13% Aporte Fonpet (10% ICLD) 1.238 1.105 -13%

    2. Gastos base para Ley 617 de 2000 2/ 9.048 8.124 -13%

    3. Relacin GF/ICLD 81% 82%4. Lmite establecido por la Ley 617 de 2000 70% 70%5. Diferencia 11% 12%

    1/ Excluye 20% registro y las rentas de destinacin especfica por Ley o acto administrativo.2/Excluye aportes al FONPET, Asamblea, Contralora, bonos pensionales e indemnizaciones de personal por planes de retiro.

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    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda

    Por otra parte, para la Asamblea Departamental la administracin departamental presupuest gastos por $1.497, su ejecucinalcanzo $825 millones (55%) de lo estimado en el presupuesto, mientras que para la Contraloria Departamental se estimaronrecursos por $965 millones y se lograron $385 millones (40%) de lo presupuestado.

    B.Sostenibilidad de la deuda

    De acuerdo con la ley 358 de 1997, para el ao 2012 se estiman los siguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad:Inters / Ahorro Operacional = 16%; saldo deuda / Ingresos Corrientes = 25%.

    Esto bajo los siguientes supuestos: los ingresos corrientes no incluyen recursos que corresponden al valor por asignacionesdirectas del Sistema General de Regalas, previstos para la entidad en los techos presupuestales definidos en el decreto 1243del 13 de junio de 2012; $10.618 millones de saldo de la deuda a 31 de diciembre de 2011; cero crdito nuevo en 2012;amortizaciones de la deuda proyectada en 2012 por $2.417 millones, pago de intereses estimados por $879 millones para lavigencia 20125; cero compromisos de gasto para 2012 contrados mediante vigencias futuras6

    En todo caso, es preciso mencionar que los indicadores de capacidad de pago aqu presentados son datos indicativos basados

    en informacin histrica a 31 de diciembre de 2011. Antes de contratar nuevas operaciones de crdito pblico, la ley 819 de2003 ordena a los potenciales prestamistas y a la entidad territorial calcular estos indicadores para toda la vida de los prstamos.

    CAPACIDAD LEGAL DE ENDEUDAMIENTO 2012

    TABLA 13

    valores en millones de $

    VIGENCIA ACTUALLey 358/97

    2012Ingresos Corrientes (1) 32.720

    Gastos de Funcionamiento (2) 27.205

    Ahorro Operacional (3)=(1)-(2) 5.515

    Saldo de la deuda (4) 8.201

    Intereses de la Deuda (5) 879

    SOLVENCIA = Intereses / Ahorro Operacional = (5)/(3) 16%SOSTENIBILIDAD = Saldo Deuda / Ingresos Corrientes = (4)/(1) 25%Estado actual de la Entidad (SEMFORO) VERDE

    CAPACIDAD LEGAL DE ENDEUDAMIENTO

    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda

    Al hacer una estimacin ms realista de la capacidad de pago de la entidad arroja ahorro operacional negativo obteniendo lossiguientes indicadores de solvencia y sostenibilidad: inters / ahorro operacional = -14%; saldo deuda / ingresos corrientes =67%. En este caso, de los ingresos corrientes se excluyen los recursos del balance (dado su carcter de recursos no

    recurrentes) mientras que a los gastos de funcionamiento se adicionan aquellos gastos recurrentes que la entidad clasificadentro de la inversin pero que financia con ingresos tributarios y no tributarios diferentes al SGP y otras rentas de destinacinespecfica, y al saldo de la deuda se suma la estimacin de los pasivos no financieros con ms de un ao da causacin 7

    5Se desconoce si la estimacin de los intereses incluy el margen de cobertura de riesgo ordenado por el pargrafo del artculo 14 de la ley 819 de 2003.6De acuerdo con el artculo 1 de la ley 1483 de 2011, los montos comprometidos por vigencias futuras se deben descontar de los ingresos corrientes que sirvende base para el c lculo de los indicadores de capacidad de endeudamiento.7Los pasivos no financiero con ms de un ao de causacin se estiman, a partir de la informacin contable reportada por la entidad a la Contadura General dela Nacin, restando del pasivo total el saldo de las obligaciones contradas durante la ltima vigencia ejecutada, el saldo de operaciones de crdito pblico y lospasivos estimados, con excepcin de las provisiones para prestaciones sociales por tener el carcter de ciertas. Se supone, para efectos de este anlisis, que

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    CAPACIDAD REAL DE ENDEUDAMIENTO 2012

    TABLA 14valores en millones de $

    Capacidad Realde Pago

    2012

    Ingresos Corrientes Capacidad Real (1) 32.531Ingresos Corrientes capacidad legal 32.720

    - Recursos del Balance 189

    Gastos de Funcionamiento Capacidad Real (2) 38.787Gastos de Funcionamiento capacidad legal 27.205

    + Gastos Recurrentes 1/ 11.582

    Ahorro Operacional (3)=(1)-(2) -6.256Saldo Real de la Deuda (4) 21.643

    Saldo de la deuda 8.201

    + Pasivo no financiero mayor a un ao 13.442

    Intereses de la Deuda (5) 879SOLVENCIA = Intereses / Ahorro Operacional = (5)/(3) -14%SOSTENIBILIDAD = Saldo Deuda / Ingresos Corrientes = (4)/(1) 67%Estado actual de la Entidad (SEMFORO) AHORRO NEGATIVO

    CAPACIDAD REAL DE ENDEUDAMIENTO

    Fuente:DAF con base en informacin de la Secretara de Hacienda

    V. REVISIN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS DE LIQUIDACION DE ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

    En este componente, se efectu la revisin de los actos administrativos por medio de los cuales se orden la supresin yliquidacin de las entidades descentralizadas del departamento del Caquet. El departamento da cuenta de ocho (8) entidadesdescentralizadas, tres de las cuales son entidades descentralizadas indirectas conforme con el artculo 8 del Decreto 1221 de1986. El listado de descentralizadas liquidadas y en proceso de liquidacin es el siguiente:

    Entidades Descentralizadas Directas

    Instituto Departamental de Salud del CaquetInstituto Departamental de Trnsito y Transporte

    Lotera del CaquetInstituto Financiero para el Desarrollo del CaquetEmpresa de Licores del Caquet

    Entidades Descentralizadas Indirectas

    Empresa de Administracin Cooperativa del Caquet EMPOCOOPCAQUETACorporacin Incubar CaquetFondo Mixto para la Promocin de la Cultura el Turismo y las Artes del Caquet

    1.1. Aspectos generales

    En trminos generales debe precisarse que las facultades para la supresin y liquidacin de las entidades descentralizadasantes enlistadas, fueron otorgadas al Seor Gobernador del Departamento de Caquet mediante Ordenanzas 010 de 2005, 015de 2008, y 003 de 2011, lo cual resulta ajustado a derecho de conformidad con el artculo 11 del Decreto 1221 de 1986, segn elcual Solo a iniciativa de los Gobernadores podrn las Asambleas autorizar, pro tmpore y de manera precisa, la creacin,transformacin, supresin, fusin o modificacin, de entidades descentralizadas. Los respectivos proyectos debernacompaarse de los estudios a que se refiere el inciso final del artculo anterior.

    De tal manera, en ejercicio de las facultades otorgadas por la asamblea al gobernador del Caquet, se expidieron los decretosque ordenaron la supresin y liquidacin de las entidades descentralizadas. En cuanto a las entidades descentralizadas

    los activos lquidos tienen destinacin especfica para usos diferentes al del pago de dichos pasivos, y que por ello ste no se ha realizado despus detranscurrida ms de una vigencia de causacin.

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    indirectas su supresin se ordena mediante actas de las juntas directivas segn lo seala el inciso segundo del artculo 10 delDecreto 1221 de 1986.

    Ahora bien, los actos administrativos y actas en los que se ordena la supresin y liquidacin se expidieron conforme con lospresupuestos establecidos por el Decreto 254 de 2000, aplicable a las entidades territoriales segn lo seala el pargrafo 1 delartculo 1 ibdem, modificado por el artculo 1 de la Ley 1105 de 2006, segn el cual Las entidades territoriales y susdescentralizadas, cuando decidan suprimir o disolver y liquidar una entidad pblica de dicho nivel, se regirn por lasdisposiciones de esta ley, adaptando su procedimiento a la organizacin y condiciones de cada una de ellas, de ser necesario,en el acto que ordene la l iquidacin.

    Debe precisarse que el anlisis de los actos administrativos de liquidacin de las antedichas entidades descentralizadas, ascomo de su estado actual, se circunscribe a la identificacin de la obligacin del departamento de asumir los pasivos de esasentidades con miras a determinar la conducencia dentro del procesos de restructuracin de pasivos que pretende adelantar eldepartamento. De tal manera, no se efectuarn juicios de valor respecto de su contenido ni del trmite del proceso, mximecuando dichos actos estn amparados con presuncin de legalidad conforme con el artculo 88 del Cdigo Administrativo y de loContencioso Administrativo, as como los actos del liquidador conforme con el artculo 7 del Decreto 254 de 2000, modificadopor el artculo 7 de la Ley 1105 de 2006, segn el cual Los actos administrativos del liquidador gozan de presuncin delegalidad.

    1.2. La informacin de cada uno de los procesos de liquidacin de las entidades descentralizadas

    En este contexto, el detalle de cada uno de los procesos de liquidacin se presenta a continuacin, reiterando que el resultadode este informe proviene directamente de la informacin entregada por la administracin departamental.

    1.2.1 Instituto Departamental de Salud del Caquet

    Esta entidad tena la naturaleza de establecimiento pblico del orden departamental creado mediante Decreto 1623 de 1995. Susupresin y liquidacin se orden mediante Decreto 1241 del 23 de junio de 2011, fijndose un plazo de 1 ao para suliquidacin, prorrogable por seis meses (no se encontr evidencia de la prorroga).

    Respecto de las condiciones para el pago de los pasivos de la liquidacin, de la revisin de los artculos 51 y siguientes delcitado decreto 1241 de 2011, no se evidencia ninguna obligacin especfica para el departamento de asumir ningn tipo depasivo de la entidad liquidada, de manera que slo en el caso de no resultar suficientes los recursos de la liquidacin se vera eldepartamento abocado al pago de los pasivos laborales en los trminos del inciso segundo del pargrafo del artculo 32 delDecreto 254 de 2000, incluyendo los derivados de procesos litigiosos que versen sobre oblaciones laborales.

    La administracin departamental presenta una certificacin expedida por el gerente liquidador con fecha septiembre 14 de 2012,en la que se relacionan los siguientes pasivos:

    Cuentas por pagar $18.039 millones de pesosPasivos laborales $129 millones de pesosPasivos estimados $298 millones de pesosOtros pasivos $205 millones de pesos

    TOTAL PASIVOS $18.671 millones de pesosDebe precisarse que dentro de las cuentas por pagar el 97% equivale a Administracin y Servicios de Salud, esto es la suma de$17.417millones de pesos, de manera que debera verificarse si estos valores pueden ser cubiertos a travs del Fosyga.

    Reporta adicionalmente un pasivo contingente por crditos litigiosos (nulidad y restablecimiento laboral) de $480 millones depesos.

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    1.2.2 Instituto Departamental de Trnsito y Transporte

    Esta entidad fue creada mediante Decreto Ordenanza 093 de 1981, modificado por el Decreto 2617 de 2004. Su supresin yliquidacin se orden mediante Decreto 893 del 24 de junio de 2009, fijndose un plazo de tres meses, prorrogables por igualtrmino (no se encontr evidencia de prrrogas).

    En relacin con el pago de los pasivos de la liquidacin y su eventual asuncin por parte del departamento del Caquet, elpargrafo del artculo 35 del Decreto 893 de 2009, establece:

    Artculo 35. ()

    Pargrafo. Las obligaciones de la entidad en liquidacin, incluyendo los pasivos laborales, se cancelarn conlos recursos establecidos por el Departamento con observancia de las condiciones y requisitos establecidosen la ordenanza No. 015 de 2008 y los actos administrativos expedidos o que se expidan en relacin a ladestinacin de los recursos y al trmite de los giros, y con los recursos que resulten de la recuperacin decartera de la entidad y dems que entren a la masa de la liquidacin, teniendo en cuenta las normas legalesy presupuestales del caso y la prelacin de crditos. (Negrillas ajenas al texto)

    Del anlisis de la norma, se puede colegir que los pasivos de la entidad liquidada se cancelarn con cargo a los recursos deldepartamento, as como con cargo a los recursos de la masa de liquidacin. De tal manera, en este caso concreto, eldepartamento se ve obligado a concurrir con el pago de toda clase de pasivos, incluidos los laborales.

    La administracin departamental presenta una certificacin expedida por el gerente liquidador con fecha noviembre 27 de 2012,en la que se relacionan los siguientes pasivos:

    Pasivos laborales $141 millones de pesosPasivos de la masa $303 millones de pesosOtros pasivos $ 48 millones de pesosTOTAL PASIVOS $492 millones de pesos

    Reporta adicionalmente un pasivo contingente por potenciales crditos litigiosos (reconocimiento de sancin por no consignacinoportuna y por no pago oportuno de cesantas) de $600millones de pesos. Se estiman como potenciales crditos toda vez queya se adelant conciliacin prejudicial en la que el departamento no concili y por tal razn es muy probable que se presente larespectiva demanda por los citados conceptos. Es de aclarar que las cesantas s se encuentran incluidas dentro de los pasivoslaborales relacionados arriba.

    1.2.3 Instituto Financiero para el Desarrollo del Caquet INFICAQUETA

    Esta entidad fue creada mediante Ordenanza 06 del 2001, modificada por la Ordenanzas 004 y 016 de 2005 y 003 de 2008,como un establecimiento pblico del orden departamental. Su supresin y liquidacin se orden mediante Decreto 0564 de2009, fijndose un plazo de seis (6) meses prorrogables por igual trmino, prrrogas que efectivamente se dieron mediante losDecretos 1627 de 2009, 646 y 2617 de 2010, 553, 1289, 1437 y 1576 de 2011.

    De idntica manera a la sealada en la liquidacin del Instituto de Trnsito, el pago de los pasivos de la liquidacin y su eventualasuncin por parte del departamento del Caquet, se encuentran regulados en el pargrafo del artculo 35 del Decreto 893 de2009, establece:

    Artculo 35. ()

    Pargrafo. Las obligaciones de la entidad en liquidacin, incluyendo los pasivos laborales, se cancelarn conlos recursos establecidos por el Departamento con observancia de las condiciones y requisitos establecidosen la ordenanza No. 015 de 2008 y los actos administrativos expedidos o que se expidan en relacin a la

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    destinacin de los recursos y al trmite de los giros, y con los recursos que resulten de la recuperacin decartera de la entidad y dems que entren a la masa de la liquidacin, teniendo en cuenta las normas legalesy presupuestales del caso y la prelacin de crditos. (Negrillas ajenas al texto)

    As pues, se puede igualmente colegir que los pasivos de INFICAQUETA se cancelaran con cargo a los recursos deldepartamento, as como con cargo a los recursos de la masa de liquidacin. De tal manera, en este caso concreto, eldepartamento se ve obligado a concurrir con el pago de toda clase de pasivos, incluidos los laborales.

    Ahora bien, debe sealarse que a la fecha esta entidad ya se encuentra liquidada segn consta en el acta de liquidacin final del26 de diciembre de 2011, y su RUT ya fue cancelado por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIANmediante Formulario 7147500598280 del 19 de julio de 2012.

    Esta entidad no reporta pasivos de ningn tipo.

    1.2.4 Lotera del Caquet

    Esta entidad fue creada mediante Acuerdo Intendencial 007 de 1982, como Empresa Industrial y Comercial del Estado. Su

    supresin y liquidacin se orden mediante Decreto 1003 del 17 de mayo de 2005, fijando un plazo de seis meses (no seencontr evidencia de actos de prrroga).

    En lo que hace al pago de los pasivos de la liquidacin y su eventual asuncin por parte del departamento, el Decreto 1003 de2005 establece en el inciso de su artculo 18 lo siguiente:

    Artculo 18. ()

    El departamento del Caquet asumir, una vez terminada la liquidacin de la empresa Lotera del Caquet, latotalidad de los procesos judiciales y las reclamaciones en que fuere parte dicha empresa, al igual que lasobligaciones derivadas de estos.() (Negrillas ajenas al texto)

    Por su parte el artculo 21 ibdem, establece:

    Artculo 21. El departamento del Caquet transferir a la empresa Lotera del Caquet en liquidacin, losrecursos necesarios para el pago oportuno de las obligaciones laborales y pago de premios pendientes a lafecha. (Negrillas ajenas al texto)

    En este orden de ideas, se colige que el departamento se encuentra vinculado al pago, tanto de las acreencias litigiosasposteriores a la liquidacin como a los pasivos laborales y por concepto de premios pendientes de pago a la fecha de expedicindel decreto que ordena la liquidacin de la Lotera del Caquet.

    La administracin departamental presenta una certificacin expedida por el gerente liquidador con fecha septiembre 14 de 2012,en la que se relacionan los siguientes pasivos:

    Acreencias presentadas oportunamente $3.027 millones de pesos

    Acreencias presentadas extemporneamente $ 973 millones de pesosAcreencias no reclamadas $ 361 millones de pesosGastos proceso de liquidacin $ 54 millones de pesosTOTAL PASIVOS $4.415 millones de pesos

    No se reporta ningn valor por concepto de acreencias laborales, ni por contingencias judiciales.

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    1.2.5 Empresa de Licores del Caquet

    Esta entidad fue creada mediante Ordenanza 09 de 1985, como Empresa Industrial y Comercial del Estado. Su supresin y

    liquidacin fue ordenada mediante Decreto 254 de febrero 9 de 2009, fijndose un plazo de nueve (9) meses prorrogables,prrrogas que se surtieron mediante los Decretos 1312 de 2009, 2039 y 2521 de 2010, 213, 550, 1286, 1423, 1680, y 1768 de2011.

    En lo que hace al pago de los pasivos de la liquidacin y su eventual asuncin por parte del departamento, el Decreto 254 de2009, establece en el pargrafo de su artculo cuadragsimo lo siguiente:

    Artculo Cuadragsimo. ()

    Pargrafo. Las obligaciones de la entidad en liquidacin, incluyendo los pasivos laborales, se cancelarn conlos recursos establecidos por el Departamento con observancia de las condiciones y requisitos establecidosen la ordenanza No. 015 de 2008 y los actos administrativos expedidos o que se expidan en relacin a ladestinacin de los recursos y al trmite de los giros, y con los recursos que resulten de la recuperacin decartera de la entidad y dems que entren a la masa de la liquidacin, teniendo en cuenta las normas legalesy presupuestales del caso y la prelacin de crditos. (Negrillas ajenas al texto)

    As pues, al igual que en los casos del Instituto de Trnsito y Trasporte y el INFICAQUET, se colige que los pasivos de laliquidacin de la Empresa de Licores del Caquet se cancelaran con cargo a los recursos del departamento, as como con cargoa los recursos de la masa de liquidacin. De tal manera, en este caso concreto, el departamento se ve obligado a concurrir conel pago de toda clase de pasivos, incluidos los laborales.

    La administracin departamental presenta una certificacin expedida por el gerente liquidador con fecha noviembre 7 de 2012,en la que se relacionan los siguientes pasivos:

    Cuentas por pagar (pasivo cierto no reclamado) $ 87 millones de pesosGastos proceso de liquidacin $ 13 millones de pesosTOTAL PASIVOS $100 millones de pesos

    Debe precisarse que el pasivo correspondiente a cuentas por pagar, esto es los $87 millones de pesos, fueron consignados porla Empresa de Licores del Caquet en liquidacin a favor del departamento desde el 23 de noviembre de 2011, es decir que estaobligacin corresponde cancelarla al departamento. En lo que respecta a los $13 de los gastos del proceso de liquidacin, estosrecursos se encuentran en la caja de la Empresa de Licores del Caquet en liquidacin para su pago.

    Reporta un pasivo contingente fruto de un proceso contractual pendiente de fallo por parte del Consejo de Estado (eldepartamento fue condenado en primera instancia) con unas pretensiones de $9.160 millones de pesos, suma que de sercondenada la Empresa de Licores del Caquet en liquidacin, debera ser asumida por el departamento conforme lo sealadoen el trascrito artculo 40 del Decreto 254 de 2009, supra.

    1.2.6 Empresa de Administracin Cooperativa EMCOOPCAQUET

    La disolucin de esta empresa fue aprobada, conforme con sus Estatutos, por unanimidad por los miembros de la AsambleaGeneral de Asociados (de la cual hace parte el Gobernador del Caquet), mediante Acta No. 02 de 2009.

    En la sealada Acta 02 de 2009, en el punto 8 de proposiciones y varios se expres lo siguiente:

    8. Proposiciones y varios. Revisin de compromisos laborales y cuentas por pagar con corte a 31 de agosto de2009.

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    Se define que EMCOOPCAQUET ha venido apoyando como Gestor del Plan Departamental de Aguas alDepartamento, como se puede evidenciar en documentos elaborados en la estructuracin y consolidacin delPDA, por lo tanto el Departamento asumir los compromisos laborales y las cuentas por pagar de la

    Empresa con corte a 31 de agosto de 2009, las cuales se especificarn de la siguiente manera, segn revisindel informe financiero con corte a 31 de julio de 2009: () (Negrillas ajenas al texto)

    A rengln seguido se definen las acreencias, que segn el texto trascrito y segn la informacin suministrada por el liquidadorestn a cargo del departamento, as.

    Compromisos laborales $24 millones de pesosCuentas por pagar $ 4 millones de pesosTOTAL PASIVOS $28 millones de pesos

    1.2.7 Corporacin Incubar Caquet

    La disolucin y liquidacin de esta entidad descentralizada indirecta fue aprobada por unanimidad por los miembros de laasamblea mediante Acta No.01 del 2010 de la asamblea extraordinaria de la Corporacin Incubar Caquet.

    Esta entidad no reporta pasivos de ningn tipo, encontrndose pendiente una transferencia por parte del departamento de lasuma de $200 mil pesos para proceder a la finalizacin del proceso de disolucin y liquidacin.

    1.2.8 Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura el Turismo y las Artes del Caquet

    La disolucin y liquidacin de esta entidad descentralizada indirecta fue aprobada por unanimidad por los miembros de la JuntaFondo Mixto para la Promocin de la Cultura el

    Turismo y las Artes del Caquet.

    En lo que hace a la asuncin de los pasivos de la liquidacin, en el punto cuarto del Acta 004 de 2011, se establece:

    CUARTO. Para la Aprobacin de Recursos para la liquidacin del Fondo Mixto, el seor Presidente del Fondo

    Mixto Dr. GERMN MEDINA TRIVIO, manifiesta que la Gobernacin del Caquet, asumir los recursosnecesarios para la liquidacin del Fondo Mixto, por lo cual autoriza a su Secretario de Hacienda Dr.FERNANDO CUELLAR, destinar del crdito recibido para el Departamento, asignar la suma solicitada por elGerente Liquidador inicialmente y posterior a los informes presentados, efectuar los desembolsos requeridos porel Gerente para la liquidacin total del Fondo Mixto. (Negrillas ajenas al texto)

    De tal manera, resulta evidente que el departamento expresamente asumi todos los gastos asociados a la liquidacin total delFondo Mixto para la Promocin de la Cultura el Turismo y las Artes del Caquet.

    La administracin departamental presenta una relacin de las obligaciones contradas por el Fondo Mixto para la Promocin dela Cultura el Turismo y las Artes del Caquet, as:Cuentas por pagar contradas por el Fondo $133 millones de pesosCuentas por pagar del proceso de liquidacin $75 millones de pesos

    TOTAL PASIVOS $208 millones de pesos1.3. Resumen

    De tal manera, el total de los pasivos de los procesos de liquidacin de las entidades descentralizadas del departamento, puederesumirse as:

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    ENTIDAD PASIVO CONTINGENCIASInstituto Departamental de Salud del Caquet *$18.671 $480

    Instituto Departamental de Trnsito y Transporte del Caquet $492 $600Instituto Financiero para el Desarrollo del Caquet $0 $0Lotera del Caquet $4.415 $0Empresa de Licores del Caquet 0 $9.160Empresa de Administracin Cooperativa del Caquet $28 $0Corporacin Incubar Caquet $0 $0Fondo Mixto para la Promocin de la Cultura el Turismo y las Artes del Caquet $208 $0TOTAL $23.904 $10.240

    *Del pasivo correspondiente al Instituto Departamental de Salud del Caquet, conforme se seal en un apartado anterior deeste informe, el departamento no se oblig al pago de las acreencias de ese proceso de liquidacin, razn por la cualeventualmente debera concurrir slo al pago de los pasivos laborales que se encuentran estimados en un valor de $129millones de pesos, razn por la cual, bajo el presupuesto antes sealado, se considera que la suma que estara a cargo del

    departamento por las entidades descentralizadas sera de $5.362millones de pesos.

    VI. ANLISIS ASPECTOS JURDICOS

    1.REVISIN DEL COMPONENTE JURDICO

    1.1 Aspectos generales

    De la revisin de la informacin presentada por la Oficina Jurdica se evidenci que si bien suple las necesidadespara determinar la existencia y el monto de las obligaciones derivadas de procesos ejecutivos, as como de lasacreencias litigiosas, en caso de iniciarse el proceso de restructuracin de pasivos, dicha informacin deberadecuarse para que se puedan diferenciar aspectos como el estado actual de los procesos, los valores que integran

    las pretensiones (capital, intereses, sanciones), y la estimacin de la probabilidad de fallo, aspectos stos queresultan relevantes para el pago de esta clase de acreencias en el marco de un acuerdo de restructuracin depasivos.

    1.2 Inventario de procesos que cursan contra el departamento de Caquet

    El inventario de Procesos Ejecutivos:

    La Oficina Jurdica da cuenta de veinticinco (25) procesos ejecutivos, cuyo valor asciende a la suma de $1.706millones de pesos. El detalle de los procesos es el siguiente:

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    Procesos de cobro administrativo coactivo

    La Oficina Jurdica da cuenta de sesenta y dos (64) procesos de ejecucin por la va de cobro administrativo coactivoen los cuales el departamento acta como deudor; el valor de dichos procesos asciende a la suma de $818millonesde pesos. $502 corresponden a procesos de cobro coactivo del impuesto predial y $316 millones de cobro coactivode bonos pensionales.

    Debe sealarse que sesenta y dos (62) de esos procesos son adelantados por el municipio de Florencia para el pagodel impuesto predial de inmuebles de propiedad del departamento, respecto de lo cual debe sealarse que eldepartamento se encuentra orientando la defensa siguiendo los criterios jurisprudenciales trazados por el Consejo deEstado respecto de la sujecin al impuesto predial por parte de entidades pblicas, criterio segn el cual las nicas

    entidades sujetas a ese tributo son las sealadas en el artculo 194 del Decreto 1333 de 1986, esto es losestablecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del estado, y las sociedades de economa mixta,del orden nacional, por lo que los departamentos no estaran obligados al pago del impuesto predial. De tal manera,existe una alta probabilidad de que estos procesos, en el largo plazo, no tengan vocacin de prosperidad y enconsecuencia no est el departamento obligado al pago de la sealada suma. Para los efectos, se hace entrega a laadministracin departamental del Oficio 2-2007-017973 de 2007 en el cual se fija la posicin de esta Direccin,respecto de la sujecin al impuesto predial de los bienes de entidades pblicas.

    DEMANDANTE PRETENSIONES

    FINDETER $ 5.415.833FINDETER $ 53.012.069FONDO DRI $ 19.279.844E.S.E. HOSPITAL SAN VICENTE DE PAUL DE GARZON $ 164.627.033

    HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE PITALITO $ 63.436.756UNIN TEMPORAL M&B $ 49.976.487FINDETER $ 21.867.000DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIN $ 23.977.764JULIO ARTUNDUAGA ARTUNDUAGA $ 220.000.000JAVIER MUOZ MORA $ 123.842.655LUIS FERNANDO CANO GUARN $ 95.272.358DIVA GASCA TAVERA $ 80.000.000ARMIN FRANCISCO JAVIER LPEZ CASTILLO $ 20.000.000OSCAR MAURICIO OSSA VARGAS $ 23.917.878

    EDNA MARGARITA RAMREZ DELGADO $ 21.000.000FANNY ESPAA RAMREZ $ 44.000.000JHON JAIRO QUINTERO SNCHEZ $ 200.000.000UNIN TEMPORAL DE INGENIEROS ASOCIADOS A Y C $ 12.000.000MILTON JAVIER QUINTERO RAMREZ $ 300.000.000CARLOS ARBEY RUBIANO $ 119.514.424HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN VICENTE DE PAUL ESEGARZON HUILA $ 20.000.000MINISTERIO DE EDUCACION $ 5.549.000MINISTERIO DE EDUCACION $ 5.549.000MINISTERIO DE EDUCACION $ 5.549.000MINISTERIO DE EDUCACION $ 8.084.500TOTAL $ 1.705.871.601

    PROCESOS EJECUTIVOS DEPARTAMENTO DE CAQUET

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    El inventario de procesos ordinarios:

    En este aspecto, la Oficina Jurdica da cuenta de trescientos cinco (305) procesos por un valor estimando de

    $96.092millones de pesos. El detalle de los procesos es el siguiente:

    CLASE DE PROCESO NMERO DE PROCESOS PRETENSIONESAccin Popular 43 $11.005Accin Contractual 4 $1.250Accin de Grupo 4 $41.000Accin de Cumplimiento 1 $0Accin de Nulidad y Restablecimiento 195 $4.428Accin de Reparacin Directa 47 $38.3436Ordinario Laboral 10 $66Declaracin de Pertenencia 1 $0TOTAL 305 $96.092

    Estos procesos son aquellos que se consideraran como crditos litigiosos en el evento en que el departamentoiniciara el proceso de restructuracin de pasivos en el marco de la Ley 550 de 1999.

    1.3 El inventario de sentencias ejecutoriadas

    En este componente se hace referencia a los procesos que han concluido con sentencias condenatorias en contrade la entidad, las cuales por contener una obligacin clara, expresa y exigible deben ser objeto de pago por parte dela entidad territorial.

    La administracin departamental informa sobre la existencia de catorce (14) sentencias en firme y ejecutoriadas enlas cuales se condena a la entidad territorial al pago de obligaciones por diversos conceptos. El valor estimado deestas obligaciones asciende a la suma de $7.392millones de pesos.

    1.4 Resumen

    El resumen del inventario de procesos judiciales, administrativos de cobro y sentencias ejecutoriadas, que es elsiguiente:

    CLASE DE PROCESO CANTIDAD VALOREjecutivos 21 $1.080Cobro Administrativo Coactivo 62 $501Ordinarios 156 $87.086Sentencias Ejecutoriadas 40 $9.378

    1.5 El inventario de ttulos de depsito judicial

    La administracin departamental presenta una relacin de los embargos realizados a las cuentas del departamentoentre los meses de junio a septiembre de 2012, detallando su valor y la cuenta objeto de embargo. No obstante, nose hace mencin expresa a los ttulos de depsito judicial. As, en la actualidad pesan nueve (9) embargos sobre lasrentas del departamento por un valor de $1.306millones de pesos.

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    El detalle de los embargos es el siguiente:

    BANCO CUENTA EMBARGADA VALOR DEL EMBARGO

    Banco de Occidente 500-00801-6 $400.000.000Banco de Occidente 500-00801-6 $120.000.000Banco Agrario 3-7503-000277-4 $300.000.000Banco de Occidente 500-00801-6 $23.917.878Banco de Occidente 500-00801-6 $44.000.000Banco de Occidente 500-00801-6 $20.000.000Banco Popular 620-22031-9 $11.000.000Banco de Occidente 500-82984-1 $220.000000Banco de Occidente 500-82984-1 $125.000.000TOTAL $1.305.917.878

    VII. ANLISIS DE LA PROPUESTA BASE DE NEGOCIACION DEL ACUERDO

    Se convino con la administracin departamental las siguientes bases propositivas que constituirn la propuestapreliminar de la negociacin del acuerdo de pasivos.

    Supuestos del Flujo de Ingresos Corrientes y Gastos Corrientes

    De acuerdo al comportamiento real de los ingresos (Recaudo histrico de aos anteriores) y los gastos defuncionamiento (Compromisos ejecutados aos anteriores) se estim la base de Ingresos Corrientes de LibreDestinacin y los gastos apalancados en estos recursos (Servicios personales, gastos generales, transferencias) quegarantizaran la normal operacin del Departamento durante la vigencia del acuerdo de pasivos, partiendo delsupuesto bsico de dar cumplimiento a las disposiciones de la Ley 617 de 2.000 (Ley de racionalizacin del gastopblico territorial ) y de la Ley 550 de 1.999 (Ley de reestructuracin de pasivos).

    Conforme al recaudo histrico, al recaudo proyectado al cierre de 2012, se defini que los ingresos corrientes delibre destinacin estimados para 2013 (primer ao del Acuerdo) ascendern a $23.212 millones. Sobre esta base, seproyectaron los ingresos de las futuras vigencias asumiendo un crecimiento nominal de los ingresos equivalente al3%.

    Para la estimacin del ingreso corriente de libre destinacin (ICLD) se ha excluido del clculo todas aquellas rentasque por disposicin legal o de ordenanzas departamentales estn destinadas a la financiacin especfica de gastos.

    Como compromiso bsico del acuerdo y en cumplimiento con la normatividad, el Departamento se compromete agarantizar la totalidad del pago de sus gastos de funcionamiento con cargo a sus ingresos corrientes de libredestinacin y a generar un ahorro operacional, el cual se destinar a financiar el pago de las obligaciones a

    incorporar en el acuerdo; el servicio de la deuda publica vigente y la provisin de fondos para pagar pasivoscontingentes.

    Para dar cumplimiento a lo referido, el Departamento se compromete a ejecutar en gastos de funcionamiento (sinincluir las transferencias a la asamblea y a la contralora), no ms del 70% de los ingresos corrientes de libredestinacin durante la totalidad de la vigencia del Acuerdo.

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    Reorientacin de Rentas

    En virtud del artculo 12 de la Ley 617 de 2000 y como respuesta a la crtica situacin fiscal y financiera, elDepartamento, durante el tiempo de la ejecucin del acuerdo de pasivos, reasignar la destinacin de las siguientesrentas y en la proporcin que se indica a la cancelacin de las acreencias; a la provisin del fondo de contingencias ya la atencin del servicio de la deuda pblica:

    1. El 30% del 100% del recaudo del impuesto al degello del ganado mayor.2. El 80% del recaudo de la estampilla prodesarrollo.3. El 50% del Impuesto al Consumo de Licores.

    Venta de ActivosEl Departamento pondr a disposicin del acuerdo unos activos realizables que se han valorado en $1.714 millones.

    Disponible Para la Financiacin del Acuerdo de Restructuracin de Pasivos:Conforme las proyecciones de ingresos, gastos de funcionamiento y las rentas reorientadas, el Departamentocontar con un disponible para apalancar la presente propuesta de $4,294 millones en la vigencia 2013; $4,446millones en el 2014; $4,446 millones en 2015; $5,247 millones en 2016; $5,932 millones en 2017; $5,776 millones en2018; $6,220 millones en 2019; $3,080 millones en 2020 y $$2,773 millones en 2021.

    Amortizacin de las Acreencias

    El flujo de pagos previsto, considera que el pago de los pasivos se efectuar con el siguiente cronograma:

    El dficit corriente acumulado a diciembre de 2011 de $7.304 millones, se cancelaran entre las vigencias

    2013 y 2019. Las sentencias ejecutoriadas cuantificadas en $9.378 millones, se cancelaran entre las vigencias 2013 y

    2019. El dficit de la Asamblea Departamental de $237 millones se cancelara en la vigencia 2013. El saldo de la deuda pblica proyectada a 31 de diciembre de 2012 ($8,110 millones, aproximadamente), se

    restructurar a partir del 30 de junio de 2013 a un plazo total de ocho aos, incluido un periodo de gracia detres aos y a un costo de financiacin del DTF + 3, extinguindose estas obligaciones el 30 de junio de 2021.

    Constitucin del Fondo de Contingencias

    El Departamento dentro de su presupuesto se compromete a mantener un fondo para cubrir los pasivoscontingentes, derivados de los procesos judiciales ordinarios y las obligaciones de las entidades descentralizadas enliquidacin. De la vigencia 2013 y hasta la vigencia 2018 se alimentar con un monto fijo anual equivalente a $1.283.Del 2019 y hasta el 2021 su monto ser de $1,883 millones.

    Constitucin Rubro Presupuestal Financiacin Acuerdo de Restructuracin de Pasivos

    Conforme lo prev la ley 550 de 1999 y el decreto 192 de 2001 reglamentario de la ley 617 de 2000, se recomiendaajustar el presupuesto de la vigencia 2013 para asumir los compromisos derivados del inicio de la promocin y del

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    acuerdo de reestructuracin de pasivos que llegare a suscribirse. Para ello, crear en el presupuesto de gastos deinversin el rubro denominado "Financiacin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos".

    1. En el captulo de inversin crear los rubros a travs de los cuales se realizar la ejecucin del pago deacreencias reestructuradas as como del fondo de contingencias.

    2. En el captulo del servicio de la deuda, las modificaciones presupuestales con el fin de atender el servicio dela deuda pblica a restructurar.

    3. Se recomienda tambin la incorporacin en el Plan de Desarrollo del Acuerdo de Reestructuracin dePasivos, como un proyecto prioritario de inversin prioritario conforme lo prev la ley 550 de 1999.

    DEPARTAMENTO DE CAQUETABalance Financiero

    Al primer semestre de 2012

    Valores en millones de pesosCONCEPTOS 2012

    INGRESOS (sin financiacin) 106.401 INGRESOS CORRIENTES 93.067 TRIBUTARIOS 17.109 NO TRIBUTARIOS 1.054 TRANSFERENCIAS 74.904GASTOS (sin financiacin) 91.738 GASTOS CORRIENTES 87.038 FUNCIONAMIENTO (Sin incluir secretaras de educacin y salud) 11.886

    FUNCIONAMIENTO DE SECRETARAS DE EDUCACIN Y SALUD 1.751 PAGO DE BONOS PENSIONALES Y CUOTAS PARTES DE BONO PENSIONAL 0 APORTES AL FONDO DE CONTINGENCIAS DE LAS ENTIDADES ESTATALES 0 GASTOS OPERATIVOS EN SECTORES SOCIALES 72.902 INTERESES Y COMISIONES DE LA DEUDA 500BALANCE CORRIENTE 6.029INGRESOS DE CAPITAL 13.334GASTOS DE CAPITAL 4.700BALANCE DE CAPITAL 8.634BALANCE TOTAL 14.663FINANCIACIN -1.208

    CRDITO NETO -1.208Desembolsos 0Amortizaciones 1.208

    RESULTADO PRESUPUESTAL INGRESOS TOTALES (Incluye financiacin) 106.401 GASTOS TOTALES (Incluye financiacin) 92.946 DFICIT O SUPERVIT PRESUPUESTAL 13.454