CAPITULO 1a

5/17/2018 CAPITULO 1a - slidepdf.com

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[FUNDAMENTACIÓN CONTABLE PARA COMERCIOS Y SERVICIOS] FCA – UTA

Segundo Semestre Págin

FUNDAMENTACIÓN CONTABLE PARA COMERCIOS Y SERVICIO

Para la economía existen distintos tipos de activos, entre ellos, el corriente o circulante, que pue

ser fácilmente vendido ya que no comporta un costo negativo. Los ACTIVOS CORRIENTES s

bienes y derechos que sin mayor demora pueden convertirse en dinero o consumirse en un ci

normal de operaciones. El activo corriente, circulante o flotante está constituido por el efectivo, plo que se va a convertir en efectivo, por lo que se va a vender o consumir dentro de un plazo men

a un año.

Es importante que los administradores de las empresas tengan un manejo eficiente para que

esta manera se logren alcanzar los resultados económicos deseados. Parte de este manejo eficien

descansa en el CONTROL INTERNO CONTABLE.

CAPITULO 1

RUBROS QUE INTEGRAN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES, MEDIDAS DE CONTROL

CONTROL INTERNO

Se define como control interno “El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado

seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categoría

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la información financiera y operativa

Salvaguardar recursos de la entidad

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Prevenir errores e irregularidades”1

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

1. Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa

2. Obtener información exacta

3. Creación de normas y procedimientos internos

4. Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos

1Marco Integrado de control interno COSO





COMPONENTES

Consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados

proceso de gestión:

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Procedimientos de control

Sistemas de Información y comunicación

Supervisión

Ambiente de control .- El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empres

influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dem

componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno

control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa

filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y

responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atenciónorientación que proporciona a la administración

Evaluación de riesgos .- Es la identificación de factores internos y externos que pueden hacer que

empresa cumpla o no sus objetivos. Una vez identificados los riesgos, éstos deben gestionar

analizarse y controlarse.

http://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/disciplina/disciplina.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos910/en-torno-filosofia/en-torno-filosofia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos910/en-torno-filosofia/en-torno-filosofia.shtml


http://www.monografias.com/trabajos14/disciplina/disciplina.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtml





Procedimientos de control.- Consisten en las políticas y procedimientos establecidos por la direcc

para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Proveen de las medidas necesar

para afrontar los riesgos.

Supervisión .- El monitoreo continuo permite evaluar si los funcionarios cumplen adecuadamen

con sus responsabilidades o si es necesario aplicar correcciones. La supervisión debe ser internaexterna

Sistemas de información y comunicación .- Es necesaria establecer canales para identificar, proce

y comunicar la información al personal, de tal manera que se le permita conocer y asumir s

responsabilidades. Los mensajes emitidos por la administración deben ser claros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA PREVENIR EL FRAUDE

1. Procedimientos de control

2. Personal competente y rotación de puestos

3. Custodio de activos

4. Separación de funciones

5. Medidas de seguridad

6. Firmas autorizadas

1.1 CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO

El efectivo está integrado por aquellas cosas que comúnmente se aceptan como medios de cambio

Para que sea considerada como efectivo, tiene que ser convertible inmediatamente a dinero, a su

valor nominal.

El efectivo disponible incluye:

1. Billetes.

2. Monedas.

3. Instrumentos negociables como:

a-) Cheques personales, de caja y certificados, no depositados.

b-) Giros bancarios no depositados.

c-) Ordenes de pago no depositadas, como giros postales y de express.

El efectivo en banco incluye:

http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml


http://www.monografias.com/trabajos11/opertit/opertit.shtml#CHEQ

http://www.monografias.com/trabajos5/comuni/comuni.shtml#serv

http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/comuni/comuni.shtml#serv

http://www.monografias.com/trabajos11/opertit/opertit.shtml#CHEQ


http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml





Depósitos a la vista en cuentas de cheques.

Cuentas de ahorros, generalmente en efectivo, a pesar de que a veces se requiere de previo

aviso al banco para poder disponer de ellas.

Certificados de depósito a la vista.

1.2 CAJA

La cuenta CAJA pertenece al Activo Corriente y es dinero representado por las monedas, los billete

y los cheques a la vista, en moneda nacional y extranjera, que posee la empresa en un momento

determinado y que es de disponibilidad inmediata.

Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registra

los pequeños desembolsos en efectivo.

CAJA

Recepción de unidades monetariasSe debita:

Por las entradas de dinero en efectivo oen cheque o por cualquier valor enmoneda nacional o extranjera

Por los sobrantes al efectuar arqueos Por el mayor valor resultante de convertir

las divisas a la tasa de cambiorepresentativa

Desembolsos en efectivo (depósitos bancarios)Se acredita:

Por el valor de las consignaciones diariaen cuentas corrientes o de ahorros

Por el valor de la negociación de lasdivisas

Por los faltantes de caja en arqueos Por el valor de los pagos en efectivos

cuando se requieran

Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo

La cuenta caja se debita de manera más común por:

Venta de mercaderías o servicios al contado

Cobro o efectivización de cuentas pendientes

Venta de activos al contado

Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc) al contado

Otras que denoten ingresos de fondos.

El concepto más común por el que se acredita o egresa de esta cuenta es el depósito bancario.

1.2.1 Control Interno de Caja

El control interno de caja se puede resumir en dos objetivos:

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml





1. Salvaguardar el efectivo

2. Lograr una contabilidad más precisa2

Por lo tanto para conseguir estos objetivos se deben establecer políticas comunicadas por escrito

sobre la recaudación, custodia y desembolso del efectivo entre las cuales podemos destacar:

Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al recaudo del efectivo

al registro contable

Conseguir que el efectivo recaudado durante la jornada sea depositado de manera inmedia

e intacta

Exigir que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario y d

ser posible que en éste conste la firma de dos funcionarios autorizados.

1.2.2 Arqueo de Caja

Consiste en analizar las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objetocomprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja e

cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cupones

tarjetas de crédito, cheques, etc.

La operación es simple, se debe considerar el dinero existente al comenzar el día, a esto se le de

sumar las ventas realizadas, restar los pagos, y el resultado de la suma algebraica debe reflejar

equivalente a la cantidad de dinero que tenga en caja.

El arqueo de caja debe ser realizado por un funcionario contable o por otro con suficientes

conocimientos de la materia.

Cualquier diferencia encontrada en este examen deberá ser justificada o cubierta de inmediato, si

perjuicio de aplicar sanciones administrativas y civiles.

El arqueo de caja se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso El delegado debe tener la suficiente capacidad moral y profesional y debe tener suficiente

independencia Se contará con dos documentos técnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte)

PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA

1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo.

2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable y/o de auditoría.

3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques.

4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto,

autorización y el valor correspondiente.

5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).

2ZAPATA, Pedro. Contabilidad General

http://plandecuentas.com.co/la-liquidez.html

http://lastarjetasdecredito.com.co/


http://cambiodolar.com.co/cheque.html

http://plandecuentas.com.co/flujo-caja.html

http://plandecuentas.com.co/flujo-caja.html

http://cambiodolar.com.co/cheque.html



http://plandecuentas.com.co/la-liquidez.html





6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilida

establecer diferencias en más o en menos, si las hubiese.

7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas. Es

será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medid

correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utiliza

convenientemente los recursos monetarios.

El acta deberá contener al menos los siguientes datos:

• Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo

• Determinación del alcance del examen

• Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados

• Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese

• Declaración de conformidad y firmas de legalización

Ejemplo:

En la fecha de hoy, la gerencia de la empresa FCA decide efectuar un arqueo de caja. Se

encuentran las siguientes novedades:

Dinero encontrado

MONEDA FRACCIONARIA CHEQUES

80 de $ 0,25 $ 20,00 1 Produbanco $ 148,00

53 de $ 0,50 $ 26,50 1 Banco del Pacífico $ 250,00BILLETES

8 de $ 50,00 $ 400,00

50 de $ 5,00

SUBTOTAL $ 446,50 SUBTOTAL $ 398,00

TOTAL $ 844,50

Saldo contable y ventas de día no contabilizadasSaldo según certificación adjunta $ 610,00Ventas del día (08h00 – 12h00) $ 490,00Saldo contable actual $ 1.100,00

Novedades comunicadas a la Gerencia que afectarán los registros contables1 billete de $ 5,00 falso

1 cheque de $ 250,00 del Banco del Pichincha a ser cobrado en 30 días.

Faltante establecido:

Valores encontrados $ 1.094,50Saldo contable actual $ 1.100,00Faltante $ 5,50





EMPRESA "FCA"

ACTA DE ARQUEO DE CAJA

Fecha: Hora:

Cajero/Custodio: Delegado:

Saldo contable $ 1.100,00

EFECTIVOCANTIDAD DENOMINACION IMPORTE

MONEDAS80 $ 0,25 $ 20,00

53 $ 0,50 $ 26,50

BILLETES8 $ 50,00 $ 400,00

50 $ 5,00 $ 250,00

SUB TOTAL MONEDAS + BILLETES $ 696,50

CHEQUES

1 a la vista Bco. Pichincha, cta 201987 $ 148,00

1 posfechado Bco. Pichincha, cta 201987 $ 250,00

SUBTOTAL CHEQUES $ 398,00

SUMAN $ 1.094,50

COMPROBANTESFECHA CONCEPTO IMPORTE

SUMAN

TOTAL PRESENTADO $ 1.094,50SALDO CONTABLE $ 1.100,00

DIFERENCIA $ (5,50)

CERTIFICO: Que el efectivo y justificantes de caja arriba indicados, fueron verificados en mi presencia y devueltosa mi poder. No existiendo otros fondos, valores o documentos en mi poder que no hayan sido mostrados en elarqueo:

CAJERO CONTADOR





1.2.3 Caja Chica

La caja chica o Fondo de caja menor es una cuenta de Activo corriente destinada a satisfacer gast

relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de cheques. Debe ser un monto fijo acorde

con las políticas de la empresa3

CAJA CHICA

Se debita: Emisión de cheque girado para crear el fondo Por el valor del incremento del fondo

asignado

Se acredita: Disminución del monto de la caja chica Por la cancelación o supresión del fondo de

la caja chica

ARQUEO DE CAJA CHICA

Es un examen especial que se hace en cualquier momento, precisamente para verificar la forma

que se está manejando este fondo. El procedimiento es el mismo aplicado en el arqueo de Ca

General.

Ejercicio:

En la empresa “Amanecer” se procede a hacer el arqueo de la caja chica que está bajo

responsabilidad de la señora secretaria Ing. Isabel López. El monto asignado para el fondo fijo

caja chica es de $70,00.

Al momento del arqueo se encuentran:

3 billetes de $ 5

2 billetes de $10 1 billete de $ 20

6 monedas de $ 0,50

2 Vales de caja por $1,00 cada uno por concepto de uso de taxi

Factura # 987 de Xerox por $ 3,00 utilizados en fotocopias

Factura # 8991 de Juan Pérez por servicio de plomería por $ 7,00

Se pide:

Elaborar el acta del arqueo de caja chica y los asientos de registro de los gastos respectivos.

3ZAPATA, Pedro. Contabilidad General





EMPRESA "AMANECER"

ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA

Fecha: 19-mar-12 Hora: 08h00

Cajero/Custodio: Ing. Isabel López Delegado: Valeria Espinoza

Valor del fondo fijo: $ 70,00

EFECTIVOCANTIDAD DENOMINACION IMPORTE

MONEDAS6 $ 0,50 $ 3,00

$ -

BILLETES

3 $ 5,00 $ 15,00

2 $ 10,00 $ 20,00

1 $ 20,00 $ 20,00

SUB TOTAL MONEDAS + BILLETES $ 58,00

CHEQUES

SUBTOTAL CHEQUES $ -

SUMAN $ 58,00

COMPROBANTESFECHA CONCEPTO IMPORTE

01-mar-12 Vale #032 servicio de taxi $ 1,00

05-mar-12 Vale #033 servicio de taxi $ 1,00

10-mar-12 Factura # 987 Xerox, fotocopias $ 3,00

12-mar-12 Factura # 8991 de Juan Pérez, Servicio de plomería $ 7,00

SUBTOTAL COMPROBANTES $ 12,00

SUMAN $ 70,00

TOTAL PRESENTADO $ 70,00

FONDO FIJO $ 70,00

DIFERENCIA $ -

CERTIFICO: Que el efectivo y justificantes de caja arriba indicados, fueron verificados en mi presencia y devueltosa mi poder. No existiendo otros fondos, valores o documentos en mi poder que no hayan sido mostrados en earqueo:

CAJERO CONTADOR




Segundo Semestre Página

1.3. BANCOS

La cuenta bancos pertenece al activo corriente y controla el movimiento de los fondos que

empresa mantiene en instituciones bancarias.

BANCOS

Se debita:1. Por los depósitos realizados.2. Por las notas crédito expedidas por los

bancos de acuerdo con conceptos talescomo:

o Abonos originados en razón a lospréstamos obtenidos.

o Abonos originados en operacionesde remesas al cobro confirmadas oremesas negociadas.

o Por cualquier otra operación que

aumente la disponibilidad del enteeconómico en el respectivo banco;

3. Por el valor de los traslados de cuentascorrientes;

4. Por el valor de los cheques anulados conposterioridad a su contabilización.

5. Por el mayor valor resultante al convertirlas divisas a la tasa de cambiorepresentativa del mercado.

Se acredita1. Por el valor de los cheques girados;2. Por el valor de las notas débito expedid

por los bancos de acuerdo con concepttales como:

o Cargos originados por el no pade cheques.

o Cargo por concepto de gastos favor de la entidad crediticia talcomo: intereses, comisioneportes, papelería, télex

chequeras.o Cargos por concepto de abonos

cancelación de préstamos.o Por cualquier otra operación qu

disminuya la disponibilidad de sociedad en el respectivo banco;

3. Por el valor de los traslados de cuentcorrientes, y

4. Por el menor valor resultante al converlas divisas a la tasa de cambrepresentativa del mercado.

1.3.1 Control interno de Bancos

Mantener el efectivo en cuentas bancarias es parte del control interno ya que los Bancos tien

establecidas medidas para proteger el efectivo y proporcionar a los depositantes registros detallad

del movimiento de los fondos.

Según Pedro Zapata, el control interno de bancos está dado por:

Selección adecuada de las instituciones bancarias, el número de cuentas y la forma

consignación (ahorros o cuenta corriente) Selección del funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y mantener

registros auxiliares.

Asignación de las responsabilidades de firmas autorizadas, para librar cheques,

Determinación de las medidas de seguridad para ejecutar los depósitos.

Fijación de plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.

Ejecución de conciliaciones internas entre auxiliares y el respectivo Mayor general.





1.3.2 Conciliación Bancaria

Cada mes, la institución bancaria nos envía el resumen de los movimientos de nuestras cuen

corrientes, con lo cual además de mantenernos informados y si no hay ningún reclamo el ban

asume nuestra conformidad y aceptación de los movimientos registrados.

Además del registro respectivo, se debe proceder a la elaboración mensual de la conciliaci

bancaria. Es muy común que los saldos presentados en los estados de cuenta del banco

coincidan con los saldos en libros debido a las siguientes razones:

1. Error en las anotaciones en la institución bancaria

2. Error en los libros de la empresa

3. Registro unilateral, por algunos de los siguientes conceptos

Cheques girados por la empresa, no pagados aún por el banco

Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco

Notas de crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa

Notas de débito emitidas y no registradas por la empresa

Identificado el tipo de error se procederá así:

1. Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se solucione de

asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no distorsione el saldo real del banco.

2. En el segundo caso solamente se debe rectificar el asiento erróneo

3. En el caso de cheques girados y no cobrados, y de los depósitos aún no registrados, no amerit

ningún asiento, sólo es cuestión de esperar unos días hasta que los beneficiarios hagan efectiv

sus cheques o que el banco registre el depósito (seguramente hecho en horario diferido)

EJERCICIO

El 5 de marzo del presente año, la empresa “Bonita Vecindad” recibió el estado de cuenta corrie

No. 9847990-7 con la información correspondiente al mes anterior.

BANCO LIDER Cuenta NoDirección

9847990-7Av. Los Incas#456

Saldo Anterior:Fecha de corte:

$ 0,0029 febrero 201

FECHA DETALLE COMPROBANTE DÉBITO CRÉDITO SALDOFebrero 02Febrero 03

Febrero 04Febrero 07Febrero 11Febrero 15Febrero 22Febrero 29Febrero 29Febrero 29

DepósitoCheque

Nota de débitoChequeDepósitoNota de créditoChequeChequeDepósitoNota de débito

DP-001CH-001

ND-042CH-002DP-002NC-024CH-003CH-004DP-003ND-058

$ 2.000,00

$ 5.00$ 20,00

$ 492,00$ 500,0

$ 143,00

$ 5.000,00,

$ 50,00$ 10,00

$ 100,00

$ 5.000,00$ 4.800,00

$ 4.795,00$ 4.775,00$ 4.825,00$ 4.835,00$ 4.343,00$ 3.843,00$ 3.943,00$ 3.800,00





FECHA DETALLE DEBE HABER SALDOfeb-01 Apertura cuenta DP-001 $ 5.000,00 $ 5.000,00

feb-04 Compra Muebles oficina CH-001 $ 200,00 $ 4.800,00

feb-05 Nota débito por chequera $ 5,00 $ 4.795,00

feb-06 Pago deuda $ 20,00 $ 4.775,00

feb-10 Recaudación del día $ 50,00 $ 4.825,00

feb-20 Compra mercaderías $ 492,00 $ 4.333,00

feb-28 Pago deuda $ 500,00 $ 3.833,00

feb-29 Adquisición mercaderías $ 250,00 $ 3.583,00

feb-29 Recaudación del día $ 100,00 $ 3.683,00

PROCEDIMIENTO:

1. Se toman los valores que están en el auxiliar de bancos y se verifica que esos valores consten

el estado de cuenta bancaria

2. Si esta verificación es positiva, se sitúa un visto en las cifras que coinciden

3. Al finalizar esta práctica quedarán valores que no constan en uno de los libros, en este caso

señalan y estos son los valores que se presentarán en la cédula de conciliación banca

mensual

4. Se procederá a aplicar la siguiente operación:

SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR

(-) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS

(+) NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS

= SALDO CONCILIADO EN LIBROS

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA

(+) NOTAS DE DEPÓSITO NO REGISTRADAS

(-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN

= SALDO CONCILIADO EN BANCOS





BANCO LIDER MES

CUENTA CORRIENTE No 9847990-7 feb-12

SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR $ 3.683,00

(-) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS $ 143,00

Nota de débito 058 $ 143,00

(+) NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS $ 10,00

Nota de crédito 024 $ 10,00

SALDO CONCILIADO EN LIBROS $ 3.550,00

SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA $ 3.800,00

+ NOTAS DE DEPÓSITO NO REGISTRADAS

Nota de depósito

(-) CHEQUES EN CIRCULACIÓN $ 250,00

Cheque No 005 $ 250,00

SALDO CONCILIADO EN BANCOS $ 3.550,00

(Firma)

CONTADOR

(Firma)

TESORERO





1.4 INVERSIONES TEMPORALES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Esta cuenta pertenece al Activo Corriente y registra el movimiento de los valores que posee

empresa e Valores o Títulos Negociables tales como:

Bonos

Pólizas de Acumulación

Depósitos a plazo

Unidades de valor constante

Certificados financieros

Certificados de inversión, etc.

INVERSIONES TEMPORALES

Se debita: Por el valor nominal más los costos de

adquisición o compra de los papelesfiduciarios

Se acredita: Por el valor nominal más los costos de vent

de los papeles fiduciarios

Las inversiones financieras son las inversiones que las empresas realizan en el mercado financipara obtener algunas rentabilidades. Estas inversiones financieras sido clasificadas como activ

disponibles para la venta.

Las inversiones financieras consisten en la adquisición de algunos activos financieros con ánimo inversión.

En realidad, las inversiones financieras no tienen una función económica directa, ni una finalidproductiva o de prestación de servicios. Sin embargo, estas inversiones cumplen una funcieconómica de gran importancia ya que posibilitan la transferencia de fondos y de riesgos.

Las Características Generales de las Inversiones Financieras

Las inversiones financieras, en general, tienen (1) una rentabilidad; (2) una liquidez; (3) unamaduración; y (4) una fiscalidad.

EJERCICIO

Registre la colocación de $1.000,00 a 90 días, con la tasa de 7% annual (al vencimiento) Considere que se las rentas financieras gravan el 2%.





Para el cálculo se utiliza el año comercial, es decir, 360 días y el mes de 30 días.

OPCIÓN A

-x-

Abril 10 INVERSIONES TEMPOR $ 1.000,00

Depósito P.F. Produb. $ 1.000,00

a BANCOS $ 1.000,00

P/r la cololcación….

jul-10 -x-

CAJA $ 1.017,15

ANTICIPO I.R.F. RETEN $ 0,35

a INVERSION.TEMP. $ 1.000,00

Depósito P.F. Pro $ 1.000,00

a INTERES GANADO $ 17,50

P/r el vencimiento…

OPCIÓN B

-x-

Abril 10 INVERSIONES TEMPOR $ 1.000,00

Depósito P.F. Produb. $ 1.000,00

a BANCOS $ 1.000,00

P/r la cololcación….

jul-10 -x-

CAJA $ 1.017,15

ANTICIPO I.R.F. RETEN $ 0,35

a INVERSION.TEMP. $ 1.000,00

Depósito P.F. Pro $ 1.000,00

a INTERES GANADO $ 17,50

P/r el vencimiento…





1.5 MERCADERÍAS

Es una cuenta del ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE en la que se registra el movimiento de

mercaderías.

Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están destinados para la venta y q

constituyen el objeto mismo del negocio.

Utilizada en las empresas comerciales para registrar los movimientos del inventario de bien

disponibles para la venta

SISTEMAS DE INVENTARIOS

Los inventarios de mercaderías en una empresa son partes muy importantes y fundamentales,

que por la venta de estas la empresa genera ingresos en su favor. Por tanto se debe tenerconocimiento de ambos sistemas para poder elegir el más conveniente para el control de inventar

en una empresa.

Se denomina sistemas de inventarios al conjunto de procedimientos contables destinados al cont

del movimiento de mercaderías, registro de sus operaciones aplicando un método de evaluación

su correspondiente exposición en estados financieros de acuerdo a normas de contabilidad.

Los sistemas de inventarios que ayudan a la evaluación de mercaderías existentes en una empreson:

* Sistema del inventario periódico

* Sistema del inventario perpetuo

SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO

El sistema de inventario periódico. Es un procedimiento que realiza la evaluación y contabilizac

del inventario final, como: El costo de ventas que se determina cada cierto tiempo, mensu

bimestral, semestral y anualmente. El objetivo de este sistema de inventarios es facilitar el regis

de operaciones aplicable a pequeñas empresas.

El sistema del inventario periódico se caracteriza principalmente por:





* Utilizar cuatro cuentas matrices para su registro, siendo estas: INVENTARIO INICIAL, COMPRA

VENTAS E INVENTARIO FINAL.

* No conocer ni registrar el costo de ventas por cada venta de mercaderías realizadas, si

únicamente cada cierto tiempo.

* Prepararse necesariamente un asiento para incorporar el inventario final y el costo de ventas.

* No utilizar tarjetas valoradas de control de inventarios.

El tratamiento contable bajo este sistema, radica en apropiar cuentas separadas para ca

operación es decir:

* Las mercaderías encontradas al inicio de la actividad se cargan a la cuenta inventario inicial .

* Las compras de mercaderías se cargan a la cuenta compras .

* Las ventas de mercaderías se abonarán a la cuenta ventas .

* Las mercaderías encontradas a la finalización del ejercicio se cargarán a la cuenta inventario fin

Obviamente también se pueden utilizar sub cuentas relacionadas con las compras y ventas.

SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO

El sistema de inventario perpetuo. Es un procedimiento que realiza la evaluación del inventa

final y contabilización del costo de ventas se determina por cada venta que se realiza y de acuer

con el método de valoración implantado en la empresa.

El objetivo de este sistema de inventarios es lograr un adecuado control del movimiento

mercaderías y poder contar con información oportuna.

Las características principales del sistema perpetuo son:

* Se utilizan dos cuentas matrices para su registro, siendo estas: INVENTARIOS Y VENTAS.

* Se conoce y se registra el COSTO DE VENTAS por cada venta de mercaderías realizadas.

* No se requiere preparar asiento para incorporar el inventario final ni el costo de ventas.

* Se requiere necesariamente utilizar tarjetas de control o kárdex para el control de inventarios

* Es recomendable su aplicación por la fiabilidad que proporciona su información.





El tratamiento contable bajo este sistema radica en apropiar dos cuentas separadas para las

operaciones, es decir:

* Las mercaderías encontradas a inicio de actividad se cargaran en la cuenta INVENTARIOS.

* Las compras de mercaderías se cargaran en la cuenta INVENTARIOS.

* Las ventas de mercaderías se abonan a la cuenta VENTAS.

* Por cada venta se calcula el costo de la mercadería vendida, cargando la cuenta costo de ventas

con abono a la cuenta INVENTARIOS.

Si relacionamos las cuentas utilizadas en este sistema con el periódico, veremos que la cuenta

inventarios reemplaza a las cuentas del inventario inicial, compras e inventario final. Obviamente

también se puede utilizar sub cuentas relacionadas con las ventas.

CAPITULO 1a

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