Capítulo VI Guías Contabilizadoras - · PDF fileGuías Contabilizadora 1...

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  • DDiirreecccciinn GGeenneerraall ddee AAddmmiinniissttrraacciinn

    SSuubbddiirreecccciinn ddee RReeccuurrssooss FFiinnaanncciieerrooss

    Manual de Contabilidad Gubernamental

    Guas Contabilizadora

    1

    Captulo VI

    Guas Contabilizadoras

  • DDiirreecccciinn GGeenneerraall ddee AAddmmiinniissttrraacciinn

    SSuubbddiirreecccciinn ddee RReeccuurrssooss FFiinnaanncciieerrooss

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    2

    ndice

    I ASIENTOS DE APERTURA 4

    VII.1.1 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS 5

    VII.1.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO 6

    II.1.1 IMPUESTOS 8

    II.1.2 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 16

    II.1.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS POR OBRAS PBLICAS 17

    II.1.4 DERECHOS 20

    II.1.5 PRODUCTOS 28

    II.1.6 APROVECHAMIENTOS 33

    II.1.7 VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS 40

    II.1.8 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS,

    ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

    41

    II.2.1 VENTAS DE BIENES INMUEBLES, MUEBLES E INTANGIBLES 44

    III.1.1 SERVICIOS PERSONALES 46

    III.1.2 MATERIALES Y SUMINISTROS 48

    III.1.3 SERVICIOS GENERALES 54

    III.1.4 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 56

    III.1.5 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 60

    III.1.6 INTERS, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PBLICA 61

    III.2.1 COMPRA DE BIENES 62

    III.2.2 EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN BIENES DE DOMINIO PBLICO 63

    III.2.3 EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS EN BIENES PROPIOS 74

    V.1.1 FONDOS DE TERCEROS,BIENES Y VALORES EN GARANTA 85

    V.1.2 DEUDORES DIVERSOS 89

    V.1.3 ALMACN, INVENTARIOS 90

    V.1.4 BIENES CONCESIN 91

    V.1.5 BIENES EN COMODATO 92

    V.1.6 VENTA DE BIENES PROVENIENTES DE ADJUDICACIONES,

    DECOMISOS Y DACIN EN PAGO

    93

    V.1.8 FONDO ROTATORIO O REVOLVENTE 94

    V.1.9 OTROS GASTOS 97

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    3

    V.2.1 ANTICIPOS DE PARTICIPACIONES 98

    V.2.2 ANTICIPOS A PROVEEDORES 99

    V.2.3 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR OBRAS PBLICAS 114

    V.2.4 INVERSIONES 126

    VI.1 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 128

    VI.2 PRSTAMOS OTORGADOS 132

    VI.3 EJECUCIN DE AVALES Y GARANTAS 134

    VI.5 INVERSIONES FINANCIERAS 135

    VII.2.1 AVALES, FIANZAS Y GARANTAS 137

    VII.2.2 VALORES 138

    VII.2.5 JUICIOS 139

    VIII.1.1 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS 140

    VIII.1.2 CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES 153

    VIII.1.3 CIERRE DECUENTAS PRESUPUESTARIAS 154

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    4

    I. Asientode Apertura NO. CONCEPTO DOCUMENTO PERIODICIDAD REGISTRO

    CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO CARGO ABONO

    1 Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato Anterior.

    Auxiliar contable del ejercicio inmediatoanterior.

    Al iniciodelAo

    1.0.0.0 Activo

    3.0.0.0

    Hacienda Pblica/ Patrimonio

    7.0.0.0

    Cuentas de Orden Contable

    2.0.0.0 Pasivo

    3.0.0.0

    Hacienda Pblica/ Patrimonio

    7.0.0.0

    Cuentas de Orden Contable

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    5

    VII.1.1 Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos NO. CONCEPTO DOCUMENTO PERIODICIDAD REGISTRO

    CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO CARGO ABONO

    1 Ley de ingresos estimada.

    Ley de Ingresos aprobada.

    Anual

    8.1.1 Ley de Ingresos

    Estimada

    8.1.2 Ley de Ingresos

    por Ejecutar

    2 Modificaciones positivas a la Ley de Ingresos.

    Modificacin de la Ley de In- gresos.

    Eventual 8.1.3 Modificaciones ala

    Ley de Ingresos Estimada

    8.1.2 Ley de Ingresos

    por Ejecutar

    3 Modificaciones negativas a la Ley deIngresos.

    Modificacin de la Ley de Ingresos.

    Eventual 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar

    8.1.3 Modificaciones ala

    Ley de Ingresos Estimada

    4 Ingresos devengados.

    Documento emitido por autoridad competente.

    Frecuente 8.1.2 Ley de Ingresos

    por Ejecutar

    8.1.4

    Ley de Ingresos Devengada

    5 Ingresos recaudados. Formato de pagoautorizado, recibo oficial y/o estados de cuenta bancarios.

    Frecuente 8.1.4 Ley de Ingresos

    Devengada

    8.1.5 Ley de Ingresos

    Recaudada

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    6

    VII.1.2 RegistroPresupuestariodelGasto NO. CONCEPTO DOCUMENTO PERIODICIDAD REGISTRO

    CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO CARGO ABONO

    1 Por el presupuesto de Egresos aprobado.

    Presupuesto de egresos aprobado.

    Anual

    8.2.2 Presupuesto de

    Egresos por Ejercer

    8.2.1 Presupuesto de

    Egresos Aprobado

    2 Por las ampliaciones /adiciones liquidas al Presupuesto aprobado

    Oficio de adecuacin presupuestaria.

    Eventual

    8.2.2 Presupuesto de

    Egresos por Ejercer

    8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de

    Egresos Aprobado

    3 Por las reducciones liquidas al Presupuesto aprobado

    Oficio de adecuacin presupuestaria.

    Eventual

    8.2.3 Modifica ciones

    al Presupuesto de Egresos Aprobado

    8.2.2 Presupuesto de

    Egresos por Ejercer

    4 Por las ampliaciones/adiciones compensadas al Presupuesto aprobado

    Oficio de adecuacin presupuestaria.

    Eventual

    8.2.2

    Presupuesto de Egresos por

    Ejercer

    8.2.3

    Modificaciones al Presupuesto

    de Egresos Aprobado

    5 Por las reducciones compensadas alPresupuesto aprobado.

    Oficio de adecuacin presupuestaria.

    Eventual

    8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de

    Egresos Aprobado

    8.2.2 Presupuesto de

    Egresos por Ejercer

    6 Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado.

    Contrato o pedido.

    Frecuente 8.2.5 Presupuesto de

    Egresos Devengado

    8.2.2 Presupuesto de

    Egresos por Ejercer

    7 Por el presupuesto devengado

    Contrato, factura, recibos, es timacionesde avancede obra o documento equivalente.

    Frecuente 8.2.5 Presupuesto de

    Egresos Devengado

    8.2.4 Presupuesto de

    Egresos Comprometido

    8 Por el presupuesto ejercido

    Cuenta por Liquidar Certificada o documento equivalente.

    Frecuente 8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido

    8.2.5 Presupuesto de

    Egresos Devengado

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    7

    NO. CONCEPTO DOCUMENTO PERIODICIDAD REGISTRO

    CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO CARGO ABONO

    9 Por el presupuesto pagado

    Documento de pagoemitidopor laTesorera correspondiente(cheque,transferencias bancarias,efectivo).

    Frecuente 8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado

    8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido

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    8

    II.1.1 Impuestos NO. CONCEPTO DOCUMENTO PERIODICIDAD REGISTRO

    CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO CARGO ABONO

    1 Por los ingresos por clasificar.

    Corte de caja o estado de cuenta bancario.

    Frecuente

    1.1.1.1 Efectivo

    o

    1.1.1.2

    Bancos / Tesorera

    2.1.9.1

    Ingresos por Clasificar

    2 Por los depsitos de los impuestos recaudados en caja.

    Ficha de depsito o estado de cuenta bancario

    Frecuente

    1.1.1.2 Bancos / Tesorera

    1.1.1.1 Efectivo

    3 Por la clasificacin por concepto de impuestos.

    Resumen de distribucinde Ingresos de la oficinarecaudadora o documento equivalente.

    Frecuente

    2.1.9.1 Ingresos por

    Clasificar

    4.1.1.1 Impuestos

    Sobrelos Ingresos

    o

    4.1.1.2 Impuestos Sobre

    el Patrimonio

    o

    4.1.1.3 Impuestos Sobrela

    Produccin, elConsumoy las Transacciones

    o

    4.1.1.5

    Impuestos Sobre Nminas y Asimilables

    o

    4.1.1.6 Impuestos

    Ecolgicos o

    4.1.1.7 Accesorios de Impuestos

    o

    4.1.1.9 Otros Impuestos

    8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar

    8.1.4 Ley de Ingresos

    Devengada

    8.1.4 Ley de Ingresos

    Devengada

    8.1.5 Ley de Ingresos

    Recaudada

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