1. Capitulo 7 2. Control interno El control interno de una empresa es un sistema de organizacin, los procedimientos que tiene implantados y el personal con el que cuenta estructurados como un todo para lograr tres objetivos fundamentales a) Obtener informacin financiera veraz, confiable y oportuna. b) Proteger los activos de la empresa. c) Promover la eficiencia en la operacin del negocio. Comprender lo que es el control interno resulta mas accesible a travs de entender sus objetivos, ya que ya que el control interno en si es algo complejo, porque abarca a las personas, la forma en que estn organizadas, los procedimientos a los que sujetan sus acciones y los actos mismos que realizan. 3. El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y segura, que es un elemento fundamental en la operacin de la empresa pues en base en ella se toman las decisiones y se formulan los programas de accin futuros De igual manera debe garantizar la proteccin de los activos de la empresa, por que son estos los que permiten desarrollar la actividad principal para que fue creada, y las sustracciones, destrucciones y defectos de tales activos repercuten negativamente en el cumplimiento de su fin Por ultimo. El control interno debe promover la eficiencia de operacin, complementando las labores de los individuos sin duplicarlas y haciendo y haciendo expeditos de los tramites y el servicio 4. Estudio del control interno Para dar cumplimiento alas normas de auditoria relativas ala ejecucin del trabajo el auditor debe estudia y evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a dictaminar. El estudio es el examen mismo, la investigacin y el anlisis de los elementos del control interno existente La evaluacin es la conclusin a que se llega el juicio que se forma en la mente del auditor al recibir los resultados del estudio o anlisis anterior, existen tres mtodos para estudiar el control interno: descriptivo o de memorndum de cuestionarios y grafico (IMCP, CONPA, Boletn 3050,parrafo 30 5. Mtodo descriptivo o de memorndum El mtodo descriptivo o de memorndum consiste consiste en la explicacin escrita de las rutinas establecidas para la ejecucin de las distintas operaciones o aspectos especficos del control interno. Es decir es la formulacin de memorandos donde se transcriben de forma fluida los distintos pasos de un aspecto operativo 6. Me todo de cuestionarios En este procedimiento se elabora claramente una relacin de preguntas sobre los aspectos bsicos de la operacin a investigar y a continuacin se procede a obtener las respuestas a tales preguntas por lo general estas preguntas se formulan de tal suerte que una respuesta negativa abierta debilidades en el control interno. Sin embargo cuando es necesario deben incluir explicaciones mas amplias que hagan suficientes las respuestas 7. Mtodo grafico El mtodo grafico tiene como base la esquematizacin de las operaciones mediante el uso de dibujos. En dichos dibujos se representan departamentos, formas, archivos, etc. Y por medio de ellos se explican los flujos de las operaciones En la practica resulta mas conveniente el empleo mixto de los tres mtodos ya que de este modo se logran resultados mas completos y se soportan mejor las conclusiones. En cualquier caso el examen del control mixto cuenta de 2 faces A) La investigacin con los funcionarios y empleados idneos para describirlo graficarlo o resolver el cuestionario. B) El estudio real para ver si efectivamente responde a lo asentado en la investigacin anterior. 8. Evaluacin del control interno La evaluacin del control interno es la impresin que se fija en la mente del auditor, con respecto a si a el control interno es bueno o defectuoso es decir si permite o no el control interno es bueno o defectuoso es decir si permite o no el logro pleno de sus objetivos . La forma en la que el contador publico resuelve si el control interno es razonable o insuficiente es, en principio , por la comparacin de estndares ideales de control interno contra el control interno vigente. Esto hace particularmente importante que el contador publico tenga conocimiento de la teora de un buen control interno en actividades especificas. 9. Oportunidad y alcance En teora, el estudio y la evaluacin del control interno deben efectuarse antes de planear la auditoria, sin embargo, razones de orden practico En ocasiones imponen la necesidad de hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de auditoria. Con respecto al alcance en el estudio del control interno existen dos posibilidades que lo determinan: cuando se efecta una auditoria por vez primera a una empresa determinada, resulta conveniente hacerlo totalmente, abarcando todos los aspectos posibles con relacin al trabajo de auditoria. En auditorias subsecuentes puede prepararse un plan rotativo, es decir, examinar en un ao unos aspectos y en el ao siguiente los aspectos restantes, complementando siempre con ratificaciones generales a los aspectos en los que no profundiza por el conocimiento anterior, o en los que hubieren mostrado cambios. 10. Influencia en el programa de trabajo El control interno tiene influencia directa en el programa de trabajo ya que frente a un control interno eficiente (fuerte), el auditor puede reducir sus pruebas, con base en la confianza que dicho control le merece. Por el contrario, cuando el control interno muestra ciertas deficiencias (dbil), las pruebas deben ampliarse hasta un limite que permita juzgar correctamente el impacto total total de los errores de un control interno as (dbil)= pudo permitir. La necesidad de ampliar las pruebas frente a un control interno dbil se puede manejar con cierta facilidad, pero la posibilidad de reducir las pruebas frente a un control interno fuerte descansa en la experiencia del auditor y no es algo sencillo de definir 11. Preguntas de auto evaluacin 1. Explique lo que es el control interno. es un sistema de organizacin, que abarca a las personas, su organizacin, sus procedimientos y a que sujetan sus acciones y actos mismos que realizan. 12. 2. Menciona dos objetivos del control interno de una empresa 1.-obtener informacin financiera veraz, confiable y oportuna. 2.-proteger los activos de la empresa 13. 3. Menciona dos mtodos para el estudio del control interno . existen 3 mtodos para estudiar el control interno -descriptivo o de memorndum -de cuestionarios -grafico 14. 4. En que consiste el mtodo denominado de cuestionarios? en este procedimiento se elabora previamente una relacin de preguntas sobre los aspectos bsicos de la operacin a investigar y a continuacin se procede a obtener las respuestas a tales preguntas 15. 5.Que entiende por evaluar un sistema de control interno? Cuando una compaa evala su sistema de control interno, existen cinco fases principales qu completar. Cada fase est diseada para asegurar que el sistema establecido est funcionando de la manera que debera. 16. 6. como es que puede saberse si un control interno es bueno o malo? ambiente de control ser tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de stos har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin. 17. 7. Por que es obligatorio para efectos de auditoria el estudio del control interno ? para dar cumplimiento a las normas de auditoria relativas a la ejecucin del trabajo 18. 8.En el caso de primera auditoria a una empresa que alcance debe tener la revisin del control interno ? cuando se efecta una auditoria por vez primera a una empresa determinada, resulta conveniente hacerlo totalmente, abarcando todos los aspectos posibles con relacin al trabajo de auditoria. 19. 9. Que alcance debe tener en una auditoria subsecuentes en la misma empresa ? y por que? El alcance de revisin de un auditor a una empresa puede ser largo si lo desea pero si es frecuente la revisin puede acomodarse un plan rotativo asease que un ao se revisan ciertas caractersticas y en otro ao otras, pero si la pasada auditoria no fue buena (dbil) se puede extender la revisin asta que se convenza el auditor 20. 10.Una ves evaluado el control interno de la empresa, Cmo afecta a el programa del trabajo de la auditoria ? Si la evaluacin del control interno es eficiente, el auditor puede seguir con su programa establecido pero si no es as si el trabajo del control interno es deficiente las pruebas del auditor deben ampliarse. 21. 11.Explique a su manera por que un control interno fuerte permite reducir las pruebas de auditoria. Porque si es frecuente la auditoria y aun mas si el pasado auditor es alguien honesto se puede confiar en las pruebas que dejo de la pasada auditoria y as continuar con las secciones que no fueron auditadas