CAPITULO VII PROCESO INTEGRAL DE...

CAPITULO VII

PROCESO INTEGRAL DEELABORACION DE LOS

ESTADOS FINANCIEROSBASICOS

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:

• Identificar el proceso a realizar al formular los cuatro estados financieros básicos.

• Desarrollar los registros contables auxiliares mínimos para obtener la información a presentar en los estados financieros.

• Formular integralmente los cuatro estados financieros básicos que conforman la información financiera producidos por la contabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 207

PROCESO INTEGRAL DE ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. CONSIDERACIONES PARA SU SOLUCION

Con el presente capítulo se pretende ilustrar el proceso a seguir para formular los cuatro estados financieros básicos. Para lograr lo anterior, se proporciona información sobre saldos iniciales de un Estado de Situación Financiera y las operaciones realizadas por una empresa en un determinado período, se registran estas opera-ciones en rayado de diario, se formulan los pases a esquemas de mayor, se determinan saldos y se procede a determinar el estado de resultados correspondiente, posteriormente se determina el Es-tado de Situación Financiera de cierre.

Realizar lo anterior permitirá contar con los dos Estado de Situa-ción Financiera (inicial y final) lo que facilitará formular los balances comparativos para elaborar el estado de flujos de efectivo y el de cambios en el capital contable.

Durante todo el proceso de elaboración conviene tener presente lo siguiente:

Los saldos iniciales que se proporcionan deberán ordenarse y clasificarse correctamente para formular el Estado de Situa-ción Financiera inicial.

Las operaciones que se realizan durante el período se regis-tran en forma global, en el entendido de que en la práctica profesional esto se realiza individualmente y con mayor grado de detalle.

Los datos adicionales que se proporcionan permiten resolver las principales dudas que durante el desarrollo del ejercicio pudieran surgir.

La comprensión de este tipo de ejercicios requiere conoci-mientos mínimos sobre: reglas básicas del cargo y del abono; naturaleza de los saldos y movimientos de las cuentas de balance y de resultados; consideraciones mínimas sobre la elaboración y presentación de la información financiera.

EDICIONES FISCALES ISEF 208

Con estos ejercicios se persigue que el lector comprenda de ma-nera integral el proceso lógico a observar en la formulación de los cuatro estados financieros básicos, de manera que le resulte útil al aplicarlo en su ejercicio profesional.

La solución completa del ejercicio comprende:

o Estado de Situación Financiera inicial.

o Registro de operaciones en diario.

o Pases al mayor.

o Elaboración del Estado de resultados.

o Elaboración del Estado de Situación Financiera Final.

o Formulación de Estado de Situación Financiera comparativos.

o Hoja de trabajo para formular el Estado de Flujos de Efectivo.

o Estado de Flujos de Efectivo.

o Estado de Cambios en el Capital Contable.

Teniendo presente que los cuatro estados financieros básicos, están relacionados entre sí y cada uno aporta datos necesarios pa-ra la formulación de los otros, tal y como se muestra en la Figura 24.

Figura 24: Estados Financieros Básicos y la relación entre ellos

Se presenta un ejercicio resuelto y al final se proponen dos más para resolverlos individualmente.


2. PLANTEAMIENTO

1. La Empresa “El Oportuno, S.A. de C.V.”, presenta los siguien-tes saldos iniciales de Estado de Situación Financiera al 31 de di-ciembre del 2013: (Información en miles de pesos)

Acreedores Bancarios 1,000 Utilidades Acumuladas 4,500 Acreedores Diversos 462 Rentas Pagadas por

Anticipado 150 Acreedores Hipoteca-rios 7,000

Caja 10

Capital Social 6,000 Papelería y Utiles 260 Inventarios 1,000 Bancos 1,200 ISR por Pagar 120 Clientes 1,800 Proveedores 400 Mobiliario y Equipo 500 PTU por Pagar 80 Edificios 12,000 Reserva Legal 225 Maquinaria 1,000 Utilidad del Ejercicio 583 Depreciación Acumu-

lada de Equipo de Transporte 400

Terrenos 890 Depreciación Acumu-lada de Maquinaria 400

Amortización Acumu-lada Gastos de Insta-lación 630

Depreciación Acumu-lada de Mobiliario y Equipo 100

Amortización Acumu-lada de Gastos preop. 900

Depreciación Acumula-da de Edificios 1,080

Equipo de Transporte 1,000 Gastos de Instalación 1,970 Gastos preoperativos 2,000

INFORMACION ADICIONAL:

Los pagos anticipados tienen la siguiente duración:

Las rentas pagadas abarcan 15 meses

La papelería y útiles es a corto plazo

Los acreedores bancarios, son a corto plazo

El ciclo financiero de la empresa a corto plazo comprende 12 meses

Considerar que durante el ejercicio 2014, ocurrió lo siguiente:


1. De la utilidad obtenida en el ejercicio 2013, se traspasarán $ 30 a la reserva legal, el resto a utilidades acumuladas y pos-teriormente en asamblea, los socios determinaron:

Decretar y pagar un dividendo a los socios por $ 750.

2. El saldo inicial de Clientes, Proveedores y Acreedores Diver-sos, fueron cobrados (depositados al banco) o en su caso pagados, mediante los cheques respectivos en un 100%. También se liquidó el Pasivo Bancario a corto plazo.

3. El saldo inicial de ISR y PTU por pagar, fueron liquidados formulando el cheque respectivo.

4. Los pagos anticipados consumidos durante el ciclo financiero a corto plazo, afectaron en el caso de las rentas a los gastos de venta y en el caso de la papelería a los gastos de adminis-tración.

5. Las ventas totales del ejercicio fueron por $ 154,000, de las cuales se efectuaron rebajas por $ 10,200 (mismas que afec-taron a las ventas a crédito). Las ventas del ejercicio se rea-lizaron en un 70% al contado (depositadas en el banco) y la diferencia a crédito.

6. Las compras totales del ejercicio fueron por $ 87,000, de las cuales un 10% se realizaron a crédito y la diferencia se pagó con el cheque respectivo, adicionalmente otorgaron rebajas sobre compras, por $ 5,800, las cuales afectaron a las com-pras realizadas a crédito. Estas compras, también originaron gastos por concepto de fletes por $ 1,900, mismos que se pagaron con el cheque respectivo. Al finalizar el período, el inventario de mercancías fue de $ 10,500.

7. Se incurrieron en los siguientes gastos de operación:

Salarios y beneficios a empleados $ 18,050

Comisiones $ 7,000

Energía eléctrica $ 1,400 Servicio Telefó-nico $ 800

Servicio de Agua $ 70 Papelería y útiles $ 800

El criterio establecido por la empresa para la aplicación de estos gastos es 60% para gastos de venta (con excepción de las comisiones que se aplicarán al 100%) y el resto a gastos de administración.

8. Deben considerarse $ 2,800 correspondientes a la PTU, que se liquidarán el próximo ejercicio, incluidos dentro de gastos


generales, esto a partir del párrafo 11 de la introducción de la NIF B3 que señala “se considera que el rubro de otros in-gresos y gastos no debe incluir partidas consideradas como operativas…para evitar que partidas operativas como la utili-dad o pérdida en venta de propiedades, planta y equipo o la PTU, consideradas como operativas, se reconozcan en otros ingresos y gastos”.

9. Se vendió al contado el 50% del equipo de transporte ($ 500), con una depreciación acumulada de $ 200; por esta transac-ción se recibieron $ 400.

10. Existieron gastos por intereses, pagados de la cuenta de bancos por $ 1,500; también existió una pérdida por fluctua-ción cambiaria por $ 500 derivada de la cuenta de clientes.

11. Conforme a la NIF C6, la empresa utiliza para calcular las depreciaciones y/o amortizaciones el método de línea recta, para ello ha determinado las siguientes tasas anuales:

Tipo de bien Porcen-taje


Edificios Maquinaria Equipo de Transporte

3% 11% 20%

Mobiliario y equipo Gastos de instalación Gastos Preoperativos

8% 20% 25%

NOTA: Los gastos que originan las depreciaciones y/o amortiza-ciones se aplican por partes iguales a gastos de administración y a gastos de venta.

12. Al formular el nuevo estado de resultados, considerar que por concepto de ISR por pagar, se estiman $ 8,700.

13. Al finalizar el período, los socios aportaron $ 15,000 en efec-tivo protocolizados en el acta constitutiva.

14. Se adquirió equipo de transporte valuado en $ 1,200, por lo cual se liquidó el 50% en efectivo y la diferencia mediante arrendamiento financiero.

15. Se pagaron $ 150 del arrendamiento financiero relativo al equipo de transporte.

3. SOLUCION

1er. Paso: Formular el Estado de Situación Financiera Inicial

ED

ICIO

NE

S FIS

CA

LES

ISE

F 212

“EL OPORTUNO, S.A.”Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2013

(MILES DE PESOS)ACTIVO PASIVO

A corto plazoA corto plazo Proveedores, pasivos acumulados y otros8 $ 862

Préstamos bancarios9 1,000 Efectivo y equivalentes de efectivo1 $ 1,210 Pasivo por impuesto a la utilidad causado10 120 Cuentas por cobrar a clientes y otros2 1,800 Otros pasivos11 80 Inventarios3 1,000 Total pasivo a corto plazo $ 2,062 Pagos anticipados4 380 A largo plazo

Deuda a largo plazo12 $ 7,000 Total Activo a corto plazo $ 4,390 Total pasivo a largo plazo $ 7,000

Total Pasivo $ 9,062 A largo plazo Capital Contable

ContribuidoPropiedades, planta y equipo5 $ 13,410 Capital Social13 6,000 Activos intangibles6 2,540 Ganado Pagos anticipados y otros activos7 30 Utilidades acumuladas14 4,500

Reservas de Capital15 225 Total Activo a largo plazo: $ 15,980 Utilidad del Ejercicio16 583

Total Capital Contable $ 11,308 Total Activo: $ 20,370 Total Pasivo más Capital Contable $ 20,370

Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, 28 de Enero de 2014“LAS NOTAS QUE ACOMPAÑAN AL PRESENTE ESTADO FINANCIERO, SON PARTE INTEGRANTE DEL MISMO”

FORMULO: AUTORIZO:

C. P. Sara E. Fuentes Escandón SR. Nicolas Román CamachoCONTADOR GENERAL PROPIETARIO


NOTAS:

1) El saldo que muestra el rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo, se integra por las siguientes clases:

Caja $ 10

Bancos $ 1,200

Total del rubro Efectivo y equivalentes de efectivo: $ 1,210

2) El rubro de Cuentas por cobrar a clientes y otros deudores, está integrado exclusivamente por la clase: Clientes

3) El rubro de inventarios, se integra por la clase del mismo nom-bre.

4) El rubro de Pagos Anticipados se integra con las clases siguien-tes:

Papelería y Utiles $ 260 (Que es el importe a devengar en el corto plazo)

Rentas pagadas por anticipado $ 120 (Que es el importe a devengar en el corto plazo)

Total del rubro Pagos Anticipa-dos: $ 380

5) El rubro de Propiedades, planta y equipo, lo conforman las siguientes clases:

Terrenos $ 890

Edificios $ 12,000

Depreciación Acumulada $ (1,080) $ 10,920

Maquinaria $ 1,000

Depreciación Acumulada $ (400) $ 600

Mobiliario y Equipo $ 500


Equipo de Transporte $ 1,000


Total del rubro Propiedades, planta y equipo: $ 13,410


6) El rubro de Activos Intangibles, se integra con las siguientes clases:

Gastos Preoperativos $ 2,000

Amortización Acumulada $ (800) $ 1,200

Gastos de Instalación $ 1,970

Amortización Acumulada $ (630) $ 1,340

Total del rubro Activos Intangibles: $ 2,540

7) El rubro de Pagos Anticipados y Otros Activos, se integra por el importe de la clase Rentas Pagadas por Anticipado a deven-garse a largo plazo.

8) El rubro de Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se conforma por:

Proveedores $ 400

Acreedores diversos $ 462

Total del rubro de Proveedores y pasivos acumulados: $ 862

9) El rubro de Préstamos Bancarios refiere la clase Acreedor Ban-cario.

10) El rubro de Pasivo por impuestos a la utilidad causado, se integra por la clase ISR por pagar.

11) Dentro del rubro de Otros Pasivos, se ha incluido la clase PTU por pagar.

12) El rubro Deuda a largo plazo, refiere a los Acreedores Hipote-carios.

13) El rubro Capital Social, está integrado por la clase del mismo nombre.

14) El rubro Utilidades Acumuladas, se integra por la clase del mis-mo nombre

15) El rubro Reservas de Capital, se integra por la clase Reserva Legal.

16) El rubro Utilidad del Ejercicio, refiere a la clase del mismo nom-bre.


2o. Paso: Registrar las operaciones en diario, iniciando con el Asiento de apertura:

REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO Concepto Parcial Debe Haber

1 -

Caja

Bancos

Clientes

Inventarios

Papelería y útiles

Rentas pagadas por anticipado

Terrenos

Edificios

Maquinaria

Mobiliario y equipo

Equipo de transporte

Gastos de instalación

Gastos Preoperativos

$ 10

1,200

1,800

1,000

260

150

890

12,000

1,000

500

1,000

1,970

2,000

Proveedores 400

Acreedores diversos 462

ISR por pagar 120

PTU por pagar 80

Acreedores bancarios 1,000

Acreedores hipotecarios 7,000

Depreciación acumulada de edificios 1,080

Depreciación acumulada de maquinaria 400

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 100

Depreciación acumulada de equipo de transporte 400

Amortización acumulada de gastos de instalación 630

Amortización acumulada de gastos preoperativos 800

Capital social 6,000

Utilidades acumuladas 4,500

Reserva legal 225

Utilidad del ejercicio

Asiento de apertura

583


Concepto Parcial Debe Haber

2 -

Utilidad del ejercicio

Reserva legal

Utilidades acumuladas

Traspaso de la utilidad del ejercicio, separando la reserva

583

30

553

3 -

Utilidades acumuladas

Dividendos por pagar

Por el decreto de asamblea de pagar dividendos a los socios

750

750

4 -

Dividendos por pagar

Bancos

Por el pago de los dividendos decretados por la asamblea

750

750

5 -

Bancos

Clientes

Por el cobro del 100% del saldo inicial

1,800

1,800

6 -

Proveedores

Acreedores diversos

Bancos

Por la liquidación del 100% del saldo inicial

400

462

862

7 -

Acreedores bancarios

Bancos

Por la liquidación del acreedor bancario

1,000

1,000

8 -

ISR por pagar

PTU por pagar

Bancos

Por el pago del ISR y la PTU

120

80

200



9 -

Gastos de administración


Gastos de venta

Arrendamientos


Rentas pagadas por anticipado

Para registrar el consumo de los pagos anticipados

260

120

260

120

260

120

10 -

Bancos

Clientes

Ventas

Para registrar las ventas totales efectuadas

107,800

46,200

154,000

11 -

Rebajas sobre ventas

Clientes

Para registrar las rebajas sobre ventas concedidas a clientes

10,200

10,200

12 -

Compras

Bancos

Proveedores

Para registrar el total de compras realizadas

87,000

78,300

8,700

13 -

Proveedores

Rebajas sobre compras

Para registrar las rebajas sobre compras que se nos concedieron

5,800

5,800

14 -

Gastos de compra

Bancos

Por el pago de los fletes ocasionados por la compra de mercancías

1,900

1,900



15 -

Gastos de administración 8,448

Salarios y beneficios a los empleados 7,220

Servicio Telefónico 320

Servicio de Agua 28

Energía Eléctrica 560

Papelería y útiles 320

Gastos de venta 19,672

Salarios 10,830

Comisiones 7,000

Servicio Telefónico 480

Servicio de Agua 42

Energía Eléctrica 840

Papelería y útiles 480

Bancos

Para registrar los gastos de operación del ejercicio, pagados con efectivo

28,120

16 -


Participación de los Trabajadores en las utilidades

$ 1,400

Gastos de ventas

Participación de los Trabajadores en las utilidades

$ 1,400

PTU por pagar

Para registrar la PTU incurrida en el ejercicio

$ 2,800

17 -

Bancos 400

Dep. acumulada de equipo de transporte 200

Equipo de transporte 500

Ganancia en venta de propiedades, planta y equipo

Para registrar la venta del activo fijo y la ganancia obtenida

100



18-

Gastos financieros 1,500

Bancos

Para registrar el pago de los gastos por intereses

1,500

19 -

Pérdida por fluctuaciones cambiarias 500

Clientes

Para registrar las pérdidas cambiarias derivadas de transacciones con clientes

500

20 -

Gastos de administración 752

Depreciación de Edificios 180

Depreciación de Maquinaria 55

Depreciación de Mobiliario y Equipo 20

Depreciación de Equipo de Transporte 50

Amortización de Gastos Preoperativos 250

Amortización de Gastos de Instalación 197

Gastos de venta 752

Depreciación de Edificios 180

Depreciación de Maquinaria 55

Depreciación de Mobiliario y Equipo 20

Depreciación de Equipo de Transporte 50

Amortización de Gastos Preoperativos 250

Amortización de Gastos de Instalación 197

Depreciación acumulada de edificios 360

Depreciación acumulada de maquinaria 110

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo 40

Depreciación acumulada de equipo de transporte 100

Amortización acumulada de gastos preoperativos 500

Amortización acumulada de gastos de instalación

Registro de depreciaciones y amortizaciones en el ejercicio

394



21 -

Bancos

Capital social

Para registrar la aportación en efectivo realizada por los socios, según registro en acta constitutiva

15,000

15,000

22 -

Equipo de transporte

Bancos

Pasivo por arrendamiento financiero

Para registrar la adquisición del equipo de transporte adquirido parcialmente en efectivo y mediante arren-damiento financiero

1,200

600

600

23 –

Pasivo por arrendamiento financiero

Bancos

Para registrar el pago del arrendamiento financiero

150

150

AJUSTES PARA DETERMINAR ELRESULTADO DEL EJERCICIO


24 -

Ventas

Rebajas sobre ventas

Ajuste para determinar las ventas netas

10,200

10,200

25 -

Compras

Gastos de compra

Ajuste para determinar las compras totales

1,900

1,900

26-

Rebajas sobre compra

Compras

Ajuste para determinar las compras netas

5,800

5,800



27 -

Compras

Inventarios

Ajuste para determinar las mercancías disponibles para vender

1,000

1,000

28 -

Inventarios

Compras

Ajuste para determinar el costo de ventas

10,500

10,500

29 -

Ventas

Compras

Ajuste para determinar la utilidad bruta

73,600

73,600

30 -

Ventas

Pérdidas y ganancias

Ajuste para traspasar la utilidad bruta y cancelar ventas

70,200

70,200

31 -



Ajuste para cancelar el saldo de los gastos de ad-ministración

10,860

10,860

32 -


Gastos de venta

Ajuste para cancelar el saldo de los gastos de venta

21,944

21,944

33 -


Gastos financieros

Ajuste para cancelar el saldo de los gastos finan-cieros

1,500

1,500



34 -


Pérdida por fluctuaciones cambiarias

Para cancelar el saldo de las pérdidas por fluctua-ciones cambiarias

500

500

35 -

Ganancia por venta de propiedades, planta y equi-po


Ajuste para cancelar el saldo de la ganancia por venta de propiedades, planta y equipo

100

100

36 -

PERDIDAS Y GANANCIAS

ISR POR PAGAR

Ajuste para determinar la provisión de ISR

8,700

8,700

37 -

PERDIDAS Y GANANCIAS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Ajuste para determinar el resultado del ejercicio

26,796

26,796

3er. Paso: Formular los pases al mayor

CAJA BANCOS CLIENTES INVENTARIOS

1) 10 1) 1,200 750 (45) 1,800

10)107,800 862 (6

1,000 (717) 400 200 (821) 15,000 78,300 (12

1,900 (14 28,120 (15 1,500 (18

600 (22 150 (23

126,200 113,382 12,818

1) 1,800 1,800 (5 10) 46,200 10,200 (11

500 (19 48,000 12,500 35,500

1) 1,000 28) 10,500

1,000 (27

11,500 1,000 10,500


PAPELERIA Y UTIL.

RENTAS PAG. X ANT

TERRENOS EDIFICIOS

1) 260 260 (9 1) 150 30

120 (9 1) 890 1) 12,000

MAQUNARIA MOB. Y EQUIPO EQ. DE GASTOS DETRANSPORTE INSTALACION

1) 1,000 1) 500 1) 1,9701) 1,000 500 (17 22) 1,200

2,200 500 1,700

GASTOS PROVEEDORES ACREED. ISR POR PREOPERATIVOS DIVERSOS PAGAR 1) 2,000 6) 400 400 (1 6) 462 462 (1

13) 5,800 8,700 (12 6,200 9,100 2,900

8) 120 120 (1 8,700 (36

120 8,8208,700

PTU ACREED. ACREED. DEP.

8) 80 80 (1 2,800 (16

80 2,880 2,800

POR PAGAR BANCARIOS HIPOTEC. ACUM. EDIF. 7) 1,000 1,000 (1 7,000 (1 1,080 (1

360 (201,440

DEP. DEP. DEP. ACUM. AMRT. ACUM. ACUM. MAQUIN. ACUM. MOB. EQ. TRNS. G. INST.

400 (1 100 (1 630 (1 110 (20 40 (20 394 (20 510 140 1,024

16) 200 400 (1 100 (20

200 500 300

AMOR. AC. CAPITAL UTIL. RESERVA GASTOS PREOP. SOCIAL ACUMUL. LEGAL

800 (1 6,000 (1 225 (1 500 (20 15,000 (21 30 (2

1,300 21,000 255

3) 750 4,500 (1 553 (2

750 5,053 4,303


UTIL. DEL DIVIDENDOS ARREND. REBAJAS EJERCICIO X PAGAR FINANC. S/COMPRAS

4) 750 750 (3 23) 150 600 (22 26) 5,800 5,800 (13 450

2) 583 583 (1 26,796 (37

583 27,379 26,796

VENTAS REBAJAS COMPRAS S/ VENTAS

11) 10,200 10,200 (2424) 10,200 154,000 (10 29) 73,600

83,800 154,000 30) 70,200 70,200

12) 87,000 5,800 (26 25) 1,900 10,500 (2827) 1,000

89,900 16,300 73,600 73,600 (29

GASTOS DE GAN X VTA ACTI GASTOS PERD. COMPRA VO F. FINANC. X FLUC. CAMB.

14) 1,900 1,900 (25 35) 100 100 (17 18) 1,500 1,500 (33 19) 500 500 (34

GASTOS GASTOS PERD. DE VENTA DE ADMON. Y GANANCIAS

9) 120 9) 260 15) 19,672 15) 8,448 16) 1,400 16) 1,400 20) 752 20) 752

21,944 21,944 (32 10,860 10,860 (31

31) 10,860 70,200 (30 32) 21,944 100 (35 33) 1,500 34) 50036) 8,700

43,504 70,300 37) 26,796 26,796


4o. Paso: Formular el Estado de Resultados

“EL OPORTUNO, S. A. DE C. V.”Estado de resultados por el año que termina el

31 de diciembre de 2014(Miles de pesos)

Ingresos Netos:1 143,900 Costo de lo vendido

2 73,600

= Utilidad Bruta 70,300 Gastos Generales3 32,804 Utilidad de Operación 37,496 Resultado Integral de Financiamiento

4 2,000

Participación en los resultados de subsidiarias no con-solidadas y asociadas 0 Utilidad antes de impuestos a la utilidad 35,496 Impuestos a la utilidad (ISR) 8,700 UTILIDAD NETA $ 26,796

Tuxtla Gutiérrez, Chiapas, a 24 de enero de 2015

LAS NOTAS QUE SE ADJUNTAN FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL PRESENTE ESTADO FINANCIERO

FORMULO: AUTORIZO:

C.P. Sara E. Fuentes Escandón Sr. Nicolás Román Camacho CONTADORA GENERAL PROPIETARIO


NOTAS ACLARATORIAS:

1) Los ingresos netos, se han determinado de la siguiente forma:

Ventas Totales: $ 154,000 Menos: Rebajas sobre ventas: $ 10,200 Ventas Netas: 143,800 Más: 84,100 Ganancia por venta de activo fijo: 100

Total de Ingresos Netos: $ 143,900

2) El costo de lo vendido se determinó de la siguiente forma:

Inventario inicial $ 1,000 Compras: 87,000 + Gastos de compra: 1,900= Compras totales: 88,900 Rebajas s/compra: 5,800 = Compras netas: 83,100 = Mercancías disponibles p/vender: 84,100 Inventario final: 10,500 = COSTO DE VENTAS: $ 73,600

3) Los gastos generales se integran así:

Gastos de Administración: $ 10,860

(+) Gastos de Venta: $ 21,944

= Total Gastos Generales: $ 32,804

4) El Resultado integral de financiamiento se calculó así:

Gastos financieros $ 1,500

Pérdida por fluctuaciones cambiarias: $ 500

= Costo Integral de Financiamiento: $ 2,000

En este caso, la empresa no reporta ganancias por fluctuaciones cambiarias y tampoco intereses cobrados

ES

TAD

OS

FINA

NC

IER

OS

BA

SIC

OS

227

5o. Paso: Formular el Estado de Situación Financiera

“EL OPORTUNO, S.A.”Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2014

(MILES DE PESOS)ACTIVO PASIVO

A corto plazoA corto plazo Proveedores, pasivos acumulados y otros7 $ 2,900

Pasivo por impuesto a la utilidad causado8 8,700 Efectivo y equivalentes de efectivo1 $ 12,828 Otros pasivos9 2,800 Cuentas por cobrar a clientes y otros2 35,500 Total pasivo a corto plazo $ 14,400 Inventarios3 10,500 A largo plazoPagos anticipados4 30 Deuda a largo plazo10 $ 7,450

Total pasivo a largo plazo $ 7,450 Total Activo a corto plazo $ 58,858 Total Pasivo $ 21,850

Capital ContableA largo plazo Contribuido

Capital Social11 21,000 Propiedades, planta y equipo5 $ 13,700 Ganado Activos intangibles6 1,646 Utilidades acumuladas12 4,303

Reservas de Capital13 255 Total Activo a largo plazo: $ 15,346 Utilidad del Ejercicio14 26,796

Total Capital Contable $ 52,354 Total Activo: $ 74,204 Total Pasivo más Capital Contable $ 74,204



FORMULO: AUTORIZO:



10

NOTAS:

1) El saldo que muestra el rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo, se integra por las siguientes clases:

Caja $

Bancos $ 12,818

Total del rubro Efectivo y equivalentes de efectivo: $ 12,828

2) El rubro de Cuentas por cobrar a clientes y otros deudores, está integrado exclusivamente por la clase: Clientes

3) El rubro de inventarios, se integra por la clase del mismo nom-bre.

4) El rubro de Pagos Anticipados se integra por la clase Rentas Pagadas por Anticipado.

5) El rubro de Propiedades, planta y equipo, lo conforman las si-guientes clases:

Terrenos $ 890

Edificios $ 12,000

Depreciación Acumulada $ (1,440) $ 10,560

Maquinaria $ 1,000


Mobiliario y Equipo $ 500


Equipo de Transporte $ 1,700

Depreciación Acumulada $ (300) $ 1,400

Total del rubro Propiedades, planta y equipo: $ 13,700

6) El rubro de Activos Intangibles, se integra con las siguientes clases:

Gastos Preoperativos Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Total del rubro Activos Intangibles:

$ 2,000 $ (1,300)$ 1,970 $ (1,024)

$ 700

$ 946 $ 1,646


7) El rubro de Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, se conforma por la clase Proveedores.

8) El rubro de Pasivo por impuestos a la utilidad causado, se integra por la clase ISR por pagar.

9) Dentro del rubro de Otros Pasivos, se ha incluido la clase PTU por pagar.

10) El rubro Deuda a largo plazo, refiere:

Acreedor Hipotecario

Arrendamiento Financiero

Total deuda a largo plazo:

$ 7,000

$ 450

$ 7,450

11) El rubro Capital Social, está integrado por la clase del mismo nombre.

12) El rubro Utilidades Acumuladas, se integra por la clase del mismo nombre

13) El rubro Reservas de Capital, se integra por la clase Reserva Legal.

14) El rubro Utilidad del Ejercicio, refiere a la clase del mismo nom-bre.

6o. Paso: Elaborar Estados de Situación Financiera comparati-vos (como se ha explicado, se presentan los saldos de las cuentas que integran cada rubro de este estado financiero, con el propósito de ilustrar con claridad las variaciones ocurridas durante el ejerci-cio)


“EL OPORTUNO, S.A. DE C. V.” Balances comparativos

(Miles de pesos)

ACTIVO 2014 2013 PASIVO 2014 2013 A CORTO A CORTO PLAZO PLAZO Caja $ 10 $ 10 Proveedores $ 2,900 $ 400 Bancos 12,818 1,200 Acreedores

Diversos 0 462 Clientes 35,500 1,800 Acreedores

Bancarios 0 1,000 Inventarios 10,500 1,000 ISR por Pagar 8,700 120 Papelería y Utiles 0 260 PTU por Pagar 2,800 80 Rentas Pag. por Anticipado 30 120

Total Pasivo a Corto Plazo 14,400 2,062

Total Activo Circulante 58,858 4,390 A LARGO PLAZO A LARGO PLAZO Acreedores

Hipotecarios 7,000 7,000 Terrenos 890 890 Arrendamiento Edificios $ 12,000 $ 12,000 Financiero 450 0 Deprec. Acumu-lada Edificios (1,440) (1,080)

Total Pasivo a largo Plazo: 7,450 7,000

Maquinaria 1,000 1,000 TOTAL PASIVO 21,850 9,062

Deprec. Acumu-lada de Maq. (510) (400)

CAPITAL CONTABLE

Mobiliario y Equipo 500 500

CONTRIBUIDO

Deprec. Acu. Mob. y Equipo (140) (100)

Capital Social 21,000 6,000

Equipo de Transporte 1,700 1,000

Total Capital Contribuido 21,000 6,000

Deprec. Acum. Eq. de Transp. (300) (400)

GANADO

Gastos de Utilidades Instalación 1,970 1,970 Acumuladas 4,303 4,500 Amort. Acum. Gastos Instal. (1,024) (630)

Reserva Legal 255 225

Gastos Preope-rativos 2,000 2,000

Utilidad del Ejercicio 26,796 583

Amort. Acum. Gastos Preop. (1,300) (800)

Total Capital Ganado 31,354 5,308

Rentas Pag. por Anticipado 0 30 TOTAL CAPITAL 52,354 11,308 Total No Circulante: 15,346 15,980 TOTAL ACTIVO 74,204 20,370 PASIVO MAS

CAPITAL 74,204 20,370


7o. Paso: Planteamiento de eliminaciones y reclasificaciones pa-ra elaborar la hoja de trabajo para formular el Estado de Flujos de Efectivo. (A continuación se formula el estado de flujos de efectivo, tanto por el método directo como por el indirecto, sólo para efectos didácticos, debe recordarse que el párrafo 43 de la NIF B2 señala que la entidad debe determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación usando uno de los dos métodos).

SOLUCION A TRAVES DEL METODO DIRECTO:

I.1. Determinación de las Actividades de Operación:

1) Cobros a clientes: Saldo inicial de clientes: $ 1,800 () Saldo final de clientes: $ 35,500 = Movimiento en cuenta de clientes: ($ 33,700) (+) Ventas netas del período: $ 143,800 () Pérdida cambiaria originada en clientes ($ 500) Cobros netos a clientes: $ 109,600

2) Pagos a proveedores: Saldo inicial de proveedores: $ 400 () Saldo final de proveedores: $ 2,900 = Movimiento en cuenta de proveedores: ($ 2,500) Movimiento en cuenta de inventarios: Saldo inicial de inventarios: $ 1,000 () Saldo final de inventarios: $ 10,500 Suma: ($ 9,500) (+) Costo de ventas del período: ($ 73,600) = Movimiento en inventarios: ($ 83,100) Pagos a proveedores ($ 80,600)*

* Esta cantidad puede comprobarse si recordamos los si-guientes movimientos:

• Compras al contado: 78,300 (Asiento No. 12) • Pago inicial a proveedores: 400 (Asiento No. 6) • Pago de gastos de compra: 1,900 (Asiento No. 14) Total: 80,600


3) Movimientos de Pagos Anticipados: Saldo inicial de pagos anticipados: Rentas Pagadas por Anticipado: 150 Papelería y útiles: 260 410 () Saldo final de pagos anticipados: Rentas Pagadas por Anticipado: 30 Papelería y útiles: 0 30 = Movimiento en pagos anticipados: ($ 380)**

** Registrados en gastos de Administración y Venta, sin que impliquen mo-vimientos de efectivo

4) Movimiento de acreedores diversos:

Saldo inicial de acreedores diversos: $ 462 () Saldo final de acreedores diver-sos: $ 0 Movimiento de acreedores diversos: $ 462

Movimiento de gastos generales: Monto total reflejado en estado de resultados: $ 32,804 () Cargos por concepto de deprecia-ciones: ($ 610) () Cargos por concepto de amorti-zaciones: ($ 894) () Cargos por pagos anticipados ya considerados en numeral 3: ($ 380) () Cargos por provisión de PTU del ejercicio ($ 2,800) = Total de gastos de operación paga-dos con efectivo: $ 28,120

(Ver Asien-to 15)

5) Movimiento de PTU: Saldo inicial de PTU: $ 80 () Saldo final de PTU: ($ 2,800) = Diferencia ($ 2,720) (+) PTU Generada en el período: $ 2,800 = PTU liquidada con efectivo: $ 80

Partidas asociadas con actividades de inversión


6) Se reclasifican las depreciaciones $ 610 y amortizaciones $ 894; del período, reconocidos dentro del estado de resulta-

dos, contra las depreciaciones y amortizaciones acumu-ladas.

Partidas asociadas con actividades de financiamiento: 7) Impuestos a la utilidad: Los impuestos a la utilidad deven-

gados en el período se traspasaron al ISR por pagar, poste-rior al traspaso, el saldo en esta cuenta es de $ 8,700, mismo que corresponde al pago efectuado durante el período y que

correspondió al saldo inicial. I.2. Partidas asociadas con actividades de inversión: 8) Venta de propiedades, planta y equipo: La utilidad por la ven-

ta del equipo de transporte $ 100 se traspasa a las activida-des de inversión y se suma al costo de adquisición del bien $ 300; de manera que dentro del estado de flujos de efectivo se presentarán $ 400 por el importe total cobrado en efectivo por dicha venta.

9) Adquisición de propiedades, planta y equipo: El total de adquisiciones es por $ 1,200, se separa lo que corresponde al pago en efectivo y a lo adquirido mediante arrendamiento financiero.

I.3. Partidas Asociadas con Actividades de Financiamiento:

10) Intereses a cargo: Se traspasa el importe devengado y paga-do en el período por $ 1,500.

11)Pago de pasivos bancarios: Se considera el pago del pasivo bancario a corto plazo.

12)Pago de dividendos: Se segrega el monto pagado en efectivo por concepto de dividendos y se cancela el traspaso efectua-do de utilidades acumuladas a las reservas estatutarias.

13)Emisión de capital: Se separa el efectivo recibido por el incre-mento de capital.


8o. Paso: Elaboración de la hoja de trabajo

“EL OPORTUNO, S.A. DE C.V.” Hoja de trabajo para formular el estado de flujos de efectivo

por el año que termina el 31 de diciembre de 2014 CUENTAS 2014 2013 Diferen-

cias 1 2 3 4

Caja $ 10 $ 10 0 Bancos 12,818 1,200 11,618 Clientes 35,500 1,800 33,700 33,700 Inventarios 10,500 1,000 9,500 9,500 Papelería y útiles 0 260 260 260 Rentas pagadas por anticipado 30 150 120 120 Terrenos 890 890 0 Edificios 12,000 12,000 0 Dep. Acum. Edificios (1,440) (1,080) 360 Maquinaria 1,000 1,000 0 Dep. Acum. Maquinaria (510) (400) 110 Mob. y Equipo de Oficina 500 500 0 Dep. Acum. Mob. y Equipo (140) (100) 40 Equipo de Transporte 1,700 1,000 700 Dep. Acum. Eq. de Transp. (300) (400) 100 Gastos de Instalación 1,970 1,970 0 Amor. Acum. de gastos de ins. (1,024) (630) 394 Gastos Preoperativos 2,000 2,000 0 Amor. Acum. Gastos preoper. (1,300) (800) 500 Pago a acreed. Diversos 462 Venta Equipo de Transporte Compras de activo fijo Pago de intereses Pago de pasivo bancario TOTAL ACTIVO 74,204 20,370 53,834 33,700 9,500 380 462 Proveedores $ 2,900 $ 400 2,500 2,500 Acreedores Diversos 0 462 462 462 Acreedores Bancarios 0 1,000 1,000 ISR por Pagar 8,700 120 8,580 PTU por pagar 2,800 80 2,720 Acreedores Hipotecarios 7,000 7,000 0 Arrendamiento Financiero 450 0 450 TOTAL PASIVO 21,850 9,062 12,788 0 2,500 0 462 Capital Social 21,000 6,000 15,000 Emisión de Capital Utilidades Acumuladas 4,303 5,083 780 Reserva Legal 255 225 30 Pago de Dividendos Utilidad del Ejercicio Ventas Netas 143,800 143,800 34,200 Costo de lo vendido 73,600 73,600 7,000 Gastos Generales 32,804 32,804 Consumo de Primas de seg. 380 Depreciaciones y Amortizac.

Ganancia Venta Activo fijo 2,700 2,700 Intereses a cargo 1,500 1,500 Pérdida cambiaria 500 500 500 Impuestos a la utilidad 8,700 8,700 TOTAL CAPITAL 52,354 11,308 41,046 33,700 7,000 380 462 PASIVO MAS CAPITAL 74,204 20,370 53,834 33,700 9,500 380 462



por el año que termina el 31 de diciembre de 2010

5 6 7 8 9 10 11 12 13 Dif. Netas

0 11,618

0 0 0 0 0 0

360 0 0

110 0 0

40 0 500 1,200 0

100 200 0 0

394 0 0

500 0 462

400 400 600 600

1,500 1,500 1,000 1,000

0 1,504 0 100 600 1,500 1,000 0 0 14,780 0 0

1,000 0 8,700 120

2,800 80 0

600 150 2,800 0 8,700 0 600 0 1,000 0 0 350

15,000 0 15,000 15,000

780 0 30 0

750 750 0

109,600 80,600 28,120

0 1,504 0

2,800 100 0 1,500 0

0 8,700 0

0 1,504 8,700 100 0 1,500 0 0 0 15,130 0 1,504 0 100 600 1,500 1,000 0 0 14,780


9o. Paso: Formular el Estado de Flujos de Efectivo

“EL OPORTUNO, S.A. DE C. V.” Estado de flujos de efectivo del 1o. de enero

al 31 de diciembre de 2014

ACTIVIDADES DE OPERACION

Cobros a clientes $ 109,600 Pagos a proveedores 80,600 Pago de PTU a empleados 80 Pago a acreedores diversos 462 Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios 28,120 Pago por impuestos a la utilidad 120 Flujos netos de efectivo de actividades de operación 218

ACTIVIDADES DE INVERSION

Adquisición de propiedades, planta y equipo 600 Cobros por venta de propiedades, planta y equipo 400 Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 200

Efectivo excedente para aplicar en actividades de finan-ciamiento 18 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Entradas de efectivo por emisión de capital 15,000 Pago de pasivos bancarios 1,000 Intereses pagados 1,500 Pago de pasivos derivados de arrendamiento financiero 150 Dividendos pagados 750 Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 11,600

Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 11,618

Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del período 1,210

Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período 12,828



FORMULO: AUTORIZO:

C. P. Sara E. Fuentes Escandón Sr. Nicolás Román Camacho CONTADORA GENERAL PROPIETARIO


CONSIDERACION ADICIONAL SOBRE LOS FLUJOS DE EFEC-TIVO A TRAVES DEL METODO DIRECTO:

Cuando se conocen con precisión los movimientos de efectivo ocurridos durante el período de registro, como es el caso de este ejercicio, debe recordarse que la propia NIF B2, señala que cuan-do se utiliza el método directo pueden emplearse directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo.

En ese supuesto bastará con analizar los movimientos que afec-taron el efectivo, y sin necesidad de realizar ajustes y elimina-ciones, a través de la hoja de trabajo puede determinarse dicho estado; retomemos el ejemplo que venimos desarrollando:

1er. Paso: Identificar la o las cuentas que reflejan los movimien-tos de efectivo (en este ejercicio se trata de la cuenta de Bancos) y los movimientos que la afectaron, que para esta práctica fueron los siguientes:

BANCOS

Saldo Inicial: Pago de dividendos Cobro inicial de Clientes Pago de Acreedores (462) y Proveedores (400) Ventas en efectivo Pago de Acreedor bancario Venta de activo no circulante Pago de ISR (120) y PTU (80) Aportación de socio Compras en efectivo

Pago de gastos de compra Pago en efectivo de gastos de operación Pago de InteresesAdquisición de Equipo de TransportePago de arrendamiento financiero

1) 1,2005) 1,800

10) 107,80017) 40021) 15,000

750 (4 862 (6

1,000 (7 200 (8

78,300 (12 1,900 (14 28,120 (15

1,500 (18 600 (22 150 (23

126,200 113,382 12,818

1. Los Cobros a clientes se obtienen de la suma de los asientos 5 y 10 (1,800 + 107,800) = 109,600.

2. Los pagos a proveedores se determinan de la suma de los asientos 6, 12 y 14 (400 + 78,300 + 1,900) = 80,600.

3. El pago de PTU se obtiene del asiento 8.

4. Pago a acreedores diversos, se obtiene del asiento 6.

5. Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servi-cios, se obtiene del asiento 15.

6. Pagos por impuestos a la utilidad, se determina en el asien-to 8.

7. Adquisición de propiedades, planta y equipo, se obtiene en el asiento 22.


8. Cobros por venta de propiedades, planta y equipo, se regis-tró en el asiento 17.

9. Entradas de efectivo por emisión de capital, se registró en el asiento 21.

10. Pago de pasivos bancarios, se obtiene en el asiento 7.

11. Intereses pagados, se registró en el asiento 18.

12. Pago de pasivos derivados de arrendamiento financiero se obtiene del asiento 23.

13. Pago de dividendos se registró en el asiento 4.

14. El efectivo y equivalentes de efectivo al principio del pe-ríodo, corresponde al saldo inicial de caja y de bancos (10 + 1,200) = 1,210.

15. El efectivo y equivalentes de efectivo al final del pe-ríodo, corresponde al saldo final de caja y de bancos (12,818 + 10) = 12,828.

16. El incremento neto de efectivo es la diferencia entre el saldo inicial y final del efectivo (1,210 – 12,828) = 11,618.

De manera que cuando se tiene conocimiento de todos los regis-tros efectuados durante el período contable, para formular el estado de flujos de efectivo, bastará con analizar las cuentas relacionadas con el efectivo y los movimientos que las afectaron y proceder a su formulación, sin necesidad de formular la hoja de trabajo y las eliminaciones ya descritas.

SOLUCION A TRAVES DEL METODO INDIRECTO:

I.1. Determinación de las Actividades de Operación:

1) Impuestos a la utilidad: Los impuestos a la utilidad devenga-dos en el período se traspasaron al ISR por pagar, posterior al traspaso, el saldo en esta cuenta es de $ 8,700, mismo que corresponde al pago efectuado durante el período y que co-rrespondió al saldo inicial.

I.2. Partidas Asociadas con Actividades de Inversión:

2) Se reclasifican las depreciaciones $ 610 y amortizaciones $ 894 del período, reconocidos dentro del estado de resulta-dos, contra las depreciaciones y amortizaciones acumuladas.


3) Venta de propiedades, planta y equipo: La utilidad por la venta del equipo de transporte $ 100 se traspasa a las actividades de inversión y se suma al costo de adquisición del bien $ 300; de manera que dentro del estado de flujos de efectivo se pre-sentarán $ 400 por el importe total cobrado en efectivo por dicha venta.

4) Adquisición de propiedades, planta y equipo: El total de ad-quisiciones es por $ 1,200 se separa lo que corresponde al pago en efectivo y a lo adquirido mediante arrendamiento fi-nanciero.

I.3. Partidas asociadas con actividades de financiamiento:

5) Intereses a cargo: Se traspasa el importe devengado y paga-do en el período por $ 1,500.

6) Pago de dividendos: Se segrega el monto pagado en efectivo por concepto de dividendos y se cancela el traspaso efectua-do de utilidades acumuladas a las reservas estatutarias.

7) Emisión de capital: Se separa el efectivo recibido por el incre-mento de capital.

Elaboración de la hoja de trabajo:




Cuentas 2014 2013 Diferen-cias

1

Caja 10 10 0 Bancos 12,818 1,200 11,618 Clientes 35,500 1,800 33,700 Inventarios 10,500 1,000 9,500 Papelería y útiles 0 260 260 Rentas pagadas por anticipado 30 150 120 Terrenos 890 890 0 Edificios $ 12,000 $ 12,000 0 Dep. Acum. Edificios (1,440) (1,080) 360 Maquinaria 1,000 1,000 0 Dep. Acum. Maquinaria (510) (400) 110 Mob. y Equipo de Oficina 500 500 0 Dep. Acum. Mob. y Equipo (140) (100) 40 Equipo de Transporte 1,700 1,000 700 Dep. Acum. Eq. de Transp. (300) (400) 100 Gastos de Instalación 1,970 1,970 0 Amor. Acum. de Gastos de ins. (1,024) (630) 394 Gastos Preoperativos 2,000 2,000 0 Amor. Acum. gastos preop. (1,300) (800) 500 Venta de Equipo de Transporte Compras de activo fijo Pago de intereses TOTAL ACTIVO 74,204 20,370 53,834 0 Proveedores $ 2,900 $ 400 2,500 Acreedores Diversos 0 462 462 Acreedores Bancarios 0 1,000 1,000 ISR por Pagar 8,700 120 8,580 8,700 PTU por Pagar 2,800 80 2,720 Acreedores Hipotecarios 7,000 7,000 0 Arrendamiento Financiero 450 0 450 TOTAL PASIVO 21,850 9,062 12,788 8,700 Capital Social 21,000 6,000 15,000 Emisión de Capital Utilidades Acumuladas 4,303 5,083 780 Reserva Legal 255 225 30 Pago de Dividendos Utilidad del Ejercicio 26,796 26,796 8,700

TOTAL CAPITAL 52,354 11,308 41,046 8,700 PASIVO MAS CAPITAL 74,204 20,370 53,834 0




2 3 4 5 6 7 Dif. Netas

0 11,618 33,700

9,500 260 120

0 0

360 0 0

110 0 0

40 0 500 1,200 0

100 200 0 0

394 0 0

500 0 400 400

600 600 1,500 1,500

1,504 100 600 1,500 0 0 56,138 2,500 462

1,000 120

2,720 0

600 150 0 0 600 0 0 0 3,488

15,000 0 15,000 15,000

780 0 30 0

750 750 1,504 100 1,500 38,400

0 1,504 100 0 1,500 0 0 52,650 1,504 100 600 1,500 0 0 56,138


Presentación del Estado de Flujos de Efectivo (método indirecto):

“EL OPORTUNO, S.A. DE C. V.”Estado de flujos de efectivo del 1o. de enero

al 31 de diciembre de 2014

ACTIVIDADES DE OPERACION: Utilidad antes de impuestos a la utilidad $ 35,496

Partidas relacionadas con actividades de inversión: Depreciaciones y amortizaciones 1,504 Ganancia por venta de propiedades, planta y equipo 100

Partidas relacionadas con actividades de financiamiento: Intereses a cargo 1,500

Suma: 38,400 Incremento en cuentas por cobrar 33,700 Incremento en inventarios 9,500 Disminución en pagos anticipados 380 Incremento en proveedores 2,500 Disminución en acreedores diversos 462 Impuestos a la utilidad pagados 120 Incremento en PTU 2,720

Flujos netos de efectivo de actividades de operación 218 ACTIVIDADES DE INVERSION: Adquisición de propiedades, planta y equipo 600 Cobros por venta de propiedades, planta y equipo 400 Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 200 Efectivo excedente para aplicar en actividades de financia-miento 18 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Entradas de efectivo por emisión de capital 15,000 Pago de pasivos bancarios 1,000 Intereses pagados 1,500 Pago de pasivos derivados de arrendamiento financiero 150 Dividendos pagados 750 Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 11,600 Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 11,618 Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del período 1,210 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período 12,828



FORMULO: AUTORIZO:



10o. Paso: Formular el Estado de Cambios en el Capital Conta-ble

“EL OPORTUNO, S. A. DE C. V.” Estado de Cambios en el Capital Contable por el año terminado el 31 de Diciembre de 2014

Capital Social

Utilida-des

Acumu-ladas

Reser-vas

Estatu-tarias

Utilidad del

Ejercicio

Total Capital

Contable

Saldos al 31 de Diciembre de 2013 $ ,000 $ 4,500 $ 225 $ 583 $ 11,380 Ajustes retrospectivos por corrección de errores 0 0 0 0 0 Saldos al 31 de Diciembre de 2013 Ajustados 6,000 4,500 225 583 11,380 Dividendos decretados 0 0 0 0 0 Resultado integral 0 0 0 0 0 Saldos al 31 de Diciembre de 2013 6,000 4,500 225 583 11,380 Cambios en el capital en 2014: Capital Emitido: 15,000 15,000 Traspaso de la Utilidad 553 (553) 0 Traspaso a Reservas: 30 (30) 0 Dividendos decretados (750) (750) Resultado integral 0 26,796 26,796 Saldos al 31 de Diciembre de 2014 $ 21,000 $ 4,303 $ 255 $ 26,796 $ 52,354



FORMULO: AUTORIZO:



3.1. Ejercicios para resolver

1. La Empresa “El Intrépido, S.A. de C. V.”, presenta los siguien-tes saldos finales de su Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2013:

Acreedores Bancarios 1’000,000 Utilidades Acumuladas 400,000 Acreedores Diversos Capital Social Inventarios ISR por Pagar Proveedores PTU por Pagar Depreciación Acumu-lada Equipo de Cómputo Reserva Legal Utilidad del Ejercicio Terrenos Amortización Acumulada Gastos de Instalación Equipo de Transporte Gastos de Instalación

167,000 2’350,000

300,000 30,000

150,000 8,000

30,000 24,000

100,000 300,000

60,000 875,000 300,000

Rentas Pagadas por Anticipado Efectivo en caja y ban-cos Equipo de Cómputo Clientes Mobiliario Edificios Maquinaria Primas de Seguros Depreciación Acumu-lada Equipo de Transp. Depreciación Acumu-lada de Maquinaria Depreciación Acumu-lada de Mobiliario

30,000

635,000 85,000

335,000 400,000

1’000,000 600,000

28,000

170,000

51,000

50,000 Depreciación Acumu-lada de Edificios 250,000 Reserva de Reinversión 48,000


Los pagos anticipados son a corto plazo.

El 20% de los acreedores bancarios, es a corto plazo.

El ciclo financiero de la empresa, a corto plazo comprende 12 meses.


1. De la utilidad obtenida en el ejercicio 2013, se traspasó el 5% a la reserva legal, el 10% a la reserva de reinversión y el resto a utilidades acumuladas, posteriormente la asamblea de accio-nistas decretó un pago de dividendos de $ 100,000, que fue pagado en efectivo.

2. El saldo inicial de Clientes, Proveedores y Acreedores Diver-sos fueron cobrados (depositados al banco) o en su caso pa-gados, mediante los cheques respectivos en un 95%.


3. El saldo inicial de ISR por pagar y PTU por pagar, fueron liqui-dados mediante cheque.

4. Los pagos anticipados consumidos durante el ciclo financie-ro a corto plazo, afectaron por partes iguales a los gastos generales.

5. Las ventas totales del ejercicio fueron por $ 1’985,000; de las cuales se efectuaron rebajas por $ 85,200 (mismas que afectaron a las ventas a crédito). Las ventas del ejercicio se realizaron en un 80% al contado (depositadas en el banco) y la diferencia a crédito.

6. Las compras totales del ejercicio fueron por $ 1’435,000, de las cuales 50% se realizaron a crédito y la diferencia se pa-gó con el cheque respectivo, adicionalmente nos otorgaron rebajas sobre compras por $ 54,800, las cuales afectaron a las compras realizadas a crédito. Estas compras también ori-ginaron gastos por concepto de fletes por $ 34,000, mismos que se pagaron con el cheque respectivo. Al finalizar el perío-do, el inventario de mercancías fue de $ 489,500.


Salarios y beneficios Comisiones $ 10,180 a empleados $ 242,050

Energía eléctrica $ 69,475 Servicio telefónico $ 72,500 Servicio de agua $ 18,765 Papelería y útiles $ 12,800

El criterio establecido por la empresa para la aplicación de estos gastos generales es: 50% para gastos de venta (con excepción de las comisiones que se aplicarán al 100%) y el resto a gastos de administración.

8. Suponga que por concepto de PTU durante el ejercicio se devengaron $ 24,000; mismas que deberán provisionar den-tro del rubro de Gastos generales.

9. Mediante el cheque respectivo se liquida al Acreedor Banca-rio a corto plazo.

10. Se vendió al contado parte del mobiliario en $ 8,000; cuyo costo de adquisición era de $ 12,000, con una depreciación acumulada de $ 3,000.

11. Se incurrieron en gastos por intereses, pagados de la cuenta de bancos, por $ 5,600, existió una pérdida por fluctuación cambiaria por $ 3,875, relacionada con la cuenta de clientes.


12. Conforme a las NIF C6 y NIF C8, la empresa utiliza para calcular las depreciaciones y/o amortizaciones el método de línea recta, para ello ha determinado las siguientes tasas anuales:



Edificios Maquinaria Equipo de transporte

4% 10% 18%

Mobiliario Equipo de cómputo Gastos de instalación

10% 20% 25%

NOTA: Los gastos que originan las depreciaciones y/o amortiza-ciones se aplican por partes iguales a gastos de administración y a gastos de venta.


14. Los socios determinan incrementar el capital, para ello reali-zan una aportación en efectivo por $ 150,000.

15. Durante el ejercicio se adquirieron los siguientes propieda-des, planta y equipo:

Terreno valuado en $ 150,000 pagado al contado.

Maquinaria, con un costo de adquisición de $ 225,000, entregando el 20% en efectivo como enganche y por el resto se celebró un contrato de arrendamiento financie-ro.

Del arrendamiento financiero relacionado con la maqui-naria, se pagaron $ 30,000, mediante el cheque respecti-vo.

2. La Empresa “El Exitoso, S.A. de C. V.”, presenta los siguientes saldos finales de su Estado de Situación Financiera al 31 de diciem-bre de 2013:


Acreedores Bancarios 1’500,000 Utilidades Acumuladas 720,000 Acreedores Diversos 85,000 Acreedor Hipotecario 850,000 Capital Social 2’300,000 Propaganda y Publici-

dad 90,000Inventarios 460,000 ISR por Pagar 42,000 Depreciación Acumu-

lada Equipo de 28,000Proveedores 270,000 Cómputo PTU por Pagar 16,000 Efectivo en caja y banReserva Legal 36,000 cos 500,000

Pérdida del Ejercicio (24,000) Clientes 915,000

Terrenos 530,000 Mobiliario 185,000 Amortización Acumulada Edificios 1’625,000 Gastos de Instalación 125,000 Marcas Registradas 400,000 Gastos Preoperativos 125,000 Primas de Seguros 86,000 Equipo de Transporte 1’500,000 Depreciación Acumu-

lada Equipo de Transp. 320,000Amortización Acumulada de Gastos Preoperativos 65,000 Amortización Acumu-

lada Marcas Registra 120,000Gastos de Instalación 375,000 das Equipo de Cómputo 98,000 Depreciación Acumu-

lada de Mobiliario 39,000 Depreciación Acumu-lada de Edificios 325,000 Reserva de Reinversión 72,000


Todos los pagos anticipados son a corto plazo, con excep-ción de las primas de seguros que comprenden 18 meses.

El 30% de los Acreedores Bancarios, es a corto plazo.

El ciclo financiero de la empresa a corto plazo comprende 12 meses.


1. La pérdida obtenida en el ejercicio 2013, se traspasó a utilida-des acumuladas.

2. El saldo inicial de Clientes, Proveedores y Acreedores Diver-sos, fueron cobrados (depositados al banco) o en su caso pagados mediante los cheques respectivos en un 100%.


3. El saldo inicial de ISR por pagar y la PTU por pagar, fueron liquidados formulando el cheque correspondiente, al igual que el Acreedor Bancario a corto plazo.

4. Los pagos anticipados consumidos durante el ciclo financie-ro a corto plazo, afectaron en el caso de la propaganda a los gastos de venta, y en el caso de seguros el 50% a gastos de administración y la diferencia a los gastos de venta.

5. Las ventas totales del ejercicio fueron por $ 2’785,000, de las cuales se efectuaron rebajas por $ 156,200 (mismas que afectaron a las ventas a crédito). Las ventas del ejercicio se realizaron en un 70% al contado (depositadas en el banco) y la diferencia a crédito.

6. Las compras totales del ejercicio fueron por $ 2’035,000; de las cuales un 60% se realizaron a crédito, y la diferencia se pagó con el cheque respectivo, adicionalmente nos otorga-ron rebajas sobre compras por $ 143,876 las cuales afectaron a las compras realizadas a crédito. Estas compras también originaron gastos por concepto de fletes por $ 56,000, mis-mos que se pagaron con el cheque respectivo. Al finalizar el período el inventario de mercancías fue de $ 789,600.


Salarios y beneficios Comisiones $ 25,180 a empleados $ 385,350

Energía eléctrica $ 89,495 Servicio telefónico $ 92,700 Servicio de agua $ 21,795 Papelería y útiles $ 22,778

El criterio establecido por la empresa para la aplicación de estos gastos generales es 50% para gastos de venta (con excepción de las comisiones que se aplicarán al 100%) y el resto a gastos de administración.

8. Se incurrieron en gastos por interéses, pagados de la cuenta de bancos por $ 11,600; existió una pérdida por fluctuación cambiaria por $ 5,875, originada de la cuenta de clientes; considerar también que dentro de Gastos generales deberá provisionar la cantidad de $ 36,800 que corresponden a la PTU del ejercicio, que al cierre está pendiente de liquidar.

9. Conforme a las NIF C6 y NIF C8, la empresa utiliza para calcular las depreciaciones y/o amortizaciones, el método de línea recta, para ello ha determinado las siguientes tasas anuales:




Edificios Equipo de transporte Gastos Preoperativos Marcas Registradas

5% 22% 24% 15%

Mobiliario Equipo de cómputo Gastos de instalación

8% 25% 22%

NOTA: Los gastos que originan las depreciaciones y/o amortiza-ciones, se aplican por partes iguales a gastos de administración y a gastos de venta, con excepción a las marcas registradas que se aplicarán en forma exclusiva a los gastos de venta.


11. Los socios realizan una aportación de $ 150,000 en efectivo, aunque aún no se protocoliza en el acta constitutiva.

12. Durante el ejercicio se realizan las siguientes adquisiciones de propiedades, planta y equipo:

Terreno valuado en $ 125,000 pagado al contado.

Maquinaria, con un costo de adquisición de $ 285,000, pagando en efectivo el 30% y la diferencia a través de arrendamiento financiero, del cual durante este mismo ejercicio se pagaron $ 25,000.

13. Se vendió parte del equipo de transporte en $ 110,000, reci-biendo el efectivo correspondiente. El equipo enajenado te-nía un costo de adquisición de $ 200,000 y una depreciación acumulada de $ 120,000.

CAPITULO VII PROCESO INTEGRAL DE...

Documents

Transcript of CAPITULO VII PROCESO INTEGRAL DE...