Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Materia: Contabilidad Financiera I

CAPÍTULO 4: FLUJO DEL PROCESO

CONTABLE

Docente: Mgtr. Linda Flores C.

Semestre II -2019

09/2019 Contabilidad Financiera I

Mgtr.Linda Flores C.

CAPÍTULO 4: FLUJO DEL PROCESO CONTABLE

Contenido

4.1 Flujo del proceso contable

4.2 Reconocimiento del hecho económico

4.3 Libro Diario, Libro Mayor, Ajustes

09/2019 Contabilidad Financiera I

Mgtr.Linda Flores C. 2

OBJETIVO DE LAS CLASES

1. Definir el flujo del proceso contable

2. Determinar un hecho económico

3. Reconocer la importancia y aplicación de los libros diarios, mayor y ajustes en la contabilidad

09/2019 Contabilidad Financiera I

Mgtr.Linda Flores C. 3

Ciclo contable El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organización económica se realiza con la intención de integrar una base de datos que permita su utilización posterior para generar información útil en el proceso de toma de decisiones de los diferentes usuarios externos.

Por lo regular, las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir de las transacciones que realiza una organización económica se agrupan en el ciclo contable , que incluye cuatro procesos o módulos principales:

1. Registro de transacciones

2. Ajustes

3. Estados financieros

4. Cierre

Con excepción de los estados financieros, a su vez deben realizarse cuatro pasos o actividades básicas para generar la información relativa a cada uno de esos procesos:

1. Análisis de la información

2. Registro en el diario general

3. Clasificación en el mayor general

4. Elaboración de la balanza de comprobación correspondiente

Proceso contable

Flujo del proceso contable

Documento fuente

Actividad

Libro Diario Libro mayor

Balanza de saldos o Balance de Comprobación de sumas y saldos

Ajustes

Estados financieros

1. Libro diario (diario general)

El diario general es un libro o medio magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio

Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual.

Para que el asiento sea correcto tiene que estar balanceado.

Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario general se le denomina asentar.

Las siete partes básicas de un asiento de diario son:

1. Fecha.

2. Códigos del plan de cuenta

3. Nombre de la(s) cuenta(s) a cargar.

4. Nombre de la(s) cuenta(s) a abonar.

5. Cantidad(es) a cargar.

6. Cantidad(es) a abonar.

7. Explicación.

Los asientos deben prepararse de manera clara y exacta, y siempre debe recordarse que después de determinado tiempo, tanto quien efectúa el asiento como otras personas, tendrán necesidad de leerlo y entenderlo; por tanto, es necesario utilizar un formato estándar en las empresas.

Ejemplo de asiento de diario

El 10 de junio del 2019, OfficeClean, S.A., que se dedica al servicio de limpieza de oficinas, compró a una agencia de automóviles una camioneta, la cual tuvo un costo de $40,000 y para ello se expidió el cheque número 2610 de Banco del Pichincha.

A/D Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

- 1 -

1 10/06/2019 120.9 Vehículos 40,000.00$

111.3 Bancos 40,000.00$ Para registrar compra de

vehículo para el negocio

camioneta placas GKS8967 color

blanco

OfficeClean S.A.

Libro Diario

2. Libro mayor o Mayor general El mayor general es un libro o medio electrónico en el que se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas específicas en el sistema contable.

Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compañía. Por tanto, si en el sistema existen 100 cuentas individuales, cada una será conocida como cuenta de mayor , mientras que el total de las 100 cuentas será el mayor general.

Pases al mayor general o mayorización

Proceso de traspasar o copiar la información del diario general a las cuentas individuales del mayor.

En general, los pases al mayor se hacen todos los días o, incluso, en tiempo real (si es a través de un sistema computarizado) con el objetivo de mantener actualizado el mayor. Esta es una operación muy importante que exige la mayor exactitud si se desea contar con buenos registros y presentar a la administración datos financieros adecuados.

Código 120.9

Cuenta VehículosFecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

10/06/2019 AD 1

Para registrar compra de vehículo para el

negocio camioneta placas GKS8967 color

blanco 40,000.00$ 40,000.00$

Código 111.3

Cuenta BancosFecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

Saldo Inicial 150,000.00$

10/06/2019 AD 1

Para registrar compra de vehículo para el

negocio camioneta placas GKS8967 color

blanco 40,000.00$ 110,000.00$

OfficeClean S.A.

Libro Mayor

3. Balanza de comprobación de sumas y saldos

Después de haber efectuado los pases al mayor de todas las operaciones del periodo contable, se determina el saldo de cada cuenta al final del periodo.

Cuando se conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse una balanza de comprobación , que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.

La balanza de comprobación es un documento contable que se elabora para verificar que se respetó la partida doble en los asientos de diario y en su pase al mayor.

Pasos para preparar la balanza de comprobación de sumas y saldos

1. Prepare el encabezado adecuado

2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).

3. Registre las columnas del debe y haber de la balanza de comprobación y los saldos deudores o acreedores de cada una de las cuentas del mayor general. Sume las columnas. Las columnas de los movimientos Debe y Haber deben ser iguales entre si, y las columnas de saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre si.

Ejemplo de Balanza de comprobación

Debe Haber Deudor Acreedor

111.1 Caja general

111.3 Bancos

113.1 Cuentas por cobrar clientes locales

114.3 Anticipos a proveedores

116.1 Inventarios de mercadería

511. 24 Honorarios legales

511. 25 Honorarios Auditoría Externa

511. 27 Suministros de oficina, papelería e imprenta

511. 29 Publicidad y propaganda institucional

511. 30 Mantenimiento de oficinas

511. 31 Mantenimiento de muebles y equipos

511. 33 Energía Eléctrica

511. 34 Agua Potable

511. 35 Teléfonos y celulares

511. 36 Internet

511. 37 Mantenimiento de vehículos

511. 38 Seguridad privada

511. 39 Combustibles

SUMAN IGUALES

OfficeClean S.A.

Balanza de comprobación de sumas y saldos

Movimientos SaldosCuentaCódigo

Bibliografía

• Contabilidad Financiera de Guajardo

• Principios de Contabilidad de Javier Romero